Existe-t-il des différences ou des privilèges concernant les primes d'assurance en 2018 pour ceux qui utilisent le régime fiscal simplifié ? Oui, mais pas pour tous les simplistes. Voyons cela.
Fiscalité simplifiée : cotisations des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes
Ici, les simplificateurs n'ont aucun privilège. Les entrepreneurs individuels paient des cotisations fixes et supplémentaires de la même manière que les entrepreneurs des autres régimes.
Calculateur de cotisation fixe entrepreneur individuel
Période de facturation
Pour toute l'annéeDepuis moins d'un an
Revenu pour la période de facturation
Résultat du calcul + 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles 0,00 Montant total à payer 32 385,00
La partie fixe des cotisations en 2018 est de 32 385 roubles, dont 26 545 pour l'assurance pension, 5 840 pour l'assurance maladie. Ils doivent être versés en plusieurs fois ou en un seul versement avant le 31 décembre de l'année en cours.
Il est plus pratique de le faire trimestriellement, puis, en fonction de l'objet de l'imposition (revenus ou différence entre recettes et dépenses), l'impôt lui-même ou la base imposable de calcul de l'impôt peut être réduit des sommes versées.
Jusqu'en 2018, les cotisations fixes étaient calculées sur la base du salaire minimum en vigueur, mais elles sont désormais de taille minimale les salaires ne dépendent pas. Un montant fixe de cotisations a été établi, qui sera indexé chaque année.
Les cotisations de retraite supplémentaires dans le cadre du régime fiscal simplifié s'élèvent à 1 % des revenus supérieurs à 300 000 roubles. Ils sont répertoriés jusqu'au 1er juillet de l'année suivante. Ces montants peuvent également être déduits de l'impôt annuel si l'objet « Revenus » est utilisé ou inclus dans les dépenses du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses ».
Si l'entrepreneur n'a pas employés, il peut réduire à zéro l’impôt de 6 % sur les paiements fixes et supplémentaires. Les entrepreneurs individuels avec salariés et les SARL peuvent réduire les avances et les impôts grâce aux cotisations jusqu'à un maximum de 50 %.
Avec une fiscalité simplifiée à 15%, toutes les cotisations sont incluses dans les dépenses sans restriction.
Les tarifs changent chaque année, mais les paramètres du service contiennent toujours des informations à jour. Le système calcule les impôts et les cotisations selon les règles actuellement en vigueur.
Quelles sont les cotisations versées aux salariés bénéficiant du régime fiscal simplifié ?
Si un entrepreneur individuel a des salariés, il doit calculer les primes d'assurance :
22% du salaire accumulé est destiné à l'assurance pension. Dès que le revenu du salarié dépasse 1 021 000 roubles dès le début de l'année, le taux est réduit à 10 %
. 2,9% - en cas d'invalidité et de maternité. Lorsque les revenus atteignent 815 000 000 roubles dès le début de l'année, ce type de cotisation n'est pas comptabilisé.
. 5,1% - pour l'assurance maladie. Il n'y a aucune restriction de revenu ; les intérêts sont déduits de tout montant.
Pour ces déductions, les employeurs soumettent trimestriellement un calcul unique des primes d'assurance au Service fédéral des impôts.
En outre, vous devez cotiser à la Caisse d'assurance sociale pour l'assurance-accidents. Le montant des charges à payer dépend de la classe de risque de travail attribuée à l'employeur dans le Fonds selon la principale Code OKVED, ce que l'entrepreneur a indiqué lors de l'inscription. Enchère minimum 0,2%, maximum - 8,5%. Ces cotisations sont également versées à la Caisse d'assurance sociale sur une base trimestrielle.
Si Employeur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne paie pas à ses frais, mais déduit du salaire accumulé de l'employé, le calcul des primes d'assurance incombe alors à l'employeur et non à l'employé. L'entrepreneur individuel les paie de sa poche.
Les employeurs peuvent réduire le montant des cotisations des salariés paiements anticipés et les taxes, mais pas plus de 50 %.
Si le simplificateur a embauché un salarié non pas en tant que membre du personnel, mais dans le cadre d'un contrat civil, les retenues au titre des assurances sociales et de l'assurance accident ne sont pas opérées. Mais les pensions et les prestations médicales demeurent.
USN : tarifs préférentiels des primes d'assurance en 2018
Le 5° du 1° de l'article 427 du Code général des impôts énumère les types d'activités simplifiées pour lesquelles des tarifs d'assurance préférentiels pour les salariés s'appliquent en 2018. C'est une production produits alimentaires Et certains types biens, éducation, soins de santé, construction, etc.
Si une SARL ou un entrepreneur individuel soumis au régime fiscal simplifié exerce des activités de cette liste et que ses revenus représentent au moins 70 % du revenu total, ces entrepreneurs ne cotisent qu'à l'assurance pension des salariés au taux de 20 %. Pour l'assurance maladie et invalidité temporaire, le taux est de 0%.
Cet avantage est perdu si les revenus de l’homme d’affaires depuis le début de l’année dépassent 79 millions de roubles.
Le service calculera automatiquement les cotisations et en tiendra compte lors du calcul des impôts, et les reflétera également dans les lignes de déclarations appropriées. Cela vous évitera des erreurs et des amendes lors de la vérification.
De plus, dans le cadre du service, les entrepreneurs individuels pourront remplir tous types de rapports sur les cotisations et les envoyer par voie électronique au Service fédéral des impôts et à la Caisse d'assurance sociale.
Si un entrepreneur individuel applique un régime simplifié d'imposition des « revenus », il a alors le droit de réduire certains paiements obligatoires. Il n'est notamment pas interdit de prendre en compte les cotisations versées pour les assurances (maladie et pension). Mais ces avantages potentiels, ainsi que d’autres, doivent être utilisés correctement. De nombreuses questions pratiques trouvent une réponse complète dans cet article.
Revenus importants et cotisations fixes
Si l'ampleur de l'activité augmente et que le revenu annuel dépasse 300 000 roubles, il est permis de réduire les paiements d'impôts des montants transférés à fonds de pension. Cette autorisation s'explique par les dispositions de la législation fédérale, ou plus précisément par la terminologie établie. Il est précisé que tant la partie calculée que la partie fixe sont appelées « primes d'assurance ». Cela donne à l'entrepreneur individuel le droit de procéder aux déductions appropriées. Les définitions exactes sont données dans la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009 (telle que modifiée le 3 juillet 2016).
Il convient de noter que le paiement des cotisations fixes n'est limité ni par l'ampleur des transferts ni par le calendrier exact. La loi susmentionnée de la Fédération de Russie ne précise que deux périodes obligatoires :
- Jusqu'au 31 décembre, des cotisations sont versées, qui ne dépendent en aucun cas des revenus perçus au cours de la période de déclaration (année).
- Si, dans le cadre du régime fiscal simplifié, les revenus ont dépassé au cours de la même période la limite de 300 000 roubles, un sursis est accordé. Dans ce cas, un entrepreneur individuel a le droit de payer le montant dû jusqu'au 1er avril inclus.
Ainsi, lors de l'exercice de ses activités, un entrepreneur individuel peut planifier de manière indépendante un échéancier des paiements obligatoires pour ce poste de coût. En règle générale, ils choisissent le transfert mensuel ou trimestriel des montants des règlements afin de ne pas accumuler d'obligations financières trop importantes envers l'État.
Examinons de plus près la situation des revenus importants pour la période considérée (plus de 300 000 roubles). Certains entrepreneurs ne savent pas s'il est permis de payer les impôts pour l'année en décembre, ou s'il est nécessaire de le faire uniquement en janvier ou plus tard. Conformément à la réglementation en vigueur, ce droit leur est accordé. Dès que les revenus perçus dépassent le plafond correspondant, vous pouvez calculer et effectuer le virement approprié. S'agissant de cotisations de type forfaitaire, la base imposable de la période en cours est automatiquement réduite. Bien entendu, il est possible d’effectuer un paiement intégral en plusieurs virements.
Réduction d'impôt en présence de salariés et autres situations
Certaines difficultés sont causées par le libellé du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui parle d'avantages pour les entrepreneurs individuels qui ne paient pas. individus récompenses en espèces. En effet, un entrepreneur individuel qui a des salariés peut également réduire l'impôt sur les cotisations (d'un montant fixe).
Étudions ce cas plus en détail. Le fait est que les définitions exactes du « Code des impôts » de la Fédération de Russie ne précisent pas le sujet auquel la loi s'adresse (le libellé exact est exposé aux paragraphes 1 et 3.1 de l'article 346.21.). Ainsi, les cotisations évoquées ci-dessus ne concernent pas exclusivement les salariés ni l’entrepreneur lui-même. Mais dans les mêmes parties du document, il est indiqué que l'impôt calculé peut être réduit du montant des cotisations d'assurance pour la période de déclaration.
Les arguments énumérés sont tout à fait suffisants pour l'optimisation juridique de la fiscalité. Mais soyez prudent, car cet article traite précisément du schéma simplifié (STS). Si un entrepreneur utilise l'UTII, de telles déductions sont inacceptables. Le Code général des impôts précise clairement que les impôts ne sont réduits que du montant des indemnités d'assurance prises en compte lors de la rémunération du personnel.
Nous examinerons ensuite plusieurs situations dans lesquelles le temps est un facteur d'influence. Supposons qu’au cours du premier mois de la nouvelle année, les cotisations de la période précédente soient payées. La question se pose de la possibilité de prendre en compte le montant correspondant pour réduire l'assiette fiscale actuelle. Cette action est acceptable. Aucune disposition de la loi fédérale n’empêche de tels paiements. De plus, des lettres explicatives du ministère des Finances et d'autres responsables organisations gouvernementales contiennent des informations similaires sur ce sujet.
Le montant des cotisations forfaitaires peut être pris en compte en déduction du paiement anticipé de l'impôt. À l'article 346.21. il est permis de les réduire pour la période considérée dans le rapport. Cependant, il ne faut pas oublier que le paiement des frais eux-mêmes doit être effectué au plus tard au moment approprié. Donnons un exemple. S'il est prévu de réduire l'assiette fiscale pendant six mois de l'année en cours, alors cotisations fixes il faut le faire au plus tard dernier jour Juin.
Considérons davantage situations difficiles, dans lequel, en cas d'utilisation du régime fiscal simplifié « revenus » (6 %), la réduction de l'impôt sur les cotisations sera effectuée conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie. Imaginons ce qu'il faut faire paiement anticipé au second semestre, et des cotisations fixes sont versées au premier semestre. Un cumul « excessif » de cotisations est également possible. Parfois, il serait plus rationnel de les prendre en compte afin de réduire l'assiette fiscale lors de la prochaine période de déclaration.
Afin de ne pas se tromper lors de l'analyse de chaque nouveau cas, rappelons que les impôts lors du recours au régime simplifié ne sont pas déterminés par des périodes. Ils sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Ainsi, lors de la création de reporting mensuel, trimestriel ou autre, la notion de « paiement anticipé » est utilisée. Ainsi, lors du calcul des impôts du premier trimestre, c'est à partir de cette période que sont tirés les chiffres des revenus et dépenses. Il faut en déduire les montants qui ont été versés à titre de cotisations fixes. Les portions restantes n'ont pas besoin d'être reportées de mois en mois. Ils peuvent être pris en compte pour réduire les impôts du trimestre ou du semestre correspondant.
Donnons un exemple. En janvier 2015, des cotisations d'un montant de 10 000 roubles ont été versées. L'acompte (calculé) pour la même période s'élevait à 7 000 roubles. Il est clair que la taxe dans ce cas sera "nul". Il n'y avait pas de cotisations fixes en février et mars. Par conséquent, lors du calcul des impôts pour le trimestre, un seul montant est pris en compte, 10 000 roubles.
Nous expliquons les problèmes les plus urgents
Dans le cadre du régime fiscal simplifié ayant pour objet « revenus », un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt sur les cotisations d'assurance pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires. Cependant, de nombreux entrepreneurs ne comprennent pas vraiment comment procéder dans la pratique.
Comment payer correctement les cotisations fixes pour pouvoir réduire l'impôt sur celles-ci ?
Les cotisations peuvent être versées tout au long de l’année, quel que soit le montant qui vous convient. Il n’y a pas de délais mensuels ou trimestriels pour le paiement des cotisations fixes.
Dans la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ « Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension Fédération de Russie, Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire », deux délais de paiement ont été fixés. Le premier concerne les cotisations fixes qui ne dépendent pas des revenus d'un entrepreneur individuel (les mêmes pour tous les entrepreneurs) - au plus tard le 31 décembre de l'année pour laquelle les cotisations sont payées. Le deuxième délai pour les cotisations forfaitaires sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles par an est au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'expiration de l'année pour laquelle les cotisations sont payées.
Afin de réduire les impôts de manière uniforme sur toutes les périodes de déclaration, il est pratique pour de nombreux entrepreneurs individuels de payer leurs cotisations trimestriellement afin de ne pas payer trop d'impôts au cours de l'année.
Est-il possible de réduire l'impôt sur les cotisations à la Caisse de pension calculée sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles par an ?
Peut. Selon la terminologie Loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ, les deux parties des cotisations (montant fixe et calculées - à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles) sont appelées primes d'assurance à montant fixe, malgré le fait qu'une partie de ces cotisations n'est essentiellement pas fixe. Et un entrepreneur individuel a le droit de réduire l'impôt sur les primes d'assurance payées d'un montant fixe.
Un entrepreneur individuel avec des salariés peut-il réduire l'impôt sur ses cotisations dans le cadre du régime fiscal simplifié, puisque le Code des impôts précise que seuls les entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de versements et autres rémunérations aux particuliers peuvent réduire l'impôt sur les cotisations d'un montant fixe ?
Un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié peut réduire l'impôt sur ses cotisations d'un montant fixe, qu'il ait ou non des salariés.
Le fait est que la clause 1, clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne précise pas exactement de quel type de cotisations nous parlons - cotisations pour les salariés ou cotisations pour l'entrepreneur individuel lui-même. Il indique qu'il est possible de réduire l'impôt calculé du montant des primes d'assurance payées au cours de la période fiscale (de déclaration). Et, par exemple, dans le chapitre sur l'UTII, dans l'article sur le calcul de l'impôt, il est explicitement écrit que l'impôt peut être réduit par les primes d'assurance accumulées pour les avantages sociaux. La différence avec la fiscalité simplifiée est évidente. Ainsi, l'UTII ne peut être réduite des cotisations forfaitaires d'un entrepreneur individuel si l'entrepreneur individuel a des salariés, contrairement à la fiscalité simplifiée.
Est-il possible de réduire l'impôt de l'année en cours sur les cotisations versées les années précédentes ? Par exemple, en janvier 2015, les cotisations pour 2014 ont été payées.
Oui, vous pouvez. Les cotisations réduisent l'impôt pendant la période où elles sont payées. Cependant, il n'est pas prévu leur accumulation pendant la période de réduction d'impôt. Les cotisations devraient en principe être calculées, quoique de manière plus premières périodes. Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie et le ministère des Finances de la Fédération de Russie adhèrent au même point de vue dans leurs lettres.
Est-il possible de réduire les acomptes d’impôts sur les cotisations fixes ?
Oui, vous pouvez. La clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule directement que les contribuables réduisent le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration). Mais afin de réduire les acomptes d'impôt sur les cotisations, les cotisations doivent être versées au cours de la période de déclaration pour laquelle ces acomptes sont versés. Par exemple, afin de réduire l'impôt pour 9 mois de 2015 sur les cotisations, les cotisations doivent être versées au plus tard le 30 septembre 2015.
Est-il possible d'utiliser les cotisations versées au 1er trimestre pour réduire l'acompte d'impôt du 2ème trimestre ? Est-il possible de transférer le solde des cotisations qui ne rentraient pas dans l'impôt du 1er trimestre au 2ème trimestre et de réduire l'impôt ?
Le fait est que l'impôt du régime fiscal simplifié n'est pas calculé trimestriellement, il est considéré comme un total cumulé. Il n’y a donc pas de taxe pour le 2ème, 3ème ou 4ème trimestre. Il y a des acomptes d'impôts pour le 1er trimestre, le 1er semestre, 9 mois et l'impôt pour l'année.
Pour le calcul de l'impôt du 1er semestre, sont pris en compte les revenus du 1er semestre et les cotisations versées au cours de ce semestre. Le 1er trimestre étant inclus dans le 1er semestre, il ne fait aucun doute que les cotisations versées sur ce trimestre réduiront l'acompte du 1er semestre. Et il n’est pas nécessaire de reporter les éventuelles cotisations « restantes » du 1er trimestre au 2ème trimestre.
Par exemple: vous avez payé des cotisations fixes d'un montant de 5 000 roubles au 1er trimestre, mais l'acompte calculé pour le 1er trimestre n'était respectivement que de 3 000 roubles, l'impôt à payer pour le 1er trimestre était de 0 rouble. Les cotisations au 2ème trimestre n'ont pas été payées ; lors du calcul de l'impôt pour le 1er semestre, vous prenez le montant de 5 000 roubles pour réduire l'impôt, car ce montant de cotisations a été payé au 1er semestre. Il n'est pas nécessaire de prendre séparément les revenus du 2ème trimestre et de calculer l'impôt sur celui-ci, cela est incorrect et peut conduire à un résultat incorrect.
Est-il possible de payer des cotisations sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles pour 2015 cette année et de réduire leur impôt ? Ou bien ces cotisations ne devraient-elles être payées qu’à la fin de 2015 et l’impôt de 2016 déjà réduit d’elles ?
Vous pouvez payer des cotisations sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles par an dès que vos revenus dépassent 300 000 roubles par an. Les cotisations peuvent être payées en plusieurs versements, pas nécessairement en un seul montant. Ces cotisations étant fixes (voir paragraphe 1 de cet article), elles réduisent l'impôt de la période au cours de laquelle elles ont été payées. Par conséquent, si vous payez des cotisations sur des revenus supérieurs à 300 000 roubles par an en 2015, vous pouvez réduire l'impôt de 2015 sur ces cotisations.
La question reste d'actualité : est-il permis de réduire l'impôt dans la déclaration au régime fiscal simplifié ? Comment l'objet fiscal sélectionné affecte-t-il la possibilité de réduire le montant du paiement final ? Découvrons-le dans cet article.
Réduction de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sur les primes d'assurance
Le régime fiscal simplifié représente essentiellement un régime fiscal particulier qui permet aux contribuables de simplifier la procédure de détermination de la base imposable. En même temps tâche principale la réduction maximale de la pression fiscale sur les entités économiques demeure. L'un des moyens disponibles Lors de l'exécution de cette tâche, la fiscalité simplifiée est diminuée du montant des primes d'assurance.
Il existe 2 méthodes différentes pour utiliser le mode facile. Le calcul de la taxe dépend de l'objet fiscal sélectionné :
- Impôt 6% lors de la sélection de l'objet « Revenus ». Les dépenses courantes ne sont pas prises en compte. Avec un système fiscal simplifié de 6 pour cent, une réduction d’impôt est possible grâce au transfert des primes d’assurance et des indemnités de congé de maladie dans le cadre des dépenses de l’employeur. Convient aux entités avec une petite part de dépenses.
- Impôt 15% pour l'objet « Revenus diminués du montant des dépenses ». Tous les coûts autorisés dans le cadre du régime fiscal simplifié, étayés par la faisabilité économique et documentés, sont pris en compte. Il est admis, par exemple, lors du calcul de la fiscalité simplifiée, une réduction due à l'impôt foncier. Dans cette option, il peut y avoir des cas dans lesquels des pertes ou de petits bénéfices peuvent être obtenus en raison d'une part élevée des coûts. Dans de tels cas, l'impôt est calculé au minimum, égal à 1% du montant des revenus. Il n'y a pas de réduction de l'impôt minimum du régime fiscal simplifié sur les primes d'assurance.
Ainsi, certains types de dépenses peuvent être pris en compte lorsque différents objets imposition. Pour la fiscalité simplifiée « revenus », la réduction d'impôt intervient en raison des cotisations d'assurance répertoriées. C'est-à-dire qu'une organisation ou un entrepreneur individuel utilisant le système fiscal simplifié fait des « revenus » avec les salariés une réduction d'impôt grâce aux cotisations accumulées et transférées aux fonds pour salaires.
Exemple
Vasilek LLC utilise une simplification avec l'objet « revenu ». La Société emploie 2 salariés. Le salaire de l'un d'eux est de 18 000, le salaire de l'autre est de 23 000. Au cours du 1er trimestre 2017, la LLC a gagné 730 000 roubles.
Pour simplifier l'exemple, notre SARL ne bénéficie d'aucun avantage lors du paiement des primes d'assurance.
A partir du montant des salaires des salariés, il faut calculer l’impôt sur le revenu et les cotisations d’assurance pour l’assurance maladie obligatoire, l’assurance maladie obligatoire, les cotisations d’assurance sociale en cas d’incapacité temporaire et de grossesse et d’accouchement, ainsi que les cotisations pour accidents.
18 000 + 23 000 = 41 000 roubles. (montant des salaires des employés)
41 000 x 13 % = 5 330 (calculé par l'impôt sur le revenu des personnes physiques)
41 000 x 22% = 9020 (cotisations à la Caisse de pension calculées)
41 000 x 5,1 % = 2091 (les cotisations au Fonds d'assurance maladie obligatoire sont calculées)
41.000 x 2,9% = 1189 (cotisations à la Caisse d'Assurance Sociale calculées)
41 000 x 0,2 % = 82 (cotisations pour blessures calculées)
Les salaires des employés n'ont pas changé au cours du trimestre. Toutes les cotisations ont été versées au cours du trimestre, le montant total étant de :
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 roubles.
L'impôt selon le régime fiscal simplifié « revenus » est de 6 % hors primes d'assurance :
730 000 x 6 % = 43 800 roubles.
LLC a le droit de réduire le montant de l'impôt du montant des primes d'assurance payées, mais pas plus de 50 %, c'est-à-dire pas plus de 2 fois : 43 800 x 50 % = 21 900. Le montant que la LLC a payé pour les primes d'assurance des employés est plus élevé. L'impôt au titre du régime fiscal simplifié peut être réduit de 21 900 euros. montant de la fiscalité simplifiéeà payer sera de 21 900.
Réduire la fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses »
Les primes d'assurance en tant que dépenses sont prises en compte selon un régime simplifié pour tout objet de taxation. Si une entité calcule l'impôt à 15 %, les charges sociales sont incluses dans les coûts admissibles. Une exception est qu'il n'y a pas de réduction d'impôt sur les primes d'assurance dans le cadre du système fiscal simplifié de 1 pour cent du revenu.
Dans d'autres cas, lors du calcul de l'impôt sur la base des revenus perçus, diminués du montant des dépenses, les primes d'assurance réduisent l'assiette fiscale. Mais pour cela, selon les dispositions de l'art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dépenses doivent être effectivement engagées.
Outre les primes d'assurance, les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus moins dépenses » ont le droit de réduire l'impôt sur les autres dépenses dont la liste est énumérée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste est fermée et ne peut pas être étendue. Ainsi, les autres dépenses non incluses dans la liste ne peuvent affecter le montant final. Les coûts éligibles comprennent les éléments suivants :
- acquisition et réparation d'immobilisations;
- les coûts matériels ;
- les paiements de loyer ;
- rémunération des salariés;
- le montant de la TVA sur le coût des biens et services achetés ;
- paiements douaniers ;
- indemnités de déplacement;
- frais comptables;
- affranchissement;
- le montant des taxes et frais payés conformément aux exigences du chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
- Maintien du PCC ;
- d'autres types de frais conformément à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Lors du choix d'un objet du régime fiscal simplifié de 6 pour cent, une réduction d'impôt en 2017 n'est encore possible que du montant des primes d'assurance payées et des montants pour congé de maladie en termes de dépenses à la charge de l'employeur.
Réduction d'impôt régime fiscal simplifié - entrepreneur individuel
Les entrepreneurs, ainsi que les personnes morales, ont le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié si les conditions sont conformes aux exigences de la loi. La réduction du montant final de l'impôt s'effectue de manière générale.
Cependant, pour certains entrepreneurs, il existe une circonstance supplémentaire. Ceux qui ont choisi le régime fiscal simplifié pour les « revenus » des entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire l'impôt de 100 % au détriment des indemnités forfaitaires versées sur les primes d'assurance. Disponibilité employés embauchés prive les entrepreneurs de ce droit. Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié de 6 % avec salariés bénéficient d'une réduction d'impôt de manière générale - pas plus de 50 % du montant initial.
Si un entrepreneur a choisi l'objet d'imposition « les revenus diminués du montant des dépenses », les conditions de comptabilisation des dépenses restent les mêmes que pour personnes morales. Dans ce cas, les entrepreneurs individuels utilisant la fiscalité simplifiée auprès des salariés réduisent l'impôt en en entier.
Ainsi, l'application d'un régime fiscal simplifié prend en compte les coûts engagés pour réduire l'assiette fiscale. Toutefois, en cas de recours au régime fiscal simplifié de 6 %, une réduction d'impôt n'est possible qu'au travers des primes d'assurance transférées.
Chaque contribuable a la possibilité de réduire légalement la pression fiscale en payant les primes d'assurance à temps. Dans cet article, nous verrons comment payer les cotisations de manière à utiliser au maximum le droit à la réduction des impôts tant par les organisations que par les entrepreneurs.
Réglementation législative de la question
La réglementation législative de la question est assurée par le Code des impôts de la Fédération de Russie, et en particulier par l'article 346.21, appelé « La procédure de calcul et de paiement de l'impôt » et réglemente les questions de calcul et de paiement de l'impôt selon ex. système de caisse.
Quelques caractéristiques du paiement de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié
Les entrepreneurs qui ont choisi le régime fiscal simplifié pour eux-mêmes, ainsi que les dirigeants de personnes morales, doivent connaître un certain nombre de caractéristiques du paiement de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié :
- Lors du choix de la fiscalité dite « simplifiée », il existe deux options pour choisir l'objet de l'imposition : « Revenus » ou « Revenus diminués du montant des dépenses ». Le taux d'imposition dépend de l'objet choisi et est établi par les lois du sujet de la Fédération dans laquelle le contribuable est enregistré. Dans les cas généraux, lors de l'application du système d'imposition simplifié avec l'objet « Revenus », le taux est égal à six pour cent, et lors de l'application du système d'imposition simplifié « Revenus moins dépenses » - 15 pour cent.
- L'impôt est payé au fédéral service des impôts au lieu de résidence de l'entrepreneur ou au lieu d'enregistrement de l'organisation ;
- La déclaration de revenus doit être déposée une fois par an - avant le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration ;
- Vous devez payer l'impôt : Acomptes à la fin de chaque trimestre - avant le 25e jour du premier mois suivant le trimestre de déclaration pour les trois premiers trimestres de l'année, à la fin de l'année pour les entrepreneurs - avant le 30 avril de l'année suivant celle du reporting, pour les organisations - avant le 31 mars de l'année suivant celle du reporting.
Que pouvez-vous réduire l'impôt sur la fiscalité simplifiée ?
Lors de l'application du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », l'impôt après son calcul ne peut être réduit. Les SV, les montants des arrêts maladie, etc. sont inclus dans le poste « Dépenses » pour l'impôt et réduisent ainsi l'assiette fiscale. Mais pour l'objet « Revenu », il existe toute une liste de montants dont l'impôt peut être réduit après son calcul. L'impôt du régime fiscal simplifié ayant pour objet imposable « Revenus » peut être réduit du montant :
- Payé par les travailleurs indépendants pour la pension obligatoire, l'assurance médicale et sociale, ainsi que les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles versées au budget de la Caisse d'assurance sociale.
- Frais de congé de maladie pour les prestations payées par l'employeur.
- SV pour l'assurance volontaire personnelle en cas d'invalidité temporaire.
Réduction de l'impôt sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs sans salariés
Le Code des impôts stipule que les entrepreneurs qui ont choisi « Revenus » comme impôt pour eux-mêmes et qui n'ont pas un seul employé parmi leur personnel peuvent réduire respectivement le montant de l'impôt calculé et des acomptes du montant de la SV payée pour l'assurance maladie obligatoire. et assurance médicale obligatoire. De plus, le montant de SV se compose de deux montants :
- Le montant des cotisations de retraite et d'assurance maladie qui doivent être payées par l'entrepreneur individuel pour un montant fixe. Ce montant fixe est pour 2018 pour l'assurance pension - 26 545 roubles par an, pour l'assurance maladie - 5 840 roubles par an.
- Le montant de la cotisation supplémentaire pour l'assurance pension obligatoire, qui est calculé à hauteur de 1 pour cent de l'excédent de revenu d'un montant égal à 300 000 roubles.
Important! Les entrepreneurs sans salariés ont le droit de réduire l'impôt à zéro à hauteur du montant du SV.
IP Petrouchkine M.M. applique le régime fiscal simplifié « Revenus ». Le montant des revenus pour les trois premiers mois de 2018 s'élevait à 150 000 roubles. Au premier trimestre 2018, il a payé pour lui-même le montant de SV d'un montant de 8 540 roubles. Le montant de l'impôt calculé est de 150 000*6 %=9 000 roubles. Le montant à verser au budget sera de 9 000 à 8 540 = 460 roubles. Autrement dit, 460 roubles doivent être versés à IP Kartaev à titre d'avance dans le cadre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre de 2018.
IP Petrouchkine M.M. applique le régime fiscal simplifié « Revenus ». Le montant des revenus pour les trois premiers mois de 2018 s'élevait à 150 000 roubles. Au premier trimestre 2018, il a payé pour lui-même le montant de SV d'un montant de 1 000 roubles. Le montant de l'impôt calculé est de 150 000*6 %=9 000 roubles. Le montant à verser au budget sera de 9 000-1 000 = 8 000 roubles. Autrement dit, 8 000 roubles doivent être versés à IP Kartaev à titre d'acompte dans le cadre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2018.
Sur la base de l'exemple, nous pouvons conclure qu'il est plus rentable de payer le CT à parts égales chaque trimestre afin de réduire l'impôt du montant maximum possible.
Réduire la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs avec salariés
Si un entrepreneur dispose de son propre personnel, la réduction du montant de l'impôt pour le régime fiscal simplifié ne sera possible que de 50 pour cent du montant calculé. Ceci est indiqué au paragraphe 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Important! Un entrepreneur individuel avec des salariés ne peut pas réduire le montant de l'impôt sur les SV rémunérées de plus de 50 %.
Un entrepreneur individuel avec des salariés peut réduire ses impôts en :
- CB a payé pour vous-même ;
- CB payée pour les salariés.
Comment réduire l'impôt pour les personnes morales
Les personnes morales, ainsi que les entrepreneurs avec salariés, peuvent réduire le montant de l'impôt de 50 % maximum lorsqu'elles paient l'impôt sur leurs salariés au cours d'un trimestre donné.
Astra LLC est sur une fiscalité simplifiée avec l'objet « Revenu ». Au premier trimestre 2018, la SARL a versé au budget :
- 22 000 roubles pour l'assurance pension ;
- 5 100 roubles pour l'assurance médicale ;
- 2 900 roubles pour l'assurance sociale ;
- 200 roubles pour les cotisations de NS et PP.
Le montant des revenus pour le premier trimestre s'élevait à 500 000 roubles. Le montant de la taxe sera calculé comme suit : 500 000*6 %=30 000 roubles. Le montant total du CB pour le 1er trimestre 2018 est de 30 200 roubles. Le montant à payer ne peut être inférieur à 50 % du montant de la taxe calculé, soit 30 000 : 2 = 15 000 roubles. Malgré le fait que le montant des cotisations soit de 30 200, l'impôt ne peut être réduit que de 15 000 roubles. A verser au budget - 15 000 roubles.
Comment réduire l'impôt
Afin de réduire l'impôt sur le montant du SV, vous devez déclaration de revenus indiquer le montant de SV payé au cours d'une période fiscale donnée et le montant final à payer. De plus, il n'est pas nécessaire de confirmer le paiement de la CB, uniquement si l'inspecteur demande des pièces justificatives lors d'un contrôle documentaire du reporting.
Conclusions
Le montant de l'impôt sur le régime fiscal simplifié peut être réduit de SV si l'objet de l'imposition est le « Revenu ». Les entrepreneurs sans salariés peuvent réduire le montant total de l'impôt, et les personnes morales et les entrepreneurs individuels avec des salariés - seulement de 50 %.
Le régime fiscal le plus populaire parmi les entrepreneurs individuels est le régime fiscal simplifié, les primes d'assurance sont condition préalable pour tous les hommes d'affaires. N'en est pas exempté entrepreneurs individuels en termes simplifiés.
La législation donne aux entrepreneurs individuels travaillant sur un système fiscal simplifié un avantage significatif. Ils sont autorisés à réduire l'impôt accumulé (et les acomptes y afférents) à hauteur des cotisations versées au fonds de pension.
Dans ce cas, peu importe quelles primes d'assurance sont réduites : les versements fixes payés pour soi-même ou les cotisations de retraite pour les entrepreneurs individuels. La présence de salariés n'affecte pas la possibilité de réduire soi-même l'impôt sur les cotisations des entrepreneurs individuels. Alors que les hommes d'affaires «imputés», qui attirent des travailleurs salariés, sont privés d'un tel droit.
Primes d'assurance pour le régime fiscal simplifié
Les primes d'assurance des entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié sont payées par eux-mêmes sur une base générale. En ce sens, les hommes d'affaires ne bénéficient d'aucun avantage ni privilège par rapport aux entrepreneurs individuels pour mode général. Les versements fixes à la caisse de pension sont effectués quels que soient les revenus perçus. Même si un entrepreneur n'exerce pas temporairement d'activité ou subit une perte à la fin de l'année, cela ne le dispense pas de l'obligation de transférer les paiements fixes.
Les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sont versées à la population indépendante sur la base du salaire minimum (quel que soit le montant des revenus réellement perçus). En 2017, le gouvernement a décidé de soutenir les petites entreprises et le salaire minimum a donc été très légèrement augmenté par rapport au niveau de 2016. Sa taille est désormais de 7 500 roubles. Tarifs auxquels les taxes sont calculées en fonds hors budget, les suivants : à la Caisse de pension - 26 %, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire - 5,1 %. Au total, fin 2017, tous les entrepreneurs individuels doivent transférer 27 990 roubles au fonds de pension.
Les hommes d'affaires dont les revenus dépassent la limite en 2017 de 300 000 roubles devront en outre transférer 1% des revenus excédentaires à la Caisse de pension. Les législateurs ont prescrit limite de taille cotisations au fonds de pension : les fonds ne peuvent excéder 187 200 roubles en 2017. Un montant supérieur à ce montant ne sera pas perçu auprès de l'entrepreneur individuel, malgré l'importance de ses revenus. Un montant similaire devra payer les entrepreneurs individuels qui ne soumettront pas à temps une déclaration basée sur les résultats de 2016 au Service fédéral des impôts.
Les cotisations fiscales dans le cadre du système fiscal simplifié peuvent être réduites à la fois pour les paiements par les entrepreneurs individuels à la Caisse de pension à partir de revenus allant jusqu'à 300 000 roubles et pour ceux dépassant cette limite. La possibilité de réduction est prévue non seulement pour l'impôt unique du régime fiscal simplifié, payé en fin d'année, mais également pour les provisions anticipées y afférentes.
De nombreux entrepreneurs s'intéressent à la manière de payer correctement les cotisations de retraite obligatoires afin de réduire l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié. Un entrepreneur individuel peut verser des fonds de n'importe quel montant au cours de l'année et à la fréquence qui lui convient le mieux (mensuellement, trimestriellement ou une fois en début ou en fin d'année). La législation ne limite pas un homme d'affaires à des limites strictes. L'essentiel est d'avoir le temps de payer la partie fixe, obligatoire pour tous les entrepreneurs individuels, avant le 31 décembre. Pour les paiements avec des revenus supérieurs à 300 000 roubles. le délai est fixé au 1er avril de l'année qui suit l'expiration.
Il est important de prendre en compte que l'entrepreneur individuel est également tenu de transférer les avances selon la fiscalité simplifiée à la fin de chaque trimestre.
Afin de ne pas payer trop d'impôts au cours de l'année, il vaut la peine de cotiser trimestriellement au fonds de pension.
Sinon, vous devrez restituer le trop-payé.
Il convient de prêter attention à la règle de base de réduction : les cotisations de retraite doivent être accumulées et effectivement payées. Un entrepreneur individuel n'a pas le droit de réduire les déductions qui dépassent un montant fixe, ou celles qu'il n'a pas eu le temps de transférer pour une raison quelconque.
Par exemple, afin de réduire de six mois l'acompte au titre du régime fiscal simplifié, un homme d'affaires doit verser à la caisse de pension avant le 30 juin 2017.
Mais qu'en est-il d'un entrepreneur individuel qui est en retard pour ses cotisations de retraite ? Par exemple, si les entrepreneurs n'ont payé pour 2017 qu'en 2018, peuvent-ils réduire paiements d'impôts? Le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie sont unanimes dans leur position et estiment que les entrepreneurs individuels ont le droit de réduire l'impôt pendant la période de son paiement effectif.
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Paiements aux fonds extrabudgétaires
Pour les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, les primes d'assurance des salariés sont intégralement payées. La procédure pour les réaliser n'est pas différente pour les personnes physiques et morales. En général, les entrepreneurs individuels transfèrent 22 % des salaires des salariés à la Caisse de pension (10 % pour les revenus supérieurs à 624 000 roubles) et 5,1 % à la Caisse d'assurance maladie obligatoire. Pour certaines catégories de contribuables, des taux préférentiels sont établis dans la Caisse de Pension et nuls dans la Caisse d'Assurance Maladie Obligatoire.
Paiement cotisations de retraite pour les salariés doit être payé mensuellement. Le délai pour cela est le 15 du mois qui suit les versements au titre des contrats de travail ou des contrats civils. Ainsi, pour janvier, vous devez payer au plus tard le 15 février.
Les entrepreneurs ne paient généralement pas de primes d'assurance à la Caisse d'assurance sociale. Ils peuvent s'inscrire volontairement auprès de la caisse d'assurance sociale. Mais comme leurs déductions ne sont pas obligatoires, il n'est pas permis de réduire la pression fiscale.
Quant aux cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale des salariés, les cotisations sont prises en compte lors de la réduction. Les cotisations sont versées au fonds pour les éléments suivants cas d'assurance: maladie, congé de maternité, accident du travail. En général, les déductions maladie et maternité s'élèvent à 2,9% du salaire. Le taux d'assurance accident à la Caisse d'assurance sociale dépend du type d'activité (plus le risque est grand, plus le taux est élevé) et pour certains entrepreneurs individuels, il est nul.
L'ordre de réduction dépend également du régime fiscal choisi : « STS-revenus » ou « STS-revenus-dépenses ».
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Comment réduire l’impôt sur les « revenus STS » ?
La procédure de réduction de l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels sur une base simplifiée dépend de la disponibilité des salariés :
- Les entrepreneurs individuels qui attirent des employés embauchés ne peuvent réduire les impôts et les avances sur ceux-ci que dans la limite de 50 %.
- Cette restriction ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels qui travaillent de manière indépendante. Dans ce cas, ils peuvent réduire totalement l'impôt sur les versements à la Caisse de pension d'un montant fixe.
Par exemple, le bénéfice d'un entrepreneur individuel sans salariés était de :
- pour le premier trimestre - 60 000 roubles;
- pendant six mois - 250 000 roubles;
- pour 3 quarts - 410 000 roubles;
- par an - 550 000 roubles.
Il a cotisé trimestriellement au fonds de pension :
- au premier trimestre - 5 788,83 roubles;
- dans le second - 5788,83 ;
- dans le troisième - 6888,83 roubles. (5 788,83 + 1 % du chiffre d'affaires supérieur à 300 000 roubles - 1 100 roubles) ;
- dans le quatrième - 7 188,83 roubles. (5788,83 + 1400 roubles de revenus excédentaires).
Les acomptes au titre du régime fiscal simplifié seront calculés comme suit :
- pour le premier trimestre - (60 000*0,06) = 3 600 roubles. (en conséquence, l'acompte n'a pas besoin d'être transféré ; il est entièrement réduit des cotisations d'assurance) ;
- pendant six mois - (250 000 * 0,06) = 15 000 roubles, l'avance peut être réduite de 11 577,86 roubles. jusqu'à 3 422,34 roubles ;
- pour 3 trimestres - avance 24 600 roubles, 3 422,34 (précédemment payé) - 21 466,69 roubles. = 3133,31 frotter. être payé;
- par an - 33 000 roubles. (taxe annuelle) moins 25653,33 frotter. et avances (3133,31+3422,34) = 791,02 frotter.
Ainsi, grâce au paiement ponctuel des cotisations de retraite, les entrepreneurs individuels ont la possibilité de réduire considérablement la pression fiscale.
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"STS-revenus-dépenses"
Les entrepreneurs qui utilisent le régime fiscal simplifié pour les revenus et les dépenses ne peuvent pas réduire l'impôt calculé sur les cotisations d'assurance. Mais ils ont la possibilité d’inclure toutes les cotisations d’assurance qu’ils ont payées pour eux-mêmes et leurs salariés comme dépenses réduisant l’assiette fiscale.
Les versements forfaitaires à la caisse de pension pour vous-même et les impôts sur les salaires des salariés sont intégralement inclus dans les charges, sans restriction. Il est également recommandé d'effectuer tous les paiements au cours du trimestre afin que les trop-payés au sein de l'acompte ne s'accumulent pas.
Par exemple, un entrepreneur travaillant de manière indépendante a perçu à la fin de l'année un revenu d'un montant de 600 000 roubles. Les dépenses liées aux affaires s'élevaient à 350 000 roubles. Il a répertorié dans Fonds de pension fixe paiement 23 153,33 roubles, ainsi que 1 % des revenus excédentaires : 3 000 roubles. ((600 000-300 000)*0,01). L'impôt à la fin de l'année s'élèvera à 33 576,33 roubles. La formule de calcul ressemblera à ceci : (600000-350000-23155.33-3000)*15 %. Il convient de noter qu'il s'agit ici d'un schéma de calcul simplifié sans tenir compte des acomptes.