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Qu'est-ce que l'impôt simplifié ? La fiscalité simplifiée en termes simples : avantages et inconvénients de la simplification

Le système fiscal simplifié (USN, système fiscal simplifié, système fiscal simplifié) est l'un des six régimes fiscaux pouvant être utilisés sur le territoire de la Fédération de Russie. Le régime fiscal simplifié fait référence aux régimes fiscaux dits spéciaux, qui prévoient un taux d'imposition réduit et une procédure simplifiée de tenue des registres fiscaux et comptables.

Qu'est-ce que le régime fiscal simplifié

Le système fiscal simplifié est un régime fiscal spécial appliqué volontairement en Russie à la fois par les personnes morales et par les entrepreneurs individuels. Une caractéristique de ce système fiscal (ci-après dénommé n/o) est la simplification de la fiscalité et de la comptabilité, ainsi que le remplacement des impôts de base. système traditionnel n/a un - uni.

avantages

  • Possibilité de prendre en compte les primes d'assurance payées lors du calcul des versements au titre du régime fiscal simplifié.

Parallèlement, sur le régime fiscal simplifié, les cotisations versées au cours des trimestres antérieurs peuvent être prises en compte pour le calcul de l'avance, puisque paiements avancés et les impôts sont considérés comme un total cumulé depuis le début de l'année. Vous pouvez en tenir compte sur l'UTII les primes d'assurance, payée uniquement au cours du trimestre pour lequel la taxe est calculée, et dans le système des brevets, aucune contribution n'est prise en compte du tout dans le calcul du coût du brevet.

  • Application dans toute la Fédération de Russie, pour pratiquement tous les types d'activités ;

Tout comme le régime général, le régime fiscal simplifié s'applique à tous les types d'activités du contribuable, et non aux activités individuelles, comme l'imputation ou le brevet. De plus, l'utilisation du régime fiscal simplifié n'est pas limitée territorialement, contrairement à l'UTII, dont l'utilisation est interdite dans un certain nombre de régions (par exemple à Moscou) et au PSN, qui n'est pas non plus établi dans toutes les régions et pas pour tous les types. d'activités.

  • Le paiement d'une avance ou d'un impôt s'effectue en fonction de la disponibilité d'une base imposable (revenus ou différence entre revenus et dépenses) ;

L'impôt est payé sur le bénéfice réel et, par conséquent, s'il n'y a aucun revenu, il n'est pas nécessaire de payer de l'impôt, contrairement à l'UTII, où l'impôt est payé sur le revenu imputé ou sur un brevet, qui est également acquis sur la base d'un revenu imputé. et non le revenu réel.

  • Possibilité d'appliquer des exonérations fiscales aux entrepreneurs individuels enregistrés pour la première fois pour certains types d'activités ;

Les personnes simplifiées, ainsi que les entrepreneurs individuels titulaires d'un brevet, peuvent utiliser congés fiscaux dans les deux premières années suivant l'enregistrement pour certains types d'activités. Pour les entrepreneurs sous le régime d'imputation et traditionnel, de tels avantages pour les contribuables ne sont pas accordés.

  • Remise des rapports une fois par an ;

Contrairement au régime général et imputé, où la déclaration est à déposer une fois par trimestre ou par mois (TVA, impôt sur le revenu UTII), une déclaration simplifiée doit être déposée une fois par an. Mais pour un brevet, aucun rapport n'est soumis du tout.

  • Le tarif d'une installation N/O peut être considérablement réduit (jusqu'à zéro) par les autorités régionales ;

Les collectivités territoriales peuvent réduire le taux de l'objet « revenus » de 6 % à 1 %, et le taux de l'objet « revenus moins dépenses » de 15 % à 5 %. Lors de l'imputation, le taux peut également être réduit, mais seulement à 7,5 %.

  • Le montant de l'impôt n'est pas indexé par des coefficients et son montant dépend donc uniquement des revenus et des dépenses du contribuable.

Sur l'UTII et le PSN, les coefficients déflateurs de calcul de l'impôt changent chaque année, et donc leur taille change chaque année, bien que de manière non significative.

Inconvénients

La simplification présente nettement moins d'inconvénients que les autres modes, mais ils existent toujours :

  • Plafonds d’employés et de revenus

Le mode simplifié, comme tout mode spécial, perd système commun dans le plafond d'employé et le plafond de revenu permettant l'application ce mode.

Fiscalité simplifiée (STS) en 2019

Note moyenne 5 (100%), notée 1

Le régime fiscal est choisi avant d'enregistrer un entrepreneur individuel. Les impôts simplifiés (STS) en 2019 pour les entrepreneurs individuels sont les plus réalisables et les plus rentables. Ce système doit son nom au minimum de déclaration et de paiement - une seule déclaration à la fin de l'année et une taxe unique payée trimestriellement. Une législation simplifiée exonère les entrepreneurs individuels du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier. À partir du 1er janvier, tous les paiements - impôts et cotisations d'assurance obligatoires - sont versés au Service fédéral des impôts.

Restrictions au recours au régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels en 2019

Tous les entrepreneurs individuels ne sont pas soumis à l'impôt simplifié, mais uniquement ceux qui remplissent les conditions suivantes.

  • Effectif de 100 salariés maximum.
  • Revenu annuel jusqu'à 60 millions de roubles.
  • Disponibilité de biens immobiliers commerciaux d'une valeur ne dépassant pas 100 millions de roubles.

A partir du moment où les limites ci-dessus sont dépassées, l'entrepreneur individuel est obligé de passer à OSN. Conformément au paragraphe 5 de l'art. 346.5 et le paragraphe 5 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est tenu d'en informer bureau des impôts au lieu d'immatriculation dans les 15 jours après l'expiration de la période fiscale au cours de laquelle le plafond a été dépassé.

Les entrepreneurs impliqués dans le secteur des jeux de hasard, l'exploitation minière et la transformation des minéraux ainsi que la production de produits soumis à accises ne relèvent pas du système fiscal simplifié. L'application du régime spécial ne s'applique pas aux structures d'assurance et bancaires, aux organismes dotés de succursales, de fonds, de prêteurs sur gages, de notaires et d'avocats, aux entrepreneurs individuels bénéficiant de la taxe agricole unifiée.

Options fiscales simplifiées pour les entrepreneurs individuels

Il existe deux types de fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels : 6 % des revenus et 15 % des revenus moins les dépenses.

système fiscal simplifié 6 pour cent

Un taux de 6% s'applique au revenu total de activité entrepreneuriale. Le taux simplifié de 6 pour cent est avantageux pour les entrepreneurs individuels fournissant des services - les matériaux ne sont pas radiés, il n'y a pas d'achat ni de vente de biens.

Depuis 2016, les régions ont le droit de réduire le taux général de 6 % à 1 %. Il est fixé par la loi locale. Si cela n'est pas accepté, la taxe est calculée selon règles générales, sur la base d'un taux de 6%.

système fiscal simplifié 15 pour cent

Pour les entrepreneurs dont les activités impliquent des coûts réguliers pour sa mise en œuvre, la deuxième option est plus rentable : les revenus de l'entrepreneur individuel moins les dépenses. L'assiette fiscale est prise en compte du montant des revenus diminué du montant des dépenses. Sur ce montant, 15 % sont versés au budget. Cette option est préférable aux entreprises manufacturières et commerciales qui achètent régulièrement des matériaux et des biens pour les transformer et les vendre.

La législation locale peut prévoir un taux préférentiel de 5 %. S’il n’y en a pas, le taux général de 15 % s’applique.

Quelle option de fiscalité simplifiée un entrepreneur individuel doit-il choisir en 2019 ?

Il peut être difficile pour les entrepreneurs débutants de choisir l’option de l’assiette fiscale. Le montant de l'impôt à payer sera égal dans les deux cas si les dépenses représentent exactement 60 % des revenus.

  • Le régime fiscal simplifié de 6 % des revenus est avantageux dans les cas où le montant des dépenses est inférieur à 60 % des revenus.
  • Le régime fiscal simplifié de 15 % des « revenus-dépenses » est avantageux si la part des dépenses dépasse la barrière des 60 %.

Seuls les montants justifiés sont pris en compte en revenus et dépenses. Les dépenses sont confirmées par des documents de paiement et d'expédition spécifiquement destinés aux entrepreneurs individuels, et non aux particuliers. Une liste complète des dépenses pouvant être prises en compte pour réduire l'assiette fiscale est donnée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comment et quand payer la fiscalité simplifiée

Le calcul et le paiement de la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels en 2019 s'effectuent selon le régime des avances. Les paiements sont calculés sur la base des résultats trimestriels selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

  • Jusqu'au 25 avril – pour le premier trimestre.
  • Jusqu'au 25 juillet – pour le premier semestre.
  • Jusqu'au 25 octobre – pour les 9 mois précédents.
  • Jusqu'au 30 avril - pour l'année précédente (jusqu'au 30 avril 2019, la fiscalité simplifiée pour 2018 est payée)

En cas de non-respect des délais ci-dessus, une pénalité est prévue à hauteur de 1/300 du taux de la Banque Centrale pour chaque jour de retard majorée d'une amende de 20 % du montant impayé.

Calcul d'impôt simplifié pour les entrepreneurs individuels

Pour calculer le montant de l'impôt sur les entrepreneurs individuels à payer au taux simplifié de 6 %, prenez la totalité des revenus bruts (tous les fonds reçus sur le compte et/ou la caisse) pour la période de déclaration, par exemple le 1er trimestre, et multipliez-le par un taux de six pour cent. Il s'agit du montant de l'impôt à payer.

Dans le cas de l'objet « revenus moins dépenses », le même revenu brut est pris en compte. En sont déduites les dépenses documentées et économiquement justifiées. Par exemple, si un lot de marchandises est acheté pour être revendu, seuls les coûts des marchandises vendues au cours de la même période peuvent être utilisés comme dépenses. Autrement dit, si une tonne de lait est achetée et que la moitié est vendue, les dépenses ne peuvent être amorties que pour cette moitié.

L'influence des primes d'assurance sur le montant de la fiscalité simplifiée à payer

Le paiement ponctuel des primes d'assurance obligatoires vous permet de réduire les impôts payables dans le cadre du régime fiscal simplifié.

  • STS 6% du revenu. L'impôt unique lui-même (le montant calculé pour le paiement) est réduit.
  • STS 15% des « revenus-dépenses ». L'assiette fiscale est réduite (les primes d'assurance sont incluses dans le montant des dépenses).

Dans le premier cas, une réduction d'impôt n'est possible que de 50 % maximum pour les entrepreneurs individuels avec salariés et de 100 % pour un entrepreneur sans salariés.

Pour un entrepreneur individuel travaillant à son compte, la taxe de 6 % est calculée comme suit :

Revenu brut pour la période fiscale (par exemple, le 1er trimestre) X 6% - primes d'assurance payées pour la même période (le montant des primes d'assurance fixes des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes pour le trimestre est de 6 997,50 roubles en 2019).

90 000 roubles. x 6% - 6 997,50 frotter. = 5 400 – 6 997,50 = 0.

Si vous dépassez le plafond de revenu annuel de 300 000 RUB. Les entrepreneurs individuels paient des primes d'assurance supplémentaires à hauteur de 1% du montant dépassant la limite. Ce versement complémentaire est pris en compte lors du remboursement du dernier versement au titre du régime fiscal simplifié (jusqu'au 30 avril).

Comment déclarer à un entrepreneur individuel en utilisant la méthode simplifiée ?

Le régime fiscal simplifié prévoit un minimum de déclaration.

Pour les entrepreneurs individuels sans salariés

  • Déclaration au régime fiscal simplifié - jusqu'au 2 mai 2019. pour 2018. Plus d'informations sur la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration - ;
  • Le formulaire « 1-Entrepreneur » est fourni à Rosstat sur sa demande (ils envoient une notification et le formulaire lui-même par mail).

Pour les entrepreneurs individuels avec salariés

Au bureau des impôts :

  • Déclaration au régime fiscal simplifié jusqu'au 2 mai 2019 pour 2018 ;
  • (jusqu'au 20 janvier) ;
  • Calcul des primes d'assurance (pour le 1er trimestre - jusqu'au 2 mai ; puis jusqu'au 31 juillet et 30 octobre respectivement) ;
  • 6-NDFL (jusqu'au 3 avril pour l'année précédente, trimestriellement : jusqu'au 2 mai, 31 juillet, 31 octobre) ;
  • 2-NDFL (jusqu'au 3 avril pour l'année précédente).
  • SZV-M - mensuellement jusqu'au 15 du mois suivant.
  • Rapport sur les cotisations des salariés en cas d'accident - jusqu'au 20 avril, 20 juillet et 20 octobre sur papier ou jusqu'au 25 avril, 25 juillet et 25 octobre par voie électronique.

Pour les entrepreneurs individuels sous forme simplifiée sans employés les rapports sont minimes. Lors de la constitution d'un staff, quelle que soit sa taille - 2 personnes ou 99 - le reporting est soumis quasiment de la même manière que pour l'OSN. Plus il y a d’employés, plus le reporting est considéré comme exigeant en main-d’œuvre.

Méthodes de reporting

Vous pouvez soumettre des rapports en personne et recevoir immédiatement une confirmation de livraison, tout en perdant du temps sur la route et en file d'attente. Une autre option consiste à envoyer les déclarations au bureau des impôts et aux fonds par courrier recommandé avec une liste de pièces jointes. La notification dans ce cas est obligatoire. Il vous permet d'enregistrer la date de livraison de l'article, ce qui est très important lors de l'envoi de rapports depuis derniers jours terme. La gestion électronique des documents n'est pas accessible à tous. Pour les hommes d'affaires sans gros revenu Il n'est pas pratique d'installer des programmes spéciaux et de les maintenir.

Quels sont les avantages de la fiscalité du régime fiscal simplifié en 2019 pour les entrepreneurs individuels ?

Le choix en faveur du régime fiscal particulier du régime fiscal simplifié se justifie pour les raisons suivantes.

  • Documentation minimale. Des rapports réguliers tout au long de l'année sont soumis uniquement pour les salariés - calculs des primes d'assurance, des accidents, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Un effectif réduit et un salaire stable sous forme de salaire fixe permettent de les constituer rapidement et d'être envoyés dans les meilleurs délais au bureau des impôts et à la Caisse d'assurance sociale.
  • A la fin de l'année, il n'y a qu'une seule déclaration. Pour l'établir, il faut enregistrer régulièrement les revenus (au taux de 6 %), refléter scrupuleusement et correctement les dépenses (au taux de 15 %). La tenue d'un livre des revenus et dépenses est obligatoire et permet de remplir la déclaration rapidement et sans erreurs.
  • Lorsqu'il travaille avec 6 % de son revenu, un entrepreneur individuel avec des salariés ne peut tenir que des registres des salaires et des impôts sur les salaires. Les autres registres fiscaux pour les dépenses sont facultatifs.
  • Par certaines espèces activités, un taux préférentiel de primes d'assurance pour les salariés est prévu (20 % au lieu de 30 %).
  • Un entrepreneur individuel a le droit de changer l'objet de l'imposition de « revenus » à « revenus moins dépenses » en en informant rapidement le bureau des impôts. Ceci est possible si la nature de l'activité relevant du régime fiscal simplifié change.
  • Dans la plupart des régions de la Fédération de Russie, des taux préférentiels du système fiscal simplifié, établis par les lois locales, sont appliqués, ce qui permet des économies importantes.
  • Possibilité de réduction d'impôt sur le montant des primes d'assurance versées (jusqu'à 100 % pour les entrepreneurs individuels sans salariés). Les entrepreneurs individuels avec salariés peuvent réduire l'impôt à 50 % grâce au régime fiscal simplifié de 6 % et prendre en compte 50 % des primes d'assurance payées pour réduire l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié de 15 %.
  • Un entrepreneur nouvellement inscrit au régime fiscal simplifié est soumis à un congé fiscal de deux ans au taux de 0%.
  • Combinaison de fiscalité simplifiée et UTII ou fiscalité simplifiée et PSN. Ceci est fait pour minimiser la charge fiscale. Certaines activités de l’entreprise sont soumises à une fiscalité simplifiée, et certaines relèvent de l’UTII ou d’un brevet.

Un entrepreneur déjà actif n'a le droit de passer au régime fiscal simplifié qu'à partir du début de l'année civile. Pour ce faire, vous devez informer l'administration fiscale au plus tard en décembre de l'année précédente de votre volonté de bénéficier du régime fiscal simplifié à partir de l'année prochaine. Les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés ont le droit de soumettre immédiatement une demande de passage à un système simplifié.

Le STS, ou système de taxation simplifié, est un système particulier régime fiscal pour les petites entreprises, qui vise à faciliter la vie des entrepreneurs et des organisations, à réduire le fardeau fiscal et le nombre de déclarations. Et cela simplifie vraiment les choses, sinon ce mode ne serait pas si populaire.

Si vous ne souhaitez pas vous embêter avec la TVA, payer moins d’impôts et soumettre un minimum de déclarations, ce mode est fait pour vous. En plus de la TVA, les organismes utilisant le régime fiscal simplifié ne paient pas d'impôts sur le revenu et sur la propriété, et les entrepreneurs ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il existe quelques exceptions pour lesquelles l'exonération de ces taxes ne s'applique pas, leur liste complète peut être trouvé à l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En particulier, la TVA devra toujours être payée lors de l'importation de marchandises, et la taxe foncière dans les cas où elles sont évaluées à la valeur cadastrale.

Ce régime spécial n'exonère pas des autres impôts ; ils sont payés de la manière générale s'il existe un objet d'imposition.

La simplification ne vous dispense pas de la tenue de registres comptables lorsqu'il s'agit d'organisations. Certes, ils appartiennent à de petites entreprises, ils peuvent donc tenir une comptabilité sous une forme simplifiée et soumettre des rapports abrégés.

Le taux de la fiscalité simplifiée dépend de l'objet de taxation choisi. Il existe deux types de simplifications :

1. STS « Revenus ». L'impôt est payé sur tous les revenus, quelles que soient les dépenses engagées. Le taux est de 6%.

2. STS « Revenus moins dépenses ». Seule la différence entre les revenus et les dépenses engagées est imposable. Tarif 15%

Un entrepreneur individuel ou une SARL décide lequel de ces types choisir de manière indépendante et l'indique dans la demande lors du passage à un régime spécial. On pense que la deuxième option est avantageuse à utiliser lorsque les dépenses dépassent 60 % des revenus totaux, mais dans tous les cas, vous devez tout calculer avant de prendre une décision.

Dans certaines régions autorités localesétablir un pourcentage d'imposition réduit pour certains types activités.

Qui peut appliquer la fiscalité simplifiée ?

Entreprises ou entrepreneurs individuels existants ou nouvellement enregistrés, s'ils remplissent les conditions de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

1. Les revenus des 9 mois de l'année dernière étaient inférieurs à 112,5 millions de roubles.

2. L'effectif ne compte pas plus de 100 employés.

3. La valeur résiduelle des immobilisations n'atteint pas 150 millions de roubles.

Le paragraphe 3 du même article du Code énumère ceux pour lesquels la simplification ne peut pas être appliquée même si ces conditions sont remplies. Il s'agit des banques, des assureurs, des notaires, etc. En outre, les organisations ayant des succursales et les entreprises dans lesquelles plus d'un quart de la part de capital autorisé appartenant à d’autres sociétés.

Quand et comment les entrepreneurs individuels et les SARL passent au régime fiscal simplifié

Si un entrepreneur ou une entreprise vient de s'enregistrer, il peut immédiatement passer à ce régime en adressant une notification au bureau des impôts. Vous pouvez immédiatement le joindre à documents d'inscription, mais la loi lui accorde un délai de 30 jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. Si vous ne respectez pas le délai de 30 jours, vous devrez travailler jusqu'à la fin de l'année sur la fiscalité générale avec toutes les responsabilités qui en découlent.

À propos, vous pouvez préparer gratuitement un ensemble de documents pour l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC dans le service. Il vous suffit de saisir vos données et le service générera des documents sur les formulaires en vigueur conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les entrepreneurs individuels ou les SARL déjà en activité ne peuvent pas commencer à appliquer le régime simplifié d'ici un an, la transition n'est possible qu'au 1er janvier ; La procédure est la même : par notification au bureau des impôts. Il doit être envoyé avant le 31 décembre et indiquer l'objet imposable sélectionné, le détail, les revenus pour 9 mois et la valeur résiduelle des immobilisations.

La notification peut être émise sous toute forme ou sous la forme recommandée 26.2-1. Il n'est pas nécessaire de le présenter personnellement au bureau des impôts ; vous pouvez l'envoyer par courrier avec une liste du contenu et un accusé de réception.

Il n'est pas nécessaire d'attendre l'autorisation du fisc pour recourir au régime fiscal simplifié ; le passage à ce régime est de nature notificative.

Inconvénients du système fiscal simplifié

Il n'y en a pas tellement, car le mode est vraiment pratique et rentable, mais on va quand même exprimer les nuances qui pour certains peuvent être importantes :

1. Du fait que les simplificateurs ne paient pas de TVA, les organismes sur OSNO n'acceptent pas toujours de travailler avec eux, car dans ce cas ils n'auront pas de TVA à déduire.

2. Il ne sera pas possible d'inclure toutes les dépenses dans les dépenses, même si elles sont justifiées, mais uniquement celles qui figurent sur la liste fermée de l'article 346.16 du Code général des impôts.

3. Le droit au régime fiscal simplifié est automatiquement perdu si au cours de l'année les recettes dépassent 150 millions de roubles, la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles. ou numéro médiane dépasse 100. Ensuite, dès le début du trimestre au cours duquel le dépassement s'est produit, vous devrez rétablir la comptabilité comme sous OSNO, remplir les déclarations appropriées et payer les impôts.

Déclarations et paiements au régime simplifié en 2018

Une déclaration par an est soumise selon le formulaire KND 1152017, approuvé par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° MMV-7-3/99 du 26 février 2016.

Pour les organisations, le délai est jusqu'au 31 mars après la fin de l'année de déclaration, pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril.

Tous les simplificateurs doivent effectuer KUDiR. Sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », y sont comptabilisés tant les revenus que les dépenses justifiés par des pièces justificatives. Le cas échéant USN6%, alors les dépenses ne doivent pas être prises en compte.

La taxe est payée trimestriellement par avance - jusqu'au 25 avril, 25 juillet et 25 octobre. Les organisations effectuent le paiement final avant le 31 mars, les entrepreneurs avant le 30 avril.

Il est pratique de tenir des registres sur le régime fiscal simplifié en utilisant le service. Tout entrepreneur qui n’a jamais rencontré de comptabilité auparavant peut gérer cela. La taxe est calculée automatiquement et la déclaration est remplie à l'aide assistant étape par étape en quelques clics. Caractéristiques supplémentaires, comme l'intégration avec les banques et les consultations d'experts, vous feront gagner du temps et vous protégeront des erreurs. Essayez-le – la version test est gratuite.

Bonjour! Dans cet article, nous parlerons des limites qui permettent d'appliquer la fiscalité simplifiée à partir de 2018.

Aujourd'hui, vous apprendrez :

  1. Quelles sont les limites pour les entrepreneurs ?
  2. Quels éléments de bénéfice sont classés comme revenus « simplifiés » ;
  3. Dans quels cas le droit de recourir au régime fiscal simplifié est-il perdu ?
  4. Comment passer de la fiscalité simplifiée à l'OSN.

fiscalité simplifiée et avantages pour les entreprises

Il est avantageux d'utiliser le système fiscal simplifié pour la gestion, et il est donc répandu parmi et. Il présente plusieurs avantages qui le distinguent des autres modes de taxation.

Avant de commencer à bénéficier du régime fiscal simplifié, vous avez le droit de choisir l'un des deux taux d'imposition suivants :

  • 6% si vos activités contiennent des éléments de revenus et minimisent les dépenses (en dans ce cas l'entrepreneur ne paie que 6 % du bénéfice) ;
  • 15 % si l'entreprise a à la fois des revenus et des dépenses (on calcule d'abord la différence entre les bénéfices et les dépenses perçus pour l'année, puis 15 % sont déduits du montant reçu - c'est l'impôt à payer).

Ces taux peuvent être différenciés selon les régions et réduits à un minimum de 1% pour certains types d'activités.

Les propriétaires d'entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié ne paient qu'un seul impôt au lieu de :

  • (pour les fondateurs d'organisations);
  • (bien qu'il existe des exceptions. Par exemple, si vous concluez une transaction avec des non-résidents, vous devez toujours payer la TVA).

Sur la fiscalité simplifiée ça suffit système simplifié déclaration : payer un impôt unique facilite la déclaration.

Il existe également les fonctionnalités suivantes pour les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié :

  • Vous pouvez transférer le paiement des primes d'assurance, de la taxe de transport et d'autres dépenses en charges (pour la fiscalité simplifiée avec un taux d'imposition de 15 %) ;
  • Le régime fiscal simplifié n'empêche pas une entreprise d'avoir un bureau de représentation.

Quelles sont les restrictions pour travailler avec la fiscalité simplifiée ?

Travailler avec le système fiscal simplifié présente de nombreux avantages. Pour éviter que ce système de perception des impôts ne devienne le seul utilisé par les contribuables et ne fasse l'objet de diverses fraudes, l'État a élaboré des limites particulières.

Ils limitent les activités sur le régime fiscal simplifié selon différents indicateurs. Si ces indicateurs sont hors norme, vous n'avez alors pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Ces limites comprennent :

  • La valeur résiduelle des immobilisations inscrites au bilan de l'entreprise ne peut excéder 150 000 000 de roubles ;
  • Pour passer au régime fiscal simplifié dès la nouvelle année (en 2019), vos revenus pour 9 mois d'activité actuelle ne doivent pas dépasser 121 000 000 de roubles ;
  • Afin de ne pas perdre la possibilité de pratiquer le régime fiscal simplifié en 2018, votre revenu annuel total ne peut excéder 150 000 000 de roubles.

Comme vous pouvez le constater, les limites, par rapport à 2017, sont restées les mêmes, ce qui permettra à davantage d'entrepreneurs de rester soumis au régime fiscal simplifié.

Cependant, le coefficient déflateur en 2018 a également été modifié, comme les années précédentes, pour atteindre 1,481. Il s'agit d'un indice spécial qui augmente annuellement les revenus possibles au régime fiscal simplifié et les revenus de passage au régime fiscal simplifié.

Par exemple, en 2016, le taux d’indice était de 1,329. Cela signifie que le montant des revenus approuvés pour 2016 est passé de 60 000 000 de roubles à 1,329*6 0000000 = 79 740 000 de roubles. Et le montant du passage au régime fiscal simplifié est passé de 45 000 000 de roubles à 1,329 * 45 000 000 = 59 805 000 de roubles.

En 2017, le déflateur a cessé de changer. Des restrictions sur son utilisation ont été introduites pour les trois prochaines années, jusqu'en 2020. Cela signifie que le plafond de revenu approuvé ne sera pas indexé et que sa valeur restera inchangée pendant trois ans.

Il est important de prendre en compte que les restrictions pour rejoindre les rangs des « simplifiés » ne sont pas uniquement liées aux revenus de l’entreprise. Si votre entreprise emploie plus de 100 personnes, vous ne pourrez pas appliquer le régime fiscal simplifié même si vous respectez le montant des revenus.

Plafond de revenu

Il existe une limite de 150 000 000 de roubles, qui s'applique au revenu annuel d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise. Cela signifie que dépasser cette barre d'au moins un rouble pendant un trimestre, six mois ou à la fin de l'année vous exclut des rangs des « simplifiés ».

Si le revenu dépasse 150 000 000 de roubles, vous passez au trimestre au cours duquel le revenu important a été perçu.

Il arrive également que l'entrepreneur n'ait pas remarqué à quel point le montant des revenus dépassait le montant approuvé. Cela ne devrait pas être autorisé. Vérifiez vos revenus tous les trois mois pour ne pas rater le moment de sortir du régime fiscal simplifié.

Si vous, ayant perdu votre droit au régime fiscal simplifié, n'en avez pas informé l'administration fiscale, préparez-vous à payer les amendes suivantes :

  • 200 roubles. pour défaut de notification de votre non-utilisation du régime fiscal simplifié (article 126 du Code général des impôts) ;
  • 5% du montant de la taxe enregistré selon la déclaration sur OSNO. Les pénalités seront calculées à compter du premier jour suivant le mois fixé pour le dépôt de la déclaration (article 119 du Code général des impôts) ;
  • 1000 roubles. pour non-présentation d'une déclaration.

Il n'y aura aucune pénalité pour le montant de l'impôt impayé ; le bureau des impôts vous facturera uniquement une pénalité pour retard de paiement.

Si vous constatez que vos revenus deviennent « critiques », c'est-à-dire s'approchent du seuil de 150 000 000 de roubles, et que vous ne souhaitez pas passer au régime fiscal simplifié, il existe plusieurs manières de rester sur le régime fiscal simplifié.

Tu peux:

  • Empêcher les revenus de circuler au dernier trimestre ou n'acceptez que les fonds qui ne dépasseront pas la limite de revenus (si vous savez à l'avance quelles transactions votre entreprise aura avec les contreparties, essayez de transférer les bénéfices sur celles-ci à l'année suivante) ;
  • Rédiger un contrat de prêt(si vous avez expédié des produits à l'acheteur, vous pouvez alors recevoir de l'argent de sa part à titre de remboursement de prêt. Autrement dit, vous accordez un prêt conditionnel à votre partenaire commercial, qu'il paie pour la fourniture. Les prêts ne sont pas comptés comme revenus sur le système fiscal simplifié, et donc le montant du bénéfice n'augmentera pas la limite du chiffre d'affaires par revenu) ;
  • Rédiger un contrat de commission(pour les services rendus en faveur de votre contrepartie, vous pouvez percevoir une commission en tant qu'intermédiaire. Les commissions au titre d'un tel accord ne sont pas non plus prises en compte dans les revenus de l'entreprise).

Si vous souhaitez passer d'un autre système fiscal au système fiscal simplifié, vos revenus des trois trimestres précédents ne doivent pas dépasser 121 000 000 de roubles. Répétons que cette règle ne concerne que les SARL.

Vos revenus sont moindres ? Alors la fiscalité simplifiée vous conviendra certainement. Dans ce cas, rendez-vous sur nouvelle façon Vous pourrez payer des impôts au plus tôt l’année prochaine. Vous ne pourrez pas exercer ce droit au cours de la période de référence en cours.

Les activités du régime fiscal simplifié ne prévoient pas de plafond de dépenses. La seule exception concerne les types de dépenses eux-mêmes, qui sont classés comme tels selon la loi.

Quels revenus peuvent être pris en compte au titre du régime fiscal simplifié ?

N'importe lequel activité commerciale implique la perception de montants de revenus. Cependant, tous les bénéfices ne peuvent pas être considérés comme des revenus.

La législation fiscale qualifie les montants suivants comme revenus :

  • Des ventes (revenus en termes monétaires, qui proviennent de la vente de vos propres produits ou de la vente des droits de propriété de l'entreprise (par exemple, vous avez trouvé un acheteur pour un équipement ou un terrain. Dans ce cas, le paiement peut même être fait en nature));
  • Hors fonctionnement :
    - les revenus des activités de la période de déclaration précédente que vous avez découverts maintenant ;
    — achat et vente de devises étrangères (les différences de prix positives et négatives sont prises en compte) ;
    - les sommes reçues de ;
    — les revenus des dépôts, des titres ;
    — les droits de propriété que vous avez acquis à titre gratuit ;
    — tirer profit de la détention d'actions dans d'autres organisations ;
  • Les revenus du régime fiscal simplifié doivent être pris en compte dans le KUDiR au moment de la réception des fonds à la caisse de l’entreprise.

Parallèlement, certains revenus des entreprises ne sont pas pris en compte pour le calcul du plafond du régime fiscal simplifié.

Ceux-ci inclus:

  • Biens hypothéqués ;
  • Contributions à ;
  • Contributions aux fonds de compensation ;
  • Étrangers (à condition qu'ils soient dépensés dans un délai d'un an) ;
  • La différence formée lors de la réévaluation des actions ;
  • Indemnisation par les compagnies d'assurance ou par décision de justice à la personne lésée ;
  • Amendes payées à l'organisation ;
  • Certains dont l'impôt sur le revenu est radié ;
  • Gains (pour les entrepreneurs individuels);
  • Et d'autres, indiqués dans les articles 224, 251 et 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Nous prenons en compte le coût des immobilisations

Le système fiscal simplifié ne convient qu'aux entrepreneurs individuels et aux organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 000 000 de roubles. Cette valeur est calculée selon les normes comptables.

La limite des immobilisations doit être surveillée non seulement par les organisations qui relèvent du régime fiscal simplifié, mais également par celles qui envisagent de passer au régime fiscal simplifié. ce système Imposition. Ce dernier doit calculer le prix des actifs au 31 décembre de l'année précédant le passage à la fiscalité simplifiée.

Si la valeur limite de l'OS est dépassée, cela deviendra un obstacle à l'application du régime fiscal simplifié.

Lorsque la valeur résiduelle dépasse la limite établie de 150 000 000 de roubles, l'organisation est obligée de passer à OSN à partir du trimestre au cours duquel l'augmentation de la valeur de l'actif s'est produite.

Le ministère des Finances n'oblige pas les entrepreneurs individuels à tenir des registres de la valeur résiduelle des immobilisations. Cependant, dès qu'un entrepreneur passe au régime fiscal simplifié, la nécessité de calculer le prix des actifs lui est imposée par la loi.

Perte du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

À partir du moment où les revenus de l'entrepreneur dépassent la barre des 150 000 000 de roubles dans la période en cours (pendant un trimestre, six mois ou 9 mois), le passage à OSN est obligatoire.

Dès que la limite a été augmentée, les organisations et les entrepreneurs individuels passent à OSN dès le début du trimestre au cours duquel le revenu total a dépassé 150 000 000 de roubles. Pour comprendre si vous respectez la limite ou non, vous devrez calculer votre revenu à partir du premier jour de l'année de déclaration.

Prenons un exemple du moment où une organisation perd son droit à la fiscalité simplifiée.

Le résultat de l'entreprise pour l'année était de :

Mois Montant, roubles
Janvier 5 500 000
Février 7 300 000
Mars 2 100 000
Avril 4 800 000
Peut 17 400 000
Juin 10 200 000
Juillet 9 900 000
Août 31 500 000
Septembre 7 800 000
Octobre 18 600 000
Novembre 32 900 000
Décembre 23 000 000

Montant des revenus pour l'année, y compris le dernier trimestre = 162 400 000 roubles.

Le législateur a établi que les entreprises dont les revenus n'excèdent pas 150 000 000 de roubles peuvent rester soumises au régime fiscal simplifié. Dans notre exemple, le revenu total de l'entreprise dépassait cette barre. Cela signifie qu'à partir du 01/01/2019, l'organisation est obligée de passer à l'OSN et de calculer la taxe différemment.

Passons à OSNO

Les normes législatives obligent ceux qui sont passés à OSNO à en informer autorités fiscales dans les 15 jours suivant la fin de la période de référence. Une fois la transition effectuée, le contribuable est tenu de payer tous les impôts applicables, tout comme les sociétés nouvellement enregistrées.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel, lors du passage à OSNO, a négligé le paiement des mensualités, cela ne constitue pas un motif de pénalité de la part du fisc. En guise de sanction, des pénalités suivront à hauteur de l'impôt impayé.

Limites de caisse pour « simplifié »

Pour chaque entrepreneur et entreprise bénéficiant du régime fiscal simplifié, il existe une obligation légale de disposer d'espèces. Cela se traduit par le fait que le propriétaire de l'entreprise est tenu de fixer une limite de trésorerie, qui s'exprime par le montant maximum possible du solde de trésorerie à la fin de la journée.

Il n'est pas nécessaire d'informer les organismes bancaires des fonds excédentaires. Tu dois le calculer toi-même valeur donnée et respectez-le au quotidien.

Calculé limite de trésorerie de la manière suivante :

Il est nécessaire de résumer tous les revenus pour n'importe quelle période, mais pas plus de 92 jours. Le montant obtenu doit être divisé par le nombre de jours de la période de facturation. Multipliez la valeur obtenue par le nombre de jours pendant lesquels l'argent est conservé à la caisse avant d'être déposé à la banque (généralement pas plus de 7 jours). Le montant que vous avez calculé correspond à la limite de votre caisse enregistreuse.

Le schéma de règlement doit être établi sous forme de documents internes (arrêté ou règlement). Il doit être suivi tout au long du fonctionnement de l’entreprise.

Si une organisation comporte des divisions distinctes, la limite calculée doit être la même pour toutes. L'exception concerne les unités qui transfèrent espèces directement à la banque, sans passer par le siège social.

Chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Fiscalité simplifiée (USN ou « fiscalité simplifiée »)

L'impôt unique du régime fiscal simplifié est payé par les entreprises et les entrepreneurs qui ont volontairement basculé vers le « régime simplifié ». Pour l'objet de l'imposition « revenus », le taux est de 6 %. Pour l'objet de l'imposition « revenus moins dépenses », le taux est de 15 %. Ce materiel, qui fait partie de la série « Code des impôts « pour les nuls » », est consacré au chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Système de fiscalité simplifié ». Cet article fournit une description accessible et simple de la procédure de calcul et de paiement d'un impôt unique « simplifié », des objets de taxation et des taux d'imposition, ainsi que des délais de remise des déclarations. Attention : les articles de cette série fournissent uniquement idée générale sur les impôts ; Pour activités pratiques il faut se référer à la source primaire - le Code des Impôts Fédération Russe

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Organisations russes et entrepreneurs individuels qui ont volontairement choisi le régime fiscal simplifié et qui ont le droit d'appliquer ce système. Les entreprises et entrepreneurs qui n’ont pas exprimé leur volonté de passer à la « fiscalité simplifiée » utilisent par défaut d’autres systèmes de fiscalité. En d’autres termes, le passage au paiement d’un impôt unique « simplifié » ne peut être forcé.

Quels impôts ne doivent-ils pas être payés lors de l'application du régime fiscal simplifié ?

De manière générale, les organismes passés à une fiscalité simplifiée sont exonérés de taxe foncière. Entrepreneurs individuels- de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier des personnes physiques. De plus, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations). Les autres taxes et frais doivent être payés selon la procédure générale. Ainsi, les travailleurs « simplifiés » doivent payer l’assurance obligatoire sur les salaires des salariés, retenir et transférer l’impôt sur le revenu des personnes physiques, etc.

Cependant, à partir de règles générales il y a des exceptions. Ainsi, depuis le 1er janvier 2015, certains résidents « simplifiés » doivent s'acquitter de la taxe foncière. A compter de cette date, l'exonération du paiement de cette taxe ne s'applique plus aux biens immobiliers pour lesquels l'assiette de l'impôt foncier est déterminée comme suit : valeur cadastrale. Ces biens peuvent comprendre, par exemple, des biens immobiliers commerciaux et de bureaux en vertu de la clause 1 de l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3 de l'art. 346.11 Code des impôts de la Fédération de Russie().

Où s’applique le système « simplifié » ?

Dans toute la Fédération de Russie, sans aucune restriction régionale ou locale. Les règles de passage à la fiscalité simplifiée et de retour à d'autres fiscalités sont les mêmes pour tous Organisations russes et les entrepreneurs, quel que soit leur emplacement.

Qui n'a pas le droit de passer au régime fiscal simplifié ?

Organisations ayant ouvert des succursales, banques, assureurs, institutions budgétaires, prêteurs sur gages, investissements et non-étatiques les fonds de pension, des organismes de microfinance, ainsi qu'un certain nombre d'autres sociétés.

En outre, la « fiscalité simplifiée » est interdite aux entreprises et aux entrepreneurs qui produisent des produits soumis à accises, extraient et vendent des minéraux, opèrent dans le secteur des jeux de hasard ou sont passés au paiement d'une taxe agricole unique.

Limitations sur le nombre d'employés, le coût des immobilisations et les parts dans le capital autorisé

N'a pas le droit de passer à un système d'organisation simplifié et les entrepreneurs individuels si le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes. L'interdiction de transition s'applique également aux entreprises et aux entrepreneurs dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles.

En outre, dans le cas général, le régime fiscal simplifié ne peut être appliqué aux entreprises si la part de participation d'autrui dans celles-ci entités juridiques plus de 25 pour cent.

Comment passer au système fiscal simplifié

Les organisations qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié si leurs revenus pour la période de janvier à septembre ne dépassent pas 112,5 millions de roubles. Si cette condition est remplie, vous devez introduire une déclaration au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année suivante vous pouvez appliquer le « régime fiscal simplifié ». Après 2019, cette limite devra être multipliée par un coefficient déflateur.

Les entrepreneurs qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié, quel que soit le montant des revenus de l'année en cours. Pour ce faire, ils doivent introduire une notification au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année prochaine, les entrepreneurs individuels auront la possibilité d'appliquer une fiscalité simplifiée.

Les entreprises nouvellement créées et les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés ont le droit d'appliquer un système simplifié à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date d'immatriculation fiscale.

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont cessé d'être contribuables de l'UTII peuvent passer au régime de « fiscalité simplifiée » à partir du début du mois au cours duquel leur obligation de payer un impôt unique « imputé » a pris fin. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de cessation de l'obligation de payer l'UTII.

Le non-respect des délais de dépôt d'une demande de recours au régime fiscal simplifié prive l'entreprise ou l'entrepreneur du droit de recourir au régime simplifié.

Combien de temps faut-il pour utiliser le « simplifié »

Un contribuable passé au régime fiscal simplifié doit l'appliquer jusqu'à la fin de la période fiscale, soit jusqu'au 31 décembre de l'année en cours inclus. D'ici là, vous ne pouvez pas refuser volontairement le régime fiscal simplifié. Changer de système par à volonté n'est possible qu'à partir du 1er janvier de l'année suivante, qui doit être notifiée par écrit au bureau des impôts.

Une transition anticipée depuis le système simplifié n'est possible que dans les cas où une entreprise ou un entrepreneur a perdu le droit au système simplifié au cours d'un délai d'un an. Le refus de ce système est alors obligatoire, c'est-à-dire qu'il ne dépend pas de la volonté du contribuable. Cela se produit lorsque les revenus pour un trimestre, six mois, neuf mois ou un an dépassent 150 millions de roubles (après 2019, cette valeur devra être multipliée par un coefficient déflateur). Aussi, le droit au régime fiscal simplifié se perd lorsque les critères relatifs au nombre d'employés, au coût des immobilisations ou à la part dans le capital social ne sont plus remplis. De plus, le droit à une « taxe simplifiée » est perdu si une organisation entre en milieu d'année dans une catégorie « interdite » (par exemple, ouvre une succursale ou commence à produire des produits soumis à accises).

La cessation de l'application de « l'impôt simplifié » intervient à compter du début du trimestre au cours duquel le droit à celui-ci a été perdu. Cela signifie qu'une entreprise ou un entrepreneur individuel, à partir du premier jour d'un tel trimestre, doit recalculer les impôts en utilisant un système différent. Les pénalités et amendes ne sont pas facturées dans ce cas. En outre, en cas de perte du droit au régime simplifié, le contribuable doit notifier par écrit à l'administration fiscale le passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours calendaires après la fin de la période concernée : trimestre, semestre, neuf mois. ou année.

Si le contribuable cesse d'exercer des activités pour lesquelles il a appliqué le régime simplifié, il doit alors en informer son inspection dans les 15 jours.

Objets « Revenus STS » et « Revenus STS moins dépenses ». Les taux d'imposition

Un contribuable passé à un régime simplifié doit choisir l'un des deux objets d'imposition. Il s’agit essentiellement de deux manières de calculer un impôt unique. Le premier objet est le revenu. Ceux qui le choisissent additionnent leurs revenus pour une certaine période et multiplient par 6 pour cent. Le chiffre qui en résulte est la valeur de l’impôt unique « simplifié ». Le deuxième objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses (« revenus moins dépenses »). Ici, le montant de l'impôt est calculé comme la différence entre les revenus et les dépenses, multipliée par 15 pour cent.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie donne aux régions le droit de fixer un taux d'imposition réduit en fonction de la catégorie de contribuable. Une réduction de taux peut être saisie aussi bien pour l'objet « revenus » que pour l'objet « revenus moins dépenses ». Vous pouvez connaître les tarifs préférentiels acceptés dans votre région en contactant votre bureau des impôts.

Vous devez sélectionner un objet de taxation avant de passer au régime fiscal simplifié. Ensuite, l'objet sélectionné est appliqué tout au long de l'année civile. Puis, à compter du 1er janvier de l'année suivante, vous pourrez changer d'objet, après en avoir préalablement informé votre bureau des impôts au plus tard le 31 décembre. Ainsi, vous ne pouvez passer d'un objet à un autre qu'une fois par an au maximum. Il existe une exception : les parties à l'accord sur activités conjointes ou les contrats de gestion fiduciaire immobilière sont privés du droit de choix, ils ne peuvent appliquer que l'objet « revenus moins dépenses ».

Comment comptabiliser les revenus et les dépenses

Les revenus imposables au régime fiscal simplifié sont les revenus du principal type d'activité (revenus des ventes), ainsi que les sommes provenant d'autres types d'activités, par exemple la location de biens immobiliers (revenus hors exploitation). La liste des dépenses est strictement limitée. Il comprend tous les éléments de coûts courants, en particulier salaire, coût et réparation des immobilisations, achat de biens pour vente ultérieure, etc. Mais en même temps, la liste n'inclut pas un élément tel que « autres dépenses ». Ainsi, le fisc est strict lors des contrôles et annule toutes les dépenses qui ne sont pas directement mentionnées dans la liste. Tous les revenus et dépenses doivent être enregistrés dans un livre spécial dont la forme est approuvée par le ministère des Finances.

Avec un système simplifié, . En d'autres termes, les revenus sont généralement comptabilisés lorsque l'argent est reçu sur le compte courant ou la caisse enregistreuse, et les dépenses sont comptabilisées lorsque l'organisation ou l'entrepreneur individuel rembourse l'obligation envers le fournisseur.

Comment calculer un impôt unique « simplifié »

Il est nécessaire de déterminer l'assiette fiscale (c'est-à-dire le montant des revenus ou la différence entre les revenus et les dépenses) et de la multiplier par le taux d'imposition approprié. La base imposable est calculée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale, ce qui correspond à un année civile. Autrement dit, l’assiette est déterminée durant la période du 1er janvier au 31 décembre de l’année en cours, puis le calcul de l’assiette fiscale repart de zéro.

Les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus moins dépenses » doivent comparer le montant de l'impôt unique qui en résulte avec l'impôt dit minimum. Ce dernier est égal à un pour cent du revenu. Si l'impôt unique, calculé de la manière habituelle, s'avère inférieur au minimum, alors l'impôt minimum doit être transféré au budget. Lors des périodes fiscales ultérieures, la différence entre les impôts minimum et « ordinaires » peut être prise en compte en charges. De plus, ceux pour qui l'objet est « les revenus moins les dépenses » peuvent reporter les pertes vers le futur.

Quand transférer de l'argent au budget

Au plus tard le 25ème jour du mois suivant la période de reporting (trimestre, semestre et neuf mois), vous devez virer au budget acompte. Il est égal à la base imposable de la période de reporting multipliée par le taux correspondant, diminuée des acomptes des périodes précédentes.

A la fin de la période fiscale, il est nécessaire de transférer le montant total d'un impôt unique « simplifié » au budget, et différents délais de paiement sont fixés pour les organisations et les entrepreneurs. Ainsi, les entreprises doivent transférer de l'argent au plus tard le 31 mars de l'année suivante et les entrepreneurs individuels doivent transférer de l'argent au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Lors du transfert du montant final de la taxe, tous les acomptes versés au cours de l'année doivent être pris en compte.

En outre, les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus » réduisent les acomptes et le montant final de l'impôt sur les cotisations obligatoires de retraite et d'assurance maladie, les cotisations à l'assurance obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, à l'assurance volontaire en cas d'invalidité. incapacité temporaire des salariés, ainsi que pour les paiements congé de maladie ouvriers. Toutefois, l'acompte ou le montant final de la taxe ne peut pas être réduit de plus de 50 pour cent. En outre, depuis le 1er janvier 2015, il est possible de réduire la taxe du montant total de la taxe professionnelle payée.

Comment déclarer au régime fiscal simplifié

Vous devez déclarer un impôt unique « simplifié » une fois par an. Les entreprises doivent introduire une déclaration au régime fiscal simplifié au plus tard le 31 mars, et les entrepreneurs au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée. Le reporting sur les résultats du trimestre, de la moitié de l'année et de neuf mois n'est pas fourni.

Les contribuables ayant perdu le droit au régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Les entreprises et entrepreneurs individuels qui ont cessé d'exercer des activités relevant du régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Combiner la fiscalité simplifiée avec l’imputation ou le système des brevets

Le contribuable a le droit de percevoir un impôt « imputé » pour certains types d'activités, et un impôt unique selon le régime fiscal simplifié pour d'autres. Il est également possible qu'un entrepreneur applique la « fiscalité simplifiée » pour certains types d'activités, et une fiscalité des brevets pour d'autres.

Dans ce cas, il est nécessaire de tenir une comptabilité séparée des revenus et dépenses liés à chacun des régimes spéciaux. Si cela n'est pas possible, les coûts devraient alors être répartis proportionnellement aux revenus des activités relevant de la catégorie différents systèmes Imposition.