Systemy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych: USN, UTII, patent, podstawa i jaki tryb specjalny wybrać dla przedsiębiorców indywidualnych. Jaki rodzaj opodatkowania wybrać dla przedsiębiorców indywidualnych

21.10.2019

Często zdarza się, że zwykła praca staje się nie do zniesienia, a szybko rosnący wewnętrzny potencjał młodego przedsiębiorcy szuka wyjścia. W takich przypadkach warto pomyśleć o założeniu własnej działalności gospodarczej. Do realizacji swoich planów należy podejść z całą odpowiedzialnością; przede wszystkim należy dokładnie przestudiować rodzaje opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców i określić, który z nich jest dla Ciebie odpowiedni.

Jest to bardzo ważne, ponieważ wiele zależy od prawidłowo wybranego systemu podatkowego; błąd w tej kwestii może skutkować dodatkowymi kosztami materiałowymi i czasowymi.

Co decyduje o procedurze podatkowej?

Jest ich kilka różne typy opodatkowania, z których każdy ma swoją własną charakterystykę.

Układ ogólny — indywidualni przedsiębiorcy stosujący ten rodzaj opodatkowania płacą dość dużą liczbę różnorodnych opłat, co nie zawsze jest wygodne i najczęściej wymaga obecności dobrego księgowego w przedsiębiorstwie.

Aby nieco uprościć system podatkowy i zmniejszyć liczbę możliwych kar, istnieje kilka specjalnych reżimów, które ułatwiają życie przedsiębiorcom:

"przypisanie"— UTII — kwotę podatku oblicza się wg pewna formuła, który wykorzystuje wskaźnik bazowy i różne współczynniki;
patent— płatności są kwotą stałą, indywidualną dla każdego rodzaju działalności;
"uproszczony"— Najpopularniejszym systemem jest uproszczony system podatkowy, zgodnie z którym podatek należy zapłacić tylko raz w roku, a sposób jego naliczania można wybrać samodzielnie.

Przedsiębiorca indywidualny – jaki system podatkowy wybrać i nie popełnić błędu

Aby prawidłowo wybrać najlepszy dla siebie system podatkowy, należy wziąć pod uwagę wiele różnych czynników. Przykładowo korzystny będzie wybór systemu ogólnego dla tych, których partnerzy biznesowi pracują wyłącznie z VAT. Podatki dla „zwykłych członków” będą musiały być płacone co miesiąc, a ty będziesz musiał martwić się częstszym składaniem różnych raportów. Najprawdopodobniej taki system nie będzie odpowiedni dla przedsiębiorców, których działalność ma charakter sezonowy.

W niektórych sytuacjach można zastosować zarówno OSNO, jak i uproszczony system podatkowy; aby dokonać wyboru, trzeba wszystko dokładnie przeliczyć. Wyobraź sobie najbardziej pesymistyczny scenariusz rozwoju biznesu: minimalne zyski, prawie żadnych klientów, a podatki i tak trzeba płacić. W tym przypadku pomoże Ci kartka papieru, ołówek i kalkulator właściwy wybór. Warto pamiętać, że podwyżki podatków zdarzają się i uwzględniać to w kalkulacjach.

Są jednak pewne rodzaje działalności, których nie trzeba wybierać; aby je przeprowadzić, trzeba posiadać patent. Są tu jednak również niuanse: jeśli organizacja jest zarejestrowana w formie OJSC, LLC lub CJSC, wówczas stosowanie systemu patentowego jest niedopuszczalne. Porozmawiajmy teraz o każdym CH bardziej szczegółowo.

Podatek ogólny

Ogólne opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych wymaga uiszczania następujących rodzajów opłat:

Podatek dochodowy od osób fizycznych – 13%;
VAT - 0 - 10 - 18% (w zależności od rodzaju działalności);
składki ubezpieczeniowe —30%;
podatku od nieruchomości, jeżeli jest ona związana z pracą.

Ponadto indywidualni przedsiębiorcy (ogólny system podatkowy) płacą także inne podatki, ale ich wysokość nie jest tak duża w porównaniu z głównymi. Ogólny system podatkowy ma zastosowanie do wszystkich rodzajów działalności i nie jest w żaden sposób ograniczony, jednak w przypadku niektórych form małych przedsiębiorstw jest nie do przyjęcia.

VAT dla osób fizycznych

Oczywiście nie wszystkie rodzaje opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych przewidują zapłatę podatku VAT. Nie da się tego uniknąć, jeśli przedsiębiorca znajduje się na wspólnym CH. Dla wszystkich innych wszystko nie jest takie oczywiste: zapłata podatku VAT za UTII jest całkowicie dobrowolna i przewidziana pewne typy działalność. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi swoją działalność w ramach „zaliczenia”, ale wykonuje także inną pracę objętą zakresem OSNO, może zostać uznany za podatnika VAT w tej części.

Przedsiębiorca indywidualny może być zwolniony z płacenia podatku VAT w przypadku, gdy łączne przychody za ostatnie trzy miesiące nie przekraczają dwóch milionów rubli. Aby otrzymać taką „amnestię podatkową” należy dostarczyć następujące dokumenty:

księga sprzedaży, księgowanie wydatków i przychodów, transakcje biznesowe lub ich ekstrakty;
kopię dziennika faktur (otrzymanego i wystawionego).

Jeżeli przedsiębiorca zmienił sposób opodatkowania (np. z uproszczonego na powszechny) i chce uzyskać zwolnienie z podatku VAT, to należy także przedstawić wyciąg z księgi przychodów i rozchodów indywidualnych przedsiębiorców stosujących uproszczoną formę opodatkowania system podatkowy.

uproszczony system podatkowy

Uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych zwalnia przedsiębiorców z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku VAT, podatku dochodowego oraz majątku osób fizycznych wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej. Przejście na uproszczony system podatkowy jest dobrowolne; przedsiębiorca zachowuje prawo do samodzielnego wyboru przedmiotu opodatkowania:

6% - od dochodu „brutto”, czyli pod uwagę bierze się cały dochód przedsiębiorcy;
15% - od dochodu „netto”, oznacza to, że kwotę wydatków odejmuje się od kwoty wszystkich dochodów, a to, co pozostaje, stanowi przedmiot opodatkowania.

Uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zachowanie:

procedura raportowania;
opłacanie składek na ubezpieczenie emerytalne;
opłacanie składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu chorób zawodowych i wypadków przy pracy;
odpowiedzialność za prawidłowe wykonywanie obowiązków agenta podatkowego (przy zawieraniu umów o pracę).

UTII

Omawiając rodzaje opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych, nie sposób nie wspomnieć o jednolitym podatku od dochodu kalkulacyjnego – UTII. Ten rodzaj opodatkowania nie jest zależny od dochodu ani zysku i nie ma zastosowania do wszystkich rodzajów podatków działalność przedsiębiorcza. Mogą to być na przykład:

Naprawa, mycie i konserwacja pojazdów;
jedzenie na wynos - pawilony” fast food„, które nie posiadają sali dla zwiedzających;
świadczenie usług dla małych gospodarstw domowych;
świadczenie usług reklamowych - umieszczanie na nośnikach zewnętrznych, zagłówkach w pojazdach, bokach samochodów itp.;
handel w sklepach (pawilonach) o powierzchni do 150 m2.

Decyzję o możliwości korzystania z UTII podejmują władze gminne. Przedmiotem opodatkowania w tym przypadku jest dochód kalkulacyjny (określona przypisana kwota), przy czym nie płaci się podatku VAT, podatku od nieruchomości ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Pozostałą część podatków należnych przedsiębiorcy płaci się zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

Patent

Innym rodzajem płatności, jaki mogą wybrać dla siebie indywidualni przedsiębiorcy, jest system opodatkowania patentów. System ten może być używany wraz z OSNO, UTII lub uproszczonym systemem podatkowym w przypadkach, gdy Twoja działalność należy do listy przedstawionej w art. 346.43 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

naprawa mebli;
usługi fryzjerskie;
naprawa i szycie wyrobów tekstylnych, dzianych i futrzanych;
korepetycje, organizacja szkoleń;
sprzedaż detaliczna;
usługi projektowe;
znacznie więcej;

Procedurę prowadzenia działalności indywidualnego przedsiębiorcy (system opodatkowania patentów) reguluje również art. 346 ust. 43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zastosowanie tego rodzaju opodatkowania jest niemożliwe, jeżeli:

dochód za rok wyniósł ponad 64 020 000 rubli;
działalność prowadzona jest w oparciu o zarządzanie zaufaniem lub prostą umowę partnerską;
firma zatrudnia ponad 15 osób pracownicy.

Przedsiębiorstwo działające na zasadach PSN nie może korzystać z kas fiskalnych pod warunkiem przedstawienia pisemnego dokumentu potwierdzającego odbiór pieniędzy: paragonu, dowodu sprzedaży itp.

Ujednolicony podatek rolny

Należy także wspomnieć o istnieniu takiej formy opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych jak ujednolicony podatek rolny. Taki system opodatkowania mogą stosować jedynie przedsiębiorcy zajmujący się produkcją i przetwarzaniem produktów rolnych, leśnictwa, rybołówstwa, hodowli zwierząt itp.

Kwotę podatku oblicza się w oparciu o podstawę opodatkowania pomnożoną przez stawkę 6%, przy czym istnieje możliwość pomniejszenia podstawy o kwotę strat poniesionych w roku poprzednim. Przedsiębiorca jest zwolniony z podatku od nieruchomości, podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku VAT (z wyjątkiem towarów importowanych).

Co jest lepsze?

Jak widać formy opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców są dość zróżnicowane i nie da się odpowiedzieć na pytanie, która z nich jest lepsza, a która gorsza. Wszystko zależy od rodzaju działalności przedsiębiorstwa, obrotu środkami, liczby zatrudnionych pracowników i wielu innych czynników.

Przykładowo najlepszy system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych, dla których handel jest głównym rodzajem działalności (z wyjątkiem handlu hurtowego), jest najprawdopodobniej „uproszczony”. Jeśli klienci nie wymagają faktury, może to być najtańsza i bezproblemowa opcja. A jeśli planujesz otworzyć małego fryzjera lub świadczyć usługi przedłużania paznokci w domu, to UTII jest dla Ciebie odpowiedni. Jeżeli koszt patentu na prowadzenie jakiejkolwiek działalności jest niższy niż w innych systemach, wówczas warto preferować opodatkowanie patentów. Ostatecznie decyzja należy do Ciebie, jednak kalkulując nie zapomnij o dodatkowych kosztach.

Inne podatki

Każdy rodzaj opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych wiąże się także z koniecznością uiszczenia dodatkowych składek. W tej kwestii również wszystko jest bardzo indywidualne i zależy od specyfiki przedsiębiorstwa. Chyba jedyną rzeczą, którą można uznać za powszechną, jest podatek emerytalny – obowiązek jego płacenia mają wszyscy przedsiębiorcy, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności.

Istnieją również dodatkowo:

podatek od nieruchomości – obejmuje podatek od nieruchomości i środków transportu wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej;
Podatek dochodowy od osób fizycznych – dotyczy wyłącznie OSNO, w pozostałych przypadkach naliczany jest wyłącznie od wynagrodzeń pracowników, niezależnie od tego, w jakim SN znajduje się pracodawca;
podatek akcyzowy;
podatek od wydobycia różnych minerałów;
zbieranie wody;
podatek gruntowy;
cła państwowe i celne;
opłaty za korzystanie z różnych obiektów biologicznych zasobów zwierzęcych i wodnych;
Inny.

Oczywiście wszystkie te płatności są dokonywane tylko wtedy, gdy istnieje odpowiednia podstawa opodatkowania, to znaczy wykonywana jest odpowiednia działalność.

Jak zmienić system podatkowy

Zwykle bezpośrednio po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy stosuje się OSNO. Ponadto na Twój wniosek istnieje możliwość zmiany opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych, o co należy złożyć odpowiedni wniosek w ciągu 5 dni roboczych od dnia rejestracji lub bezpośrednio w trakcie procesu rejestracji. Jeżeli nie zostało to zrobione, możesz zmienić system podatkowy nie wcześniej niż w następnym roku kalendarzowym, pisząc odpowiedni wniosek do ustanowione przez prawo terminy.

Jaki system podatkowy wybrać dla przedsiębiorców indywidualnych ? rosyjski system podatkowy oferuje przedsiębiorcy dość szeroki wybór systemów podatkowych. Jednak przepisy zmieniają się co roku, więc wybór może nie być łatwy.

Opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych: wykaz systemów podatkowych

Jeden z najbardziej ważne kwestie które dotyczą początkujących biznesmenów - jaki system podatkowy wybrać dla indywidualnych przedsiębiorców? Indywidualni przedsiębiorcy w Rosji mają do wyboru 5 systemów podatkowych, a każdy z tych systemów ma zarówno zalety, jak i wady.

Podstawowe systemy opodatkowanie za indywidualni przedsiębiorcy :

ogólny system podatkowy (OSNO);
uproszczony system podatkowy (USNO);
zapłata jednolitego podatku od dochodu przypisanego (UTII);
system podatku patentowego (PTS);
płacenie jednolitego podatku rolnego (UST).

Krótki opis systemów podatkowych

Przyjrzyjmy się pokrótce cechom każdego z systemów podatkowych dostępnych dla krajowych przedsiębiorców.

Ogólny system podatkowy zostanie domyślnie przypisany podatnikowi, chyba że wyrazi on chęć skorzystania z innego. Przedsiębiorca, którego opodatkowanie odbywa się według systemu OSNO, płaci podatek dochodowy, podatek VAT, podatek od nieruchomości, a także szereg podatków i opłat obowiązujących we wszystkich systemach podatkowych.

OSNO implikuje jednak jedno z najwyższych obciążeń podatkowych, dlatego też po wprowadzeniu uproszczonego systemu podatkowego większość przedsiębiorców przeszła na uproszczony system podatkowy. Uproszczony system podatkowy występuje w 2 wersjach. W pierwszym wariancie podstawą opodatkowania jest dochód przedsiębiorcy, w drugim obliczany jest on według schematu „dochody minus wydatki”. Stawki uproszczonego systemu podatkowego ustalane są na szczeblu federalnym z możliwością dostosowania w ustalonych odstępach czasu w regionach. Dochód podlega opodatkowaniu stawką 6%, a „dochód minus wydatki” – od 5 do 15%. Przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego płaci także podatek od nieruchomości w oparciu o wartość katastralna nieruchomości oraz szereg obowiązkowych podatków i opłat.

UTII polega na płaceniu podatku według ustalonej przez prawo rocznej podstawy dochodu (tzw. dochód kalkulacyjny). Baza ta korygowana jest za pomocą współczynników ustalanych regionalnie i na poziomie gmin.

System podatku patentowego jest najprostszy ze wszystkich. Aby móc pracować, przedsiębiorca musi jedynie wykupić patent na okres, w którym zamierza świadczyć określony rodzaj usługi. Opłata patentowa stanowi kwotę podatku od dochodów z działalności gospodarczej i zastępuje podatek VAT oraz podatek od nieruchomości (z wyjątkiem podatku płaconego od wartości katastralnej nieruchomości).

Tym samym przedsiębiorcy korzystający z UTII, PSN lub uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnieni z podatku od nieruchomości obliczanego na podstawie wartości katastralnej obiektów nieruchomość, a także szereg obowiązkowych podatków. Do obowiązkowych podatków płaconych przez przedsiębiorców indywidualnych zalicza się: akcyzę, cła państwowe i celne, podatek gruntowy, podatek wodny, podatek od wydobycia kopalin oraz niektóre opłaty. A jeśli te podatki i opłaty mają zastosowanie do działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę, będą musiały zostać uiszczone w ramach dowolnego systemu podatkowego.

Jednolity podatek rolny dotyczy przedsiębiorców zajmujących się produkcją i/lub przetwarzaniem produktów rolnych. System ten ma wiele wspólnego z uproszczonym systemem podatkowym, a stawka jest taka sama – 6% rocznego dochodu.

Jaki system podatkowy może zastosować indywidualny przedsiębiorca?

Wydawałoby się, co może być prostszego? Przedsiębiorcy najłatwiej jest pracować poprzez system podatku patentowego: kup patent i zapomnij o podatkach, dopóki są ważne... Ale nie wszystko jest takie proste.

Po pierwsze, system patentowy ma zastosowanie jedynie do ograniczonej listy działalności, do której zaliczają się głównie te związane ze świadczeniem usług dla ludności. Pełna lista rodzaje działalności, dla których możliwe jest PSN, wymienione są w art. 346.43 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, istnieją ograniczenia fizyczne, które dotyczą maksymalnej dopuszczalnej liczby pracowników indywidualnego przedsiębiorcy, a także maksymalnej wysokości dochodów przedsiębiorcy. Ponadto patent nie zastępuje wszystkich podatków; pozostaje szereg obowiązkowych podatków, które indywidualny przedsiębiorca będzie musiał zapłacić, jeśli będą go dotyczyć.

Od tego zależy zatem system podatkowy, jaki może zastosować przedsiębiorca duża ilość czynniki.

Ograniczenia w stosowaniu systemów podatkowych dla przedsiębiorców indywidualnych

System UTII ma takie same ograniczenia jak PSN (ograniczenie maksymalnej kwoty dochodu, liczby pracowników indywidualnego przedsiębiorcy), ale liczba działań, dla których dozwolone jest przejście na ten system, jest znacznie mniejsza niż w przypadku PSN . Ale maksymalna ilość Liczba pracowników IP wzrośnie do 100 osób, a możliwe dochody mogą przekroczyć limit dla PSN wynoszący 1 milion rubli. Oznacza to, że UTII to poważniejszy poziom biznesu.

Pełną listę czynności, do których można wykorzystać UTII, podano w art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Uproszczony system podatkowy ma jeszcze szersze możliwości. Nie ustalono wykazu rodzajów działalności, w których można stosować uproszczony system podatkowy, istnieją jednak pewne ograniczenia, z których większość dotyczy osoby prawne i nie ma znaczenia dla indywidualnych przedsiębiorców. Na przykład banki i organizacje ubezpieczeniowe nie mogą przejść na uproszczony system podatkowy.

Istnieją jednak inne powody, dla których przedsiębiorcy można zabronić przejścia na uproszczony system podatkowy: na przykład, jeśli wartość majątku, z którego indywidualny przedsiębiorca korzysta w swojej działalności, przekracza 100 milionów rubli, liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy przekracza 100 osób lub roczny dochód przekracza 60 milionów rubli pomnożonych przez deflator indeksu

Istnieją inne ograniczenia, dlatego przyszły przedsiębiorca powinien dokładnie przestudiować sekcję Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęconą uproszczonemu systemowi podatkowemu, aby nie otrzymać nieoczekiwanej odmowy jego zastosowania.

OSNO to ogólny system podatkowy, który nie ma żadnych ograniczeń, ponieważ stosowanie UTII w przypadku niektórych rodzajów działalności przestało być obowiązkowe. To najtrudniejsza opcja zarządzania rachunkowość podatkowa, a poza tym z reguły zauważalnie zwiększając kwotę płatności podatków przedsiębiorca. Należy go jednak zastosować, jeśli wszystkie inne systemy podatkowe są niedostępne.

Jakie opodatkowanie wybrać dla przedsiębiorców indywidualnych?

Więc jaki wybrać system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych? Nie będzie jednoznacznej odpowiedzi, ponieważ każdy system podatkowy może stać się optymalny w określonych okolicznościach.

Bardzo przydatne rady Przed wyborem systemu podatkowego przygotujesz biznesplan dla przedsiębiorstwa (jeśli nie zostało to już zrobione wcześniej). Jeśli przedsiębiorca nie jest pewien poziomu swoich zarobków, najlepszym rozwiązaniem byłoby nie wybierać tych systemów, które wymagają stałej opłaty, np. systemu UTII lub systemu opodatkowania patentów. Rzeczywiście w tym przypadku, nawet jeśli wyniki działalności wygenerują dochód mniejszy niż oczekiwano, podatek nie ulegnie zmianie. System podatkowy może następnie ulec zmianie.

W takim przypadku lepiej byłoby wybrać powszechny lub uproszczony system opodatkowania, zwłaszcza że wiele regionów rozważa możliwość lub już pracuje nad projektami ustaw, które zwalniałyby na określony czas przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą z podatków (w niektórych regionach – do 5 lat).

Przydatne byłoby również ponowne szczegółowe przestudiowanie Ordynacji podatkowej. Federacja Rosyjska aby mieć pewność, że wszystkie niuanse każdego systemu podatkowego są znane przedsiębiorcy.

Jedną z głównych kwestii, którą każdy przedsiębiorca musi rozstrzygnąć, najlepiej jeszcze przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej, jest kwestia wyboru indywidualnego systemu opodatkowania przedsiębiorcy. NA w tej chwili dla każdego indywidualnego przedsiębiorcy istnieje kilka opcji, z których można wybrać najbardziej odpowiednią bezpośrednio dla jego dziedziny działalności i wielkości dochodów: OSNO, uproszczony system podatkowy, UTII, ujednolicony podatek rolny i PS. Przyjrzyjmy się każdemu z nich bardziej szczegółowo.

OSNO, czyli ogólny system podatkowy, może być stosowany przez absolutnie każdą organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę. Co więcej, każdy indywidualny przedsiębiorca, który nie złoży w terminie wniosku o zastosowanie innego (specjalnego) trybu, automatycznie trafia do systemu powszechnego.

Fundacja OSNO dla indywidualnego przedsiębiorcy opiera się na opłaceniu trzech podatków:

VAT - „podatek od wartości dodanej” - z podstawową stawką podatku wynoszącą 18% (podatek naliczony jest odejmowany od podatku VAT „od sprzedaży”), istnieją jednak również stawki preferencyjne w wysokości dziesięciu i zera procent. Przekazywane w równych ratach nie później niż do 25 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po kwartale sprawozdawczym;
Podatek dochodowy od osób fizycznych – „podatek dochodowy” osoby» ze stawką bazową w wysokości 13% różnicy pomiędzy całkowitą wielkością przychodów przedsiębiorcy indywidualnego a poniesionymi przez niego kosztami, jeżeli są one udokumentowane. Jeżeli nie ma dokumentów potwierdzających wydatki, dochód można zmniejszyć jedynie poprzez odliczenie podatku zawodowego w wysokości 20%;
podatek transportowy, jeżeli przedsiębiorca posiada sprzęt;
, jeśli przedsiębiorca jest właścicielem nieruchomości.

Ponadto, niezależnie od systemu podatkowego, każdy indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do płacenia stałych składek na fundusz emerytalny „dla siebie” w wysokości ustalonej przez rząd Federacji Rosyjskiej (za 2019 rok - jest to 32 385 rubli), potrącenia z ubezpieczenia do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla pracowników (jeśli pracuje więcej niż jeden) oraz jednoprocentową składkę od dochodów przekraczających trzysta tysięcy rubli. Aby obliczyć 1% w systemie ogólnym, jako „dochód” przyjmuje się różnicę między całym dochodem indywidualnego przedsiębiorcy a odliczeniami zawodowymi. Jednocześnie wpłaty stałej składki oraz odliczenia na rzecz pracowników wpadają do kolumny „wydatki” i zmniejszają podstawę opodatkowania.

Z pozytywnej strony ten tryb opodatkowania można zauważyć znacznie większą chęć średnich i dużych kontrahentów do współpracy z indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy podobnie jak oni są płatnikami podatku VAT.

Negatywną stroną jest dość imponujące obciążenie podatkowe; konieczność zatrudnienia profesjonalnego księgowego do księgowości i zbliżające się złożenie większej liczby raportów. Na przykład podatek VAT płacony jest kwartalnie i należy zadbać o to, aby cała dokumentacja obniżająca podstawę opodatkowania była w idealnym porządku.

W ramach tej samej działalności możesz łączyć reżimy podatkowe - na przykład użyj OSNO handel hurtowy oraz do użytku detalicznego UTII („przypisanie”). Lub z siecią sklepy detaliczne, przeniesienie do sklepów systemu patentowego o powierzchni sprzedaży mniejszej niż pięćdziesiąt metrów kwadratowych, większe pozostaną we wspólnym systemie.

Nie można łączyć systemu ogólnego z „uproszczonym”!

Uproszczony system podatkowy to uproszczony system podatkowy lub „uproszczony”.

Być może najpopularniejszy reżim podatkowy wśród małych firm jednak, aby go zastosować trzeba spełnić szereg kryteriów:

Nie można zatrudniać więcej niż stu pracowników.
Całkowite wpływy gotówkowe są ograniczone do limitu 150 milionów rubli.
Wielkość środków trwałych nie powinna przekraczać 150 milionów rubli.
Nie możesz produkować towarów objętych akcyzą (na przykład alkoholu i tytoniu).
Nie możesz wydobywać ani sprzedawać minerałów.
Nie można stosować jednocześnie z OSNO i ujednoliconym podatkiem rolnym (UST)
Formularz zgłoszenia chęci przejścia na system „uproszczony” (formularz nr 26.2–1) należy złożyć jednocześnie z rejestracją przedsiębiorcy indywidualnego, nie później jednak niż w terminie 30 dni. Lub jeżeli przedsiębiorca stosował już inny reżim podatkowy, do 31 grudnia roku poprzedzającego rok przejścia. Wyjątkiem jest zatem przejście z UTII po poddaniu się urząd skarbowy formularz zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-3/829@, indywidualny przedsiębiorca ma prawo rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego natychmiast od początku miesiąca, w którym obowiązują obowiązki „ przypisanie” zakończyło się.

Do zalet stosowania uproszczonego systemu podatkowego należy na pewno znacznie łatwiejsze prowadzenie ewidencji, składanie jednego zeznania z tytułu tego podatku rocznie, mniej szczególną uwagę władze podatkowe. Brakuje także obowiązku płacenia podatku od nieruchomości (z wyjątkiem lokali opodatkowanych według wartości katastralnej – głównie powierzchni w dużych centrach handlowych i biurowych) oraz w ogóle „łagodniejszego” obciążenia podatkowego.

Główną wadą jest niechęć przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców do współpracy w ramach wspólnego systemu z „uproszczaczami”. Ponadto, jeśli firma się rozwinie, aby nie przekroczyć limitów, będziesz musiał podzielić firmę, co komplikuje jej zarządzanie.

Dla przedsiębiorców indywidualnych uproszczony system opodatkowania dzieli się na 2 rodzaje, w zależności od podstawy, od której naliczany jest podatek: „ dochody w uproszczonym systemie podatkowym" i "Dochód STS pomniejszony o kwotę wydatków." Aby zrozumieć, jaki system podatkowy może zastosować Twój indywidualny przedsiębiorca, zaleca się zastosowanie prostej formuły - jeśli szacunkowe koszty działalności (ostateczna lista w art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) dla biznesmena wynoszą ponad 61% , powinieneś zatrzymać się na „”, jeśli mniej, to po prostu „Dochód” bardziej opłacalny.

Nawiasem mówiąc, 1% składek ubezpieczeniowych od kwoty przychodów przekraczającej 300 000 rubli, w obu wersjach uproszczonego systemu podatkowego, opłacane jest z całkowitych wpływów pieniężnych, mimo że w ramach OSNO można już przyjmować dochód pomniejszony o pracę zawodową odliczenia jako podstawa.

Podatek przelewany jest na konto Federalnej Służby Podatkowej w formie zaliczki na koniec każdego kwartału, a przede wszystkim do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Płatność na podstawie wyników IV kwartału (także rocznego) płatna jest do 30 kwietnia roku następnego.

Tutaj wszystko jest oczywiste – podatek liczony jest od podstawy, jaką stanowi przychód uzyskiwany przez indywidualnego przedsiębiorcę. W wersji standardowej jest to sześć procent, ale regiony swoją decyzją mogą obniżyć tę stawkę do jednego procenta.

Aby obliczyć kwotę podatku, należy pomnożyć całą podstawę opodatkowania przez 6%. Stała wpłata, którą opłaca sam każdy indywidualny przedsiębiorca, a także 1% składki i składki na ubezpieczenie personelu, mogą obniżyć kwotę uproszczonego systemu podatkowego, jeśli zostaną opłacone w kwartale, za który dokonywany jest przelew zaliczka"uproszczony". Jeśli przedsiębiorca pracuje sam, uproszczony system podatkowy można obniżyć do 100%, jeśli z personelem - do 50%.

powiedzmy:

Indywidualny przedsiębiorca Mamontow uzyskał dochód za kwartał w wysokości 150 000 rubli.
20 marca (czyli w pierwszym kwartale) przekazał Federalnej Służbie Podatkowej jedną czwartą stałej składki 32385: 4 = 8096,25 rubli.
Zaliczka na podatek wyniesie (150 000 x 6) - 8096,25 = 903,75 rubli. Do odliczenia zaliczamy 100% wpłaty, gdyż indywidualny przedsiębiorca pracuje bez pracowników. Jednocześnie, gdyby zarabiał nie 150 tys., ale powiedzmy mniej, a szacowana kwota podatku wynosiłaby zero lub liczbę ujemną, to nie byłoby konieczności wpłacania zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

A co by było, gdyby mamuty IP miały zatrudnieni pracownicy, za co w pierwszym kwartale zapłacił 3000 rubli składki ubezpieczeniowej, to przy pierwszych dwóch punktach punkt trzeci wyglądałby tak: (150 000 x 6) - (8096,25 + 3000) = -2096,25. Ale! Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników może przyjąć tylko 50% płatności jako kredyt, dlatego nadal będziesz musiał zapłacić (150 000 x 6): 2 = 4500 rubli. Ponadto należy pamiętać, że jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudni pracownika choćby na jeden miesiąc, traci prawo do 100% odliczenia od momentu zarejestrowania pracownika do końca roku kalendarzowego.

Podczas obliczania zaliczki Zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym należy pamiętać, że podatek jest uważany za „sumę skumulowaną”, to znaczy naliczany przez pół roku należy wziąć pod uwagę dochody i wydatki przez sześć miesięcy, a przez dziewięć miesięcy - biorąc pod uwagę pierwszy kwartał i półrocze.

Przelewy w ramach uproszczonego systemu podatkowego 6% dokonywane są na numer KBK 182 1 05 01011 01 1000 110

W tym wariancie za podstawę opodatkowania przyjmuje się całkowity dochód przedsiębiorcy pomniejszony o koszty ujęte w wykazie w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Standardowa stawka podatku wynosi piętnaście procent, ale podmioty Federacji mogą swoją decyzją obniżyć ją do pięciu procent. Od tej decyzji zależeć będzie także to, czy świadczenie będzie dotyczyło wszystkich przedsiębiorców w regionie, czy tylko wybranych kategorii.

Aby określić kwotę podatku, należy pomnożyć obliczoną podstawę przez 15%. Naraz stała płatność, które każdy indywidualny przedsiębiorca opłaca sam, a także jednoprocentową składkę i składki na ubezpieczenie pracowników w całkowicie są ujęte w wykazie wydatków, zmniejszając tym samym podstawę opodatkowania.

Na przykład:

Indywidualny przedsiębiorca Sviridov uzyskał przychód za kwartał w wysokości 150 000 rubli.
25 marca (czyli w pierwszym kwartale) wpłacił jedną czwartą stałej składki 32385:4 = 8096,25 rubli.
Pozostałe koszty wyniosły 120 000 rubli.
Zaliczka na podatek wyniesie (150 000 - (120 000 + 8096,25)) x 15% = 3285,56 rubli.

Może się jednak zdarzyć, że w okresie podatkowym koszty były równe lub nawet wyższe od przychodów. W takim przypadku, zgodnie z prawem, przedsiębiorca nadal będzie musiał zapłacić „podatek minimalny”, który wynosi jeden procent wszystkich przychodów.

Powiedzmy, że gdyby w przypadku Sviridova jego wydatki przewyższały dochody, wówczas należało by zapłacić 150 000 x 1% = 1500 rubli. Ten „minus” można będzie uwzględnić w przyszłych wydatkach, ale nie później niż za 10 lat.

Transfery w ramach uproszczonego systemu podatkowego 15% i podatku minimalnego dokonywane są na kwotę BCC 182 1 05 01021 01 1000 110.

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności i chce zoptymalizować opodatkowanie poszczególnych przedsiębiorców poprzez połączenie systemy podatkowe, to powinieneś wiedzieć, że nie da się połączyć uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% i uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15% dla jednego przedsiębiorcy indywidualnego. Dopuszczalne jest jednak łączenie dowolnej opcji uproszczonego systemu podatkowego z UTII lub systemem patentowym.

UTII to pojedynczy podatek od dochodu przypisanego lub „dochodu przypisanego”. Zakres jego zastosowania jest znacznie węższy. Władze lokalne samodzielnie decydują, czy na ich terytorium mogą obowiązywać wszystkie rodzaje podatków dla indywidualnych przedsiębiorców. Na przykład w Moskwie zniesiono „imputację”.

Aby przedsiębiorca w innych regionach mógł wybrać ten specjalny reżim podatkowy, musi spełniać następujące kryteria:

personel liczący mniej niż 100 osób;
przedsiębiorca nie jest związany umową powierniczą ani zwykłą spółką osobową;
nie jest największym podatnikiem.

Pozytywnym argumentem za wyborem UTII jest w miarę akceptowalny poziom obciążeń podatkowych, szczególnie przy już „rozkręconym” biznesie, kiedy można z góry przewidzieć, czy stała opłata będzie opłacalna, możliwość nie prowadzenia ksiąg rachunkowych i proste raportowanie .

Główny negatywny punkt jest również oczywisty - jeśli nagle indywidualny przedsiębiorca nie był w stanie osiągnąć zysku lub to nie wystarczyło, nadal będziesz musiał zapłacić UTII we wcześniej obliczonej kwocie.

Zasadnicza różnica między UTII a uproszczonym systemem opodatkowania polega na tym, że przy jego obliczaniu uwzględnia się nie dochód faktycznie uzyskany przez indywidualnego przedsiębiorcę, ale dochód przypisany (założony) przez państwo, obliczony według specjalnego wzoru, który uwzględnia bierze pod uwagę rodzaj wykonywanego zawodu, lokalizację działalności, obszar parkiet handlowy sklep, liczba pracowników.

Kalkulatory online do obliczania UTII są dostępne w Internecie, ale aby zrozumieć zasadę obliczeń, wystarczy zapoznać się ze wzorem:

Podstawowy zwrot x wskaźnik fizyczny x K1 x K2 x 15% x 3

Wysokość podstawowej rentowności i wskaźnik fizyczny (zwykle jest to metraż hali, liczba punktów sprzedaży detalicznej, pojazdy Lub całkowita liczba pracowników) określono w art. 346 ust. 29 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, K1 to współczynnik ustalany corocznie przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego. Dla roku 2019 jest to 1,868. K2 to współczynnik lokalny związany z rodzajem zawodu i miejscem prowadzenia działalności. Standardowa stawka podatku wynosi 15%, która może zostać obniżona również decyzją regionów. 3 – liczba miesięcy w kwartale.

Na ostateczne rozliczenie podatku przedsiębiorca podobnie jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli pracuje samodzielnie, może pomniejszyć wpłatę o stałą składkę „dla siebie” płaconą w kwartale sprawozdawczym aż do 100% lub w przypadku pracowników – o składki dla siebie oraz przelewy na ubezpieczenie dla pracowników, jednak nie więcej niż 50% kwoty podatku.

Również decyzją rządu, aby ułatwić małym firmom wprowadzenie kas fiskalnych online, indywidualni przedsiębiorcy na UTII mogą obniżyć podatek o kwotę 18 000 rubli za każdy zakupiony i zarejestrowany przez niego w urzędzie skarbowym. kasa fiskalna.

Przedsiębiorca może przejść na imputację natychmiast po zarejestrowaniu firmy lub w dowolnym momencie, składając formularz nr UTII-2 do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż pięć dni od daty określonej we wniosku (data rozpoczęcia działalności objętej UTII). Przedsiębiorcy indywidualni, którzy korzystają już z uproszczonego systemu podatkowego, mogą zmienić podatek na UTII dopiero od początku nowego okresu podatkowego – roku kalendarzowego.

Podobnie jak w przypadku wersji uproszczonej, UTII dla indywidualnego przedsiębiorcy zastępuje trzy podatki systemu ogólnego: podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT i podatek od nieruchomości (ponownie w przypadkach, gdy nieruchomość nie jest ujęta w wykazie podatków podlegających wartości katastralnej ). Oświadczenie o zaliczeniu składa się kwartalnie do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Podatek należy zapłacić najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale.

System podatku kalkulacyjnego jest reżimem szczególnym, który w przypadku przedsiębiorców indywidualnych może być stosowany jednocześnie z każdą inną opcją: OSNO, uproszczonym systemem podatkowym, ujednoliconym podatkiem rolnym lub patentem. Jednak składając wniosek o jednolity podatek rolny, należy pamiętać, że dochody z działalności objętej UTII nie powinny przekraczać 30% całkowitego dochodu, w przeciwnym razie prawo do jednolitego podatku rolnego zostanie utracone.

Przelewy na UTII realizowane są na numer KBK 182 1 05 02010 02 1000 110

Ujednolicony podatek rolny - ujednolicony podatek rolny. Z tego trybu specjalnego mogą skorzystać wyłącznie producenci rolni (indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją roślinną, hodowlą zwierząt, leśnictwem, hodowlą i rybołówstwem), oraz główne kryterium dla przejściowego: tak, aby wysokość przychodów z tej działalności była nie niższa niż 70% całkowitego obrotu przedsiębiorcy. Stosowanie Jednolitego Podatku Rolnego możesz rozpocząć składając wniosek w terminie 30 dni od otwarcia działalności lub dopiero od nowego roku kalendarzowego, składając wniosek o przejście do 31 grudnia bieżącego roku.

Kalkulacja podatku przebiega podobnie jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15% - od wszystkich dochodów odejmujemy faktycznie poniesione wydatki (dotyczy to również stałej wpłaty na Fundusz Emerytalny dla przedsiębiorców indywidualnych), a pozostałą różnicę mnożymy według stawki podatku, w w tym przypadku ona ma tylko sześć procent. Kalkulacja dokonywana jest memoriałowo od początku roku, a jeśli w okresach poprzednich wystąpiły straty, można je uwzględnić także w wydatkach.

Niewątpliwą zaletą stosowania Jednolitego Podatku Rolnego jest niska stawka podatku oraz niezwykle uproszczona księgowość przy minimalnej liczbie sprawozdań.

Zeznanie podatkowe dla jednolitego podatku rolnego składa się raz w roku, do dnia 31 marca następującego po okresie rozliczeniowym. Okres rozliczeniowy dla jednolitego podatku rolnego przyjmuje się za pół roku, dlatego należy wpłacić zaliczkę na podatek nie później niż do 25 lipca, a płatność końcową do 31 marca następnego roku. Aby zoptymalizować opodatkowanie, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zajmujący się rolnictwem ma kilka obszarów działalności, można połączyć jeden podatek rolny z odliczeniem i patentem.

Przelewy w ramach Jednolitego Podatku Rolnego dokonywane są na numer KBK 182 1 05 03010 01 1000 110

PSN – system opodatkowania patentów lub „patent” jest odpowiedni tylko dla indywidualnych przedsiębiorców.

Przedsiębiorcy mogą z niego skorzystać:

wykonujący jeden z 63 rodzajów działalności określonych w art. 346,43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Władze lokalne mogą rozszerzyć tę listę, na przykład w Moskwie dodały handel za pośrednictwem automatów;
liczba pracowników w okresie ważności PSN nie powinna przekraczać 15 osób (nawet jeśli istnieje kilka patentów);
Indywidualny przedsiębiorca nie jest zaangażowany w prostą umowę spółki lub zarządzanie majątkiem powierniczym;
planuje otrzymywać nie więcej niż 60 milionów rubli dochodu rocznie ze wszystkich obszarów działalności.

Przedsiębiorca, który chce być w PS, może złożyć wniosek o to niezwłocznie w momencie rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego lub później na dziesięć dni przed rozpoczęciem jego obowiązywania.

Patent w swojej istocie jest stałą opłatą, obliczaną według stawki 6%, w oparciu o dochód, jaki indywidualny przedsiębiorca ma uzyskać ze swojej działalności. Wartość patentu zależy bezpośrednio od dziedziny zatrudnienia przedsiębiorcy i jego lokalizacji.

Należy zaznaczyć, że podmioty Federacji mają prawo obniżyć stawkę podatku do zera. Aby samodzielnie obliczyć patent, możesz skorzystać z kalkulatora na portalu Federalnej Służby Podatkowej.

Opłatę za patent można uiścić jednorazowo do czasu wygaśnięcia patentu, jeżeli patent został zakupiony na okres od jednego do pięciu miesięcy włącznie. Jeżeli okres ten wynosi od sześciu miesięcy do roku, dopuszcza się dokonanie płatności w dwóch częściach – za pierwszym razem nie później niż 90 dni od dnia zastosowania PSN w wysokości jednej trzeciej całkowitych kosztów, oraz druga część (dwie trzecie) nie późno wygaśnięcie patentu.

Pozytywne aspekty korzystania z PSN są oczywiste: opłacalny system dla działalności operacyjnej i generującej dochody, która nie wymaga udziału w księgowości, a w przypadku indywidualnego przedsiębiorcy niemającego pracowników, to nawet zwolniona z jakiejkolwiek sprawozdawczości. Ponadto rząd zdecydował, że podobnie jak w przypadku UTII posiadacze patentów mogą obniżyć koszty podatku o 18 000 rubli za każdą zakupioną i zarejestrowaną jednostkę wyposażenie kasy.

Wadą jest to, że patent jest rodzajem „subskrypcji”, więc Federalna Służba Podatkowa nie dba o to, czy uzyskano rzeczywisty dochód, będziesz musiał zapłacić pełny koszt; Ponadto PSN jest jedynym reżimem podatkowym, w którym nie można w takiej czy innej formie zaakceptować stałej płatności „dla siebie” i transferów ubezpieczeniowych dla pracowników (do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, federalnego obowiązkowego ubezpieczenia medycznego Funduszu, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych) w formie ulgi podatkowej.

Przelewy w ramach PSN realizowane są do KBK powiązanego z siedzibą płatnika.

Podsumujmy: rosyjskie ustawodawstwo przewiduje różne typy opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych, dzięki czemu każdy przedsiębiorca będzie miał możliwość wyboru odpowiedniej opcji specjalnie dla swoich potrzeb. Jeśli planujesz prowadzić kilka rodzajów działalności, aby zmniejszyć obciążenie podatkowe, przedsiębiorca może połączyć różne kształty opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych.

Jednocześnie ważne jest zapewnienie spełnienia wymagań każdego reżimu i prowadzenie oddzielnej ewidencji dochodów i wydatków dla każdego rodzaju. Wydatki na ogólną działalność gospodarczą dzieli się proporcjonalnie do dochodów uzyskiwanych z każdego rodzaju działalności.

Jeśli zdecydujesz się nie łączyć systemów podatkowych, ale całkowicie zastąpić jeden drugim, musisz złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej o wyrejestrowanie Cię jako płatnika, w przeciwnym razie Twój indywidualny przedsiębiorca będzie miał jednocześnie dwa rodzaje opodatkowania, podobnie jak w przypadku kombinacji.

Zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorcy, którzy niedawno rozpoczęli działalność gospodarczą i otwierają działalność za pośrednictwem wyspecjalizowanych firm, zastanawiają się, jak dowiedzieć się, w jakim systemie podatkowym obowiązuje ich indywidualny przedsiębiorca. W takim przypadku najpewniejszym sposobem jest skontaktowanie się bezpośrednio z Federalną Służbą Podatkową z paszportem i zaświadczeniem o NIP lub przesłanie pisemnego wniosku. Co więcej, należy to zrobić natychmiast po pojawieniu się pytania, w przeciwnym razie termin przejścia na żądany tryb może zostać przekroczony.

Ponadto, niezależnie od wybranego rodzaju opodatkowania, jeśli w Twoim regionie przyjęto ustawę o „ wakacje podatkowe„i przestrzegasz niezbędne wymagania:

Zarejestrowano się jako przedsiębiorca indywidualny po raz pierwszy.
Od Twojej rejestracji minęły niecałe dwa lata.
Rejestracja została przeprowadzona po przyjęciu ustawy o „wakacjach podatkowych”.
Pracujesz w działalności naukowej, społecznej, sektor produkcyjny lub świadczyć usługi społeczeństwu.
Udział z rodzajów działalności określonych w ust. 4 wynosi nie mniej niż 70% całkowitego dochodu.

Będziesz mieć prawo do otrzymywania przez dwa lata korzyści podatkowe, całkowicie zwalniając z płatności w ramach któregokolwiek z trybów. W takim przypadku do złożenia deklaracji zobowiązany jest indywidualny przedsiębiorca.

Z biegiem czasu ustawodawca dokonuje coraz większej liczby zmian w kodeksie podatkowym, aby pozbawić przedsiębiorców możliwości oszczędzania na podatkach i zwiększyć dochody budżetu państwa. Przedsiębiorcy dość trudno jest znaleźć luki w przepisach w celu optymalizacji opodatkowania, a każdy nieustannie staje przed pytaniem: jakie opodatkowanie wybrać dla indywidualnego przedsiębiorcy?

Zadanie nie jest łatwe, jednak jeśli wstępnie ustalisz rodzaj działalności, przybliżoną wysokość przychodów i wydatków, możesz sprawić, że Twój biznes będzie nieco bardziej rentowny, nie wychodząc ze swojej strefy komfortu.

Specyfika opodatkowania indywidualnego przedsiębiorcy polega na tym, że przedsiębiorca ma prawo wyboru pomiędzy pięcioma systemami opodatkowania: uproszczonym, patentowym, jednolitym podatkiem od dochodu kalkulacyjnego i jednolitym podatkiem rolnym.

Zasadniczo przedsiębiorca zawsze wybiera pomiędzy trzema specjalnymi, ujednoliconymi systemami: systemem uproszczonym, systemem patentowym i jednolitym podatkiem od dochodu kalkulacyjnego, które są skierowane głównie do małych przedsiębiorstw.

Przeczytaj szczegółowo o rodzajach i cechach systemów podatkowych dla przedsiębiorców indywidualnych:

Ogólny system jest standardowy i wszyscy przedsiębiorcy mają prawo z niego korzystać, jednak tych ostatnich nadal odstrasza raportowanie, z którym można sobie poradzić jedynie przy pomocy księgowego. A dodatkowo będąc w systemie powszechnym przedsiębiorca musi także monitorować zapłatę podatku od towarów i usług. W systemie powszechnym przedsiębiorca płaci podatek od kwoty uzyskanego dochodu netto według stawki 13%, a także płaci podatek od nieruchomości i podatek od towarów i usług. Ten system podatkowy jest dobry, ponieważ nie ma ograniczeń co do rodzaju działalności i wysokości dochodów.

Cechy uproszczonego systemu podatkowego

Wśród zalet uproszczonej formy opodatkowania można wyróżnić fakt, że przedsiębiorca ma prawo wybrać stawkę podatku w wysokości 6% lub 15%, nie płacąc podatku dochodowego od osób fizycznych oraz szeregu innych podatków. Jeżeli jednak przedsiębiorca zatrudnia pracowników, to podatek dochodowy od osób fizycznych w dalszym ciągu będzie musiał zapłacić od wysokości dochodów tych pracowników.

Uproszczona forma opodatkowania jest korzystna dla przedsiębiorcy w tym sensie, że jedynie podatek obniżony o 100% składek ubezpieczeniowych, czyli od składki na ubezpieczenie społeczne Fundusz emerytalny w wysokości 18.610,80 rubli na emeryturę pracowniczą i 3.650,58 rubli na ubezpieczenie zdrowotne. Przedsiębiorca opłaca składki na fundusz ubezpieczeń społecznych za siebie wyłącznie według własnego uznania.

Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, to od kwoty dochodu netto pracownika należy opłacić podatek w wysokości 13%, składkę na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Tym samym wysokość dochodu netto ulega znacznemu zmniejszeniu i w celu optymalizacji zatrudnienia każdy indywidualny przedsiębiorca stara się nawiązywać spółki z innymi indywidualnymi przedsiębiorcami, bez zatrudniania pracowników na umowę o pracę.

Bardzo często przedsiębiorcy, bez zakładania działalności stosunki pracy, zawierać umowy o świadczenie usług przez inne osoby w celu optymalizacji podatkowej.

Dla osób korzystających z uproszczonego systemu opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych obowiązują ograniczenia w wysokości dochodów (do 60 mln rubli rocznie) i do 100 pracowników.

System podatku patentowego

System ten ma zastosowanie tylko do niektórych rodzajów działalności określonych w kodeksie podatkowym. Prawo do korzystania z tego systemu ma indywidualny przedsiębiorca, który uzyskał patent. Okres ważności patentu nie może przekraczać rok kalendarzowy. Jeżeli patent został wydany na okres dłuższy niż sześć miesięcy, wówczas podatek można zapłacić w ratach.

Optymalne jest wykorzystanie systemu opodatkowania patentów w celu optymalizacji opodatkowania konkretnie dochodów uzyskiwanych z rodzaju działalności, na którą patent został wydany. Ponadto ustawodawca przewiduje możliwość jednoczesnego łączenia kilku reżimów podatkowych.

Wszystkie szczegóły dotyczące systemu podatku patentowego:

System podatku patentowego został oddzielony od systemu uproszczonego dopiero 1 stycznia 2013 roku, ale już uległ pewnym zmianom.

Pierwszą i główną zaletą dla początkujących przedsiębiorców korzystających z systemu patentowego jest to, że patent można wydać na okres jednego miesiąca, co oznacza zmniejszenie ryzyka kosztowego. Przykładowo, jeśli działalność nie generuje dochodu lub jest niesezonowa dla tego rodzaju działalności, przedsiębiorca zapłaci podatek tylko w okresie obowiązywania patentu, który początkowo można uzyskać na krótki okres.

System patentowy zapewnia proste raportowanie, a także możliwość prowadzenia działalności nie tylko w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy, ale także na terytorium, na którym obowiązuje patent. Ponadto przedsiębiorca w ramach tego systemu opodatkowania nie składa sprawozdań (deklaracji podatkowych).

System patentowy pozwala przedsiębiorcy minimalizować koszty organizacyjne i upraszczać administrację, ale też ma aspekty negatywne np. możliwość podwójnego opodatkowania w przypadku, gdy przedsiębiorca działa w różnych regionach na podstawie kilku patentów. Od 2015 roku nastąpiły jednak pozytywne zmiany i teraz indywidualny przedsiębiorca ma prawo uzyskać patent obejmujący kilka gmin.

Przypomnijmy, że stawka podatku w tym systemie wynosi 6% i naliczana jest od kwoty przybliżonego dochodu z tego rodzaju działalności gospodarczej.

Funkcje wykorzystania UTII

Ten system opodatkowania jest przeznaczony również dla przedstawicieli małych przedsiębiorstw i pozwoli na obliczenie kwoty podatku nie od rzeczywistego dochodu netto, ale od stałej podstawy ustalonej w Ordynacji podatkowej i podlegającej korekcie o ustalony współczynnik władza lokalna władze. Oceń podczas korzystania z systemu opodatkowanie UTII dla przedsiębiorców indywidualnych wynosi on 15%. Przepisy podatkowe ustanawiają listę rodzajów działalności, przy wykonywaniu których przedsiębiorca ma prawo wybrać ten system.

Jeżeli dochody indywidualnego przedsiębiorcy wzrosną, wówczas jednolity podatek od dochodu kalkulacyjnego pozostaje stały, dodatkowo może zostać obniżony o zapłaconą kwotę; składki stałe w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej dla siebie i pracowników.

Ujednolicony podatek rolny

Przedsiębiorcy zajmujący się działalnością związaną z rolnictwo, przysługuje wraz z innymi podatkami, ale tylko od wysokości dochodów uzyskanych z tego rodzaju działalności.

Nie wszyscy indywidualni przedsiębiorcy mają prawo korzystać tego systemu, ale tylko producenci towarów. Podatek oblicza się, mnożąc stawkę podatku (6%) przez różnicę między przychodami i wydatkami. To znaczy od kwoty dochodu netto.

Ujednolicony podatek rolny ma tę zaletę, że wiąże się z niewielkim obciążeniem podatkowym dla przedsiębiorcy, posiada uproszczoną procedurę raportowania oraz dość rozbudowaną listę wydatków branych pod uwagę przy obniżeniu podstawy opodatkowania.

Prawie niemożliwe jest jednoznaczne udzielenie odpowiedzi na pytanie, jakie opodatkowanie wybrać dla indywidualnego przedsiębiorcy, bez podkreślenia takich podstawowych elementów, jak dochody, wydatki i rodzaj działalności, ponieważ specjalne reżimy podatkowe mają szereg ograniczeń. Dopiero kalkulując wysokość podatku w pięciu systemach podatkowych przedsiębiorca może dokonać właściwego wyboru.

Czas porozmawiać o tym, jakie rodzaje opodatkowania istnieją dla indywidualnych przedsiębiorców. W tym artykule przyjrzymy się możliwe opcje, ich cechy i różnice między sobą.

Cała lista rodzajów podatków wygląda następująco:

OSN (Ogólny system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych)
STS (Uproszczony system opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych)
UTII (system kalkulacyjnego opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych)

UTII lub pojedynczy podatek od przypisanego dochodu

Stosowane jest przy niektórych rodzajach działalności, gdy na indywidualnego przedsiębiorcę przypada pewna średnia wartość dochodu, od którego płacony jest podatek. Na przykład UTII płacą fotografowie, pracownicy transportu ładunków i sklepy o powierzchni sprzedaży mniejszej niż 150 mkw. Rodzaje działań, do których stosuje się UTII, mogą się różnić w zależności od przedmiotu Federacji Rosyjskiej. Istnieje również koncepcja współczynników korygujących dla różnych rodzajów działalności. Na przykład dla sklepu współczynnikiem korygującym będzie powierzchnia sprzedaży.