Koncepcja spółek powiązanych. Partnerzy: podstawowe informacje. Subtelności i niuanse działań wzajemnie powiązanych organizacji

Jewgienij Malyar

# Słownik biznesowy

Definicja terminu

Spółka stowarzyszona to struktura kontrolowana przez większą lub bardziej wpływową osobę prawną. twarz.

Nawigacja po artykułach

• Czy przynależność jest zawsze zabroniona?
• Partnerzy: kim oni są?
• Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące ochrony konkurencji
• Spółki stowarzyszone i Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
• Co to jest witryna partnerska?

Pojęcie przynależności najczęściej kojarzone jest ze spiskiem przestępczym. Pod pozorem niezależnych spółek w transakcjach i transakcjach uczestniczą podmioty gospodarcze połączone wspólnymi właścicielami. Państwo dąży do wykorzenienia takich zjawisk, jednak aby to osiągnąć, należy dokładnie poznać ich naturę i odmiany.

Z tego artykułu dowiesz się, co oznacza pojęcie „przynależności osoby prawnej” i w jakich przypadkach takie relacje są uważane za nielegalne.

Czy przynależność jest zawsze zabroniona?

Angielskie słowo „towarzyszony” oznacza „przywiązany”, bez żadnych negatywnych konotacji. Każdy wie, że duże firmy często praktykują otwieranie własnych oddziałów, spółki zależne i gałęzie. Robią to otwarcie i często posługując się nazwami powiązanych firm słynne logo i marki.

Znaczenie tego słowa samo w sobie nie zawiera w sobie nuty przestępczego spisku, który zawsze pozostaje tajemnicą jego uczestników.

Przykładem niebezpiecznych powiązań pomiędzy zainteresowanymi stronami są nadużycia w zamówieniach publicznych. Może się wydawać, że udział podmiotów stowarzyszonych w licytacjach powinien być surowo zabroniony, jednak tak nie jest. Ich definicję podają rosyjskie normy prawne. Zgodnie z ustawą 44-FZ (art. 39 część 6) uważa się ich za małżonków, bliskich krewnych, w tym półkrwi, rodziców adopcyjnych, dzieci adoptowane itp.

Jednocześnie nie ma bezpośredniego zakazu udziału osób powiązanych z członkami komisji w zamówieniach dokonywanych na podstawie zamówień rządowych. Kolejna ustawa, 135-FZ, wskazuje na niedopuszczalność ograniczania lub eliminowania konkurencji poprzez wzajemne powiązania zainteresowanych stron. Podobne przepisy są obecne w 223-FZ.

Innymi słowy, przynależność jako taka nie oznacza w świetle prawa obecności zamiarów przestępczych i korupcyjnych. Potencjalnie stwarza jednak dla nich warunki w przypadkach, gdy jest ukryty.

Partnerzy: kim oni są?

Istnieją pewne różnice w rosyjskiej i angielskiej interpretacji terminu „partner”. Najpierw porozmawiajmy o poprawnej pisowni tego słowa: wyłącznie z dwoma „F” i jednym „L” - filolodzy są co do tego jednomyślni. Teraz o tym, co to oznacza.

W zagranicznej praktyce prawniczej spółkami stowarzyszonymi są spółki zależne, czyli spółki wtórne i podporządkowane.

W naszym kraju koncepcja ta jest uważana za dwustronną. Zarówno osoby stowarzyszone, jak i stowarzyszone podlegają jego cechom. Związek między nimi jest jakby wzajemny, chociaż w praktyce jeden z tematów jest zawsze ważniejszy. Być może prawo rosyjskie w końcu dojdzie do konieczności ich rozróżnienia.

Przykładem bezpośredniego raportowania jest dowolna witryna stowarzyszona. Wikipedia rozumie to jako bliźniaczy zasób zawierający te same informacje, co strona „matka”. Jeśli jego polityka ulega wahaniom, to tylko zgodnie z „linią ogólną”.

To właśnie ten aspekt pozwala zrozumieć różnicę między strukturami współzależnymi i powiązanymi. W interpretacji krajowej tak jest w prostych słowach, synonimy. Prawnicy zagraniczni dostrzegają różnicę pomiędzy bezpośrednim raportowaniem a możliwością wzajemnego oddziaływania partnerów.

Po wykryciu potencjalnych nadużyć główny problem polega na udowodnieniu powiązania osoby odpowiedzialnej za podjęcie określonej decyzji z zainteresowanym nią przedsiębiorstwem. Jeśli jest to czyjś krewny lub partner biznesowy, wnioski nasuwają się same. Trudniej jest, gdy jest to tylko przyjaciel, przyjaciel lub dobry znajomy. Tym bardziej, że niewiele osób o tym wie.

Kogo zatem obiektywnie uważa się za osobę fizyczną lub prawną? Jakie są kryteria, dzięki którym można go wyraźnie odróżnić od wszystkich innych?

Uzależnienie pojawia się w kilku możliwych okolicznościach.

• Podmiot gospodarczy sprawuje pełną kontrolę nad przedsiębiorstwem na podstawie prawa własności lub posiadania.
• Posiada część kapitału zakładowego przedsiębiorstwa, która daje prawo głosu przy podejmowaniu decyzji o zbiorowym zarządzaniu.
• Zajmuje stanowisko dyrektor generalny lub inne kluczowe stanowisko w zarządzaniu spółką lub posiada osobowość prawną dającą możliwość zarządzania. W przypadku osoby prawnej wyraża się to prawem do wiążących instrukcji.
• Osoba jest powiązana z właścicielami firmy poprzez pokrewieństwo lub więzy rodzinne.
• Posiada ponad jedną piątą udziałów tworzących kapitał przedsiębiorstwa.
• Uczestniczy w zarządzaniu i zarządzaniu spółką w co najmniej jednej grupie, którą łączą wspólne interesy biznesowe. Mogą to być kluby biznesowe lub inne podobne społeczności.

Głównym kryterium klasyfikacji osoby fizycznej lub prawnej jako powiązanej jest jej zdolność do wywierania wpływu działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące ochrony konkurencji

Biorąc pod uwagę podstawę uznania danej osoby za powiązaną, należy o tym pamiętać organizacje trzecie w zarządzaniu rosyjskimi spółkami państwowymi, w tym monopolami naturalnymi. Fakt ten nie jest zaskakujący. Tak duże podmioty gospodarcze z konieczności są otoczone podmiotami powiązanymi, które biorą udział finansowy w ich działalności.

O przynależności decyduje obecność pakietu akcji, który daje możliwość uczestniczenia w zarządzaniu korporacją. Obowiązujące ustawodawstwo, późniejsze zmiany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej i inne dokumenty regulacyjne zobowiązane są do przedstawienia wykazu struktur mających bezpośrednie, skuteczne powiązania biznesowe z każdą strategicznie ważną korporacją.

Informacje te są publicznie dostępne. Jest to wykaz spółek powiązanych ze wskazaniem procentowego ich udziału w kapitale ogółem.

W szczególności każdy może dowiedzieć się, że JSC (spółka akcyjna) Rosnieft ma następującą strukturę kapitału zakładowego:

• 50,00000001% – JSC Rosnieftegaz;
• 19,75% – BP Russian Investments Limited;
• 19,50% – QHG Oil Ventures Pte. z oo;
• 10,39% – Krajowy Depozyt Rozliczeń SA SA.

Ostatecznie można dojść do wniosku, że cztery notowane na giełdzie podmioty niemal całkowicie kontrolują Rosnieft’ – pozostali akcjonariusze mają znikomy udział w kapitale, liczony w dziesiątych częściach procenta.

Podobne raporty dostarczają inne korporacje państwowe.

Należy rozróżnić dane dotyczące podmiotów stowarzyszonych i beneficjentów, którzy często wykorzystują schematy offshore w celu ukrycia swojej tożsamości, czyli tych, którzy są klasyfikowani jako beneficjenci.

Po pierwsze, dokumenty tytułowe wskazują oficjalnych akcjonariuszy, którzy posiadają co najmniej jedną piątą kapitału. Co najmniej jedna czwarta, czyli o 5% więcej (FZ-115), ma beneficjentów. Jaka jeszcze jest różnica? Nic więcej. Oboje czerpią dochody z tego przedsiębiorstwa i są jej udziałowcami.

Działalność osób powiązanych w Federacja Rosyjska reguluje szesnaście aktów prawnych, w tym ustawa federalna „O konkurencji”, „O pracach audytorskich”, dekret prezydencki, pisma Ministerstwa Finansów itp. Planowane jest przyjęcie specjalnego Prawo federalne, specjalnie dedykowane podmiotom powiązanym.

Spółki stowarzyszone i Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Termin „przynależność” w oficjalnych dokumentach prawnych Federacji Rosyjskiej jest używany jako termin pomocniczy i jest wskazany w nawiasach. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera podstawową koncepcję współzależności uczestników.

Uwaga poświęcona podmiotom stowarzyszonym w Ordynacji podatkowej wynika z faktu, że schematy z ich udziałem są często opracowywane w celu optymalizacji obciążeń fiskalnych, innymi słowy uniknięcia opodatkowania przy zawieraniu transakcji.

Stosowanie specjalnych metod kontroli podatkowej spółek wymaga obowiązkowego ujawniania informacji o powiązanych ze sobą podmiotach gospodarczych.

Oznaki współzależności osób prawnych i osób fizycznych oraz stopień ich udziału określono w rozdziale 14.1 i art. 105.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wraz z późniejszymi zmianami. Inaczej niż w Kodeksie cywilnym, dokumenty te mówią nie o 20, ale o 25% bezpośredniego lub pośredniego udziału w kapitale przedsiębiorstwa. Wskazano również odsetek reprezentacji w kolegialnym organie wykonawczym lub zarządzie organizacji - ponad połowa.

Na podstawie art. 93 Ustawa federalna „O JSC”, dn spółki akcyjne ma obowiązek prowadzenia ewidencji i dokumentacji sprawozdawczej osób z nimi powiązanych. Ten sam wymóg jest zapisany w innych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej (uchwały Federalnej Komisji ds. Rynku Papierów Wartościowych itp.).

Spółki akcyjne mają obowiązek co kwartał przekazywać informacje o spółkach stowarzyszonych państwowemu organowi rejestracyjnemu. Ich wykazy są publikowane w domenie publicznej, wskazując zmiany w terminie nieprzekraczającym trzech dni od ich wystąpienia.

Przykładowa lista z 2018 r. zawiera następujące informacje:

• imię i nazwisko osoby powiązanej (w przypadku osób fizycznych – imię i nazwisko) ze wskazaniem wszystkich szczegółów;
• data, od której osoba prawna lub osoba fizyczna może zostać uznana za podmiot stowarzyszony;
• szczegóły dokumentu, na którym opiera się fakt przynależności;
• udział tej osoby w całkowitym kapitale spółki akcyjnej;
• data zmiany listy podmiotów stowarzyszonych i jej opis;
• podpis szefa spółki akcyjnej.

Dokument ten można wypełnić w formie formularza elektronicznego na stronie internetowej Federalnej Komisji ds. Rynku Papierów Wartościowych Federacji Rosyjskiej, skąd informacje trafiają do jednego rejestru.

Jeżeli pojawią się podejrzenia dotyczące uchylania się od płacenia podatków poprzez spółki powiązane, należy dokonać kontroli przedsiębiorstwa. Następujące fakty mogą służyć jako oznaki nadużycia:

• W trakcie kontroli lub bezpośrednio przed nią założyciele spółki zarejestrowali nową osobę prawną.
• Rzeczywiste adresy i dane kontaktowe obu firm są takie same.
• Od początku badania wartość majątku spółki drastycznie spadła.
• Umowy na dostawy są w trybie pilnym ponownie wystawiane innej firmie, a prawa i obowiązki przechodzą na jej korzyść.
• Pracownicy przechodzą do innej spółki akcyjnej, struktura zarządzania przedsiębiorstwem i zmiany kadrowe.
• Wpływy przekazywane są na dane bankowe nowo powstałej spółki.

Każdy z wymienionych znaków reprezentuje pośredni dowód ukrytej przynależności (współzależności). Stwierdzenie próby uchylania się od płacenia podatków staje się podstawą do podjęcia działań mających na celu odzyskanie zaległości od podmiotu powiązanego (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ust. 2, art. 45 ust. 2).

Odpowiedzialność firmy ograniczona odpowiedzialność i osób z nią powiązanych za niekompletne, zniekształcone lub nieterminowe przekazanie określonych informacji przewiduje trzy główne formy.

• Administracyjne – w przypadku naruszeń formalnych (naruszenie terminów, niezamierzone pominięcia itp.).
• Podatek – jeżeli działania spowodowały nieuzasadnioną zmianę cen rynkowych. Konsekwencją są dodatkowe podatki plus kara za polecenie zapłaty z konta.
• Prawo cywilne - po wystąpieniu skutków przewidzianych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

W przypadku składania ofert w ramach zamówień rządowych oraz w innych podobnych okolicznościach list potwierdzający potwierdzający nieobecność osób powiązanych wśród pracowników, menedżerów lub założycieli firm-kontrahentów może przyspieszyć weryfikację. Dokument ten sporządzany jest na papierze firmowym i zawiera odnośnik do źródła (rejestru), co pozwala zweryfikować prawdziwość informacji.

Co to jest witryna partnerska?

Strony internetowe, takie jak firmy, mogą być powiązane. To prawda, że ​​​​podczas tworzenia zasobów partnerskich ustawiane są inne zadania. Celem ich organizacji jest maksymalizacja przepływu informacji. W tym celu tworzone są witryny bliźniacze (zwane także klonami), identyczne pod względem treści, a czasem nawet o podobnym wyglądzie.

Przykład z życia rzeczywistego, a nie wirtualnego pomaga wyjaśnić tę koncepcję, gdy ten sam produkt jest pakowany przez sprzedawcę w różne opakowania. W takim przypadku prawdopodobieństwo, że kupujący wybierze ten konkretny produkt znacznie wzrasta (przez liczbę fikcyjnych odmian).

Wyszukiwarki borykają się z tym zjawiskiem. Określenie zależności zasobów Internetu jest dość proste: najczęściej mają one wspólny adres IP, identyczną zawartość, tę samą strukturę i układ.

Bardzo często w środowisku zawodowym można usłyszeć takie określenie legislacyjne jak „osoba powiązana”. Co oznacza ten termin i kogo zwykle można nazwać takim terminem w dziedzinie prawa, rozważymy w artykule.

Pojęcie „stowarzyszony”: co to jest i skąd się wzięło?

Najpierw zastanówmy się, co oznacza samo pojęcie „powiązany” i do kogo można go skierować. W mowa potoczna przymiotnik ten praktycznie nigdy się nie pojawia, więc większość ludzi po prostu nie wie, o czym mówimy. Jednak często to słowo można usłyszeć w wiadomościach lub artykuły analityczne, jeśli chodzi o oszustwa w sferze gospodarczej lub prawnej, a także działania w tych obszarach, które są dla przeciętnego obywatela niejasne. Często można usłyszeć o oddziałach lub firmach prawnych, a nawet o powiązanych zasobach internetowych.

Samo słowo ma korzenie łacińskie i pierwotnie odnosiło się do słowa „syn” (później od tego słowa powstało słowo „branch”), a późniejsza wersja angielska „filia” dosłownie oznacza „dołączyć coś”, a angielski rzeczownik przynależność jest tłumaczony jako „połączenie” lub „złożenie”.

Widzimy zatem, że słowo „powiązany” w tłumaczeniu na potoczny język rosyjski oznacza powiązany lub pomocniczy.

Ponieważ słowo to nie jest zbyt powszechne w języku rosyjskim, często tak jest możesz się spotkać różne opcje jego rosyjska transkrypcja, jednakże forma „stowarzyszony” jest jedyną poprawną.

Jak rozumiemy, za obiekt powiązany uważa się taki, od którego zależą działania innych, mniej znaczących. Przyjrzyjmy się teraz, czym jest ta koncepcja z prawnego punktu widzenia.

Kto może być podmiotem stowarzyszonym lub firmą?

Zatem z prawnego punktu widzenia podmiot stowarzyszony to osoba lub organizacja, która mogący wywierać bezpośredni wpływ do pracy innej osoby prawnej, czy to dużej firmy, czy indywidualnego przedsiębiorcy.

Tak mogą myśleć także firmy i nie tylko spółki zależne, ale także te struktury mają prawo kierować działalnością innych spółek i organizacje prawne.

W samym rosyjskim kodeksie podatkowym tę koncepcję nie, ale została zastąpiona bardziej zrozumiałą nazwą - podmiot powiązany.

Kto jest uważany za partnera: lista osobowości i struktur

W przypadku firmy lub innej organizacji uznawanej za osobę prawną podmiotami stowarzyszonymi są kategorie takie jak:

• jednoosobowi menedżerowie, zarząd lub struktura nadzorcza;
• obywatele należący do tej samej grupy co sama organizacja;
• osoby posiadające więcej niż 20% udziałów tej struktury lub jej kapitału docelowego;
• spółka, w której dana struktura posiada 20 lub więcej udziałów lub kapitału (warto zaznaczyć, że afiliacja jest procesem dwustronnym);
• jeśli firma jest częścią instytucji finansowej lub grupa przemysłowa, to jest to przywództwo tej grupy.

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych osobami powiązanymi są:

• osoby należące do tego samego kręgu osób co przedsiębiorca;
• spółka lub firma, w której przedsiębiorca posiada udział lub część kapitału docelowego w wysokości przekraczającej dwadzieścia procent.

Grupa osób z afiliacją: kim są i kto może do niej należeć?

Kiedy wymieniliśmy, kto może występować w charakterze wspólników osoby prawnej lub przedsiębiorcy indywidualnego, wspomniano o kręgu osób, do którego może należeć dana spółka lub przedsiębiorca. Zatem członkami takiej grupy w przypadku indywidualnego przedsiębiorcy są jego najbliżsi krewni, do których zaliczają się małżonkowie, dzieci, rodzice, bracia lub siostry. Jednakże członkowie grupy w przypadku przedsiębiorstwa to kategorie osób, które:

• może kontrolować więcej niż połowę praw głosu z akcji spółki lub więcej niż połowę jej udziału;
• wyłącznie zarządzaj tą firmą lub strukturą;
• mają prawo wydawać instrukcje wymagające bezkwestionowego wykonania;
• reprezentują większość kadry nadzorczej i wykonawczej organu zarządzającego spółki;
• mieć prawo do powoływania lub wybierania nominowanego dyrektora spółki;
• brać udział w wyborze większości członków personelu nadzorującego i wykonawczego spółki.

To całkiem naturalne, że członkowie określonej grupy mogą się krzyżować i jednoczyć. Na przykład, jeśli dwóch członków z dwóch różne grupy mają duże wpływy w trzeciej grupie, ale z legislacyjnego punktu widzenia dwie pierwsze grupy należy traktować jako jedną.

Czy istnieje potrzeba podawania informacji o podmiotach stowarzyszonych?

Zgodnie z ustawodawstwem, które jest poświęcone problematyce monopolizacji, spółki akcyjne są zobowiązani do dostarczenia takich wykazów władze. Taki raport jest wymagany wcześniej agencje rządowe, zarówno dla akcjonariuszy, jak i do sprawozdań księgowych.

Dlaczego ta księgowość jest konieczna? Faktem jest, że w przypadkach, gdy niektórzy przedsiębiorcy potrafią silnie oddziaływać na struktury komercyjne, pojawiają się zjawiska takie jak:

• stronnicze i zawyżone ceny;
• prześladowanie konkurencyjnych struktur metodami nierynkowymi;
• powstawanie monopoli.

Jeśli taki proces nie jest kontrolowany, to tak prowadzi to do zniszczenia całych rynków, i faktycznie na różnych poziomach. W Federacji Rosyjskiej podobną ewidencję prowadzi Służba Antymonopolowa.

Co to jest witryna partnerska?

Istnieje również koncepcja powiązanego zasobu internetowego. W tym kontekście pojęcie to oznacza coś nieco innego niż w kontekście prawnym. Zatem witryna stowarzyszona to witryna, która stworzony w celu promocji główny Można go również nazwać drzwiami lub satelitą. Programiści mogą tworzyć ogromna ilość zasoby powiązane, które ostatecznie doprowadzą użytkownika do witryny będącej przedmiotem promocji.

Jak widać, wyjaśniając pojęcie przynależności, staje się ono bardziej zrozumiałe i można zrozumieć, co ma na myśli Twój rozmówca, wspominając o określonych podmiotach stowarzyszonych w rozmowie lub mówiąc o obecności powiązanych witryn wokół jakiegoś ważnego zasobu w Internecie.

Tematyka wielu pojęć języka biznesowego jest nam znana. Tylko na razie nie mamy świadomości, że i one są określane tym rodzajem określenia. Przykładem tego są spółki powiązane. Zastanówmy się, co kryje się za tym zwrotem.

Definicja terminu

Więcej szerokie pojęcie będą filie. Tak nazywa się obiekty (ludzie, organizacje), które mogą znacząco wpłynąć na działalność firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy. Spółki stowarzyszone to zatem organizacje, przedsiębiorstwa, firmy, instytucje, które mogą wpływać na losy osoby fizycznej lub prawnej prowadzącej działalność gospodarczą.

Jeszcze jedna definicja. Spółka stowarzyszona to spółka posiadająca udziały w przedsiębiorstwie głównym w ilości mniejszej niż udział kontrolny. Może pełnić funkcję swojego oddziału, przedstawicielstwa, organizacji zależnej. W takim przypadku spółka dominująca uczestniczy w sprawach spółki stowarzyszonej na podstawie stosownej umowy. Tego rodzaju współzależne firmy powstają, gdy działalność rozszerza się na obszary oddalone od siedziby głównej lub gdy otwierane są oddziały korporacji międzynarodowych.

Zatem spółka stowarzyszona jest kontrolowana przez większą spółkę-matkę. W przypadku języka rosyjskiego bardziej znana jest gałąź wariantowa, organizacja zależna. Pojęcie „przynależności” przyszło do nas z prawa obcego w 1992 roku.

Trzeba powiedzieć, że rosyjska terminologia jest tutaj mniej rygorystyczna niż zagraniczna. W obcym języku biznesowym spółki powiązane to spółki ściśle kontrolowane. W Rosji ich lista jest szersza - są to zarówno „spółki zależne”, jak i korporacje-matki. Sama koncepcja jest zapisana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej:

• Sztuka. 20;
• klauzula 1, art. 105;
• klauzula 2, art. 105.

Jednakże przepisy określają, że spółki powiązane są współzależne.

Teraz spójrzmy na więcej konkretne przykłady, dotyczące dwóch grup przedsiębiorców.

Podmioty powiązane z osobą prawną

Zastanówmy się, kto jest spółką stowarzyszoną, osobą w stosunku do osoby prawnej:

Osoby powiązane z indywidualnymi przedsiębiorcami

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych lista składa się jedynie z dwóch pozycji. Zatem grupa spółek powiązanych, indywidualni przedsiębiorcy:

• Spółka, przedsiębiorstwo, w którym 20% udziałów lub kapitału docelowego posiada ten indywidualny przedsiębiorca.
• Przedmioty należące do tej samej grupy osób co przedsiębiorca.

Przyjrzyjmy się innemu pojęciu, które często można spotkać w wyjaśnieniach.

Grupa osób - co to jest?

W odniesieniu do listy spółek stowarzyszonych termin ten wyjaśniono w ustawie federalnej „O ochronie konkurencji”.

Do grupy przedsiębiorców indywidualnych zaliczają się:

• rodzice;
• dzieci;
• współmałżonek;
• siostry i bracia.

Oto oznaki, że dana osoba należy do grupy podmiotów prawnych:

• Indywidualnie zarządza osobą prawną.
• Posiada uprawnienia do wydawania spółce poleceń, które ta ostatnia ma obowiązek wykonać.
• Kontroluje więcej niż 1/2 głosów z akcji lub kapitał zakładowy.
• To na sugestię tej osoby wybrano szefa osoby prawnej.
• W skład władz wykonawczych (dyrekcja lub zarząd) i nadzorczych (zarząd fundacji, dyrektorzy) wchodzą te same osoby.
• Na wniosek tej osoby wybrano ponad połowę członków rady nadzorczej/wykonawczej.

Cechy spółek powiązanych

Przedstawmy szczególnie ważne cechy:

Udzielanie informacji o podmiotach stowarzyszonych

Rosyjskie ustawodawstwo antymonopolowe nakłada na PJSC i CJSC obowiązek dostarczania wykazów swoich spółek stowarzyszonych. Raport jest udostępniany zarówno rządowym agencjom kontrolnym, jak i własnym akcjonariuszom. Wykazy osób powiązanych muszą być także zawarte w dokumentach księgowych.

Jaka jest wartość takich informacji? Wszelkiego rodzaju wzajemne oddziaływania pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami a osobami prawnymi mogą prowadzić do zmowy w zakresie ustalania cen i eliminowania konkurentów metodami nierynkowymi. I ostatecznie - do powstania monopoli. Proces ten prowadzi do paraliżu poszczególnych rosyjskich rynków towarów lub usług. Dlatego w naszym kraju listy osób powiązanych są ściśle monitorowane przez Federalną Służbę Antymonopolową.

Przykładowa korporacja

A teraz świecący przykład przedmiot naszej rozmowy. Są to spółki powiązane z Philip Morris International (PMI). Tak nazywa się międzynarodowy koncern tytoniowy, lider w swojej branży. Jej produkty są reprezentowane w ponad 180 krajach na całym świecie. Od 2015 roku posiadał 15,6% udziału w całym światowym rynku papierosów. W Rosji - 28,4%.

W Federacji Rosyjskiej PMI jest reprezentowane przez trzy spółki stowarzyszone:

• Sprzedaż i marketing firmy Philip Morris (LLC).
• „Philip Morris Izhora” (JSC). Fabryka mieści się w Obwód Leningradzki.
• „Philip Morris Kuban” (PJSC). Znajduje się w Krasnodarze.

Oddziały tych firm w ponad 100 rosyjskich miastach. W fabrykach pracuje około 4,5 tys. specjalistów.

Podmioty stowarzyszone to podmioty, które mogą wpływać na działalność organizacji. Jednak koncepcja spółek stowarzyszonych w Federacji Rosyjskiej jest szersza – obejmują one zarówno spółki dominujące, jak i kontrolowane.

Zrzeszenie osób prawnych to sytuacja, w której dwa przedsiębiorstwa (lub więcej) są od siebie zależne. Oznacza to, że może zapewnić jedna firma znaczący wpływ innemu w działalności gospodarczej, co ma wpływ na charakter decyzji podejmowanych przez podmiot gospodarczy.

Znaki przynależności osób prawnych

Regulację legislacyjną pojęcia przynależności podaje art. 53.2 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, art. 20, art. 105 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i ustawy o konkurencji z dnia 22 marca 1991 r. nr 948-1. Najnowszy akt prawny definiuje przynależność w art. 4 i wyjaśnia nie tylko to osoby prawne, ale także obywatele.

W odniesieniu do przedsiębiorstw za powiązane można uznać:

• Członkowie rady nadzorczej spółki, przedstawiciele organu kolegialnego lub jedynego organu wykonawczego.
• Członkowie grupy osób, do której należy dana firma.
• Akcjonariusze, którzy mają prawo brać udział w głosowaniu walne zgromadzenia, jeżeli udział głosów tych akcjonariuszy wynosi 20% i więcej.
• Inwestorzy, których udział w kapitale wynosi 20% i więcej.
• Przynależność osób prawnych może nastąpić, jeśli spółka jest członkiem grupy finansowo-przemysłowej (grupy finansowo-przemysłowej). W tej sytuacji osobami powiązanymi mogą być przedstawiciele organów zarządzających innych spółek wchodzących w skład finansowej grupy przemysłowej.

Dla celów podatkowych pojęcie „osób powiązanych” stosuje się do przynależności. Za takie uznawane są (klauzula 2 art. 105 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• organizacje posiadające więcej niż 25% udziału w kapitale innej spółki;
• osoba prawna i fizyczna, jeżeli osoba fizyczna posiada więcej niż 25% kapitału;
• kilka osób prawnych, z udziałem jednej z nich w kilku spółkach, jeżeli jej udział w każdej z nich przekracza 25%;
• osoba prawna i jej dyrektor;
• organizacja i osoba upoważniona do powoływania jej lidera lub połowy kierownictwa;
• osoby prawne, w których ponad połowa kierownictwa (zarządu) to ci sami obywatele;
• kilka spółek, w których na stanowisko menadżera powoływana jest ta sama osoba;
• kilka podmiotów prawnych, w których pierwszy posiada ponad połowę kapitału drugiego, drugi z kolei posiada ponad połowę kapitału trzeciego itd.

Obecność oznak przynależności sugeruje, że firmy koordynują ze sobą decyzje organizacyjne lub ekonomiczne.

W odniesieniu do relacji między jednostkami współzależność może objawiać się wśród krewnych - na przykład między żonatymi małżonkami, pomiędzy adoptowane dziecko i jego przybrany rodzic.

Istnieje inna możliwość uzależnienia – uzależnienie od pracy. Czym jest przynależność urzędników – jest to sytuacja, w której jedna osoba jest zobowiązana do podporządkowania się decyzjom innego obywatela w ramach stosunków pracy i hierarchii kierowniczej zgodnie z art. tabela personelu. Ta zasada zależności została wyrażona w art. 20 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Przynależność osób prawnych: konsekwencje

Legislacyjna regulacja relacji między osobami powiązanymi jest konieczna, aby rozwiązać następujące problemy:

• zapobieganie zmowie gospodarczej w zakresie cen i konkurencji;
• zapobieganie sytuacjom z pojawieniem się na rynku ukrytych struktur monopolistycznych.

Przynależność osób prawnych może zweryfikować Służba Antymonopolowa lub organy podatkowe. W systemie fiskalnym identyfikacja przedsiębiorstw współzależnych jest konieczna do oceny obiektywności i ekonomicznej wykonalności kontrowersyjnych transakcje biznesowe. Na przykład Federalna Służba Podatkowa może zakwestionować legalność transakcji kupna-sprzedaży pomiędzy podmiotami powiązanymi, jeśli cena sprzedawanych produktów okaże się zaniżona. Zapewnienie specjalnych korzyści przy współpracy z zależną strukturą może również wykraczać poza ramy prawne. Transakcje dokonane na takich warunkach, w postępowanie sądowe mogą zostać uznane za nieważne, gdyż pociągają za sobą sztuczne zaniżanie zobowiązań podatkowych i szkodę dla budżetu państwa.

Ryzyko związane z przynależnością osób prawnych może objawiać się w przypadku korzystania przez spółkę z usług stowarzyszonej organizacji eksperckiej. W tej sytuacji przeciwnicy firmy, która skorzystała z usług takiego biegłego, mogą zasadnie zakwestionować wyniki opinii biegłego i zażądać ponownego rozpatrzenia sprawy. Wyniki transakcji mogą zostać również uznane za nieważne, jeśli wezmą w nich udział osoby powiązane. Podstawą może być istnienie spisku pomiędzy zależnymi przedsiębiorstwami, który doprowadził do zwycięstwa jednej z tych firm. W przypadku ujawnienia powiązania osób prawnych dowody będą niepodważalne, wyniki aukcji zostaną unieważnione, a nielegalnie zwycięskie przedsiębiorstwo będzie musiało zrekompensować straty poniesione przez innych uczestników.

Istnienie współzależności pomiędzy dłużnikiem a jego wierzycielem może być podstawą do ogłoszenia upadłości. Powodem jest to, że strony w drodze zmowy mają możliwość zaciągnięcia fikcyjnego długu w celu jego uzyskania gotówka partner. Procedura ta narusza prawa innych wierzycieli.

Przynależność osób prawnych można sprawdzić bezpłatnie na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej i innych usługach internetowych. Niektóre serwisy dają możliwość zbadania relacji pomiędzy dwoma kontrahentami, w tym analizy transakcji realizowanych z udziałem pośredników. Inne usługi umożliwiają przeglądanie ogólna charakterystyka kontrahenta będącego przedmiotem zainteresowania po nazwie lub numerze TIN, na przykład:

• dane rejestracyjne;
• informacje o założycielach;
• informacja o organie wykonawczym;
• obecność lub nieobecność postępowanie egzekucyjne, sprawy arbitrażowe;
• statystyki udziału w zamówieniach rządowych;
• lista założonych organizacji;
• dane o kontrolach przeprowadzonych w przedsiębiorstwie i liczbie stwierdzonych naruszeń;
• powiązane instytucje i znaki towarowe.

Każdy może sprawdzić przynależność osób prawnych na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej - aby to zrobić, musisz znać podstawowe dane kontrahenta. Usługi organ podatkowy(na przykład „]]> Informacje o państwowej rejestracji osób prawnych, indywidualnych przedsiębiorców, gospodarstw chłopskich ]]>”) pomogą zidentyfikować pozbawione skrupułów podmioty gospodarcze, wykryć „]]> masowych założycieli ]]>”.

Jak udowodnić przynależność osób prawnych:

• szukać informacji o spółkach w otwartych źródłach informacji, m.in. na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej;
• sprawdzić dane o założycielach i ich udziałach w innych przedsiębiorstwach;
• badać powiązania rodzinne pomiędzy menadżerami i założycielami współpracujących firm;
• badanie stan ekonomiczny firmy - w ten sposób można zidentyfikować zależność finansową firmy od innego przedsiębiorstwa (widać to w strukturze zakupów i sprzedaży, w analizie bazy klientów, w należnościach i zobowiązaniach).

Sprawdzenie powiązania i współzależności jest konieczne, aby uniknąć ryzyk w stosunkach cywilnoprawnych, a także ryzyk podatkowych związanych z uznaniem relacji z kontrahentem za nieuzasadnioną korzyść podatkową.

Pojęcie osób powiązanych i współzależnych

Partnerzy

Osoby fizyczne i prawne mogące wpływać na działalność osób prawnych i (lub) osób fizycznych zaangażowanych w działalność przedsiębiorcza(Artykuł 4 ustawy RSFSR z dnia 22 marca 1991 r. N 948-1 (zmienionej 26 lipca 2006 r.) „O konkurencji i ograniczaniu działalności monopolistycznej na rynkach towarowych”).

Na podstawie art. 53 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, jeżeli wystąpienie skutków prawnych zależy od istnienia stosunku między osobami, wówczas o istnieniu lub braku takich stosunków decyduje prawo. Ordynacja podatkowa operuje jednak koncepcją „współzależności”.

Zgodnie z art. 105 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przez współzależność rozumie się:

• organizacja, jeżeli jedna organizacja bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w innej organizacji, a udział tego udziału przekracza 25%;
• osoba fizyczna i organizacja, jeżeli taka osoba bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w takiej organizacji, a udział tego udziału przekracza 25 procent;
• organizacje, jeżeli ta sama osoba bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w tych organizacjach, a udział tego udziału w każdej organizacji przekracza 25 procent;
• organizacja i osoba (w tym osoba fizyczna wraz z jej osobą) strony powiązane posiadający władzę mianowania (wybierania) jedynego organ wykonawczy tej organizacji lub przez powołanie (wybór) co najmniej 50 procent składu kolegialnego organu wykonawczego lub zarządu (rady nadzorczej) tej organizacji;
• organizacje, których jedyne organy wykonawcze lub co najmniej 50 procent składu kolegialnego organu wykonawczego lub zarządu (rady nadzorczej) są powoływane lub wybierane decyzją tej samej osoby;
• organizacje, w których ponad 50% składu kolegialnego organu wykonawczego lub zarządu (rady nadzorczej) stanowią te same osoby wraz z osobami współzależnymi;
• organizacja i osoba wykonująca uprawnienia swojego jedynego organu wykonawczego;
• organizacje, w których uprawnienia jedynego organu wykonawczego sprawuje ta sama osoba;
• organizacje i (lub) osoby fizyczne, jeżeli udział bezpośredniego udziału każdej poprzedniej osoby w każdej kolejnej organizacji przekracza 50 procent;
• jednostek w przypadku, gdy jedna osoba jest podporządkowana drugiej do osoby według oficjalnego stanowiska;
• osoba fizyczna, jej małżonek, rodzice (w tym rodzice adopcyjni), dzieci (w tym dzieci przysposobione), rodzeństwo pełne i przyrodnie, opiekun (powiernik) i podopieczny.

Jednocześnie przejawami przynależności i współzależności są zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie uczestnictwo jednej organizacji w drugiej.

Przykład partycypacji bezpośredniej

Przykład partycypacji pośredniej

Dlatego, aby sprawdzić przynależność, należy zweryfikować nie tylko bezpośredni, ale także pośredni udział jednej organizacji w drugiej.

Dlaczego sprawdzają przynależność?

Testowanie powiązań i współzależności wymaga wielu powodów.

• Po pierwsze, sprawdzenie afiliacji pozwala na nawiązanie relacji pomiędzy uczestnikami dużych projektów i transakcji wymagających zgody, co zmniejsza ryzyko wzrostu kosztów lub „przekierowania” środków do spółek zrzeszonych.
• Po drugie, wiedząc o przynależności osób, można zidentyfikować różne oszukańcze schematy i oznaki nieuczciwości w transakcjach.
• Po trzecie, współzależność jest przejawem nieuzasadnionej korzyści podatkowej. W przypadku takich transakcji będziesz musiał wykazać cenę i zastosować metody ustalania cen przewidziane przez przepisy podatkowe.
• Po czwarte, można uniknąć sporów prawnych i kar. Organy podatkowe mogą na przykład sprawdzić zgodność cen transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z bieżącymi cenami rynkowymi. Jeżeli audyt wykaże zaniżenie cen, wówczas dodatkowe podatki zostaną naliczone tak, jakby cena transakcyjna była ceną rynkową, podobną do cen stosowanych w transakcjach pomiędzy spółkami, które nie są od siebie zależne.

Przykład

W wyroku Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2016 roku N 305-KG16-4920 w sprawie N sąd rozpatrzył sprawę dodatkowego opodatkowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi i doszedł do wniosku o nierynkowym charakterze wycena. Spółka na podstawie umowy z dnia 04.05.2011 N 05.04.2011 podatnik przeniosła własność budynku na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością „Dubovets” za cenę 9.440.000 rubli. Podobne umowy zostały zawarte także w odniesieniu do innych nieruchomości, które zostały sprzedane spółce z ograniczoną odpowiedzialnością o tej samej nazwie „Business Center Minaevsky” za cenę 950 000 rubli, spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Stroitel” za cenę 710 000 rubli. ruble. Urząd skarbowy przeprowadził oględziny i ustalił, że na dzień transakcji wartość nieruchomości wynosiła 273 656 000 rubli, zamiast przyjętych przez strony transakcji 9 440 000 rubli.

Jak sprawdzić kontrahenta pod kątem przynależności?

Sprawdzenie kontrahenta pod kątem przynależności nie jest zadaniem łatwym, gdyż firma potrafi ukryć swoje powiązania. A sami pracownicy firmy nie zawsze wiedzą, że dyrektor generalny lub założyciel jednocześnie założył inną firmę i dokonuje transakcji.

Wiele firm korzysta z mechanizmu pewności, gdzie w umowie znajduje się klauzula mówiąca, że ​​firma nie ma podmiotów powiązanych, jednak taka klauzula nie daje 100% gwarancji, że kontrahent przekaże dokładne informacje.

Najczęstszą opcją weryfikacji jest sprawdzenie w Internecie na podstawie dowodów pośrednich, a także sprawdzenie za pomocą certyfikatu Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych zamieszczonego na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej, który można znaleźć po nazwie lub numerze NIP firma. Ale wadą tej metody sprawdzania kontrahentów jest to, że można się tego dowiedzieć otwarte źródła wszystkich powiązanych firm nie jest łatwe, ponieważ takie źródła z reguły nie są publikowane.

Łatwiej jest sprawdzić kontrahenta. Usługa automatycznie określa czynniki ryzyka konkretnej firmy. Przykładowo chcemy zawrzeć umowę ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Poprzez pasek wyszukiwania znajdujemy właściwa firma, otwórz jej kartę i przejdź do sekcji „Czynniki ryzyka”.

Jednym z czynników, który widzimy, jest „masowy założyciel”. Nie zawsze tego typu ryzyko jest czynnikiem determinującym, dla którego warto zerwać umowę lub odmówić zawarcia transakcji. Warto jednak zwrócić na to uwagę i dokładniej to sprawdzić.

Adres rejestracji zbiorowej, masowy założyciel i menadżer to tylko niektóre z głównych cech, dzięki którym organy podatkowe identyfikują „firmy działające nocą”. Współpraca z takimi firmami obarczona jest dla firmy opłatami w postaci uzyskania nieuzasadnionych korzyści podatkowych oraz dodatkowymi opłatami z tytułu podatku dochodowego i podatku VAT. Jedna osoba może być masowym założycielem w 50 firmach i potencjalnym założycielem w kolejnych 3. Możliwa partycypacja wskazuje właśnie na partycypację pośrednią, czyli pośrednią przynależność.

Ponadto możesz sprawdzić przynależność, znając nazwisko, imię i patronimikę dyrektora generalnego lub członka firmy. W tym celu wygodnie jest skorzystać z wyszukiwania według osoby w Casebook. System pokaże w jakich organizacjach ta osoba jest założycielem i dyrektorem generalnym.

Dlatego dość łatwo jest określić powiązane firmy po nazwie lub konkretnej osobie. Możesz także sprawdzić menedżerów najwyższego szczebla lub członków zarządu. Podobna kontrola może być konieczna przy odbiorze ważna decyzja przy nabyciu aktywów, zakupie spółki oraz przeprowadzeniu due diligence transakcji.

Dla dodatkowego bezpieczeństwa usługa może zbadać działające wcześniej firmy, w których dana osoba była dyrektorem lub założycielem. Dzięki takiemu sprawdzeniu możemy prześledzić historię udziału tej osoby w różne firmy, aby zobaczyć, dlaczego niektóre osoby zostały zamknięte i jakie miały problemy.

Istnieją inne usługi sprawdzania przynależności i wyszukiwania czynników ryzyka. Wyjątkowość polega na tym, że za pomocą kilku kliknięć możesz nie tylko sprawdzić powiązane firmy, ale także ocenić sądowe perspektywy współpracy z konkretnym kontrahentem, liczbę spraw arbitrażowych i SOJ, czyli przeprowadzić bardziej szczegółową kontrolę.