Τι είναι ο απλοποιημένος φόρος; Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με απλά λόγια: πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της απλοποίησης

21.10.2019

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) είναι ένα από τα έξι φορολογικά καθεστώτα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αναφέρεται στα λεγόμενα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τα οποία προβλέπουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή και απλουστευμένη διαδικασία τήρησης φορολογικών και λογιστικών αρχείων.

Τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται οικειοθελώς στη Ρωσία τόσο από νομικά πρόσωπα όσο και από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Χαρακτηριστικό αυτού του φορολογικού συστήματος (εφεξής n/o) είναι η απλοποιημένη φορολογική και λογιστική, καθώς και η αντικατάσταση των βασικών φόρων παραδοσιακό σύστημαα/α ένα - ενωμένο.

πλεονεκτήματα

Δυνατότητα συνυπολογισμού καταβληθέντων ασφαλίστρων κατά τον υπολογισμό των πληρωμών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Ταυτόχρονα, στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, οι εισφορές που καταβάλλονται σε προηγούμενα τρίμηνα μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής, καθώς προκαταβολέςκαι οι φόροι θεωρούνται ως σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους. Μπορείτε να το λάβετε υπόψη στο UTII ασφάλιστρα, καταβάλλεται μόνο στο τρίμηνο για το οποίο υπολογίζεται ο φόρος και στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας δεν λαμβάνονται καθόλου υπόψη εισφορές κατά τον υπολογισμό του κόστους του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Εφαρμογή σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία, σε σχέση με σχεδόν όλους τους τύπους δραστηριοτήτων.

Ακριβώς όπως το γενικό καθεστώς, το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς εφαρμόζεται σε όλους τους τύπους δραστηριοτήτων του φορολογούμενου και όχι σε μεμονωμένες, όπως καταλογισμός ή δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Επίσης, η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν περιορίζεται εδαφικά, σε αντίθεση με το UTII, το οποίο απαγορεύεται για χρήση σε ορισμένες περιοχές (για παράδειγμα, στη Μόσχα) και το PSN, το οποίο επίσης δεν είναι εγκατεστημένο σε όλες τις περιοχές και όχι για όλους τους τύπους των δραστηριοτήτων.

Η πληρωμή προκαταβολής ή φόρου πραγματοποιείται με βάση τη διαθεσιμότητα φορολογητέας βάσης (εισόδημα ή διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων).

Ο φόρος καταβάλλεται στο πραγματικό κέρδος και, κατά συνέπεια, εάν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, τότε δεν χρειάζεται να πληρωθεί φόρος, σε αντίθεση με το UTII, όπου ο φόρος καταβάλλεται σε τεκμαρτό εισόδημα ή σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, το οποίο αποκτάται επίσης με βάση τεκμαρτό και όχι το πραγματικό εισόδημα.

Δυνατότητα εφαρμογής φορολογικών αργιών για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων.

Απλοποιημένοι άνθρωποι, καθώς και μεμονωμένοι επιχειρηματίες με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, μπορούν να χρησιμοποιήσουν φορολογικές αργίεςκατά τα δύο πρώτα έτη μετά την εγγραφή σε σχέση με ορισμένα είδη δραστηριοτήτων. Για τους επιχειρηματίες που υπάγονται στο τεκμαρτό και παραδοσιακό καθεστώς, τέτοια οφέλη για τους φορολογούμενους δεν παρέχονται.

Υποβολή εκθέσεων μία φορά το χρόνο.

Σε αντίθεση με το γενικό και τεκμαρτό καθεστώς, όπου η αναφορά υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο ή το μήνα (ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος UTII), πρέπει να υποβάλλεται απλοποιημένη δήλωση μία φορά το χρόνο. Όμως, σε ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, η αναφορά δεν υποβάλλεται καθόλου.

Το ποσοστό για μια εγκατάσταση N/O μπορεί να μειωθεί σημαντικά (μέχρι το μηδέν) από τις περιφερειακές αρχές.

Οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν το επιτόκιο για το αντικείμενο «εισόδημα» από 6% σε 1%, και το επιτόκιο για το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» από 15% σε 5%. Κατά τον καταλογισμό, το ποσοστό μπορεί επίσης να μειωθεί, αλλά μόνο στο 7,5%.

Το ποσό του φόρου δεν αναπροσαρμόζεται με συντελεστές και επομένως το μέγεθός του εξαρτάται μόνο από τα έσοδα και τα έξοδα του φορολογούμενου.

Στο UTII και το PSN, οι συντελεστές αποπληθωριστή για τον υπολογισμό του φόρου αλλάζουν ετησίως και επομένως το μέγεθός τους αλλάζει κάθε χρόνο, αν και όχι σημαντικά.

Μειονεκτήματα

Η απλοποίηση έχει σημαντικά λιγότερα μειονεκτήματα από άλλες λειτουργίες, αλλά εξακολουθούν να υπάρχουν:

Όρια υπαλλήλων και εισοδήματος

Η απλοποιημένη λειτουργία, όπως κάθε ειδική λειτουργία, χάνει κοινό σύστημαστο όριο εργαζομένων και στο όριο εισοδήματος που επιτρέπει την αίτηση αυτή τη λειτουργία.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) το 2019

Μέση βαθμολογία 5 (100%), βαθμολογία 1

Το φορολογικό σύστημα επιλέγεται πριν από την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Οι απλοποιημένοι φόροι (STS) το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι οι πιο εφικτές και κερδοφόρες. Αυτό το σύστημα πήρε το όνομά του λόγω των ελάχιστων αναφορών και πληρωμών - μία ενιαία δήλωση στο τέλος του έτους και ένα ενιαίο τέλος φόρου που καταβάλλεται ανά τρίμηνο. Η απλοποιημένη νομοθεσία απαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από την καταβολή ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρου περιουσίας. Από την 1η Ιανουαρίου, όλες οι πληρωμές - φόροι και υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές - καταβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Περιορισμοί στη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019

Στον απλουστευμένο φόρο δεν υπόκεινται όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, αλλά μόνο εκείνοι που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις.

Προσωπικό που δεν υπερβαίνει τους 100 υπαλλήλους.
Ετήσιο εισόδημα έως 60 εκατομμύρια ρούβλια.
Διαθεσιμότητα εμπορικών ακινήτων αξίας όχι μεγαλύτερης από 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Από τη στιγμή υπέρβασης των παραπάνω ορίων, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να μεταβεί στο OSN. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 346.5 και παράγραφος 5 του άρθ. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι υποχρεωμένος να ενημερώσει σχετικά εφορίαστον τόπο εγγραφής εντός 15 ημερών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου.

Οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με τα τυχερά παιχνίδια, την εξόρυξη και επεξεργασία ορυκτών και την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης δεν εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Η εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος δεν ισχύει για ασφαλιστικές και τραπεζικές δομές, οργανισμούς με υποκαταστήματα, ταμεία, ενεχυροδανειστήρια, συμβολαιογραφικά και δικηγορικά γραφεία, ιδιώτες επιχειρηματίες στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Απλοποιημένες φορολογικές επιλογές για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Υπάρχουν δύο τύποι απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες: 6% του εισοδήματος και 15% του εισοδήματος μείον τα έξοδα.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό

Συντελεστής 6% ισχύει για το συνολικό εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Το απλοποιημένο ποσοστό του 6 τοις εκατό είναι επωφελές για μεμονωμένους επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες - τα υλικά δεν διαγράφονται, δεν υπάρχει αγορά και πώληση αγαθών.

Από το 2016, οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το γενικό ποσοστό 6 τοις εκατό στο 1%. Καθορίζεται από την τοπική νομοθεσία. Εάν αυτό δεν γίνει δεκτό, τότε ο φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με γενικοί κανόνες, με συντελεστή 6%.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15 τοις εκατό

Για τους επιχειρηματίες των οποίων οι δραστηριότητες συνεπάγονται τακτικές δαπάνες για την υλοποίησή του, η δεύτερη επιλογή είναι πιο κερδοφόρα - το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία μείον τα έξοδα. Στη φορολογική βάση λαμβάνεται υπόψη το ποσό του εισοδήματος μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Από αυτό το 15% καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Αυτή η επιλογή είναι προτιμότερη από εταιρείες κατασκευής και εμπορίας που αγοράζουν τακτικά υλικά και αγαθά για επεξεργασία και πώληση.

Η τοπική νομοθεσία μπορεί να προβλέπει προνομιακό επιτόκιο 5%. Αν δεν υπάρχει, τότε ισχύει το γενικό 15%.

Ποια επιλογή απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να επιλέξει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας το 2019;

Μπορεί να είναι δύσκολο για τους αρχάριους επιχειρηματίες να αποφασίσουν για την επιλογή της φορολογικής βάσης. Το ποσό του καταβλητέου φόρου θα είναι ίσο και στις δύο περιπτώσεις εάν τα έξοδα είναι ακριβώς το 60% του εισοδήματος.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6% του εισοδήματος είναι ευεργετικό σε περιπτώσεις που το ύψος των δαπανών είναι μικρότερο από το 60% του εισοδήματος.
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15% των «εσόδων-εξόδων» είναι επωφελές εάν το μερίδιο των δαπανών υπερβαίνει το φράγμα του 60%.

Ως έσοδα και έξοδα λαμβάνονται υπόψη μόνο τα τεκμηριωμένα ποσά. Τα έξοδα επιβεβαιώνονται από έγγραφα πληρωμής και αποστολής ειδικά για μεμονωμένους επιχειρηματίες και όχι για ιδιώτες. Ένας πλήρης κατάλογος δαπανών που μπορούν να ληφθούν υπόψη για τη μείωση της φορολογικής βάσης δίνεται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς και πότε να πληρώσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ο υπολογισμός και η πληρωμή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019 πραγματοποιείται σύμφωνα με το σύστημα προκαταβολής. Οι πληρωμές υπολογίζονται με βάση τα τριμηνιαία αποτελέσματα σε δεδουλευμένη βάση.

Έως τις 25 Απριλίου – για το πρώτο τρίμηνο.
Έως 25 Ιουλίου – για το πρώτο εξάμηνο του έτους.
Έως τις 25 Οκτωβρίου – για τους προηγούμενους 9 μήνες.
Έως τις 30 Απριλίου - για το προηγούμενο έτος (μέχρι τις 30 Απριλίου 2019 καταβάλλεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2018)

Για παράβαση των ανωτέρω προθεσμιών προβλέπεται πρόστιμο ύψους 1/300 του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας για κάθε ημέρα καθυστέρησης πλέον πρόστιμο 20% του ακαταβληθέντος ποσού.

Απλοποιημένος υπολογισμός φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Για να υπολογίσετε πόσο φόρο μεμονωμένων επιχειρηματιών θα πληρώσετε με τον απλοποιημένο συντελεστή 6%, λάβετε ολόκληρο το ακαθάριστο εισόδημα (όλα τα κεφάλαια που εισπράχθηκαν στον λογαριασμό ή/και ταμεία) για την περίοδο αναφοράς, για παράδειγμα το 1ο τρίμηνο, και πολλαπλασιάστε το με ποσοστό έξι τοις εκατό. Αυτό είναι το ποσό του πληρωτέου φόρου.

Στην περίπτωση του αντικειμένου «έσοδα μείον έξοδα» λαμβάνονται υπόψη τα ίδια ακαθάριστα έσοδα. Από αυτήν αφαιρούνται τεκμηριωμένες και οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες. Για παράδειγμα, εάν μια παρτίδα αγαθών αγοράζεται για μεταπώληση, τότε μόνο το κόστος των αγαθών που πωλήθηκαν κατά την ίδια περίοδο μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως έξοδα. Δηλαδή, αν αγοράζεται ένας τόνος γάλα και πουληθεί το μισό, τότε τα έξοδα μπορούν να διαγραφούν μόνο για αυτό το μισό.

Η επίδραση των ασφαλίστρων στο ποσό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Η έγκαιρη πληρωμή των υποχρεωτικών ασφαλίστρων σάς επιτρέπει να μειώσετε τους πληρωτέους φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

STS 6% του εισοδήματος. Ο ίδιος ο ενιαίος φόρος (το ποσό που υπολογίζεται για πληρωμή) μειώνεται.
STS 15% των «εσόδων-εξόδων». Η φορολογική βάση μειώνεται (τα ασφάλιστρα περιλαμβάνονται στο ποσό των εξόδων).

Στην πρώτη περίπτωση, είναι δυνατή η μείωση φόρου έως 50% για μεμονωμένους επιχειρηματίες με μισθωτούς και κατά 100% για επιχειρηματία χωρίς μισθωτούς.

Για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που εργάζεται για τον εαυτό του, ο φόρος 6 τοις εκατό υπολογίζεται ως εξής:

Ακαθάριστο εισόδημα για τη φορολογική περίοδο (για παράδειγμα, το 1ο τρίμηνο) X 6% - καταβλήθηκαν ασφάλιστρα για την ίδια περίοδο (το ποσό των σταθερών ασφαλίστρων των μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους για το τρίμηνο είναι 6.997,50 ρούβλια το 2019).

90.000 τρίψτε. x 6% - 6.997,50 τρίψτε. = 5.400 – 6.997,50 = 0.

Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου ετήσιου εισοδήματος των 300.000 RUB. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες καταβάλλουν πρόσθετα ασφάλιστρα ύψους 1% του ποσού που υπερβαίνει το όριο. Αυτή η πρόσθετη πληρωμή λαμβάνεται υπόψη κατά την εξόφληση της τελευταίας πληρωμής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (μέχρι τις 30 Απριλίου).

Πώς να δηλώσετε σε έναν φορολογικό μεμονωμένο επιχειρηματία χρησιμοποιώντας μια απλοποιημένη μέθοδο;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα προβλέπει ελάχιστη υποβολή εκθέσεων.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους

Δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - έως τις 2 Μαΐου 2019. για το 2018. Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία προετοιμασίας και υποβολής δήλωσης -
Η φόρμα «1-Επιχειρηματίας» παρέχεται στη Rosstat κατόπιν αιτήματός της (αποστέλλουν μια ειδοποίηση και το ίδιο το έντυπο μέσω ταχυδρομείου).

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους

Προς την εφορία:

Δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έως τις 2 Μαΐου 2019 για το 2018·
(έως 20 Ιανουαρίου)
Υπολογισμός των ασφαλίστρων (για το 1ο τρίμηνο - έως τις 2 Μαΐου, στη συνέχεια έως τις 31 Ιουλίου και 30 Οκτωβρίου, αντίστοιχα).
6-NDFL (μέχρι τις 3 Απριλίου για το προηγούμενο έτος, ανά τρίμηνο: έως τις 2 Μαΐου, 31 Ιουλίου, 31 Οκτωβρίου).
2-NDFL (έως τις 3 Απριλίου για το προηγούμενο έτος).

SZV-M - μηνιαία έως τις 15 του επόμενου μήνα.

Αναφορά εισφορών εργαζομένων για τραυματισμούς - έως 20 Απριλίου, 20 Ιουλίου και 20 Οκτωβρίου σε έντυπη μορφή ή έως 25 Απριλίου, 25 Ιουλίου και 25 Οκτωβρίου ηλεκτρονικά.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες σε απλοποιημένη μορφή χωρίς υπαλλήλουςη αναφορά είναι ελάχιστη. Κατά τη συγκρότηση προσωπικού, ανεξάρτητα από το μέγεθός του - 2 άτομα ή 99 - η αναφορά υποβάλλεται ουσιαστικά όπως και για το OSN. Όσο περισσότεροι είναι οι εργαζόμενοι, τόσο πιο εντάσεως εργασίας θεωρείται η αναφορά.

Μέθοδοι αναφοράς

Μπορείτε να υποβάλετε αναφορές αυτοπροσώπως, λαμβάνοντας αμέσως επιβεβαίωση παράδοσης, αλλά ταυτόχρονα να χάνετε χρόνο σε ταξίδια και ουρές. Μια άλλη επιλογή είναι η αποστολή εκθέσεων στην εφορία και τα ταμεία με συστημένη επιστολή με λίστα συνημμένων. Η ειδοποίηση σε αυτή την περίπτωση είναι υποχρεωτική. Σας επιτρέπει να καταγράφετε την ημερομηνία παράδοσης του αντικειμένου, η οποία είναι πολύ σημαντική κατά την αποστολή αναφορών από τελευταιες μερεςόρος. Η ηλεκτρονική διαχείριση εγγράφων δεν είναι διαθέσιμη σε όλους. Για επιχειρηματίες με αρ μεγάλο εισόδημαΔεν είναι πρακτικό να εγκαταστήσετε ειδικά προγράμματα και να τα συντηρήσετε.

Ποια είναι τα οφέλη των φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2019 για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Η επιλογή υπέρ του ειδικού φορολογικού καθεστώτος του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δικαιολογείται για τους εξής λόγους.

Ελάχιστη τεκμηρίωση. Τακτικές εκθέσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους υποβάλλονται μόνο για μισθωτούς - υπολογισμοί για ασφάλιστρα, τραυματισμούς, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το μικρό προσωπικό και ο σταθερός μισθός με τη μορφή σταθερού μισθού τους επιτρέπουν να σχηματιστούν γρήγορα και έγκαιρα στην εφορία και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
Στο τέλος του έτους υπάρχει μόνο μία δήλωση. Για τη σύνταξή του, είναι απαραίτητο να καταγράφετε τακτικά έσοδα (σε ποσοστό 6 τοις εκατό), σχολαστικά και σωστά τα έξοδα (σε ποσοστό 15%). Η τήρηση βιβλίου εσόδων και εξόδων είναι υποχρεωτική και βοηθά στη γρήγορη και χωρίς λάθη συμπλήρωση της δήλωσης.
Όταν εργάζεται στο 6% του εισοδήματος, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με υπαλλήλους μπορεί να κρατήσει αρχεία μόνο για τους μισθούς και τους φόρους μισθών. Τα υπόλοιπα φορολογικά μητρώα για έξοδα είναι προαιρετικά.
Με ορισμένα είδηδραστηριοτήτων, προβλέπεται προνομιακός συντελεστής ασφαλίστρων για τους εργαζόμενους (20% αντί 30%).
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας από «εισόδημα» σε «έσοδα μείον έξοδα» ενημερώνοντας έγκαιρα την εφορία. Αυτό είναι δυνατό εάν αλλάξει η φύση της δραστηριότητας που εμπίπτει στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Στις περισσότερες περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ισχύουν προνομιακοί συντελεστές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, που καθορίζονται από την τοπική νομοθεσία, γεγονός που παρέχει σημαντική εξοικονόμηση πόρων.
Δυνατότητα μείωσης φόρου επί του ποσού των καταβληθέντων ασφαλίστρων (έως 100% για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το φόρο στο 50% χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6% και να λάβουν υπόψη το 50% των καταβληθέντων ασφαλίστρων για τη μείωση της φορολογικής βάσης σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%.
Ένας επιχειρηματίας που έχει εγγραφεί πρόσφατα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υπόκειται σε φορολογική αργία δύο ετών με συντελεστή 0%.
Συνδυασμός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και UTII ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και PSN. Αυτό γίνεται για να ελαχιστοποιηθεί η φορολογική επιβάρυνση. Ορισμένες από τις δραστηριότητες της εταιρείας υπόκεινται σε απλοποιημένους φόρους και ορισμένες εμπίπτουν στο UTII ή σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Ένας ήδη εργαζόμενος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να ενημερώσετε την εφορία το αργότερο τον Δεκέμβριο του προηγούμενου έτους για την επιθυμία σας να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από τον επόμενο χρόνο. Οι νεοεγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να υποβάλουν αμέσως αίτηση για μετάβαση σε απλοποιημένο σύστημα.

Το STS, ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώςγια μικρές επιχειρήσεις, που έχει σχεδιαστεί για να διευκολύνει τη ζωή των επιχειρηματιών και των οργανισμών, να μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση και τον αριθμό των αναφορών. Και πραγματικά το απλοποιεί, διαφορετικά αυτή η λειτουργία δεν θα ήταν τόσο δημοφιλής.

Εάν δεν θέλετε να ασχοληθείτε με τον ΦΠΑ, να πληρώσετε λιγότερους φόρους και να υποβάλετε ελάχιστες αναφορές, αυτή η λειτουργία είναι για εσάς. Εκτός από τον ΦΠΑ, οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πληρώνουν φόρους εισοδήματος και ακίνητης περιουσίας και οι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις όπου δεν ισχύει η απαλλαγή από αυτούς τους φόρους, τους πλήρης λίσταμπορεί να βρεθεί στο άρθρο 346.11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, θα πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών και φόρος ακίνητης περιουσίας σε περιπτώσεις που αποτιμάται σε κτηματολογική αξία.

Το ειδικό αυτό καθεστώς δεν απαλλάσσει από άλλους φόρους καταβάλλονται με τον γενικό τρόπο εάν υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης.

Η απλοποίηση δεν σας απαλλάσσει από την ανάγκη τήρησης λογιστικών αρχείων όταν πρόκειται για οργανισμούς. Είναι αλήθεια ότι ανήκουν σε μικρές επιχειρήσεις, επομένως μπορούν να διεξάγουν λογιστική σε απλοποιημένη μορφή και να υποβάλλουν συνοπτικές αναφορές.

Ο συντελεστής του απλοποιημένου συστήματος φορολογίας εξαρτάται από το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο. Υπάρχουν δύο τύποι απλοποίησης:

1. STS «Εισόδημα».Καταβάλλεται φόρος σε όλα τα εισοδήματα ανεξαρτήτως δαπανών. Ποσοστό 6%.

2. STS «Έσοδα μείον έξοδα». Φορολογείται μόνο η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που πραγματοποιήθηκαν. ποσοστό 15%

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC αποφασίζει ποιον από αυτούς τους τύπους να επιλέξει ανεξάρτητα και το υποδεικνύει στην εφαρμογή κατά τη μετάβαση σε ειδικό καθεστώς. Πιστεύεται ότι η δεύτερη επιλογή είναι επωφελής όταν το κόστος υπερβαίνει το 60% των συνολικών εσόδων, αλλά σε κάθε περίπτωση, πρέπει να υπολογίσετε τα πάντα πριν λάβετε μια απόφαση.

Σε ορισμένες περιοχές τοπικές αρχέςθεσπίσει μειωμένο φορολογικό ποσοστό για ορισμένοι τύποιδραστηριότητες.

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Υπάρχουσες ή πρόσφατα εγγεγραμμένες επιχειρήσεις ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες, εάν πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Τα έσοδα για 9 μήνες του περασμένου έτους ήταν λιγότερα από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.

2. Δεν υπάρχουν περισσότεροι από 100 υπάλληλοι στο προσωπικό.

3. Η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν φτάνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Στην παράγραφο 3 του ίδιου άρθρου του Κώδικα απαριθμούνται αυτοί για τους οποίους η απλούστευση δεν μπορεί να εφαρμοστεί ακόμη και αν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις. Πρόκειται για τράπεζες, ασφαλιστές, συμβολαιογράφους κ.λπ. Επίσης, οι οργανισμοί με υποκαταστήματα και οι επιχειρήσεις στις οποίες συμμετέχουν πάνω από το ένα τέταρτο εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοπου ανήκουν σε άλλες εταιρείες.

Πότε και πώς οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC μεταβαίνουν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εάν ένας επιχειρηματίας ή εταιρεία μόλις εγγραφεί, μπορεί να μεταβεί αμέσως σε αυτό το καθεστώς υποβάλλοντας ειδοποίηση στην εφορία. Μπορείτε να το συνδέσετε αμέσως δικαιολογητικά εγγραφής, αλλά βάσει νόμου αυτό δίνεται 30 ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής στην εφορία. Εάν δεν τηρήσετε την προθεσμία εντός 30 ημερών, τότε μέχρι το τέλος του έτους θα πρέπει να εργαστείτε στο γενικό φορολογικό σύστημα με όλες τις αρμοδιότητες που θα προκύψουν.

Παρεμπιπτόντως, μπορείτε να προετοιμάσετε ένα πακέτο εγγράφων για την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC δωρεάν στην υπηρεσία. Απλώς πρέπει να εισαγάγετε τα δεδομένα σας και η υπηρεσία θα δημιουργήσει έγγραφα σε τρέχουσες φόρμες σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες ή οι ΕΠΕ που ήδη λειτουργούν δεν μπορούν να αρχίσουν να εφαρμόζουν το απλουστευμένο σύστημα εντός ενός έτους, η μετάβαση είναι δυνατή μόνο την 1η Ιανουαρίου. Η διαδικασία είναι η ίδια - μέσω ειδοποίησης στην εφορία. Πρέπει να αποσταλεί πριν από τις 31 Δεκεμβρίου και να αναφέρει το επιλεγμένο φορολογητέο αντικείμενο, τα στοιχεία, τα έσοδα για 9 μήνες και την υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων.

Η ειδοποίηση μπορεί να εκδοθεί με οποιαδήποτε μορφή ή με τη συνιστώμενη μορφή 26.2-1. Δεν είναι απαραίτητο να το πάρετε προσωπικά στην εφορία, μπορείτε να το στείλετε ταχυδρομικώς με μια λίστα με τα περιεχόμενα και μια ειδοποίηση απόδειξης.

Δεν χρειάζεται να περιμένετε άδεια από τις φορολογικές αρχές για τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Δεν υπάρχουν τόσα πολλά από αυτά, επειδή η λειτουργία είναι πραγματικά βολική και κερδοφόρα, αλλά θα συνεχίσουμε να εκφράσουμε τις αποχρώσεις που για ορισμένους μπορεί να είναι σημαντικές:

1. Λόγω του γεγονότος ότι οι απλουστευτές δεν πληρώνουν ΦΠΑ, οι οργανισμοί στο OSNO δεν συμφωνούν πάντα να συνεργάζονται μαζί τους, γιατί σε αυτή την περίπτωση δεν θα έχουν ΦΠΑ για έκπτωση.

2. Δεν θα είναι δυνατή η ένταξη όλων των δαπανών στις δαπάνες, έστω και δικαιολογημένες, αλλά μόνο εκείνες που βρίσκονται στον κλειστό κατάλογο του άρθρου 346.16 του Κ.Φ.Ε.

3. Το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χάνεται αυτόματα εάν κατά τη διάρκεια του έτους τα έσοδα υπερβούν τα 150 εκατομμύρια ρούβλια, η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. ή μέσος αριθμόςξεπερνά το 100. Στη συνέχεια, από την αρχή του τριμήνου στο οποίο σημειώθηκε η υπέρβαση, θα πρέπει να επαναφέρετε τη λογιστική όπως στο OSNO, να συμπληρώσετε τις κατάλληλες αναφορές και να πληρώσετε φόρους.

Υποβολή εκθέσεων και πληρωμές στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος το 2018

Μία δήλωση ετησίως υποβάλλεται σύμφωνα με το έντυπο KND 1152017, εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. MMV-7-3/99 της 26ης Φεβρουαρίου 2016.

Για τους οργανισμούς η προθεσμία είναι έως τις 31 Μαρτίου μετά το τέλος του έτους αναφοράς, για μεμονωμένους επιχειρηματίες - έως τις 30 Απριλίου.

Όλοι οι απλουστευτές πρέπει να διεξάγουν KUDiR. Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", καταχωρούνται τόσο τα έσοδα όσο και τα έξοδα που υποστηρίζονται από έγγραφα. Εάν ισχύει USN 6%, τότε δεν χρειάζεται να ληφθούν υπόψη τα έξοδα.

Ο φόρος καταβάλλεται ανά τρίμηνο σε προκαταβολές - έως τις 25 Απριλίου, 25 Ιουλίου, 25 Οκτωβρίου. Οι οργανισμοί κάνουν την τελική πληρωμή έως τις 31 Μαρτίου, οι επιχειρηματίες έως τις 30 Απριλίου.

Είναι βολικό να διατηρείτε αρχεία σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χρησιμοποιώντας την υπηρεσία. Κάθε επιχειρηματίας που δεν έχει ξανασυναντήσει τη λογιστική μπορεί να το χειριστεί αυτό. Ο φόρος υπολογίζεται αυτόματα και η δήλωση συμπληρώνεται χρησιμοποιώντας μάγος βήμα προς βήμασε μερικά κλικ. Επιπρόσθετα χαρακτηριστικά, όπως η ενοποίηση με τράπεζες και οι διαβουλεύσεις με ειδικούς, θα σας εξοικονομήσουν χρόνο και θα σας προστατεύσουν από λάθη. Δοκιμάστε το - η δοκιμαστική έκδοση είναι δωρεάν.

Γειά σου! Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για τα όρια που σας επιτρέπουν να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2018.

Σήμερα θα μάθετε:

Ποια είναι τα όρια για τους επιχειρηματίες;
Ποια στοιχεία κέρδους ταξινομούνται ως «απλοποιημένα» έσοδα.
Σε ποιες περιπτώσεις χάνεται το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Πώς να μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSN.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και οφέλη για τις επιχειρήσεις

Είναι επωφελής η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τη διαχείριση, και ως εκ τούτου αυτό είναι ευρέως διαδεδομένο μεταξύ και. Έχει πολλά πλεονεκτήματα που το ξεχωρίζουν από άλλες μεθόδους φορολογίας.

Πριν αρχίσετε να χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, έχετε το δικαίωμα να επιλέξετε έναν από τους δύο φορολογικούς συντελεστές:

6% εάν οι δραστηριότητές σας περιέχουν στοιχεία εισοδήματος και ελαχιστοποιούν τα έξοδα (σε σε αυτήν την περίπτωσηο επιχειρηματίας πληρώνει μόνο το 6% του κέρδους).
15% εάν η εταιρεία έχει έσοδα και έξοδα (πρώτα υπολογίζεται η διαφορά μεταξύ των κερδών και των εξόδων που ελήφθησαν για το έτος και, στη συνέχεια, αφαιρείται το 15% από το ποσό που ελήφθη - αυτός είναι ο πληρωτέος φόρος).

Αυτά τα ποσοστά μπορούν να διαφοροποιηθούν σε διαφορετικές περιοχές και να μειωθούν στο ελάχιστο 1% για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων.

Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πληρώνουν μόνο έναν φόρο αντί για:

(για ιδρυτές οργανισμών)
(αν και υπάρχουν εξαιρέσεις. Για παράδειγμα, αν πραγματοποιήσετε συναλλαγή με μη κατοίκους, εξακολουθείτε να υποχρεώνεστε να πληρώσετε ΦΠΑ).

Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι αρκετό απλοποιημένο σύστημαυποβολή εκθέσεων: η πληρωμή ενός μόνο φόρου διευκολύνει την υποβολή εκθέσεων.

Υπάρχουν επίσης οι ακόλουθες δυνατότητες για εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

Μπορείτε να μεταφέρετε την πληρωμή των ασφαλίστρων, του φόρου μεταφοράς και άλλων εξόδων στα έξοδα (για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με φορολογικό συντελεστή 15%).
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν περιορίζει μια εταιρεία από το να έχει γραφείο αντιπροσωπείας.

Ποιοι είναι οι περιορισμοί στην εργασία με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Υπάρχουν πολλά πλεονεκτήματα στην εργασία με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Για να αποτρέψει αυτό το σύστημα είσπραξης φόρων από το να εξελιχθεί στο μοναδικό που χρησιμοποιούν οι φορολογούμενοι και να μην γίνει αντικείμενο διαφόρων απατών, το κράτος έχει αναπτύξει ειδικά όρια.

Περιορίζουν τις δραστηριότητες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με διαφορετικούς δείκτες. Εάν αυτοί οι δείκτες είναι εκτός του κανόνα, τότε δεν έχετε το δικαίωμα να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Τέτοια όρια περιλαμβάνουν:

Η υπολειμματική αξία αυτών των παγίων περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στον ισολογισμό της επιχείρησης δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια.
Για να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το νέο έτος (το 2019), το εισόδημά σας για 9 μήνες τρέχουσας δραστηριότητας δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 121.000.000 ρούβλια.
Για να μην χάσετε την ευκαιρία να ασκήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2018, το συνολικό ετήσιο εισόδημά σας δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια.

Όπως μπορείτε να δείτε, τα όρια, σε σύγκριση με το 2017, παρέμειναν τα ίδια, γεγονός που θα επιτρέψει σε περισσότερους επιχειρηματίες να παραμείνουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Ωστόσο, ο συντελεστής αποπληθωριστή το 2018 άλλαξε, όπως και τα προηγούμενα έτη, διαμορφούμενος στο 1,481. Είναι ένας ειδικός δείκτης που αυξάνει ετησίως τα πιθανά εισοδήματα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και τα έσοδα για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Για παράδειγμα, το 2016 ο δείκτης ήταν 1,329. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό του εγκεκριμένου εισοδήματος για το 2016 αυξήθηκε από 60.000.000 ρούβλια σε 1.329*60000000 = 79.740.000 ρούβλια. Και το ποσό για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αυξήθηκε από 45.000.000 ρούβλια σε 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 ρούβλια.

Το 2017, ο αποπληθωριστής σταμάτησε να αλλάζει. Περιορισμοί στη χρήση του έχουν τεθεί για τα επόμενα τρία χρόνια, έως το 2020. Αυτό σημαίνει ότι το εγκεκριμένο όριο εισοδήματος δεν θα αναπροσαρμόζεται και η αξία του θα παραμείνει αμετάβλητη για τρία χρόνια.

Είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι οι περιορισμοί για την ένταξη στις τάξεις των «απλοποιημένων» συνδέονται όχι μόνο με το εισόδημα της εταιρείας. Εάν η εταιρεία σας απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα, δεν θα μπορείτε να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ακόμη και αν συμμορφωθείτε με το ύψος του εισοδήματος.

Όριο εισοδήματος

Υπάρχει όριο 150.000.000 ρούβλια, το οποίο ισχύει για το ετήσιο εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας. Αυτό σημαίνει ότι η υπέρβαση αυτού του δείκτη κατά τουλάχιστον ένα ρούβλι κατά τη διάρκεια ενός τριμήνου, εξαμήνου ή στο τέλος του έτους σας αποκλείει από τις τάξεις των «απλοποιημένων».

Εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια, τότε μεταβαίνετε στο τρίμηνο στο οποίο ελήφθη το μεγάλο εισόδημα.

Συμβαίνει επίσης ότι ο επιχειρηματίας δεν παρατήρησε πώς το ποσό του εισοδήματος υπερέβη το εγκεκριμένο ποσό. Αυτό δεν πρέπει να επιτρέπεται. Ελέγχετε το εισόδημά σας κάθε τρεις μήνες για να μην χάσετε τη στιγμή της αποχώρησης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Εάν, έχοντας χάσει το δικαίωμά σας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δεν ειδοποιήσατε την εφορία σχετικά, τότε ετοιμαστείτε να πληρώσετε τα ακόλουθα πρόστιμα:

200 τρίψτε. για αδυναμία παροχής ειδοποίησης ότι δεν χρησιμοποιείτε πλέον το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα)·
5% του ποσού φόρου που αναγράφεται σύμφωνα με τη δήλωση στον ΟΣΝΟ. Οι κυρώσεις θα υπολογίζονται από την πρώτη ημέρα μετά τον μήνα που έχει καθοριστεί για την υποβολή της δήλωσης (άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα).
1000 τρίψτε. για μη υποβολή δήλωσης.

Δεν θα υπάρχουν κυρώσεις για το απλήρωτο ποσό του φόρου, η εφορία θα σας χρεώσει μόνο πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή.

Εάν παρατηρήσετε ότι το εισόδημά σας γίνεται «κρίσιμο», δηλαδή πλησιάζει το όριο των 150.000.000 ρούβλια και δεν θέλετε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υπάρχουν διάφοροι τρόποι να παραμείνετε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Μπορείς:

Αποτρέψτε τη ροή εσόδων το τελευταίο τρίμηνοή αποδεχτείτε μόνο εκείνα τα κεφάλαια που δεν θα υπερβούν το όριο εσόδων (αν γνωρίζετε εκ των προτέρων ποιες συναλλαγές θα έχει η εταιρεία σας με τους αντισυμβαλλομένους, προσπαθήστε να μεταφέρετε το κέρδος σε αυτούς στο επόμενο έτος).
Σύνταξη δανειακής σύμβασης(εάν έχετε αποστείλει προϊόντα σε αγοραστή, τότε μπορείτε να λάβετε χρήματα από αυτόν ως αποπληρωμή δανείου. Δηλαδή, χορηγείτε ένα δάνειο υπό όρους στον επιχειρηματικό σας συνεργάτη, το οποίο πληρώνει για την προμήθεια. Τα δάνεια δεν υπολογίζονται ως εισόδημα στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και επομένως το ποσό του κέρδους δεν θα αυξήσει το όριο κύκλου εργασιών ανά εισόδημα).
Σύνταξη συμφωνίας προμήθειας(για υπηρεσίες που παρέχονται υπέρ του αντισυμβαλλομένου σας, μπορείτε να λάβετε προμήθεια ως ενδιάμεσος. Οι προμήθειες βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας δεν λαμβάνονται επίσης υπόψη στα έσοδα της εταιρείας).

Εάν θέλετε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από άλλο φορολογικό σύστημα, τότε το εισόδημά σας για τα τρία προηγούμενα τρίμηνα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 121.000.000 ρούβλια. Ας επαναλάβουμε ότι αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για ΕΠΕ.

Το εισόδημά σας είναι μικρότερο; Τότε σίγουρα θα σας βολέψει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση, μεταβείτε στο νέος τρόποςΘα μπορείτε να πληρώσετε φόρους όχι νωρίτερα από το επόμενο έτος. Δεν θα μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτό το δικαίωμα στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

Οι δραστηριότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν προβλέπουν όριο στις δαπάνες. Η μόνη εξαίρεση είναι τα ίδια τα είδη των δαπανών, τα οποία χαρακτηρίζονται ως τέτοια σύμφωνα με το νόμο.

Ποιο εισόδημα μπορεί να ληφθεί υπόψη στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;

Οποιος εμπορική δραστηριότητασυνεπάγεται τη λήψη ποσών εσόδων. Ωστόσο, δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κάθε κέρδος ως εισόδημα.

Η φορολογική νομοθεσία ταξινομεί ως εισόδημα τα ακόλουθα ποσά:

Από πωλήσεις (έσοδα σε χρηματικούς όρους, τα οποία λαμβάνονται από την πώληση των δικών σας προϊόντων ή την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας της εταιρείας (π.χ. βρήκατε αγοραστή για εξοπλισμό ή οικόπεδο. Σε αυτήν την περίπτωση, η πληρωμή μπορεί ακόμη και να γίνει σε είδος));
Μη λειτουργικό:
- έσοδα από δραστηριότητες της προηγούμενης περιόδου αναφοράς που ανακαλύψατε τώρα·
— αγορά και πώληση ξένου νομίσματος (λαμβάνονται υπόψη τόσο οι θετικές όσο και οι αρνητικές διαφορές τιμών).
- ποσά που λαμβάνονται από·
— έσοδα από καταθέσεις, τίτλους·
— δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποκτήσατε δωρεάν·
— κέρδος από την κατοχή μετοχών σε άλλους οργανισμούς·
Το εισόδημα από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στο KUDiR τη στιγμή που λαμβάνονται τα κεφάλαια στο ταμείο της εταιρείας ή στο ταμείο της εταιρείας.

Παράλληλα, υπάρχουν εισοδήματα εταιρειών που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ορίου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Αυτά περιλαμβάνουν:

Υποθηκευμένο ακίνητο;
Συνεισφορές σε ;
Συνεισφορές σε ταμεία αποζημίωσης.
Αλλοδαπών (εφόσον δαπανηθούν εντός ενός έτους).
Η διαφορά που σχηματίστηκε κατά την επανεκτίμηση των μετοχών.
Αποζημίωση από ασφαλιστικές εταιρείες ή με δικαστική απόφαση στον ζημιωθέντα.
Πρόστιμα που καταβάλλονται στον οργανισμό.
Κάποια από τα οποία διαγράφεται φόρος εισοδήματος.
Κέρδη (για μεμονωμένους επιχειρηματίες).
Και άλλα, που αναφέρονται στα άρθρα 224, 251 και 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λαμβάνουμε υπόψη το κόστος των παγίων

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι κατάλληλο μόνο για εκείνους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια. Η τιμή αυτή υπολογίζεται σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα.

Το όριο πάγιου ενεργητικού θα πρέπει να παρακολουθείται όχι μόνο από τους οργανισμούς που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά και από εκείνους που σχεδιάζουν να μεταβούν σε αυτό το σύστημαφορολογία. Η τελευταία χρειάζεται να υπολογίσει την τιμή των περιουσιακών στοιχείων στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου αξίας ΛΣ, αυτό θα αποτελέσει εμπόδιο στην εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Όταν η υπολειμματική αξία υπερβαίνει το καθορισμένο όριο των 150.000.000 ρούβλια, ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να μεταβεί στο OSN από το τρίμηνο κατά το οποίο σημειώθηκε η αύξηση της αξίας του ενεργητικού.

Το Υπουργείο Οικονομικών δεν υποχρεώνει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες να τηρούν αρχεία για την υπολειμματική αξία των παγίων. Ωστόσο, από τη στιγμή που ένας επιχειρηματίας μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, του ανατίθεται από το νόμο η ανάγκη υπολογισμού της τιμής των περιουσιακών στοιχείων.

Απώλεια του δικαιώματος εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Από τη στιγμή που το εισόδημα του επιχειρηματία υπερβαίνει το σήμα των 150.000.000 ρούβλια στην τρέχουσα περίοδο (για ένα τρίμηνο, μισό έτος ή 9 μήνες), η μετάβαση στο OSN είναι υποχρεωτική.

Μόλις αυξηθεί το όριο, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μεταβαίνουν στο OSN από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο το συνολικό εισόδημα ξεπέρασε τα 150.000.000 ρούβλια. Για να καταλάβετε εάν πληροίτε το όριο ή όχι, θα πρέπει να υπολογίσετε το εισόδημά σας από την πρώτη ημέρα του έτους αναφοράς.

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα της στιγμής που ένας οργανισμός χάνει το δικαίωμά του στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Τα έσοδα της εταιρείας για το έτος ήταν:

Μήνας	Ποσό, ρούβλια
Ιανουάριος	5 500 000
Φεβρουάριος	7 300 000
Μάρτιος	2 100 000
Απρίλιος	4 800 000
Ενδέχεται	17 400 000
Ιούνιος	10 200 000
Ιούλιος	9 900 000
Αύγουστος	31 500 000
Σεπτέμβριος	7 800 000
Οκτώβριος	18 600 000
Νοέμβριος	32 900 000
Δεκέμβριος	23 000 000

Ποσό εισοδήματος για το έτος, συμπεριλαμβανομένου του τελευταίου τριμήνου = 162.400.000 ρούβλια.

Ο νομοθέτης καθόρισε ότι οι επιχειρήσεις των οποίων το εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια μπορούν να παραμείνουν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στο παράδειγμά μας, τα συνολικά έσοδα της εταιρείας ξεπέρασαν αυτό το όριο. Αυτό σημαίνει ότι από την 01/01/2019 ο οργανισμός υποχρεούται να μεταβεί στο OSN και να υπολογίσει διαφορετικά τον φόρο.

Πάμε στο OSNO

Οι νομοθετικοί κανόνες υποχρεώνουν όσους μεταπήδησαν στον ΟΣΝΟ να ενημερώσουν σχετικά εφορίαεντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς. Μόλις πραγματοποιηθεί η μετάβαση, ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει όλους τους ισχύοντες φόρους, όπως και οι νεοεγγραφείσες εταιρείες.

Εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, κατά τη μετάβαση στο OSNO, παρέβλεψε την πληρωμή των μηνιαίων πληρωμών, αυτό δεν αποτελεί λόγο για πρόστιμα από τις φορολογικές αρχές. Ως τιμωρία θα ακολουθήσουν πρόστιμα στο ποσό του απλήρωτου φόρου.

Όρια ταμείου για "απλοποιημένα"

Για κάθε επιχειρηματία και εταιρεία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, υπάρχει νομική απαίτηση για μετρητά. Εκφράζεται στο γεγονός ότι ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης είναι υποχρεωμένος να ορίσει ένα χρηματικό όριο, το οποίο εκφράζεται στο μέγιστο δυνατό ποσό μετρητών στο τέλος της ημέρας.

Δεν χρειάζεται να ενημερώνονται οι τραπεζικοί οργανισμοί για τα πλεονάζοντα κεφάλαια. Πρέπει να το υπολογίσεις μόνος σου δεδομένη αξίακαι επιμείνετε σε αυτό σε καθημερινή βάση.

Υπολογίστηκε όριο μετρητώνμε τον εξής τρόπο:

Είναι απαραίτητο να αθροιστούν όλα τα έσοδα για οποιαδήποτε περίοδο, αλλά όχι περισσότερο από 92 ημέρες. Το ποσό που προκύπτει πρέπει να διαιρεθεί με τον αριθμό των ημερών στην περίοδο χρέωσης. Πολλαπλασιάστε την αξία που προκύπτει με τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες τα χρήματα φυλάσσονται στο ταμείο πριν κατατεθούν στην τράπεζα (συνήθως όχι περισσότερο από 7 ημέρες). Το ποσό που υπολογίσατε είναι το όριο στην ταμειακή σας μηχανή.

Το σχέδιο διακανονισμού πρέπει να καταρτίζεται με τη μορφή εσωτερικών εγγράφων (εντολή ή κανονισμός). Πρέπει να τηρείται καθ' όλη τη διάρκεια της λειτουργίας της εταιρείας.

Εάν ένας οργανισμός έχει ξεχωριστά τμήματα, τότε το υπολογισμένο όριο θα πρέπει να είναι το ίδιο για όλους. Εξαίρεση αποτελούν εκείνες οι μονάδες που μεταφέρουν μετρητάαπευθείας στην τράπεζα, παρακάμπτοντας τα κεντρικά γραφεία.

Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN ή "απλοποιημένο φορολογικό σύστημα")

Ο ενιαίος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καταβάλλεται από εταιρείες και επιχειρηματίες που οικειοθελώς μεταπήδησαν στο «απλουστευμένο σύστημα». Για το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» ο συντελεστής είναι 6%. Για το αντικείμενο της φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα» ο συντελεστής είναι 15%. Αυτό το υλικό, το οποίο αποτελεί μέρος της σειράς "Φορολογικός Κώδικας "για ανδρείκελα"", είναι αφιερωμένο στο Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Απλοποιημένο σύστημα φορολογίας". Αυτό το άρθρο παρέχει μια προσβάσιμη, απλή περιγραφή της διαδικασίας υπολογισμού και πληρωμής ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου, των αντικειμένων φορολογίας και των φορολογικών συντελεστών, καθώς και των προθεσμιών για την υποβολή εκθέσεων. Σημείωση: τα άρθρα αυτής της σειράς παρέχουν μόνο γενική ιδέαγια τους φόρους? Για πρακτικές δραστηριότητεςείναι απαραίτητο να ανατρέξετε στην πρωτογενή πηγή - τον Φορολογικό Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ρωσικοί οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει οικειοθελώς το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν αυτό το σύστημα. Οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που δεν έχουν εκφράσει την επιθυμία να στραφούν στην «απλοποιημένη φορολογία» χρησιμοποιούν άλλα φορολογικά συστήματα εξ ορισμού. Με άλλα λόγια, η μετάβαση στην καταβολή ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου δεν μπορεί να επιβληθεί.

Ποιοι φόροι δεν χρειάζεται να καταβληθούν κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;

Γενικά, οι οργανισμοί που έχουν μεταβεί στο «απλοποιημένο σύστημα» απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων. Ατομικοί επιχειρηματίες— από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο περιουσίας για φυσικά πρόσωπα. Επιπλέον, και οι δύο δεν πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας (εκτός από τον ΦΠΑ στις εισαγωγές). Άλλοι φόροι και τέλη πρέπει να καταβάλλονται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία. Έτσι, οι «απλουστευμένοι» εργαζόμενοι πρέπει να καταβάλλουν πληρωμές για υποχρεωτική ασφάλιση από μισθούς εργαζομένων, να παρακρατούν και να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κ.λπ.

Ωστόσο, από γενικοί κανόνεςυπάρχουν εξαιρέσεις. Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2015, ορισμένοι «απλοποιημένοι» κάτοικοι πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας. Από την ημερομηνία αυτή, η απαλλαγή από την καταβολή του φόρου αυτού δεν ισχύει για ακίνητα για τα οποία η βάση φόρου ακίνητης περιουσίας καθορίζεται ως κτηματολογική αξία. Τέτοια ακίνητα μπορεί να περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, ακίνητα λιανικής και γραφείου σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 3 του άρθρου. 346.11 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας().

Πού εφαρμόζεται το «απλοποιημένο» σύστημα;

Σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία χωρίς περιφερειακούς ή τοπικούς περιορισμούς. Οι κανόνες για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και την επιστροφή σε άλλα φορολογικά συστήματα είναι οι ίδιοι για όλους Ρωσικές οργανώσειςκαι επιχειρηματίες ανεξαρτήτως τοποθεσίας.

Ποιος δεν δικαιούται να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Οργανισμοί που έχουν ανοίξει υποκαταστήματα, τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, δημοσιονομικά ιδρύματα, ενεχυροδανειστήρια, επενδυτικά και μη συνταξιοδοτικά ταμεία, μικροχρηματοδοτικούς οργανισμούς, καθώς και μια σειρά από άλλες εταιρείες.

Επιπλέον, η «απλοποιημένη φορολογία» απαγορεύεται για εταιρείες και επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, εξορύσσουν και πωλούν ορυκτά, δραστηριοποιούνται στον τομέα των τυχερών παιχνιδιών ή έχουν στραφεί στην καταβολή ενιαίου γεωργικού φόρου.

Περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων, στο κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων και των μετοχών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο

Δεν έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα οργάνωσης και μεμονωμένων επιχειρηματιών εάν ο μέσος αριθμός εργαζομένων υπερβαίνει τα 100 άτομα. Η απαγόρευση της μετάβασης ισχύει επίσης για εταιρείες και επιχειρηματίες των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον, στη γενική περίπτωση, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε επιχειρήσεις εάν το μερίδιο συμμετοχής σε αυτές άλλων νομικά πρόσωπαπερισσότερο από 25 τοις εκατό.

Πώς να μεταβείτε σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι οργανισμοί που δεν εμπίπτουν στις παραπάνω κατηγορίες μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν το εισόδημά τους για την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, θα πρέπει να υποβάλετε ειδοποίηση στην εφορία το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου και από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους μπορείτε να εφαρμόσετε το «απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς». Μετά το 2019, το καθορισμένο όριο θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με έναν συντελεστή αποπληθωριστή.

Οι επιχειρηματίες που δεν εμπίπτουν στις παραπάνω κατηγορίες μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος για το τρέχον έτος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση στην εφορία το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου και από τον επόμενο Ιανουάριο, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα έχουν τη δυνατότητα να εφαρμόσουν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Οι νεοσύστατες επιχειρήσεις και οι νεοεγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν ένα απλοποιημένο σύστημα από την ημερομηνία εγγραφής τους στην εφορία. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε ειδοποίηση το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν πάψει να είναι φορολογούμενοι UTII μπορούν να μεταβούν στο σύστημα «απλοποιημένου φόρου» από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο τερματίστηκε η υποχρέωσή τους να πληρώσουν έναν ενιαίο «τεκμαρτό» φόρο. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε μια ειδοποίηση το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης πληρωμής UTII.

Η παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή αίτησης για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στερεί από την εταιρεία ή τον επιχειρηματία το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου συστήματος.

Πόσο καιρό χρειάζεστε για να χρησιμοποιήσετε το "απλοποιημένο"

Ο φορολογούμενος που έχει περάσει στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να το εφαρμόσει μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου, δηλαδή μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους συμπεριλαμβανομένου. Μέχρι αυτή τη στιγμή, δεν μπορείτε να αρνηθείτε οικειοθελώς το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αλλαγή συστήματος από κατά βούλησηείναι δυνατή μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, η οποία πρέπει να κοινοποιηθεί εγγράφως στην εφορία.

Η πρόωρη μετάβαση από το απλοποιημένο σύστημα είναι δυνατή μόνο σε περιπτώσεις όπου μια εταιρεία ή επιχειρηματίας έχει χάσει το δικαίωμα στο απλουστευμένο σύστημα εντός ενός έτους. Τότε η άρνηση αυτού του συστήματος είναι υποχρεωτική, δηλαδή δεν εξαρτάται από την επιθυμία του φορολογούμενου. Αυτό συμβαίνει όταν το εισόδημα για ένα τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες ή ένα έτος υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια (μετά το 2019, αυτή η τιμή θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με έναν συντελεστή αποπληθωριστή). Επίσης, το δικαίωμα στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χάνεται όταν δεν πληρούνται πλέον τα κριτήρια για τον αριθμό των εργαζομένων, το κόστος των παγίων ή το μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Επιπλέον, το δικαίωμα σε «απλοποιημένο φόρο» χάνεται εάν ένας οργανισμός εμπίπτει σε μια «απαγορευμένη» κατηγορία στα μέσα του έτους (για παράδειγμα, ανοίξει ένα υποκατάστημα ή αρχίσει να παράγει αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης).

Η λήξη της εφαρμογής του «απλοποιημένου φόρου» επέρχεται από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο χάθηκε το δικαίωμα σε αυτόν. Αυτό σημαίνει ότι μια επιχείρηση ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, ξεκινώντας από την πρώτη ημέρα ενός τέτοιου τριμήνου, πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τους φόρους χρησιμοποιώντας διαφορετικό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση δεν επιβάλλονται κυρώσεις και πρόστιμα. Επιπλέον, εάν χαθεί το δικαίωμα σε απλοποιημένο σύστημα, ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει εγγράφως την εφορία για τη μετάβαση σε διαφορετικό φορολογικό σύστημα εντός 15 ημερολογιακών ημερών από τη λήξη της σχετικής περιόδου: τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες ή έτος.

Εάν ο φορολογούμενος παύσει να ασκεί δραστηριότητες για τις οποίες εφάρμοσε το απλουστευμένο σύστημα, τότε εντός 15 ημερών πρέπει να ενημερώσει σχετικά την επιθεώρησή του.

Αντικείμενα "Έσοδα STS" και "Έσοδα STS μείον έξοδα". Φορολογικοί δείκτες

Ένας φορολογούμενος που έχει μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα πρέπει να επιλέξει ένα από τα δύο αντικείμενα φορολογίας. Ουσιαστικά πρόκειται για δύο τρόπους υπολογισμού ενός ενιαίου φόρου. Το πρώτο αντικείμενο είναι το εισόδημα. Όσοι το επιλέξουν αθροίζουν το εισόδημά τους για μια συγκεκριμένη περίοδο και πολλαπλασιάζουν κατά 6 τοις εκατό. Το ποσό που προκύπτει είναι η αξία του ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου. Το δεύτερο αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων («έσοδα μείον έξοδα»). Εδώ, το ποσό του φόρου υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, πολλαπλασιαζόμενη επί 15 τοις εκατό.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει στις περιφέρειες το δικαίωμα να ορίσουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή ανάλογα με την κατηγορία του φορολογούμενου. Μπορεί να εισαχθεί μείωση επιτοκίου τόσο για το αντικείμενο «έσοδα» όσο και για το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Μπορείτε να μάθετε ποιες προνομιακές τιμές γίνονται δεκτές στην περιοχή σας επικοινωνώντας με την εφορία σας.

Πρέπει να επιλέξετε ένα αντικείμενο φορολογίας πριν μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στη συνέχεια, το επιλεγμένο αντικείμενο εφαρμόζεται σε ολόκληρο το ημερολογιακό έτος. Στη συνέχεια, από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, μπορείτε να αλλάξετε το αντικείμενο, έχοντας προηγουμένως ειδοποιήσει την εφορία το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Έτσι, μπορείτε να μετακινηθείτε από το ένα αντικείμενο στο άλλο όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο. Υπάρχει μια εξαίρεση: τα μέρη της συμφωνίας για κοινές δραστηριότητεςή συμβάσεις διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων στερούνται του δικαιώματος επιλογής, μπορούν να εφαρμόσουν μόνο το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα».

Πώς να υπολογίσετε τα έσοδα και τα έξοδα

Το φορολογητέο εισόδημα στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι έσοδα από τον κύριο τύπο δραστηριότητας (έσοδα από πωλήσεις), καθώς και ποσά που λαμβάνονται από άλλους τύπους δραστηριοτήτων, για παράδειγμα, από μίσθωση ακινήτων (μη λειτουργικά έσοδα). Ο κατάλογος των εξόδων είναι αυστηρά περιορισμένος. Περιλαμβάνει όλα τα δημοφιλή στοιχεία κόστους, ιδίως μισθός, κόστος και επισκευή παγίων στοιχείων, αγορά αγαθών για περαιτέρω πώληση κ.ο.κ. Αλλά ταυτόχρονα, ο κατάλογος δεν περιλαμβάνει ένα τέτοιο στοιχείο όπως "άλλα έξοδα". Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές είναι αυστηρές κατά τους ελέγχους και ακυρώνουν τυχόν έξοδα που δεν αναφέρονται άμεσα στη λίστα. Όλα τα έσοδα και τα έξοδα θα πρέπει να καταχωρούνται σε ειδικό βιβλίο, το έντυπο του οποίου εγκρίνεται από το Υπουργείο Οικονομικών.

Με ένα απλοποιημένο σύστημα, . Με άλλα λόγια, το εισόδημα αναγνωρίζεται γενικά όταν εισπράττονται χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό ή στην ταμειακή μηχανή και τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας αποπληρώσει την υποχρέωση στον προμηθευτή.

Πώς να υπολογίσετε έναν ενιαίο «απλοποιημένο» φόρο

Είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η φορολογική βάση (δηλαδή το ύψος του εισοδήματος ή η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) και να πολλαπλασιαστεί με τον κατάλληλο φορολογικό συντελεστή. Η φορολογική βάση υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου, η οποία αντιστοιχεί σε μία ημερολογιακό έτος. Με άλλα λόγια, η βάση καθορίζεται την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους, τότε ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης ξεκινά από την αρχή.

Οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» πρέπει να συγκρίνουν το προκύπτον ενιαίο ποσό φόρου με τον λεγόμενο ελάχιστο φόρο. Το τελευταίο ισούται με το ένα τοις εκατό του εισοδήματος. Εάν ο ενιαίος φόρος, που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο, αποδειχθεί μικρότερος από τον ελάχιστο, τότε ο ελάχιστος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Σε επόμενες φορολογικές περιόδους, η διαφορά μεταξύ του ελάχιστου και του «κανονικού» φόρου μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έξοδα. Επιπλέον, εκείνοι για τους οποίους το αντικείμενο είναι «έσοδα μείον έξοδα» μπορούν να μεταφέρουν ζημίες στο μέλλον.

Πότε να μεταφέρετε χρήματα στον προϋπολογισμό

Το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο και εννέα μήνες), πρέπει να μεταφέρετε στον προϋπολογισμό προκαταβολή. Είναι ίσο με τη φορολογική βάση για την περίοδο αναφοράς πολλαπλασιαζόμενη με τον αντίστοιχο συντελεστή, μείον τις προκαταβολές για προηγούμενες περιόδους.

Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, είναι απαραίτητο να μεταφερθεί το συνολικό ποσό ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου στον προϋπολογισμό και καθορίζονται διαφορετικές προθεσμίες πληρωμής για οργανισμούς και επιχειρηματίες. Έτσι, οι επιχειρήσεις πρέπει να μεταφέρουν χρήματα το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να μεταφέρουν χρήματα το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Κατά τη μεταφορά του τελικού ποσού φόρου, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη όλες οι προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους.

Επιπλέον, οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «εισοδήματος» μειώνουν τις προκαταβολές και το τελικό ποσό του φόρου στις υποχρεωτικές εισφορές σύνταξης και ασφάλισης υγείας, εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, για εθελοντική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινή ανικανότητα εργαζομένων, καθώς και για πληρωμές αναρρωτική άδειαεργάτες. Ωστόσο, η προκαταβολή ή το τελικό ποσό φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50 τοις εκατό. Επιπλέον, από την 1η Ιανουαρίου 2015, ήταν δυνατή η μείωση του φόρου κατά το σύνολο του καταβληθέντος φόρου εμπορικών συναλλαγών.

Τρόπος υποβολής δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Πρέπει να υποβάλλετε αναφορά για έναν ενιαίο «απλοποιημένο» φόρο μία φορά το χρόνο. Οι εταιρείες πρέπει να υποβάλουν δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου και οι επιχειρηματίες το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Δεν παρέχεται αναφορά για τα αποτελέσματα του τριμήνου, εξαμήνου και εννέα μηνών.

Οι φορολογούμενοι που έχουν χάσει το δικαίωμα της απλοποιημένης φορολογικής μεταχείρισης πρέπει να υποβάλουν δήλωση το αργότερο μέχρι τις 25 του επόμενου μήνα.

Οι εταιρείες και οι ιδιώτες επιχειρηματίες που έχουν πάψει να ασκούν δραστηριότητες που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς πρέπει να υποβάλουν δήλωση το αργότερο έως τις 25 του επόμενου μήνα.

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με τον καταλογισμό ή το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να χρεώσει έναν «καταλογισμένο» φόρο για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων και έναν ενιαίο φόρο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για άλλους. Είναι επίσης πιθανό ένας επιχειρηματίας να εφαρμόζει το «απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων και ένα σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για άλλους.

Στην περίπτωση αυτή, είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων που σχετίζονται με καθένα από τα ειδικά καθεστώτα. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε το κόστος θα πρέπει να κατανέμεται αναλογικά με τα έσοδα από δραστηριότητες που εμπίπτουν διαφορετικά συστήματαφορολογία.