Φορολογικά καθεστώτα για τους επιχειρηματίες: επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Τι είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η ρωσική νομοθεσία προβλέπει εμπορικές επιχειρήσειςικανότητα εργασίας με απλοποιημένο τρόπο φορολογίας. ειδικός φορολογικός μηχανισμός που συνεπάγεται σημαντική μείωση της οικονομικής επιβάρυνσης των επιχειρήσεων. Αυτό συμβαίνει με τη μείωση της βάσης για τον υπολογισμό των αντίστοιχων προμηθειών στο ταμείο, καθώς και με τη μείωση της βάσης για τον προσδιορισμό των επιμέρους στοιχείων του. Παράλληλα, η εταιρεία διατηρεί μια σειρά από υποχρεώσεις, την εκπλήρωση των οποίων θα απαιτήσουν οι φορολογικές αρχές. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς που διευκολύνει σημαντικά τις δραστηριότητες των ρωσικών εταιρειών, αλλά δεν συνεπάγεται την πλήρη απαλλαγή τους από την καταβολή των τελών που προβλέπει ο νόμος, καθώς και από την υποβολή των απαραίτητων αναφορών στις αρμόδιες δομές. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες του «απλοποιημένου»; Ποιες αποχρώσεις της χρήσης του στην πράξη αξίζουν ιδιαίτερης προσοχής;

Γενικές πληροφορίες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ας δούμε τις βασικές πληροφορίες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τι είναι; Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το πιο δημοφιλές στους αρχάριους επιχειρηματίες. Το γεγονός είναι ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, από τις περισσότερες απόψεις, είναι πολύ πιο κερδοφόρο από το γενικό φορολογικό σύστημα - το OSN, το οποίο χρησιμοποιείται σε μεγάλες επιχειρήσεις.

Η απλούστευση του υπό εξέταση φορολογικού καθεστώτος εκφράζεται όχι μόνο ως προς το ποσό των τελών που απαιτείται να καταβληθούν, αλλά και σε σχέση με τις διαδικασίες υποβολής εκθέσεων. Υπάρχουν πολύ λίγα από αυτά στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ας μελετήσουμε την ουσία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τι είναι) λεπτομερέστερα. Ας εξετάσουμε την "απλοποιημένη γλώσσα" ως προς τους κανόνες εφαρμογής της που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, κυρίως οι αρχάριοι επιχειρηματίες - όσοι έχουν μια μικρή επιχείρηση - μπορούν να βασίζονται στη χρήση αυτού του συστήματος πληρωμής τελών. Ποια θα είναι όμως τα κριτήρια εδώ; Για να εφαρμοστεί το κατάλληλο σύστημα βάσει του οποίου πληρώνεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η επιχείρηση πρέπει να πληροί τα ακόλουθα βασικά χαρακτηριστικά:

Απασχολεί όχι περισσότερους από 100 υπαλλήλους.

Τα ετήσια έσοδα της εταιρείας δεν υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια. (σε ορισμένες ερμηνείες - 45 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες του φορολογικού έτους).

Η υπολειμματική αξία των περιουσιακών στοιχείων δεν υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Υπάρχουν επίσης πρόσθετα κριτήρια. Έτσι, το μερίδιο στην ιδιοκτησία του εγκεκριμένου κεφαλαίου άλλων επιχειρήσεων σε εταιρεία που υποβάλλει αίτηση για εργασία στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%. Επίσης, για να επωφεληθεί από τα οφέλη του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μια εταιρεία δεν μπορεί να έχει υποκαταστήματα.

Τι φόρους μπορείτε να αποφύγετε να πληρώσετε;

Για να κατανοήσουμε καλύτερα τις ιδιαιτερότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και τι είναι αυτό, ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στα οφέλη που λαμβάνει μια επιχείρηση που λειτουργεί υπό το κατάλληλο φορολογικό καθεστώς. Το κύριο χαρακτηριστικό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι αυτό το σύστημαο υπολογισμός και η καταβολή τελών στον προϋπολογισμό αντικαθιστά αρκετούς φόρους που είναι χαρακτηριστικός του OSN. Αυτά περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος (εξαιρουμένων των τελών για μερίσματα και ορισμένων τύπων υποχρεώσεων), φόρο περιουσίας, ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για έναν επιχειρηματία - εάν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, η υποχρέωση καταβολής των σχετικών τύπων αμοιβών παραμένει στην εταιρεία - για παράδειγμα, εάν ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας. Ή εάν δημιουργεί έγγραφα που αντικατοπτρίζουν την ανάγκη πληρωμής ορισμένων φόρων. Θα δούμε παρόμοια σενάρια λίγο αργότερα.

Είδη φόρων σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τι πρέπει να πληρώσει ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης σε αντάλλαγμα για αυτές τις αμοιβές; Η νομοθεσία προβλέπει 2 σχήματα για τους διακανονισμούς του με το κράτος. Στο πρώτο από αυτά, η φορολογική βάση διαμορφώνεται από τα έσοδα της εταιρείας. Από αυτό, το 6% καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο. Οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν λαμβάνονται υπόψη. Ένα άλλο σχήμα είναι ο υπολογισμός των τελών με βάση τους δείκτες κέρδους της επιχείρησης. Από αυτό, το 15% καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο. Στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος, οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι μεγάλης σημασίας. Άρα, εάν είναι ίσα με το εισόδημα ή το υπερβαίνουν, τότε δεν σχηματίζεται η φορολογική βάση.

Ποιο από τα δύο επισημασμένα σχήματα είναι καλύτερο να επιλέξει ένας επιχειρηματίας; καθορίζεται από τις ιδιαιτερότητες του κλάδου της επιχείρησης. Αν ασχοληθεί με την παροχή υπηρεσιών, τότε θα έχει ελάχιστα έξοδα. Σε αυτή την περίπτωση, είναι πιο κερδοφόρο να πληρώνετε φόρους επί των εσόδων. Εάν ένα άτομο είναι ιδιοκτήτης καταστήματος, τότε σε αυτήν την περίπτωση το κόστος θα είναι σημαντικό. Στη λιανική, η μέση κερδοφορία είναι περίπου 10-15%. Σε αυτή την περίπτωση, είναι πιο κερδοφόρο να πληρώσετε τέλη για τα κέρδη. Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα που θα σας επιτρέψει σαφώς να δείτε σε ποιες περιπτώσεις ένα σχήμα είναι πιο κερδοφόρο και σε ποιες - ένα άλλο.

Παράδειγμα υπολογισμού απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το καθήκον μας είναι να βρούμε έναν τύπο που μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε τη βέλτιστη βάση για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Τα έσοδα και τα έξοδα της εταιρείας είναι παράγοντες που επηρεάζουν σε μεγάλο βαθμό τον καθορισμό των κατάλληλων προτεραιοτήτων. Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα που θα αντικατοπτρίζει σαφώς τις ιδιαιτερότητες της χρήσης του πρώτου ή του δεύτερου καθεστώτος για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία παρέχει υπηρεσίες εκτύπωσης και σάρωσης εγγράφων. Τα εκτιμώμενα έξοδά του θα διαμορφωθούν με την αγορά χαρτιού και μπογιάς για πολυμηχανήματα (ας συμφωνήσουμε ότι έχουμε 2 από αυτά και δόθηκαν στην εταιρεία ως δώρο και επομένως δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα), πληρωμή ρεύματος, καθώς και μεταφορά εργατικής αποζημίωσης στους εργαζόμενους.

Ας ξεκινήσουμε με μια ανάλυση των πιθανών εξόδων της εταιρείας. Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία απασχολεί 2 άτομα με μισθό 25 χιλιάδες ρούβλια. Το κόστος χαρτιού και χρώματος με μέση ένταση εμπορικής χρήσης μιας συσκευής περίπου 700 σελίδων την ημέρα θα είναι περίπου 10 χιλιάδες ρούβλια. κάθε μήνα. Οι απαιτούμενες εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης των εργαζομένων είναι περίπου το 30% του μισθού τους. Έτσι, τα έξοδα με βάση τα ποσά που προορίζονται για την πληρωμή των εργαζομένων της εταιρείας και την εκπλήρωση κοινωνικών υποχρεώσεων θα ανέλθουν σε 65 χιλιάδες ρούβλια. (μισθός για δύο και 30% εισφορές σε ταμεία). Προσθέτουμε 10 χιλιάδες ρούβλια σε αυτά, τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αγορά χαρτιού και βαφής. Αποδεικνύεται, συνολικά μηνιαία έξοδαεπιχειρήσεις - 75 χιλιάδες ρούβλια.

Ποια είναι τα αναμενόμενα κέρδη της εταιρείας; Μέσο κόστος εκτύπωσης 1 φύλλου μεγάλες πόλεις- 3 ρούβλια. Πολλαπλασιάζουμε αυτόν τον αριθμό με 700 και μετά με 30 (ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία λειτουργεί καθημερινά). Αποδεικνύεται 63 χιλιάδες ρούβλια. Αλλά έχουμε 2 εκτυπωτές. Συνολικά θα φέρουν 126 χιλιάδες ρούβλια. έσοδα. Ας σαρώσουμε επίσης περίπου 100 εικόνες την ημέρα. Το κόστος επεξεργασίας του καθενός είναι κατά μέσο όρο 5 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, κερδίζουμε περίπου 15 χιλιάδες ρούβλια από τη σάρωση. κάθε μήνα. Τα συνολικά έσοδα της εταιρείας για όλες τις υπηρεσίες είναι 141 χιλιάδες Κέρδος λαμβάνοντας υπόψη τα έξοδα είναι 66 χιλιάδες ρούβλια.

Ποιο καθεστώς να επιλέξετε για την πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος; Γνωρίζουμε τα έσοδα και τα έξοδα. Εάν πληρώσουμε τον κρατικό φόρο επί των εσόδων - 6% σε 141 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα έχουμε 132 χιλιάδες 540 ρούβλια. Το καθαρό κέρδος σε αυτή την περίπτωση θα είναι 57.540 ρούβλια. Εάν πληρώσουμε στο κράτος φόρο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων - 15% από 66 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα έχουμε 56.100 ρούβλια. καθαρό κέρδος. Είναι προφανές ότι η καταβολή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος κατά τον υπολογισμό του φόρου επί των εσόδων σε σε αυτήν την περίπτωσηπιο κερδοφόρα.

Φυσικά, αυτοί οι υπολογισμοί αντιπροσωπεύουν πολύ κατά προσέγγιση δείγμα. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να γίνει ασύμφορο εάν για κάποιο λόγο, για παράδειγμα λόγω εποχιακών διακυμάνσεων της ζήτησης, τα έσοδα δεν είναι τόσο πολλά όσο στο παράδειγμά μας. Είναι σαφές ότι οι κύριοι πελάτες των εταιρειών εκτύπωσης και σάρωσης: φοιτητές, μαθητές, λύκεια - χαλαρώνουν το καλοκαίρι. Όμως η νομοθεσία δεν προβλέπει προσωρινή αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς το καλοκαίρι. Επομένως, ο ιδιοκτήτης μιας εταιρείας που παρέχει τον αντίστοιχο τύπο υπηρεσίας θα πρέπει να υπολογίζει τις αντίστοιχες αλλαγές στη δυναμική της ζήτησης κατά τον καθορισμό του βέλτιστου σχήματος εργασίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Φόροι και τέλη στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Και στα δύο συστήματα, η επιχείρηση πρέπει να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις της όχι μόνο να μεταφέρει φόρους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά και να καταβάλει τις απαραίτητες εισφορές στα κρατικά ταμεία - το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και το Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης . Αν νομική μορφήτη λειτουργία μιας επιχείρησης - LLC, τότε ο επιχειρηματίας μεταφέρει τις αντίστοιχες αμοιβές στο ταμείο μόνο για μισθωτούς υπαλλήλους. Εάν ένα άτομο διευθύνει μια επιχείρηση ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε πρέπει επίσης να κάνει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης για τον εαυτό του. Παράλληλα, έχει το δικαίωμα να πιστώσει το 100% αυτών για να πληρώσει φόρους – υπολογιζόμενους τόσο στα έσοδα όσο και στα κέρδη. Χάρη σε αυτή την ευκαιρία, πολλοί επιχειρηματίες στην πραγματικότητα δεν αισθάνονται καμία πρόσθετη οικονομική επιβάρυνση λόγω της ανάγκης να πληρώσουν τα αντίστοιχα τέλη για τον εαυτό τους.

Κατά κανόνα, οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν καταβάλλουν εισφορές και άλλους τύπους φόρων. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένοι νομικοί λόγοι για τον καθορισμό πρόσθετων οικονομικών υποχρεώσεων των εταιρειών κατά την «απλοποιημένη» διαδικασία. Μεταξύ αυτών είναι τα τέλη που σχετίζονται με τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ο σχηματισμός τους μπορεί να σχετίζεται με την εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών που απαιτούν κατάλληλα έγγραφα, την αγορά πετρελαιοειδών, την πώληση αλκοολούχων προϊόντων και άλλων (συμπεριλαμβανομένων των κατασχεμένων ή κακοδιαχείρισης), καθώς και την πώληση προϊόντων που εισάγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία από τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας. Ορισμένες επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πληρώνουν κρατικούς και τελωνειακούς δασμούς, φόρους γης, μεταφοράς και νερού, καθώς και τέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία για τη χρήση βιολογικών πόρων.

Πληρωμή φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και των διαδικασιών αναφοράς

Μελετήσαμε τις βασικές πληροφορίες για το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς ρωσικές επιχειρήσεις, USN. Εξετάσαμε τι είναι και ποια είναι τα κύρια πλεονεκτήματά του. Τώρα μπορούμε να εξερευνήσουμε μερικές από τις πρακτικές αποχρώσεις της χρήσης των δυνατοτήτων του "απλοποιημένου". Μια ενδιαφέρουσα πτυχή αφορά τη διαδικασία καταβολής του αντίστοιχου φόρου.

Η νομοθεσία ορίζει συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποχρέωση αυτή. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς που περιλαμβάνει τριμηνιαίες μεταβιβάσεις από τις επιχειρήσεις απαραίτητες αμοιβέςστον προϋπολογισμό. Η νομοθεσία απαιτεί από τους επιχειρηματίες που εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος να προβαίνουν σε προκαταβολές εντός 25 ημερών από το τέλος της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου. Θα μπορούσε να είναι το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. Το τέλος μετά το τέλος του φορολογικού έτους μπορεί να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό έως τις 31 Μαρτίου - για τους ιδιοκτήτες LLC, έως τις 30 Απριλίου - για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Αλλο πιο σημαντική πτυχή πρακτική δουλειάεπιχειρήσεις στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα - υποβολή εκθέσεων. Σημειώσαμε παραπάνω ότι οι αντίστοιχες υποχρεώσεις του ιδιοκτήτη της επιχείρησης έχουν απλοποιηθεί - δηλαδή η αποστολή τους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μεγάλη ποσότηταδεν απαιτούνται έντυπα αναφοράς. Στην πραγματικότητα, το κύριο έγγραφο που πρέπει να αποστέλλει περιοδικά ένας επιχειρηματίας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι μια φορολογική δήλωση. Πρέπει να υποβληθεί πριν από τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς - στους ιδιοκτήτες της LLC και πριν από τις 30 Απριλίου - στους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η φορολογική δήλωση είναι ένα τυποποιημένο έντυπο και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα μπορεί πάντα να εκδίδει ένα δείγμα της. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς που συνδέεται με έναν ελάχιστο όγκο διαδικασιών αναφοράς. Ωστόσο, δεν πρέπει να ξεχνάμε την ανάγκη υποβολής δήλωσης στον επιχειρηματία. Ένα δείγμα συμπλήρωσης της πρώτης του σελίδας μπορεί να μοιάζει κάπως έτσι.

Η δομή του εγγράφου είναι πολύ απλή. Το κύριο πράγμα είναι να μην κάνετε λάθος υποδεικνύοντας προσωπικά δεδομένα και αριθμούς που αντικατοπτρίζουν τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης.

Εάν η εταιρεία είναι φορολογικός πράκτορας

Για τις εταιρείες με καθεστώς, ο νόμος προκαθορίζει πρόσθετες υποχρεώσεις όσον αφορά την καταβολή διαφόρων τελών στο δημόσιο ταμείο. Για παράδειγμα, εταιρείες που προσλαμβάνουν υπαλλήλους ΣΥΜΒΑΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑΣή παραγγέλνοντας υπηρεσίες βάσει αστικών συμβάσεων, πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί της αντίστοιχης αποζημίωσης σε εργαζομένους ή εργολάβους.

Οι εταιρείες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού πράκτορα υποχρεούνται επίσης να εκτελούν ορισμένες διαδικασίες υποβολής εκθέσεων, οι οποίες ενδέχεται να συμπληρώσουν τον κατάλογο που αναφέρεται παραπάνω. Έτσι, για παράδειγμα, οι επιχειρήσεις του αντίστοιχου τύπου πρέπει να υποβάλουν στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων ένα εκκαθαριστικό που συντάσσεται με την προβλεπόμενη μορφή - έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο. Οι φορολογικοί πράκτορες έχουν υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πρέπει να υποβάλουν το έντυπο RSV-1 σε αυτό το ίδρυμα έως τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα μετά την περίοδο αναφοράς. Σε ανάλογο χρονικό πλαίσιο υποβάλλονται και ατομικές πληροφορίες στο Ταμείο Συντάξεων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια επιχείρηση έχει την ιδιότητα του φορολογικού αντιπροσώπου σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει αντίστοιχη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Εάν η εταιρεία καταβάλλει μερίσματα, τότε είναι απαραίτητη και η υποβολή δήλωσης, η οποία θα αντικατοπτρίζει τα στοιχεία του φόρου εισοδήματος.

Στο τέλος του έτους, οι επιχειρήσεις που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού πράκτορα πρέπει να υποβάλουν: εκκαθαριστικό στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων (έως τις 15 Ιανουαρίου), πληροφορίες σχετικά με μέσος αριθμόςεργαζόμενοι, δήλωση ΦΠΑ (μέχρι 20 Ιανουαρίου), έντυπο RSV-1, καθώς και ατομικές πληροφορίες στο Ταμείο Συντάξεων (μέχρι τις 15 Φεβρουαρίου). πιστοποιητικά στο έντυπο 2-NDFL (μέχρι 1 Απριλίου), δηλώσεις για φόρους γης και μεταφορικών (έως 1 Φεβρουαρίου).

Πώς να μεταβείτε σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Έτσι, αν προσπαθήσουμε να εξηγήσουμε την ουσία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τι είναι) με απλά λόγια, τότε μπορούμε να περιοριστούμε στην ακόλουθη διατύπωση: το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς πληρωμής τελών στο δημόσιο ταμείο, το οποίο προϋποθέτει ένα ελάχιστο Φορολογικη επιβαρυνση, και αντιπροσωπεύει επίσης ένα ισχυρό κίνητρο για την έναρξη μιας επιχείρησης. Πώς μπορεί όμως ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης να επωφεληθεί από τα οφέλη που παρέχει το «απλοποιημένο σύστημα»; Υπάρχουν δύο βασικά σχήματα για τη μεταφορά των δραστηριοτήτων μιας εταιρείας στον κατάλληλο τρόπο.

Το πρώτο περιλαμβάνει την ενεργοποίηση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά τη στιγμή της εγγραφής της εταιρείας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, ο επιχειρηματίας πρέπει, μαζί με το πακέτο των εγγράφων που απαιτούνται για την απόκτηση πιστοποιητικού ένταξης της εταιρείας στα κρατικά μητρώα, να υποβάλει ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για το σχετικό έγγραφο έχει καθιερωθεί ειδικό σχέδιο πλήρωσης. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς στο οποίο μια επιχείρηση μπορεί να μεταβεί εντός 30 ημερών από την κρατική εγγραφή, αποστέλλοντας το σχετικό έγγραφο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Μπορεί να μοιάζει με αυτό.

Το δεύτερο καθεστώς προϋποθέτει ότι η εταιρεία θα μεταφερθεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από άλλα φορολογικά καθεστώτα. Το κυριότερο είναι να έχουμε κατά νου ότι ο νόμος θέτει ορισμένα χρονικά όρια. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ενεργοποιείται μόνο από την αρχή του επόμενου φορολογικού έτους. Σύμφωνα με το δεύτερο καθεστώς, ο επιχειρηματίας πρέπει επίσης να υποβάλει ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Έτσι, μελετήσαμε την ουσία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τι είναι και πώς υπολογίζεται. Τα πλεονεκτήματα της «απλούστευσης» είναι προφανή. Υπάρχουν όμως και ορισμένα μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Έτσι, μια επιχείρηση της οποίας ο κύκλος εργασιών έχει αυξηθεί απότομα, για παράδειγμα μετά τη σύναψη μεγάλης σύμβασης, μπορεί να χάσει το δικαίωμα να λειτουργεί υπό ένα απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς. Στην πράξη, αυτό μπορεί να σημαίνει την ανάγκη για επείγουσα πρόσθετη πληρωμή τελών - για παράδειγμα, που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος. Εάν μια επιχείρηση επιστρέψει από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο βασικό φορολογικό σύστημα, αυτό θα συνοδεύεται από την ανάγκη υποβολής μεγάλου αριθμού εγγράφων αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτό μπορεί να συνοδεύεται από σημαντικό κόστος εργασίας για τους ειδικούς της εταιρείας για να τα συμπληρώσουν. απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά τη μετάβαση σε αυτή τη λειτουργίαθα απαιτήσει την αποκατάσταση της αναφοράς, καθώς και του ΦΠΑ στα κεφαλαιοποιημένα περιουσιακά στοιχεία.

Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του OSN πληρώνουν ΦΠΑ. Με τη σειρά τους, οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υποχρεούνται να αποδίδουν αυτόν τον φόρο στο κράτος. Υπό αυτή την έννοια, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ελαφρύνει σημαντικά την οικονομική επιβάρυνση της εταιρείας, αλλά ταυτόχρονα μπορεί να προκαθορίσει την απροθυμία των αντισυμβαλλομένων που πληρώνουν ΦΠΑ να συνεργαστούν μαζί της. Αυτό οφείλεται στις ιδιαιτερότητες της νομοθεσίας στον τομέα του υπολογισμού και της πληρωμής Το γεγονός είναι ότι σε ορισμένες περιπτώσεις οι εταιρείες μπορούν να υπολογίζουν στην αποζημίωση του - υπό τον όρο ότι ο ΦΠΑ χρησιμοποιείται από τον αντισυμβαλλόμενο. Δεδομένου ότι η απλοποιημένη εταιρεία δεν τη μεταφέρει στον προϋπολογισμό, ο αριθμός των πιθανών εταίρων της ενδέχεται να μειωθεί, καθώς ορισμένοι από αυτούς ενδέχεται να μην επωφεληθούν από τη συνεργασία εάν ο αντισυμβαλλόμενος εργάζεται χωρίς ΦΠΑ.

Μερικές φορές οι επιχειρηματίες προσπαθούν να προσαρμοστούν σε αυτή την πτυχή της νομοθεσίας, προσπαθώντας να εκδώσουν τιμολόγια που περιέχουν ξεχωριστή γραμμή με ΦΠΑ. Αυτό είναι αναποτελεσματικό, λένε οι δικηγόροι. Το γεγονός είναι ότι ένα τέτοιο έγγραφο προκαθορίζει την υποχρέωση της ίδιας της επιχείρησης να μεταφέρει το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Ομοίως, πρέπει να υποβληθεί αντίστοιχη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Μπορεί επίσης να σημειωθεί ότι η φορολογική βάση δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό του ΦΠΑ στο πλαίσιο της «απλουστευμένης φορολογίας» εάν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης καταβάλλει τέλη για τα κέρδη της εταιρείας. Επιπλέον, εάν ένας επιχειρηματίας που εργάζεται σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προκειμένου να αυξήσει την πίστη του αντισυμβαλλόμενου, εκδίδει τιμολόγια στα οποία αναγράφεται ο ΦΠΑ, τότε τα αντίστοιχα χρηματικά ποσά που πηγαίνουν στον τρεχούμενο λογαριασμό του μπορούν να καταγραφούν ως εισοδήματος κατά την ερμηνεία των φορολογικών αρχών, και με Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να πληρώσουν φόρους.

Εάν ένας επιχειρηματίας που εργάζεται με το απλουστευμένο σύστημα δημιουργήσει ένα τιμολόγιο για τον αντισυμβαλλόμενο, στο οποίο θα καταγράφεται ο ΦΠΑ, αλλά δεν μεταφέρει το αντίστοιχο ποσό στον προϋπολογισμό, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί, έχοντας ανακαλύψει αυτήν την παράβαση, να ανακτήσει αυτά τα κεφάλαια από την Εταιρία. Επίσης, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να επιβάλει πρόστιμο με βάση ότι ο φόρος που προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καταβλήθηκε από την εταιρεία. Ομοίως, κυρώσεις που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να επιβληθούν σε μια επιχείρηση για ελλιπείς δηλώσεις ΦΠΑ.

Έτσι, στην πράξη, οι προσπάθειες των επιχειρηματιών να παρακάμψουν τους κανόνες που θεσπίζει ο νόμος σχετικά με την εργασία με ΦΠΑ περιπλέκονται σημαντικά από άλλες διατάξεις των νόμων. Ως εκ τούτου, πολλές εταιρείες δεν λειτουργούν σύμφωνα με το «απλοποιημένο» σύστημα, επειδή θέλουν να διατηρήσουν το δικαίωμα χρήσης εκπτώσεων που σχετίζονται με υπολογισμούς που περιλαμβάνουν ΦΠΑ. Ωστόσο, όπως πιστεύουν πολλοί επιχειρηματίες, οι αντισυμβαλλόμενοι μπορούν πάντα να προσελκύονται από χαμηλότερες τιμές για αγαθά και υπηρεσίες - και δεν θα τους ενδιαφέρει αν ο ΦΠΑ θα αποζημιωθεί ή όχι.

Παραπάνω, απαντώντας στην ερώτηση: "STS - τι είναι;" - σημειώσαμε ότι οι εταιρείες μπορούν να υπολογίζουν ότι θα εργαστούν σε αυτήν τη λειτουργία μόνο εάν δεν έχουν υποκαταστήματα. Πολλοί εκπρόσωποι επιχειρήσεων θεωρούν αυτό το κριτήριο ως μειονέκτημα της «απλοποιημένης προσέγγισης», καθώς καθώς η επιχείρηση αναπτύσσεται, ο επιχειρηματίας πιθανότατα θα χρειαστεί να ανοίξει υποκαταστήματα σε άλλες πόλεις.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό σύστημα, ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το δικαίωμα χρήσης του οποίου δεν παρέχεται σε όλους τους επιχειρηματίες. Σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε για το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και θα βοηθήσουμε τους διευθυντές επιχειρήσεων να αποφασίσουν σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στις δραστηριότητές τους.

Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Όλα τα θέματα που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Κώδικα Φορολογίας Ρωσική Ομοσπονδία. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει την απαλλαγή του φορολογούμενου από μια σειρά φορολογικών πληρωμών:

Η ανακοίνωση αναφέρει:

• επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας·
• υπολειμματική αξία των παγίων.
• το ποσό των εσόδων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.

Σημειώνεται ότι ο επιχειρηματίας δεν υποβάλλει αίτηση, αλλά ειδοποίηση προς Φορολογική αρχή, δηλ. αναλαμβάνει ανεξάρτητα την πλήρη ευθύνη για τη ληφθείσα απόφαση.

Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου, αλλά μπορείτε να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Οι νεοσύστατοι οργανισμοί που επιθυμούν να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να ενημερώσουν τις φορολογικές αρχές εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.

Παράδειγμα 1.Ατομικός επιχειρηματίας Κερδοφόρα Δ.Δ. έλαβε πιστοποιητικό εγγραφής ως φορολογούμενος στις 10 Μαρτίου 2017. Θα πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο στις 7 Απριλίου 2017. Οι φορολογικές αρχές, με τη σειρά τους, δεν παρέχουν καμία ειδοποίηση σχετικά με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από οργανισμό ή επιχειρηματία.

Εάν απαιτείται επιβεβαίωση απόφαση που ελήφθησχετικά με τη μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, είναι καλύτερο να ζητήσετε μια ενημερωτική επιστολή, η οποία θα παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία χωρίς αποτυχία. Είναι δυνατή η μετάβαση από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Έτσι, ένας επιχειρηματίας πρέπει να λάβει τεκμηριωμένη απόφαση πριν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Ποιος δεν έχει δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι παρακάτω οργανισμοί δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ( μεμονωμένους επιχειρηματίες) (Άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• τράπεζες?
• ασφαλιστες?
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών πόρων·
• οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• οργανώσεις που συμμετέχουν στην εκτέλεση δραστηριοτήτων ΤΥΧΕΡΑ ΠΑΙΧΝΙΔΙΑ;
• συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που ασκούν ιδιωτικές δραστηριότητες·
• οργανισμοί που έχουν στραφεί σε γεωργικό φόρο·
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%·
• οργανισμοί με περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
• οργανισμοί που δεν έχουν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςπριν από τις 31 Δεκεμβρίου ή το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά τη φορολογική εγγραφή για νεοσύστατους οργανισμούς·
• μικρο χρηματοπιστωτικά ιδρύματα;
• ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας.

Πότε μπορεί να χάσετε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;

Οι επιχειρηματίες ενδέχεται να χάσουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε περιπτώσεις όπου:

• στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το εισόδημα υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.
• η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων ανήλθε σε περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος εντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες), δηλ. πρέπει να αναφέρονται έγκαιρα:

• έως 15 Απριλίου?
• έως 15 Ιουλίου?
• έως τις 15 Οκτωβρίου.

Στην περίπτωση αυτή, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, δηλαδή:

• έως 25 Απριλίου?
• έως 25 Ιουλίου?
• έως τις 25 Οκτωβρίου.

Παράδειγμα 2. LLC "ABV" ηγετικές δραστηριότητες, με την επιφύλαξη του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, έπαψε να υφίσταται στις 18 Μαρτίου 2017. Απαραίτητη η υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή και η πληρωμή του φόρου έως τις 25 Απριλίου 2017.

Ποιος και υπό ποιες προϋποθέσεις μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• δεν παραβιάζονται οι κανόνες για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που ορίζεται στο άρθρο 346.12 σε σχέση με τους τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού (ο κατάλογος αναφέρεται στην ενότητα "Ποιος δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;" αυτού του παρόντος. άρθρο);
• μερίδιο συμμετοχής τρίτων οργανισμώνδεν υπερβαίνει το 25%
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα ετησίως.
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2017 δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• το ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες από την έναρξη της φορολογικής περιόδου.

Παράδειγμα 3.Η ABC LLC στην περίοδο αναφοράς για το πρώτο τρίμηνο του 2017 δείχνει εισόδημα ίσο με 152 εκατομμύρια ρούβλια. Έτσι, η ABV LLC υποχρεούται να αρχίσει τις δραστηριότητές της σύμφωνα με το 2ο τρίμηνο κοινό σύστημαφορολογία. Εάν η ABC LLC δεν εκφράσει οικειοθελώς την επιθυμία να αλλάξει το φορολογικό σύστημα, θα αναγκαστεί να εργαστεί σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα.

Κριτήρια για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Προκειμένου να λάβει μια απόφαση να στραφεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να κατανοήσει πολύ ξεκάθαρα τα κριτήρια του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ο υπολογισμός του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται σταδιακά από το προηγούμενο και λαμβάνεται υπόψη στις προκαταβολές η τελική πληρωμή θα υπολογιστεί στη φορολογική δήλωση. Ο χρόνος των προκαταβολών δεν εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου (νομικό πρόσωπο ή μεμονωμένος επιχειρηματίας):

Η προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική περίοδο και καταβολής του οριστικά υπολογιζόμενου φόρου εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου:

Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλ. επόμενο ημερολογιακό έτος.

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων που ρυθμίζουν το δίκαιο

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων:

Κατηγορία «Ερωτήσεις και απαντήσεις»

Ερώτηση Νο. 1.Η οργάνωσή μας είναι αρκετά μεγάλη στην περιοχή ως προς τον αριθμό των θέσεων εργασίας. Πληρούμε όλα τα κριτήρια που μας επιτρέπουν να εφαρμόσουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά το 1ο τρίμηνο ο μέσος αριθμός εργαζομένων ήταν 60 άτομα, το 2ο τρίμηνο 80 άτομα, το 3ο τρίμηνο 110 άτομα. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να μεταβούμε σε ένα γενικό φορολογικό καθεστώς από το 4ο τρίμηνο;

Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι περίοδοι αναφοράς είναι οι εξής: πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Σύμφωνα με αυτές τις περιόδους, πρέπει να προσδιορίσετε τον μέσο αριθμό εργαζομένων για εννέα μήνες, ο οποίος θα είναι (60 + 80 + 110) / 3 = 83 άτομα. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων για εννέα μήνες ήταν 83 άτομα, γεγονός που σας επιτρέπει να συνεχίσετε να εργάζεστε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ερώτηση Νο 2.Σχεδιάζουμε μια μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά ένα γεγονός μας μπερδεύει - το κόστος των πάγκων, του χλοοτάπητα κ.λπ. αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης για τον περιορισμό του κόστους των πάγιων περιουσιακών στοιχείων;

Εξωτερικά βελτιωτικά αντικείμενα σε λογιστικήγίνονται δεκτά στον ισολογισμό του οργανισμού ως πάγια στοιχεία, αλλά οι αποσβέσεις φορολογική λογιστικήδεν υπόκεινται σε. Από αυτή την άποψη, κατά τον υπολογισμό του κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν λαμβάνονται υπόψη εξωτερικά αντικείμενα βελτίωσης.

Ερώτηση Νο 3.Πρέπει να λαμβάνουμε υπόψη εξωτερικούς εργαζομένους μερικής απασχόλησης κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων;

Κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων, είστε υποχρεωμένοι όχι μόνο να λαμβάνετε υπόψη εξωτερικούς εργαζομένους μερικής απασχόλησης, αλλά και υπαλλήλους με τους οποίους ο οργανισμός σας έχει συνάψει αστικές συμβάσεις για την περίοδο εργασίας. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων σε έναν οργανισμό θα αποτελείται από:

• εργαζόμενοι πλήρους απασχόλησης·
• Εξωτερικοί εργαζόμενοι μερικής απασχόλησης·
• εργαζόμενοι που προσλαμβάνονται για την περίοδο εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου τύπου εργασίας.

USN ή "απλοποιημένο"- το πιο δημοφιλές σύστημα είσπραξης φόρων για τις μικρές επιχειρήσεις το 2018, περισσότεροι από 3 εκατομμύρια επιχειρηματίες το επέλεξαν ήδη. Το πλεονέκτημά του είναι ότι καταβάλλεται μόνο ένας μικρός φόρος στο εισόδημα (έσοδα) ή στα κέρδη. Συνεπώς, αυτό το καθεστώς έχει δύο τύπους: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 15%. Ας αποφασίσουμε για τις αποχρώσεις.

Με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, η φορολογική βάση είναι το Εισόδημα. Κατά την επιλογή αυτού του είδους φορολογίας, καταβάλλεται 6% σε όλα τα εισπραχθέντα έσοδα. Εάν σχεδιάζετε σημαντικά έξοδα, τότε είναι προτιμότερο να επιλέξετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% και τη φορολογική βάση «Έσοδα μείον Έξοδα».

Λάβετε υπόψη ότι και με τους δύο τύπους "απλοποιημένων" πρέπει να πληρώσετε επιπλέον στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ασφάλιστρα"για τον εαυτό σας", τα οποία το 2018 ανέρχονται σε 29.700 ρούβλια.

Τα πλεονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι προφανή:

• απλή λογιστική και φορολογική λογιστική.
• την ήδη αναφερθείσα δυνατότητα επιλογής του αντικειμένου φορολογίας (εισόδημα 6% ή εισόδημα μείον έξοδα 15%).
• ευκαιρία για παροχή επιστροφή φόρουμια φορά το χρόνο;
• μείωση της φορολογικής βάσης στο κόστος των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία ή της αποδοχής τους λογιστική;
• Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που εισπράττουν από επιχειρηματικές δραστηριότητες.

,

Ταυτόχρονα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει επίσης τα μειονεκτήματά του, και το κυριότερο μεταξύ αυτών: περιορισμούς στους τύπους δραστηριοτήτων. Δεν μπορούν όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά βούληση και αυτό θα συζητηθεί στο άρθρο μας.

STS για μεμονωμένους επιχειρηματίες για το 2018: είδη δραστηριοτήτων Ακόμη και κατά τη στιγμή της εγγραφής, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ενημερώνει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τους τύπους δραστηριοτήτων στις οποίες σχεδιάζει να ασχοληθεί. Αυτή η επιλογή φαίνεται ασήμαντη, αλλά μόνο μέχρι τη στιγμή που πρέπει να επιλέξετε ένα φορολογικό καθεστώς. Η εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία περιλαμβάνει την επιλογή ενός κωδικού από τον κατάλογο OKVED, ανάλογα με τη δραστηριότητα που σκοπεύετε να συμμετάσχετε ως μέρος της επιχείρησής σας. Μπορείτε να επιλέξετε πολλούς κωδικούς δραστηριότητας μεμονωμένων επιχειρηματιών, αλλά δεν συνιστάται να επιλέξετε περισσότερους από είκοσι. Ο κύριος τύπος δραστηριότητας πρέπει να αναφέρεται πρώτος στη λίστα. Για αυτό το είδος δραστηριότητας, που είναι η κύρια πηγή εισοδήματος, μια αίτησηκρατική εγγραφή

IP. Η υπηρεσία Document Manager σάς επιτρέπει να βρείτε τα απαραίτητα έγγραφα μέσα σε λίγα λεπτά.Κωδικοί OKVED

(τύποι δραστηριότητας) μεμονωμένους επιχειρηματίες και κατεβάστε τους σε μορφή κατάλληλη για εσάς: κείμενο, excel ή pdf στη φόρμα αίτησης P21001.

• Το 2018, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, δεν δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:
• τράπεζες?
• ασφαλιστες?
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών, με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά·
• οργανώσεις που ασχολούνται με την οργάνωση και τη διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών·
• συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία, καθώς και άλλες μορφές νομικών προσώπων·
• οργανισμοί που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής·
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί σε σύστημα φορολογίας για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ενιαίος γεωργικός φόρος)· οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών, ο μέσος αριθμός εργαζομένων για τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο, που καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από το ομοσπονδιακό όργανοεκτελεστική εξουσία
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού, που προσδιορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια·
• κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
• ξένους οργανισμούς·
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν ειδοποίησαν για τη μετάβαση σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 346.13 του παρόντος Κώδικα·
• οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
• ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας που ασχολούνται με την παροχή εργατικού δυναμικού σε εργαζομένους (προσωπικό).

Οι περισσότεροι από τους περιορισμούς σε αυτόν τον κατάλογο δεν επηρεάζουν τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Στην περίπτωσή μας, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που επιθυμούν να στραφούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούν να συμμετάσχουν σε:

• νομική πρακτική·
• παραγωγή αγαθών που απαιτούν ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών?
• συμβολαιογραφική πρακτική.

Πολύ συχνά στο Διαδίκτυο, κατόπιν αιτήματος "STS για μεμονωμένους επιχειρηματίες για το 2018: τύποι δραστηριοτήτων", δίνονται περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, όπως το άνοιγμα ενεχυροδανειστηρίου, ξεχνώντας σαφώς ότι μόνο μια LLC μπορεί να εγγράψει ενεχυροδανειστήριο.

Ένα από τα πιο δημοφιλή φορολογικά καθεστώτα, ειδικά μεταξύ των μεμονωμένων επιχειρηματιών, είναι το απλοποιημένο σύστημα (USN ή απλοποιημένο σύστημα). Αυτήν κύριο χαρακτηριστικόείναι ότι αντί για φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, φόρο ακίνητης περιουσίας, καταβάλλεται ενιαίος φόρος που τα αντικαθιστά. Ταυτόχρονα, η φορολογική επιβάρυνση είναι μικρότερη από ό,τι για το OSNO και η λογιστική για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC είναι πολύ πιο απλή, επομένως μπορείτε να το κάνετε μόνοι σας.

Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που θέλουν να εφαρμόσουν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορούν να επιλέξουν δύο επιλογές για τον υπολογισμό των φόρων:

• Η πιο απλή είναι αυτή με ποσοστό 6%.
• Πιο περίπλοκο, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις είναι πιο κερδοφόρο να το χρησιμοποιήσετε - αυτό είναι Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα», το ποσοστό ποικίλλει ανάλογα με τη διαθεσιμότητα των παροχών - από 5 έως 15%, αλλά τις περισσότερες φορές εξακολουθεί να είναι 15%.

Προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Η χρήση απλοποιήσεων έχει ορισμένους περιορισμούς, επομένως πρώτα απ 'όλα πρέπει να καταλάβετε εάν η επιχείρησή σας εμπίπτει σε αυτούς (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 346.12, ρήτρα 3).

Αριθμός:

• Αυτός ο τύπος φορολογίας μπορεί να εφαρμοστεί μόνο από μικρές επιχειρήσεις που δεν έχουν περισσότερους από 100 υπαλλήλους.

Για ποιο είδος δραστηριότητας και ποιους οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν αυτός ο τύποςφορολογία:

• Ασφαλιστές, τράπεζες, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης, ενεχυροδανειστήρια, επενδυτικά ταμεία, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που εργάζονται σε επαγγελματική βάση.
• Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC ασχολείται με πωλήσεις ή εξόρυξη, η εξαίρεση είναι τα κοινά, για παράδειγμα, άμμος, θρυμματισμένη πέτρα, τύρφη.
• ΕΠΕ και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (βενζίνη, αλκοόλ, προϊόντα καπνού κ.λπ.).
• Δικηγόροι που έχουν δικηγορικό γραφείο, συμβολαιογράφοι που ασχολούνται με το ιδιωτικό ιατρείο κ.λπ.
• Επιχειρηματικές οντότητες που χρησιμοποιούν .
• Οργανισμοί που συμμετέχουν σε συμφωνίες διανομής παραγωγής.
• Εάν το μερίδιο συμμετοχής στην οργάνωση άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%, με εξαίρεση μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ; εκπαιδευτικό και δημοσιονομικά ιδρύματα; επίσης οργανώσεις που έχουν εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοαποτελείται από το 100% των καταθέσεων που έγιναν δημόσιους οργανισμούςάτομα με ειδικές ανάγκες.
• Σε περίπτωση που υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. υπολειμματική αξία των παγίων.
• Η απλοποίηση δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από ξένους οργανισμούς.
• Δημοσιονομικοί και κυβερνητικοί θεσμοί.
• Εάν ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υποβάλει αίτηση για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που απαιτείται για τη μετάβαση σε αυτό το φορολογικό σύστημα όχι εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.
• Οργανισμοί που έχουν παραρτήματα.

Την 1η Ιανουαρίου 2016 τέθηκαν σε ισχύ τροποποιήσεις, σύμφωνα με τις οποίες, εφόσον πληρούνται οι περιγραφόμενες προϋποθέσεις, Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν διαθέτουν δικά τους γραφεία αντιπροσωπείας, για τους κλάδους όλα παραμένουν αναλλοίωτα.

Ανά εισόδημα:

• Εάν το ετήσιο εισόδημα της εταιρείας υπερβαίνει έναν ορισμένο κύκλο εργασιών, το 2014 ήταν 60 εκατομμύρια ρούβλια, το 2015 ο πήχης αυξήθηκε σε 68,82 εκατομμύρια ρούβλια, το 2016 το όριο είναι 79,74 εκατομμύρια ρούβλια. Επομένως, η ίδια προϋπόθεση είναι ότι εάν μια εταιρεία, με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών εργασίας της, δεν έχει υπερβεί το επίπεδο εισοδήματος των 45 εκατομμυρίων ρούβλια, τότε μπορεί να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το επόμενο έτος υποβάλλοντας αίτηση στο Φόρμα 26.2-1.

Σπουδαίος!Από την 1η Ιανουαρίου 2017 αυξάνεται το όριο μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στο τέλος του 2016, το εισόδημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 59 εκατομμύρια 805 χιλιάδες ρούβλια.

Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα με την υποβολή αίτησης μπορεί να πραγματοποιηθεί εντός των εξής χρονικών πλαισίων:

1. Κατά την οργάνωση μιας εταιρείας, μαζί με έγγραφα για εγγραφή.
2. Εντός 30 ημερών από την εγγραφή.
3. Έως την 31η Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
4. Για να μην περιμένετε έναν ολόκληρο χρόνο, μπορείτε να κλείσετε και να ανοίξετε αμέσως έναν μεμονωμένο επιχειρηματία υποβάλλοντας την απαραίτητη ειδοποίηση.

Τι να επιλέξετε: Απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα»;

Για να επιλέξετε το είδος της φορολογίας, πρέπει να καταλάβετε τι κρύβεται πίσω από αυτό. Θα περιγράψουμε εν συντομία καθένα από αυτά, μπορείτε να διαβάσετε λεπτομερέστερα στον ιστότοπό μας σε άλλα άρθρα.

«Έσοδα» STS – 6%

Η διαδικασία για τον υπολογισμό του απλουστευμένου οφέλους σε αυτή την περίπτωση είναι πολύ απλή για να το υπολογίσετε, πρέπει να πάρετε όλα τα εισοδήματα που λάβατε και να τα πολλαπλασιάσετε με το ποσοστό, το οποίο είναι 6%.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι λάβατε εισόδημα 1 εκατομμυρίου ρούβλια, τότε το εισόδημα θα υπολογιστεί σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

Φόρος = Εισόδημα * 6%,

Στην περίπτωσή μας, 1.000.000 * 6% = 60.000 ρούβλια.

Λάβετε υπόψη ότι οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» δεν λαμβάνονται υπόψη σε καμία περίπτωση.Επομένως, θα πρέπει να χρησιμοποιείται εάν τα έξοδα είναι πολύ δύσκολο να επιβεβαιωθούν ή το μερίδιό τους είναι πολύ μικρό. Το σύστημα 6% χρησιμοποιείται κυρίως από μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται χωρίς υπαλλήλους ή έχουν μικρό προσωπικό λόγω απλής λογιστικής, μπορείτε να κάνετε χωρίς λογιστές και να μην χρησιμοποιήσετε λογιστική εξωτερική ανάθεση.

STS «Έσοδα μείον έξοδα» – 5-15%

Αυτό το σύστημα υπολογισμού του φόρου είναι πιο περίπλοκο και πιθανότατα θα είναι πολύ δύσκολο να το διαχειριστεί μόνος του χωρίς εξειδικευμένο λογιστή. Ωστόσο, η σωστή εφαρμογή αυτού του συστήματος μπορεί να εξοικονομήσει φόρους και αξίζει να το χρησιμοποιήσετε εάν η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να επιβεβαιώσει τα έξοδα.

Προσοχή!Πιστεύεται ότι αυτό το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι πιο κερδοφόρο από το 6% εάν αντιπροσωπεύει τουλάχιστον το 50% του εισοδήματος.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι συνήθως 15%, αλλά μπορεί να μειωθεί σε περιφέρειες στο 5% και εάν ισχύει ορισμένοι τύποιδραστηριότητες. Θα πρέπει να επικοινωνήσετε με την εφορία για λεπτομέρειες σχετικά με τον προνομιακό συντελεστή.
Παράδειγμα

Ας πάρουμε επίσης ένα ετήσιο εισόδημα 1 εκατομμυρίου ρούβλια και ας πάρουμε έξοδα ύψους 650 χιλιάδων ρούβλια και υπολογίσουμε φόρους με συντελεστή 15%.

Φόρος = (Έσοδα - έξοδα) * ποσοστό (5-15%)

Στην περίπτωσή μας: (1.000.000 – 650.000) * 15%= 52.500

Όπως μπορείτε να δείτε σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του φόρου θα είναι μικρότερο, αλλά η τήρηση αρχείων είναι πολύ πιο δύσκολη. Ταυτόχρονα, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (εισόδημα μείον έξοδα) κατά τον υπολογισμό του φόρου, μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με αυτήν τη φορολογία κάνοντας κλικ στον σύνδεσμο.

Ελάχιστος φόρος και απώλεια

Μια άλλη απόχρωση που έχει αυτό το σύστημα είναι ο ελάχιστος φόρος. Καταβάλλεται εάν ο εκτιμώμενος φόρος είναι μικρότερος από αυτό το ποσό ή ακόμη και μηδενικός, ο συντελεστής του είναι 1% του εισοδήματος, εξαιρουμένων των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 346.18). Έτσι, αν πάρουμε το παράδειγμα που περιγράψαμε, ο ελάχιστος φόρος θα είναι 10.000 ρούβλια. (1 εκατομμύριο ρούβλια * 1%), ακόμα κι αν μετρήσετε, για παράδειγμα, 8.000 ρούβλια για πληρωμή. ή 0 τρίψτε.

Ακόμα κι αν τα έξοδά σας ισοδυναμούσαν με το εισόδημά σας, πράγμα που ουσιαστικά θα είχε ως αποτέλεσμα μηδενική φορολογική βάση, θα πρέπει να πληρώσετε αυτό το 1%. Κατά τον υπολογισμό «κατά εισόδημα» δεν υπάρχει ελάχιστος φόρος. Εάν, με βάση τα αποτελέσματα της τελευταίας φορολογικής περιόδου, ο φορολογούμενος υπέστη ζημία, τότε το ποσό αυτό μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα των επόμενων ετών και το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί ανάλογα.

Μείωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά το ύψος των ασφαλίστρων

Ένα από τα θετικά στοιχεία της απλούστευσης είναι ότι το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των μεταφερόμενων ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά, τόσο κατά την επιλογή συστήματος υπολογισμού φόρου όσο και όταν υπάρχει υπαλλήλους.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο σύστημα «Εισόδημα» χωρίς υπαλλήλους

Όπως γνωρίζετε, ένας επιχειρηματίας μπορεί να εργαστεί χωρίς μισθωτούς, ενώ πληρώνει μόνο μια πληρωμή στο Ταμείο Συντάξεων για τον εαυτό του, το οποίο ιδρύει η κυβέρνηση για κάθε χρόνο. Έτσι το 2016 η αξία του είναι 23.153,33 (PFR και MHIF). Αυτή η πληρωμή σάς επιτρέπει να μειώσετε το ποσό του φόρου κατά ολόκληρο το ποσό του (κατά 100%). Έτσι, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μην πληρώσει καν αυτόν τον φόρο καθόλου.

Παράδειγμα

Ivanov V.V. πίσω πέρυσικέρδισε 220.000 ρούβλια και ο Petrov A.A. κέρδισαν 500.000 ρούβλια, και οι δύο πλήρωσαν την παραπάνω πληρωμή για τον εαυτό τους πλήρως, ως αποτέλεσμα, οι φόροι για αυτούς υπολογίζονται ως εξής:

Για τον Ιβάνοφ: Φόρος = 220.000 * 6% = 13.200, καθώς το ποσό πληρωμής στο Ταμείο Συντάξεων για τον εαυτό του είναι μεγαλύτερο από τη ληφθείσα αξία, επομένως η τελική φορολογική αξία θα είναι μηδενική.

Για τον Petrov: Φόρος = 500.000 * 6% = 30.000, αφαιρέστε την πληρωμή για εμάς, διαπιστώνουμε ότι το ποσό του πληρωτέου φόρου θα είναι 30.000 - 23.153,33 = 6.846,67.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα – μεμονωμένοι επιχειρηματίες και ΕΠΕ στο πλαίσιο του συστήματος «Εισόδημα» με εργαζόμενους

Αυτή η κατάσταση μπορεί να προκύψει τόσο για έναν οργανισμό που απλά δεν μπορεί να λειτουργήσει χωρίς υπαλλήλους όσο και για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Στην περίπτωση αυτή, οι φόροι μπορούν να μειωθούν κατά το ποσό των πληρωμών για τους εργαζόμενους, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Στην περίπτωση αυτή καταβάλλεται εξ ολοκλήρου, αλλά δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τη μείωση.

Παράδειγμα 1

Ο Petrov κέρδισε 700.000 ρούβλια και οι πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων για τους υπαλλήλους ανήλθαν σε 18.000 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση παίρνουμε:

Φόρος = 700.000 * 6% = 42.000, δεδομένου ότι το ποσό των πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων για τους εργαζόμενους δεν υπερβαίνει το 50% του ποσού που λαμβάνεται, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειωθεί πλήρως από αυτό. Ο καταβλητέος φόρος σε αυτή την περίπτωση θα είναι 24.000 (42.000 – 18.000).

Παράδειγμα 2

Ας υποθέσουμε ότι ο Ivanov (ή Ivanov και K LLC) κέρδισε 700.000, ενώ πλήρωσε 60.000 ρούβλια στο Ταμείο Συντάξεων για τους υπαλλήλους.

Φόρος = 700.000 * 6% = 42.000 ρούβλια και μπορεί να μειώσει τους φόρους όχι περισσότερο από 50%, στην περίπτωσή μας είναι 21.000, καθώς τα 60.000 (πληρωμή στο Ταμείο Συντάξεων) είναι περισσότερα από 21.000, οι φόροι δεν μπορούν να μειωθούν περισσότερο, από 21 χιλιάδες, δηλαδή όχι περισσότερο από 50%. Ως αποτέλεσμα, ο πληρωτέος φόρος θα είναι 21.000 ρούβλια (42.000 – 21.000).

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα»

Σε αυτή την περίπτωση, η παρουσία ή η απουσία εργαζομένων δεν έχει σημασία. Στην περίπτωση αυτή, δεν μειώνεται ο ίδιος ο φόρος, αλλά, όπως στα παραδείγματα που αναφέρθηκαν παραπάνω, αλλά η φορολογική βάση. Εκείνοι. Το ποσό των πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων περιλαμβάνεται στο ποσό των δαπανών και ο φόρος θα υπολογιστεί από τη διαφορά με τον ισχύοντα συντελεστή.

Παράδειγμα

Έτσι, εάν ο Petrov έλαβε εισόδημα 500.000 ρούβλια και τα έξοδα ανήλθαν σε - ενοίκιο 20.000 ρούβλια, μισθός 60.000, οι πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων για τους υπαλλήλους ανήλθαν σε 18.000, για τον εαυτό του.

Καταβλητέος φόρος = (500.000 – 20.000 – 60.000 – 18.000- 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

Όπως μπορείτε να δείτε, η αρχή υπολογισμού είναι κάπως διαφορετική.

Πληρωμή 1% στο Ταμείο Συντάξεων για εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια

Λάβετε υπόψη ότι εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια, τότε Ταμείο συντάξεων(PFR) καταβάλλεται επιπλέον 1% επί του υπερβάλλοντος ποσού. Για παράδειγμα, εάν ληφθεί εισόδημα 400.000 ρούβλια, τότε θα χρειαστεί να πληρώσετε επιπλέον (400.000 – 300.000) * 1% = 1.000 ρούβλια.

Σπουδαίος!Με επιστολή της 7ης Δεκεμβρίου 2015 με αριθμό 03-11-09/71357, το Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε ότι αυτή η πληρωμήθα ισοδυναμεί με υποχρεωτική πάγια πληρωμή, επομένως το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί επίσης να μειωθεί κατά αυτό το ποσό. Μην μπερδεύετε αυτό το ποσό με τον ελάχιστο φόρο!

Αναφορά και πληρωμή φόρου

Αυτός ο τύπος φορολογίας συνεπάγεται την ακόλουθη αναφορά:

1. Δήλωση σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημαπροβλέπει μία φορά το χρόνο, η προθεσμία υποβολής είναι μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους από το προηγούμενο.
2. Οι επιχειρηματίες θα πρέπει να διατηρούν συντομευμένο όνομα - KUDiR. Από το 2013, δεν απαιτείται πλέον η πιστοποίησή του από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Πρέπει όμως να είναι δεμένο, ραμμένο και αριθμημένο σε κάθε περίπτωση, ωστόσο, εάν παρέχεται μηδενική αναφορά, σε ορισμένες περιοχές δεν απαιτείται.

Εάν ένας επιχειρηματίας παύσει τις δραστηριότητές του στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε πρέπει να υποβάλει δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνον κατά τον οποίο έπαυσε.

Πληρώνοντας φόρους

Παρόλο που η αναφορά παρέχεται μία φορά το χρόνο, πρέπει να διατηρείτε αρχεία συνεχώς, επειδή οι πληρωμές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος χωρίζονται σε 4 μέρη - 3 από αυτά είναι προκαταβολικά και υποχρεωτικά, όπως και η 4η τελική πληρωμή για το έτος. Ωστόσο, αν δεν πληρώσετε προκαταβολέςή να πληρώσετε λανθασμένα, ενδέχεται να σας επιβληθούν πρόστιμα και κυρώσεις.

Οι προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών και φόρων έχουν ως εξής:

• Για το πρώτο τρίμηνο, η πληρωμή πρέπει να γίνει έως τις 25 Απριλίου.
• Για το δεύτερο τρίμηνο, η πληρωμή λήγει στις 25 Ιουλίου.
• Η πληρωμή για το τρίτο τρίμηνο λήγει στις 25 Οκτωβρίου.
• Η ετήσια και τελική πληρωμή πραγματοποιείται το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Εκείνοι. για παράδειγμα, η 30η Απριλίου 2017 θα ήταν η προθεσμία πληρωμής φόρων για το 2016.

Ευθύνη για παραβάσεις που διαπιστώνονται

1. Αν καθυστερήσετε ή απλά δεν υποβάλατε εμπρόθεσμα τη δήλωσή σας πρόστιμο απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςθα είναι 5-30% με βάση το ποσό του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί. Σε αυτή την περίπτωση, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1000 ρούβλια.
2. Εάν δεν πληρώσατε φόρους, τότε τα πρόστιμα θα είναι 20-40% με βάση τα ποσά που δεν πληρώσατε.
3. Σε περίπτωση καθυστέρησης των πληρωμών, θα χρεωθούν πρόστιμα καθώς και αν δεν υπολογιστούν σωστά.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ή στην κοινή γλώσσα - Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) είναι ίσως το πιο δημοφιλές φορολογικό καθεστώς.
Αυτοί στους οποίους ταιριάζει χωρίζονται σε δύο στρατόπεδα.
Με μεγάλα έξοδα και με ελάχιστα έξοδα. Οι πρώτοι πληρώνουν το 15% του ποσού, το οποίο προκύπτει αφαιρώντας τα έξοδά τους από τα έσοδα τους. Η ζωή είναι ακόμα πιο εύκολη για το δεύτερο: 6% του εισοδήματος που εισπράττεται. Γενικά, αυτή είναι όλη η περιγραφή του φόρου.
Υπάρχουν αποχρώσεις και θα μιλήσουμε για αυτό.

Πλεονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έναντι άλλων φορολογικών συστημάτων

Η απαίτηση για «απλοποιημένη γλώσσα» μεταξύ των εκπροσώπων των επιχειρήσεων είναι αρκετά κατανοητή: έχει ολόκληρη γραμμήπαραμέτρους που το διακρίνουν ευνοϊκά από άλλα φορολογικά καθεστώτα. Για παράδειγμα:

• Οι εταιρείες που λειτουργούν με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αντί για πολλά είδη φόρων, πληρώνουν έναν. Δηλαδή σε αντίθεση με αυτούς που κάνουν αίτηση OSNO δεν έχουν να πληρώσουν φόρο ακινήτων, φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ κλπ?
• Δυνατότητα επιλογής του λεγόμενου αντικειμένου φορολογίας. Υπάρχουν δύο επιλογές εδώ: εισόδημα μείον έξοδα 15% και εισόδημα 6%.
• Το "απλοποιημένο" μπορεί να συνδυαστεί με άλλα φορολογικά καθεστώτα, για παράδειγμα.
• Λόγω του γεγονότος ότι η διατήρηση λογιστικών και φορολογικών αρχείων χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν είναι πολύ δύσκολη, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι ιδρυτές οργανισμών μπορούν να το κάνουν μόνοι τους, χωρίς να καταφύγουν σε εξειδικευμένη λογιστική βοήθεια. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτό σας επιτρέπει να εξοικονομήσετε σημαντικά τον προϋπολογισμό της επιχείρησης.
• Σε εδαφική φορολογική υπηρεσίαπρέπει να υποβάλετε μία δήλωση με βάση τα αποτελέσματα της ετήσιας περιόδου αναφοράς.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Μαζί με κάποιους προφανή πλεονεκτήματαΗ απλοποιημένη λειτουργία έχει επίσης τα μειονεκτήματά της. Αυτά περιλαμβάνουν:

• Αδυναμία ανάπτυξης επιχειρήσεων σε άλλες πόλεις και περιοχές, συμπεριλαμβανομένου του ανοίγματος αντιπροσωπειών ή υποκαταστημάτων. Εκτός. Η "απλουστευμένη" δεν μπορεί να ασχολείται με τραπεζικές, νομικές, ασφαλιστικές δραστηριότητες και ορισμένους άλλους τύπους δραστηριοτήτων.
• Όσοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν χρησιμοποιούν ΦΠΑ στην εργασία τους και αυτό μπορεί να περιορίσει σημαντικά τον κύκλο των εταίρων. Οι μεγάλες εταιρείες εφαρμόζουν συχνότερα ΦΠΑ και απαιτούν το ίδιο από τους αντισυμβαλλομένους τους.
• Τα νομικά πρόσωπα και οι ιδιώτες επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούν να αντισταθμίσουν όλα τα έξοδά τους ως έξοδα και ως εκ τούτου να μειώσουν τη φορολογική βάση.
• Σε περίπτωση υπέρβασης των αυστηρά καθορισμένων ορίων, για παράδειγμα, στον αριθμό του προσωπικού ή στα περιθώρια κέρδους, οι εταιρείες χάνουν το δικαίωμα να εργαστούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Θα είναι δυνατή η επιστροφή μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους και υπόκειται σε που θεσπίστηκε με νόμοδομή

Πώς να μεταβείτε σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εν ολίγοις, η μετάβαση σε "απλοποιημένη" δεν είναι δύσκολη υπόθεση. Είναι δυνατό με δύο τρόπους:

1. Αμέσως μετά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC. Εδώ πρέπει απλώς να επισυνάψετε στο κύριο πακέτο εγγράφων.
2. Αλλαγή του φορολογικού συστήματος κατά τη λειτουργία της επιχείρησης. Αυτό γίνεται συνήθως για να βελτιστοποιηθεί η φορολογία ή εάν το δικαίωμα εργασίας σε άλλα φορολογικά καθεστώτα έχει χαθεί, για παράδειγμα, οι τύποι δραστηριοτήτων της επιχείρησης έχουν αλλάξει ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει χάσει την ευκαιρία να εφαρμόσει το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας .

Προς ενημέρωσή σας!Μπορείτε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μία φορά το χρόνο, με την έναρξη ενός νέου ημερολογιακό έτος. Παράλληλα, όσοι το επιθυμούν θα πρέπει να υποβάλουν εκ των προτέρων ειδοποίηση στην εδαφική φορολογική αρχή για την επικείμενη μετάβαση στον «απλοποιημένο φόρο».

Αντικείμενα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: εισόδημα 6% ή εισόδημα μείον έξοδα 15%

Εταιρείες και ιδιώτες επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει ως κύριο φόρο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε πρέπει οπωσδήποτε να αποφασίσετε για το αντικείμενο της φορολογίας. Με απλοποιημένους όρους, υπάρχουν δύο από αυτά:

1. Έσοδα μείον έξοδα 15%.Εδώ πληρωμή φόρουγίνεται από τη διαφορά μεταξύ του κέρδους και του κόστους του οργανισμού. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι δαπάνες, αλλά μόνο εκείνες που προβλέπονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Γι' αυτό είναι απαραίτητο να τηρούνται προσεκτικά και λεπτομερή αρχεία για το τι παράγεται μέσα εμπορικές δραστηριότητεςδικαστικά έξοδα;

Προσοχή!Όσο περισσότερα έξοδα έχει ένας επιχειρηματίας, τόσο πιο κερδοφόρο είναι για αυτόν να εφαρμόσει το αντικείμενο φορολογίας εισοδήματος μείον δαπάνες 15%. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο χρησιμοποιείται συχνά είτε από αρχάριους επιχειρηματίες είτε από εκείνους που σχεδιάζουν να αναπτύξουν ενεργά την επιχείρησή τους.

2. Εισόδημα 6%.Στην περίπτωση αυτή ο φόρος καταβάλλεται αποκλειστικά επί του εισοδήματος. Το κύριο πλεονέκτημα εδώ είναι ότι δεν χρειάζεται να παρακολουθείτε τα έξοδα, δηλαδή να συλλέγετε κάθε είδους επιταγές, αποδείξεις κ.λπ. δικαιολογητικά. Επιπλέον, πιστεύεται ότι οι φορολογικές αρχές σπάνια διενεργούν ελέγχους σε εκείνους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στις δραστηριότητές τους με εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία 6%.

Σπουδαίος! Σε ορισμένες περιπτώσεις, για παράδειγμα, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή μια εταιρεία που βρίσκεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ασχολείται με κοινωνικά, επιστημονικά ή βιομηχανικά έργα, απαλλάσσεται από την καταβολή αυτού του φόρου για μια περίοδο δύο ετών. Είναι αλήθεια ότι αυτή η δυνατότητα μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο εάν οι τοπικές αρχές έχουν συμφωνήσει σε αυτό.

Κανόνες για την υποβολή δήλωσης για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Μια άλλη διαδικασία που απλοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι η υποβολή φορολογικής δήλωσης. Όσοι εργάζονται στις απλοποιημένες εξετάσεις πρέπει να τις δίνουν όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο. Επιπλέον, οι LLC πρέπει να το μεταφέρουν στις φορολογικές αρχές το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες - πριν από τις 30 Απριλίου.

Υπάρχουν διάφοροι τρόποι για να υποβάλετε τη φορολογική σας δήλωση:

• Αυτοπροσώπως στην εφορία?
• Με αποστολή επιστολής με ειδοποίηση παράδοσης από Russian Post. Συνιστάται να το κάνετε αυτό με την επιστολή. Στην περίπτωση αυτή, η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης θα είναι η ημερομηνία αποστολής της.
• Μέσω ενός έμπιστου ανθρώπου. Εδώ θα χρειαστείτε πληρεξούσιο επικυρωμένο από συμβολαιογράφο.
• Μέσω της ιστοσελίδας της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Ποιος μπορεί να εργαστεί στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Η επικράτηση του «απλοποιημένου» μπορεί να εξηγηθεί από το γεγονός ότι είναι αποδεκτό για χρήση από εκείνους τους εκπροσώπους της σφαίρας των μεσαίων και μικρών επιχειρήσεων που ασχολούνται με την παροχή ενός συγκεκριμένου και αρκετά μεγάλου φάσματος υπηρεσιών και εργασιών σε σχέση με πληθυσμό, καθώς και άλλους μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα. Υπάρχουν όμως και εξαιρέσεις. Για παράδειγμα, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα τα ακόλουθα δεν επιτρέπεται να λειτουργούν:

• Μη κρατικά ασφαλιστικά και συνταξιοδοτικά ταμεία.
• Οι εταιρείες των οποίων η κύρια δραστηριότητα είναι η οργάνωση και η διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών κ.λπ.
• Εταιρείες που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών πόρων.
• Δικηγόροι, συμβολαιογράφοι.
• Ξένοι οργανισμοί;
• Οποιεσδήποτε χρηματοοικονομικές δομές: επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης κ.λπ.
• Μερικοί άλλοι εκπρόσωποι επιχειρήσεων?

Αυτή η λίστα υφίσταται περιοδικές αλλαγές, επομένως, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να διευκρινιστεί από την εφορία.

Συνθήκες εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι εταιρείες και οι οργανισμοί που εργάζονται για το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς πρέπει να θυμούνται ότι υπάρχουν ορισμένες προϋποθέσεις υπό τις οποίες το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χάνει το δικαίωμα εφαρμογής αυτού του φορολογικού καθεστώτος. Αυτό:

• Υπερβάλλων αριθμός εργαζομένων. Μόνο οι εταιρείες που απασχολούν περισσότερα από 100 άτομα έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
• Υπέρβαση του καθορισμένου ορίου εισοδήματος. Δηλαδή, εάν μια επιχείρηση λαμβάνει περισσότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως, τότε δεν έχει το δικαίωμα να είναι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
• Μερίδιο συμμετοχής ξένων νομικά πρόσωπασε μια LLC που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%.
• Τα νομικά πρόσωπα με υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας δεν μπορούν επίσης να λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Δηλαδή, εάν μια επιχείρηση έχει σχέδια για σοβαρή επιχειρηματική ανάπτυξη, τότε είναι καλύτερο να εγκαταλείψει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.