Uproszczony system podatkowy. USN „Dochód minus wydatki”

Oprócz ogólnego reżimu podatkowego ustawodawstwo przewiduje szczególne reżimy podatkowe. Te specjalne systemy zapewniają podatnikom łatwiejsze sposoby obliczania i płacenia podatków raportowanie podatkowe. Jednym z najpopularniejszych reżimów specjalnych jest uproszczony system podatkowy (STS, uproszczony system podatkowy lub uproszczony system podatkowy). Uproszczeniom w Ordynacji podatkowej w roku 2017 poświęcony jest rozdział. 26.2. USN. Co to jest w prostych słowach i jakie są cechy tego systemu podatkowego, powiemy Ci w naszych konsultacjach.

Kto może stosować uproszczony system podatkowy

Nie wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego. Nie mają prawa do stosowania uproszczeń w 2017 r. w szczególności:

• organizacje posiadające oddziały;
• lombardy;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe;
• organizatorzy hazard;
• organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25% (z wyjątkiem datków od organizacji publicznych osób niepełnosprawnych pod pewnymi warunkami);
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób;
• organizacje, których wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych przekracza 150 milionów rubli.

Pełna lista osób, o których mowa w ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jakie podatki zastępuje uproszczony system podatkowy?

Stosowanie uproszczonej formy opodatkowania spółki LLC zasadniczo zwalnia ją z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku VAT. Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z działalności gospodarczej, podatku od nieruchomości od nieruchomości komercyjnych oraz podatku VAT. Jednocześnie upraszczacze płacą składki do środków pozabudżetowych. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą być ujmowane w podatku dochodowym, płacowym, a w niektórych przypadkach także. Uproszczony indywidualny przedsiębiorca musi również wykonywać obowiązki agenta podatkowego (art. 346 ust. 11 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo, jeżeli zatrudnia pracowników, to z ich wynagrodzenia w sposób określony w rozdziale. 23 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ważne jest także oddzielenie działalności przedsiębiorczej indywidualnego przedsiębiorcy od jego działalności jako zwykłego obywatela. Przykładowo dochód przedsiębiorcy indywidualnego korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast dochód osoby fizycznej niezwiązany z działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zwykły sposób. Przedsiębiorca płaci podatek od nieruchomości, podatki transportowe i gruntowe jako zwykła osoba fizyczna po zawiadomieniu Federalnej Służby Podatkowej. Ponadto przedsiębiorcy i organizacje płacą w systemie uproszczonym (art. 346 ust. 11 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to uproszczony system podatkowy.

Głównym podatkiem dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym jest sam „uproszczony” podatek.

uproszczony system podatkowy w 2017 r

Maksymalny dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w 2017 roku nie powinien przekraczać 150 milionów rubli. (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego (kwartalnego) i podatkowego (roku) w 2017 roku płatnik korzystający z uproszczonego systemu podatkowego jest zobowiązany porównać swój dochód z maksymalnym dochodem.

Aby to zrobić, należy zsumować dochody ze sprzedaży (art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i dochody nieoperacyjne (art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), uznane metodą „gotówkową” i odzwierciedlone w Księdze Przychodów i Rozchodów.

Jednocześnie, jeśli w poprzednich latach organizacja płaciła podatek dochodowy i stosowała metodę memoriałową, wówczas konieczne jest dodanie kwot do kwoty jej dochodu za bieżący rok gotówka, które otrzymano przed przejściem na uproszczony system podatkowy, natomiast umowy, na które otrzymano przedpłatę, zostały zrealizowane dopiero w roku bieżącym.

Podatnik uproszczony, którego limit dochodów został przekroczony w 2017 r., przestaje być podatnikiem uproszczonym z dniem 1 kwartału, w którym dopuszczalna była ta nadwyżka. Kontynuuje płacenie podatków w ramach OSN lub UTII, jeżeli warunki operacyjne pozwalają na korzystanie z tego specjalnego systemu. Jednocześnie, aby przejść na UTII, należy się poddać urząd skarbowy Wniosek (zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. nr ММВ-7-6/941@) w ciągu pięciu dni roboczych od daty rozpoczęcia przypisanej działalności. Jeżeli nadwyżka wyjdzie na jaw później niż pięć dni po zakończeniu kwartału, wówczas przed złożeniem wniosku organizacja lub indywidualny przedsiębiorca staje się podatnikiem OSN.

Jak obliczyć podatek

Podatek uproszczony definiuje się jako iloczyn stawki podatkowej.

W uproszczonym systemie podatkowym podstawą opodatkowania są kwoty pieniężne.

Jeżeli przedmiot opodatkowania, to podstawa opodatkowania według uproszczonego systemu podatkowego w w tym przypadku nastąpi pieniężny wyraz dochodu pomniejszony o kwotę wydatków (ust. 2 art. 346 ust. 18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Skład wydatków, które upraszczający ma prawo uwzględnić w tym szczególnym trybie, podano w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ta lista jest zamknięta.

Ważna funkcja uznawanie przychodów i kosztów w ramach uproszczonego systemu podatkowego polega na zastosowaniu metody „kasowej”. „Kasowa” metoda rozliczania dochodu upraszczacza oznacza, że ​​​​jego dochód jest rozpoznawany w dniu otrzymania środków i innego majątku lub spłaty zadłużenia w inny sposób (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W związku z tym wydatki są rozpoznawane po ich faktycznym pokryciu (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczone obstawianie

W uproszczonym systemie podatkowym stawki odsetek podatkowych zależą również od (art. 346 ust. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i są różne dla „dochodu” uproszczonego systemu podatkowego i „dochodu minus wydatki” w uproszczonym systemie podatkowym:

Podane powyżej stawki są stawkami maksymalnymi. Zgodnie z prawem podmiotów Federacji Rosyjskiej stawki uproszczonego systemu podatkowego dla „dochodów” i „dochodów minus wydatki”:

Płacąc podatek minimalny, upraszczacz może pomniejszyć tę kwotę o zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, przekazane już w roku bieżącym na podstawie wyników okresów sprawozdawczych.

BCC w uproszczonym systemie podatkowym

Płatnicy uproszczonego systemu podatkowego kwartalnie obliczają i przekazują do budżetu zaliczki na podatek nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, a także podatek za rok nie później niż 31 marca (w przypadku organizacji) i 30 kwietnia (w przypadku indywidualni przedsiębiorcy). Przy przekazywaniu podatku na dowodzie wpłaty należy wskazać kod klasyfikacji budżetowej (BCC) podatku zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym.

BCC dla uproszczonego systemu podatkowego można znaleźć w Instrukcji postępowania w sprawie stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lipca 2013 r. nr 65n). Zatem dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód” łączny BCC za 2017 rok wynosi 182 1 05 01011 01 0000 110.

Jednakże wpłacając do budżetu konieczne jest wskazanie konkretnego BCC uproszczonego systemu podatkowego, w zależności od tego, czy płacony jest sam podatek, kara skarbowa czy też kara pieniężna według uproszczonego systemu podatkowego. Zatem uproszczony system podatkowy KBK „6 procent” w 2017 roku wygląda następująco:

Jednocześnie uproszczony system podatkowy KBK „dochody” w 2017 roku dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji jest taki sam.

Jeżeli upraszczacz jako przedmiot opodatkowania wybrał dochody pomniejszone o kwotę wydatków, wówczas uproszczony system podatkowy KBK „dochody minus wydatki” dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji w 2017 r. przedstawia się następująco:

Od 2017 roku osoba uproszczona płaci podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 1% swoich dochodów w tym samym BCC, co podatek zwykły w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”.

Zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Termin złożenia uproszczonego zeznania podatkowego dla organizacji upływa nie później niż 31 marca następnego roku. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych okres ten ulega przedłużeniu: deklarację za rok należy złożyć nie później niż 30 kwietnia następnego roku (art. 346 ust. 23 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeżeli ostatni dzień na złożenie deklaracji przypada na weekend, termin zostaje przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Tak, dla indywidualnych przedsiębiorców zeznanie podatkowe według uproszczonego systemu podatkowego za rok 2016 można złożyć najpóźniej do dnia 05.02.2017 r.

Zaprzestając działalności w uproszczonym systemie podatkowym, organizacja i indywidualny przedsiębiorca w terminie 15 dni roboczych od dnia zakończenia składają w swoim urzędzie skarbowym zawiadomienie ze wskazaniem daty zakończenia działalności (art. 346 ust. 13 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku deklarację do uproszczonego systemu podatkowego składa się nie później niż 25 dnia następnego miesiąca (ust. 2 art. 346 ust. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego podatek uproszczony nie spełnia już warunków stosowania tego szczególnego systemu podatkowego, zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego składa się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym którym utraciło prawo do stosowania podatku uproszczonego.

Jak prowadzona jest rachunkowość i rachunkowość podatkowa przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja podlegająca procedurze uproszczonej ma obowiązek prowadzenia dokumentacji księgowej. Uproszczony przedsiębiorca sam decyduje, czy prowadzić ewidencję, czy nie, ponieważ nie ma takiego obowiązku (art. 6 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

LLC w sprawie uproszczonego systemu podatkowego prowadzi księgi rachunkowe w sposób ogólny zgodnie z ustawą federalną z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, Regulaminem rachunkowości (PBU) i innymi aktami prawnymi.

Przypomnijmy, że uproszczona rachunkowość podatkowa prowadzona jest w Księdze Rachunkowości Przychodów i Rozchodów Organizacji i Przedsiębiorców Indywidualnych Stosujących Uproszczony System Podatkowy (KUDiR) (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. nr 135n), przy zastosowaniu metodą „kasową”.

Na tym polega zasadnicza różnica pomiędzy podejściem do rachunkowości a rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Przecież wg ogólna zasada fakty w księgowości działalność gospodarcza organizacje muszą zostać odzwierciedlone w okresie sprawozdawczym, w którym wystąpiły, niezależnie od otrzymania lub wypłaty środków (metoda „memoriałowa”).

Upraszczacze, którzy są sklasyfikowani jako audyt obowiązkowy i nie podlegają obowiązkowi, mogą stosować uproszczone metody przeprowadzania księgowość.

Stosując uproszczoną księgowość, spółka z oo może zbliżyć rachunkowość i rachunkowość podatkową, ponieważ uproszczona procedura umożliwia zastosowanie metody „gotówkowej” do odzwierciedlenia transakcji biznesowych. Cechy rachunkowości metodą „kasową” można znaleźć w Standardowych zaleceniach dotyczących organizacji rachunkowości dla małych przedsiębiorstw (rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 1998 r. nr 64n).

Uproszczone roczne sprawozdanie finansowe składa się z bilansu, zestawienia wyników finansowych i załączników do nich (zestawienie zmian w kapitale, zestawienie przepływów pieniężnych, sprawozdanie dotyczące zamierzonego wykorzystania środków) (klauzula 1 art. 14 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402 -FZ).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, stosujący uproszczone metody rachunkowości, mogą również sporządzać uproszczone sprawozdania finansowe. Oznacza to, że bilans, sprawozdanie z wyników finansowych i sprawozdanie z przeznaczenia środków zawierają wskaźniki jedynie dla grup pozycji (bez wyszczególniania wskaźników dla pozycji), a w załącznikach do bilans, sprawozdanie z wyników finansowych, sprawozdanie z przeznaczenia środków, podaje się tylko najważniejsze, zdaniem upraszczającego, informacje (

Aby obliczyć uproszczony system podatkowy, podatnik, który wybrał obiekt „dochód”, powinien wykonać następujące czynności:

• obliczyć podstawę opodatkowania;
• określić wysokość zaliczki;
• określić ostateczną kwotę podatku do zapłaty.

Obowiązujące na każdym etapie zasady i formuły nie pozwalają na podwójną interpretację. Specyfika może mieć wpływ jedynie na stawkę tego rodzaju podatku, ponieważ regiony mają prawo ustalać stawki inne niż 6%. To prawda, tylko w kierunku spadku. Obniżona stawka nie może być niższa niż 1% (z wyjątkiem stawki 0% dla przedsiębiorców indywidualnych prowadzących działalność gospodarczą w sferze produkcyjnej, społecznej i (lub) naukowej i zarejestrowanych po raz pierwszy po wejściu w życie ustawy o „ wakacje podatkowe Oh"). Jednak najczęściej stosowaną stawką pozostaje 6% i na niej skupimy się w naszym artykule.

Jak oblicza się uproszczony system podatkowy: ustalenie podstawy opodatkowania

Przed obliczeniem 6% uproszczonego systemu podatkowego należy znaleźć wartość podstawy opodatkowania. Ustalenie podstawy opodatkowania dla tego przedmiotu opodatkowania nie nastręcza większych trudności, gdyż nie wiąże się z odliczeniem wydatków, a co za tym idzie, pracami nad ustaleniem ich składu dla celów podatkowych.

W celu ustalenia podstawy opodatkowania za dany okres rozliczeniowy faktycznie uzyskany dochód oblicza się kwartalnie według zasady memoriałowej. Na koniec okresu podatkowego (roku) sumuje się ogólny wynik dochodów za ten okres.

Jak obliczyć 6% uproszczony system podatkowy: określ wysokość zaliczek

Zaliczkę odpowiadającą podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego ustala się według następującego wzoru:

AvPr = Nb × 6%,

NB to podstawa opodatkowania, która reprezentuje dochód podatnika w ujęciu memoriałowym od początku roku.

Jednakże wysokość zaliczki płatnej na koniec okresu sprawozdawczego zostanie obliczona według innego wzoru:

AvPu = AvPr – Nvych – Ts – AvPpred,

AvPr — zaliczka, odpowiadającej podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;

Nwycz – ulga podatkowa, równa sumie składki ubezpieczeniowe wpłacane do funduszy, przejściowe renty inwalidzkie wypłacane pracownikom, przekazywane wpłaty na dobrowolne ubezpieczenia na rzecz pracowników;

Тс – wysokość opłaty handlowej wnoszonej do budżetu (jeżeli rodzaj działalności prowadzonej przez podatnika mieści się w tej opłacie);

AvPpred. - kwotę zaliczek wypłaconych na podstawie wyników poprzednich okresów sprawozdawczych (takie odliczenie przewidziane jest w art. 346.21 ust. 3, 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość ulgi podatkowej dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują na własny rachunek i nie zatrudniają pracowników, nie jest ograniczona (ust. 6 ust. 3 ust. 1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), tj. odliczenie to dla przedsiębiorców indywidualnych może zmniejszyć kwotę naliczony podatek do 0. Przedsiębiorca, który Jest pracownicy, ma prawo zastosować odliczenie podatku wyłącznie w wysokości 50% kwoty podatku obliczonej od podstawy opodatkowania (ust. 5 ust. 3 ust. 1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ograniczenie to dotyczy wyłącznie składek ubezpieczeniowych, rent czasowych oraz wpłat na ubezpieczenie dobrowolne. Nie dotyczy to opłaty handlowej (art. 346 ust. 21 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 października 2015 r. nr 03-11-03/2/57373). Nawet w przypadku osiągnięcia maksymalnej możliwej kwoty odliczenia z tytułu wysokości składek, świadczeń i wpłat na ubezpieczenia dobrowolne, naliczony podatek można dodatkowo obniżyć o kwotę podatku obrotowego.

W takim przypadku podatnik musi być zarejestrowany jako płatnik takiej opłaty.

O specyfice naliczania opłaty handlowej przeczytasz w materiale „Opłatę transakcyjną płaci się za cały kwartał, nawet jeśli nie jest ona w pełni rozliczona”.

USN: wzór na obliczenie płatności końcowej

Na koniec roku ostatnie obliczenie uproszczonego systemu podatkowego za okres rozliczeniowy przeprowadza się na poziomie 6%, pod warunkiem dopłaty do budżetu. Należy pamiętać, że może wystąpić nadpłata. Kwota ta albo zostanie zaliczona na poczet przyszłych płatności, albo zwrócona na rachunek podatnika.

Wzór, według którego obliczany jest uproszczony system podatkowy - dochód ustala się w ust. 1, 3, 5, 8 łyżek. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wygląda następująco:

N = Ng – Nwycz – Ts – AvP,

Ng – kwota podatku będąca wynikiem pomnożenia podstawy opodatkowania obliczonej za cały rok przez 6%;

AvP - kwota zaliczki, które zostały obliczone w okresach sprawozdawczych roku sprawozdawczego.

Dowiedz się więcej o tym, co to jest pojedynczy podatek, który jest płacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego, przeczytaj artykuł „Jednolity podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (STS)” .

Przykładowe warunki obliczenia „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym za rok 2018

Zastanówmy się krok po kroku, jak obliczyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego - dochód. Aby to zrobić, podamy przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6%.

Przykład

Omega LLC, która w swojej działalności stosuje uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód”, uzyskała w 2018 roku dochód w wysokości 3 200 000 rubli. W podziale na miesiące wygląda to tak:

• Styczeń - 280 000 rubli;
• Luty - 310 000 rubli;
• Marzec - 260 000 rubli;
• Kwiecień - 280 000 rubli;
• Maj - 260 000 rubli;
• Czerwiec - 250 000 rubli;
• Lipiec - 200 000 rubli;
• Sierpień - 245 000 rubli;
• Wrzesień - 220 000 rubli;
• Październik - 285 000 rubli;
• Listopad - 230 000 rubli;
• Grudzień - 380 000 rub.

Na koniec kwartału dochód wyniósł 850 000 rubli, pół roku - 1 640 000 rubli, 9 miesięcy - 2 305 000 rubli, rok - 3 200 000 rubli.

W okresie rozliczeniowym Omega LLC wpłaciła środki na składki ubezpieczeniowe:

• za pierwszy kwartał - 21 000 rubli;
• za sześć miesięcy - 44 300 rubli;
• przez 9 miesięcy - 66 000 rubli;
• za cały rok - 87 000 rubli.

Wypłacano także tymczasowe renty inwalidzkie. Ich łączna kwota wyniosła 24 000 rubli, w tym:

• w drugim kwartale - 17 000 rubli;
• w trzecim kwartale - 7 000 rubli.

Od II półrocza Omega LLC rozpoczęła prowadzenie działalności handlowej i w IV kwartale uiściła opłatę transakcyjną w wysokości 12 000 rubli.

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego na 2018 rok

Omega LLC obliczy podatek według uproszczonej stawki podatkowej wynoszącej 6% w następujący sposób.

1. Jak obliczyć uproszczony system podatkowy: ustalenie wysokości zaliczki na podstawie wyników I kwartału.

W pierwszej kolejności, zgodnie z 6% uproszczonym systemem podatkowym, oblicza się zaliczkę przypadającą na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego:

850 000 rubli.× 6% = 51 000 rubli.

Następnie od otrzymanej kwoty dokonuje się odliczenia. Oznacza to, że jest ona pomniejszana o składki ubezpieczeniowe zapłacone w I kwartale. Ponieważ organizacja ma prawo dokonać takiej obniżki o nie więcej niż połowę naliczonej kwoty, przed tą obniżką należy sprawdzić spełnienie warunku możliwości zastosowania odliczenia w całości:

51 000 rubli.× 50% = 25 500 rubli.

Warunek ten jest spełniony, gdyż składki wynoszą 21 000 rubli, a maksymalna kwota odliczenia wynosi 25 500 rubli. Oznacza to, że zaliczka może zostać pomniejszona o całą kwotę składek:

51 000 rubli. - 21 000 rubli. = 30 000 rubli.

Zaliczka należna na koniec pierwszego kwartału wyniesie 30 000 rubli.

1. Jak obliczyć podatek według uproszczonego systemu podatkowego 6%: ustalenie wysokości zaliczki na podstawie wyników z sześciu miesięcy.

W pierwszej kolejności obliczana jest zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania danego okresu sprawozdawczego. Podstawę opodatkowania ustala się metodą memoriałową. W rezultacie otrzymujemy:

1 640 000 rubli× 6% = 98 400 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie opłacone za pierwsze półrocze oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłaconych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby w II kwartale. Łączna kwota składek i świadczeń za półrocze wynosi:

44 300 rubli + 17 000 rubli. = 61 300 rubli.

Jednak odejmij tę kwotę od 98 400 rubli. nie zadziała, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 49 200 rubli. (RUB 98 400 x 50%). Z tego powodu zaliczkę można zmniejszyć jedynie o 49 200 rubli. W rezultacie otrzymujemy:

98 400 rubli - 49 200 rubli. = 49 200 rubli.

Teraz ustalamy zaliczkę na podstawie wyników półrocza, odejmując od tej kwoty zaliczkę na podstawie wyników pierwszego kwartału:

49 200 rubli - 30 000 rubli. = 19 200 rubli.

Zatem pod koniec sześciu miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 200 rubli.

1. Jak obliczyć uproszczony system podatkowy 6%: ustalenie wysokości zaliczki na podstawie wyników z 9 miesięcy.

W pierwszej kolejności obliczana jest zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego. W rezultacie otrzymujemy:

2 305 000 RUB× 6% = 138 300 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie opłacane za 9 miesięcy oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby w II i III kwartale. Łączna kwota składek i świadczeń za ten okres wynosi:

66 300 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 90 300 rubli.

Kwoty tej nie można jednak odliczyć od 138 300 rubli, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 69 150 rubli. (138 300 rubli× 50%). Z tego powodu zaliczkę można zmniejszyć jedynie o 69 150 rubli. W rezultacie otrzymujemy:

138 300 rubli - 69 150 rubli. = 69 150 rubli.

Ustalmy teraz zaliczkę na podstawie wyników 9 miesięcy, odejmując od tej kwoty zaliczki naliczone na podstawie wyników pierwszego kwartału i półrocza:

69 150 rubli - 30 000 rubli. - 19 200 rubli. = 19 950 rubli.

Zatem na koniec 9 miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 950 rubli.

1. Jak obliczyć uproszczony system podatkowy 6%: ustalenie ostatecznej kwoty podatku zapłaconego na koniec okresu podatkowego.

Należy obliczyć uproszczony system podatkowy w wysokości 6% dla zaliczki przypadającej na podstawę opodatkowania okresu (roku) podatkowego. W rezultacie otrzymujemy:

3 200 000 RUB× 6% = 192 000 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie opłacone za cały rok oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby za cały rok. Łączna kwota składek i świadczeń za ten okres wynosi:

87 000 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 111 000 rubli.

Kwoty tej nie można jednak odliczyć od 192 000 rubli, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 96 000 rubli. (192 000 rubli× 50%). Z tego powodu wpłata może zostać pomniejszona jedynie o kwotę 96 000 RUB związaną ze składkami i świadczeniami. Jednakże w IV kwartale nastąpiła również płatność z tytułu opłaty transakcyjnej (12 tys. RUB). O tę kwotę można zwiększyć odliczenie. W rezultacie otrzymujemy:

192 000 rubli. - 96 000 rubli. - 12 000 rubli. = 84 000 rubli.

Obecnie, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, podatek należny za dany rok oblicza się poprzez odjęcie od tej kwoty wszystkich zaliczek naliczonych do zapłaty na podstawie wyników I kwartału, pół roku i 9 miesięcy:

84 000 rubli. - 30 000 rubli. - 19 200 rubli. - 19 950 rubli. = 14850 rubli.

Tym samym na koniec roku kwota podatku, która trafi do budżetu, wyniesie 14 850 rubli.

Nasz uproszczony kalkulator systemu podatkowego 6% pomoże Ci obliczyć zaliczki i podatki na podstawie Twoich danych.

Naliczone kwoty zaliczek i uproszczonego opodatkowania na koniec roku uwzględniane są w zeznaniu podatkowym.

Można pobrać aktualny formularz deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego oraz wzór wypełnienia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochody” za 2018 rok.

Oświadczenie składane jest do INFS:

• osoby prawne— nie później niż 31 marca;

W 2019 r. osoby prawne mogą złożyć oświadczenie od 1 kwietnia, gdyż termin ostateczny przypada na dzień wolny – niedzielę. Złożenie oświadczenia w więcej niż późne daty będzie wiązać się z karą pieniężną z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Terminy płatności podatków i zaliczek

Zaliczki wypłacane są na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego:

• za I kwartał – nie później niż 25 kwietnia;
• za II kwartał - nie później niż 25 lipca;
• za III kwartał – nie później niż do 25 października.

W latach 2018-2019 terminy wpłat zaliczek przypadają na dni robocze i nie są przenoszone na inne dni .

Na koniec roku podatek płacony jest:

• osoby prawne – nie później niż do 31 marca;
• przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia.

W 2019 roku termin zapłaty podatku za 2018 rok przez osoby prawne przypada na niedzielę, w związku z czym zostaje on przesunięty na 1 kwietnia 2019 roku. Dla przedsiębiorców indywidualnych nie nastąpi przesunięcie terminu płatności podatku za 2018 rok, gdyż 30.04.2019 jest dniem roboczym.

Można obejrzeć przykładowy odcinek wpłaty dotyczący zapłaty „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym.

Jeżeli podatnicy nie zapłacą w terminie podatków i zaliczek, zostaną nałożone kary.

Wyniki

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego dla przedmiotu „dochody” odbywa się kwartalnie: kwoty zaliczek obliczane są 3-krotnie, a na koniec roku ustalana jest ostateczna kwota podatku. Podstawą obliczenia jest dochód uzyskany za dany okres (każdorazowo ustalany metodą memoriałową), który mnoży się przez stawkę (zwykle 6%, ale w regionach można ją zmniejszyć).

Kwota podatku uzyskana z tego obliczenia może zostać pomniejszona o składki ubezpieczeniowe, rentowe i dobrowolne składki na ubezpieczenie opłacone za odpowiedni okres. Dla pracodawców wysokość takiego odliczenia nie może przekroczyć 50%, a dla indywidualnych przedsiębiorców nie zatrudniających pracowników istnieje możliwość zmniejszenia rozliczeń międzyokresowych o 100%. Kwotą uzupełniającą odliczenie (powyżej 50%) będzie kwota opłaty transakcyjnej uiszczonej w danym okresie.

We wszystkich okresach z wyjątkiem I kwartału obliczona w ten sposób kwota jest dodatkowo pomniejszana o kwotę zaliczek naliczonych w poprzednich okresach sprawozdawczych.

Według statystyk Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej ponad 3 mln przedsiębiorców indywidualnych w 2018 r. wybrało uproszczony system podatkowy. Pozostałe 4 systemy podatkowe (OSNO, UTII, Jednolity Podatek Rolny i Patent) stanowią 1,6 mln. Prawie połowa przedsiębiorców uważa, że ​​uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 r. jest najbardziej optymalną i opłacalną opcją.

Dlaczego prosty mężczyzna jest tak atrakcyjny? Po co brać ten reżim podatkowy starać się nie tylko indywidualni przedsiębiorcy, ale także LLC? I jeśli kierować się logiką, dlaczego ktoś nie przejdzie na taką korzystne warunki? Po pierwsze...

Dlaczego uproszczony system podatkowy jest atrakcyjny dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku?

Czym jest uproszczony system podatkowy i dla kogo jest przeznaczony?

Pod koniec lat 90-tych nasilił się problem rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw. Przedstawiciele świata biznesu uparcie domagali się, aby rząd zapewnił małym przedsiębiorstwom większą swobodę podatkową, ustalił niższe stawki i maksymalnie odciążył prywatnych przedsiębiorców od formalności. Kiedy przedsiębiorca może pracować, jeśli obciążają go obowiązki związane z raportami, zgłoszeniami, zeznaniami podatkowymi, prowadzeniem ksiąg rachunkowych i innymi formalnościami?

W 1995 r. wprowadzono ustawę zezwalającą na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego dla niektórych kategorii obywateli i organizacji. Następnie, wraz z przyjęciem drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, weszły w życie liczne zmiany i uzupełnienia, które stosujemy do dziś. Zatem podstawowym dokumentem dla indywidualnych przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego jest Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (rozdział 26.2). Ponadto bardzo przydatna jest ustawa federalna z dnia 24 lipca 2007 r. nr 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”, która ustanawia zasadę uproszczonej sprawozdawczości dla małych przedsiębiorstw.

▼ Zarezerwuj rachunek bieżący przed otwarciem indywidualnego przedsiębiorcy
opłacalne z kalkulator taryf banku: ▼

Przesuń „suwaki”, rozwiń i wybierz „Dodatkowe warunki”, aby Kalkulator wybrał dla Ciebie optymalną ofertę otwarcia rachunku bieżącego. Zostaw wniosek, a menadżer banku oddzwoni do Ciebie: doradzi w sprawie taryfy i zarezerwuje rachunek bieżący.

Uproszczony system podatkowy zastępuje od razu trzy podatki: podatek od dochodów osobistych z działalności gospodarczej, podatek od nieruchomości (z wyjątkami) i podatek od towarów i usług (także z wyjątkami). Jednocześnie stawka podatku dla uproszczonego systemu podatkowego jest stała i wynosi 6% lub 15%, w zależności od wyboru podstawy opodatkowania. A te – nie największe – podatki w uproszczonym systemie podatkowym można obniżyć kosztem opłacanych składek ubezpieczeniowych. Przedsiębiorcy indywidualni nie muszą prowadzić sprawozdań finansowych, wystarczy prowadzić księgę przychodów i rozchodów (KUDIR).

To główne zalety, które przesądzają o wzroście zainteresowania małych przedsiębiorstw uproszczonym systemem podatkowym. Nie każdemu jednak zdarza się taki „smakołyk”. Ustawa określa szereg ograniczeń, które nie pozwalają każdemu na zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Ograniczenia w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

1. Liczba pracowników (średnio w roku) nie powinna przekraczać 100 osób.
2. Nie powinieneś być producentem wyrobów akcyzowych (ich lista znajduje się w art. 181 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie można również angażować się w działalność wydobywczą inną niż zwykłe minerały. Lista powszechnie używanych materiałów jest zatwierdzana przez regiony.
3. O przejściu na uproszczony system podatkowy należy powiadomić w terminie, w terminach określonych w klauzulach 1 i 2 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
4. Dochód za rok nie powinien przekraczać 150 milionów rubli. (bez uwzględnienia współczynnika deflatora).
5. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na jednolity podatek rolny, nie mogą łączyć tego reżimu z reżimem uproszczonym.
6. Notariusze, prawnicy, właściciele lombardów i zakładów hazardowych nie są uprawnieni do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Zalety i wady uproszczonego systemu podatkowego dla indywidualnego przedsiębiorcy

Główne pozytywne aspekty uproszczenia:

1. Uproszczony system podatkowy zastępuje 3 podatki: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek VAT i podatek od nieruchomości. Jeśli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, osoba fizyczna, która stała się przedsiębiorcą, ma wyraźną korzyść: zamiast 13% wszystkich obciążających ją opłat, przekazuje państwu jedynie 6% dochodu. Jeżeli przedsiębiorca jest założycielem (uczestnikiem) spółki LLC i otrzymuje dywidendy, wówczas będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

W przypadku podatku od nieruchomości istnieje zastrzeżenie: istnieje wykaz nieruchomości, za które nadal będzie trzeba zapłacić podatek (tzw. nieruchomości). wartość katastralna). Wykaz ten ustala uprawniony organ władza wykonawcza nie później niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego i jest publikowany na jego oficjalnej stronie internetowej. Do takich obiektów zaliczają się centra biznesowe, galerie handlowe, lokale biurowe, żywnościowy i usługi konsumenckie, obiekty handlu detalicznego.

Jeśli chodzi o podatek VAT, ograniczenie tutaj dotyczy wyłącznie importu towarów z zagranicy (VAT jest płacony przy imporcie w urzędzie celnym), a także przy zawieraniu umów o zwykłej spółce osobowej lub o zarządzanie powiernicze majątkiem. Ogólnie rzecz biorąc, zastąpienie trzech największych i najbardziej irytujących podatków jednym jest absolutnym dobrodziejstwem dla małych firm.

2. Uproszczona księgowość i sprawozdawczość są naprawdę uproszczone. Przedsiębiorca będzie musiał jedynie prowadzić specjalną księgę – KUDIR, w której będzie wprowadzał dokonane transakcje gospodarcze zgodnie ze standardem. KUDIR nie jest nigdzie przekazywany, a jedynie przedstawiany na żądanie organów regulacyjnych.

Przedsiębiorca indywidualny nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Za rozliczenie podatkowe uważa się zeznanie podatkowe, które składa się jednorazowo na koniec roku, do 30 kwietnia roku następnego. Ogólnie rzecz biorąc, gdy okresem rozliczeniowym jest rok, oszczędza się dużo czasu i wysiłku na komunikacji z różnymi organami regulacyjnymi.

3. Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego ma prawo do obniżenia podatku o kwotę opłacanych składek ubezpieczeniowych. Jeżeli przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, wówczas ma prawo obniżyć wpłaconą zaliczkę na podatek o całą kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych za siebie w danym kwartale. Przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający pracowników mogą obniżyć podatek o 50% kosztem opłaconych składek ubezpieczeniowych lub zaliczyć składki jako wydatki.

4. Można także obniżyć podatek o kwotę zapłaconego podatku handlowego.

5. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany po raz pierwszy i stosuje uproszczony system podatkowy, wówczas może kwalifikować się, czyli pracować przez 2 lata z zerową stawką podatku. Niestety lista rodzajów czynności pozwalających uzyskać wakacje podatkowe jest bardzo ograniczona, a poza tym zależy od woli władz regionalnych. Szansę na zdobycie takiej przewagi mają jednak przedsiębiorcy prowadzący działalność przemysłową, naukową czy społeczną.

Wady uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych:

1. Możesz stracić prawo do uproszczonego systemu podatkowego i to całkiem nieoczekiwanie. Na przykład przeprowadziliśmy dużą transakcję i tym samym przekroczyliśmy roczny limit dochodów wynoszący 150 milionów rubli. Zostaniesz automatycznie przeniesiony do OSNO z wysokimi stawkami i uciążliwym raportowaniem. Za cały okres trzeba będzie składać sprawozdania na innych zasadach, a także płacić podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek od nieruchomości.
2. Brak podatku VAT może uderzyć w Twoich klientów, którzy nie będą mogli zgłosić podatku VAT do zwrotu z budżetu. Oznacza to, że istnieje możliwość utraty części potencjalnych klientów, którzy nie chcą współpracować z uproszczonymi partnerami.
3. W przypadku wyjścia z uproszczonego systemu podatkowego otrzymane straty nie są wliczane w nowym systemie podatkowym. To samo dotyczy przejścia z innego reżimu na uproszczony system podatkowy.
4. Istnieją ograniczenia dotyczące rodzajów wydatków, które można wykorzystać w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania.
5. Odliczenia majątkowe i społeczne nie mogą być stosowane jednocześnie przez przedsiębiorców indywidualnych tryb ogólny podatki mogą to zrobić.

Przejście przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, należy spełnić kilka wymagań:

1. Personel nie powinien liczyć więcej niż 100 pracowników.
2. Twoje dochody za 9 miesięcy bieżącego roku nie powinny przekraczać 112,5 miliona rubli.
3. Twój rodzaj działalności musi być dopuszczony w ramach procedury uproszczonej.

Na system uproszczony można przejść dopiero od początku przyszłego roku, zatem dotychczasowi przedsiębiorcy indywidualni mogą złożyć wniosek o przejście jedynie w okresie od 1 października do 31 grudnia bieżącego roku. Jeśli jednak dopiero otwierasz, to . Jeżeli odszedłeś z uproszczonego systemu podatkowego na rzecz innego reżimu podatkowego, powrót do uproszczonego systemu podatkowego będzie możliwy nie wcześniej niż po 12 miesiącach od utraty prawa.

2 opcje uproszczonego systemu podatkowego

Elastyczność uproszczenia polega na tym, że pozwala przedsiębiorcy samodzielnie ocenić wysokość wydatków w ramach prowadzonej działalności i zdecydować, jaka będzie jego podstawa opodatkowania. Oferowane są dwie opcje (art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• Uproszczony system podatkowy „Dochód” (często utożsamiany z uproszczonym systemem podatkowym 6) przyjmuje za podstawę opodatkowania wszystkie dochody przedsiębiorcy. Stawka podatku wynosi 6%, ale decyzją władz regionalnych może zostać obniżona dla niektórych rodzajów działalności do 1%. Na przykład w Region Woroneża działalność w zakresie usług zdrowotnych i społecznych stawka podatku wynosi 4%.
• USN „Dochód minus wydatki”(znany również jako USN 15) jako podstawę opodatkowania przyjmuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków. Stawka podatku wynosi 15%, a regiony mogą ją obniżyć do 5%. W Region Permu na przykład w przypadku działalności przedsiębiorstw gastronomicznych stawka podatku wynosi 10%.

Jeśli przy pierwszej opcji wszystko jest bardzo jasne (liczymy tylko dochody, pamiętamy o limicie, stosujemy stawkę podatku do całej kwoty dochodu i płacimy), to zastanowimy się nad czym bardziej szczegółowo.

Po pierwsze, w przypadku „Dochodów minus wydatki” nie wszystkie wydatki przedsiębiorcy można zaliczyć do „wydatków”, ale tylko te, które znajdują się na liście zatwierdzonej przez prawo (art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Co więcej, wydatki te muszą być związane z działalnością gospodarczą, a nie wydatkami osobistymi przedsiębiorcy. Po drugie, jeśli w danym roku wystąpi strata (czyli wydatki przewyższają dochody), można ją przenieść na rok następny w celu obniżenia podstawy opodatkowania, ale nie więcej niż o 30%. I po trzecie, obowiązuje zasada minimalnego podatku: nie możesz powstrzymać się od płacenia nic, minimalna kwota, którą musisz zapłacić, to 1% Twojego dochodu.

Zdarzają się przypadki, gdy podatek minimalny jest wyższy od podatku obliczonego według wzoru standardowego (D-R) * 0,15. W tym przypadku jest to podatek minimalny, który należy zapłacić, a różnicę pomiędzy nim a podatkiem „standardowym” można uwzględnić jako wydatek w kolejnym okresie rozliczeniowym. Zatem nawet po przepracowaniu okresu podatkowego ze stratą 1% uzyskanego dochodu należy przekazać państwu.

Indywidualny przedsiębiorca „Razgulyaev” pracuje nad uproszczonym systemem podatkowym „Dochód minus wydatki”, zajmującym się wykańczaniem lokali. W jego regionie stawka podatku dla ten typ aktywność wynosi 15%. Razgulyaev otrzymał dochód w wysokości 500 000 rubli. Jednocześnie kwota potwierdzonych wydatków wyniosła 480 000 rubli. Minimalny podatek należny Razgulyaevowi wyniesie 1% z 500 tysięcy, następnie 5 tysięcy rubli. W takim przypadku „standardowy” podatek obliczony z uwzględnieniem stawki 15% wyniesie (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3000 rubli. Razgulyaev w tym okresie rozliczeniowym będzie zobowiązany do zapłaty minimalnego podatku (5000 rubli), a różnica wynosi 2000 rubli. ma prawo przenieść je na wydatki przyszłoroczne.

Przedsiębiorcy często zadają sobie pytanie: którą opcję wybrać? Opcja „Dochody” wydaje się łatwiejsza do rozliczenia, jednak nie ma możliwości „odpisania” wydatków na czynsz, komunikację, paliwa i smary, użyteczności publicznej itp. A w przypadku drugiej opcji, stawka podatku plus jest wyższa, należy stale sprawdzać listę wydatków dozwolonych do potrącenia, a także przechowywać wszystkie dokumenty potwierdzające dokonane płatności.

Wszystko zależy od wysokości wydatków. Nie będzie możliwe ich dokładne określenie na etapie zakładania firmy (pamiętaj, aby pomnożyć prognozowaną wielkość przez co najmniej 1,5 współczynnik), jednak wielu ekspertów jest zgodnych co do jednego: aby skutecznie korzystać z uproszczonego systemu podatkowego opcja 15, potrzebujesz, aby koszty stanowiły co najmniej 2/3 przychodów. I wreszcie ogólna zasada dla obu opcji: nie zapomnij o obniżeniu podatku z tytułu zapłaconych składek ubezpieczeniowych.

Składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym

Ustanawia się obowiązek zapłaty przez przedsiębiorców indywidualnych i pracowników Prawo federalne z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczeń społecznych, federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” (klauzula 1 i klauzula 2 art. 5).

Opcje kalkulacji składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego:

1. Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód” bez pracowników;
2. Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym „Dochody minus wydatki” bez pracowników;
3. Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym „Dochody” z pracownikami;
4. Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym „Dochody minus wydatki” z pracownikami.

Indywidualny przedsiębiorca bez pracowników w uproszczonym systemie podatkowym(w przypadkach 1 i 2). Podzielmy przedsiębiorców na dwa typy, z pracownikami i bez pracowników. Składki ubezpieczeniowe Przedsiębiorcy indywidualni dzielą się na dwie części:

• Część stała wynosi 32 385 rubli w 2018 r., Gdzie 26 545 rubli. nalicza się na ubezpieczenie emerytalne i 5840 rubli. - na leczenie (w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych). W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych indywidualny przedsiębiorca nie ma obowiązku wpłacania składek, ale może to zrobić dobrowolnie. Ordynacja podatkowa ustala wysokość składek dla siebie na każdy rok.
• Część zróżnicowana wynosi 1% i jest pobierana dodatkowo od dochodów przekraczających 300 tysięcy rubli. W takim przypadku pobierany jest 1% od różnicy między uzyskanym dochodem a 300 000.

Zatem łączna kwota należnych składek ubezpieczeniowych wynosi 32 385 rubli + 1% dochodu przekraczającego limit. Przykładowo przy dochodzie 500 000 rubli indywidualny przedsiębiorca zapłaci 32 385+0,01*(500 000-300 000)=34 385. Istnieje górny próg opłacania składek: w 2018 r. nie więcej niż 218 200 rubli (212 360 rubli składek emerytalnych). ubezpieczenie + 5840 rubli za składki medyczne). Nie będą już od Ciebie pobierać opłat. Jak wspomniano powyżej, przedsiębiorca indywidualny może obniżyć podatek z tytułu opłacanych składek ubezpieczeniowych.

Przedsiębiorca indywidualny pomniejsza zapłatę podatku o całą kwotę zapłaconych składek. IP „Andreev” zarabiał 800 000 rubli rocznie. Musi wpłacić do skarbu 6% tej kwoty, czyli 48 000 rubli. Ale ponieważ Andreev dokonywał kwartalnych wpłat na fundusze pozabudżetowe w łącznej wysokości 30 000 rubli, ma prawo wpłacić do budżetu tylko 48 000–30 000 = 18 000 rubli w formie podatku. Zgadzam się, różnica jest dość zauważalna!

Indywidualny przedsiębiorca nie może jednoznacznie obniżyć kwoty podatku, ale może zaliczyć opłacone składki ubezpieczeniowe jako wydatek(w ten sposób zmniejszając podstawę opodatkowania). Indywidualny przedsiębiorca „Borisow”, pracujący zgodnie z systemem „Dochód minus wydatki”, zarobił te same 800 000 rubli. W tym samym czasie jego wydatki wyniosły 500 000 rubli. Musi zapłacić państwu (800 000–500 000)*0,15 = 45 000 rubli. Gdyby Borysow na czas uwzględnił w wydatkach 30 000 opłaconych składek ubezpieczeniowych, zapłaciłby mniej: (800 000–530 000) * 0,15 = 40 500 rubli.

Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników w uproszczonym systemie podatkowym(w przypadkach 3 i 4). Tutaj trzeba płacić składki nie tylko za siebie (jak w opcjach omówionych powyżej), ale także za pracowników.

Kwota wpłat na rzecz pracowników, jeżeli są one wydawane zgodnie z art umowa o pracę wynosi 30% wszystkich naliczeń na ich korzyść (wynagrodzenie, premie, zachęty materialne itp.). W przypadku pracowników zarejestrowanych na umowę cywilną kwota ta będzie nieco niższa ze względu na możliwość wpłat na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (2,9%). Przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający pracowników mogą obniżyć podatek z tytułu opłacanych składek ubezpieczeniowych.

W przypadku przedsiębiorcy zatrudniającego pracowników korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” (przypadek 3) naliczony podatek może zostać obniżony o kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych za niego i jego pracowników, nie więcej jednak niż o 50% początkowej kwoty podatku.

IP „Władimirow” wraz z trzema pracownikami zarobił 1 milion rubli. Jednocześnie opłacał składki za siebie i za nich w wysokości 70 000 rubli. Najpierw Władimirow musi obliczyć, ile będzie wynosić pojedynczy podatek bez uwzględnienia składek: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rubli. Ma on prawo zmniejszyć tę kwotę jedynie o połowę, tj. za 30 000 rubli. Wpłacono wystarczającą ilość składek, więc Władimirow przekaże do budżetu 30 000 rubli.

I wreszcie ostatni przypadek(bardzo częste), gdy indywidualny przedsiębiorca współpracuje z pracownikami najemnymi uproszczony system podatkowy 15. W takim przypadku wszystkie opłacone składki na ubezpieczenie (zarówno za Ciebie, jak i za pracowników) zaliczają się do wydatków.

IP „Grigoriew” świadczy usługi transportu pasażerskiego. Ma trzech zatrudnionych kierowców i pracuje według uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”. Grigoriew zarobił 1 milion rubli, płacąc składki ubezpieczeniowe dla siebie i swoich pracowników w wysokości 80 000 rubli. Inne wydatki Grigoriewa wyniosły 600 000 rubli. Grigoriew wiedział, że opłacone składki ubezpieczeniowe można uwzględnić jako wydatki bez ograniczeń, dlatego poprawnie obliczył podatek: (1 000 000–680 000) * 0,15 = 48 000 rubli.

Rozważaliśmy różne możliwości obniżenia jednolitego podatku uproszczonego systemu podatkowego kosztem składek ubezpieczeniowych. Pozostaje tylko podać ważną zasadę dla wszystkich powyższych opcji: opłacaj składki na ubezpieczenie kwartalnie, aby od razu zmniejszyć zaliczki na podatek od nich!

Co jeszcze warto wiedzieć o uproszczonym systemie podatkowym dla przedsiębiorców indywidualnych

Łączenie uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami podatkowymi

Uproszczony system podatkowy można łączyć z UTII i systemem patentowym wg różne typy działalność. W takim przypadku konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji przychodów i wydatków. Jeżeli nie da się prawidłowo podzielić wydatków (np. usługi wynajętego księgowego, który zajmuje się obydwoma raportami), wówczas obowiązuje zasada: wydatki dzieli się proporcjonalnie do uzyskanych dochodów. Składki ubezpieczeniowe w momencie zapłaty dzielone są według tej samej zasady. Łączenie trybów jest dość złożoną sprawą z księgowego punktu widzenia, dlatego taka opcja ma sens tylko dla doświadczonych przedsiębiorców lub jeśli mają specjalistę księgowego.

uproszczony system podatkowy i podatek handlowy

Na terytorium Moskwy wprowadzono i obowiązuje podatek handlowy, zgodnie z którym jego płatnikami są indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, wykonujący określone rodzaje handlu. Dotyczy to handlu za pośrednictwem telefonów stacjonarnych i obiekty niestacjonarne oraz do procesu organizacji handlu. Istnieje szereg wyjątków: handel na targach, targowiskach, w instytucjach kultury, sztuki itp. Przedsiębiorcy mają prawo odliczyć uiszczoną opłatę od kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochody” lub uwzględnić ją przy stosowaniu uproszczonego podatku system podatkowy „Dochód minus wydatki”.

Przedsiębiorca indywidualny składający raport w sprawie uproszczonego systemu podatkowego

Pomimo oczywistych korzyści w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości, uproszczony system podatkowy nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku terminowego i terminowego całkowicie składać niezbędne raporty i przekazywać zaliczki. W poniższej tabeli podaliśmy terminy składania sprawozdań oraz opłacania podatków i składek.

Działanie	Termin
Zaliczki na podatek jednolity	najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po bieżącym kwartale (25 kwietnia, 25 lipca, 25 października)
Zeznanie podatkowe według uproszczonego systemu podatkowego
Zapłata podatku końcowego do uproszczonego systemu podatkowego	Nie później niż do 30 kwietnia następnego roku
Opłacanie składek dla przedsiębiorców indywidualnych niebędących pracownikami	Nie później niż 31.12.2018 za stałą kwotę i nie później niż 01.07.2018 za 1% powyżej 300 000 rubli
Opłacanie składek dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników	Miesięcznie, nie później niż do 15 dnia następnego miesiąca
Złożenie 2-NDFL dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników	Do 1 kwietnia przyszłego roku
Złożenie 6-NDFL dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników	Do końca miesiąca następującego po bieżącym kwartale
Przekazanie informacji o przeciętnym zatrudnieniu	Nie później niż 20 stycznia następnego roku
Zgłaszanie w formie RSV-1 dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników	Nie później niż do 15 dnia drugiego miesiąca następującego po bieżącym kwartale
Zgłaszanie w formularzu SZV-M dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników	Miesięcznie, nie później niż do 10 dnia następnego miesiąca
Zgłaszanie w formularzu 4-FSS dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników	Kwartalnie, nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po bieżącym kwartale

Jak widać, uproszczenie nie jest takie proste, jeśli jesteś pracodawcą. Za każdą spóźnioną kartkę papieru grożą kary, z których wiele zależy od wysokości podatków, składek itp. Zatem nie przywiązując należytej uwagi do formalności, można znacznie odciążyć swój portfel. Oprócz tego, co podano w tabeli, przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego (wszyscy bez wyjątku) muszą prowadzić KUDIR i być gotowi do jego przedstawienia na koniec okresu rozliczeniowego na żądanie Federalnej Służby Podatkowej.

Nadchodzące zmiany w uproszczonym systemie podatkowym

Na rok 2018 zaplanowano szereg zmian:

1. Od 1 stycznia 2018 r. zaktualizowano wykaz rodzajów działalności, za które pracownicy uproszczeni płacą obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla pracowników (art. 427 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
2. Możliwe będzie przejście na uproszczony system podatkowy przy dochodzie w wysokości 112,5 mln rubli. przez 9 miesięcy bieżącego roku.
3. Zmieniono formę księgi przychodów i rozchodów. Zawiera nową sekcję odzwierciedlającą opłaty handlowe, które zmniejszają kwotę podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
4. Dla przedsiębiorców indywidualnych świadczących usługi dla ludności wydłużony został okres pracy bez kasy fiskalnej (z wydaniem BSO) – do 1 lipca 2019 r.

Więc, uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych w 2018 r korzystne, ale ważne jest, aby wziąć pod uwagę cechy tego trybu, aby wykorzystać wszystkie jego zalety. Jeśli nadal masz pytania na ten temat, zalecamy przeczytanie naszych artykułów na temat. Zadawaj pytania w komentarzach: nie zawahamy się odpowiedzieć!

Streszczenie

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania (STS) w 2018 r aktualizacja: 22 stycznia 2019 r. przez: Wszystko dla indywidualnych przedsiębiorców

Zaraz po upadku ZSRR handel indywidualny stał się w naszym państwie powszechny, gdyż obywatele, zainspirowani otwierającymi się przed nimi możliwościami, chcieli znacząco poprawić swoją sytuację materialną.

Niestety, w tamtych latach wielu z nich nie było skazanych na osiągnięcie żadnego znaczącego sukcesu, ponieważ przyjęty wówczas system kredytów i podatków w ogóle się do tego nie przyczynił.

Na szczęście dziś obowiązuje uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych, dzięki któremu wielu przedsiębiorców doświadcza znacznie mniejszych trudności w otwieraniu i prowadzeniu własnej działalności gospodarczej.

Co to jest

To najbardziej obiecujący sposób na otrzymanie ulg podatkowych, z których mogą skorzystać (przedsiębiorcy indywidualni) pod pewnymi warunkami. Jeśli wykonasz je poprawnie (wybierając określony typ działania), można zaoszczędzić znaczną ilość pieniędzy i czasu.

Główną zaletą, jaką uproszczony system opodatkowania zapewnia przedsiębiorcom indywidualnym, jest znaczne zmniejszenie obciążeń podatkowych przedsiębiorstwa. Podatki w tym przypadku są dość umiarkowane, co jest niezwykle ważne dla początkujących przedsiębiorców.

Co uproszczony system podatkowy zapewnia indywidualnym przedsiębiorcom?

Zgodnie z drugą częścią dwudziestego szóstego rozdziału Kodeksu Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej: tego systemu przewiduje całkowite zwolnienie przedsiębiorców z następujących typów płatności podatków: Podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek od uzyskanych zysków), a także od ich majątku. Na tym właśnie polega uproszczony system podatkowy z tego punktu widzenia. Nic więc dziwnego, że przyciąga coraz więcej przedsiębiorców.

Ważny! Zwolnienie dotyczy wyłącznie dochodów, jakie indywidualny przedsiębiorca uzyskał w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, a także jego majątku wykorzystywanego na te same cele.

Uwaga! W przypadku zastosowania uproszczonego systemu opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych, przedsiębiorca nie jest uważany za osobę płacącą stawkę VAT. W drodze wyjątku zasada ta jest ignorowana w przypadku importu niektórych kategorii towarów do kraju, a także podatku VAT, który należy bezwzględnie zapłacić zgodnie z art. 174 i jego akapitem pierwszym Ordynacji podatkowej.

Inne niuanse

„Uproszczony” jest również cenny, ponieważ całkowicie zachowuje przepisy obowiązujące przed jego przyjęciem. transakcje gotówkowe. Nie powinniśmy zapominać, że wszyscy indywidualni przedsiębiorcy, dla których przyjęto taki system, nadal wypełniają obowiązki agentów podatkowych przewidziane w odpowiednich artykułach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na tym właśnie polega uproszczony system podatkowy z tego punktu widzenia.

Dodatkowe płatności

Czy ten system wiąże się z dodatkowymi kosztami? Jeśli weźmiemy pod uwagę zgłaszanie indywidualnych przedsiębiorców niemających pracowników, uproszczony system podatkowy przewiduje składki na fundusz emerytalny, a także na obowiązkowe państwowe kasy chorych. Wysokość składki obliczana jest w zależności od kosztu roku budżetowego. Oblicza się go poprzez pomnożenie płacy minimalnej (na początku roku to ważne) i stawki potrącenia i wyraża się ją w procentach. Wszystkie otrzymane wartości należy pomnożyć przez dwanaście (miesięcy w roku kalendarzowym).

Jak przejść na tak dochodowy system?

Takie przejście jest możliwe (ale nie gwarantowane), jeśli zostaną spełnione konieczne (ale niewystarczające) warunki. Rozważmy te wymagania, z zastrzeżeniem których można zastosować uproszczony system opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych:

• Jeżeli w okresie sprawozdawczym u przedsiębiorcy pracowało nie więcej niż 100 osób.
• Jeżeli uzyskany zysk, obliczony na podstawie przepisów Kodeksu, na podstawie wyników co najmniej dziewięciu miesięcy roku, nie przekroczył określonej maksymalnej dopuszczalnej wartości. Do stycznia 2013 roku obowiązywała sytuacja, zgodnie z którą limit rozmiaru dochód wyniósł 60 milionów rubli.

W przypadku, gdy dochody indywidualnego przedsiębiorcy przekraczają maksymalną wartość ustaloną przez prawo, automatycznie traci on prawo do uzyskania prawa do raportowania w systemie uproszczonym i musi płacić wszystkie należne mu podatki, płatności i składki w sposób ogólny , ponosząc osobistą odpowiedzialność za nieprzestrzeganie tych wymogów zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i Kodeksem karnym Federacji Rosyjskiej.

Wniosek o przeniesienie

Należy pamiętać, że jedynie do stycznia 2013 r. złożenie wniosku było bezwzględnie obowiązkowe w przypadku chęci przejścia na system uproszczony.

Potem był formularz nr 26.2-1, który często składano jednocześnie z wymaganymi dokumentami rejestracja państwowa przedsiębiorstwa. Jednocześnie przedsiębiorca musiał wybrać stawkę podatku (porozmawiamy o tym później). Obecnie składanie tego typu wniosków nie jest wymagane, jednak o chęci złożenia wniosku należy powiadomić lokalne biuro FSN. Przejście zakończy się 1 stycznia przyszłego roku.

Co zrobić, jeśli utraciłeś prawo do płacenia podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli tak się stanie, przedsiębiorca musi natychmiast powiadomić Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej o przejściu na inny system poboru opłat licencyjnych. Następuje to w terminie 15 dni od upływu bieżącego okresu sprawozdawczego. Wymóg ten jest zapisany w art. 346 akapit piąty oraz art. 346 ust. 13 akapit piąty Kodeksu.

Którzy przedsiębiorcy nie mogą co do zasady pracować według schematu uproszczonego?

Ale wszystko powyższe nie dotyczy niektórych kategorii indywidualnych przedsiębiorców. Uproszczony system podatkowy, którego raportowanie jest możliwie najprostsze, nie może mieć zastosowania do niektórych kategorii przedsiębiorców indywidualnych. Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo:

• Są to przedsiębiorcy, którzy produkują towary podlegające akcyzie, a także wydobywają minerały. Nie dotyczy to tych kategorii skamieniałości, które są powszechnie uznawane.
• Wszyscy przedsiębiorcy, którzy zarabiają na branży hazardowej.
• Ponadto wszystkie powyższe dotyczą tych kategorii producentów, które zostały już przeniesione do uproszczonego systemu opodatkowania producentów rolnych, Jednolitego Podatku Rolnego.

Co jest potrzebne, aby przejść na uproszczony system podatkowy

Jeśli nie jesteś zaangażowany we wszystkie powyższe działania, możesz zostać „preferencyjnym” indywidualnym przedsiębiorcą. Uproszczony system podatkowy, którego raportowanie jest atrakcyjne ze względu na swoją prostotę i logikę, może zostać zastosowany w Twojej firmie, jeśli zostaną spełnione określone warunki. W pierwszej kolejności należy określić bezpośredni przedmiot opodatkowania:

• Wszystkie zyski.
• Dochód netto (pomniejszony o wydatki i zdarzenia dodatkowe).

Nawiasem mówiąc, podatnik sam wybiera przedmiot bezpośrednio. Zalecamy wcześniejsze przeprowadzenie wszystkich obliczeń i określenie, które z nich będą korzystne bezpośrednio w odniesieniu do Twojego biznesu. Aby to ustalić, trzeba znać odpowiednie stawki podatku.

Stawki podatkowe

Zgodnie z art. 346 Kodeksu, przy korzystaniu z systemu uproszczonego ustawa ustala (obecnie) następujące stawki podatkowe:

• W pierwszym przypadku uproszczona stawka podatku dla przedsiębiorców indywidualnych wynosi 6%, przyjmuje się ją w trakcie opodatkowania obciążenie podatkowe cały zysk przedsiębiorcy.
• W związku z tym stawkę podatku w wysokości 15% ustala się w przypadku, gdy pobierany jest wyłącznie zysk netto.

Pamiętaj, że wszystko może zależeć od regionu, w którym zarejestrowana jest Twoja firma: w niektórych przypadkach stosowany jest nieco inny uproszczony system opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych. Lepiej jest wcześniej poprosić o próbkę do lokalnego oddziału Federalnej Służby Podatkowej. Faktem jest, że od 2009 r. odpowiedni dekret rządowy przyznał regionom prawo do ustalania własnej wysokości składek. Ale! Nie mniej niż 5% i nie więcej niż 15%.

Cechy obu schematów

W pierwszym przypadku (uproszczony system opodatkowania „dochód minus wydatki” dla przedsiębiorców indywidualnych) opodatkowaniu podlega absolutnie cały całkowity dochód przedsiębiorstwa uzyskany w bieżącym okresie podatkowym.

W drugim przypadku podatkiem obciąża się kwotę pozostałą po odjęciu wydatków, które przedsiębiorca poniósł w związku z prowadzeniem swojej działalności gospodarczej. Podstawę odliczeń w tym przypadku ustala się jako wartość memoriałową od samego początku bieżącego okresu sprawozdawczego.

W niektórych przypadkach przedsiębiorcy, którzy wybiorą drugą opcję, mogą również zapłacić minimalną składkę podatkową. Metodę tę stosuje się w przypadku, gdy kwota naliczonego podatku okaże się wyższa od kwoty faktycznie należnej, której wysokość została obliczona na podstawie wysokości faktycznie uzyskanych dochodów. W tym przypadku minimalna składka podatkowa wynosi 1% całkowitego dochodu, który jest obliczany zgodnie z przepisami w tym zakresie.

Inne funkcje

Co jeszcze charakteryzuje uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych? Dochód podlega wszystkim innym podatkom wymienionym w odpowiednich artykułach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że sam okres rozliczeniowy odnosi się do zwykłego rok kalendarzowy. Zatem okresy sprawozdawcze oznaczają pierwszy kwartał, pierwsze sześć miesięcy i pierwsze dziewięć miesięcy bieżącego okresu podatkowego.

W jaki sposób ustala się kwotę podatku przy zastosowaniu schematu uproszczonego?

Osobliwością tego schematu jest to, że przedsiębiorca sam ustala wysokość obciążenia podatkowego na podstawie wyników okresu sprawozdawczego. Jeżeli jako przedmiot opodatkowania wybrałeś dochód, to na koniec okresu sprawozdawczego musisz obliczyć kwotę zaliczki na podatek, biorąc pod uwagę zarówno jej stawkę, jak i wysokość faktycznie uzyskanego zysku. Jeszcze raz przypominamy, że kwota liczona jest memoriałowo do końca każdego okresu sprawozdawczego (sześć miesięcy, dziewięć miesięcy itd.).

Należy pamiętać, że kwota podatku ulega obniżeniu, ponieważ należy od niej odliczyć kwotę wpłaconą na fundusz emerytalny, a także środki wpłacane na fundusze medyczne i społeczne zgodnie z prawem stanowym. Dodatkowo, jeżeli masz pracowników, którzy korzystali ze zwolnień lekarskich, kwota podatku ulega obniżeniu również z uwzględnieniem wydatków, jakie poniosłeś przy wypłacaniu im tymczasowych rent inwalidzkich. Należy pamiętać, że łączną kwotę podatku można zmniejszyć nie więcej niż o połowę.

Jeżeli wybrana zostanie stawka 15%.

Jeżeli wybrałeś stawkę „dochody minus wydatki” (15%), to na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego musisz obliczyć kwotę wpłaty (zaliczki według stawki podatkowej), zarówno w oparciu o samą stawkę 15 % i od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu. Podobnie jak w poprzednim przypadku płatność naliczana jest przyrostowo.

Gdzie i jak dokonać płatności

Płatności należy dokonać w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa. Płatności należy dokonać najpóźniej do 25.

Charakterystyka rachunkowości

Jak już powiedzieliśmy w pierwszej części artykułu, przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mają obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji podatkowej, jednak w każdym przypadku powinni posiadać podstawową ewidencję. Dlatego też muszą prowadzić księgę przychodów i rozchodów.

Terminy raportowania

Sprawozdania finansowe sporządzane są na podstawie wyników roku podatkowego. Jeśli nie masz pracowników, będziesz musiał dostarczyć następujące dokumenty:

• Zeznanie podatkowe należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia.
• Przed 1 marca informacja przekazywana jest do funduszu emerytalnego w miejscu zamieszkania.
• Jeśli zatrudniłeś pracowników, dodatkowo wskaż średnia liczba członkowie przedsiębiorstwa (jeśli ich nie ma, w zestawieniu wpisują „0”).

Raporty kwartalne nie są udostępniane. W każdym przypadku zgłaszanie indywidualnych przedsiębiorców nieposiadających pracowników uproszczonego systemu podatkowego wymaga złożenia w terminie i w całości, w przeciwnym razie zostaną nałożone kary. Jeśli masz zatrudnieni pracownicy, wówczas konsekwencje będą jeszcze bardziej rygorystyczne, łącznie z postępowaniem karnym.

To właśnie jest „uproszczenie”. Korzyści dla przedsiębiorców indywidualnych z uproszczonego systemu podatkowego, którego koszty zostały znacznie obniżone, są oczywiste.

Rok 2018 upłynął pod znakiem zmian w przepisach podatkowych, które będą obowiązywać także w 2019 roku. Podatnicy będą zmuszeni zapłacić więcej i zainstalować sprzęt do wirtualnych kas fiskalnych. Ale procedura składania dokumentów sprawozdawczych będzie zauważalnie uproszczone.

Zalety i wady dla spółek LLC i indywidualnych przedsiębiorców

W 2019 roku czeka nas wiele zmian dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Od 1 stycznia 2019 r. obowiązuje nowe zasady rozliczeń z państwem:

• możliwość zapewnienia raportowania bez wypełniania dokumentu deklaracji;
• zmniejszenie wysokości składek ubezpieczeniowych w procesie rozliczania przychodów;
• wykorzystanie nowych kursów i zakładów;
• obowiązek korzystania ze zdalnej kasy fiskalnej.

W ramach uproszczonego systemu podatkowego krąży wiele plotek związanych ze zniesieniem lub zmianami w procesie ustalania podstawy opodatkowania. Powodem powstania zmian było forum inwestycyjne, która odbyła się w Soczi w dniach 15–16 lutego 2018 r., gdzie została zaproponowana rozwój uzupełnień do istniejącego systemu. Konieczne było opracowanie nowego projektu ustawy, który powinien wejść w życie od 1 stycznia 2019 roku.

Rozmawiamy o korzyści z tych zmian dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością warto to podkreślić następujące punkty:

• umiejętność kompleksowego kontrolowania własnych działań;
• optymalizacja kosztów przedsiębiorstwa w zakresie operacji rozliczeniowych;
• doskonalenie mechanizmów interakcji z państwem;
• stosowanie technik progresywnych podatków;
• łatwość stosowania przyjętych schematów obliczeniowych.

Mówiąc o negatywnych aspektach takich innowacji, warto podkreślić:

• zwiększone koszty w związku ze zmianą stawki i podstawy;
• zwiększony poziom kontroli rządu;
• brak kompetencji przedsiębiorców w toku działań.

Pomimo obecności pewnych pułapek, zalety takiego rozwiązania przeważają, a korzyści jest mnóstwo.

Wykaz podatków i składek dla uproszczonego systemu podatkowego 6% w 2019 roku

Korzystając z uproszczonego systemu podatkowego, płaci przedsiębiorca następujące podatki, opłaty, składki:

• podatek w wysokości 6% od dochodu lub 15% od dochodu pomniejszonego o wydatki;
• odliczenia na ubezpieczenie zdrowotne;
• płatności emerytalne;
• kwoty do wykonania gwarancje socjalne na przykład w związku z urazami, wypadkami, wystąpieniem czasowej niezdolności do pracy na skutek innych okoliczności.

Podatnikami takich składek są następujące osoby:

• obywatele wnoszący wkład osoby w uproszczeniu są to pracodawcy przekazujący wynagrodzenia swoim pracownikom;
• osoby prowadzące działalność notarialną i prawną.

Zatem płatnikami składek ubezpieczeniowych mogą być przedsiębiorcy indywidualni oraz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które ze względu na kierunek swojej działalności uprawnione są do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Do okresu rocznego 2017 wszystkie płatności ubezpieczeniowe były regulowane ustawą federalną nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r. Jednak od 2017 r. Norma prawna wygasła, a nowym rozporządzeniem jest rozdział 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej . Jeśli chodzi o składki ubezpieczeniowe, w 2019 r. nie będą miały na nie wpływu żadne zmiany, przepisy to ustawa federalna nr 125 z 24 lipca 1998 r.

Istnieją dwie opcje środków rozliczeniowych. Pierwszy z nich związany jest ze schematem „Dochód”, drugi – ze specyfiką „Dochód minus wydatki”.

"Dochód"

Aby dokonać czynności rozliczeniowych, podatnik musi określić podstawę opodatkowania, wysokość zaliczki oraz obliczyć całkowitą kwotę zadłużenia wobec państwa.

Zdefiniowanie podstawy. Należy wziąć dochód przedsiębiorcy i obliczyć go kwartalnie, tworząc skumulowaną sumę. Na koniec okresu podatkowego sumuje się wynik ogólny.

Ustalanie wysokości zaliczek. W tym celu stosuje się następujący wzór:

AB (PR) = NB * 6%

Ale kwotę zaliczki należnej państwu określa się za pomocą innego równania:

AB(PU) = AB(PR) – N(VYCH) – T(S) – AVP(PROD), gdzie

• AB(PR)– zaliczkę w pełni zgodną z podstawą opodatkowania;
• N(VAL)– odliczenie w postaci kwoty składek na ubezpieczenie wpłacane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;
• T(S)– wysokość podatku handlowego, który wpłynął do budżetu państwa, jeżeli przewiduje to określony reżim;
• WUA (PRZED)– kwotę zaliczek wypłaconych w poprzednich okresach sprawozdawczych (rozporządzenie – art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Obliczanie ostatecznej kwoty wypłaty. Na podstawie wyników okresu rocznego nalicza się podatek w uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 6%. Formuła wygląda następująco:

N = N(G) – N(VYCH) – T(S) – AB(P), gdzie

• N(G)– wartość podatku wynikająca z iloczynu pomiędzy podstawą opodatkowania a 6% za cały rok;
• AB(P)– kwotę zaliczek naliczonych w okresach sprawozdawczych.

Wynikiem będzie ostateczna wartość pieniężna podlegająca obowiązkowej płatności.

„Dochody minus wydatki”

Zasady środków rozliczeniowych określa ust. 4 art. 346.21 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Procedura obliczeniowa jest taka sama jak w programie „Dochód”, ale wymagane wskaźniki i zasady są nieco inne.

Definicja N.B. W tym celu koszty poniesione za ten sam okres sprawozdawczy odejmuje się od faktycznie uzyskanych przychodów. Ustalenia dokonuje się od początku do końca okresu w ramach sumy skumulowanej.

Ustalanie wysokości kwot zaliczek. Służy do tego specjalna formuła:

AVP(CALC) = NB * C, gdzie

• Uwaga— podstawa opodatkowania;
• Z– stawka 15%.

Choć w szeregu sytuacji ustawodawca ma prawo przewidzieć inne stawki podatku, np. 0% (dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy przeszli pierwszą rejestrację i zajmują się produkcją, świadczeniem usług, praca naukowa), 3% (na Krymie), 5% (w pozostałych regionach). Ostateczną kwotę ustala się za pomocą specjalnego wzoru:

AV(P) = AVP(CALC) – AVP(PROD), gdzie

• AVP(CALC) I WUA (PRZED)– kwoty zaliczek naliczone lub należne za poprzednie okresy.

Ustalenie ostatecznej kwoty. Stosowaną w tym celu formułę określa art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wygląda następująco:

N = (D(G) – R(G)) * C(T) – AB(PROD), gdzie

• D(G)– dochód uzyskany w okresie rocznym,
• P(G)- wydatki;
• C(T)– stawka 15%.

Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o kwotę strat poniesionych w latach ubiegłych. Procedura czynności obliczeniowych w procesie ustalania kwoty podatku jest identyczna.

Terminy płatności

Okresem sprawozdawczym dla tej kwoty podatku może być:

• kwartał;
• sześć miesięcy;
• 9 miesięcy.

Przeniesienie kwot zaliczek do uproszczonego systemu podatkowego musi nastąpić najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Przekazanie podatku do budżetu następuje najpóźniej do dnia 25 kwietnia, lipca, października 2019 r. Takie tymczasowe ograniczenia wynikają z art. 346 § 19 i art. 346.21 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Na koniec roku, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy indywidualni dokonują podsumowania wyników i ustalenia wysokości pojedynczej wartości w oparciu o podstawę „Dochody minus wydatki”. Płatności takie należy przekazać do budżetu nie później niż 31 marca następnego roku, a dla przedsiębiorców indywidualnych – nie później niż 30 kwietnia. Istnieje możliwość, że termin płatności przypada na weekend lub święto. W takiej sytuacji podatek lub zaliczkę można wysłać najpóźniej ostatniego dnia roboczego.

Znajdują się tam również ogólne informacje na temat terminów płatności zaliczek. Na pierwszy kwartał Płatność za rok 2019 następuje najpóźniej do 25.04.2019 r., a za pierwsze półrocze – do 25.07.2019 r., 9 miesięcy – do 25.10.2019 r. W dwóch odrębnych sytuacjach płatność uproszczonego systemu podatkowego przeprowadza się w specjalne ramy czasowe:

• podczas zakończenia działalność komercyjna płatność następuje nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie zakończenia działalności (art. 346 ust. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego składkę należy wpłacić w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym utracono to uprawnienie.

W pozostałych sytuacjach terminy liczone są w sposób ogólny.

Powszechnie przyjętym okresem podatkowym jest rok, w którym wpłacane są kwartalne zaliczki za 3, 6, 9 miesięcy roku bieżącego. Na podstawie wyników z przeszłości będziesz musiał uiścić opłatę i złożyć oświadczenie.

Zgłoszenia przedsiębiorców indywidualnych do 30 kwietnia, firmy – do 31 marca. Jeżeli pominiemy przedstawione wymagania legislacyjne, zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej będzie musiał zapłacić grzywnę w wysokości 20% kwoty, która nigdy nie została zapłacona. Ulga za opóźnienia w zapłacie podatków oznacza wzrost kar. Za każdy przydzielony dzień 1/300 stopy refinansowania Banku Federacji Rosyjskiej.

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego 15% na 6% i odwrotnie

Okresem rozliczeniowym dla uproszczonego systemu podatkowego jest rok, w którym nie ma możliwości zmiany reżimu i przedmiotu opodatkowania. Aby dokonać przejścia z 6% na 15% i z 15% na 6%, konieczne jest złożenie oświadczenia o zamiarze zmiany systemu do federalnego organu podatkowego. I to trzeba zrobić do 31 grudnia.

Ostateczne zmiany w systemie nastąpią 1 stycznia 2019 roku. W przypadku przejścia z 6% na 15%, w ramach obszarów wydatków można uwzględnić koszty poniesione na środkach trwałych w trakcie korzystania z dotychczasowego reżimu. W takim przypadku należy spełnić warunek, aby system operacyjny został oddany do użytku dopiero po zmianie celu.

Sporządzenie deklaracji, ksiąg przychodów i rozchodów, wniosków

Kolejnym etapem jest przygotowanie oświadczenia. Zawiera następujące dane:

• dane osobowe podatnika;
• zastosowany system podatkowy;
• okres płatności podatku;
• procedura dotycząca środków rozliczeniowych;
• ostateczna kwota do zapłaty.

Deklarację sprawdza inspektor podatkowy, który w razie potrzeby dokonuje w niej zmian. Kolejny ważny dokument - księga przychodów i rozchodów. W procesie jego wypełniania jest to brane pod uwagę następujące dane:

• kwota wpływów;
• wysokość kosztów;
• kierunki dochodów i wydatków;
• kwoty zobowiązań i należności;
• szczególne okoliczności.

W procesie prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy i organizacje często muszą wypełniać wnioski. Mówiąc o zmianie reżimu podatkowego, dokument zawiera następujące informacje:

• Pełna nazwa płatnika;
• obecny reżim;
• pożądany system;
• powód przejścia.

Wszystkie dokumenty muszą zostać sprawdzone przez specjalistów usługi podatkowe aby uniknąć problemów z rządem.

Rachunkowość w uproszczonym systemie podatkowym

Procedurę prowadzenia ksiąg rachunkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego reguluje rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji nr 64n. Jeść kilka opcji księgowość:

• kompletny uproszczony formularz w środku klasyczne zasady, w przypadku osób zajmujących się różnorodną działalnością lepiej jest stosować ten format;
• skrócony format, który implikuje ograniczenia w przechowywaniu dokumentów, a także rejestrowaniu transakcji poprzez podwójny zapis;
• prosty formularz nie wymagający podwójnego wpisu (stosowany przez małe firmy).

Zatem uproszczony system podatkowy jest prostym systemem płatności podatku. Jeśli będziesz przestrzegać wszystkich zasad i przepisów, możesz osiągnąć dobre wyniki i uniknąć problemów z prawem.

Poniżej przedstawiono przegląd stosowania uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6% i 15%.