¿Es posible que un empresario no lleve registros contables? Contabilidad de un empresario individual

mantenimiento contabilidad bajo el sistema tributario simplificado desde 2013 es obligatorio (cláusula 1 de la ley “Sobre Contabilidad” del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Se hace una excepción para los empresarios individuales (inciso 1, inciso 2 de la Ley N ° 402-FZ). Consideremos qué formas de contabilidad son posibles bajo el sistema tributario simplificado.

Opciones contables bajo un sistema tributario simplificado

Llevar la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado para las empresas se volvió obligatorio después de la aprobación de la nueva ley de contabilidad. La misma ley estableció la posibilidad de utilizar métodos simplificados de contabilidad para las pequeñas empresas (PYMES), que, en su mayor parte, incluyen empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado.

Las empresas que operan de forma simplificada, pero no las pequeñas empresas, así como las "empresas simplificadas" que corren el riesgo de cambiar a OSNO, llevan la contabilidad en el sistema tributario simplificado en en su totalidad de acuerdo con las normas de la legislación contable. Esta opción contable también es preferible para las empresas que trabajan constantemente en el sistema tributario simplificado, pero utilizan datos contables para obtener información detallada sobre la situación en la organización y el análisis económico de las actividades.

Las opciones para realizar una contabilidad simplificada para pequeñas empresas están contenidas en 2 documentos:

• Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de diciembre de 1998 No. 64n, indicando la posibilidad de organizar la contabilidad (cláusula 21):
• sin utilizar registros de propiedad de pequeñas empresas (formulario simple);
• utilizar registros de dicha contabilidad (los formularios de registro se proporcionan como apéndices de la orden);
• recomendaciones aprobadas para su uso por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, desarrolladas por el IPB RF (protocolo del 25 de abril de 2013 No. 4/13), que ofrecen formas de contabilidad como (cláusula 8):
• completo, realizado mediante partida doble utilizando los registros contables de activos del SMP;
• abreviado, en el que la contabilidad se lleva por partida doble sin utilizar los registros contables de activos del SMP;
• simple, realizado sin el uso de doble entrada.

Los métodos contables propuestos por IPB RF se caracterizan por ciertas características de la metodología de gestión y cada uno es preferible para su propio círculo de pequeñas empresas:

• La contabilidad totalmente simplificada se lleva a cabo de acuerdo con normas contables generalmente establecidas, pero permitiendo algunas simplificaciones (no aplicación de una serie de normas contables, reducción del plan de cuentas, registros contables simplificados, posibilidad de corregir errores de años anteriores por parte del año corriente). Es preferible para PYMES que realicen actividades diversificadas que requieran registrar todos sus aspectos, pero permitiendo la suficiencia de indicadores agregados para su evaluación.
• La contabilidad simplificada abreviada se limita a mantener asientos en el libro de hechos. actividad económica, que es una única tabla en la que se reflejan todos los eventos por partida doble. Este método es posible para pequeñas PYME que realizan actividades monótonas con una pequeña cantidad de transacciones que requieren el uso de una cantidad muy limitada de cuentas contables.
• La contabilidad simplificada simple también se lleva en el libro de todos los hechos de la actividad económica en forma de tabla, pero sin el método de partida doble. Este método sólo está disponible para microempresas.

Para las empresas que tienen derecho a una contabilidad simplificada, la legislación vigente permite la posibilidad de llevarla en efectivo (cláusula 12 de PBU 9/99 y cláusula 18 de PBU 10/99).

Sin embargo, no existen recomendaciones para su organización. Lo más probable es que esto se deba al hecho de que la contabilidad de caja no cumple tarea principal contabilidad: proporcionar información completa y confiable sobre todos los hechos de las actividades económicas de la empresa. Al aplicar el método del efectivo en contabilidad, no solo imagen real vida económica de la organización, sino también sus estados financieros. Por lo tanto, es aún mejor llevar la contabilidad utilizando el método de acumulación, y el método de efectivo solo puede recomendarse como método de contabilidad. contabilidad fiscal. En particular, es este método bajo el sistema tributario simplificado el que permite que los ingresos y gastos pagados que se tienen en cuenta al calcular el impuesto se reflejen en el libro de ingresos y gastos, que, cuando está simplificado, es un registro tributario obligatorio (artículo 346.24 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).

Teniendo en cuenta el hecho de que la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley vigente sobre contabilidad y PBU, y la contabilidad fiscal de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los datos contables y contables fiscales casi siempre diferirán. . Puede intentar acercarlos lo más posible eligiendo métodos contables similares. Pero al mismo tiempo, los estados financieros siempre se elaborarán según datos contables y los cálculos de impuestos se realizarán según datos contables fiscales.

No llevar registros contables según las reglas establecidas es riesgoso. La legislación actual prevé la responsabilidad por esto (cláusula 3 del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Estas violaciones, en particular, incluyen la falta de registros contables, la ausencia de registros primarios y errores sistemáticos al completar los registros contables.

Políticas contables y plan de cuentas para el sistema tributario simplificado.

La política contable bajo el sistema tributario simplificado es el mismo documento serio y detallado que elabora cualquier organización que trabaje en OSNO.

El método de contabilidad elegido y las características de su mantenimiento están necesariamente fijados en el orden sobre políticas contables.

Junto con los aspectos organizativos y técnicos de la contabilidad, el texto de la orden debe reflejar la elección:

• formas de registros contables;
• cuentas contables utilizadas para la contabilidad (plan de cuentas de trabajo);
• formas de documentos contables primarios;

Para obtener recomendaciones sobre la preparación de documentos primarios, consulte el material. “Documento primario: requisitos de forma y consecuencias de su violación” .

• formularios contables;
• métodos de almacenamiento de materias primas;
• reglas de flujo de documentos;
• uso o no uso de PBU;
• límites entre activos fijos y propiedades de bajo valor;
• crear reservas o abandonarlas;
• la posibilidad o imposibilidad de contabilizar pérdidas de años anteriores.

Los modelos de registros contables simplificados deberán aportarse como anexos a la orden. Para la opción de contabilidad completamente simplificada, generalmente serán similares a los balances utilizados en OSNO, pero pueden combinar información sobre cuentas contables relacionadas y requerir la formación de una hoja de tablero de ajedrez consolidada además de ellos. Los formularios de registros contables simplificados recomendados por el Ministerio de Finanzas de Rusia se pueden ver en los anexos del protocolo de la IPB de la Federación de Rusia del 25 de abril de 2013 No. 4/13 y la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia. de 21 de diciembre de 1998 No. 64n.

La consolidación de datos sobre cuentas contables se basa en un plan de cuentas reducido, en el que es posible reducir el número de cuentas utilizadas ampliándolas. Puede, por ejemplo, combinar cuentas de inventario (07, 10, 14, 15, 16) en la cuenta 10, cuentas de costos (20, 23, 25, 26, 28, 29) en la cuenta 20, cuentas sin efectivo dinero(51, 52, 55, 57) en la cuenta 51, cuentas para liquidaciones con contrapartes (73, 75, 76, 79) en la cuenta 76. La decisión sobre cómo se combinarán las cuentas debe reflejarse en la política contable. El plan de cuentas de trabajo es un apéndice obligatorio del texto de la orden.

En relación con el derecho otorgado al SMP de generar estados financieros en una versión abreviada (solo en dos formas) y para indicadores agregados (con menos líneas en los formularios), es necesario consolidar este derecho en la política contable.

Se debe prestar especial atención a las cuestiones del almacenamiento de documentos contables primarios, que pueden ser necesarios incluso para las empresas simplificadas que llevan contabilidad en el sistema tributario simplificado del 6% (ingresos), en caso de un cambio en el sistema tributario.

La contabilidad bajo el sistema tributario simplificado debe organizarse de modo que si es necesario regresar a OSNO o cambiar del sistema tributario simplificado "ingresos" al sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", sea posible cantidad minima costos laborales para restaurar análisis basados ​​​​en datos contables de acuerdo con los requisitos del sistema tributario correspondiente.

Lea sobre qué más debe contener una orden de política contable en el material. “Modelo de orden para la aprobación de políticas contables” .

Política contable simplificada para el objeto “ingresos menos gastos”

Al elaborar una política contable de acuerdo con el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", el pedido debe reflejar todas las características de la contabilidad de sus actividades económicas y financieras. Se debe prestar especial atención a las cuestiones de contabilidad de gastos, que suelen ser controladas cuidadosamente por las autoridades fiscales:

Características de la política contable en el sistema tributario simplificado "ingresos" a una tasa del 6%

La contabilidad de los “ingresos” de las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado también es obligatoria, a pesar de que para calcular el monto del impuesto pagado solo se necesitan ingresos y montos de pago que puedan reducir el impuesto acumulado.

Cómo mantener registros de empresarios individuales en el sistema tributario simplificado

Los empresarios individuales no tienen la obligación de llevar registros contables (inciso 1, inciso 2 de la Ley N ° 402-FZ). Esto se confirma además mediante cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 20 de mayo de 2015 No. 03-11-11/28947 y de fecha 17 de octubre de 2014 No. 03-11-11/52522. Para ellos, solo se requiere contabilidad fiscal, sobre cuya base se completa una declaración bajo el sistema tributario simplificado. Si desea llevar registros contables, un empresario individual puede organizarlos utilizando uno de los métodos descritos anteriormente o utilizar algunos de sus propios métodos.

Resultados

Mantener registros contables bajo el sistema tributario simplificado es obligatorio solo para entidades legales. Si la entidad jurídica que aplica el sistema tributario simplificado es una pequeña empresa, tiene la oportunidad de utilizar un método de contabilidad simplificado y generar informes en una forma simplificada. Los métodos de contabilidad seleccionados, el plan de cuentas utilizado, las formas de los documentos, los informes, el procedimiento para almacenar documentos y muchos otros aspectos de la organización y el mantenimiento de la contabilidad son desarrollados por la organización de forma independiente y aprobados en la política contable.

¿Cómo se lleva la contabilidad de los empresarios individuales? El registro de una empresa individual obliga a un empresario novato a informar a las agencias gubernamentales y pagar impuestos. La contabilidad de empresarios individuales se puede organizar de varias formas:

• la contabilidad de los empresarios individuales la lleva a cabo un empleado de tiempo completo;
• la contabilidad de los empresarios individuales la lleva a cabo una empresa de subcontratación;
• El empresario lleva la contabilidad de forma independiente.

¿Cómo se lleva la contabilidad de los empresarios individuales?

La última opción tiene una gran ventaja para los empresarios principiantes, ya que no requiere inversiones financieras para organizar la contabilidad de los empresarios individuales. Pero debe comprender que necesitará dedicar tiempo a aprender los conceptos básicos de la profesión. Contabilizar desde cero para una persona ni mucho menos no es una tarea fácil. Por tanto, los empresarios individuales pueden realizar cursos especiales. El tutorial de contabilidad también le ayudará a comprender las complejidades de la profesión.

Las instrucciones paso a paso para "tontos" le ayudarán a aprender cómo llevar la contabilidad de un empresario individual por su cuenta. Según la Ley 402-FZ, los empresarios individuales en 2016 no están obligados a llevar registros contables, pero nadie les ha cancelado la contabilidad fiscal. Como regla general, la contabilidad fiscal se basa en la contabilidad. Por lo tanto, lo más probable es que tenga que realizar la contabilidad de empresarios individuales.

Paso 1. Es necesario hacer una previsión de ingresos y gastos futuros para determinar la carga tributaria y elegir un sistema tributario.

Paso 2. Seleccionar un régimen fiscal. IP en 2016 puede funcionar en los siguientes modos:

• Sistema tributario básico (OSNO);
• Sistema tributario simplificado (STS);
• Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII);
• Impuesto Agrícola Unificado (USAT);
• Sistema de tributación de patentes (PTS).

A continuación analizamos los principios de contabilidad para empresarios individuales en diferentes modos.

Se debe tener en cuenta la elección del sistema tributario. atención especial, ya que en esta etapa se produce la optimización fiscal.

Montos de pagos a presupuesto y fondos extrapresupuestarios variará significativamente para diferentes modos.

Paso 3. Debe averiguar ante qué autoridades, en qué formas y dentro de qué plazo debe presentar la denuncia. Se puede obtener información actualizada y confiable en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales nalog.ru.

Paso 4. Debes decidir si necesitarás contratar empleados. En caso de contratar trabajadores, es necesario llevar registros de personal, informar al Fondo de Seguro Social, Fondo de Pensiones, Servicio de Impuestos Federales y pagar primas de seguros. Además, los empresarios actúan como agentes fiscales, por lo que tendrán que pagar el IRPF de los trabajadores contratados.

Paso 5. Familiarización con el calendario de pago de impuestos y presentación de informes. Si se retrasa en la presentación de informes y en el pago de impuestos, los empresarios individuales se enfrentan a multas, sanciones y atrasos. En algunas situaciones, es posible bloquear una cuenta corriente.

Paso 6. Es necesario decidir quién llevará la contabilidad del empresario individual. Si la actividad no implica gran cantidad transacciones comerciales y un personal numeroso, es recomendable llevar registros usted mismo. Si el volumen de trabajo es bastante grande, es mejor contratar a un contador profesional o ponerse en contacto con una empresa de subcontratación.

Paso 7. Todas las transacciones en contabilidad y contabilidad fiscal deben estar documentadas. Por lo tanto, es necesario completar todos los documentos de manera regular y oportuna. Estos incluyen acuerdos con socios y otros contratistas, extractos bancarios, formularios de informes estrictos, documentos de caja y documentación personal. Los documentos deben conservarse incluso 3 años después de la baja, ya que durante este período la oficina de impuestos tiene derecho a realizar una auditoría.

Contabilización de diferentes sistemas tributarios.

Consideremos las características de los diferentes regímenes fiscales para empresarios individuales.

BÁSICO. Los empresarios individuales acogidos al Sistema Tributario Básico pagarán el impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe del 13% más el IVA. Es necesario presentar una declaración 3-NDFL al Servicio de Impuestos Federales. En caso de una desviación significativa de los ingresos de los habituales, también deberá presentar una declaración 4-NDFL. Este régimen será el más difícil para un empresario, ya que la contabilidad de los empresarios individuales se complicará por posibles deducciones o devoluciones del IVA.

USN. Esta modalidad es la más común entre los empresarios, ya que mantener registros de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado es muy sencillo. Un empresario individual que utiliza un lenguaje simplificado puede elegir cómo calcular la base imponible entre dos opciones:

1. La base para calcular el impuesto son los ingresos recibidos. El impuesto será del 6% de lo recaudado.
2. La base para calcular el impuesto es la diferencia entre ingresos y gastos. El impuesto será del 15% de este importe.

La contabilidad de los empresarios individuales que utilizan el sistema simplificado y han elegido el régimen del 6% implica llevar un libro de ingresos. Para la opción con un impuesto del 15%, también deberás realizar anotaciones en el libro de gastos. Los gastos deberán estar económicamente justificados y correctamente documentados. De lo contrario, la oficina de impuestos podría no reconocerlos y cobrar impuestos adicionales, pero con sanciones y multas.

UTII. La contabilidad de los empresarios individuales según la "imputación" será algo más complicada que según el sistema tributario simplificado. Un empresario individual debe tener en cuenta las características físicas, por ejemplo, el área del local comercial, ya que el monto del impuesto dependerá directamente de ellas. El principio UTII es el siguiente: dependiendo del tipo de actividad y ciertos caracteristicas fisicas Se determina la rentabilidad básica del negocio, que será la base imponible.

existe gran cantidad Servicios en línea diseñados para ayudar a empresarios individuales. Entre ellos se encuentra 1C: Emprendedor. Para simplificar la tarea de organizar la contabilidad, vale la pena utilizarlos.

¿Qué documentos debe mantener un empresario individual según el sistema tributario simplificado y qué leyes estandarizan la presentación de informes de la empresa a las autoridades reguladoras estatales? Son estos momentos los que más a menudo causan dificultades a los jóvenes emprendedores que deciden intentar ganarse la vida por su cuenta y no como empleado. Cabe señalar de inmediato que mantener a un empresario individual bajo el sistema tributario simplificado es bastante simple, porque la declaración solo se puede presentar una vez al año. En este caso, las primas de seguro al Fondo de Pensiones se pagan trimestral o mensualmente, a discreción del propio empresario.

Informes financieros al estado.

Lo mismo ocurre con cualquier tipo de empresa registrada en el sistema tributario simplificado. Es decir, a pesar de la necesidad de obtener una licencia o permiso certificado, la lista de documentos será idéntica a la de aquellos cuyas actividades no requieren registro, por ejemplo, en la estación sanitaria y epidemiológica.

Entonces, para proporcionar estados financieros, se requieren los siguientes documentos:

1. Declaración (presentada una vez al año, antes del 30 de abril siguiente a la fecha del informe).
2. Certificado de ingresos/gastos en el formulario 2-NDFL.
3. Un libro de ingresos/gastos (no se presenta en el informe, pero debe conservarse en los archivos de la empresa).
4. Información sobre los empleados, si los hubiera. Cada uno de ellos está registrado en el Fondo de Pensiones y es el empresario el responsable de pagar las primas de sus seguros.

Cada trimestre, un empresario individual debe presentar informes en el formulario RSV1. En caso contrario, se le impondrá una multa, y Fondo de pensiones tiene todo el derecho a aprovechar la tasa de contribución máxima permitida, que es de casi 130 mil rublos.

Cabe señalar que en el sistema tributario simplificado, dichos informes son relevantes solo para las llamadas microempresas, es decir, que no tienen más de 15 empleados y un volumen de negocios financiero anual de no más de 60 millones de rublos. De lo contrario, se utiliza UTII. La participación del capital del establecimiento, si se proporciona, no debe exceder el 25% para las personas jurídicas. De lo contrario, la organización debe estar registrada como sociedad anónima (pública o cerrada, no importa).

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Documentos que un empresario debe mantener bajo el sistema tributario simplificado

Otra pregunta es ¿qué documentos debe conservar un empresario individual en el sistema tributario simplificado para que todo sea considerado legal tanto por el control fiscal como por los organismos encargados de hacer cumplir la ley (que también participan en el seguimiento del empresario y sus actividades)? En primer lugar, si un empresario presta determinados servicios, cada pedido debe finalizar con la formalización del llamado acto de finalización. También indica el costo del contrato (pedido), una lista de los servicios prestados, así como las garantías del empresario que se compromete a cumplir (y si están previstas por la forma de actividad).

Debe comprender que el cliente de los servicios no está obligado a firmar ningún documento. Para que todo sea legal se debe agregar una cláusula al acta de que si el cliente se niega a firmar o simplemente no quiere hacerlo por algún otro motivo, entonces se considera que está de acuerdo con las condiciones especificadas. Es decir, no se requiere su firma, pero cada uno de esos actos se considera responsable. En consecuencia, debe registrarse de acuerdo con el procedimiento legislativo establecido. De lo contrario, el empresario evade impuestos y proporciona información fiable sobre las ganancias obtenidas.

Está permitido no llevar registros en un solo caso: si la liquidación entre el cliente y el empresario se produce a través del banco. Luego, simplemente se toma un extracto (un cheque que confirma el hecho de una transacción financiera), que indica el hecho de la transacción.

Cada empresario también debe emitir una factura cuando la solicite: una especie de lista de los servicios prestados, un cronograma de pagos acumulados. Estos documentos ya no están regulados por el Servicio de Impuestos Federales. La factura en sí generalmente se puede proporcionar de forma gratuita, pero las empresas más grandes prefieren exigir un recibo por los servicios prestados y los pagos acumulados. Esto les facilita la preparación de informes en el departamento de contabilidad.

Y lo último es un libro de informes y gastos (estos últimos no se indican si se optó por el sistema tributario simplificado al 6%). Por cierto, este no es necesariamente un cuaderno separado que contenga información sobre cada transacción financiera realizada. Ahora existen programas informáticos especiales que le permiten automatizar este proceso. Y los documentos presentados en este formulario se reconocen como legítimos. Solo necesita verificar siempre la versión actual del programa, que es compatible con el Servicio de Impuestos Federales. De lo contrario, deberá convertir los documentos de informes.

Según la práctica, el flujo de documentos de los empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado se controla muy raramente. Sin embargo, el empresario está obligado a conservarlos y almacenarlos en un archivo (en este caso, también es necesario archivar las carpetas). Los servicios de control estatales pueden exigirle en cualquier momento que presente un informe sobre un período determinado. Si no hay documentos, se le aplicará una multa muy elevada o incluso la apertura de una causa penal por encubrimiento de actividades. Por lo que estas normas legales no deben descuidarse bajo ninguna circunstancia.

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Actividades bajo licencia o certificación.

Si una empresa presta servicios sujetos a certificación, debe poder confirmar sus calificaciones cuando sea necesario. Estos incluyen, por ejemplo, la venta de bienes especializados (incluidas la importación o exportación). Si hay trabajadores contratados, dichos certificados son necesarios y obligatorios para ellos. De lo contrario, los servicios de control tienen la oportunidad de iniciar una verificación de toda la organización para verificar el cumplimiento de ciertos estándares (se pueden encontrar en el Código de Procedimiento).

Es necesario tener en cuenta el hecho de que el "simplificado" se utiliza principalmente en el comercio. Si hablamos de productos alimenticios, entonces también será necesario registrarse en la estación sanitaria y epidemiológica para controlar los servicios prestados y el cumplimiento de las normas de los productos vendidos. Deberá obtener una póliza de seguridad contra incendios para el local donde se realiza directamente la actividad. Si no se proporcionan dichas premisas, entonces la dirección de residencia real del empresario (o su registro temporal) es su principal información de contacto. En caso de cambio de lugar de residencia o desplazamiento temporal, se deberá notificar al Servicio de Impuestos Federales. Aunque esta regla a menudo se ignora, especialmente organizaciones de construcción que brindan servicios in situ (por ejemplo, construcción de una cabaña o casa de verano).

¿Qué documentos conserva un empresario individual bajo el sistema tributario simplificado si presta servicios que no están sujetos a certificación? Basta con los datos de registro indicando el código de especialidad. No se proporcionan otros documentos para este caso. Si se amplía la lista de servicios, se recomienda volver a registrarse o simplemente abrir una empresa adicional. Las primas de seguro todavía se fijan en uno cara común, y no por separado para cada empresa, si se les instala un sistema simplificado.

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Responsabilidad del empresario ante las autoridades reguladoras

También existe la responsabilidad de un empresario ante el estado de mantener el flujo de documentos. Si se encuentran errores en este proceso, el empresario individual será sancionado en consecuencia. Aunque el Servicio de Impuestos Federales en la mayoría de los casos se limita a una simple advertencia.

El sistema tributario simplificado implica que el empresario proporcione personal y oportunamente un informe financiero completo sobre el desarrollo de sus actividades. Y a pesar de que paga una tasa de seguro fija, está obligado a proporcionar datos sobre todas las transacciones financieras realizadas a través de una cuenta corriente. Además, está obligado a almacenar información sobre todas las transacciones realizadas durante los próximos 3 años. Puede presentar una declaración en cualquier momento, incluso por adelantado. Luego indica los datos calculados, es decir, la cantidad planificada de ganancia recibida. Si resulta ser menor que el real, el empresario puede solicitar contribuciones financieras de acuerdo con el procedimiento legislativo establecido. Todos estos puntos también deben quedar registrados.

Cabe mencionar que la documentación de informes se mantiene incluso si las actividades reales no se llevan a cabo durante un período determinado.

En este caso, un concepto como “ informe cero" En este caso, las contribuciones fiscales son obligatorias, al igual que las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones (incluso para cada empleado). Por cierto, este "agujero" a menudo lo utilizan empresarios novatos que simplemente aún no han descubierto la documentación del informe. Indican que efectivamente no se realizó ninguna actividad, pero al mismo tiempo pagan todos los honorarios requeridos.

Pregunta " ¿Necesito llevar la contabilidad de los empresarios individuales?? surgió de empresarios individuales en relación con la adopción de la nueva Ley N ° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011 “Sobre Contabilidad”. El Ministerio de Finanzas proporciona respuestas a preguntas frecuentes "¿Necesito llevar la contabilidad de los empresarios individuales?"

Desde 2013, el mantenimiento de una contabilidad completa por parte de las organizaciones se ha vuelto obligatorio. Exentos de contabilidad (Cláusula 2, Artículo 6 de la Ley N ° 402-FZ):

Un empresario individual, una persona que se dedica a la práctica privada, si, de conformidad con la ley Federación Rusa sobre impuestos y tasas, llevan registros de ingresos o ingresos y gastos y (u) otros objetos tributarios en la forma que establece la legislación especificada. Muchos empresarios no comprenden esta formulación. El Ministerio de Finanzas ruso da respuestas concretas en sus cartas.

Contabilidad de empresarios individuales sobre el Impuesto Agrícola Unificado

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia confirma la exención de la contabilidad de los empresarios individuales del Impuesto Agrícola Unificado, así es como mantienen KUDiR, lo que significa que reflejan sus ingresos de acuerdo con la ley.

Los empresarios individuales imputados tampoco están obligados a llevar registros contables.

Los especialistas del departamento financiero creen que los empresarios individuales en UTII están sujetos a la Ley No. 402-FZ 9 (cláusula 2 del artículo 6) y están exentos de llevar registros completos.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No.

Pero estas cartas no cancelan la obligación de mantener registros de empresarios individuales en 2013. transacciones en efectivo(para pagos en efectivo), contabilidad de activos fijos (si está disponible) y contabilidad de salarios y personal (si está disponible) empleados). Por tanto, la respuesta a la pregunta " ¿Necesito llevar la contabilidad de los empresarios individuales?? inequívoco – NO.

Según la ley, la contabilidad de los empresarios individuales no es obligatoria. Esto supone un gran alivio para los empresarios privados, ya que significa que no necesitan registrar todas las transacciones en cuentas, crear saldos y realizar asientos. Sin embargo, no se puede decir que los empresarios individuales no necesiten contabilidad en absoluto. Como establece la ley "Sobre Contabilidad", un empresario puede prescindir de la contabilidad si ha organizado una contabilidad de ingresos, gastos y otras partidas imponibles.

¿Dónde comienza la organización de la contabilidad para empresarios individuales?

Incluso en la etapa de planificación empresarial, se deben tomar algunas medidas que posteriormente permitan organizar las actividades empresariales y registrar sus indicadores en el nivel adecuado.

Seleccione el régimen fiscal en el que operará. Depende de él cómo se llevará la contabilidad del empresario individual.

Estudiar las reglas para organizar la contabilidad de ingresos, gastos y otros indicadores de desempeño. Es importante tener en cuenta que la contabilidad de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado, el sistema tributario general y otros sistemas tributarios tiene diferencias significativas.

Para adquirir conocimientos y habilidades de forma independiente en esta área, puede utilizar servicios y programas especializados.

Contabilidad de empresarios individuales en 2018.

Debe comprender que cuando se trata de un empresario privado, no se puede hablar de contabilidad en la forma clásica. El trabajo de un contador en este caso consiste principalmente en contabilidad fiscal e incluye las siguientes tareas.

Determinación de ingresos, gastos y demás objetos tributarios con el fin de calcular y pagar correctamente los impuestos, así como proporcionar autoridades fiscales oportunidades para comprobar qué tan precisos son los cálculos y si hay pagos excesivos o insuficientes.

Cálculo y pago de impuestos devengados de acuerdo con el sistema tributario seleccionado.

Elaboración y presentación de informes sobre pagos de impuestos.

Cálculo y pago de impuestos, así como contribuciones de los empleados, si el empresario individual utiliza mano de obra contratada.

Organización del almacenamiento de documentos que confirmen las transacciones realizadas.

Lo que debe hacer exactamente el departamento de contabilidad para los empresarios individuales depende directamente del régimen fiscal elegido y de si el empresario tiene empleados. Según la legislación vigente, además de la contabilidad fiscal, los empresarios individuales también deben mantener procedimientos para contabilizar a los empleados y preparar informes sobre ellos. Ésta es otra tarea contable. Además, debe ocuparse de la documentación primaria, los documentos bancarios y de caja, así como realizar otras tareas.

Los empresarios a menudo se confunden diferentes tipos contabilidad y todas ellas son generalizadas, llamadas contabilidad. Esta es una interpretación incorrecta, pero ya se ha utilizado y está muy extendida en la actualidad. Muy a menudo se pueden escuchar menciones a la contabilidad en relación con empresarios individuales. Sin embargo, es necesario comprender lo que realmente se esconde detrás de esta formulación, es decir, qué hace el empresario individual (en el sistema tributario simplificado este será un departamento de contabilidad, pero en el sistema tributario general y en otros sistemas tributarios será completamente diferente).

Respondiendo a la pregunta de cómo mantener registros de empresarios individuales (en el sistema tributario simplificado, OSN y otros regímenes fiscales) en 2018, lo primero que hay que mencionar es la profesionalidad. La contabilidad de un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado o cualquier otro sistema puede ser realizada por un contador contratado o una empresa subcontratada. Con un número reducido de operaciones, los costos de pagar los servicios de especialistas permanentes pueden resultar injustificados. Si estás listo para organización independiente contabilidad, podemos ayudar con esto. Para simplificar la tarea de contabilidad para empresarios individuales, sugerimos utilizar las instrucciones paso a paso que hemos preparado.

Cómo hacer tu propia contabilidad como empresario individual

1ra etapa. Calcule qué ingresos espera recibir su negocio y en qué posibles gastos incurrirá. Esta información es necesaria para determinar la carga fiscal.

2da etapa. Determina el régimen fiscal que más te convenga. Puede elegir un sistema tributario general o uno de los especiales (patente, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado o UTII). Esta elección determina cuál será la carga fiscal.

3ra etapa. Estudiar cuál debe ser la declaración fiscal bajo el régimen elegido. Los formularios actuales se pueden encontrar en nuestro sitio web.

4ta etapa. Decide si contratarás trabajadores o lo harás tú mismo. La contabilidad más sencilla para empresarios individuales es la del sistema tributario simplificado sin empleados. Al contratar a alguien, debe comprender que está adquiriendo la condición de empleador y tendrá que presentar informes bastante complejos, cuya composición no depende del sistema tributario ni del número de empleados. En 2018, los empleadores presentan informes al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social y oficina de impuestos. Además, es necesario garantizar la preparación y el almacenamiento seguro de la documentación personal.

5ta etapa. Revise el calendario fiscal de su sistema. Si no presenta su informe a tiempo o no paga sus impuestos a tiempo, esto resultará en una multa, bloqueo de cuenta y otras consecuencias negativas.

6ta etapa. Determinar cómo se llevarán a cabo los servicios de contabilidad. Es más fácil organizar la contabilidad para empresarios individuales utilizando el sistema tributario simplificado "Renta", PSN y UTII, ya que incluso si hay mano de obra contratada, estos modos se consideran simples. Un empresario individual puede gestionar dicha contabilidad por su cuenta. Si trabaja en el sistema tributario general, el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" o realiza muchas operaciones, es mejor recurrir a la ayuda de un contador subcontratado.

7ma etapa. Garantizar la ejecución y almacenamiento de todos los documentos relacionados con las actividades comerciales, en particular la correspondencia entrante, documentación primaria, informes de uso equipo de caja registradora, documentación de personal, extractos bancarios, contratos, documentos que registren gastos, etc. servicio de impuestos Puede comprobar los documentos de un empresario incluso durante los tres años siguientes a la baja.

Contabilidad para empresarios individuales en OSNO

Al elegir sistema común En materia de impuestos, la organización de la contabilidad será la más difícil en comparación con el mantenimiento de registros contables para empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado y otros regímenes tributarios especiales. Es necesario presentar una declaración 3-NDFL basada en los resultados de las actividades del año, así como un informe trimestral sobre el impuesto al valor agregado. En algunos casos, también se requiere una declaración 4-NDFL. Las mayores dificultades surgen con el IVA. La contabilidad se vuelve especialmente complicada debido a la necesidad de reembolsar los impuestos soportados y obtener deducciones. Para que sea más cómodo de realizar pagos de impuestos y transferir primas de seguros, recomendamos abrir una cuenta bancaria.

Contabilidad de empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado.

Un contador empresario individual tiene muchas menos molestias al utilizar el sistema tributario simplificado que con modo general impuestos. Sólo es necesario presentar una declaración anual. La contabilidad simplificada se lleva a cabo de forma diferente según la opción tributaria que haya elegido el empresario individual: "Ingresos", sobre los que se paga el 6%, o "Ingresos menos gastos", sobre los que se paga el 15%. No es difícil entender cómo un empresario individual en el sistema tributario simplificado "Ingresos" debe mantener registros de sus indicadores de desempeño. En este caso, los gastos no afectan en modo alguno a la fiscalidad.

Pasemos a considerar la cuestión de cómo llevar la contabilidad de un empresario individual utilizando el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos". La principal complicación en comparación con el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos" es que es necesario recopilar documentos que confirmen los gastos del empresario. Entre ellos, por ejemplo, puede haber recibos en efectivo, extractos de cuenta, órdenes de pago, etc. La base imponible se reduce en su monto, por lo que las autoridades fiscales reconocen los gastos declarados solo bajo la condición diseño correcto todos los documentos de respaldo. El procedimiento para el reconocimiento de gastos en el sistema tributario simplificado con el objeto “Ingresos menos gastos” es casi idéntico al previsto en el régimen tributario general. Para que determinados gastos puedan deducirse del importe de los ingresos en la determinación del importe del impuesto, deberán estar justificados desde el punto de vista económico y estar presentes en la relación contenida en el artículo 346.16 del Código Tributario.

Todos los ingresos y gastos se registran en un Libro Contable de Ingresos y Gastos especial. Además, los simplificadores que pagan el 6% solo tienen en cuenta los ingresos, mientras que los que pagan el 15% deben tener en cuenta además los gastos.

Forma declaración de impuestos según el sistema tributario simplificado para 2018 para empresarios individuales publicados.

Plazos para la presentación de informes de empresarios individuales en 2018

El calendario del contador para un empresario individual contiene los plazos para la presentación de declaraciones e informes. Por lo tanto, las entidades comerciales que utilizan mano de obra contratada deben presentar dichos informes como empleadores, independientemente del sistema tributario elegido.

Al Fondo del Seguro Social (formulario 4-FSS): una vez por trimestre. El plazo para la presentación de informes depende de su forma. El formulario en papel deberá presentarse hasta el 20 de enero/abril/julio/octubre, y el formulario electrónico deberá presentarse a más tardar el día 25 del mismo mes.

Al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (SZV-M, SZV-stazh): mensualmente hasta el día 15 del mes siguiente al mes del informe y hasta el primero de marzo del año siguiente, respectivamente.

En el Servicio de Impuestos Federales: impuesto sobre la renta personal trimestral 6 hasta el final del mes siguiente al período del informe, y cálculo unificado trimestral de las contribuciones hasta el día 30 del mismo período. También servido informe anual, 2-NDFL e informe sobre numero promedio, pero en 2018 este proceso ya se completó.

Los plazos tributarios que se deberán cumplir hasta finales de 2018 se muestran en la tabla.

Cuando se trabaja bajo el régimen de patentes, no se presentan declaraciones y el plazo para el pago del costo de la patente se determina en función de la duración de su validez.

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