Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. USN "Έσοδα μείον έξοδα"

Παράλληλα με το γενικό φορολογικό καθεστώς, η νομοθεσία προβλέπει ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Αυτά τα ειδικά καθεστώτα παρέχουν στους φορολογούμενους ευκολότερους τρόπους υπολογισμού και πληρωμής φόρων φορολογική αναφορά. Ένα από τα πιο δημοφιλή ειδικά καθεστώτα είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα). Η απλούστευση στον Φορολογικό Κώδικα το 2017 είναι αφιερωμένη στο Κεφάλαιο. 26.2. USN. Τι είναι με απλά λόγια, και ποια είναι τα χαρακτηριστικά αυτού του φορολογικού καθεστώτος, θα σας πούμε στη διαβούλευση μας.

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Δεν μπορούν όλοι οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες να χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν την απλούστευση το 2017, ιδίως:

• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• διοργανωτές ΤΥΧΕΡΑ ΠΑΙΧΝΙΔΙΑ;
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών υπερβαίνει το 25% (εκτός από συνεισφορές από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με ειδικές ανάγκες υπό ορισμένες προϋποθέσεις)·
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες των οποίων ο μέσος αριθμός εργαζομένων υπερβαίνει τα 100 άτομα·
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των αποσβέσιμων πάγιων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Πλήρης κατάλογος προσώπων που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιους φόρους αντικαθιστά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Η χρήση μιας απλοποιημένης μορφής φορολογίας για μια LLC γενικά την απαλλάσσει από την πληρωμή φόρου εισοδήματος, φόρου ακίνητης περιουσίας και ΦΠΑ. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημα από τις επιχειρήσεις τους, καθώς και φόρο ακίνητης περιουσίας στα ακίνητα επιχειρήσεων και ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, οι απλουστευτές καταβάλλουν εισφορές σε κονδύλια εκτός προϋπολογισμού. Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορούν να αναγνωριστούν ως φόρος εισοδήματος, πληρωμής και σε ορισμένες περιπτώσεις επίσης. Ένας απλοποιημένος μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει επίσης να εκτελεί καθήκοντα φορολογικού πράκτορα (ρήτρα 5 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, εάν προσλαμβάνει υπαλλήλους, τότε από τις αποδοχές τους με τον τρόπο που ορίζει το Κεφ. 23 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι επίσης σημαντικό να διαχωριστούν οι επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και οι δραστηριότητές του ως απλού πολίτη. Για παράδειγμα, το επιχειρηματικό εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά το εισόδημα ενός ατόμου που δεν σχετίζεται με επιχειρηματικές δραστηριότητες υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον συνήθη τρόπο. Ένας επιχειρηματίας πληρώνει φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρους μεταφορών και γης ως απλό άτομο μετά από ειδοποιήσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί πληρώνουν σε ένα απλοποιημένο σύστημα (ρήτρα 3 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ο κύριος φόρος για τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι ο ίδιος ο «απλουστευμένος» φόρος.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017

Το μέγιστο εισόδημα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2017 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Διαφορετικά, χάνεται το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (τρίμηνο) και φορολογικής (έτος) το 2017, ο πληρωτής που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να συγκρίνει το εισόδημά του με το μέγιστο εισόδημα.

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να προσθέσετε το εισόδημά σας από τις πωλήσεις (άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και το μη λειτουργικό εισόδημα (άρθρο 250 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), που αναγνωρίζεται με τη μέθοδο «μετρητών». και αντικατοπτρίζεται στο Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων.

Ταυτόχρονα, εάν τα προηγούμενα έτη ο οργανισμός πλήρωσε φόρο εισοδήματος και χρησιμοποίησε τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τότε είναι απαραίτητο να προσθέσετε τα ποσά στο ποσό των εσόδων του για το τρέχον έτος Χρήματα, οι οποίες παραλήφθηκαν πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά οι συμβάσεις για τις οποίες ελήφθη προπληρωμή εκτελέστηκαν μόνο το τρέχον έτος.

Απλοποιημένος φορολογούμενος του οποίου το όριο εισοδήματος σημειώθηκε υπέρβαση το 2017 παύει να είναι απλοποιημένος φορολογούμενος από την 1η ημέρα του τριμήνου κατά το οποίο επιτρεπόταν αυτή η υπέρβαση. Προβαίνει σε καταβολή φόρων βάσει του OSN ή του UTII, εφόσον οι συνθήκες λειτουργίας επιτρέπουν τη χρήση αυτού του ειδικού καθεστώτος. Ταυτόχρονα, για να μεταβείτε στο UTII είναι απαραίτητο να υποβάλετε εφορίαΑίτηση (εγκεκριμένη με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 11ης Δεκεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-6/941@) εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία έναρξης της τεκμαρτής δραστηριότητας. Εάν η υπέρβαση γίνει γνωστή αργότερα από πέντε ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου, τότε πριν από την υποβολή της Αίτησης, ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας καθίσταται φορολογούμενος για το OSN.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο

Ο απλοποιημένος φόρος ορίζεται ως το γινόμενο του φορολογικού συντελεστή.

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η φορολογική βάση είναι νομισματικοί όροι.

Εάν το αντικείμενο φορολογίας, τότε η φορολογική βάση σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε σε αυτήν την περίπτωσηθα υπάρχει νομισματική έκφραση εισοδήματος μειωμένη κατά το ποσό των δαπανών (ρήτρα 2 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η σύνθεση των δαπανών που έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη του ο απλοποιητής στο ειδικό αυτό καθεστώς δίνεται στο άρθ. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η λίστα είναι κλειστή.

Σημαντικό χαρακτηριστικόΗ αναγνώριση εσόδων και εξόδων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι το γεγονός ότι χρησιμοποιείται η μέθοδος «μετρητών». Η μέθοδος "μετρητών" λογιστικής για το εισόδημα ενός απλοποιητή σημαίνει ότι το εισόδημά του αναγνωρίζεται κατά την ημερομηνία λήψης κεφαλαίων και άλλης περιουσίας ή αποπληρωμής του χρέους με άλλο τρόπο (ρήτρα 1 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Αντίστοιχα, τα έξοδα αναγνωρίζονται μετά την πραγματική τους πληρωμή (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Απλοποιημένο στοίχημα

Σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα φορολογικά επιτόκια εξαρτώνται επίσης από (άρθρο 346.20 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και διαφέρουν για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» και το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα»:

Οι τιμές που εμφανίζονται παραπάνω είναι οι μέγιστες τιμές. Σύμφωνα με τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συντελεστές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για «εισόδημα» και «εισόδημα μείον έξοδα»:

Κατά την πληρωμή του ελάχιστου φόρου, ένας απλουστευτής μπορεί να μειώσει αυτό το ποσό με προκαταβολές στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος που έχει ήδη μεταφερθεί το τρέχον έτος με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς.

ΣΣΕ στο πλαίσιο απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος υπολογίζουν ανά τρίμηνο και μεταφέρουν στον προϋπολογισμό προκαταβολές φόρου το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο, καθώς και φόρους για το έτος όχι αργότερα από τις 31 Μαρτίου (για οργανισμούς) και τις 30 Απριλίου (για μεμονωμένους επιχειρηματίες). Κατά τη μεταφορά φόρου, το δελτίο πληρωμής πρέπει να αναφέρει τον κωδικό ταξινόμησης προϋπολογισμού (BCC) του φόρου σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Το BCC για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα βρίσκεται στις Οδηγίες σχετικά με τη διαδικασία εφαρμογής της ταξινόμησης του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 1ης Ιουλίου 2013 Αρ. 65n). Έτσι, για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με φορολογητέο αντικείμενο «εισόδημα», η συνολική ΣΣΕ για το 2017 είναι 182 1 05 01011 01 0000 110.

Ωστόσο, κατά την πληρωμή στον προϋπολογισμό, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται μια συγκεκριμένη BCC του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ανάλογα με το αν καταβάλλεται ο ίδιος ο φόρος, μια φορολογική κύρωση ή ένα πρόστιμο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Έτσι, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα της KBK «6 τοις εκατό» το 2017 έχει ως εξής:

Ταυτόχρονα, το «εισόδημα» του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος της KBK το 2017 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς είναι το ίδιο.

Εάν ο απλουστευτής επέλεξε εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών ως αντικείμενο φορολογίας, τότε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα της KBK «εισόδημα μείον έξοδα» για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς το 2017 έχει ως εξής:

Από το 2017, ένα απλουστευμένο άτομο πληρώνει τον ελάχιστο φόρο στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με συντελεστή 1% του εισοδήματός του στην ίδια ΣΣΕ με τον κανονικό φόρο στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα».

Φορολογική δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Η προθεσμία υποβολής απλουστευμένης φορολογικής δήλωσης για οργανισμούς είναι το αργότερο μέχρι τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες, αυτή η περίοδος παρατείνεται: η δήλωση για το έτος πρέπει να υποβληθεί το αργότερο στις 30 Απριλίου του επόμενου έτους (ρήτρα 1 του άρθρου 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, εάν η τελευταία ημέρα για την υποβολή της δήλωσης είναι Σαββατοκύριακο, η προθεσμία μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα (Άρθρο 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ναι, για μεμονωμένους επιχειρηματίες επιστροφή φόρουσύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2016 μπορούν να υποβληθούν το αργότερο έως τις 05/02/2017.

Κατά τον τερματισμό δραστηριοτήτων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οργανισμός και ο μεμονωμένος επιχειρηματίας, εντός 15 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία τερματισμού, υποβάλλουν ειδοποίηση στην εφορία του αναφέροντας την ημερομηνία τερματισμού των δραστηριοτήτων (ρήτρα 8 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία). Στην περίπτωση αυτή, η δήλωση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα του επόμενου μήνα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν, κατά την περίοδο εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο απλουστευμένος φόρος δεν πληροί πλέον τις προϋποθέσεις εφαρμογής αυτού του ειδικού καθεστώτος, υποβάλλεται φορολογική δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο που χάθηκε το δικαίωμα εφαρμογής του απλουστευμένου φόρου.

Πώς γίνεται η λογιστική και φορολογική λογιστική χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ένας οργανισμός που υποβάλλεται σε απλοποιημένη διαδικασία απαιτείται να διατηρεί λογιστικά αρχεία. Ένας απλοποιημένος επιχειρηματίας αποφασίζει ο ίδιος εάν θα κρατήσει αρχεία ή όχι, επειδή δεν έχει τέτοια υποχρέωση (άρθρο 6 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).

Η LLC σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα διατηρεί λογιστικά αρχεία με γενικό τρόπο σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ, τους Λογιστικούς Κανονισμούς (PBU) και άλλες νομικές πράξεις.

Ας υπενθυμίσουμε ότι η απλοποιημένη φορολογική λογιστική διενεργείται στο Λογιστικό Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων Οργανισμών και Μεμονωμένων Επιχειρηματιών που Εφαρμόζουν το Απλουστευμένο Σύστημα Φορολογίας (KUDiR) (Διαταγή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 22 Οκτωβρίου 2012 Αρ. 135ν), χρησιμοποιώντας τη μέθοδο των «μετρητών».

Αυτή είναι η θεμελιώδης διαφορά μεταξύ της προσέγγισης στη λογιστική και φορολογική λογιστικήστο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Άλλωστε, σύμφωνα με γενικός κανόναςγεγονότα στη λογιστική ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑοι οργανισμοί πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από την είσπραξη ή την πληρωμή των κεφαλαίων (η μέθοδος της «αυξημένης χρήσεως»).

Όσοι απλουστευτές έχουν ταξινομηθεί ως και δεν απαιτείται να υποβληθούν σε υποχρεωτικό έλεγχο μπορούν να χρησιμοποιήσουν απλουστευμένες μεθόδους διεξαγωγής λογιστική.

Χρησιμοποιώντας απλουστευμένη λογιστική, μια LLC μπορεί να φέρει πιο κοντά τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, επειδή η απλοποιημένη διαδικασία καθιστά δυνατή τη χρήση της μεθόδου «μετρητών» για την αντανάκλαση των επιχειρηματικών συναλλαγών. Χαρακτηριστικά της λογιστικής με τη χρήση της μεθόδου «μετρητών» μπορούν να βρεθούν στις Πρότυπες Συστάσεις για την οργάνωση της λογιστικής για μικρές επιχειρήσεις (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Δεκεμβρίου 1998 Αρ. 64n).

Οι απλουστευμένες ετήσιες οικονομικές καταστάσεις αποτελούνται από ισολογισμό, κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων και παραρτήματα σε αυτά (κατάσταση μεταβολών κεφαλαίου, κατάσταση ταμειακών ροών, έκθεση για την προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων) (Ρήτρα 1, άρθρο 14 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 402 με ημερομηνία 06.12.2011 -FZ).

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και χρησιμοποιούν απλουστευμένες λογιστικές μεθόδους μπορούν επίσης να συντάσσουν απλουστευμένες οικονομικές καταστάσεις. Αυτό σημαίνει ότι ο ισολογισμός, η έκθεση οικονομικών επιδόσεων και η έκθεση για την προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων περιλαμβάνουν δείκτες μόνο για ομάδες στοιχείων (χωρίς λεπτομερείς δείκτες για στοιχεία) και στα παραρτήματα του ισολογισμός, μια έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα, μια έκθεση για την προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων, παρέχονται μόνο οι πιο σημαντικές πληροφορίες, κατά τη γνώμη ενός απλοποιητή (

Για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος που έχει επιλέξει το αντικείμενο «εισόδημα» θα πρέπει να εκτελέσει τα ακόλουθα βήματα:

• υπολογίστε τη φορολογική βάση.
• καθορίζει το ποσό της προκαταβολής·
• καθορίσει το τελικό ποσό του φόρου που θα καταβληθεί.

Οι κανόνες και οι τύποι που ισχύουν σε κάθε στάδιο δεν επιτρέπουν διττή ερμηνεία. Οι ιδιαιτερότητες ενδέχεται να επηρεάσουν μόνο τον συντελεστή αυτού του είδους του φόρου, καθώς οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να ορίσουν συντελεστές διαφορετικούς από 6%. Είναι αλήθεια, μόνο προς την κατεύθυνση της μείωσης. Ο μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 1% (με εξαίρεση το ποσοστό 0% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες στον παραγωγικό, κοινωνικό και (ή) επιστημονικό τομέα και εγγράφονται για πρώτη φορά μετά το νόμο περί « φορολογικές αργίεςΩ"). Ωστόσο, το πιο ευρέως χρησιμοποιούμενο ποσοστό παραμένει το 6% και θα εστιάσουμε σε αυτό στο άρθρο μας.

Πώς υπολογίζεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: καθορισμός της φορολογικής βάσης

Πριν υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, πρέπει να βρείτε την αξία της φορολογικής βάσης. Ο καθορισμός της φορολογικής βάσης για αυτό το αντικείμενο φορολογίας δεν παρουσιάζει μεγάλες δυσκολίες, καθώς δεν συνεπάγεται έκπτωση δαπανών και, κατά συνέπεια, εργασίες για τον καθορισμό της σύνθεσης των τελευταίων για φορολογικούς σκοπούς.

Προκειμένου να διαπιστωθεί η φορολογική βάση για τη φορολογική περίοδο, το πραγματικό εισόδημα υπολογίζεται ανά τρίμηνο σε δεδουλευμένη βάση. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου (έτος), αθροίζεται το συνολικό αποτέλεσμα των εσόδων για αυτήν την περίοδο.

Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: καθορίστε το ποσό των προκαταβολών

Η προκαταβολή που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

AvPr = Nb × 6%,

Σημείωση είναι η φορολογική βάση, η οποία αντιπροσωπεύει το εισόδημα του φορολογούμενου σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας διαφορετικό τύπο:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr — προκαταβολή, που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς·

Nvych - έκπτωση φόρου, ίσο με το άθροισμαασφάλιστρα που καταβάλλονται σε ταμεία, επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους, μεταφερόμενες πληρωμές για εθελοντική ασφάλιση υπέρ των εργαζομένων.

Тс - το ποσό της εμπορικής αμοιβής που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (εάν το είδος της δραστηριότητας που ασκεί ο φορολογούμενος εμπίπτει σε αυτό το τέλος).

AvPpred. - το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων αναφοράς (η εν λόγω έκπτωση προβλέπεται στις παραγράφους 3, 5 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της έκπτωσης φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται για τον εαυτό τους και δεν έχουν υπαλλήλους δεν περιορίζεται (παράγραφος 6, παράγραφος 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή αυτή η έκπτωση για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να μειώσει το ποσό δεδουλευμένος φόρος σε 0. Επιχειρηματίας που Υπάρχει μισθωτοί, μεροκαματιάρηδες, έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει έκπτωση φόρου μόνο στο ποσό του 50% του ποσού φόρου που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση (παράγραφος 5, ρήτρα 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτός ο περιορισμός ισχύει μόνο για τα ασφάλιστρα, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας και τις πληρωμές για προαιρετική ασφάλιση. Δεν ισχύει για το τέλος συναλλαγών (ρήτρα 8 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Οκτωβρίου 2015 Αρ. 03-11-03/2/57373). Και ακόμη και όταν έχει επιτευχθεί το μέγιστο δυνατό ποσό έκπτωσης λόγω του ποσού των εισφορών, των παροχών και των πληρωμών για προαιρετική ασφάλιση, ο δεδουλευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί περαιτέρω κατά το ποσό του φόρου εμπορίου.

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος πρέπει να είναι εγγεγραμμένος ως πληρωτής τέτοιου τέλους.

Διαβάστε για τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού της αμοιβής συναλλαγών στο υλικό «Η προμήθεια διαπραγμάτευσης καταβάλλεται για ολόκληρο το τρίμηνο, ακόμα κι αν δεν έχει ολοκληρωθεί πλήρως».

USN: τύπος για τον υπολογισμό της τελικής πληρωμής

Στο τέλος του έτους, ο τελευταίος υπολογισμός του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για τη φορολογική περίοδο πραγματοποιείται με 6%, με την επιφύλαξη πρόσθετης πληρωμής στον προϋπολογισμό. Λάβετε υπόψη ότι ενδέχεται να υπάρξει υπερπληρωμή. Το ποσό αυτό είτε θα συμψηφιστεί με μελλοντικές πληρωμές είτε θα επιστραφεί στον λογαριασμό του φορολογούμενου.

Ο τύπος με τον οποίο υπολογίζεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - εισόδημα καθορίζεται με παραγράφους. 1, 3, 5, 8 κ.σ. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μοιάζει με αυτό:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - το ποσό του φόρου, το οποίο είναι το αποτέλεσμα του πολλαπλασιασμού της φορολογικής βάσης που υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος κατά 6%.

AvP - ποσό προκαταβολές, τα οποία υπολογίστηκαν κατά τις περιόδους αναφοράς του έτους αναφοράς.

Μάθετε περισσότερα για το τι είναι ενιαίος φόρος, το οποίο πληρώνεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, διαβάστε το άρθρο «Ενιαίος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)» .

Παραδείγματα προϋποθέσεων για τον υπολογισμό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος» για το 2018

Ας εξετάσουμε βήμα προς βήμα τον τρόπο υπολογισμού του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - εισοδήματος. Για να γίνει αυτό, θα δώσουμε ένα παράδειγμα για τον τρόπο υπολογισμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6%.

Παράδειγμα

Η Omega LLC, η οποία χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο το "εισόδημα" στις δραστηριότητές της, έλαβε εισόδημα ύψους 3.200.000 ρούβλια το 2018. Κατανεμημένη ανά μήνα μοιάζει με αυτό:

• Ιανουάριος - 280.000 ρούβλια.
• Φεβρουάριος - 310.000 ρούβλια.
• Μάρτιος - 260.000 ρούβλια.
• Απρίλιος - 280.000 ρούβλια.
• Μάιος - 260.000 ρούβλια.
• Ιούνιος - 250.000 ρούβλια.
• Ιούλιος - 200.000 ρούβλια.
• Αύγουστος - 245.000 ρούβλια.
• Σεπτέμβριος - 220.000 ρούβλια.
• Οκτώβριος - 285.000 ρούβλια.
• Νοέμβριος - 230.000 ρούβλια.
• Δεκέμβριος - 380.000 τρίψτε.

Στο τέλος του τριμήνου, το εισόδημα ανήλθε σε 850.000 ρούβλια, μισό έτος - 1.640.000 ρούβλια, 9 μήνες - 2.305.000 ρούβλια, έτος - 3.200.000 ρούβλια.

Κατά τη φορολογική περίοδο, η Omega LLC κατέβαλε σε ταμεία ασφαλίστρων:

• για το 1ο τρίμηνο - 21.000 ρούβλια.
• για τους έξι μήνες - 44.300 ρούβλια.
• για 9 μήνες - 66.000 ρούβλια.
• για ολόκληρο το έτος - 87.000 ρούβλια.

Υπήρχαν επίσης πληρωμές επιδομάτων προσωρινής αναπηρίας. Το συνολικό τους ποσό ήταν 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:

• το 2ο τρίμηνο - 17.000 ρούβλια.
• το 3ο τρίμηνο - 7.000 ρούβλια.

Από το 2ο εξάμηνο του έτους, η Omega LLC άρχισε να πραγματοποιεί εμπορικές δραστηριότητες και το 4ο τρίμηνο κατέβαλε τέλος συναλλαγών ύψους 12.000 ρούβλια.

Υπολογισμός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2018

Η Omega LLC θα υπολογίσει φόρο με απλοποιημένο φορολογικό συντελεστή 6% ως εξής.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.

Πρώτον, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, ο υπολογισμός της προκαταβολής που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς γίνεται:

850.000 τρίψτε.× 6% = 51.000 τρίψιμο.

Στη συνέχεια, εφαρμόζεται έκπτωση στο ποσό που ελήφθη. Δηλαδή μειώνεται με τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν το 1ο τρίμηνο. Δεδομένου ότι ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να πραγματοποιήσει μια τέτοια μείωση κατά το ήμισυ του δεδουλευμένου ποσού, πριν από αυτήν τη μείωση είναι απαραίτητο να ελέγξετε την εκπλήρωση της προϋπόθεσης σχετικά με τη δυνατότητα εφαρμογής της έκπτωσης στο ακέραιο:

51.000 τρίβετε.× 50% = 25.500 τρίψτε.

Αυτή η προϋπόθεση πληρούται καθώς οι εισφορές είναι ίσες με 21.000 ρούβλια και το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι 25.500 ρούβλια. Δηλαδή, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών:

51.000 τρίβετε. - 21.000 τρίψτε. = 30.000 τρίψιμο.

Η προκαταβολή που οφείλεται στο τέλος του 1ου τριμήνου θα είναι ίση με 30.000 ρούβλια.

1. Τρόπος υπολογισμού του φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση μιας δεδομένης περιόδου αναφοράς. Η φορολογική βάση καθορίζεται σε δεδουλευμένη βάση. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

1.640.000 RUB× 6% = 98.400 τρίψτε.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν για το πρώτο εξάμηνο του έτους και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας του 2ου τριμήνου. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για το εξάμηνο είναι:

44.300 RUB + 17.000 τρίψτε. = 61.300 τρίψτε.

Ωστόσο, αφαιρέστε αυτό το ποσό από 98.400 ρούβλια. δεν θα λειτουργήσει, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 49.200 ρούβλια. (RUB 98.400 x 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 49.200 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

98.400 RUB - 49.200 τρίψτε. = 49.200 τρίψτε.

Τώρα προσδιορίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα των έξι μηνών, αφαιρώντας την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου από αυτό το ποσό:

49.200 RUB - 30.000 τρίψτε. = 19.200 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος του εξαμήνου, το ποσό της προκαταβολής θα είναι 19.200 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

2.305.000 RUB× 6% = 138.300 τρίψτε.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για 9 μήνες και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας κατά το 2ο και 3ο τρίμηνο. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

66.300 τρίψτε. + 17.000 τρίψτε. + 7.000 τρίψτε. = 90.300 τρίψτε.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 138.300 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 69.150 ρούβλια. (138.300 RUB× 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 69.150 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

138.300 RUB - 69.150 τρίψτε. = 69.150 τρίψτε.

Ας προσδιορίσουμε τώρα την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, αφαιρώντας από αυτό το ποσό τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου και του εξαμήνου:

69.150 RUB - 30.000 τρίψτε. - 19.200 τρίψτε. = 19.950 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος των 9 μηνών, το ποσό της προκαταβολής θα είναι 19.950 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του τελικού ποσού του φόρου που καταβλήθηκε στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6% για την προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση της φορολογικής περιόδου (έτος). Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

3.200.000 RUB× 6% = 192.000 τρίψιμο.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για ολόκληρο το έτος και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας για ολόκληρο το έτος. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

87.000 τρίβετε. + 17.000 τρίψτε. + 7.000 τρίψτε. = 111.000 τρίψιμο.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 192.000 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 96.000 ρούβλια. (192.000 RUB× 50%). Για αυτόν τον λόγο, η πληρωμή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 96.000 RUB που σχετίζονται με εισφορές και παροχές. Ωστόσο, το 4ο τρίμηνο υπήρξε επίσης πληρωμή για το τέλος διαπραγμάτευσης (12.000 RUB). Η κράτηση μπορεί να αυξηθεί κατά αυτό το ποσό. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

192.000 ρούβλια. - 96.000 τρίβετε. - 12.000 ρούβλια. = 84.000 τρίψιμο.

Τώρα, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο πληρωτέος φόρος για το έτος υπολογίζεται αφαιρώντας από αυτό το ποσό όλες τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών:

84.000 τρίβετε. - 30.000 τρίψτε. - 19.200 τρίψτε. - 19.950 τρίψτε. = 14.850 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος του έτους, το ποσό του φόρου που θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό θα είναι 14.850 ρούβλια.

Το απλοποιημένο φορολογικό μας σύστημα αριθμομηχανής 6% θα σας βοηθήσει να υπολογίσετε τις προκαταβολές και τους φόρους με βάση τα δεδομένα σας.

Τα υπολογιζόμενα ποσά των προκαταβολών και της απλοποιημένης φορολογίας στο τέλος του έτους αποτυπώνονται στη φορολογική δήλωση.

Μπορείτε να κατεβάσετε το τρέχον έντυπο δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και ένα δείγμα συμπλήρωσης της δήλωσης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» για το 2018.

Η δήλωση υποβάλλεται στο INFS:

• νομικά πρόσωπα— το αργότερο στις 31 Μαρτίου·

Το 2019 τα νομικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλουν δήλωση την 1η Απριλίου, αφού καθορισμένη ώραπέφτει σε ρεπό - Κυριακή. Υποβολή της δήλωσης σε περισσότερα από καθυστερημένες ημερομηνίεςσυνεπάγεται πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προθεσμίες πληρωμής φόρων και προκαταβολών

Οι προκαταβολές γίνονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς:

• για το 1ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Απριλίου.
• για το 2ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Ιουλίου.
• για το 3ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Οκτωβρίου.

Το 2018-2019, οι ημερομηνίες πληρωμής των προκαταβολών είναι εργάσιμες και δεν μεταφέρονται σε άλλες ημέρες .

Στο τέλος του έτους καταβάλλεται φόρος:

• νομικά πρόσωπα - το αργότερο στις 31 Μαρτίου.
• μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου.

Το 2019 η προθεσμία καταβολής φόρου για το 2018 από νομικά πρόσωπα πέφτει την Κυριακή, επομένως μετατίθεται για την 1η Απριλίου 2019. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν θα υπάρξει αναβολή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου για το 2018, καθώς η 30/04/2019 είναι εργάσιμη.

Μπορείτε να δείτε ένα δείγμα απόδειξης πληρωμής για την πληρωμή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος».

Εάν οι πληρωτές δεν πληρώσουν έγκαιρα τους φόρους και τις προκαταβολές, θα επιβληθούν πρόστιμα.

Αποτελέσματα

Ο υπολογισμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το αντικείμενο «εισόδημα» γίνεται ανά τρίμηνο: τα ποσά των προκαταβολών υπολογίζονται 3 φορές και στο τέλος του έτους καθορίζεται το τελικό ποσό φόρου. Η βάση υπολογισμού είναι το εισόδημα που εισπράττεται για την περίοδο (κάθε φορά προσδιορίζεται σε δεδουλευμένη βάση), το οποίο πολλαπλασιάζεται με το ποσοστό (συνήθως 6%, αλλά στις περιοχές μπορεί να μειωθεί).

Το ποσό του φόρου που προκύπτει από αυτόν τον υπολογισμό μπορεί να μειωθεί με τα ασφάλιστρα, τα επιδόματα αναπηρίας και τις προαιρετικές πληρωμές ασφάλισης που καταβάλλονται για την αντίστοιχη περίοδο. Για τους εργοδότες, το ποσό μιας τέτοιας έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50%, και για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν έχουν εργαζόμενους, είναι δυνατή η μείωση των δεδουλευμένων κατά 100%. Το ποσό που συμπληρώνει την κράτηση (άνω του 50%) θα είναι το ποσό της προμήθειας διαπραγμάτευσης που καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της περιόδου.

Σε όλες τις περιόδους εκτός του 1ου τριμήνου, το ποσό που υπολογίζεται με αυτόν τον τρόπο μειώνεται επιπλέον κατά το ποσό των προκαταβολών που έχουν δεδουλευθεί σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς.

Σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περισσότεροι από 3 εκατομμύρια μεμονωμένοι επιχειρηματίες το 2018 επέλεξαν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τα υπόλοιπα 4 φορολογικά συστήματα (OSNO, UTII, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος και Δίπλωμα Ευρεσιτεχνίας) αντιστοιχούν σε 1,6 εκατομμύρια Σχεδόν οι μισοί επιχειρηματίες πιστεύουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018 είναι η βέλτιστη και κερδοφόρα επιλογή.

Γιατί ο απλοϊκός άντρας είναι τόσο ελκυστικός; Γιατί να πάρεις αυτό φορολογικό καθεστώςπροσπαθούν όχι μόνο μεμονωμένους επιχειρηματίες, αλλά και LLC; Και, αν ακολουθείτε τη λογική, γιατί κάποιος δεν μεταβαίνει σε τέτοια κερδοφόρους όρους? Καταρχάς...

Γιατί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ελκυστικό για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018;

Τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και σε ποιους απευθύνεται;

Στα τέλη της δεκαετίας του 1990 έγινε οξύ το ζήτημα της ανάπτυξης μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Οι εκπρόσωποι του επιχειρηματικού κόσμου απαιτούσαν επίμονα από την κυβέρνηση να παράσχει στις μικρές επιχειρήσεις μεγαλύτερη φορολογική ελευθερία, να ορίσει χαμηλότερους συντελεστές και να απαλλάξει όσο το δυνατόν περισσότερο τους ιδιώτες επιχειρηματίες από τη γραφειοκρατία. Πότε μπορεί να εργαστεί ένας επιχειρηματίας εάν επιβαρύνεται με τις απαιτήσεις εκθέσεων, ειδοποιήσεων, φορολογικών δηλώσεων, τήρησης βιβλίων και άλλων διατυπώσεων;

Το 1995, εισήχθη νόμος που επιτρέπει τη χρήση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για ορισμένες κατηγορίες πολιτών και οργανισμών. Στη συνέχεια, με την υιοθέτηση του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέθηκαν σε ισχύ πολυάριθμες αλλαγές και προσθήκες, τις οποίες λειτουργούμε μέχρι σήμερα. Έτσι, το θεμελιώδες έγγραφο για μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Κεφάλαιο 26.2). Επιπλέον, είναι πολύ χρήσιμος ο ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 2007, αριθ.

▼ Κάντε κράτηση τρεχούμενου λογαριασμού πριν ανοίξετε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία
κερδοφόρα με τραπεζική αριθμομηχανή τιμολογίων: ▼

Μετακινήστε τα «ρυθμιστικά», αναπτύξτε και επιλέξτε «Πρόσθετες συνθήκες» ώστε η Αριθμομηχανή να επιλέξει για εσάς τη βέλτιστη προσφορά για άνοιγμα τρεχούμενου λογαριασμού. Αφήστε ένα αίτημα και ο διευθυντής της τράπεζας θα σας καλέσει ξανά: θα σας ενημερώσει για το τιμολόγιο και θα κρατήσει έναν τρέχοντα λογαριασμό.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά τρεις φόρους ταυτόχρονα: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από επιχειρηματικές δραστηριότητες, φόρο ακινήτων (με εξαιρέσεις) και φόρο προστιθέμενης αξίας (επίσης με εξαιρέσεις). Ταυτόχρονα, ο φορολογικός συντελεστής για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι σταθερός και είναι είτε 6% είτε 15%, ανάλογα με την επιλογή της φορολογικής βάσης. Και αυτοί -όχι οι μεγαλύτεροι- ​​φόροι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν να μειωθούν σε βάρος των καταβεβλημένων ασφαλίστρων. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χρειάζεται να τηρούν οικονομικές καταστάσεις, αρκεί να τηρούν βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDIR).

Αυτά είναι τα κύρια πλεονεκτήματα που καθορίζουν το αυξημένο ενδιαφέρον των μικρών επιχειρήσεων για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, δεν παίρνουν όλοι μια τέτοια «παράδοση». Ο νόμος ορίζει μια σειρά από περιορισμούς που δεν επιτρέπουν σε όλους να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Περιορισμοί στη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

1. Ο αριθμός των εργαζομένων (μέσος όρος ανά έτος) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
2. Δεν πρέπει να είστε κατασκευαστής αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (η λίστα τους παρουσιάζεται στο άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν μπορείτε επίσης να συμμετάσχετε σε δραστηριότητες εξόρυξης εκτός από κοινά ορυκτά. Ο κατάλογος των υλικών που χρησιμοποιούνται συνήθως εγκρίνεται από τις περιφέρειες.
3. Πρέπει να ενημερώσετε για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εγκαίρως, εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. Το εισόδημα για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (χωρίς να λαμβάνεται υπόψη ο συντελεστής αποπληθωριστή).
5. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν περάσει στον ενιαίο γεωργικό φόρο δεν μπορούν να συνδυάσουν αυτό το καθεστώς με ένα απλουστευμένο καθεστώς.
6. Συμβολαιογράφοι, δικηγόροι, ιδιοκτήτες ενεχυροδανειστηρίων και καταστημάτων τυχερών παιγνίων δεν δικαιούνται να κάνουν χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία

Οι κύριες θετικές πτυχές της απλούστευσης:

1. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά 3 φόρους: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ και φόρο ακίνητης περιουσίας. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, υπάρχει ένα σαφές όφελος για ένα άτομο που έχει γίνει επιχειρηματίας: αντί για το 13% όλων των επιβαρύνσεων υπέρ του, δίνει μόνο το 6% του εισοδήματος στο κράτος. Εάν ένας επιχειρηματίας είναι ιδρυτής (συμμετέχων) μιας LLC και λαμβάνει μερίσματα, τότε θα πρέπει να καταβληθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Υπάρχει μια προειδοποίηση σχετικά με τον φόρο ακίνητης περιουσίας: υπάρχει μια λίστα με τα ακίνητα για τα οποία θα πρέπει να καταβληθεί φόρος (τα λεγόμενα ακίνητα αντικείμενα). κτηματολογική αξία). Ο κατάλογος αυτός καθορίζεται από τον εξουσιοδοτημένο φορέα εκτελεστική εξουσίατο αργότερο την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου και αναρτάται στην επίσημη ιστοσελίδα της. Τέτοια αντικείμενα περιλαμβάνουν επιχειρηματικά κέντρα, εμπορικά κέντρα, χώρους γραφείων, Τροφοδοσίακαι υπηρεσίες καταναλωτών, εγκαταστάσεις λιανικής.

Όσον αφορά τον ΦΠΑ, ο περιορισμός εδώ σχετίζεται μόνο με την εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό (ο ΦΠΑ καταβάλλεται κατά την εισαγωγή στο τελωνείο), καθώς και κατά τη σύναψη συμφωνιών απλής εταιρικής σχέσης ή διαχείρισης καταπιστεύματος περιουσίας. Συνολικά, η αντικατάσταση των τριών μεγαλύτερων και πιο ενοχλητικών φόρων με έναν είναι ένα απόλυτο όφελος για τις μικρές επιχειρήσεις.

2. Η απλοποιημένη λογιστική και η υποβολή εκθέσεων είναι πραγματικά απλοποιημένες. Ο επιχειρηματίας θα χρειαστεί μόνο να τηρεί ένα ειδικό βιβλίο - KUDIR, όπου θα καταχωρεί ολοκληρωμένες επιχειρηματικές συναλλαγές σύμφωνα με το πρότυπο. Το KUDIR δεν παραδίδεται πουθενά, αλλά παρουσιάζεται μόνο κατόπιν αιτήματος των ρυθμιστικών αρχών.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν απαιτείται να τηρεί λογιστικά αρχεία. Ως φορολογική δήλωση χρησιμοποιείται φορολογική δήλωση, η οποία υποβάλλεται μία φορά στο τέλος του έτους έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Σε γενικές γραμμές, όταν η φορολογική περίοδος είναι ένα έτος, εξοικονομείται πολύς χρόνος και προσπάθεια για την επικοινωνία με διάφορες ρυθμιστικές αρχές.

3. Μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο κατά το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων. Εάν ένας επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει την προκαταβολή φόρου κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό του σε ένα δεδομένο τρίμηνο. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τον φόρο κατά 50% σε βάρος των καταβληθέντων ασφαλίστρων ή να λάβουν υπόψη τις εισφορές ως έξοδα.

4. Ο φόρος μπορεί να μειωθεί και κατά το ποσό του φόρου εμπορίας που καταβλήθηκε.

5. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγραφεί για πρώτη φορά και εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε μπορεί να προκριθεί, δηλαδή να εργαστεί για 2 χρόνια με μηδενικό φορολογικό συντελεστή. Δυστυχώς, ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων για τη λήψη φορολογικών αδειών είναι πολύ περιορισμένος και, επιπλέον, εξαρτάται από τη βούληση των περιφερειακών αρχών. Ωστόσο, οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με βιομηχανικές, επιστημονικές ή κοινωνικές δραστηριότητες έχουν την ευκαιρία να αποκτήσουν ένα τέτοιο πλεονέκτημα.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

1. Μπορεί να χάσετε το δικαίωμά σας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και μάλιστα εντελώς απροσδόκητα. Για παράδειγμα, πραγματοποιήσαμε μια σημαντική συναλλαγή και ως εκ τούτου υπερβήκαμε το όριο ετήσιου εισοδήματος των 150 εκατομμυρίων ρούβλια. Θα μεταφερθείτε αυτόματα στο OSNO με τα υψηλά ποσοστά και τις δυσκίνητες αναφορές. Θα πρέπει να υποβάλετε αναφορές για ολόκληρη την περίοδο σύμφωνα με διαφορετικούς κανόνες, καθώς και να πληρώσετε ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο περιουσίας.
2. Η έλλειψη ΦΠΑ μπορεί να πλήξει τους πελάτες σας, οι οποίοι δεν θα μπορούν να υποβάλουν τον ΦΠΑ τους για επιστροφή από τον προϋπολογισμό. Δηλαδή, υπάρχει πιθανότητα να χαθούν ορισμένοι υποψήφιοι πελάτες που δεν θέλουν να συνεργαστούν με απλοποιημένους συνεργάτες.
3. Κατά την έξοδο από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι ζημίες που λαμβάνονται δεν υπολογίζονται στο νέο φορολογικό καθεστώς. Το ίδιο ισχύει και κατά τη μετάβαση από άλλο καθεστώς στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
4. Υπάρχουν περιορισμοί στους τύπους δαπανών που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση της φορολογικής σας βάσης.
5. Περιουσιακές και κοινωνικές εκπτώσεις δεν μπορούν να εφαρμόζονται, ταυτόχρονα, για μεμονωμένους επιχειρηματίες γενική λειτουργίαη φορολογία μπορεί να το κάνει αυτό.

Μετάβαση των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να πληροίτε διάφορες απαιτήσεις:

1. Το προσωπικό δεν πρέπει να έχει περισσότερους από 100 υπαλλήλους.
2. Το εισόδημά σας για 9 μήνες του τρέχοντος έτους δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ο τύπος της δραστηριότητάς σας πρέπει να επιτρέπεται σύμφωνα με μια απλοποιημένη διαδικασία.

Μπορείτε να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα μόνο από την αρχή του επόμενου έτους, έτσι ώστε οι υφιστάμενοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες να μπορούν να υποβάλουν αίτηση για τη μετάβαση μόνο κατά την περίοδο από 1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Ωστόσο, εάν μόλις ανοίγετε, τότε, με. Εάν εγκαταλείψατε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για διαφορετικό φορολογικό καθεστώς, θα μπορείτε να επιστρέψετε στο απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς όχι νωρίτερα από 12 μήνες μετά την απώλεια του δικαιώματός σας.

2 επιλογές για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η ευελιξία της απλούστευσης έγκειται στο γεγονός ότι επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να εκτιμήσει ανεξάρτητα το ύψος των δαπανών ως μέρος της επιχείρησής του και να αποφασίσει ποια θα είναι η φορολογική βάση του. Προσφέρονται δύο επιλογές (άρθρο 346.14 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» (συχνά συνώνυμο με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6) υποθέτει ως φορολογική βάση όλο το εισόδημα ενός επιχειρηματία. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 6%, αλλά με απόφαση των περιφερειακών αρχών μπορεί να μειωθεί για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων στο 1%. Για παράδειγμα, σε Περιφέρεια Voronezhδραστηριότητες στον τομέα της υγείας και των κοινωνικών υπηρεσιών ο φορολογικός συντελεστής είναι 4%.
• USN "Έσοδα μείον έξοδα"(γνωστό και ως USN 15) λαμβάνει ως φορολογική βάση το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15% και οι περιφέρειες μπορούν να τον μειώσουν στο 5%. ΣΕ Περιοχή Περμ, για παράδειγμα, για τις δραστηριότητες των δημόσιων επιχειρήσεων εστίασης ο φορολογικός συντελεστής είναι 10%.

Εάν με την πρώτη επιλογή όλα είναι πολύ ξεκάθαρα (μετράμε μόνο το εισόδημα, θυμόμαστε το όριο, εφαρμόζουμε τον φορολογικό συντελεστή σε ολόκληρο το ποσό του εισοδήματος και πληρώνουμε), τότε θα σταθούμε σε ποια με περισσότερες λεπτομέρειες.

Πρώτον, για τα "Έσοδα μείον έξοδα", δεν μπορούν να μετρηθούν όλα τα έξοδα ενός επιχειρηματία ως "έξοδα", αλλά μόνο εκείνα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που έχει εγκριθεί από το νόμο (άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, αυτές οι δαπάνες πρέπει να σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες και όχι με προσωπικά έξοδα του επιχειρηματία. Και δεύτερον, εάν υπάρχει ζημία για το έτος (δηλαδή τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα), μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο έτος για να μειωθεί η φορολογική βάση, αλλά όχι περισσότερο από 30%. Και τρίτον, ισχύει ο κανόνας ελάχιστου φόρου: δεν μπορείτε να μην πληρώσετε τίποτα, το ελάχιστο που πρέπει να πληρώσετε είναι το 1% του εισοδήματός σας.

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου ο ελάχιστος φόρος είναι υψηλότερος από τον φόρο που υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τυπικό τύπο (D-R) * 0,15. Στην περίπτωση αυτή, είναι ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβληθεί και η διαφορά μεταξύ αυτού και του «κανονικού» φόρου μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έξοδα στην επόμενη φορολογική περίοδο. Έτσι, ακόμη και μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου με ζημία, το 1% του εισοδήματος που εισπράττεται πρέπει να δοθεί στο κράτος.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας "Razgulyaev" εργάζεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", που ασχολείται με το φινίρισμα των χώρων. Στην περιοχή του, ο φορολογικός συντελεστής για αυτός ο τύποςδραστηριότητα είναι 15%. Ο Razgulyaev έλαβε εισόδημα 500.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, το ποσό των επιβεβαιωμένων δαπανών ανήλθε σε 480.000 ρούβλια. Ο ελάχιστος καταβλητέος φόρος για τον Razgulyaev θα είναι 1% των 500 χιλιάδων και μετά 5 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, ο "κανονικός" φόρος, ο οποίος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη έναν συντελεστή 15%, θα είναι (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 ρούβλια. Ο Razgulyaev σε αυτήν τη φορολογική περίοδο θα κληθεί να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο (5.000 ρούβλια) και η διαφορά είναι 2.000 ρούβλια. έχει το δικαίωμα να το μεταφέρει στα έξοδα του επόμενου έτους.

Οι επιχειρηματίες συχνά αναρωτιούνται: ποια επιλογή να επιλέξουν; Η επιλογή «Εισόδημα» φαίνεται να είναι ευκολότερο να υπολογιστεί, αλλά δεν υπάρχει τρόπος να «διαγραφούν» έξοδα για ενοίκια, επικοινωνίες, καύσιμα και λιπαντικά, υπηρεσίες κοινής ωφέλειαςκαι τα λοιπά. Και με τη δεύτερη επιλογή, ο φορολογικός συντελεστής συν είναι υψηλότερος, πρέπει να ελέγχετε συνεχώς τη λίστα των δαπανών που επιτρέπονται για συμψηφισμό και επίσης να διατηρείτε όλα τα αποδεικτικά έγγραφα των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν.

Όλα εξαρτώνται από το ύψος των εξόδων. Δεν θα είναι δυνατός ο ακριβής προσδιορισμός τους στο στάδιο της σύστασης επιχείρησης (βεβαιωθείτε ότι έχετε πολλαπλασιάσει τον αριθμό πρόβλεψής σας τουλάχιστον κατά 1,5), αλλά πολλοί ειδικοί συμφωνούν σε ένα πράγμα: για να χρησιμοποιήσετε με επιτυχία το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15 επιλογή, χρειάζεται το κόστος να είναι τουλάχιστον τα 2/3 του εισοδήματος. Και τελικά γενικός κανόναςκαι για τις δύο επιλογές: μην ξεχάσετε να μειώσετε τον φόρο λόγω των καταβληθέντων ασφαλίστρων.

Ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Θεσπίζεται υποχρέωση πληρωμής από μεμονωμένους επιχειρηματίες και για εργαζομένους Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 24 Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ «Σχετικά με τα ασφάλιστρα στο Ταμείο συντάξεων, ταμείο κοινωνικής ασφάλισης, ομοσπονδιακό υποχρεωτικό ταμείο ασφάλισης υγείας» (ρήτρα 1 και ρήτρα 2 του άρθρου 5).

Επιλογές για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

1. Μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" χωρίς υπαλλήλους.
2. Μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" χωρίς υπαλλήλους.
3. Μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» με υπαλλήλους.
4. Ατομικός επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα» με εργαζόμενους.

Ατομικός επιχειρηματίας χωρίς εργαζόμενους στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(στις περιπτώσεις 1 και 2). Ας χωρίσουμε τους επιχειρηματίες σε δύο τύπους, με και χωρίς υπαλλήλους. ΑσφάλιστραΟι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίζονται σε δύο μέρη:

• Το σταθερό μέρος είναι 32.385 ρούβλια το 2018, όπου 26.545 ρούβλια. συγκεντρώνεται για συνταξιοδοτική ασφάλιση και 5.840 ρούβλια. - για ιατρικά (στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων). Στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν υποχρεούται να πληρώσει, αλλά μπορεί να το κάνει σε εθελοντική βάση. Ο Φορολογικός Κώδικας καθορίζει το ύψος των εισφορών για τον εαυτό του για κάθε έτος.
• Το διαφοροποιημένο μέρος είναι 1%, επιβάλλεται επιπλέον για εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση επιβαρύνεται με 1% στη διαφορά εισοδήματος που εισπράχθηκε και 300.000.

Έτσι, το συνολικό ποσό των καταβλητέων ασφαλίστρων είναι 32.385 ρούβλια + 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει το όριο. Για παράδειγμα, με εισόδημα 500.000 ρούβλια, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θα πληρώσει 32.385+0,01*(500.000-300.000)=34.385 Υπάρχει ένα ανώτατο όριο για την καταβολή εισφορών: το 2018, όχι περισσότερο από 2220 ρούβλια, 6,08 ρούβλια. συνταξιοδοτική ασφάλιση + 5.840 ρούβλια για ιατρικές εισφορές). Δεν θα σας χρεώσουν άλλο. Όπως προαναφέρθηκε, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον φόρο λόγω καταβολής ασφαλίστρων.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μειώνει την καταβολή του φόρου κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται.Η IP "Andreev" κέρδισε 800.000 ρούβλια ετησίως. Πρέπει να πληρώσει το 6% αυτού του ποσού στο ταμείο, δηλαδή 48.000 ρούβλια. Αλλά δεδομένου ότι ο Andreev έκανε τριμηνιαίες πληρωμές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία συνολικού ύψους 30.000 ρούβλια, έχει το δικαίωμα να πληρώσει μόνο 48.000-30.000 = 18.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό με τη μορφή φόρου. Συμφωνώ, η διαφορά είναι αρκετά αισθητή!

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν μπορεί σαφώς να μειώσει το ποσό του φόρου, αλλά μπορεί να λάβει υπόψη τα καταβαλλόμενα ασφάλιστρα ως έξοδα(μειώνοντας έτσι τη φορολογική βάση). Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας "Borisov", που εργαζόταν σύμφωνα με το σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", κέρδισε τα ίδια 800.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, τα έξοδά του ανήλθαν σε 500.000 ρούβλια. Πρέπει να πληρώσει το κράτος (800.000-500.000)*0,15=45.000 ρούβλια. Εάν ο Μπορίσοφ είχε λάβει έγκαιρα υπόψη τα 30.000 καταβληθέντα ασφάλιστρα στα έξοδα, θα είχε πληρώσει λιγότερα: (800.000-530.000) * 0,15 = 40.500 ρούβλια.

Ατομικός επιχειρηματίας με εργαζόμενους στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(στις περιπτώσεις 3 και 4). Εδώ υπάρχει ανάγκη να πληρώσετε εισφορές όχι μόνο για τον εαυτό σας (όπως στις επιλογές που συζητήθηκαν παραπάνω), αλλά και για τους εργαζόμενους.

Το ύψος των πληρωμών για τους εργαζομένους εφόσον εκδίδονται σύμφωνα με σύμβαση εργασίαςείναι το 30% του συνόλου των δεδουλευμένων υπέρ τους (μισθός, μπόνους, υλικά κίνητρα κ.λπ.). Εάν οι εργαζόμενοι είναι εγγεγραμμένοι με αστική σύμβαση, το ποσό θα είναι ελαφρώς μικρότερο λόγω της προαιρετικής πληρωμής στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων (2,9%). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εργαζομένους μπορούν να μειώσουν τον φόρο λόγω των καταβληθέντων ασφαλίστρων.

Για έναν επιχειρηματία με μισθωτούς υπαλλήλους που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» (περίπτωση 3), ο δεδουλευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον ίδιο και τους υπαλλήλους του, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του αρχικού φορολογικού ποσού.

Η IP "Vladimirov" μαζί με τρεις υπαλλήλους κέρδισαν 1 εκατομμύριο ρούβλια. Ταυτόχρονα, κατέβαλε εισφορές για τον εαυτό του και για αυτούς στο ποσό των 70.000 ρούβλια. Πρώτον, ο Βλαντιμίροφ πρέπει να υπολογίσει πόσο θα είναι ο ενιαίος φόρος χωρίς να ληφθούν υπόψη οι εισφορές: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 ρούβλια. Έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό αυτό μόνο στο μισό, δηλ. για 30.000 ρούβλια. Έχουν καταβληθεί αρκετές εισφορές, επομένως ο Βλαντιμίροφ θα μεταφέρει 30.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό.

Και τελικά τελευταία περίπτωση(πολύ συνηθισμένο) όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται με μισθωτούς εργαζομένους στις απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15. Στην περίπτωση αυτή, όλα τα καταβληθέντα ασφάλιστρα (τόσο για εσάς όσο και για τους εργαζόμενους) λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα.

Η IP "Grigoriev" παρέχει υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών. Έχει τρεις μισθωτούς οδηγούς και εργάζεται σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα». Ο Γκριγκόριεφ κέρδισε 1 εκατομμύριο ρούβλια, ενώ πλήρωσε ασφάλιστρα για τον εαυτό του και τους υπαλλήλους του στο ποσό των 80.000 ρούβλια. Τα άλλα έξοδα του Γκριγκόριεφ ανήλθαν σε 600.000 ρούβλια. Ο Γκριγκόριεφ γνώριζε ότι τα καταβεβλημένα ασφάλιστρα μπορούν να ληφθούν υπόψη ως έξοδα χωρίς περιορισμούς, γι' αυτό υπολόγισε σωστά τον φόρο: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 ρούβλια.

Εξετάσαμε διάφορες δυνατότητες μείωσης του ενιαίου φόρου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε βάρος των ασφαλίστρων. Το μόνο που μένει είναι να δοθεί ένας σημαντικός κανόνας για όλες τις παραπάνω επιλογές: να πληρώνετε τα ασφάλιστρα ανά τρίμηνο για να μειώνετε άμεσα τις προκαταβολές φόρου σε αυτά!

Τι άλλο είναι σημαντικό να γνωρίζετε για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλα φορολογικά καθεστώτα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να συνδυαστεί με το UTII και το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας σύμφωνα με διάφοροι τύποιδραστηριότητες. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων. Εάν τα έξοδα δεν μπορούν να κατανεμηθούν σωστά (για παράδειγμα, οι υπηρεσίες ενός μισθωμένου λογιστή που ασχολείται και με τις δύο αναφορές), τότε ισχύει ο κανόνας: τα έξοδα κατανέμονται ανάλογα με το εισόδημα που εισπράττεται. Τα ασφάλιστρα κατά την πληρωμή διαιρούνται σύμφωνα με την ίδια αρχή. Ο συνδυασμός τρόπων λειτουργίας είναι αρκετά περίπλοκο από λογιστική άποψη, επομένως αυτή η επιλογή έχει νόημα μόνο για έμπειρους επιχειρηματίες ή εάν έχουν ειδικό λογιστή.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και φόρος εμπορίου

Έχει εισαχθεί και ισχύει στην επικράτεια της Μόσχας ένας εμπορικός φόρος, σύμφωνα με τον οποίο οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που πραγματοποιούν ορισμένα είδη εμπορίου είναι οι πληρωτές του. Αυτό ισχύει για συναλλαγές μέσω σταθερού και μη ακίνητα αντικείμενακαι στη διαδικασία οργάνωσης του εμπορίου. Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις: εμπόριο σε εκθέσεις, αγορές, πολιτιστικά και καλλιτεχνικά ιδρύματα κ.λπ. Οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να αφαιρέσουν το τέλος που καταβάλλεται από το ποσό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Εισόδημα» ή να το λάβουν υπόψη κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα».

Μεμονωμένος επιχειρηματίας που υποβάλλει έκθεση σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Παρά τα προφανή πλεονεκτήματα όσον αφορά τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσει τον επιχειρηματία από την υποχρέωση εγκαίρως και εντός σε πλήρηυποβάλλει τις απαραίτητες αναφορές και μεταφέρει προκαταβολές. Στον παρακάτω πίνακα έχουμε δώσει τις προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων και εισφορών.

Δράση	Ορος
Προκαταβολές για ενιαίο φόρο	το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο (25 Απριλίου, 25 Ιουλίου, 25 Οκτωβρίου)
Φορολογική δήλωση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Καταβολή τελικού φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα	Το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους
Καταβολή εισφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς	Το αργότερο στις 31/12/2018 για σταθερό ποσό και το αργότερο στις 01/07/2018 για 1% πάνω από 300.000 ρούβλια
Καταβολή εισφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους	Μηνιαία, το αργότερο τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα
Υποβολή 2-NDFL για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους	Μέχρι την 1η Απριλίου του επόμενου έτους
Υποβολή 6-NDFL για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους	Μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο
Υποβολή πληροφοριών για τον μέσο αριθμό εργαζομένων	Το αργότερο μέχρι τις 20 Ιανουαρίου του επόμενου έτους
Αναφορά στο έντυπο RSV-1 για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους	Το αργότερο τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο
Αναφορά στο έντυπο SZV-M για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους	Μηνιαία, το αργότερο τη 10η ημέρα του επόμενου μήνα
Αναφορά στο Έντυπο 4-FSS για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους	Τριμηνιαία, το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο

Οπως βλέπεις, Η απλούστευση δεν είναι τόσο απλή εάν είστε εργοδότης. Υπάρχουν πρόστιμα για κάθε χαρτί που υποβάλλεται καθυστερημένα, πολλά από τα οποία εξαρτώνται από το ύψος των φόρων, εισφορών κ.λπ. Έτσι, χωρίς να δίνετε τη δέουσα προσοχή στις διατυπώσεις, μπορείτε να ελαφρύνετε σημαντικά το πορτοφόλι σας. Εκτός από αυτά που αναφέρονται στον πίνακα, οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (όλα χωρίς εξαίρεση) πρέπει να διατηρούν ένα KUDIR και να είναι έτοιμοι να το παρέχουν στο τέλος της φορολογικής περιόδου κατόπιν αιτήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Επικείμενες αλλαγές για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για το 2018 προγραμματίζονται ορισμένες αλλαγές:

1. Από την 1η Ιανουαρίου 2018, ενημερώθηκε ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων για τις οποίες οι απλουστευμένοι εργαζόμενοι πληρώνουν μειωμένους συντελεστές ασφαλίστρων για τους εργαζόμενους (άρθρο 427 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Θα είναι δυνατή η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με εισόδημα 112,5 εκατομμυρίων ρούβλια. για 9 μήνες του τρέχοντος έτους.
3. Η μορφή του λογιστικού βιβλίου εσόδων και εξόδων έχει αλλάξει. Έχει μια νέα ενότητα που αντικατοπτρίζει τις εμπορικές προμήθειες, οι οποίες μειώνουν το ποσό του φόρου στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
4. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες στο κοινό, παρατάθηκε - έως την 1η Ιουλίου 2019, η περίοδος εργασίας χωρίς ταμειακή μηχανή (με την έκδοση BSO).

Ετσι, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018ευεργετικό, αλλά είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά της λειτουργίας προκειμένου να επωφεληθούν από όλα τα πλεονεκτήματά της. Εάν εξακολουθείτε να έχετε ερωτήσεις σχετικά με το θέμα, σας συνιστούμε να διαβάσετε τα άρθρα μας σχετικά. Κάντε τις ερωτήσεις σας στα σχόλια: δεν θα διστάσουμε να απαντήσουμε!

Περίληψη

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) το 2018ενημερώθηκε: 22 Ιανουαρίου 2019 από: Τα πάντα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Αμέσως μετά την πτώση της ΕΣΣΔ, το ατομικό εμπόριο έγινε ευρέως διαδεδομένο στο κράτος μας, καθώς οι πολίτες, εμπνευσμένοι από τις ευκαιρίες που τους ανοίγονταν, ήθελαν να βελτιώσουν σημαντικά την οικονομική τους κατάσταση.

Αλίμονο, εκείνα τα χρόνια πολλά από αυτά δεν προορίζονταν να επιτύχουν κάποια σημαντική επιτυχία, αφού το πιστωτικό και φορολογικό σύστημα που υιοθετήθηκε εκείνη την εποχή δεν συνέβαλε καθόλου σε αυτό.

Ευτυχώς, σήμερα υπάρχει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, χάρη στο οποίο πολλοί επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν πολύ λιγότερες δυσκολίες στο άνοιγμα και τη λειτουργία της δικής τους επιχείρησης.

Τι είναι

Αυτός είναι ο πιο πολλά υποσχόμενος τρόπος λήψης φορολογικών εισφορών, οι οποίες μπορούν να εφαρμοστούν σε αυτούς (μεμονωμένους επιχειρηματίες) υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Εάν τα εκτελέσετε σωστά (επιλέγοντας ορισμένου τύπουδραστηριότητες, για παράδειγμα), μπορείτε να εξοικονομήσετε σημαντικό ποσό χρημάτων και χρόνου.

Το κύριο πλεονέκτημα που παρέχει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι η σημαντική μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για την επιχείρηση. Οι φόροι σε αυτή την περίπτωση είναι αρκετά μέτριοι, κάτι που είναι εξαιρετικά σημαντικό για αρχάριους επιχειρηματίες.

Τι προβλέπει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Σύμφωνα με το δεύτερο μέρος του εικοστού έκτου κεφαλαίου του Κώδικα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτό το σύστημαπροβλέπει την πλήρη εξαίρεση των επιχειρηματιών από τους παρακάτω τύπους πληρωμές φόρων: Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος επί των εισπραχθέντων κερδών), καθώς και επί της περιουσίας τους. Αυτό είναι από αυτή την άποψη ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Δεν αποτελεί έκπληξη το γεγονός ότι προσελκύει όλο και περισσότερους επιχειρηματίες.

Σπουδαίος! Η απαλλαγή ισχύει μόνο για το εισόδημα που έλαβε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατά την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς και την περιουσία του που χρησιμοποιείται για τους ίδιους σκοπούς.

Προσοχή! Εάν εφαρμόζεται απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, τότε ο επιχειρηματίας δεν θεωρείται πρόσωπο που πληρώνει τον συντελεστή ΦΠΑ. Κατ' εξαίρεση, ο κανόνας αυτός αγνοείται κατά την εισαγωγή στη χώρα ορισμένων κατηγοριών αγαθών, καθώς και ο ΦΠΑ, ο οποίος πρέπει να καταβληθεί αμετάκλητα, σύμφωνα με το άρθρο 174 και το εδάφιο πρώτο του Φορολογικού Κώδικα.

Άλλες αποχρώσεις

Το "Απλοποιημένο" είναι επίσης πολύτιμο επειδή διατηρεί πλήρως αυτά που ίσχυαν πριν από την έγκρισή του. συναλλαγές σε μετρητά. Δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες για τους οποίους έχει εγκριθεί ένα τέτοιο σύστημα συνεχίζουν να εκπληρώνουν τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων που προβλέπονται από τα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από αυτή την άποψη.

Πρόσθετες πληρωμές

Υπάρχει κάποιο επιπλέον κόστος με αυτό το σύστημα; Εάν λάβουμε υπόψη την αναφορά μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς μισθωτούς, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα προβλέπει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, καθώς και σε υποχρεωτικά ιατρικά κρατικά κεφάλαια. Το ποσό της εισφοράς υπολογίζεται ανάλογα με το κόστος του οικονομικού έτους. Υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τον κατώτατο μισθό (στην αρχή του έτους, αυτό είναι σημαντικό) και το ποσοστό έκπτωσης και εκφράζεται ως ποσοστό. Όλες οι προκύπτουσες τιμές θα πρέπει να πολλαπλασιαστούν επί δώδεκα (μήνες σε ένα ημερολογιακό έτος).

Πώς μπορείτε να μεταβείτε σε ένα τόσο κερδοφόρο σύστημα;

Μια τέτοια μετάβαση είναι δυνατή (αλλά δεν είναι εγγυημένη) εάν πληρούνται οι απαραίτητες (αλλά όχι επαρκείς) προϋποθέσεις. Ας εξετάσουμε αυτές τις απαιτήσεις, βάσει των οποίων μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• Εάν κατά την περίοδο αναφοράς δεν εργάζονταν περισσότερα από 100 άτομα για τον επιχειρηματία.
• Εάν το εισπραχθέν κέρδος, το οποίο υπολογίστηκε με βάση τις διατάξεις του Κώδικα, με βάση τα αποτελέσματα τουλάχιστον εννέα μηνών του έτους δεν υπερέβαινε μια ορισμένη μέγιστη επιτρεπόμενη τιμή. Μέχρι τον Ιανουάριο του 2013 ίσχυε η κατάσταση βάσει της οποίας όριο μεγέθουςεισόδημα ήταν 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Σε περίπτωση που το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει τη μέγιστη αξία που ορίζει ο νόμος, χάνει αυτόματα το δικαίωμα να του παραχωρηθεί το δικαίωμα αναφοράς βάσει απλοποιημένου συστήματος και πρέπει να πληρώσει όλους τους φόρους, τις πληρωμές και τις εισφορές που του αναλογούν κατά γενικό τρόπο. , φέροντας προσωπική ευθύνη για μη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αίτηση για μετεγγραφή

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μόνο μέχρι τον Ιανουάριο του 2013 ήταν αυστηρά υποχρεωτική η υποβολή αίτησης εάν επιθυμούσατε να μεταβείτε στο απλουστευμένο καθεστώς.

Στη συνέχεια υπήρχε το έντυπο Νο. 26.2-1, το οποίο συχνά υποβαλλόταν ταυτόχρονα με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά για κρατική εγγραφήεπιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, ο επιχειρηματίας έπρεπε να επιλέξει έναν φορολογικό συντελεστή (θα μιλήσουμε για αυτό αργότερα). Προς το παρόν, η υποβολή αυτού του τύπου αίτησης δεν απαιτείται, αλλά πρέπει να ενημερώσετε το τοπικό γραφείο του FSN για την επιθυμία σας. Η μετάβαση θα ολοκληρωθεί την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Τι να κάνετε εάν έχετε χάσει το δικαίωμα να πληρώνετε φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Εάν συμβεί αυτό, ο επιχειρηματίας πρέπει να ενημερώσει αμέσως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη μετάβαση σε διαφορετικό σύστημα είσπραξης δικαιωμάτων. Αυτό γίνεται εντός 15 ημερών από τη λήξη της τρέχουσας περιόδου αναφοράς. Η απαίτηση αυτή κατοχυρώνεται στο άρθρο 346 πέμπτο εδάφιο, καθώς και στο άρθρο 346.13 πέμπτο εδάφιο του Κώδικα.

Ποιοι επιχειρηματίες δεν μπορούν κατ' αρχήν να εργαστούν σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα;

Όμως όλα τα παραπάνω δεν ισχύουν για ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, του οποίου η αναφορά είναι όσο το δυνατόν απλούστερη, δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών. Ας τα δούμε αναλυτικότερα:

• Αυτοί είναι οι επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και εξορύσσουν επίσης ορυκτά. Αυτό δεν ισχύει για εκείνες τις κατηγορίες απολιθωμάτων που είναι γενικά αναγνωρισμένες.
• Όλοι οι επιχειρηματίες που βγάζουν χρήματα από τον τζόγο.
• Επιπλέον, όλα τα παραπάνω ισχύουν για όσες κατηγορίες παραγωγών έχουν ήδη ενταχθεί στο καθεστώς απλουστευμένης φορολόγησης των αγροτικών παραγωγών, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος.

Τι χρειάζεται για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εάν δεν ασχολείστε με όλες τις παραπάνω δραστηριότητες, τότε μπορεί κάλλιστα να γίνετε ένας «προνομιακός» ατομικός επιχειρηματίας. Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, του οποίου η υποβολή εκθέσεων είναι ελκυστική λόγω της απλότητας και της λογικής του, μπορεί να εφαρμοστεί στην εταιρεία σας εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Πρώτα πρέπει να προσδιορίσετε το άμεσο αντικείμενο της φορολογίας:

• Όλα τα κέρδη.
• Καθαρά έσοδα (μείον έξοδα και παρεπόμενα).

Παρεμπιπτόντως, ο ίδιος ο φορολογούμενος επιλέγει το αντικείμενο απευθείας. Σας συνιστούμε να πραγματοποιήσετε όλους τους υπολογισμούς εκ των προτέρων και να καθορίσετε ποιος από αυτούς θα είναι επωφελής σε σχέση με την επιχείρησή σας άμεσα. Για να το προσδιορίσετε αυτό, πρέπει να γνωρίζετε τους κατάλληλους φορολογικούς συντελεστές.

Φορολογικοί δείκτες

Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Κώδικα, οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται με νόμο (σήμερα) κατά τη χρήση του απλουστευμένου συστήματος:

• Στην πρώτη περίπτωση, ο απλουστευμένος φορολογικός συντελεστής για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι 6%, θεωρείται δεδομένο κατά τη φορολογία Φορολογικη επιβαρυνσηόλα τα κέρδη του επιχειρηματία.
• Αντίστοιχα, ο φορολογικός συντελεστής 15% καθορίζεται όταν επιβάλλεται μόνο καθαρό κέρδος.

Λάβετε υπόψη ότι όλα μπορεί να εξαρτώνται από την περιοχή στην οποία είναι εγγεγραμμένη η επιχείρησή σας: σε ορισμένες περιπτώσεις, χρησιμοποιείται ένα ελαφρώς διαφορετικό απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Είναι καλύτερα να ζητήσετε ένα δείγμα του εκ των προτέρων από το τοπικό τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Γεγονός είναι ότι από το 2009, το αντίστοιχο κυβερνητικό διάταγμα έδωσε στις περιφέρειες το δικαίωμα να ορίσουν το δικό τους ποσό εισφορών. Αλλά! Όχι λιγότερο από 5% και όχι περισσότερο από 15%.

Χαρακτηριστικά και των δύο σχημάτων

Στην πρώτη περίπτωση (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα» για μεμονωμένους επιχειρηματίες), φορολογείται απολύτως όλα τα συνολικά εισοδήματα της επιχείρησης που εισπράττονται στην τρέχουσα φορολογική περίοδο.

Στη δεύτερη περίπτωση, επιβάλλονται φόροι στο ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση των εξόδων που έκανε ο επιχειρηματίας για τη λειτουργία της επιχείρησής του. Η βάση για τις μειώσεις σε αυτή την περίπτωση προσδιορίζεται ως δεδουλευμένη αξία από την αρχή της τρέχουσας περιόδου αναφοράς.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες που επιλέγουν τη δεύτερη επιλογή μπορούν επίσης να καταβάλουν ελάχιστη φορολογική εισφορά. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στην περίπτωση που το ποσό του δεδουλευμένου φόρου αποδεικνύεται μεγαλύτερο από το πραγματικά πληρωτέο ποσό, το ποσό του οποίου υπολογίστηκε με βάση το ποσό του εισοδήματος που πραγματικά εισπράχθηκε. Στην περίπτωση αυτή, η ελάχιστη φορολογική εισφορά ισούται με το 1% του συνολικού εισοδήματος, το οποίο υπολογίζεται σύμφωνα με τη σχετική νομοθεσία.

Αλλα χαρακτηριστικά

Τι άλλο χαρακτηρίζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες; Το εισόδημα υπόκειται σε όλους τους άλλους φόρους που αναφέρονται στα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λάβετε υπόψη ότι η ίδια η φορολογική περίοδος αναφέρεται στη συνήθη ημερολογιακό έτος. Ως εκ τούτου, ως περίοδοι αναφοράς νοούνται το πρώτο τρίμηνο, το πρώτο εξάμηνο και το πρώτο εννιάμηνο της τρέχουσας φορολογικής περιόδου.

Πώς καθορίζεται το ποσό του φόρου χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο σύστημα;

Η ιδιαιτερότητα αυτού του καθεστώτος είναι ότι ο ίδιος ο επιχειρηματίας καθορίζει το ποσό της φορολογικής επιβάρυνσης με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς. Εάν έχετε επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, τότε στο τέλος της περιόδου αναφοράς πρέπει να υπολογίσετε το ποσό της προκαταβολής φόρου, λαμβάνοντας υπόψη τόσο τον συντελεστή του όσο και το ποσό του κέρδους που πραγματικά ελήφθη. Υπενθυμίζουμε για άλλη μια φορά ότι το ποσό υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση μέχρι το τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (εξάμηνο, εννιάμηνο κ.λπ.).

Λάβετε υπόψη ότι το ποσό του φόρου μειώνεται, καθώς είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί από αυτό το ποσό που καταβάλλεται στο Ταμείο Συντάξεων, καθώς και τα κεφάλαια που καταβάλλονται σε ιατρικά και κοινωνικά ταμεία σύμφωνα με τους νόμους του κράτους. Επιπλέον, εάν έχετε υπαλλήλους που πήραν αναρρωτική άδεια, το ποσό του φόρου μειώνεται επίσης λαμβάνοντας υπόψη τις δαπάνες που πραγματοποιήσατε καταβάλλοντας τους προσωρινά επιδόματα αναπηρίας. Λάβετε υπόψη ότι το συνολικό ποσό του φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το μισό.

Εάν επιλεγεί ποσοστό 15%.

Εάν έχετε επιλέξει το ποσοστό «έσοδα μείον έξοδα» (15%), τότε με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς πρέπει να υπολογίσετε το ποσό της πληρωμής (προκαταβολή στο φορολογικό συντελεστή), με βάση και τα δύο τον ίδιο τον συντελεστή 15 % και επί του ποσού που έλαβε πράγματι εισόδημα. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, η πληρωμή υπολογίζεται σταδιακά.

Πού και πώς να κάνετε μια πληρωμή

Η πληρωμή πρέπει να γίνει στον τόπο εγγραφής της επιχείρησής σας. Η πληρωμή πρέπει να γίνει το αργότερο στις 25.

Χαρακτηριστικά Λογιστικής

Όπως είπαμε ήδη στο πρώτο μέρος του άρθρου, οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν απαιτείται να διατηρούν πλήρη φορολογικά αρχεία, αλλά θα πρέπει να εξακολουθούν να έχουν βασικά αρχεία σε κάθε περίπτωση. Άρα, απαιτείται να έχουν λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων.

Προθεσμίες αναφοράς

Οι οικονομικές καταστάσεις υποβάλλονται με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής χρήσης. Εάν δεν έχετε υπαλλήλους, θα πρέπει να προσκομίσετε τα ακόλουθα έγγραφα:

• Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται το αργότερο έως τις 30 Απριλίου.
• Πριν από την 1η Μαρτίου, οι πληροφορίες διαβιβάζονται στο Ταμείο Συντάξεων στον τόπο κατοικίας.
• Εάν έχετε προσλάβει υπαλλήλους, τότε αναφέρετε επιπλέον μέσος αριθμόςμέλη της επιχείρησης (αν δεν υπάρχουν, τότε βάζουν «0» στη δήλωση).

Δεν παρέχεται τριμηνιαία αναφορά. Σε κάθε περίπτωση, η δήλωση μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς υπαλλήλους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα απαιτεί έγκαιρη και πλήρη υποβολή, αφού διαφορετικά θα σας επιβληθούν κυρώσεις. εάν έχετε μισθωτούς υπαλλήλους, τότε οι συνέπειες θα είναι ακόμη πιο αυστηρές, συμπεριλαμβανομένης της ποινικής δίωξης.

Αυτό είναι το «απλοποιημένο». Τα πλεονεκτήματα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το κόστος του οποίου μειώνεται σημαντικά, είναι προφανή.

Το έτος 2018 σημαδεύτηκε από αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία, η οποία θα εφαρμοστεί και το 2019. Οι φορολογούμενοι θα αναγκαστούν να πληρώσουν περισσότερα και να εγκαταστήσουν εξοπλισμό εικονικής ταμειακής μηχανής. Αλλά η διαδικασία για την υποβολή των εγγράφων αναφοράς θα είναι αισθητά απλοποιημένη.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα για ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες

Το 2019 θα υπάρξουν πολλές αλλαγές για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ. Από την 1η Ιανουαρίου 2019, η νέους κανόνες για διακανονισμούς με το κράτος:

• τη δυνατότητα υποβολής εκθέσεων χωρίς τη συμπλήρωση εγγράφου δήλωσης ·
• μείωση του ποσού των ασφαλίστρων κατά τη διαδικασία λογιστικής εσόδων ·
• χρήση νέων αποδόσεων και στοιχημάτων.
• υποχρέωση χρήσης απομακρυσμένης ταμειακής μηχανής.

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πολλές είναι οι φήμες που σχετίζονται με κατάργηση ή αλλαγές στη διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης. Ο λόγος για τον σχηματισμό των αλλαγών ήταν επενδυτικό φόρουμ, που πραγματοποιήθηκε στο Σότσι, 15-16 Φεβρουαρίου 2018, όπου και προτάθηκε ανάπτυξη προσθηκών στο υπάρχον καθεστώς. Ήταν απαραίτητο να εκπονηθεί νέο νομοσχέδιο, το οποίο θα έπρεπε να τεθεί σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2019.

Αναφέρομαι σε οφέλη από αυτές τις αλλαγέςγια μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ, αξίζει να τονιστεί παρακάτω σημεία:

• την ικανότητα να ελέγχει πλήρως τις δικές του δραστηριότητες·
• βελτιστοποίηση του κόστους της επιχείρησης για εργασίες διακανονισμού·
• βελτίωση των μηχανισμών αλληλεπίδρασης με το κράτος·
• εφαρμογή τεχνικών προοδευτικής φορολογίας·
• ευκολία χρήσης των αποδεκτών σχημάτων υπολογισμού.

Μιλώντας για τις αρνητικές πτυχές τέτοιων καινοτομιών, αξίζει να τονίσουμε:

• αύξηση των εξόδων λόγω αλλαγών στο επιτόκιο και τη βάση.
• αυξημένο επίπεδο κυβερνητικού ελέγχου·
• έλλειψη ικανότητας των επιχειρηματιών κατά τη διάρκεια της δράσης.

Παρά την παρουσία ορισμένων παγίδων, τα πλεονεκτήματα μιας τέτοιας λύσης υπερισχύουν και τα οφέλη αφθονούν.

Κατάλογος φόρων και εισφορών για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% το 2019

Χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μια επιχειρηματική οντότητα πληρώνει τους παρακάτω φόρους, τέλη, εισφορές:

• φόρος 6% επί του εισοδήματος ή 15% επί του εισοδήματος μείον τα έξοδα.
• κρατήσεις για ιατρική ασφάλιση.
• πληρωμές συντάξεων·
• ποσά προς εκτέλεση κοινωνικές εγγυήσεις, για παράδειγμα, σε σχέση με τραυματισμούς, ατυχήματα, την εμφάνιση προσωρινής αναπηρίας λόγω άλλων συνθηκών.

Οι φορολογούμενοι τέτοιων εισφορών είναι τα ακόλουθα πρόσωπα:

• πολίτες που συνεισφέρουν σε τα άτομαΜε απλά λόγια, πρόκειται για εργοδότες που μεταφέρουν μισθούς στους υπαλλήλους τους.
• πρόσωπα που ασχολούνται με τον τομέα των συμβολαιογραφικών και νομικών δραστηριοτήτων.

Έτσι, οι πληρωτές των ασφαλίστρων μπορεί να είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και ΕΠΕ, οι οποίες, λόγω της κατεύθυνσης των δραστηριοτήτων τους, δικαιούνται να χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Μέχρι την ετήσια περίοδο του 2017, όλες οι πληρωμές ασφάλισης ρυθμίζονταν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. . Μιλώντας για τα ασφάλιστρα, καμία αλλαγή δεν θα τα επηρεάσει το 2019, οι ρυθμίσεις είναι ο ομοσπονδιακός νόμος αρ. 125 της 24ης Ιουλίου 1998.

Υπάρχουν δύο επιλογές για μέτρα διακανονισμού. Το πρώτο από αυτά συνδέεται με το καθεστώς "Έσοδα", το δεύτερο - με την ιδιαιτερότητα του "Έσοδα μείον έξοδα".

"Εισόδημα"

Για να πραγματοποιήσει δραστηριότητες διακανονισμού, ο φορολογούμενος πρέπει να αποφασίσει για τη φορολογική βάση, το μέγεθος της προκαταβολής και να υπολογίσει το συνολικό ποσό της οφειλής προς το κράτος.

Καθορισμός της βάσης. Είναι απαραίτητο να ληφθεί το εισόδημα του επιχειρηματία και να υπολογιστεί ανά τρίμηνο, σχηματίζοντας ένα σωρευτικό σύνολο. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, αθροίζεται το συνολικό αποτέλεσμα.

Καθορισμός του ποσού των προκαταβολών. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

AB (PR) = NB * 6%

Αλλά το ποσό της προκαταβολής, που καταβάλλεται στο κράτος, προσδιορίζεται χρησιμοποιώντας μια διαφορετική εξίσωση:

AB(PU) = AB(PR) – N(VIC) – T(S) – AVP(PR), όπου

• AB(PR)– προκαταβολή που συμμορφώνεται πλήρως με τη φορολογική βάση·
• N(VAL)– έκπτωση που αντιπροσωπεύεται από το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων·
• T(S)– το ποσό του εμπορικού φόρου που καταβλήθηκε στον κρατικό προϋπολογισμό, εάν προβλέπεται από ορισμένο καθεστώς·
• WUA (PRE)– το ποσό των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν κατά τις προηγούμενες περιόδους αναφοράς (κανονισμός – άρθρο 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπολογισμός του τελικού ποσού πληρωμής. Με βάση τα αποτελέσματα της ετήσιας περιόδου, ο φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υπολογίζεται σε 6%. Ο τύπος μοιάζει με αυτό:

N = N(G) – N(VYCH) – T(S) – AB(P), όπου

• N(G)– η φορολογική αξία που προκύπτει από το προϊόν μεταξύ της φορολογικής βάσης και του 6% για ολόκληρο το έτος·
• AB(P)– το ποσό των προκαταβολών που συγκεντρώθηκαν κατά τις περιόδους αναφοράς.

Το αποτέλεσμα θα είναι η τελική χρηματική αξία που υπόκειται σε υποχρεωτική πληρωμή.

"Έσοδα μείον έξοδα"

Οι κανόνες για τα μέτρα διακανονισμού ορίζονται στο άρθρο 4 του άρθρου. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η διαδικασία υπολογισμού είναι η ίδια όπως στο σύστημα «Εισόδημα», αλλά οι απαιτούμενοι δείκτες και αρχές είναι ελαφρώς διαφορετικοί.

Ορισμός του NB. Για να γίνει αυτό, τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την ίδια περίοδο αναφοράς αφαιρούνται από το πραγματικό εισόδημα. Ο προσδιορισμός γίνεται από την αρχή έως το τέλος της περιόδου στο πλαίσιο του σωρευτικού συνόλου.

Προσδιορισμός του ποσού των προκαταβολών. Για αυτό χρησιμοποιείται μια ειδική φόρμουλα:

AVP(CALC) = NB * C, όπου

• ΣΗΜ- τη φορολογική βάση·
• ΜΕ– ποσοστό 15%.

Αν και σε ορισμένες περιπτώσεις ο νομοθέτης έχει το δικαίωμα να προβλέπει άλλους φορολογικούς συντελεστές, για παράδειγμα, 0% (για μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν περάσει την πρώτη εγγραφή και ασχολούνται με την παραγωγή, την παροχή υπηρεσιών, επιστημονική εργασία), 3% (στην Κριμαία), 5% (σε άλλες περιοχές). Η τελική ποσότητα καθορίζεται χρησιμοποιώντας έναν ειδικό τύπο:

AV(P) = AVP(CALC) – AVP(PROD), όπου

• AVP(CALC)Και WUA (PRE)– ποσά προκαταβολών που υπολογίστηκαν ή ήταν πληρωτέα για προηγούμενες περιόδους.

Καθορισμός του τελικού ποσού. Ο τύπος που χρησιμοποιείται για το σκοπό αυτό ορίζεται στο άρθρο. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μοιάζει με αυτό:

N = (D(G) – R(G)) * C(T) – AB(PROD), όπου

• D(G)– εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια της ετήσιας περιόδου,
• P(G)- έξοδα;
• C(T)– ποσοστό 15%.

Η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ζημιών που υπέστησαν τα προηγούμενα έτη. Οι διαδικασίες για τις δραστηριότητες υπολογισμού κατά τη διαδικασία προσδιορισμού του ποσού φόρου είναι πανομοιότυπες.

Προθεσμίες πληρωμής

Η περίοδος αναφοράς για αυτή τη φορολογική εισφορά μπορεί να είναι:

• τέταρτο;
• έξι μήνες;
• 9 μήνες.

Η μεταφορά των ποσών προκαταβολής στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να γίνει το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το διάστημα υποβολής στοιχείων. Η μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό πραγματοποιείται το αργότερο έως τις 25 Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου 2019. Τέτοιοι προσωρινοί περιορισμοί απορρέουν από το άρθρο. 346.19 και άρθ. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο τέλος του έτους, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες ασχολούνται με τη σύνοψη των αποτελεσμάτων και τον προσδιορισμό του ποσού μιας ενιαίας αξίας χρησιμοποιώντας τη βάση «Έσοδα μείον έξοδα». Τέτοιες πληρωμές πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό το αργότερο στις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους και για μεμονωμένους επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου. Υπάρχει πιθανότητα η προθεσμία πληρωμής να πέσει σε Σαββατοκύριακο ή αργία. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος ή η προκαταβολή μπορεί να αποσταλεί το αργότερο την τελευταία εργάσιμη ημέρα.

Υπάρχουν επίσης γενικές πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα των προκαταβολών. Για το πρώτο τρίμηνο Η πληρωμή του 2019 πραγματοποιείται το αργότερο έως τις 25/04/2019 και για το πρώτο εξάμηνο - πριν από τις 25/07/2019, 9 μήνες - πριν από τις 25/10/2019, σε δύο ξεχωριστές περιπτώσεις, η πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται σε ειδικά χρονικά πλαίσια:

• κατά τον τερματισμό εμπορικές δραστηριότητεςΗ πληρωμή πραγματοποιείται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο τερματισμού της δραστηριότητας (άρθρο 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, η εισφορά πρέπει να καταβληθεί πριν από την 25η ημέρα της μηνιαίας περιόδου που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο χάθηκε η εν λόγω αρχή.

Σε άλλες περιπτώσεις, τα χρονικά όρια υπολογίζονται με τον γενικό τρόπο.

Η γενικά αποδεκτή φορολογική περίοδος είναι το έτος κατά το οποίο πραγματοποιούνται τριμηνιαίες προκαταβολές για 3, 6, 9 μήνες του τρέχοντος έτους. Με βάση τα αποτελέσματα του παρελθόντος, θα πρέπει να πληρώσετε ένα τέλος και να υποβάλετε δήλωση.

Έκθεση μεμονωμένων επιχειρηματιών έως τις 30 Απριλίου, εταιρείες – έως 31 Μαρτίου. Εάν παραμελήσουμε τις παρουσιαζόμενες νομοθετικές απαιτήσεις, σύμφωνα με το άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο 20% του ποσού που δεν καταβλήθηκε ποτέ. Η πρόβλεψη για καθυστερήσεις στην πληρωμή φόρων συνεπάγεται αύξηση των προστίμων. Για κάθε ημέρα που ορίζεται 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% στο 6% και αντίστροφα

Η φορολογική περίοδος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι έτος κατά το οποίο δεν υπάρχει δυνατότητα αλλαγής του καθεστώτος και του αντικειμένου φορολογίας. Για να γίνει η μετάβαση από το 6% στο 15% και από το 15% στο 6%, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι υποβάλλεται δήλωση πρόθεσης αλλαγής του καθεστώτος στην ομοσπονδιακή αρχή φορολογίας και δασμών. Και αυτό πρέπει να γίνει έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Οι τελικές αλλαγές στο σύστημα θα πραγματοποιηθούν την 1η Ιανουαρίου 2019. Σε περίπτωση μετάβασης από το 6% στο 15%, οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν στα πάγια στοιχεία κατά τη χρήση του προηγούμενου καθεστώτος μπορούν να ληφθούν υπόψη ως μέρος των τομέων δαπανών. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να συμμορφωθείτε με την προϋπόθεση ότι το ΛΣ τέθηκε σε λειτουργία μόνο μετά από αλλαγή αντικειμένου.

Σύνταξη δήλωσης, βιβλία εξόδων και εσόδων, αιτήσεις

Το επόμενο στάδιο είναι η προετοιμασία μιας δήλωσης. Περιλαμβάνει παρακάτω στοιχεία:

• προσωπικά δεδομένα του φορολογούμενου·
• χρησιμοποιούμενο φορολογικό καθεστώς·
• περίοδος πληρωμής φόρου·
• διαδικασία για μέτρα διακανονισμού·
• τελικό ποσό που θα χρεωθεί.

Η δήλωση ελέγχεται από εφοριακό ελεγκτή, ο οποίος προβαίνει σε αλλαγές σε αυτήν αν χρειαστεί. Ένα άλλο σημαντικό έγγραφο - βιβλίο εσόδων και εξόδων. Στη διαδικασία συμπλήρωσής του λαμβάνεται υπόψη παρακάτω στοιχεία:

• ποσό αποδείξεων·
• το ποσό του κόστους·
• κατευθύνσεις εσόδων και εξόδων·
• ποσά πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών·
• ειδικές περιστάσεις.

Κατά τη διαδικασία της επιχειρηματικής δραστηριότητας, οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί συχνά πρέπει να συμπληρώσουν αιτήσεις. Μιλώντας για αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος, το έγγραφο περιλαμβάνει παρακάτω πληροφορίες:

• Πλήρες όνομα του πληρωτή·
• τρέχον καθεστώς·
• επιθυμητό σύστημα?
• λόγο της μετάβασης.

Όλα τα έγγραφα πρέπει να ελέγχονται από ειδικούς φορολογικές υπηρεσίεςγια αποφυγή προβλημάτων με την κυβέρνηση.

Λογιστική στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Η διαδικασία τήρησης λογιστικών αρχείων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ρυθμίζεται από το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. 64n. Τρώω Αρκετές παραλλαγέςλογιστική:

• πλήρης απλοποιημένη μορφή εντός κλασικούς κανόνες, είναι προτιμότερο να χρησιμοποιείται αυτή η μορφή για άτομα που ασχολούνται με διάφορες δραστηριότητες.
• μια συντομευμένη μορφή που συνεπάγεται περιορισμούς στη διατήρηση εγγράφων, καθώς και στην καταγραφή συναλλαγών μέσω διπλής καταχώρησης·
• μια απλή μορφή που δεν περιλαμβάνει τη χρήση διπλής εισόδου (που χρησιμοποιείται από μικρές επιχειρήσεις).

Έτσι, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα απλό σύστημα πληρωμής φόρων. Εάν ακολουθήσετε όλους τους κανόνες και τους κανονισμούς, μπορείτε να επιτύχετε καλά αποτελέσματα και να αποφύγετε προβλήματα με το νόμο.

Μια επισκόπηση της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε 6% και 15% παρουσιάζεται παρακάτω.