Impôts pour les entrepreneurs individuels : quelle fiscalité choisir ?

L'impôt sur les entrepreneurs individuels est payé selon l'un des modes suivants : OSNO (fiscalité générale), fiscalité simplifiée (fiscale simplifiée), UTII ( impôt unique sur les revenus imputés), PSN (système de taxation des brevets). Taxe agricole unifiée (Taxe agricole unifiée). Dans cet article, nous examinerons les critères qu'un entrepreneur individuel peut utiliser lors du choix d'un système fiscal.

Impôts pour les entrepreneurs individuels : critères de choix d'une fiscalité

Nous avons déjà passé en revue les régimes fiscaux des entrepreneurs individuels dans. Dans cet article, une plus grande attention sera accordée aux critères de choix du régime fiscal de l'entrepreneur individuel adapté à un entrepreneur particulier. Tous les régimes fiscaux des entrepreneurs individuels peuvent être divisés en deux types : OSNO (fiscalité générale) et régimes spéciaux (USNO, UTII, PSN, Impôt Agricole Unifié). Nous nous concentrerons sur les plus couramment utilisés en pratique activité entrepreneuriale: OSNO, USNO, UTII, PSN.

Nouveau service du Service fédéral des impôts : calculateur d'impôts - Sélection d'un régime fiscal

Régime fiscal général (OSNO)

L'une des principales questions auxquelles un entrepreneur novice devrait réfléchir est celle de savoir comment payer ses impôts en tant qu'entrepreneur individuel. Si, lors de l'inscription ou après l'inscription, l'entrepreneur individuel ne déclare en aucun cas le régime fiscal choisi, il devient alors automatiquement contribuable. Et ce n'est pas toujours bon.

OSNO a ses avantages et ses inconvénients

Sur OSNO, les entrepreneurs individuels doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (13%), la TVA (18% ou 10), la taxe foncière personnes. Comparé aux autres modes, OSNO est beaucoup plus complexe. Il y a beaucoup de comptabilité et de reporting sur OSNO (livre des revenus et dépenses). Par conséquent, lors du choix de ce mode, un entrepreneur individuel doit avoir des connaissances comptables et fiscales appropriées, ou engager un comptable et engager des dépenses supplémentaires. A défaut, il risque de se voir infliger des amendes pour violation de la procédure de paiement des impôts ou de la procédure d'établissement et de remise des rapports.

Parallèlement, certains entrepreneurs restent ou choisissent OSNO. Ce choix est souvent justifié par le fait que les entrepreneurs de l'entrepreneur individuel (entreprises auxquelles l'entrepreneur individuel vend ses produits ou fournit des services) travaillent à la TVA et pour eux il est important que l'entrepreneur individuel soit assujetti à la TVA (dans les régimes spéciaux l'entrepreneur individuel ne paie pas de TVA). Dans le cas contraire, ils peuvent refuser de coopérer avec un tel entrepreneur individuel, car ils ne pourront pas déduire de leur TVA la soi-disant « TVA en amont » qu'ils ont payée lors de l'achat de biens, de travaux et de services de l'entrepreneur individuel. Pour éviter que cela ne se produise, l'entrepreneur individuel choisit OSNO afin de ne pas perdre de clients.

Une autre raison pour laquelle un entrepreneur individuel reste ou passe à OSNO peut être la présence de restrictions sur la transition vers des régimes fiscaux spéciaux. Il existe de telles restrictions par type d'activité (pour PSN et UTII), par indicateurs physiques (pour PSN et UTII), par le montant des revenus (pour la fiscalité simplifiée, PSN et UTII), par le nombre de salariés (pour la fiscalité simplifiée système, UTII, PSN).

USNO (simplifié)

Une alternative à OSNO, qui facilite grandement la vie des entrepreneurs, est. Grâce au système fiscal simplifié, les entrepreneurs individuels sont exonérés du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier. Au lieu de cela, un impôt unique sur les entrepreneurs individuels est payé au taux de 6 % (si l'entrepreneur individuel le paie sur les revenus) ou à un taux de 5 à 15 % (si l'entrepreneur individuel le paie sur les revenus moins les dépenses). Taille de pari spécifique ce dernier cas est installé autorités locales dans la plage spécifiée.

L'avantage du système fiscal simplifié, grâce auquel de nombreux entrepreneurs individuels outre les faibles taux d'imposition, c'est la simplicité comptabilité fiscale et les rapports (un seul est soumis). De plus, un entrepreneur individuel qui a choisi la fiscalité simplifiée - Revenus (taux 6%) a le droit de réduire l'impôt unique du montant payé et.
Pour savoir comment un entrepreneur individuel peut correctement réduire l'impôt unique du montant des cotisations versées, voir la vidéo suivante.

Entrepreneur individuel qui a choisi Revenus-Dépenses USN, l'impôt sur le montant des cotisations n'a pas droit à une réduction, mais peut prendre en compte les cotisations des salariés dans le cadre des dépenses.

Le principal inconvénient du système fiscal simplifié, à cause duquel de nombreux entrepreneurs ne choisissent pas ce mode, est le risque de perdre des contreparties en raison de l'impossibilité de vendre des biens et services avec TVA.

De plus, les inconvénients du système fiscal simplifié incluent la nécessité de travailler avec. Cependant, dans certains cas, lorsqu'ils fournissent des services à la population, les entrepreneurs individuels peuvent se passer de caisses enregistreuses en émettant (BSO).

Parallèlement, pour les entrepreneurs individuels immatriculant leur entreprise pour la première fois depuis 2015, il est devenu possible de s'acquitter de la fiscalité simplifiée au taux de 0 %. En savoir plus à ce sujet dans un article spécial sur le site.

Quelle fiscalité des entrepreneurs individuels choisir grâce à la fiscalité simplifiée ?

Fiscalité simplifiée - Revenus (taux 6%) ou (taux jusqu'à 15%) ? La réponse à cette question dépend des conditions spécifiques des activités de l’entrepreneur individuel. En règle générale, si le volume des dépenses d'un entrepreneur individuel n'est pas élevé et ne dépasse pas 60 % des revenus, alors choix optimal devient le régime fiscal simplifié-régime de revenus. En règle générale, le régime fiscal simplifié-Régime d'impôt sur le revenu convient aux entrepreneurs individuels travaillant dans le secteur des services. Pour les entrepreneurs dans le domaine de la production et du commerce, où la part des dépenses est élevée, le régime fiscal du régime fiscal simplifié Revenus-Dépenses peut être le meilleur choix.

Un point important ici est également la capacité des entrepreneurs individuels à confirmer leurs dépenses avec des documents correctement exécutés. Dans le mode fiscalité simplifiée Revenus-Dépenses, contrairement au mode fiscalité simplifiée-revenus, l'entrepreneur individuel doit justifier de ses dépenses. A défaut, il s’expose à des taxes supplémentaires, des pénalités et des amendes.

Par conséquent, il est peu probable que ce système soit adapté, par exemple, au commerce via des magasins en ligne.

Dernières nouvelles : depuis 2015, le Gouvernement a introduit congés fiscaux pendant 6 ans pour les entrepreneurs bénéficiant de la fiscalité simplifiée ou de la fiscalité des brevets.

Pour connaître les taux d'imposition du régime fiscal simplifié dans votre région, regardez la vidéo ci-dessous.

UTII (imputation)

L'UTII est validejusqu'en 2021et c'est un régime volontaire. Tout comme le régime fiscal simplifié, les entrepreneurs individuels de l'UTII sont exonérés du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu et des taxes foncières pour les types d'activités transférées à l'UTII.

Cependant, tous les entrepreneurs ne le peuvent pas. Il existe des restrictions sur les indicateurs physiques et sur le nombre d'employés travaillant pour un entrepreneur individuel. De plus, le régime UTII n'a pas été mis en place dans tous les territoires. Pour clarifier cette question et savoir s'il existe l'UTII dans votre ville, quartier et pour quels types d'activités elle s'applique, contactez bureau des impôts sur le lieu d'activité.

L'avantage de l'UTII est le faible taux d'imposition - 15 % du revenu imputé (qui est calculé en fonction), la facilité de calcul de l'impôt, de comptabilité, etc. Un entrepreneur individuel qui a choisi ce régime a également droit à une réduction de l'impôt unique à hauteur du montant des primes d'assurance payées pour lui-même ou pour ses salariés.

De plus, l'avantage de l'UTII est la possibilité travailler sans caisse enregistreuse.

Note! En 2018, les entrepreneurs de l'UTII doivent travailler en utilisant.

L'inconvénient de l'UTII est que, quels que soient les résultats financiers des activités commerciales, un impôt unique devra être payé. Même si l'entrepreneur individuel subit une perte, le montant de l'impôt sera calculé selon la formule établie sur la base du revenu imputé.

PSN (système de brevet)

Qui est apparu en 2013 et a remplacé le régime fiscal simplifié-régime des brevets. Le PSN exonère également du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier pour le type d'activité pour lequel un brevet a été obtenu.

Une caractéristique du PSN est l’absence totale de rapports. De plus, un brevet peut être acheté pour une certaine durée (de 1 mois à un an dans les délais). année civile), qui peut convenir aux entrepreneurs individuels dont les activités sont saisonnières ou temporaires. De nombreux entrepreneurs le font pour ces raisons.

Comme l'UTII, le PSN ne peut s'appliquer qu'à une liste limitée d'activités et uniquement sur décision des autorités régionales, qui déterminent également le montant des revenus potentiels du type d'activité concerné.

Le taux d'imposition sur le PSN est de 6 % des revenus potentiels. Cependant, malgré le fait que le tarif de l'UTII soit plus élevé (15 %), cela ne signifie pas que le PSN devient un régime plus rentable. Pour calculer et comparer fardeau fiscal vous devez faire un calcul, à la suite duquel il deviendra clair qu'il est préférable de payer l'UTII au taux de 15 % sur le revenu imputé ou l'impôt PSN au taux de 6 % sur le revenu potentiel.

Contrairement à l'UTII sur le PSN, l'impôt unique ne peut être réduit du montant payé les primes d'assurance.

Un autre avantage du PSN est la possibilité de travailler sans caisse enregistreuse.

Note! En 2018, les entrepreneurs du système des brevets devront commencer à l'utiliser.

Et un autre avantage apparu depuis 2015 est celui des exonérations fiscales. Tout comme pour les entrepreneurs individuels ayant choisi la fiscalité simplifiée, les entrepreneurs individuels bénéficiant de la fiscalité des brevets peuvent compter sur eux sous certaines conditions.

Choisir un système fiscal

Ainsi, l'imposition des entrepreneurs individuels s'effectue selon les régimes ci-dessus. Pour choisir le régime qui vous convient et décider des impôts que vous paierez en tant qu'entrepreneur individuel, vous devez vous renseigner :

1) à quels régimes fiscaux relève(nt) le(s) type(s) d’activité commerciale que vous exercez ;

2) existe-t-il des restrictions (sur les revenus, sur les salariés, etc.) pour passer au régime fiscal qui vous intéresse ;

3) si le régime qui vous intéresse a été introduit sur le territoire concerné ;

4) le travail avec la TVA est-il important pour votre entreprise ;

5) travaille avec une caisse enregistreuse importante pour votre entreprise ;

6) le montant des dépenses liées à la gestion de votre entreprise ;

7) est-il important pour votre entreprise de réduire les impôts des entrepreneurs individuels du montant des primes d'assurance payées ?

Effectuez ensuite un calcul et comparez la charge fiscale sur les systèmes fiscaux spécifiés, en tenant compte des conditions de votre entreprise.

Si ce sujet vous intéresse et souhaitez acquérir des connaissances pratiques plus approfondies et plus détaillées sur le choix d'un système de fiscalité pour les entrepreneurs individuels, je vous recommande de lire le livre suivant.

Va subir des changements importants. Lisez à ce sujet dans un article spécial.

Pause café : le mystère de Léon Tolstoï

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L'option 1 (fiscalité générale) est appliquée si l'entrepreneur individuel n'est pas passé à l'un des « régimes particuliers » (STS, UTII, Brevet)

Dans ce cas, l'entrepreneur individuel paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques « NDFL » 13 %, la taxe sur la valeur ajoutée « TVA » 18 % ou 10 %, l'impôt foncier et, par conséquent, tient des registres et soumet des rapports sur ces impôts. Ce système est le moins pratique et ne convient qu'aux grands entrepreneurs, aux importateurs et s'il y a des clients rentables sur OSNO avec TVA. Ce sont les principales caractéristiques distinctives des entrepreneurs individuels dans le régime fiscal général.

Option 2 (fiscalité simplifiée, revenus).

À notre avis, c'est le plus la meilleure option, si bien sûr cela convient à votre entreprise. Utilisé pour divers services et/ou à faible coût/dépenses.

L'impôt principal est l'Impôt Unifié du régime fiscal simplifié de 6% sur les revenus des entrepreneurs individuels, remplaçant les impôts ci-dessus. En d'autres termes, tous les revenus perçus par un compte bancaire ou la caisse enregistreuse d'un entrepreneur individuel sont imposables. Vous ne pouvez pas réduire les revenus par les dépenses engagées.

Toutefois, le montant de la taxe calculée peut être réduit :

• pour 100% des paiements obligatoires (cotisations) d'un entrepreneur individuel en Fonds de pension Fédération de Russie et la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire pour un montant fixe. En 2013, ces versements se sont élevés à 35664,66/an. Le montant et les modalités de paiement des cotisations en 2014, 2015, 2016 et 2017 sont indiqués à la fin du document. Cette déduction s'applique si l'entrepreneur individuel n'a pas de salariés.

ou, si l'entrepreneur individuel utilise de la main-d'œuvre employés:

• 50 % des versements (cotisations) à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, à la Caisse d'assurance sociale accumulés et payés pour les salariés.

Les revenus sont enregistrés dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses « KUDiR » entrepreneurs individuels en utilisant un système de taxation simplifié. Opérations en espèces et la comptabilisation des immobilisations « OS » s'effectue selon un mode général. Notons également qu'il n'est pas nécessaire de tenir une comptabilité et qu'il n'y a pas d'imposition supplémentaire sur le bénéfice qui en résulte. Les fonds libres restant après le paiement de l'impôt unique peuvent être émis à partir de la caisse enregistreuse ou transférés sur une carte personnelle à partir d'un compte courant, ces paiements ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; Un avantage supplémentaire est la simplicité de la comptabilité et du reporting, ainsi que le manque d'intérêt pour les contrôles des autorités fiscales.

Option 3 (fiscalité simplifiée, revenus moins dépenses).

Cette option est adaptée au commerce et/ou en cas de coûts/dépenses élevés. De plus, si le coût du produit est élevé et que la majoration est faible.

L'impôt principal est l'Impôt Unifié du régime fiscal simplifié de 15 % sur les revenus d'un entrepreneur individuel, diminués de ses dépenses. Dans ce cas, les dépenses doivent être justifiées, économiquement justifiées et documentées. La liste des dépenses dont les revenus peuvent être réduits est prescrite à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste est fermée, c'est-à-dire Vous ne pouvez prendre en compte que les dépenses directement prescrites par la loi.

Les revenus et dépenses sont enregistrés dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses « KUDiR ». Caisse et système d'exploitation - selon règles générales. La comptabilité ne peut pas être tenue. Le bénéfice est payé sans impôt supplémentaire.

Dans cette option, la comptabilité est un peu plus compliquée et l'attention du fisc peut être plus prudente, puisqu'il faudra confirmer la validité des dépenses engagées.

4-option (système de taxation des brevets). Le nouveau genre régime spécial, est inclus dans un chapitre distinct du Code des impôts depuis 2013, mais pour les actions locales, la loi du sujet de la Fédération de Russie est en outre requise. Dans la région de Moscou, il existe une loi « sur le système de taxation des brevets sur le territoire de la région de Moscou ». Dans la ville importance fédérale La loi de Moscou n° 53 « sur le système de taxation des brevets » a été adoptée. Télécharger texte intégral Ces lois régionales sont disponibles sur notre site Internet. Seuls les entrepreneurs individuels peuvent obtenir un brevet ; les organisations sont privées de ce droit.

Un brevet peut être utilisé conjointement avec d'autres régimes et s'appliquer à certains types d'activités, établi par la loi. Il s'agit essentiellement de divers services, ainsi que du commerce de détail dans des halls jusqu'à 50 m². Un brevet est valable pour un type d'activité commerciale sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ; sur le territoire d'une autre entité constitutive de la Fédération de Russie, un nouveau brevet doit être obtenu pour chaque type d'activité.

Vous pouvez demander un brevet simultanément à l'ouverture d'un entrepreneur individuel ou 10 jours avant le début de l'application de la fiscalité des brevets.

Un brevet remplace les impôts de base et vous dispense également de l'obligation de présenter une déclaration. L'objet de l'imposition est le « revenu annuel potentiellement recevable d'un entrepreneur individuel » pour chaque type d'activité et est établi par la loi du sujet de la Fédération de Russie.

Par exemple, un brevet pour le commerce dans une salle d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés dans la région de Moscou pour l'année 2017, il en coûtera :

• 12 528 roubles/an pour les entrepreneurs individuels sans salariés ;
• à 30 210 roubles/an pour les entrepreneurs individuels de 1 à 3 salariés ;
• à 253 888 roubles/an pour les entrepreneurs individuels de 4 à 15 salariés ;

L'effectif moyen de 15 salariés sous contrat de travail et de droit civil constitue l'effectif maximum pour l'obtention et l'application d'un Brevet.

On peut dire que le Brevet est un régime très attractif pour les petites entreprises, adapté aux entrepreneurs sans salariés et avec un petit nombre de salariés. En ce qui concerne Moscou, depuis juillet 2015, les avantages de l'application du système des brevets en matière d'activités commerciales sont renforcés par l'exonération du paiement de la taxe professionnelle.

Un nouveau type de taxe locale supplémentaire en fonction de l'objet de mise en œuvre activités commerciales. Sur ce moment valable à partir du 01/07/2015 à Moscou. Consultez notre revue des frais de transaction pour plus de détails.

Option 5 (impôt unique sur les revenus imputés). UTII - est mis en œuvre par les lois des entités constitutives de la fédération. En particulier, les entrepreneurs individuels de Moscou n'ont pas du tout la possibilité de l'utiliser, mais l'UTII dans la région de Moscou est valable et peut constituer une bonne alternative aux autres régimes. Depuis 2013, la transition vers l'impôt unique est devenue volontaire. Désormais, l'entrepreneur doit décider lui-même : passer à l'UTII ou non. Dans une situation particulière, selon le type d'activité, cela peut être plus ou moins rentable que d'autres options.

Les cotisations de retraite PI

En 2017, les cotisations des entrepreneurs individuels ont augmenté à 27 990-00 roubles, plus 1 % (un pour cent) des revenus dépassant le montant de 300 tr. pour la période fiscale. Les cotisations fixes des entrepreneurs individuels sont versées quel que soit le régime fiscal appliqué.

En ouvrant (en enregistrant) un entrepreneur individuel, un particulier devient automatiquement payeur de cotisations aux fonds de pension et de soins médicaux. Le montant dû pour le paiement des cotisations est indexé dans le calcul sur taille minimale salaires. C’est donc différent chaque année. Vous pouvez le calculer vous-même, mais il est plus facile de vérifier auprès de la Caisse de pension et en même temps de clarifier les détails du paiement, qui peuvent également changer à partir de la nouvelle année. Et il faut se rappeler que le manque d'activité d'un entrepreneur individuel et, par conséquent, le manque de revenus, ne dispense pas l'entrepreneur individuel du paiement des cotisations.

Souviens-toi! Un citoyen qui a le statut d'entrepreneur individuel ne cesse de payer ses cotisations qu'à partir du moment de son exclusion du Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels. Bien qu'il existe des exceptions à cette règle. La clause 6 de l'article 14 de la loi n° 212-FZ énumère les cas suivants :

• congé pour garde d'enfants jusqu'à un an et demi ;
• service militaire par conscription;
• prendre soin d'une personne handicapée du groupe I, d'un enfant handicapé ou d'une personne âgée ayant atteint l'âge de 80 ans ;
• vivant avec le conjoint d'un militaire en service service militaire sous contrat, dans une région où il n'y a aucune possibilité d'emploi ;
• vivant à l'étranger avec un conjoint envoyé travailler dans des missions diplomatiques et des bureaux consulaires de la Fédération de Russie, des organisations internationales.

Pour bénéficier de l'avantage, vous devez rédiger une déclaration concernant la suspension des activités d'un entrepreneur individuel en relation avec l'un des points et la soumettre à la Caisse de pension.

Paiement des frais

Vous pouvez calculer les montants des cotisations forfaitaires des entrepreneurs individuels pour 2017 et 2016 dans notre calculateur de cotisations forfaitaires en ligne directement sur le site.

En 2017, le montant de l'indemnité forfaitaire totale (PFR et MHIF) d'un entrepreneur individuel est de

• 27990 roubles 00 kopecks (et 1% supplémentaire des revenus supérieurs à 300t.)

il est réparti en deux fonds :

• La contribution de l'entrepreneur individuel à la Caisse de pension pour 2017 est égale à : 23 400,00 roubles.
• La contribution des entrepreneurs individuels au Fonds d'assurance maladie obligatoire pour 2017 est égale à : 4 590,00 roubles.

Non seulement les BCC pour les entrepreneurs individuels ont changé depuis 2017, mais la gestion des cotisations a également été transférée aux inspections fiscales.

Pour payer les cotisations fixes aux entrepreneurs individuels en 2017, les codes de classification budgétaire sont utilisés :

• KBK PFR 18210202140061110160 – jusqu'à 300 tonnes.
• KBK PFR 18210202140061110160 – 1% au-delà de 300 tonnes.
• KBK FOMS 18210202103081013160
• KBK PFR 18210202140062110160 - pénalités
• KBK PFR 18210202140062210160 - intérêts
• KBK PFR 18210202140063010160 - amendes

Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire

• KBK FOMS 18210202103082013160 - pénalités
• KBK FOMS 18210202103083013160 - amendes

En 2016, le montant du paiement fixe total (PFR et MHIF) d'un entrepreneur individuel était de 23 153 roubles 33 kopecks (et 1 % supplémentaire du chiffre d'affaires supérieur à 300 000)

En 2015, le total paiement fixeétait de 22261,38 roubles. (plus 1 % du chiffre d'affaires supérieur à 300t.)

De 2014 à aujourd'hui, valable nouvel ordre calcul et paiement des primes d'assurance d'un montant fixe pour la population indépendante. Le montant des cotisations est divisé en deux options en fonction du montant des revenus de l'entrepreneur pour la période fiscale. Le montant forfaitaire doit être payé avant la fin de l'année (éventuellement en plusieurs fois) et 1 % avant le 1er avril de l'année de déclaration suivante, mais il peut également être payé en cours d'année.

En 2014, les paiements forfaitaires aux entrepreneurs individuels « primes d'assurance d'un montant fixe » en fonds hors budget(caisse de pension et caisse d'assurance maladie obligatoire) étaient:

La première option - pour les revenus inférieurs à 300 000 roubles - le montant du paiement annuel est de 20 727,53 roubles. Ce montant doit être payé quels que soient les revenus ou l’activité commerciale.

Calcul en fonction du SMIC (la formule est toujours valable) :

• Le salaire minimum pour 2014 est de 5 554 roubles. x 26% x 12 mois = 17328,48 frotter. (cotisation à la Caisse de pension)
• Le salaire minimum pour 2014 est de 5 554 roubles. x 5,1 % x 12 mois = 3 399,05 RUB (contribution à la FFOMS)

La deuxième option - avec des revenus supérieurs à 300 000 roubles - le montant du paiement annuel est de 20 727,53 roubles. plus 1% du montant dépassant 300 000 roubles par an.

Un plafond a également été fixé pour les cotisations d'assurance calculées à partir des montants dépassant le trois cent millième du revenu ; il est égal à huit fois le montant de la cotisation forfaitaire à la Caisse de Pension ; Fédération Russe, c'est à dire. 138 627,84 RUB Le montant total maximum des paiements fixes pour les entrepreneurs individuels en 2014 sera de : 142 026,89 roubles. Le montant maximum des cotisations en 2015 est de 148 886,40 roubles. Et le montant maximum des cotisations à la Caisse de pension en 2016 est de 154 851,84 roubles.

En 2013, le montant total des cotisations pour l'année complète était de 35 664 à 66 roubles. Lors du transfert des cotisations à la Caisse de pension, la procédure suivante pour leur répartition existait :

Pour les personnes nées en 1967 et avant :

• 24984-00 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie assurance de la pension du travail.
• 7495-20 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie capitalisée de la pension du travail.

Pour les personnes nées en 1966 :

• 32479-20 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie assurance de la pension du travail.
• 3185-46 frotter. Primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire, créditées au budget de la FFOMS.

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"), tout aspirant entrepreneur est confronté à un autre choix difficile : sur quel système fiscal travailler ? Le système fiscal détermine le montant des impôts à payer et les rapports à soumettre. La législation offre un choix très large : cela comprend une fiscalité générale, une « fiscalité simplifiée », une « imputation », un brevet et une taxe agricole unifiée. Dans cet article, les spécialistes du service web « » vous aideront à évaluer les avantages et les inconvénients des différents systèmes de taxation.

Régime fiscal général

Si, lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL, vous ne soumettez pas de demande de passage à l'un des régimes spéciaux régimes fiscaux, alors le bureau des impôts « mettra » l'entrepreneur ou l'organisation sur mode général Imposition. Cela signifie que les organisations devront payer l’impôt sur le revenu (20 % sur la différence entre revenus et dépenses), la TVA (le plus souvent 18 % sur les biens ou services vendus) et l’impôt foncier sur les sociétés. Et pour les entrepreneurs - impôt sur le revenu des personnes physiques (13 % des revenus) et TVA. De plus, les organisations en entier tenir une comptabilité et l'entrepreneur individuel crée un grand livre pour enregistrer les revenus et les dépenses.

La principale difficulté du système dans son ensemble réside peut-être dans la taxe sur la valeur ajoutée. Son calcul n'est pas simple et nécessite la disponibilité de documents correctement établis (factures). En outre, les assujettis à la TVA doivent soumettre des rapports trimestriels au bureau des impôts.

Il est particulièrement difficile pour un entrepreneur individuel débutant de travailler sur un système commun (OSNO). Si les organisations, en règle générale, embauchent un comptable pour tenir la comptabilité et calculer les impôts, alors un seul homme d'affaires doit soit apprendre par lui-même les subtilités de la fiscalité, soit confier cette tâche à une société tierce ou à un comptable invité. Et c'est une perte de temps et d'argent supplémentaire.

Le conseil ici est donc assez simple. Si l'entrepreneur individuel n'envisage pas de s'engager le commerce de gros et ne travaillera pas avec de grands entrepreneurs qui paient la TVA, il devrait alors prêter attention à des systèmes plus simples. Ce sont ce qu'on appelle les régimes spéciaux - les régimes fiscaux spéciaux. Les plus courants sont le régime simplifié (STS), l'impôt unique sur les revenus imputés (« imputé » ou UTII) et le régime des brevets (PSN).

Fiscalité simplifiée

Comment est calculé l’impôt ?

Le système de taxation simplifié () est un bon choix pour un entrepreneur débutant. « Simplifié » remplace plusieurs impôts et vous ne devez le déclarer qu'une fois par an. Avant de passer au régime fiscal simplifié, vous devez sélectionner un objet d'imposition, c'est-à-dire sur quoi l'impôt sera payé :

• sur les revenus - à un taux d'imposition de 1% à 6% selon la région, le type d'activité et le montant des revenus perçus.
• de la différence entre les revenus et les dépenses - à raison de 5 à 15 % selon la région, le type d'activité et le montant des revenus perçus.

Parallèlement, grâce au régime fiscal simplifié « Revenus », vous pouvez réduire le montant de l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels et les salariés. Les entrepreneurs sans salariés peuvent réduire complètement l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes, c'est-à-dire à zéro, mais les SARL et les entrepreneurs individuels avec salariés ne peuvent les réduire que de moitié.

Qu'est-ce qui est le plus rentable : la fiscalité simplifiée « revenus » (6 %) ou la fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » (15 %)

Pour le bon choix objet de l'imposition (revenus ou revenus moins dépenses), les facteurs suivants doivent être pris en compte : les revenus prévus, le montant des dépenses et la possibilité de confirmer les dépenses documents primaires(chèques, bons de livraison, lettres de transport, etc.).

Il est plus rentable d'utiliser le régime fiscal simplifié « revenus » (taux d'imposition 6 %) si les dépenses sont faibles - moins de 60 % des revenus, ou si les dépenses seront difficiles à confirmer avec des documents. Un tel objet fiscal est bien adapté pour fournir des services de consultation ou, par exemple, pour la location d'un bien immobilier.
Le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » (taux d'imposition de 15 %) est plus rentable pour les dépenses régulières importantes (70 à 80 % des revenus) et s'il existe des documents confirmant les dépenses. Cet objet de taxation convient par exemple au commerce.

Comment passer au système fiscal simplifié

Pour choisir ce régime fiscal, vous devez introduire une déclaration au bureau des impôts dans les 30 jours suivant l'immatriculation de l'entreprise ou avant le 31 décembre afin d'appliquer le régime fiscal simplifié dès le début de l'année suivante.

Mais tout le monde ne sera pas transféré vers la fiscalité simplifiée. Ainsi, la « fiscalité simplifiée » est interdite aux organisations et aux entrepreneurs produisant des produits soumis à accise, extrayant et vendant des minéraux, travaillant dans le secteur des jeux de hasard ou qui sont passés au paiement d'une taxe agricole unique. Les entrepreneurs individuels employant en moyenne plus de 100 personnes n'ont pas le droit de passer à un système d'organisation simplifié. Il existe également des restrictions sur le revenu annuel - pas plus de 150 millions de roubles.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)

Pour quelles activités l'UTII est-elle adaptée ?

L'impôt unique sur les revenus imputés () ne peut être appliqué qu'à certains types d'activités. La liste est donnée au paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'agit par exemple du commerce de détail, des services personnels, des services de stationnement, du transport de personnes et de marchandises, du commerce de détail et de la restauration.

Un type d'activité spécifique étant transféré à l'UTII, pour d'autres types d'activités qui ne relèvent pas de ce régime, le régime fiscal général ou le régime fiscal simplifié peuvent être appliqués. Vous devez soumettre des rapports et payer les taxes imputées chaque trimestre.

Comment passer à l'imputation

Pour postuler à l'UTII, vous devez introduire une notification au bureau des impôts dans les 5 jours suivant le début de votre activité.

Attention : « l'imputation » ne s'applique pas partout, mais uniquement dans les villes et zones où elle a été introduite par les autorités locales. En particulier, l'UTII peut être instaurée par décision de la douma municipale, du conseil municipal, de l'assemblée des représentants d'une circonscription municipale, etc. Dans les zones où de tels actes n'ont pas été adoptés, « l'imputation » ne s'applique pas. Vous pouvez savoir si le système UTII a été mis en place dans votre région ou votre ville auprès de votre bureau des impôts.

Vous devez également vous rappeler que « l'imputation » ne peut pas être appliquée si la part d'une autre organisation est supérieure à 25 % ou numéro médiane le personnel de l'année précédente dépassait 100 personnes.

Régime fiscal des brevets (PTS)

Avantages et inconvénients

Le système de taxation des brevets () ne peut être utilisé que par les entrepreneurs individuels. En même temps, le PSN est similaire à l'UTII : il n'est également valable que pour certains types d'activités et s'utilise avec système commun fiscalité ou régime fiscal simplifié.

Le système des brevets présente un certain nombre d’avantages notables. Les entrepreneurs sur PSN ne compilent pas et ne soumettent pas déclaration fiscale. Ils achètent simplement un brevet pour une durée de 1 mois à un an et sont dispensés de toute « communication » ultérieure avec les autorités fiscales concernant ce type d'activité. Le coût d'un brevet dépend des revenus potentiels fixés par les autorités locales. Le revenu réel de l'entrepreneur n'affecte pas le coût du brevet.

Mais il y a aussi des inconvénients. Les entrepreneurs titulaires d'un brevet en conservent un distinct. Le système des brevets n'exempte pas discipline de trésorerie, c'est-à-dire que les contribuables sont tenus de maintenir livre de caisse, remplir les commandes entrantes et sortantes, etc. De plus, le montant du brevet n'est pas réduit par les primes d'assurance. Et enfin, il existe une limite au nombre d'employés - pas plus de 15 personnes et le revenu annuel ne doit pas dépasser 60 millions de roubles.

Comment passer au PSN

Vous pouvez le soumettre en personne (ou par l'intermédiaire d'un représentant), par courrier ou en ligne. Cela doit être fait au plus tard 10 jours avant le début du régime spécial.

Les entrepreneurs « nouvellement créés » peuvent soumettre les documents d'obtention d'un brevet en même temps que les documents d'enregistrement d'un entrepreneur individuel. Si un entrepreneur individuel souhaite passer au système des brevets pour deux, trois types d'activités ou plus, il devra obtenir deux, trois brevets ou plus. Si un entrepreneur envisage d'appliquer le système des brevets dans plusieurs régions, il est obligé d'obtenir des brevets dans chacune d'elles.

Taxe agricole unifiée (USAT)

La taxe agricole unique () est payée par les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles. Ce sont les contribuables qui produisent, transforment et vendent les produits agricoles. Il y a une chose ici condition importante: la part des revenus provenant de la vente de ces produits doit être d'au moins 70 pour cent des revenus provenant de la vente de tous les biens et services.

En général, la taxe agricole unifiée s'apparente à un système de taxation simplifié. En général, les organisations qui prélèvent une taxe agricole unique sont exonérées de l'impôt sur le revenu et les entrepreneurs sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, les entreprises ne paient pas d'impôt foncier et les entrepreneurs individuels ne paient pas d'impôt foncier pour les particuliers. Jusqu'en 2019, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations).

Les autres taxes et frais doivent être payés selon la procédure générale. En particulier, les cotisations à l'assurance obligatoire doivent être prélevées sur les salaires des salariés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu et transféré.

Choisir un système de fiscalité pour les entrepreneurs individuels est très étape importante au début de l'organisation propre business. Si vous pensez qu'il sera assez difficile de choisir un système fiscal, vous ne pouvez pas être d'accord avec cela. Cependant, il est tout à fait possible de tout comprendre. Nous parlerons des types de fiscalité les plus largement utilisés pour les entrepreneurs individuels en Russie.

Régime fiscal général (OSNO)

Qu'est-ce que c'est?

Système fiscal pour les entrepreneurs individuels et les organisations, qui comprend liste complète les impôts qu'un entrepreneur doit payer. C'est l'une des pratiques les plus traditionnelles, les plus répandues et des moyens compliqués. Si vous ne soumettez aucune demande supplémentaire lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel, tout type d'activité économique dans laquelle il exerce en relève.

Avantages

• Le recours à la procédure générale permet d'entrer librement en relations économiques avec toutes entreprises payant la TVA ;
• Si le bénéfice devient négatif, vous n’avez pas à payer d’impôt sur le revenu ;
• Il n'y a pas de restrictions typiques de la plupart des autres types d'imposition : sur les bénéfices, le nombre d'employés, l'espace de vente au détail et autres ;

Défauts

• La fiscalité la plus complexe et la plus complète ;
• Une comptabilité est nécessaire, et dans un volume tel qu'il est difficile de se passer d'un spécialiste approprié ;
• La documentation primaire doit être conservée pendant au moins quatre ans.

Fiscalité simplifiée (STS)

Qu'est-ce que c'est?

L'un des régimes spéciaux (les spéciaux incluent tous sauf OSNO), qui est prévu par le Code des Impôts (Code des Impôts). Le régime fiscal simplifié s'applique comme imposition des entrepreneurs individuels de manière volontaire, si certains critères prévus par la loi sont respectés :

• Le nombre moyen d'employés d'un entrepreneur individuel pour une période ne dépasse pas 100 personnes ;
• Le bénéfice pendant 9 mois de l'année ne dépasse pas 45 millions de roubles.

Avantages

• Il n'y a aucune obligation de fournir des états financiers au Service fédéral des impôts (Inspection du Trésor fédéral). service des impôts), ce qui constitue un avantage très important, puisque la comptabilité dans cette situation peut être considérablement simplifiée.
• Dans le livre comptable, les entrepreneurs utilisent le régime fiscal simplifié pour indiquer uniquement les revenus et dépenses qui affectent la constitution de l'assiette.
• Trois grosses taxes sont remplacées par une seule, ce qui optimise assez bien les paiements.
• La possibilité de ne pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) sur les sommes perçues dans le cadre d'activités commerciales.
• Vous pouvez sélectionner l'objet pour lequel les paiements seront effectués - à partir des revenus ou des revenus avec dépenses déduites.
• Le délai est de 1 an, ce qui réduit considérablement le nombre d'interactions avec le Service fédéral des impôts.

Défauts

• Tous les types d’activités ne peuvent pas bénéficier du régime fiscal simplifié. En particulier, les organismes exerçant des activités bancaires et d'assurance, les avocats, les notaires, les fonds d'investissement, les fonds de pension non étatiques et de nombreux autres entrepreneurs, dont une liste complète existe à l'article 346 du Code général des impôts, devront l'abandonner.
• Si « simplifié » est utilisé, les succursales et bureaux de représentation ne peuvent pas être ouverts.
• Impossibilité d'inclure toutes les dépenses dans la base.
• Pas besoin de créer des factures. Bien sûr, cela facilite encore plus la vie d'un entrepreneur, mais il existe alors une réelle possibilité de perdre des clients (contreparties) qui paient la TVA, puisqu'ils ne pourront par la suite pas en réclamer le remboursement sur le budget.
• Un impôt sur le revenu unique sera toujours prélevé ; les pertes ne pourront pas être prises en compte. Cette règle s'applique même si un passage au mode général a été effectué.

Qui utilise la fiscalité simplifiée ?

La grande majorité des entrepreneurs sont autorisés par la loi à le faire.

En effet, la fiscalité simplifiée est l'option la plus optimale pour les petites entreprises qui n'ont pas l'intention de se développer par la suite.

La fiscalité simplifiée vous convient particulièrement si :

• Vous disposez d’un montant de dépenses important qui vous permet de réduire votre base ;
• Les ventes au détail sont effectuées, c'est-à-dire que les clients sont des personnes qui ne demanderont pas de remboursement de TVA ;
• Il n'est pas prévu de poursuivre l'expansion.

Régime fiscal des brevets

Qu'est-ce que c'est?

Système de fiscalité pour les entrepreneurs individuels (les organisations ne peuvent pas l'appliquer), dans lequel l'entrepreneur individuel acquiert un brevet pour son type d'activité ( liste complète les types d'activités pour lesquelles vous pouvez acheter un brevet existent dans le Code des impôts, dans le chapitre correspondant), ce qui vous exonère du paiement de certains impôts importants.

Avantages

• Exonération de TVA, d'impôt sur le revenu, de taxe foncière pour les particuliers.
• Fiscalité simplifiée maximale.
• Pas besoin de se soumettre à autorité fiscale déclaration.

Défauts

• Tous les entrepreneurs ne peuvent pas acheter un brevet. Un brevet ne peut être déposé que pour certains types d'activités.
• Les dépenses liées à l'utilisation de la fiscalité des brevets ne sont en aucun cas prises en compte. Cela signifie qu'il est impossible de les compenser.
• Si le nombre d’employés ou les bénéfices augmentent, le brevet ne peut plus être appliqué. Mais si le brevet a déjà été acquis, vous devrez alors payer des impôts pendant toute la durée de validité du dernier brevet. Le coût du brevet n'est pas remboursable.
• Il est nécessaire de payer les montants de la retraite et de l'assurance maladie obligatoires, même en cas d'arrêt de travail.

Qui utilise le système de taxation des brevets ?

Pour le moment, elle n'est pas très courante chez les entrepreneurs, car elle est nouvelle : une telle fiscalité des entrepreneurs individuels est apparue en 2013. Cela implique également de nombreux risques liés aux pertes, à la cessation d’activité, à l’expansion de l’entreprise et à tous les changements en général. Par conséquent, les brevets sont acceptables pour les entrepreneurs qui dirigent une entreprise stable et établie, qui ne doutent pas de la disponibilité de bénéfices et qui n'envisagent pas de se développer.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)

Qu'est-ce que c'est?

L'un des types spécialisés de fiscalité, qui ne peut être imposé que sur certains types d'activités énumérées dans le Code des impôts. L'essence de l'UTII est que le payer seul remplace :

• impôt sur le revenu;
• Taxe de propriété;
• Taxe sur la valeur ajoutée.

L'UTII est calculé non pas en fonction du bénéfice réellement perçu, mais en fonction du montant du bénéfice qui aurait pu être perçu (le calcul est effectué en fonction de la zone parquet, nombre d'employés et autres chiffres - selon le type d'activité).

Avantages

• Il n'y a aucune restriction sur le montant du bénéfice annuel.
• Transition des notifications. Cela signifie que l'entrepreneur individuel déclare simplement organismes gouvernementaux sur votre désir d'utiliser l'UTII. Les autorités fiscales n'ont pas le droit de refuser.
• La durée de validité de l'UTII n'est pas limitée. La transition vers celui-ci s'effectue une fois.

Défauts

• Limitations sur le nombre d'employés, l'espace, la flotte de taxis et d'autres paramètres (voir la loi).
• Il est tenu de suivre la procédure à suivre pour effectuer les opérations en espèces et de règlement.
• Vous devez soumettre une déclaration de revenus trimestriellement.
• La nécessité de tenir des registres séparés si vous exercez au moins un type d'activité qui ne relève pas de l'UTII.

Qui postule ?

La plupart des entrepreneurs dont les activités sont entièrement éligibles à l'UTII. C’est une chose très pratique qui peut faciliter le paiement des impôts. De plus, même si non seules les activités éligibles à l'UTII sont exercées, celle-ci peut facilement être combinée avec un régime fiscal simplifié ou avec la procédure générale de paiement des impôts.

Taxe agricole unifiée (USAT)

Qu'est-ce que c'est?

Un type d'imposition qui remplace l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA et l'impôt foncier pour les particuliers. Comme son nom l’indique, il est utilisé par les producteurs agricoles. Les autres taxes et redevances nécessaires ne peuvent être payées que conformément à la procédure générale ; aucune simplification de combinaison avec la taxe agricole unifiée n'est prévue.

Avantages

• La pression fiscale est allégée puisque plusieurs impôts sont remplacés par un seul.
• Les avances et impôts sont détournés du chiffre d'affaires deux fois plus souvent.
• Si des immobilisations sont acquises lors de l'utilisation de la taxe agricole unifiée, alors à partir du moment où elles commencent à être utilisées, elles sont amorties en une seule fois.
• Il n’est pas nécessaire d’émettre des factures ni de tenir un livret de vente.
• Les avances versées par les clients sont incluses dans les revenus.

Défauts

• Part des ventes de produits agricoles ou de captures aquatiques ressources biologiques devrait représenter au moins 70 % de votre bénéfice total.
• Des documents comptables complets sont requis.
• Il n’est pas rentable d’utiliser le paiement différé car le mode de paiement est utilisé.
• Les dépenses comptabilisées au titre de la Taxe Agricole Unifiée sont très limitées par rapport à l'OSNO.
• La TVA ne peut pas être déduite du budget.

Qui l'utilise ?

Entrepreneurs dont le principal bénéfice provient Agriculture. Soyez prudent avec cette taxe si vous exercez tout autre type d'activité. Si le bénéfice en découle est supérieur à 30 %, alors le droit d'utiliser la taxe agricole unifiée dès le début de la période fiscale est perdu, ce qui est très gênant, notamment en termes de déclaration.

Comment choisir un système fiscal ?

Afin de choisir la fiscalité des entrepreneurs individuels, nous vous recommandons d'utiliser le questionnaire suivant.

1. Êtes-vous impliqué dans l’agriculture?
2. Si oui, en avez-vous types supplémentaires activités?
3. Sinon, vous voudrez peut-être choisir Taxe agricole unifiée.

Quel type d’impôts un entrepreneur doit-il utiliser pour payer moins au budget ? Comment calculer l'impôt, qui peut l'appliquer, quels rapports doivent être soumis. Tous les avantages et inconvénients des différents régimes fiscaux dans un seul article.

Lors du démarrage d'une entreprise, il est important de décider du système de paiement des impôts, en choisissant le plus optimal. La fiscalité des entrepreneurs individuels peut être générale et spéciale. Cette dernière comprend quatre modes : UTII, fiscalité simplifiée, PSN et taxe agricole unifiée. Regardons de plus près quels impôts un entrepreneur individuel paie-t-il ?.

Fiscalité des entrepreneurs individuels sous régimes spéciaux

Régime fiscal général (OSNO)

La fiscalité générale des entrepreneurs individuels est considérée comme la plus dernière option, puisqu'elle supporte la charge fiscale maximale. Le régime implique le calcul et le paiement de deux impôts obligatoires : la TVA (10 % ou 18 %) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques (13 %) sur les revenus des entreprises. Ainsi que la taxe professionnelle (si prévue par la législation locale) et la taxe foncière sur vos propres biens immobiliers utilisés à des fins professionnelles (2 % du valeur cadastrale objet). Si l'évaluation cadastrale des locaux n'est pas effectuée par les autorités, alors aucun paiement n'est prévu.

La législation établit des primes d'assurance fixes obligatoires pour l'entrepreneur lui-même ; en 2018, ce montant est de 32 385 roubles. L'argent devrait arriver au budget d'ici la fin de l'année. Vous pouvez payer en plusieurs fois ou en une seule fois. Si le revenu d'un entrepreneur individuel pour l'année dépasse 300 000 roubles, vous devez également payer une contribution supplémentaire - 1% du montant excédentaire. La date d'échéance du paiement de cette cotisation est au plus tard le 1er juillet de l'année précédente. Les rapports sur les frais fixes ne sont pas requis. Il existe également des paiements supplémentaires qui sont payés s'il existe une assiette fiscale : taxe sur l'eau, taxe de transport (utilisation de votre propre moyen de transport à des fins commerciales), droits d'accise, droits de douane (pour les importations) et taxes environnementales.

En outre, l'entrepreneur doit payer des cotisations d'assurance pour ses salariés à la Caisse de pension (22%), à la Caisse d'assurance maladie obligatoire (5,1%) et à la Caisse d'assurance sociale (2,9% + (de 0,2% à 8,5%)). Agissant en tant que mandataire fiscal, l'entrepreneur individuel transfère 13% de salaires leurs employés.

Lorsqu'il effectue des paiements en espèces, l'entrepreneur individuel est tenu d'établir contrôle équipement de caisse enregistreuse, et pour les paiements autres qu'en espèces - .

Pour refléter toutes les activités d’un homme d’affaires, il faut entretenir. Sur la base de ses données, une déclaration finale est établie. Pour les entrepreneurs individuels sur OSNO, le paiement est fourni paiements avancés Impôt sur le revenu des personnes physiques trimestriellement tout au long de l'année. Pour ce faire, vous devez soumettre à l'administration fiscale le formulaire 4-NDFL avec un calcul préliminaire des revenus. En 2018, les déclarations 3-NDFL de taxes foncières et de transports sont déposées une fois par an. Trimestriel - TVA, versements à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale, 6-NDFL. Et mensuellement - SZV-M à la Caisse de pension.

Système simplifié (STS)

L'imposition des entrepreneurs individuels en 2018 peut être considérablement réduite pour les primo-entrepreneurs enregistrés qui ont choisi le régime fiscal simplifié en sphère sociale, domaines de production ou de science. (taux STS = 0) leur sont fixés pour deux années civiles par la loi fédérale n° 477-FZ du 29 décembre 2014. Les types d'activités bénéficiant de cet avantage sont précisés par les entités constitutives de la Fédération de Russie dans leurs lois.

Le régime fiscal simplifié ne peut être appliqué que par les entrepreneurs qui ne sont pas visés à la clause 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui ne dépassent pas la limite du nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes), qui ne sont pas fabricants de produits soumis à accises, etc. Vous ne pouvez passer au système fiscal simplifié qu'à partir du début de l'année civile ou dans les mois à compter de la date d'enregistrement de l'entrepreneur individuel en soumettant une notification au Service fédéral des impôts.

Si les clients paient en espèces, l'utilisation d'une caisse enregistreuse est obligatoire. Pour les paiements autres qu'en espèces, cela est requis.

Le système simplifié prévoit le paiement d'un impôt unique, appelé impôt unique et remplace la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Un entrepreneur individuel peut choisir en toute autonomie l'objet qui sera imposé : revenus (taux - 6 %) ou revenus sans dépenses (taux - 15 %). La liste des dépenses à réduire est strictement définie et prescrite à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les principaux types de dépenses rencontrées dans les activités d'un entrepreneur y sont reflétés.

En outre, une taxe professionnelle peut être perçue (si prévue par la législation locale), une taxe foncière pour les particuliers (lors de l'utilisation de biens immobiliers à des fins commerciales) et quelques autres si elles concernent des entrepreneurs individuels (eau, pour l'usage ressources naturelles, droits d'accise, droits).

Il est prévu, comme pour l'OSNO, le maintien et le paiement des versements forfaitaires aux entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes », de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance pour les salariés. Reporting annuel - déclaration selon le régime fiscal simplifié, 2-NDFL, taxes foncières (si nécessaire), remise une fois par trimestre, calculs à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale. Mensuel - SZV-M dans la Caisse de retraite de Russie.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)

L'impôt imputé diffère sensiblement du précédent dans la mesure où il ne dépend pas des revenus réels perçus. L'objet de l'imposition est un certain revenu imputé établi par les autorités locales. Cela prend en compte les types d'activités et position géographique lieu d'activité (à proximité du centre). L'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit les types de professions qui peuvent être transférées à l'UTII.

Chaque type d'activité possède son propre indicateur physique (nombre de salariés, surface de vente, nombre de voitures, sièges, etc.). Deux coefficients déflateurs K1 et K2 interviennent dans le calcul de l'impôt. Le premier est installé une fois par an loi fédérale(en 2017 K1 = 1,868), le second - par la législation locale (différent pour différents types Des classes). Taux d'imposition 15%. Algorithme de calcul du paiement : rendement de base*indicateur physique*3 mois*K1*K2*15%

Vous devez payer des impôts et soumettre une déclaration une fois par trimestre. La limitation à l'utilisation du système est le nombre excédentaire d'employés (100 personnes). Il n’est pas nécessaire de conserver des enregistrements spéciaux, mais simplement des enregistrements d’indicateurs physiques.

Ce que vous devez savoir d'autre sur l'UTII :

1. Très facile à utiliser pour la comptabilité et le reporting.
2. Financièrement avantageux.
3. Vous pouvez commencer à l'utiliser à tout moment de l'année en déposant une demande auprès du Service fédéral des impôts dans les 5 premiers jours suivant le début de votre activité. Pour mettre fin à la candidature, une candidature est également soumise.
4. Le paiement de l'UTII n'exonère pas les entrepreneurs individuels du paiement d'autres impôts (s'il existe une assiette fiscale), de cotisations fixes « pour eux-mêmes » et de cotisations et d'impôt sur le revenu des salariés. L'UTII pour les entrepreneurs individuels sera discuté plus en détail plus tard.

Système de brevets (PSN)

Un brevet est un document accordant le droit de s'engager dans un certain type activités sur le territoire de l'émetteur municipalité. Le système des brevets ne peut être utilisé que par des entrepreneurs individuels. Un brevet est délivré sur la base d'une demande auprès de l'administration fiscale du lieu d'activité 10 jours avant son début.

Comme l'UTII, le coût d'un brevet est fixé par les lois régionales et est calculé à 6 % des revenus potentiels (ne dépend pas des revenus réels perçus). ont également une liste strictement définie, le nombre d'employés est limité à 15 personnes. et le montant des revenus perçus ne doit pas dépasser 60 millions de roubles* K-déflateur (en 2018 - 1,481). Il s'agit principalement des services aux ménages, du petit commerce et de la restauration.

Le brevet est délivré pour une durée de 1 à 12 mois et remplace les autres versements. Le brevet est payé en fonction de la durée de validité :

• jusqu'à six mois - un montant jusqu'à l'expiration du brevet ;
• de six mois à un an - en deux périodes (1/3 du coût pendant les 3 premiers mois et 2/3 du coût jusqu'à l'expiration du brevet).

Quant au régime simplifié, les entrepreneurs inscrits au PSN peuvent bénéficier d'exonérations fiscales dans les mêmes conditions (voir ci-dessus). Comme l'UTII, il n'est pas nécessaire d'utiliser des caisses enregistreuses pour effectuer des paiements en espèces pour un brevet. Mais il est nécessaire de tenir un livre des revenus et dépenses. Les rapports pour le PSN ne sont pas fournis. Payer cotisations fixes Les entrepreneurs individuels et les cotisations et l'impôt sur le revenu des salariés sont également nécessaires.

Régime des entrepreneurs ruraux (UST)

La taxe agricole unifiée (taxe agricole unifiée) a été développée spécialement pour les entrepreneurs individuels impliqués dans la culture, le stockage, la transformation et la vente de produits agricoles. Il s'apparente au régime fiscal simplifié. Procédure de calcul : revenus moins dépenses * 6%. La déclaration est déposée en fin d'année et la Taxe Agricole Unifiée est payée deux fois (pour chaque semestre).

Le régime fiscal est utilisé par un nombre restreint de contribuables et n’est pas abordé en détail.

Comment choisir un régime fiscal pour les entrepreneurs individuels ?

Priorités pour chaque régime fiscal :

Fondamentalement, utilisez IP : Travailler avec de grands fournisseurs pour lesquels il est économiquement rentable de rembourser la TVA sur le budget. Avec un effectif de plus de 100 personnes. Ceux qui ne respectent pas les conditions de passage au régime fiscal simplifié.

Le régime fiscal simplifié (revenus) est généralement choisi par les prestataires de services et de commerce, où le montant des dépenses s'élève jusqu'à 70 % du revenu total).

fiscalité simplifiée (revenus sans dépenses) bénéfique pour les entrepreneurs avec des coûts importants (plus de 70%).

De par sa simplicité, l'UTII est plus adapté au secteur des services, vente au détail et la restauration publique.

Les PSN sont choisis par des entrepreneurs individuels travaillant de manière indépendante ou avec un petit effectif employés embauchés, ainsi que ceux qui ne travaillent pas constamment. Chaque année, vous devez déposer un nouveau brevet.

Seuls les producteurs agricoles et les industries de la pêche peuvent opter pour une taxe agricole unifiée.

Clairement et précisément sur tous les régimes fiscaux pour les entrepreneurs individuels dans cette vidéo :

Donc, fiscalité des entrepreneurs individuels en 2018 très diversifiée. Pour choisir celui qui convient le mieux, vous devez calculer options possibles pour tous les systèmes, prendre en compte toutes les restrictions et opportunités de réduction d’impôt. Merci pour votre attention! Posez vos questions dans les commentaires.

Fiscalité des entrepreneurs individuels ou quels impôts un entrepreneur paie en 2018 mise à jour : 27 juin 2018 par : Tout pour les entrepreneurs individuels