Жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд туслах зорилгоор хууль тогтоомж нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог боловсруулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р хэсэг). Энэ нь аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг мэдэгдэхүйц бууруулж, татварын тайлан гаргах, гаргах журмыг хялбарчлах боломжтой татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийн нэг хэлбэрийг хэлнэ.
ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу 2019 онд болон өмнөх жилүүдэд хялбаршуулсан татварын систем нь татварыг тооцох хоёр төрлийн объектыг хамардаг.
- STS-ийн орлого – 6%-ийн хувь хэмжээ хамаарна.
- STS Орлого - гарсан зардлыг хассан - 15% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
Анхаар!Татвар төлөгчид объектын төрлөөс үл хамааран энэ системийг ашиглан Холбооны татварын албанд жилд нэг удаа, улирал тутам тайлагнах ёстой. урьдчилгаа төлбөрхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу.
Орлогогоор
Хэрэв татвар төлөгч нь "Орлого" тооцоолох объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог сонгосон бол заавал төлөх төлбөрийг тооцохын тулд ХХК-ийн орлого болох банкны данс, кассанд орсон орлогын бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай. хувиараа бизнес эрхлэгч.
Холбооны хууль тогтоомж нь энэ тохиолдолд татварын хэмжээг 6% -иар тогтоодог. Бооцооны хэмжээнээс хоёр дахь нэр хялбаршуулсан татварын систем 6 хувь.
Бүс нутгийн эрх баригчид үүнийг өөрийн нутаг дэвсгэрт буулгах шийдвэр гаргаж болно. Орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг тусгай бүртгэлд хөтөлдөг - орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (KUDiR), зөвхөн орлогын хэсгийг бөглөнө.
Анхаар! 2019 онд энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудын хувьд хамгийн энгийн систем юм - орлогын хувь хэмжээ бага эсвэл баримтжуулж чадахгүй тохиолдолд үүнийг ашиглах нь зүйтэй.
Орлого нь зардлаар буурсан
Орлогын зардлыг хассан татварын хялбаршуулсан систем нь тооцооны үндэс нь бүрэн орлого биш харин бодит төлсөн зардлаар буурдаг гэж үздэг. Гэсэн хэдий ч энд хязгаарлалт байгаа гэдгийг санах хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн хаалттай жагсаалтад заасан тохиолдолд зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжийн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. Зардлыг бодитоор төлсөн тохиолдолд л тооцох ёстой.
Тооцооллын хувьд 15% -ийн хувь хэмжээг ашигладаг тул үүнийг хялбаршуулсан татварын систем 15% гэж нэрлэдэг. Мөн бүс нутгуудад тэргүүлэх чиглэлийн үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх, жижиг байгууллага, бизнес эрхлэгчдийг дэмжих зорилгоор өөрийн хил хязгаарт багтаан бууруулах эрхийг өгсөн.
Энэ системд зардал нь орлогоосоо давж, алдагдал хүлээсэн ч татвар төлөх ёстой. Орлогыг хассан зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хамгийн бага татвар гэж нэрлэдэг.
Үзүүлэлтүүдийг KUDiR-д бүртгэсэн бөгөөд хялбаршуулсан татварын систем (USN) -аас ялгаатай нь ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд 6 хувь байдаг тул та зөвхөн орлогын талаархи мэдээллийг төдийгүй гарсан зардлын мэдээллийг бөглөх хэрэгтэй.
Анхаар!татвар төлөгчдийн хувьд татварын ачааллыг хамгийн ихээр бууруулж байгаа тул илүү ашигтай. Харин зардлын хэмжээ нь орлогын дүнгийн 50-60 хувьтай тэнцэж байвал ашиглах нь оновчтой.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын онцлог
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн татварын хувь хэмжээг бууруулах төдийгүй тодорхой жагсаалтын татварыг төлөхөөс чөлөөлөх боломжийг олгодог.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татвар шилжүүлэх нь дараахь татварыг тооцох, төлөхийг орлодог.
- Орлогын татвар (эсвэл бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хувь хүний орлогын албан татвар).
- НӨАТ. - нэмэгдсэн өртгийн албан татвар. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй субьект нь баримт бичигт НӨАТ-ыг сайн дураараа мэдүүлсэн бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж байхдаа ч төлөх ёстой. Түүнчлэн, хялбаршуулагчид татварын төлөөлөгчийн үүрэг хүлээсэн үедээ НӨАТ-ыг тооцож, төлөх ёстой.
- Мөн хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн албан татварыг тодорхой нөхцлөөр.
Мөн зарим төрлийн хялбаршуулсан үйл ажиллагааны хувьд ажилчдын цалинд төлөх шимтгэлийн хэмжээг бууруулах боломжтой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдүүд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж, нэг татвар төлөх ёстой.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 6% -ийн төлбөр төлөгчид үүнийг тооцоолохдоо бодит төлсөн шимтгэлээс хүлээн авсан татварын хэмжээг бууруулж болох боловч 50% -иас ихгүй байна.
Өмнө нь хялбаршуулсан системийг ашигладаг бүх хуулийн этгээдүүд хөрөнгийн татвар төлөхгүй байх боломжтой байсан. Одоогийн байдлаар объектын бараа материалын үнэд үндэслэн тооцдог татварын баазаас кадастрын үнээр татвар тогтоодог суурь руу шилжиж байна.
Анхаар!Хэрэв татвар төлөгч нь аль хэдийн шилжилт хийсэн бүс нутагт бүртгэлтэй бөгөөд хууль тогтоомжид энэ чиглэлээр татвар ногдуулах үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтыг тодорхойлсон бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог төлөгч нь хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн албан татварыг төлөх үүрэгтэй. .
Татварын хялбаршуулсан системийг хэн хэрэглэж болох вэ
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон компаниудад 2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог дараахь тохиолдолд ашиглах боломжтой.
- аж ахуйн нэгж 100-аас илүүгүй хүн.
- Мөн орлогын шалгуурууд байдаг - энэ нь жилд 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.
- Үндсэн хөрөнгийн нийт өртөг нь 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Эндээс бид үүнийг зөвхөн жижиг бизнес, бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой гэж дүгнэж болно.
Хэн хялбарчлахыг ашиглаж чадахгүй
Бусад хэлбэрийн хуулийн этгээдийн ХХК-д 2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог дараахь тохиолдолд ашиглах боломжгүй.
- Тэдний үүсгэн байгуулагч нь 25-аас дээш хувийн оролцоотой өөр компани юм.
- Төлөөлөгчийн газар, салбартай компаниуд ашиглах боломжгүй.
- Мөн зээлийн болон даатгалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, ломбард руу шилжих боломжгүй; онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх; эсвэл зохион байгуулагчид нь хэн бэ мөрийтэй тоглоом.
- Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ОХУ-ын Татварын хуульд заасан шалгуур үзүүлэлтүүд нь тогтоосон хязгаараас өндөр байгаа татвар төлөгчид ашиглах боломжгүй.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих журам
Хууль тогтоомжид татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих хэд хэдэн хувилбарыг тусгасан болно.
ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэхдээ
Аж ахуйн нэгж нь баримт бичгийн хамт Холбооны татварын албанд өгөх эрхтэй. Энэ тохиолдолд бүртгэлийн гэрчилгээг хүлээн авсны дараа түүнд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах тухай мэдэгдлийг нэн даруй өгнө.
Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Татварын хуульд шинээр бүртгүүлсэн байгууллагууд Холбооны татварын албанд бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор хялбаршуулсан системд шилжих боломжийг олгодог.
Бусад горимоос шилжих
Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид тодорхой хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж байсан бол татварын дэглэмийг өөрчилж болно.
Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих нь зөвхөн оны эхэнд боломжтой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд та энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэж эхлэхээс өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс өмнө өргөдөл гаргах боломжтой байх шалгуурыг дагаж мөрдөхийг тусгасан өргөдөл гаргах ёстой. Эдгээр тоо баримтыг аравдугаар сарын 1-ний байдлаар тооцох ёстой.
Анхаар! 2019 онд хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахын тулд компанийн 2019 оны есөн сарын орлого 120 сая рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны одоогийн горимд өөр өөрчлөлт ороогүй байна.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөх журам
Хуулийн дүрэмд мөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хүрээнд татварын тогтолцоог өөрчлөхийг заасан байдаг.
Татварын өөр системээс шилжихтэй адил дүрэм энд хамаарна. Та "Орлого" гэснийг "Орлого хасах зардал" болгон өөрчилж, зөвхөн шинэ оны эхнээс буцааж болно. Үүнийг хийхийн тулд тогтоосон журмаарТа 12-р сарын 31-ний дотор Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлийг өгөх ёстой.
Татвар ба тайлангийн хугацаа
Татвар, тайлангийн хугацаа гэж юу вэ гэдгийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.
Татварын хугацаа
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Энэ хугацаанд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу мэдүүлэг гаргаж, тухайн жилийн татварын хэмжээг эцэслэн тогтоодог. Татварын хугацаанд тайлагнах хугацаа орно.
Хэрэв тогтоосон шалгуурыг давсан тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос OSNO руу шилжсэн бол энэ тохиолдолд татварын хугацаа нэг жилээс бага хугацаатай байна.
Мэдэгдэл дэх мэдээллийг жилийн эхнээс зөвхөн нэг татварын хугацаанд нэгтгэн харуулав.
Тайлангийн хугацаа
Тайлангийн хялбаршуулсан хугацааг улирал, хагас жил, есөн сар гэж үзнэ. Энэ бол тооцоо хийх цаг хугацаа юм урьдчилгаа төлбөр.
ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөх журам
Татварыг улирал бүр урьдчилгаа төлбөр болгон төсөвт шилжүүлэх ёстой бөгөөд үүний дараа жилийн эцэст - үлдсэн дүнгээр.
Яг огнооэдгээр хэсэг тус бүрийг төлөх шаардлагатай бол Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.
Энэ нь дууссан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө хийгдэх ёстой гэж заажээ.
- 1-р улиралд - 4-р сарын 25 хүртэл;
- 7-р сарын 25-наас зургаан сарын өмнө;
- 9 сар - 10-р сарын 25 хүртэл.
- Жилийн эцсийн төлбөрийг пүүсүүдэд тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31-ний дотор, бизнес эрхлэгчдэд мөн оны 4-р сарын 30-ны дотор төлөх ёстой.
Анхаар!Төлбөрийн огноо амралтын өдөр таарвал амралтын өдрөөс хойшхи ажлын эхний өдөр хүртэл хойшлуулна.
Тодорхой хугацааг зөрчсөн тохиолдолд компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид хариуцлага хүлээлгэдэг.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан тогтолцооны татвар, тайлан
Бизнес эрхлэгчдийн хувьд татвар, тайлангийн тоо нь ажилчдыг ажилд авсан эсэхээс хамаарна.
2019 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд дараахь татварыг төлнө.
Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь татварыг төлдөг.
- Хялбаршуулсан татварын системд нэг татвар ногдуулах.
- В тэтгэврийн санболон заавал эмнэлгийн зориулалтаар. даатгал.
- Хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар.
- Газар, тээврийн татвар (татварын объект байгаа бол).
- НӨАТ, хэрэв тээврийн баримт бичигт хуваарилагдсан бол.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон ажилчдын хувьд энэ жагсаалтад дараахь зүйлийг нэмж оруулсан болно.
- Ажилчдын цалингийн хувь хүний орлогын албан татвар;
- Ажилчдын цалингийн даатгалын шимтгэл.
Татварын хялбаршуулсан системийн талаар хувиараа бизнес эрхлэгч тайлагнадаг
Ажилтангүй бизнес эрхлэгчид дараахь тайланг ирүүлнэ.
- жилээр.
- НӨАТ-ын мэдүүлэг (хэрэв төлбөр тооцооны баримт бичигт хуваарилагдсан бол).
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон ажилчид дараахь зүйлийг нэмж оруулав.
- жилийн эцэст ажилчдынхаа орлогоос;
- улирал бүр;
- Тэтгэврийн санд тайлагнадаг - сар, жил бүр;
- Нийгмийн хамгааллын 4-FSS-д мэдээлэх;
ХХК-ийн хялбаршуулсан системийн татвар, тайлан
2019 онд ХХК-ийн хялбаршуулсан татварын системд дараахь татварыг төлнө
Компани нь дараахь татвар, шимтгэлийг төлөх ёстой.
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар;
- Ажилчдын цалингийн хувь хүний орлогын албан татвар;
- Ажилчдын цалингийн даатгалын шимтгэл;
- Хөрөнгийн албан татвар (кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцсон бол);
- Газар, тээврийн татвар (татварын объект байгаа бол)
- НӨАТ, хэрэв тээвэрлэлтийн баримт бичигт хуваарилагдсан бол;
- Бүс нутгийн хууль тогтоомжоор нэвтрүүлсэн бол худалдааны татвар.
ХХК хялбаршуулсан татварын тогтолцооны талаар тайлагнаж байна
Байгууллагууд хувиараа бизнес эрхлэгчидтэй харьцуулахад янз бүрийн эрх бүхий байгууллагад иж бүрэн тайлангаа ирүүлдэг.
- -ийн тунхаглал татварын хялбаршуулсан татварын систем;
- Ажилчдынхаа орлогоос жилийн үр дүнд үндэслэн 2-NDFL тайлан гаргах;
- 6-NDFL-ийн тайланг улирал бүр гаргах;
- НӨАТ-ын мэдүүлэг (хэрэв энэ нь төлбөр тооцооны баримт бичигт тусгагдсан бол);
- Газар, тээврийн татварын мэдүүлэг (татварын объект байгаа бол);
- Жилийн эцсийн даатгалын шимтгэлийн нэгдсэн тооцоо;
- Тэтгэврийн санд тайлангууд - SZV-M ба SZV-STAZH;
- Нийгмийн хамгааллын 4-FSS-д мэдээлэх;
- Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг жижиг бизнес эрхлэгчид тайлан баланс, ашиг, алдагдлын тайлан, зорилтот санхүүжилтийн хялбаршуулсан хэлбэрийг ирүүлэх ёстой. Бусад компаниуд нягтлан бодох бүртгэлээ бэлтгэдэг бүрэн хэмжээгээр;
- дээр мэдээлэх дундаж тоо;
- Статистикийн тайланг бүрэн эхээр нь хүргэж байна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын доод хэмжээ: орлого хасах зардал
Хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компани нь "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах үед бага хэмжээний ашиг, алдагдал хүлээн авсан тохиолдолд татварын албанд заавал төлөх ёстой болно. Энэ нь орлогын 1% -иар төлдөг татварын доод хэмжээ юм.
Түүний тооцоог зөвхөн дууссаны дараа хийдэг хуанлийн жил. Тухайн жилийн орлого, зардлын хэмжээг тооцож, 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын хэмжээг тогтоосны дараа татварын доод хэмжээг тооцох шаардлагатай.
Хүлээн авсан дүн нь тооцоолсон дүнгээс бага байвал ерөнхий дүрэмтатвар, дараа нь сүүлийнх нь төлнө. Татварын доод хэмжээ өндөр байвал та төлөх ёстой.
Өмнө нь илгээсэн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг татварын доод хэмжээгээр тооцохыг хүссэн бичиг гаргах шаардлагагүй болсон. Татварын алба нь мэдүүлгээ хүлээн авсны дараа өөрөө хийнэ.
Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэл, эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд хамрагдсанаар татвар бууруулсан
ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчидтай
Байгууллага, бизнес эрхлэгчид хөдөлмөрийн гэрээхөлсөлсөн ажилчдын хувьд тэд тооцсон татварыг шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулж болно.
Бууруулах хэмжээ нь тэдний ашиглаж буй системээс хамаарна:
- "Орлого" системийг ашигласнаар хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд шимтгэлийн татварыг 50% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой. Та өөртөө болон 1% (бизнес эрхлэгчдэд) шимтгэл, түүнчлэн PF шимтгэл, эмнэлгийн даатгал, нийгмийн даатгал, ажилчдын гэмтэл, өвчний чөлөөний төлбөрийг ажил олгогчийн сангаас ашиглаж болно.
- "Орлого хасах зардал" системд орлогыг бүрэн хэмжээгээр бууруулах зардалд шимтгэлийг оруулдаг.
Анхаар!Энэ тохиолдолд тухайн улиралд шилжүүлсэн шимтгэлийг бодитоор төлсөн хугацаанаас үл хамааран тооцно.
Ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгч
Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид төлсөн шимтгэлийн хэмжээгээр татварын хэмжээг бууруулж болно. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийг бүхэлд нь харгалзан үздэг.
Өөртөө төлөх даатгалын төлбөрийн хэмжээг бууруулж, орлогын 1% -ийн шимтгэлийг хоёуланг нь хүлээн авахыг зөвшөөрнө.
Татварыг тооцохдоо тухайн улиралд төлсөн шимтгэлийг харгалзан үзнэ. Төлбөрийг ямар хугацаанд хийсэн нь хамаагүй.
Тиймээс бизнес эрхлэгчид бүх дүнгээ бүрэн төлж, энэ улиралд татвараа бууруулж, дараа нь энэ боломжийг ашиглахгүй байх, эсвэл шимтгэлийн хэмжээг дөрвөн хэсэгт хуваах, улирал бүр тэнцүү хувааж төлөх, мөн төлбөрөө хасах сонголт байна. татвараас авсан дүн.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог бусад татварын тогтолцоотой хослуулах
Та хялбаршуулсан татварыг UTII эсвэл PSN-тэй нэгтгэж болно. Гэхдээ энэ нь хууль тогтоомжид заасан үйл ажиллагааны төрлүүдийн аль нэг нь биржийн болон патентын татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэн тохиолдолд л боломжтой юм.
Үүний зэрэгцээ давхар татварын улмаас үүсэх бэрхшээлээс зайлсхийхийн тулд систем бүрийн хувьд хүлээн авсан орлого, зардлын аль алиныг тусад нь бүртгэх шаардлагатай.
Хэрэв татвар төлөгч нэхэмжлэл, патентыг хаасан боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нээлттэй бол урьд нь хамрагдаж байсан үйл ажиллагааны төрлүүдийг үргэлжлүүлэн явуулахдаа нэг хялбаршуулсан татвар ногдуулах ёстой.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхээ алдах
Татварын хуульд эдийн засгийн байгууллага хялбарчлах эрхгүй болох хэд хэдэн шалгуурыг тогтоодог.
- Орлогын хэмжээ 150 сая рубль давсан;
- OS-ийн өртөг 150 сая гаруй рубль болсон;
- IN эрх бүхий капитал 25 хувиас дээш хувьтай орсон бусад компаниуд;
- Ажилчдын дундаж тоо 100 гаруй болсон.
Хэрэв дор хаяж нэг нөхцөл зөрчсөн бол компани OSNO руу шилжих ёстой. Үүний зэрэгцээ компани нь зөрчил, шилжилтийн мөчийг өөрөө хянах ёстой.
Үүний дараа тэрээр татварын албанд энэ талаар мэдэгдэв.
- Татварын хялбаршуулсан системд хамрагдах эрхээ алдсан тухай мэдэгдлийг алдагдлын улирлаас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс өмнө илгээнэ;
- Тайлбарыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу - алдагдсан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө;
- Компани нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажиллаж байсан улирлын татварыг - алдагдлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлнө.
Хялбаршуулсан татварын систем - хамгийн үр дүнтэй хэрэгслүүдийн нэгнэг орлогын албан татварыг бууруулах зорилгоор жижиг бизнес эрхлэгчид. Анхны болон урт хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй олон аж ахуйн нэгжид ханддаг онцгой анхааралЭнэ тусгай горимын хувьд.
Түүний тусламжтайгаар та чадна ихээхэн хялбарчлаххувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд улстай тооцоо хийх, тэр ч байтугай нягтлан бодох бүртгэл хийх шаардлагагүй.
2018 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцоог авч үзье, татварын баазын онцлог шинж чанарууд - "орлого хасах зардал" -ыг нарийвчлан авч үзье. Уг горим нь өөрийн гэсэн нюансуудтай бөгөөд хэрэв тэдгээрийг эхлээд анхаарч үзэхгүй бол тааламжгүй гэнэтийн зүйл болж магадгүй юм.
Ажлын онцлог
Хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг анх бүртгүүлэх үед татварын албаТатварын ерөнхий тогтолцоонд бизнес эрхлэгчийг автоматаар бүртгэдэг. Шинэхэн бизнесмэн аль горим нь төртэй харилцах нь дээр вэ гэдгийг урьдчилан бодох хэрэгтэй, эс тэгвээс татвар болон бусад төлбөр нь аж ахуйн нэгжийн боломжид ихээхэн нөлөөлж болзошгүй юм.
Орос улсад ажилладаг хэд хэдэн татварын систем:
- Ерөнхий горим- Тооцоолол, тайлагналын хувьд хамгийн түгээмэл бөгөөд хэцүү зүйлүүдийн нэг. Энэ бол нэмүү өртгийн албан татвар төлөхтэй ижил горим юм.
- Зарим төрлийн үйл ажиллагааны татвар эсвэл UTII– горим нь 15%-ийн хувь хэмжээг илэрхийлнэ.
- Хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагааны татварын тусгай дэглэм.
- Хялбаршуулсан татварын систем"Орлого" ба "Орлого хасах зардал" гэсэн хоёр объектыг санал болгодог.
Патентийн систем бас байдаг, гэхдээ энэ нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчийн хэлбэрт хамаарна.
Бизнесмэн хүнд сонирхолтой байх нь дамжиггүй хялбаршуулсан татварын тогтолцооны горим, энэ нь татварын ачааллыг бууруулах, бүртгэл хөтлөх зэрэг олон давуу талтай. Энэ системийг хоёр объектод хуваадаг.
- "Орлого".
- "Орлого хасах зардал."
Объект бүр нь ялгаатай хувь хэмжээгээр хамаарна - 6% ба 15%. Эдгээр нь эргээд бүс нутгийн хуулиас хамаарч өөр өөр байж болно. Хөрөнгө оруулалтыг татахын тулд бүс нутгууд татварын хувь хэмжээг бууруулах эрхтэй.
Үүний үр дүнд "Орлого" объект нь хувь хэмжээтэй байж болно 1% -иас 6% хүртэл, мөн "Орлого - зардал" объект - 5% -иас 15% хүртэл. Энэ байдал нь шинэхэн бизнес эрхлэгчид төдийгүй хөрөнгө оруулагчдыг татдаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих үед бизнес эрхлэгч хувь хүмүүст татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг. хүн, эд хөрөнгө, нэмүү өртөг, түүнчлэн ашиг.
Татварын дарамтаас гадна бизнес эрхлэгч төлөх ёстой даатгалын шимтгэл- ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, FFOMS, FSS. Эдгээр нь төсвөөс гадуурх төлбөрүүд бөгөөд тэдгээрийг аж ахуйн нэгжийн нийт орлогоос хасч тооцдог бөгөөд ямар ч хэлбэрээр татвар ногдуулдаггүй - "Орлого" эсвэл "Орлого, батлагдсан зардлыг хассан". Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд бизнес эрхлэгч энэ оны 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд мэдэгдэх ёстой.
Хэрэв та хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг бүртгүүлэхээр төлөвлөж байгаа бол "хялбаршуулсан" бүртгэлд бүртгүүлэх тухай мэдэгдлийг үндсэн баримт бичгийн хамт ирүүлэх ёстой, эс тэгвээс аж ахуйн нэгж ерөнхий системийн дагуу ажиллах болно. Та татварын дэглэмийг өөрчилж болно жилд нэг л удаа, нэг объектоос нөгөө объект руу шилжихэд мөн адил хамаарна.
Шилжилтийн нөхцөл
Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэгжүүлэхийн тулд бизнес эрхлэгч тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой. Хэрэв байгууллага тэдэнд хариу өгөхгүй бол энэ горим автоматаар устгагдана. Шилжилтийн нөхцөл нь:
- Аж ахуйн нэгжийн хамгийн их орлоготайлангийн хугацаанд 150,000,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой.
- Байгууллагын ажилтнууд 100 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой.
- Үндсэн хөрөнгийн үнэлгээбайгууллага нь 150 сая рубльээс хэтрэхгүй.
- Өмчийн оролцообусад хуулийн этгээд 25 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Хэрэв байгууллага аль хэдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоогоор үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхийг хадгалахын тулд орлогын дээд хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Уг дүнг хэрэглээний үнийн индекс буюу 1.329-д үржүүлэхгүй.
2017 оноос хойш индексийн хэрэглээг түр зогсоосон (2020 он хүртэл). Шинэ заалт нь хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийн ажлыг ихээхэн хялбаршуулсан. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих ерөнхий шаардлага, нөхцлөөс гадна бусад нюансуудыг харгалзан үзэх шаардлагатай, жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа.
Хэн үүнийг ашиглах ёсгүй
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажиллах эрхгүй аж ахуйн нэгж, байгууллагын үйл ажиллагааны бүрэн жагсаалтыг Урлагт заасан болно. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ жагсаалтад:
- банк, даатгалын болон бусад санхүүгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, байгууллага;
- салбарууд;
- төсөвт аж ахуйн нэгж, төрийн байгууллага;
- үйл ажиллагаа нь мөрийтэй тоглоомтой холбоотой аж ахуйн нэгжүүд;
- нотариат, өмгөөллийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
- онцгой албан татвар ногдуулах барааны үйлдвэрлэл.
Тайлангийн үеүүд
Хялбаршуулсан системийн дагуу тайлан гаргаж байна жилд нэг удаа, гэхдээ мэдүүлгээс гадна бизнес эрхлэгч жилийн турш урьдчилгаа төлбөр хийх үүрэгтэй. Тайлангийн үеүүдэд:
- 1-р сараас 3-р сар хүртэлх улирал бол эхний урьдчилгаа төлбөр юм.
- 1-р сараас 6-р сар хүртэлх хугацаа нь хоёр дахь урьдчилгаа төлбөр юм.
- 1-р сараас 9-р сар хүртэлх гурав дахь тайлангийн хугацаа нь 9 сар байна.
- Жилийн тайланг мэдүүлгээ бөглөж, дараа оны 3-р сарын 31-ний дотор ирүүлсэн бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжүүдэд хамааралтай байна. Тайланг хувиараа бизнес эрхлэгчид дөрөвдүгээр сарын 30-ны дотор ирүүлэх ёстой. Төлбөрийн саатал болон жилийн тайланторгууль, торгууль ногдуулдаг.
Энэ систем нь "Орлого" горим болон "Орлого хасах зардал" горимд хоёуланд нь хамаарна. Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөрийн хувьд мэдүүлэг бөглөөгүй болно. Татварын хялбаршуулсан систем нь бизнес эрхлэгчдэд тайлагналын нарийн төвөгтэй байдлыг багасгах боломжийг олгодог ойлгоход хялбар систем юм.
Системийн хялбаршуулсан объектууд
Хялбаршуулсан систем нь татварын объектыг бие даан сонгох эрхийг олгодог - суурь хувь хэмжээ нь 6%, "Орлого хасах зардал" - 15%. Сонгохдоо та анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй онцгой анхааралКомпанийн зардлыг орлогоос нь хассан хоёр дахь хувилбарт. Бодит зардал нь орлогын 50% -иас дээш байх тохиолдолд зөвхөн 60-65% байх ёстой.
Түүнчлэн, зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлд хатуу зохицуулдаг. Мөн бүх зардлыг зохицуулалтын баримт бичгүүдээр нотолсон байх ёстой.
Маш олон удаа бизнес эрхлэгч болон татварын албабосох тодорхой зардлыг хүлээн зөвшөөрөхтэй холбоотой маргаан. Татвар ногдох объектыг сонгох шийдвэр гаргахаасаа өмнө объектын бүх давуу болон сул талуудыг сайтар жинлэх хэрэгтэй. Байгууллагууд “Орлого хасах зардал” системийг илүүд үздэг.
“Батлагдсан зардлаар бууруулсан орлого” горимыг илүү нухацтай авч үзэхийг шаарддаг. Энэхүү татварын объектыг ашиглахад олон нюансууд байдаг.
"Орлого хасах зардал"
Энэ төрлийн дэглэм нь нийт орлогоос татвар ногдуулахгүй зардлыг хасах боломжоороо "Орлого" объектоос ялгаатай. Орлого гэж бид:
- Бараа, үйлчилгээ, түүнчлэн гүйцэтгэсэн ажлын борлуулалтаас олсон орлого. Бодит байдал нь өмчийн эрхийг мөн багтаадаг.
- Борлуулалттай холбоогүй хөрөнгө, материаллаг хөрөнгө. Үүнд хүлээн авсан эд хөрөнгө (үнэ төлбөргүй), зээлийн хүү (эсвэл орлого), зээл, банкны данс гэх мэт орно.
Урлагт зохицуулсан зардал. 346.16. Бизнес эрхлэгч зардлын жагсаалтад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Тэдгээрийг баримтжуулсан байх ёстой.
Бизнес эрхлэгч нь "хялбаршуулсан" аргын төлөө шийдвэр гаргахаасаа өмнө түншүүд хамтран ажилладаг татварын тогтолцоонд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Хэрэв тэд ашигладаг бол ерөнхий горим, энэ тохиолдолд түншүүд татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан аж ахуйн нэгжтэй харилцах нь ашиггүй болно. Энэхүү нюанс нь олон бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжийг олгодоггүй.
Зөвшөөрөгдсөн зардал
Бизнес эрхлэгч үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй Бүх зардлыг татварын алба хүлээн зөвшөөрдөггүй, бүх зүйл хуулийн дагуу бичигдсэн ч гэсэн. Жишээлбэл, оффист буйдан худалдаж авах нь хүлээн зөвшөөрч, аж ахуйн нэгжийн зардалд орох магадлал багатай юм.
Олон шинэ бизнес эрхлэгчид баримт бичгээр баталгаажуулсан цаашдын борлуулалтын бараа худалдаж авах нь зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй нөхцөл байдалтай тулгардаг. Энэ нь энэ бүтээгдэхүүнийг зарж, худалдан авагчийн өмчлөлд шилжүүлэх ёстой учраас ийм зүйл тохиолддог. Түүнээс гадна, худалдан авагчийн барааны төлбөр нь борлуулалтын нотолгоо биш юм.
Барааны өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх нь маш чухал юм. Энэ тохиолдолд худалдан авалтын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх болно.
Зардлын жагсаалтад байгууллагын ажилчдын болон таны цалингийн төлбөр эсвэл даатгалын шимтгэл багтсан болно. Тэдгээрийг орлогоос нь хасч, татвар ногдуулдаггүй боловч цалингийн зардлаар татварыг 50% -иас ихгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой гэдгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй.
Зардлыг тооцоолохдоо та бараа, үйлчилгээний худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр гэх мэт нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Бүрэн төлбөрийг тайлангийн улиралд хийх ёстой, эс тэгвээс бизнес эрхлэгч хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт татвар төлөх шаардлагатай болно. Байгууллагын эзэн Урлагийн дагуу зардлын жагсаалтыг сайтар судалж үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, барааны төлбөрийн талаархи бусад нюансууд.
Энэ горимын давуу тал
Хялбаршуулсан системтэй бол байдаг хэд хэдэн давуу талтай– Энэ нь бизнес эрхлэгчийг эд хөрөнгө, хувь хүний орлого, нэмүү өртөг, ашгийн татвараас чөлөөлөх явдал юм. "Орлого хасах зардал" горим нь бизнес эрхлэх өөр нэг чухал зүйлийг агуулна.
Зардал нь орлогоосоо давсан тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хохирол амсвал нийт орлогын 1% -иас багагүй хэмжээний татвар төлнө. Түүнээс гадна энэ төлбөрийг зардалд оруулж болно.
"Орлого хасах зардал" горим нь зөвхөн зардал нь орлогын 60-65 хувиас хэтэрсэн байгууллагуудад тохиромжтой. Бусад тохиолдолд ийм систем ашиггүй болно.
Татвар, урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны жишээ
Татварын хялбаршуулсан систем дэх урьдчилгаа төлбөр, жилийн төлбөрийн тооцоо хэрхэн явагдахыг жишээ болгон ойлгоход хялбар байдаг. Аж ахуйн нэгжийн хамгийн үндсэн зардал, тайлант үеийн нийт орлогыг харгалзан үзэх энгийн бөгөөд ердийн жишээг авч үзье.
Нива байгууллага саяхан нээгдэж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог татварын систем болгон сонгосон бөгөөд объект нь "Орлого - Зардал" юм. Байгууллагын эхний тайлангийн хугацаа нь 1-р сараас 3-р сар хүртэл байдаг. Энэ хугацаанд аж ахуйн нэгжийн нийт орлого 400,000 рубль байв.
Нива байгууллага нь 260,000 рубльтэй тэнцэх зардлыг баримтжуулсан бөгөөд энэ нь орлогын зардлын 65% юм. Зардлын жагсаалт нь Урлагийн нөхцөлтэй бүрэн нийцдэг. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнд:
- Оффисын түрээс 40 мянга байсан.
- Бизнес эрхлэхэд шаардлагатай компьютерийн тоног төхөөрөмж худалдан авахад 70,000 төгрөг зарцуулсан.
- Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөр, интернет - 5000.
- Байгууллагыг сурталчлахад зарцуулсан зардал 90,000 болсон.
- Ажилчдын цалин 30,000, албан журмын даатгалын шимтгэл 9,000 байна.
- Албан тасалгааны хэрэгсэл худалдан авах - 1000.
- Ажлын тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ – 15,000.
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд та нийт орлогоос зардлыг хасч, 15% -иар үржүүлэх хэрэгтэй.
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Дараагийн урьдчилгаа төлбөрийг 1-6 сар хүртэл тооцно. Энгийнээр хэлэхэд, энэ хугацаанд ижил хэмжээний орлого, зарлагыг авч үзье - орлого 400,000, зардал 260,000, үүнд та эхний улирлын орлого, зардлыг нэмж, гарсан дүнгээс эхний төлбөрийг хасах шаардлагатай.
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Гурав дахь урьдчилгаа төлбөрийг эхний хоёр урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан 1-р сараас 9-р сар хүртэл есөн сарын хугацаанд тооцно.
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Хамгийн сүүлийн тайланг бүх жилийн турш тооцдог бөгөөд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаа нь үйл ажиллагааны бүртгэлийн хэлбэрээс хамаарна. Тооцоолохын тулд орлого, зардлыг нэгтгэж, урьдчилгаа төлбөрийг хасна.
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
15% нь бүс нутгийн хууль тогтоомжоос хамаарч өөр өөр байж болох ба 5% -аас 15% хооронд хэлбэлздэг. Энэ тохиолдолд "Батлагдсан зардлаар бууруулсан орлого" горим нь илүү ашигтай, сонирхол татахуйц байх болно.
Жишээн дээр орлого, зарлага нь ойлгомжтой, тохь тухтай байхын тулд адилхан боловч дүрмээр бол нэмэгддэг. Жишээлбэл, эхний улиралд орлого нь 400,000 рубль, хоёрдугаарт - 600,000 рубль байв. Энэ тохиолдолд нийт орлого нь:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Төлбөрийн систем нь үнэндээ маш энгийн бөгөөд гол зүйл бол ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу, тогтоосон хэлбэрээр зардлыг зөв баримтжуулах явдал юм; зохицуулалтын баримт бичиг. Үүнд хатуу тайлагнах маягтууд, бэлэн мөнгөний баримт, коносамент, нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ болон бусад баримт бичиг.
Татварын хялбаршуулсан систем нь тайлагналыг ихээхэн хялбарчилж, бизнес эрхлэгчдэд татварын төлбөрийг бууруулах боломжийг олгодог. "Орлого хасах" горимд "хялбаршуулсан" системийг ашиглахаар шийдэхээсээ өмнө ОХУ-ын Татварын хуулийг сайтар судалж, энэ систем дээр бизнес эрхлэх бүх нарийн ширийн зүйлийг тооцоолох хэрэгтэй.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихэд хүргэж болзошгүй юм НӨАТ-тай ажилладаг гол үйлчлүүлэгч эсвэл түншээ алдах. Татварын тусгай дэглэм нь олон давуу талтай боловч сул талыг үл тоомсорлож болохгүй. Бүх зүйлийг сайтар тунгаан бодож, орон нутгийн татварын албатай үнийн талаар зөвлөлдөж, дараа нь бизнес эрхлэхэд ашигтай зөв шийдвэр гарга.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь бүх бизнес эрхлэгчдэд олгодоггүй ашиглах эрх бүхий тусгай систем, татварын тусгай дэглэм юм. Энэ нийтлэлд бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийн талаар танд хэлж, бизнесийн менежерүүдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог үйл ажиллагаандаа ашиглах боломжийг шийдэхэд нь туслах болно.
Татварын хялбаршуулсан системийг хэн хэрэглэх эрхтэй
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоотой холбоотой бүх асуудлыг Татварын хуулийн 26.2-т заасан байдаг Оросын Холбооны Улс. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь татвар төлөгчийг хэд хэдэн татварын төлбөрөөс чөлөөлөхийг хэлнэ.
| Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид чөлөөлөгддөг татварууд | Тайлбар |
| Хуулийн этгээд | |
| Орлогын татвар | Үл хамаарах зүйл:
|
| Эд хөрөнгийн татвар | Үл хамаарах зүйл: татварын баазыг кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцдог үл хөдлөх хөрөнгө |
| НӨАТ | Үл хамаарах зүйл:
|
| Хувь хүмүүс (IP) | |
| Хувь хүний орлогын албан татвар | Үл хамаарах зүйл:
|
| Хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар | ашигласан эд хөрөнгийн хувьд бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Үл хамаарах зүйл: татварын баазыг кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн объект |
| НӨАТ | Үл хамаарах зүйл: бараа импортлох; энгийн түншлэлийн гэрээ, хөрөнгө оруулалтын түншлэл, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ, концессын гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.1-р зүйл) |
Мэдэгдэлд:
- сонгосон татварын объект;
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ;
- тухайн оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрийн орлогын хэмжээ.
Бизнес эрхлэгч нь өргөдөл биш харин татварын албанд мэдэгдэл ирүүлдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. тэр гаргасан шийдвэрээ бие даан хариуцна.
Та 10-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл мэдэгдэл гаргаж болох боловч дараа оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж эхлэх боломжтой. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах хүсэлтэй шинээр байгуулагдсан байгууллагууд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх ёстой.
Жишээ 1.Хувиараа бизнес эрхлэгч Ашигтай Д.Д. 2017 оны 3-р сарын 10-ны өдөр татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээг хүлээн авсан тэрээр 2017 оны 04-р сарын 07-ны өдрөөс хойш татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдэх ёстой байгууллагын өргөдөл эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бизнес эрхлэгчөгдөггүй.
Баталгаажуулах шаардлагатай бол шийдвэр гаргасан"хялбаршуулсан" системд шилжих талаар Холбооны татварын албанаас заавал өгөх мэдээллийн захидал хүсэх нь дээр. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос нөгөөд шилжих нь зөвхөн татварын хугацааны эцэст л боломжтой. Тиймээс бизнес эрхлэгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих талаар татварын албанд мэдэгдэхээс өмнө үндэслэлтэй шийдвэр гаргах хэрэгтэй.
Татварын хялбаршуулсан системийг хэн хэрэглэх эрхгүй
Дараах байгууллагууд (бие даасан бизнес эрхлэгчид) татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйл).
- салбартай байгууллагууд;
- банкууд;
- даатгагчид;
- төрийн бус тэтгэврийн сангууд;
- хөрөнгө оруулалтын сангууд;
- үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид;
- ломбард;
- ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
- онцгой албан татвар ногдуулах барааны үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага;
- мөрийтэй тоглоомын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
- хувийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуульчид;
- хөдөө аж ахуйн татварт шилжсэн байгууллага;
- бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас дээш байгаа байгууллага;
- 100-аас дээш ажилтантай байгууллага;
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас давсан байгууллагууд;
- улсын болон төсвийн байгууллагууд;
- татварын албанд мэдэгдээгүй байгууллагууд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих 12-р сарын 31-нээс өмнө буюу шинээр байгуулагдсан байгууллагад татварын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор;
- бичил санхүүгийн байгууллагууд;
- хувийн хөдөлмөр эрхлэлтийн агентлагууд.
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ хэзээ алдах вэ?
Бизнес эрхлэгчид дараахь тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдаж болно.
- татварын хугацааны эцэст орлого 150 сая рубль давсан;
- ажилчдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан;
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая гаруй рубль байв.
Татвар төлөгч нь тайлант хугацаа дууссанаас хойш 15 хоногийн дотор (эхний улирал, хагас жил, есөн сар) хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тухай татварын албанд мэдэгдэх ёстой. цаг тухайд нь мэдээлэх ёстой:
- 4-р сарын 15 хүртэл;
- 7-р сарын 15 хүртэл;
- 10-р сарын 15 хүртэл.
дахь тунхаглал энэ тохиолдолдтайлант үеэс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой, тухайлбал:
- 4-р сарын 25 хүртэл;
- 7-р сарын 25 хүртэл;
- 10-р сарын 25 хүртэл.
Жишээ 2."ABV" ХХК тэргүүлэх үйл ажиллагаа, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамаарах 2017 оны 3 дугаар сарын 18-ны өдрөөс үйл ажиллагаагаа зогсоосон тул 2017 оны 4 дүгээр сарын 25-ны дотор татварын албанд мэдүүлгээ гаргаж, татвараа төлөх шаардлагатай.
Татварын хялбаршуулсан системийг хэн, ямар нөхцөлд хэрэглэж болох вэ?
Татвар төлөгч нь дараахь шаардлагыг хангасан тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.
- Байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр 346.12-т заасан татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх журмыг зөрчөөгүй (энэ хуулийн "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэн хэрэглэх эрхгүй вэ?" гэсэн хэсэгт жагсаалтыг заасан болно. нийтлэл);
- гуравдагч этгээдийн оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй
- ажилчдын дундаж тоо жилд 100 хүнээс ихгүй байна;
- 2017 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй;
- орлогын хэмжээ татварын хугацаа эхэлснээс хойш 9 сарын хугацаанд 150 сая рублиас хэтрэхгүй.
Жишээ 3. ABC ХХК 2017 оны эхний улирлын тайлант хугацаанд 152 сая рубльтэй тэнцэх орлогыг харуулж байна. Ийнхүү “Эй Би Си” ХХК нь 2 дугаар улирлаас эхлэн татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаагаа явуулж эхлэх үүрэгтэй. “Эй Би Си” ХХК нь татварын тогтолцоог өөрчлөх хүсэлтээ сайн дураараа илэрхийлэхгүй бол татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу ажиллахаас өөр аргагүй болно.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны шалгуурууд
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих шийдвэр гаргахын тулд бизнес эрхлэгч нь татварын хялбаршуулсан тогтолцооны шалгуурыг маш тодорхой ойлгох хэрэгтэй.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тайлан гаргах, татвар төлөх эцсийн хугацаа
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тооцоог өмнөхөөсөө нэмэгдүүлсэн тоогоор хийж, урьдчилгаа төлбөрт тооцож, эцсийн төлбөрийг дараахь байдлаар тооцно. татварын тайлан. Урьдчилгаа төлбөрийн хугацаа нь татвар төлөгчийн (хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) статусаас хамаарахгүй.
Татварын тайланг гаргах, эцсийн тооцоолсон татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь татвар төлөгчийн статусаас хамаарна.
Татварын тайланг татварын хугацаа дууссаны дараа ирүүлнэ, өөрөөр хэлбэл. дараагийн хуанлийн жил.
Хууль тогтоомжийг зохицуулсан хууль тогтоомжийн жагсаалт
Хууль тогтоомжийн актуудын жагсаалт:
"Асуулт ба хариулт" ангилал
Асуулт №1.Манай байгууллага орон нутагтаа ажлын байрны тоогоор нэлээд том. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх бүх шалгуурыг хангаж байгаа ч 1-р улиралд дунджаар 60 хүн, 2-р улиралд 80 хүн, 3-р улиралд 110 хүн ажиллаж байна. Энэ нь 4-р улирлаас татварын ерөнхий горимд шилжих ёстой гэсэн үг үү?
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд тайлангийн хугацаа нь дараах байдалтай байна: эхний улирал, хагас жил, есөн сар. Эдгээр хугацааны дагуу та есөн сарын дундаж ажилчдын тоог тодорхойлох шаардлагатай бөгөөд энэ нь (60 + 80 + 110) / 3 = 83 хүн байх болно. Тиймээс есөн сарын дундаж ажилчдын тоо 83 хүн байсан нь хялбаршуулсан татварын систем дээр үргэлжлүүлэн ажиллах боломжийг танд олгоно.
Асуулт №2.Бид татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээр төлөвлөж байгаа боловч нэг баримт нь биднийг төөрөлдүүлж байна - вандан сандал, зүлэг гэх мэт. үндсэн хөрөнгийн өртгийг хязгаарлах гадаад сайжруулах объектууд?
Гадаад сайжруулалтын объектууд нягтлан бодох бүртгэлБайгууллагын балансад үндсэн хөрөнгө болгон хүлээн зөвшөөрөгдсөн боловч элэгдлийн татварын нягтлан бодох бүртгэлтэд хамаарахгүй. Үүнтэй холбогдуулан татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих үндсэн хөрөнгийн өртгийг тооцохдоо гадаад сайжруулалтын объектуудыг тооцдоггүй.
Асуулт №3.Ажилчдын дундаж тоог тооцохдоо гадны цагийн ажилчдыг тооцох ёстой юу?
Ажилчдын дундаж тоог тооцоолохдоо зөвхөн гадны хагас цагаар ажилладаг ажилчдыг төдийгүй танай байгууллага ажилласан хугацаанд иргэний гэрээ байгуулсан ажилчдыг харгалзан үзэх үүрэгтэй. Тиймээс байгууллагын ажилчдын дундаж тоо нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.
- бүрэн цагийн ажилчид;
- гадны цагийн ажилчид;
- тодорхой төрлийн ажил гүйцэтгэх хугацаанд ажилд авсан ажилчид.
Татварын хялбаршуулсан системийг (STS) ашиглах нь татвар төлөгчдөд татварын зарим хөнгөлөлт үзүүлэх боломжийг олгодог. Тодруулбал, 2, 3-р зүйлд үндэслэн бүх "хялбаршуулсан" оршин суугчид холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн хэд хэдэн татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн. Харин нэг л татварыг тооцож төсөвт оруулдаг. Үүнийг олж мэдье Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд ямар татвар төлөх шаардлагатай вэ, ямар татвар төлөх шаардлагагүй вэ?.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ямар татвар төлөхгүй вэ?
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны байгууллагууд төлдөггүй (2-р зүйл):
1. Орлогын татвар.Энэ дүрэм нь дараахь зүйлд хамаарахгүй.
1. хяналттай гадаадын компаниудын ашиг (1.6-р зүйл);
2. 3-р зүйлийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ногдол ашиг;
3. 4-т заасан үнэт цаасны хүү, тухайлбал:
- Холбооны улсын гишүүн орнуудын засгийн газрын үнэт цаасны тухай;
- ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын засгийн газрын үнэт цаас;
- хотын үнэт цаас;
- ипотекийн зээлээр баталгаажсан бонд;
4. ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээний үндсэн дээр хүлээн авсан ипотекийн даатгалын итгэмжлэгдсэн удирдлагын үүсгэн байгуулагчдын орлого (2-р зүйлийн 4-р зүйл).
Хоёр дахь төрлийн орлого болох ногдол ашгийг нарийвчлан авч үзье.
Тиймээс, хэрэв "хялбаршуулагч" нь Оросын компанийг үүсгэн байгуулагч бөгөөд үүнээс ногдол ашиг авдаг бол тэр хувьдаа орлогын албан татвар төлдөггүй. Үүнийг түүний төлөө татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрсөн байгуулагдсан байгууллага хийдэг (3-р зүйлийн 1-ийн 3-р зүйл). Оролцогч нь хялбаршуулсан татварын системээр орлогоо аль хэдийн хассан татварыг авдаг. Үүний зэрэгцээ Холбооны татварын албанд ямар ч тайлан гаргадаггүй. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг татварын төлөөлөгч мөн гаргаж өгөх ёстой (1-р зүйл). Тэрээр тайлангийн 03-р хуудсанд төлсөн орлогын талаархи бүх мэдээллийг тусгасан болно.
Хэрэв гадаадын компаниас ногдол ашиг авсан бол түүнийг үүсгэн байгуулагч нь бие даан тооцоолж, төсөвт татвар төлөх ёстой (1-р зүйл, 2-р зүйл, 1-р зүйл). Нэмж дурдахад тэрээр 1-р хэсгийн 1.3-р хэсэг, 04-р хуудсанд шаардлагатай бүх мэдээллийг тусгасан орлогын албан татварын тайлангаа гаргаж өгдөг.
2. Байгууллагын өмчийн албан татвар- татварын баазыг жилийн дундаж үнээр тооцдог эд хөрөнгийн хувьд. Зөвхөн эдгээр үл хөдлөх эд хөрөнгө татвар ногдуулдаг бөгөөд татварын баазыг нь тэдгээрийнхээр нь тодорхойлдог кадастрын үнэ цэнэ ().
3. НӨАТ- ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, хялбаршуулсан татварын системээр татвар ногдуулах үйл ажиллагааны хүрээнд хийгдсэн гүйлгээтэй холбоотой. Гэхдээ "хялбаршуулсан" нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох эсвэл энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу ажилладаг бол ( хамтарсан үйл ажиллагаа), хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээ, концессын гэрээ эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ, дараа нь НӨАТ төлөх шаардлагатай болно ().
Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компаниуд НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүргээс чөлөөлөгддөггүй ().
Хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын системд төлдөггүй (3-р зүйл):
1. Хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL)- "хялбаршуулсан" үйл ажиллагааны орлоготой холбоотой. Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэгчийн зарим орлогыг татвараас чөлөөлөхгүй. Ялангуяа эдгээр нь:
35% -ийн татвар ногдуулдаг (2-р зүйл)
1. бараа, ажил, үйлчилгээг сурталчилсан уралдаан, тоглоом, бусад арга хэмжээнд авсан ялалт, шагнал. Хувь хүний орлогын албан татварыг 4000 рубльээс дээш дүнгээр тооцдог;
2. Оросын банкинд хадгаламжийн хүү. Хувь хүний орлогын албан татварыг гэрээний нөхцлийн дагуу тооцсон хүүгээс хэтрүүлсэн хүүгийн дүнгээс ногдуулна.
. рублийн хадгаламжийн хувьд - ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн 5 пунктээр нэмэгдүүлсэн;
. гадаад валютаар хадгаламжийн хувьд - жилийн 9% дээр үндэслэн;
3. тооцсон илүүдэл хүүгийн хувьд зээлсэн (зээлийн) хөрөнгийн хүүгийн хадгаламжийн хэмжээ:
. рублийн үүргийн хувьд - ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3 дээр үндэслэн;
. гадаад валютаар хүлээсэн үүргийн хувьд - жилийн 9% -ийг үндэслэн;
4. хэрэглээний зээлийн хоршооны гишүүдийн (хувьцаа эзэмшигчдийн) хөрөнгийг ашигласны төлбөр;
5. хөдөө аж ахуйн зээлийн хэрэглэгчийн хоршооны гишүүд болон хөдөө аж ахуйн зээлийн хэрэглэгчийн хоршооны холбогдох гишүүдээс зээл хэлбэрээр босгосон хөрөнгийг хөдөө аж ахуйн зээлийн хэрэглэгчийн хоршоо ашигласаны хүү;
13%-ийн татвар ногдуулдаг (1-р зүйл)
- дахь хувьцааны оролцооны ногдол ашиг гуравдагч талын байгууллагууд(Орос ба гадаад);
- гадаадын аж ахуйн нэгжийн орлого (компани, иргэд, түүний дотор ОХУ-аас гадуурх бизнес эрхлэгчид);
9% -ийн татвар ногдуулдаг (5-р зүйл)
- 2007-01-01-ээс өмнө гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүү;
- 2007 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө ипотекийн барьцааны менежерээс олгосон ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг олж авсны үндсэн дээр авсан ипотекийн даатгалын итгэмжлэгдсэн удирдлагын үүсгэн байгуулагчдын орлого.
Хүлээн авахдаа:
- ялалт, шагнал (5-р зүйлийн 1-р зүйл);
- оХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олсон орлого, түүний дотор ногдол ашиг (3-р зүйлийн 1-р зүйл);
- Татварын төлөөлөгч ямар нэг шалтгаанаар татвар суутгаагүй орлого (4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг),
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгч хувь хүний орлогын албан татварыг бие даан тооцож, төлдөг. Төлбөрийн эцсийн хугацааг 4-р зүйлд заасан - орлого хүлээн авсан тайлант (хуанлийн) жилийн дараа жилийн 7-р сарын 15 хүртэл.
Үүнээс гадна хувиараа бизнес эрхлэгч татвар ногдох орлогоо мэдүүлэх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас өмнө тэрээр Холбооны татварын албанд 3-NDFL мэдүүлгийг ирүүлнэ (1-р зүйл). Тайлангийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/671@ тоот тушаалаар баталсан.
2. Хувь хүний эд хөрөнгийн албан татвар- татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамаарах үйл ажиллагаанд ашиглагдаж буй эд хөрөнгийн хувьд. Үл хамаарах зүйл бол үл хөдлөх хөрөнгө бөгөөд татварын баазыг кадастрын үнэ цэнэ гэж тодорхойлдог (). Тэдний жагсаалтыг бүс нутгуудын дагуу бүрдүүлдэг.
3. НӨАТ- ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, хялбаршуулсан татварын системээр татвар ногдуулах үйл ажиллагааны хүрээнд хийгдсэн гүйлгээтэй холбоотой. Гэсэн хэдий ч дараахь үйл ажиллагааг татвараас чөлөөлөхгүй.
- бараа импортлох тухай;
- энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагаа), хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээ, концессын гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын гэрээний хүрээнд хийгдсэн.
Нэмж дурдахад, хэд хэдэн тохиолдолд бизнес эрхлэгчийг НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг ().
“Хялбаршуулсан” татварын төлбөрийн давуу тал энд л дуусна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ямар татвар төлдөг вэ?
Бусад бүх татварыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, бизнес эрхлэгчид нийтээр тогтоосон журмын дагуу төлдөг (3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг, 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Энэ нь тээвэр, газар, усны болон бусад татвар, хураамж, шимтгэлд хамаарна (хүснэгт 1-ийг үзнэ үү).
Хүснэгт 1 - Татвар төлөгчдийн хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан төлөх ёстой татварууд
Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлөөлөгчийн үүргээс чөлөөлөгддөггүй.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага
Татварын төлөөлөгч гэдэг нь татвар төлөгчөөс татварыг тооцох, суутгах, төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй (1-р зүйл).
Татварын хууль тогтоомжийн дагуу "хялбаршуулсан хүмүүс" нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх ёстой (5-р зүйл).
1. Орлогын албан татварын хувьд:
Байгууллага татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан бусад компаниудад ногдол ашиг төлөх үед (3-р зүйл)
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компанийг үүсгэн байгуулагчид нь хувь хүн, хуулийн этгээд байж болно. Үүнээс гадна сүүлийнх нь өргөдөл гаргаж болно өөр өөр системүүдтатвар.
Хэрэв ногдол ашиг хүлээн авагч нь OSNO дээрх байгууллага юм, дараа нь тэрээр орлогын албан татварыг хассан орлогоо хүлээн авна. Энэхүү татварыг (3-т заасан хувь хэмжээгээр) тооцож, "хялбаршуулсан" үндсэн дээр үүсгэн байгуулагдсан компани болох татварын төлөөлөгч суутган авдаг. Тэр үүнийг ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш шилжүүлэх ёстой (4-р зүйл).
Хэрэв ногдол ашиг хүлээн авагч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага бол, дараа нь компани - орлогын төлбөрийн эх үүсвэр нь нийтээр тогтоосон журмаар орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчийн үүргийг биелүүлэх ёстой. Энэ дүгнэлт нь хэлснийг баталж байна.
Хэрэв ногдол ашиг хүлээн авагч нь UTII дээрх байгууллага юм, дараа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын агент компани нь хувьцааны оролцооноос "тооцсон" орлогыг орлогын албан татварыг хасч төлдөг. Баримт нь UTII дээр үүсгэн байгуулагч нь зөвхөн холбоотой орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг тодорхой төрөлбизнес эрхлэх үйл ажиллагаа (ба). Энэхүү чөлөөлөлт нь ногдол ашгийн орлогод хамаарахгүй (). Иймээс ийм орлогоос татвар суутган авах, шилжүүлэх үүрэг нь татварын төлөөлөгчд үлддэг.
Бүү мартхялбаршуулсан татварын системийг ашиглан ногдол ашиг төлөгч нь бусад байгууллагад төлсөн орлого, тэдгээрээс суутган авсан татварынхаа талаар Холбооны татварын албанд тайлагнах ёстой.
Үүнийг хийхийн тулд тэрээр орлогын албан татварын тайланг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3 / 600@ тушаалаар батлагдсан маягт) дараах бүрэлдэхүүнээр бөглөнө.
- нүүр хуудас;
- 1-р хэсгийн 1.3 дахь хэсэг;
- хуудас 03.
Тайланг ногдол ашиг төлсөн тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн танилцуулна. 2 х 1. Хэрэв ямар ч төлбөр хийгээгүй бол та юу ч өгөх шаардлагагүй.
Мэдэгдэлийг татварын албанд ирүүлнэ (3, 4-р зүйл):
- тайлант үеэс (улирал) дараагийн сарын 28-ны өдрөөс өмнө буюу;
- татварын хугацаа (жил) дууссаны дараах жилийн 3-р сарын 28 хүртэл.
Чухал өөрчлөлт! 2016 оны хувьд татварын төлөөлөгч (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3 / 572@ тушаал) дагуу тайлан гаргадаг.
Хэрэв ногдол ашиг хүлээн авагчдын дунд ОХУ-ын оршин суугч бус гадаадын компаниуд байгаа бол тэдгээрийн ашиг тусын тулд төлсөн орлого, суутган авсан татварыг татварын тусгай тооцоонд тусгах ёстой (ОХУ-ын тушаалаар батлагдсан маягт). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн No ММВ-7-3/115@ ). Үүнийг өгөх журам нь орлогын албан татварын тайлантай адил байна ().
Анхаар!Хялбаршуулсан үндсэн дээр орлогын эх үүсвэр болж буй компани нь гадаадын үүсгэн байгуулагчдын талд хуваарилагдсан ногдол ашгийн хэмжээг орлогын албан татварын тайланд (хуудас 03) харуулах ёстой. Гэхдээ тэднээс төлөх татварыг тайланд тусгах шаардлагагүй.
Байгууллага гадаадын компаниудад татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглан орлого төлөх үед
Ногдол ашгаас гадна гадаадын компаниуд ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс энэ улс дахь байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаатай холбоогүй бусад орлого авч болно (). Тэд бүгд жагсаалтад орсон.
"Гадаадын иргэн"-д орлого төлсөн хялбаршуулсан байгууллагыг орлогын албан татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ дүгнэлт нь ба -аас үүдэлтэй. Тиймээс тэрээр зохих хэмжээний татварыг тооцоолж, суутган, төлөхөөс гадна Холбооны татварын албанд тайлагнах ёстой. Эдгээр зорилгын үүднээс татварын тооцоог ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/115@ тоот тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу ашигладаг. Орлогыг төлсөн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст тусад нь толилуулна. Мөн оны эхнээс хуримтлагдсан нийт дүнг нэгтгээгүй байна. Өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг 3, 4-р зүйлд заасан.
Анхаар!Татварын хуульд гадаадын компани ОХУ-ын эх үүсвэрээс хувь хүмүүс, тэр дундаа хувиараа бизнес эрхлэгчдэд олсон орлоготой холбоотой орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчийн үүргийг ногдуулдаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал:,).
2. НӨАТ-ын дагууХэрэв байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол:
1. ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдээс худалдан авалт хийх, борлуулах газар нь ОХУ-д байдаг бараа (ажил, үйлчилгээ) (1-р зүйл, 2-р зүйл);
2. түрээсийн төрийн эсвэл хотын өмчэрхтнүүд дээр төрийн эрх мэдэлболон удирдлага, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага (1-р зүйлийн 3-р хэсэг);
3. төрийн (хотын) аж ахуйн нэгж, байгууллагад хуваарилагдаагүй төрийн болон хотын өмчийг худалдаж авах (хүлээн авах) (2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг);
4. худалдах (4-р зүйл):
- хураагдсан эд хөрөнгө;
- шүүхийн шийдвэрээр худалдсан эд хөрөнгө;
- эзэнгүй үнэт зүйлс;
- эрдэнэс;
- худалдаж авсан үнэт зүйлс;
- өвлөх эрхээр төрд шилжүүлсэн үнэт зүйлс;
5. төлбөр тооцоонд оролцох зуучлагчийн хувьд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдэд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах (5-р зүйл);
6. хөлөг онгоцны өмчлөгчийг захиалагч болгон өөрт нь шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 45 хоногийн дотор түүнийг (хөлөг онгоцыг) Оросын олон улсын усан онгоцны бүртгэлд бүртгүүлээгүй (6-р зүйл) хөлөг онгоцны эзэн юм. .
- дараах байдлаар: гарчгийн хуудас, 1-р хэсэг, 2-р хэсэг ба 9-р хэсэг (7-р хэсгийг зөвхөн тодорхой тохиолдолд бөглөнө);
- цахим хэлбэрээр, гэхдээ НӨАТ-аас зайлсхийсэн этгээд зуучлалын үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй бол цаасан хэлбэрээр бас боломжтой ();
- татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны дотор - гүйлгээ хийгдсэн улирал.
Татварыг өөрөө татварын хугацаа дууссанаас хойш 3 сарын дотор тэнцүү хувааж төлнө: тооцоолсон дүнгийн 1/3-ийг сар бүрийн 25-ны өдрийн дотор төлнө (1-р зүйл).
3. Хувь хүний орлогын албан татварын дагуубайгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчээс төлсөн тохиолдолд орлогын хялбаршуулсан татварын тогтолцоо(жишээлбэл, цалин, ногдол ашиг гэх мэт) хувь хүнд (), дараахь зүйлийг эс тооцвол:
- хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого (1-р зүйл, 1-р зүйл, 2-р зүйл);
- хувийн нотариатч, хуулийн байгууллага байгуулсан хуульч, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бусад этгээдийн орлого (2-р зүйлийн 1, 2-р зүйл);
- бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоогүй хувь хүний зарим орлого, тухайлбал, өмчлөх эрхийн өмчлөлийн эд хөрөнгийг худалдсан орлого, сугалааны хонжвор гэх мэт. (1 ба 2-р зүйл).
"Хялбар" нь хувь хүмүүсийн орлого, энэ орлогоос татварын төлөөлөгчөөр тооцож, суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх ёстой (2-р зүйл).
- гэрчилгээ 2-NDFL (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-11/485@ тоот тушаалаар батлагдсан маягт);
- 6-NDFL маягтын дагуу тооцоо хийх (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-11/450@ тоот тушаалаар батлагдсан маягт).
Хүснэгт 2 - Иргэдэд орлого төлөхдөө татварын хялбаршуулсан системд татварын агентууд хувь хүний орлогын албан татварын тайлан гаргах журам
Анхаар!Хувь хүмүүст ногдол ашиг төлөхдөө зөвхөн ХХК-ууд 2-NDFL гэрчилгээ бэлтгэдэг.
ХК-ууд ногдол ашиг төлсөн жилийн орлогын албан татварын тайлангийн 2 дугаар хавсралтад (3-р зүйлийн 2-р зүйл, 4-р зүйл) ийм мэдээллийг оруулсан болно. Гэхдээ ХХК-ийн Хавсралт No2-ыг бөглөх шаардлагагүй ().
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх журам: татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд татвар төлөгч ямар шалгуурыг хангасан байх ёстой, шилжилтийн үед хэрхэн, ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай, татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхтэй бол яах вэ. алдсан. Бид энэ нийтлэлд эдгээр асуултанд хариулах болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нөхцөл
Хялбарчлалыг хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглаж болно.
Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх нөхцөл нь арай өөр юм. Нийтлэг зүйл бол ажилчдын тоог (100 хүртэл хүн) хязгаарлах, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжгүй хэд хэдэн үйл ажиллагаа явуулахгүй байх нөхцөл юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ).
Энэ системийг ашиглах эрхээ алдах нөхцөл нь тэдний хувьд ижил байна: татварын хялбаршуулсан систем дээр ажиллах явцад олж авсан орлогын хэмжээ (жил) 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). 2018 оноос эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих нөхцөл нь дараах байдалтай байна.
- хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлж эхлэхээс өмнөх жилийн 9 сарын орлогын хэмжээ 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй байна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рубльээс хэтрэхгүй;
- хуулийн этгээд нь салбаргүй;
- бусад байгууллагын эзлэх хувь эрх бүхий капитал хуулийн этгээд 25% -иас хэтрэхгүй (үл хамаарах зүйл бол хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн ТББ, нийгэмлэг);
Эдгээр хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй. Ялангуяа хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн орлогын дээд хэмжээг дагаж мөрдөх нөхцөл бүрдээгүй байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 1-ний өдрийн 03-11-09/6114 тоот захидал). ).
ЧУХАЛ! Өмнө нь төрийн байгууллагуудын үлдэгдэл өртгийн дээд хэмжээг тогтоох хязгаарлалтыг сунгахтай холбоотой зөрчилтэй тайлбарууд, тэр дундаа хувиараа бизнес эрхлэгчид гарч байсан. Эцэст нь Сангийн яамны 2017 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-11/37040 тоот албан бичгээр энэхүү дүрэм нь зөвхөн байгууллагад хамаарах бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй гэж тайлбарлав.
Хуулийн этгээдийн ашиг тус, ашиг тустай хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тусгай хязгаарлалт
Хялбаршуулсан системд шилжихдээ зарим хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид нэмэлт тэтгэмжид найдах эрхтэй. Шилжилт, зан үйлийн талаар шийдвэр гаргахдаа энэ цэгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй харьцуулсан шинжилгээтатварын дарамт.
Татварын тогтолцоог сонгоход тань туслах материалыг уншина уу.
Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх журмын дагуу орон нутгийн хууль тогтоомж нь татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоож болно. нэг татвар 2021 он хүртэл (346.20-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Анх удаа өнгөрч буй хүмүүс улсын бүртгэлШинжлэх ухаан, нийгэм, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчдийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр ашиг хүртэгч гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Тэтгэмж гэдэг нь 2 жил хүртэлх хугацаанд татварын тэг хувь хэмжээг тогтоохыг хэлнэ (346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Үнэн бол ашиг тустай хувиараа бизнес эрхлэгчдийн энэ ангилалд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хүлээн авсан бүх орлогын нийт дүнгээс тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан үйл ажиллагаанаас тайлант хугацаанд олсон борлуулалтын орлогын 70-аас доошгүй хувийг хангах тусгай шаардлага тавигддаг. . Үүнээс гадна, ОХУ-ын субьект нь ийм хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулж байгуулж болно хэмжээ хязгааржилийн хугацаанд хүлээн авсан орлого, гэхдээ 15 сая рубльээс багагүй байна.
Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдсан аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа даатгалын шимтгэлийн хэмжээг бууруулсан. Ийм тэтгэмж авахын тулд татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны төрөл нь дэд зүйлд заасан үйл ажиллагааны аль нэгтэй тохирч байх ёстой. 5 х 1 урлаг. 427 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх журам: хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эхлэл ба төгсгөлийн тухай мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа.
Шинээр бүртгүүлсэн татвар төлөгчдийн хувьд татварын бүртгэлийн гэрчилгээнд заасан өдрөөс хойш 30 хоногийн хугацаа тогтоосон бөгөөд энэ хугацаанд тэд хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэдэгдлийг Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд тэдгээрийг татварын бүртгэлийн өдрөөс эхлэн "хялбаршуулсан" гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх журмын дагуу хялбаршуулсан систем дээр ажиллаж байгаа татвар төлөгч ямар нэгэн арга хэмжээ авах шаардлагагүй. Хэрэв тэрээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нөхцөлийг зөрчөөгүй бол 26.2-3-т заасан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаас татгалзсан тухай мэдэгдлийг татварын албанд ирүүлэх хүртэл тэрээр сонгосон татварын тогтолцоог ашиглаж болно.
Хэрэв дор хаяж нэг зөрчил гарсан бол заавал биелүүлэх нөхцөлхялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахын тулд татвар төлөгч нь зөрчил гарсан улирлын эхнээс энэхүү татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдана. Одооноос эхлэн тэр шилжиж байна нийтлэг системүйл явдал болсны дараа улирлын эхний сарын 15-ны өдрөөс өмнө Холбооны татварын албанд 26.2-2 маягтын дагуу мэдэгдэл илгээх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). .
Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос өөр татварын тогтолцоонд шилжсэнээс хойш нэг жилийн өмнө татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд буцаж орох боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).
2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих: өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээр шийдсэн татвар төлөгч шийдвэрийнхээ талаар татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд хуулийн этгээдийг бүртгүүлсэн газрын Холбооны татварын албатай холбоо барина уу (бүртгэлийн хаяг хувь хүн- бизнес эрхлэгч) мэдэгдлийг 26.2-1 маягтаар ирүүлсэн. Энэхүү мэдэгдэлд хуулийн этгээдүүд 9 сарын хугацаанд хүлээн авсан орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгийн үнэ (үлдэгдэл) -ийг зааж өгсөн болно.
26.2-1 маягт дахь мэдэгдлийг бөглөх жишээг материалаас олж болно “Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдэл” .
Та 26.2-1 маягт дахь мэдэгдлийг (2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэх маягт) манай вэбсайтаас татаж авах боломжтой.
Шилжилтийг зөвхөн татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс л хийдэг. Энэ тохиолдолд мэдэгдлийг өмнөх оны 10-р сарын 1-нээс өмнө, 12-р сарын 31-ээс хойш гаргаж болохгүй. 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж эхлэхийн тулд та 2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжих ёстой - өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа нь 2017 оны 10-р сарын 10-ны өдрөөс өмнө, 2017 оны 12-31-ний өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой. Татвар төлөгч мэдэгдэл өгөхдөө хоцорсон тохиолдолд хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжгүй болно.
Мэдэгдэл гаргахдаа "Орлого" эсвэл "Орлого хасах зардал" гэсэн тохирох баганад сонгосон татварын объектыг зааж өгөх ёстой.
Манай материал танд сонголт хийхэд тань туслах болно.
Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх хүрээнд зөвхөн дараа оны эхнээс татвар ногдох нэг объектоос нөгөөд шилжих боломжтой. Энэ тохиолдолд 26.2-6 маягтын мэдэгдлийг 12-р сарын 31-ний дотор Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос бусад татварын тогтолцоонд хэрхэн шилжих вэ
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос бусад татварын дэглэмд шилжихэд тавигдах шаардлага нь ийм шилжилтийн шалтгаан, хялбаршуулсан тогтолцоог орлуулахаар ямар татварын дэглэм барихаар төлөвлөж байгаагаас хамаарна.
ОХУ-ын Татварын хуульд хуанлийн жилийн хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог өөр татварын дэглэмээр солихыг хориглосон байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч үл хамаарах зүйлүүд байдаг:
- "Хялбаршуулсан" нь Урлагт заасан шаардлагыг хангаагүйн улмаас хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдахаас өөр аргагүй болсон. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ тэрээр он дуустал ОСНО-д ажиллах ёстой.
- Ямар ч өдрөөс эхлэн тодорхой төрлийн "хялбаршуулсан" үйл ажиллагаанд UTII руу шилжих (хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгч зарим үйл ажиллагаагаа UTII руу шилжүүлэх үед бид хослолын тухай ярьж байна). Татварын эрх баригчид энэ аргын хууль ёсны байдлыг баталж байна. (Холбооны татварын албаны захидал 2014 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн GD-4-3 / 19079@). Үүнтэй ижил захидалд хувиараа бизнес эрхлэгч ямар ч хуанлийн өдрөөс патентын системд шилжих эрхийн тухай өгүүлдэг. Хэрэв тусдаа төрлийн үйл ажиллагааг UTII-д шилжүүлсэн бол татвар төлөгчийг бүртгүүлэх үед шилжилтийг хийнэ.
талаар дэлгэрэнгүй уншина уу Хялбаршуулсан хувилбараас тооцоолол руу шилжих журмыг уншина уу.
Хэрэв хялбаршуулагч оны эхнээс өөр татварын горимд шилжихээр төлөвлөж байгаа бол 26.2-3 маягтаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагатай. Ийм шилжилт хийхээр төлөвлөж байсан татварын хугацааны 1-р сарын 15-аас өмнө үүнийг хийх ёстой.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу бизнесийн үйл ажиллагаа зогссон тохиолдолд татвар төлөгчийн үүрэг нь Холбооны татварын албанд 26.2-8 маягтын дагуу мэдэгдэл ирүүлэх явдал юм.
Мэдэгдэл гаргах журам
Татвар төлөгчийн мэдэгдэл (мессеж) болон татварын албатогтоосон загваруудын дагуу боловсруулсан болно. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх асуудлаар татварын албатай харилцах баримт бичгийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/829@ тоот тушаалаар баталсан.
Татвар төлөгч гурван аргаар мэдэгдэл гаргаж болно.
- хуулийн этгээдийн даргын биечлэн уулзах үеэр / хувиараа бизнес эрхлэгчэсхүл итгэмжлэлд үндэслэн тэдгээрийн төлөөлөгч;
- хавсралтын тооллого бүхий үнэ цэнэтэй захидал илгээх замаар;
- цахим хэлбэрээр.
TCS-ээр дамжуулж буй 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 маягтуудын цахим форматын тайлбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн № 100 тушаалын холбогдох хавсралтад оруулсан болно. ММВ-7-6/878@.
Татварын албанаас хялбаршуулсан статусыг баталгаажуулах
ОХУ-ын хууль тогтоомж нь татвар төлөгч мэдэгдэл ирүүлсний хариуд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих / шилжих эрхийг баталгаажуулах үүргийг татварын албад заагаагүй болно. Ихэнх тохиолдолд хялбаршуулах эрхийг баталгаажуулахын тулд татварын албанаас маягтын хоёр дахь хуулбар, шуудангийн бараа материал, цахим хэлбэрээр мэдэгдэл илгээсэн тухай мэдэгдлийг хүлээн зөвшөөрсөн тамга хангалттай байдаг. Татварын албанаас хариуг зөвхөн дараахь тохиолдолд авах боломжтой.
- 26.2-1 маягтын мэдэгдэлд заасан үзүүлэлтүүд нь татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эрх олгосон үзүүлэлттэй тохирохгүй байгаа эсвэл татварын албанд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх нөхцөлтэй зөрчилдөж байгаа татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэл байгаа (дараа нь). Холбооны татварын албаны байцаагч 26.2-4 маягт дахь мессежийг илгээдэг);
- татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэдэгдлийг хожимдуулсан (дараа нь татварын албанаас 26.2-5 маягт дахь мессежийг хүлээн авсан).
Гэрээ байгуулахдаа зарим түншүүд татвар төлөгчийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн нотлох баримтыг татварын албанаас хариу өгөх хэлбэрээр хүсдэг. Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан журмыг ашигласан баримтыг баталгаажуулахын тулд мэргэжлийн хяналтын газарт бичгээр хүсэлт гаргахыг зөвшөөрнө. Хүсэлтийг үнэгүй хэлбэрээр илгээнэ. Татварын алба 30 хоногийн дотор 26.2-7 маягт дахь мэдээллийн албан бичгийг ирүүлэх бөгөөд энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах тухай татвар төлөгчид мэдэгдсэн, түүнчлэн хялбаршуулсан тайлан гаргаж өгсөн, ирүүлээгүй тухай баримтыг тусгасан болно. Энэ практикийг Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн 03-11-11/8396 тоот, Холбооны татварын албаны 2013 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн ED-2-3/261 тоот захидалд тайлбарласан болно.
Үр дүн
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээр төлөвлөж байхдаа бүлэгт заасан бүх хязгаарлалтыг урьдчилан судлах хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2, мөн татвар төлөгчид хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад татварын тогтолцоог харьцуулж үзвэл илүү ашигтай хувилбарыг олох болно. Хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж эхлэх, түүнээс өөр горимд шилжих асуудлыг хуулиар хатуу зохицуулдаг. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоо үнэхээр оновчтой эсэхийг шалгах хэрэгтэй.