Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα. Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων (UTI, τεκμαρτό)

Το UTII είναι μια συντομευμένη ονομασία για τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Αυτό είναι το όνομα του φορολογικού συστήματος μεμονωμένα είδηεπιχείρηση. Επιπλέον, αυτό το σύστημα μπορεί να συνδυαστεί με το κύριο (OSNO) ή απλοποιημένο (USN). Η βασική διαφορά, όπως μπορείτε να μαντέψετε από το όνομα, είναι ότι ο φόρος λαμβάνεται υπόψη με βάση όχι το πραγματικό, αλλά το τεκμαρτό (δηλαδή, το εκτιμώμενο) εισόδημα.

Προηγουμένως, ένας τέτοιος φόρος ήταν υποχρεωτικός, αλλά το UTII έχει εγκριθεί ως εθελοντικό από το 2013. Είναι λοιπόν λογικό να μελετήσετε τα χαρακτηριστικά του και να αποφασίσετε αν θα χρησιμοποιήσετε ένα τέτοιο σύστημα στην επιχείρησή σας. Η κύρια πηγή δεδομένων για αυτόν τον τύπο φόρου είναι το Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πότε μπορείτε να πληρώσετε το UTII;

Κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας και ο καθένας οντότηταμπορεί να επιλέξει οικειοθελώς ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες μεταβείτε σε αυτό το σύστημαειναι ΑΠΑΓΟΡΕΥΜΕΝΟ. Αναφέρεται σε:

• μεγάλοι φορολογούμενοι·
• φορολογούμενους των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται με την εστίαση στον τομέα της κοινωνικής ασφάλισης, της υγειονομικής περίθαλψης και της εκπαίδευσης·
• οργανισμούς με μέσο αριθμό εργαζομένων Πέρυσιπερισσότερα από εκατό άτομα.
• οργανισμοί στους οποίους υπερβαίνει το 25% του μεριδίου συμμετοχής άλλων οργανισμών (εκτός από τις εξαιρέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 246.26 του Φορολογικού Κώδικα).
• οργανώσεις που ασχολούνται με τη μίσθωση πρατηρίων φυσικού αερίου και φυσικού αερίου.

Οι τύποι δραστηριοτήτων στις οποίες δεν μπορεί να εφαρμοστεί αυτός ο φόρος αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 246.26 του Φορολογικού Κώδικα, εάν η διαχείριση πραγματοποιείται με απλό σύστημα διαχείρισης εταιρικής σχέσης ή καταπιστεύματος.

Έχοντας εξοικειωθεί με την πηγή των δεδομένων στον Φορολογικό Κώδικα, θα πρέπει επίσης να ρωτήσετε για πρόσθετες αποφάσεις που εγκρίθηκαν στο δημοτικός σχηματισμός(πόλη ή περιοχή). Σε αυτό το επίπεδο, ο «καταλογισμός» μπορεί να εκχωρηθεί από τις αρχές για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων στο πλαίσιο της λίστας του Φορολογικού Κώδικα. Τέτοιες αλλαγές στο UTII δεν πρέπει να έρχονται σε αντίθεση με την ομοσπονδιακή νομοθεσία, ωστόσο, η εξοικείωση με αυτές θα σας βοηθήσει να αποφύγετε το πρόβλημα. δύσκολη κατάστασηκατά την επιλογή ενός φορολογικού συστήματος.

Πώς να μεταβείτε στο UTII

Για να κάνετε τη μετάβαση στο UTII, πρέπει να αρχίσετε να ασχολείστε με έναν από τους τύπους επιχειρήσεων που ενδέχεται να υπόκεινται σε τέτοιο φόρο. Μετά από αυτό, μπορείτε να εγκαταλείψετε το επιλεγμένο σύστημα παύοντας να συμμετέχετε σε αυτόν τον τύπο επιχείρησης ή αλλάζοντας τους όρους του, ώστε να μην ταιριάζουν πλέον στους περιορισμούς που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα. ΣΕ διαφορετικές περιπτώσειςαυτοί είναι διαφορετικοί περιορισμοί: στη δημόσια εστίαση αυτός είναι ο τομέας όροφος συναλλαγών, στο πεδίο υπηρεσίες μεταφοράς- Χώρος στάθμευσης αυτοκινήτων, μέσα ξενοδοχειακή επιχείρηση- περιοχή υπνοδωματίων και ούτω καθεξής. Επιπλέον, θα είναι δυνατή η δημιουργία μιας απλής εταιρικής σχέσης: επίσης δεν υπόκειται σε τέτοιο φόρο.

Καταχώριση δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII

Πρώτον, ένας επιχειρηματίας ή νομικό πρόσωπο έχει το δικαίωμα να επιλέξει αυτό το φορολογικό σύστημα στην αρχή των δραστηριοτήτων του. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση μεταφοράς.

Δεύτερον, είναι επίσης δυνατή μια εθελοντική μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο UTII, εάν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης το κρίνει σκόπιμο και εάν η επιχείρησή του πληροί τις προϋποθέσεις που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει οπωσδήποτε να θυμάστε ότι οι σχετικές εγγραφές πρέπει να γίνουν στα ακόλουθα έγγραφα:

• πιστοποιητικό επιχειρηματία·
• Κρατικό μητρώο·
• καταστατικό της επιχείρησης.

Καταχώρηση της μετάβασής σας στο UTII με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στην Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία, πρέπει να θυμόμαστε ότι στον τόπο της επιχείρησης καταβάλλεται ενιαίος φόρος. Πρέπει να εγγραφείτε ως πληρωτής εντός 5 ημερών από τη στιγμή που η επιχείρηση άρχισε πραγματικά να λειτουργεί. Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί στον τόπο της επιχείρησης. Εάν υπάρχουν πολλά τέτοια μέρη σε μια πόλη ή περιοχή, τότε δεν θα χρειαστεί να υποβάλετε αίτηση σε πολλούς επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ταυτόχρονα - ένας στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης θα είναι αρκετός. Από τη στιγμή που ένας φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι υποχρεωμένη να την καταχωρίσει εντός 5 εργάσιμων ημερών. Την ίδια περίοδο διενεργείται διαγραφή, εφόσον κριθεί απαραίτητο.

Τεκμηρίωση αναφοράς

Κατά την πληρωμή ενός ενιαίου φόρου, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει έγγραφα αναφοράς. Η κύρια είναι η δήλωση UTII. Πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 20ή ημέρα του πρώτου μήνα μετά το τρίμηνο αναφοράς. Το υπόλοιπο σύνολο εγγράφων υποβάλλεται σύμφωνα με το οποίο το φορολογικό καθεστώς είναι το κύριο για τον οργανισμό (OSNO ή USN), καθώς είναι σημαντικό να θυμάστε ότι ο ενιαίος φόρος χρησιμοποιείται για επιχειρήσεις και όχι για τον ίδιο τον οργανισμό.

Είναι πάντα λογικό να ελέγχετε με έναν νομικό ειδικό στην πόλη ή την περιοχή σας για το πώς να συμπληρώσετε σωστά τη δήλωση UTII, καθώς σε δημοτικό επίπεδο οι απαιτήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μπορεί να διαφέρουν σημαντικά. Πιο συγκεκριμένα, ανάλογα με το τι κάνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός, μπορεί να τους ζητηθεί να παράσχουν διαφορετικά πακέτα εγγράφων αναφοράς.

Θα πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι εάν ένας φορολογούμενος υποβάλλει αναφορές UTII στις φορολογικές αρχές, αυτό δεν σημαίνει ότι απαλλάσσεται από την υποβολή πλήρους λογιστικών εκθέσεων, εάν απαιτείται.

Τι πληρώνεται και τι δεν πληρώνεται για το UTII

Ο ενιαίος φόρος πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του αμέσως επόμενου μήνα της φορολογικής περιόδου αναφοράς. Ο υπολογισμός του UTII πραγματοποιείται σύμφωνα με ορισμένους κανόνες του νόμου και όχι σύμφωνα με το πραγματικό εισόδημα. Αυτοί οι κανονισμοί βρίσκονται στην Ενότητα 346.29 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων και διαφέρουν για κάθε τύπο επιχείρησης. Αυτό μπορεί να είναι η περιοχή του ορόφου πωλήσεων, ο αριθμός του προσωπικού, ο αριθμός των οχημάτων και ούτω καθεξής.

Όλες οι άλλες συνεισφορές (σε Ταμείο συντάξεωνκαι στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ασφάλισης Υγείας, για παράδειγμα) καταβάλλονται με τον ίδιο ακριβώς τρόπο όπως χωρίς ενιαίο φόρο. Δεν τους επηρεάζει με κανέναν τρόπο. Με τον ίδιο τρόπο παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων χωρίς καμία αλλαγή.

Ο Φορολογικός Κώδικας απαριθμεί φόρους που δεν χρειάζεται να πληρωθούν βάσει αυτού του φορολογικού συστήματος. Αυτό:

• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας;
• φόρος προστιθέμενης αξίας (εκτός από τελωνειακούς φόρους και φόρους αντιπροσωπείας).

Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι εάν τουλάχιστον μία συναλλαγή πραγματοποιήθηκε εκτός της δικαιοδοσίας του ενιαίου φόρου, τότε όλοι οι φόροι σε αυτόν πρέπει να καταβάλλονται σύμφωνα με το σύστημα εντός του οποίου πραγματοποιήθηκε (OSNO ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα).

Επιπλέον, μπορεί να υπάρχουν νομικοί λόγοι για την πληρωμή φόρων γης ή άλλων φόρων που δεν αναφέρονται στο άρθρο 346.26. Επίσης καταβάλλονται ανεξάρτητα από την ύπαρξη ή μη καταβολής ενιαίου φόρου.

Φορολογική λογιστική για το UTII

Πρώτα από όλα, είναι απαραίτητο να τηρούνται αρχεία των φυσικών δεικτών της επιχείρησης, που αποτελούν τη βάση για τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Ωστόσο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα λεγόμενα ενιαία φορολογικά βιβλία θα είναι ούτως ή άλλως παράνομα εάν περιέχουν στοιχεία όπως μισθοί, έσοδα, έξοδα κ.λπ. Κανένα τμήμα ή υπηρεσία δεν έχει το δικαίωμα να επιβάλλει τέτοια βιβλία ως υποχρεωτικό έγγραφο για φορολογική λογιστική. Δεδομένου ότι το θέμα της καταγραφής φυσικών δεικτών δεν ρυθμίζεται, κάθε οργανισμός εφαρμόζει τα δικά του λογιστικά μέτρα.

Όσο για τη λογιστική, πρέπει να γίνεται με τον ίδιο ακριβώς τρόπο σαν να μην υπήρχε ενιαίος φόρος. Εάν η δραστηριότητα της επιχείρησης είναι τέτοια που εμπίπτει μόνο σε «καταλογισμό» και δεν φορολογείται σε κανένα άλλο σύστημα, τότε τίποτα εκτός από φυσικούς δείκτες δεν χρειάζεται να ληφθεί καθόλου υπόψη. Ωστόσο, είναι πάντα απαραίτητο να υπάρχουν έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν τη νομιμότητα της παραλαβής των αγαθών, τα προσόντα των εργαζομένων και ούτω καθεξής - σε περίπτωση που οι ρυθμιστικοί οργανισμοί ενδιαφέρονται για αυτό. Από το 2013, οι επιχειρηματίες υποχρεούνται επίσης να διατηρήσουν βιβλίο μετρητών.

Ξεχωριστή λογιστική για το UTII

Εάν οι δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο και οι δραστηριότητες που δεν μπορούν να υπαχθούν σε αυτόν πραγματοποιούνται ταυτόχρονα, τότε πρέπει να τηρείται χωριστή λογιστική. Η κύρια δυσκολία του είναι ότι είναι απαραίτητο να διαχωριστούν τα έσοδα και τα έξοδα για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων. Με το εισόδημα με αυτή την έννοια είναι συνήθως πιο απλό, αφού μπορείτε πάντα να πείτε ακριβώς πού ελήφθη αυτό ή εκείνο το εισόδημα.

Όσο για τα έξοδα, είναι πιο δύσκολο με αυτά. Για παράδειγμα, τα μισθολογικά δικαιώματα ενός διευθυντή ή προϊσταμένου λογιστή, όπως και πολλών υπαλλήλων, δεν μπορούν να αποδοθούν αναμφισβήτητα σε έναν μόνο φόρο ή στον OSNO ή στο USN, καθώς οι δραστηριότητες των υπαλλήλων διοίκησης ισχύουν για ολόκληρη την επιχείρηση στο σύνολό της και όχι για μεμονωμένα άτομα. είδη εργασίας. Εδώ αρχίζουν τα δύσκολα. Έτσι, το άρθρο 274 του Φορολογικού Κώδικα ορίζει ότι «οι δαπάνες πρέπει να επιμερίζονται» ανάλογα με τα έσοδα από διάφορα είδη εργασίας. Αυτό φαίνεται αρκετά λογικό: όπου κερδίζονται περισσότερα, επενδύονται περισσότερα και θα υπάρχει περισσότερος φόρος.

Ωστόσο, αυτό πρέπει να γίνεται με κάθε στοιχείο δαπάνης, οπότε χάνεται πολύς χρόνος και προσπάθεια. Επιπλέον, ενδέχεται να συναντήσετε διαφορές στις περιόδους αναφοράς. Για παράδειγμα, ένας ενιαίος φόρος υπολογίζεται ανά τρίμηνο και ένα ενιαίο ασφάλιστρο υπολογίζεται ανά μήνα. Σε τέτοιες περιπτώσεις, είναι πιο δύσκολο να κάνετε αναλογικούς υπολογισμούς και πρέπει να απευθυνθείτε στα επεξηγηματικά έγγραφα του Υπουργείου Οικονομικών, εάν υπάρχουν, για ένα συγκεκριμένο θέμα.

Το OSNO πρέπει να έχει χωριστή λογιστική για τον ΦΠΑ, διότι μπορεί να αφαιρεθεί μόνο ο φόρος προστιθέμενης αξίας των εισροών σε αγαθά και υπηρεσίες που θα χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Λοιπόν, ο φόρος ακινήτων χρεώνεται μόνο σε εκείνο το μέρος που χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες που φορολογούνται βάσει του OSNO. Από αυτή την άποψη, για ξεχωριστή λογιστική, οι επιχειρήσεις συχνά απευθύνονται στις υπηρεσίες ειδικών, αναθέτοντας τους αυτή τη συγκεκριμένη εργασία και τίποτα περισσότερο.

Υπολογισμός ενιαίου φόρου

Προτού καταλάβετε πώς να υπολογίσετε το UTII για τον τύπο δραστηριότητάς σας, πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα. Σε αυτό πρέπει να βρείτε τη βασική κερδοφορία και τις μονάδες φυσικών δεικτών (περιοχή, αριθμός εργαζομένων και ούτω καθεξής). Απλώς πρέπει να πολλαπλασιάσετε τον δείκτη σας με το μέγεθος του στοιχήματος (συμπεριλαμβανομένων των αλλαγών κατά τη διάρκεια του έτους, εάν υπάρχουν) και στη συνέχεια να πολλαπλασιάσετε αυτό το ποσό με το K1. Είναι επίσης ένας συντελεστής αποπληθωρισμού, ο οποίος ορίζεται από την κυβέρνηση για κάθε έτος.

Στη συνέχεια, πρέπει να στραφείτε στους κανονισμούς για έναν ενιαίο φόρο για μια πόλη ή περιοχή. Σε πολλές περιπτώσεις υπάρχει διορθωτικός συντελεστής Κ2 για ορισμένοι τύποιεπιχείρηση. Λαμβάνει υπόψη τα τοπικά χαρακτηριστικά του αντίκτυπου ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας στην οικονομία. Ο συντελεστής διόρθωσης στρογγυλοποιείται στα χιλιοστά και το ποσό που ελήφθη πολλαπλασιάζεται με αυτόν. Το K2 είναι πάντα μικρότερο ή ίσο με ένα.

Στη συνέχεια, θα πρέπει να πάρετε το 15% του ποσού που λάβατε - αυτός θα είναι ένας ενιαίος φόρος για τον μήνα. Οι τελικοί κανόνες υπολογισμού είναι οι εξής:

1. Εάν ο φυσικός δείκτης δεν έχει αλλάξει, τότε για να υπολογίσετε τον φόρο για το τρίμηνο, πρέπει απλώς να πολλαπλασιάσετε το ποσό επί τρία.
2. Εάν ο φυσικός δείκτης έχει αλλάξει, πρέπει να τον υπολογίσετε ξεχωριστά για κάθε μήνα και να τον συνοψίσετε.
3. Εάν υπάρχουν πολλά αντικείμενα ή είδη δραστηριοτήτων, τότε ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται χωριστά και στη συνέχεια συνοψίζεται επίσης. Ενότητες σε επιστροφή φόρουσυμπληρώνονται χωριστά.
4. Εάν μια επιχείρηση διεξάγεται σε πολλές εδαφικές οντότητες, τότε σε κάθε περίπτωση ο υπολογισμός πραγματοποιείται σύμφωνα με τις τοπικές νομοθετικές πράξεις.

Ο ενιαίος φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται. Τέτοιες συνεισφορές περιλαμβάνουν:

• ασφάλιστραστο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας·
• εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι επαγγελματικών ασθενειών και ατυχημάτων·
• εισφορές για επιδόματα προσωρινής αναπηρίας·
• εισφορές στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης.

Υπάρχουν αρκετοί περιορισμοί εδώ:

1. Λαμβάνονται υπόψη μόνο τα ποσά των εισφορών που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς. Από το 2013, οι επιχειρηματίες που πληρώνουν εισόδημα σε ιδιώτες δεν μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου λόγω παγίων εισφορών
2. Πληρωμές από αναρρωτική άδειαθα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο όταν γίνονται με έξοδα του οργανισμού, και όχι με έξοδα του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
3. Ο φόρος μπορεί να μειωθεί κατά 50%. Μόνο οι επιχειρηματίες που δεν πληρώνουν πληρωμές σε ιδιώτες (δηλαδή χωρίς μισθωτούς) μπορούν να μειώσουν το φόρο έως και 100%.

Πώς αλλιώς μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου σας;

Αυτό δεν είναι τόσο εύκολο να γίνει, επειδή ο ενιαίος φόρος εισήχθη αρχικά για εκείνους τους τύπους επιχειρήσεων όπου υπάρχουν πολλές συναλλαγές σε μετρητά και οι δραστηριότητες των ρυθμιστικών οργανισμών δεν τους επιτρέπουν να παρακολουθούν τα πάντα ταυτόχρονα. Επομένως, χωρίς να παραβιάζετε το νόμο, μπορείτε να εργαστείτε μόνο στους φυσικούς σας δείκτες. Και συγκεκριμένα:

1. Εάν ο υπολογισμός βασίζεται στην περιοχή, τότε πρέπει να σκεφτείτε πόσο αποτελεσματικά χρησιμοποιείται αυτή η περιοχή και εάν είναι δυνατόν να μετατραπεί μέρος της σε βοηθητικούς χώρους ή να αυξηθεί η λειτουργική απόδοση.
2. Εάν ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός του προσωπικού, τότε πρέπει να σκεφτείτε εάν όλοι οι εργαζόμενοι είναι απαραίτητοι, εάν όλοι πρέπει να εργάζονται με πλήρη απασχόληση (λαμβάνεται επίσης υπόψη ο αριθμός των ωρών εργασίας). Είναι επίσης δυνατό, με τη βοήθεια οργανωτικών μέτρων, να διευθετηθούν οι δραστηριότητες των εργαζομένων με τέτοιο τρόπο ώστε να φορολογούνται βάσει του OSNO ή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - εάν, φυσικά, σχετίζονται πραγματικά με εργασία που δεν είναι τρόπο που συνδέεται με τον ενιαίο φόρο.
3. Είναι πιο δύσκολο σε περιπτώσεις που οι ιδιαιτερότητες της εργασίας σχετίζονται με τον χώρο λιανικής ή τον χώρο πληροφοριών. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να πραγματοποιηθεί ένας ακριβής υπολογισμός και να εκτιμηθεί εάν είναι σκόπιμο να εφαρμοστεί καθόλου ένας ενιαίος φόρος.

Περιορισμοί και παγίδες

Δεν υπάρχουν εισοδηματικοί περιορισμοί στη χρήση του ενιαίου φόρου. Αλλά υπάρχουν μερικά σημεία που είναι σημαντικό να θυμάστε:

1. Οι οικιακές υπηρεσίες εμπίπτουν σε αυτό το σύστημα μόνο εάν παρέχονται σε ιδιώτες. Οι υπηρεσίες οικιακής χρήσης σε εταιρείες δεν μπορούν να υπόκεινται σε ενιαίο φόρο. Οι λεπτομέρειες των τύπων δραστηριοτήτων περιγράφονται σε ορισμένα σημεία στον Ταξινομητή υπηρεσιών προς τον πληθυσμό (OKUN) με μεγάλη λεπτομέρεια και σε άλλα σχεδόν δεν περιγράφονται.
2. Πρέπει να είστε πολύ προσεκτικοί σχετικά με τη συντήρηση, το πλύσιμο, την επισκευή οχημάτων, καθώς και τις κτηνιατρικές υπηρεσίες. Κάθε τύπος τέτοιας δραστηριότητας μπορεί να εμπίπτει ή όχι σε έναν ενιαίο φόρο.
3. Οι φυσικοί δείκτες για χώρους στάθμευσης και υπηρεσίες μεταφοράς θα πρέπει να λαμβάνονται προσεκτικά υπόψη. Έτσι, η έννοια της στάθμευσης επί πληρωμή περιλαμβάνει ολόκληρη την περιοχή της εγκατάστασης που χρησιμοποιείται, αλλά κατά την παροχή υπηρεσιών μεταφοράς λαμβάνονται υπόψη μόνο τα αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται στην πραγματικότητα. Ωστόσο, κατά τον υπολογισμό του στόλου οχημάτων θα ληφθούν υπόψη όλα τα οχήματα.
4. Η παράδοση παραγγελθέντων αγαθών μπορεί να υπόκειται σε ενιαίο φόρο, εάν προσδιορίζεται ως ξεχωριστή υπηρεσία. Εάν η παράδοση είναι δωρεάν ή περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή παραγγελίας, τότε δεν υπόκειται στον ενιαίο φόρο.

Υπάρχουν επίσης πολλά ασαφή σημεία σχετικά με τις σφαίρες λιανεμποριο, catering και διαφήμιση. Πριν ξεκινήσετε να εργάζεστε σε έναν από αυτούς τους κλάδους, είναι πάντα λογικό να μελετάτε λεπτομερώς τη νομοθεσία, καθώς και τα επεξηγηματικά έγγραφα του Υπουργείου Οικονομικών, για να αποφύγετε σύγχυση και προβλήματα με τους φορολογικούς οργανισμούς.

Οι προθεσμίες πληρωμής του UTII το 2017 εμπίπτουν στις ακόλουθες ημερομηνίες:

• για το 1ο τρίμηνο του 2017 - από τις 25 Απριλίου 2017·
• για το 2ο τρίμηνο - από τις 25 Ιουλίου 2017.
• για το 3ο τρίμηνο - από τις 25 Οκτωβρίου 2017.
• για το 4ο τρίμηνο - από 25/01/2018.

Εάν ο «κατηγορούμενος» αγνόησε τις καθορισμένες προθεσμίες, θα αναγκαστεί να πληρώσει πρόστιμο για καθυστέρηση πληρωμής και πρόστιμο για κάθε ημέρα παράνομης παράλειψης της προθεσμίας που έχει δοθεί για αυτές τις πληρωμές.

Για τις περιόδους του 2018, οι προθεσμίες πληρωμής του UTII είναι οι εξής:

• για το 1ο τρίμηνο του 2018 - από τις 25 Απριλίου 2018·
• για το 2ο τρίμηνο - από τις 25 Ιουλίου 2018.
• για το 3ο τρίμηνο - από τις 25 Οκτωβρίου 2018.
• για το 4ο τρίμηνο - από 25/01/2019.

Οι αποχρώσεις της συμπλήρωσης δελτίων πληρωμής για την πληρωμή UTII

Συμπλήρωση σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣγια να πληρώσετε το UTII, πρέπει να δώσετε προσοχή στα ακόλουθα σημεία:

• Στο πεδίο «104» εισάγεται το KBK. Σημειώνεται ότι οι κωδικοί καταλογισμού παραμένουν οι ίδιοι. Μπορείτε να δείτε το KBK για το UTII για να υποδείξετε φόρους, πρόστιμα, πρόστιμα ή τόκους επί της πληρωμής σε αυτό και σε αυτό το υλικό.

• Στο πεδίο «105» καταγράφεται ο κωδικός ΟΚΤΜΟ, ο οποίος αντιστοιχεί στο είδος της δραστηριότητας του «υπολογιζόμενου».

Στο πεδίο «110» δεν χρειάζεται να υποδεικνύονται οι χαρακτήρες «NS» ή «PE», καθώς και άλλες συντομογραφίες για αυτό το πεδίο. Η ανάγκη ακύρωσης της συμπλήρωσης αυτής της λεπτομέρειας οφείλεται στο γεγονός ότι αυτή η πληροφορίαφαίνεται από το ΚΒΚ. Για ένα δείγμα συμπλήρωσης εντολής πληρωμής για την πληρωμή του UTII, βλ.

Ποιοι φόροι εξακολουθούν να πληρώνονται στον καταλογισμό;

Ο πληρωτής UTII, εκτός από τον ενιαίο φόρο, πρέπει να πληρώσει και άλλους πληρωμές φόρωνκαι τέλη, επειδή απαλλάσσονται μόνο:

• από ΦΠΑ (εκτός από περιπτώσεις που προκύπτει υποχρέωση φορολογικού πράκτορα, εισαγωγή αγαθών και έκδοση τιμολογίου με ΦΠΑ)·
• φόρος ακίνητης περιουσίας (εκτός από τον φόρο κτηματογράφησης).
• φόρος εισοδήματος (για οργανισμούς) και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για μεμονωμένους επιχειρηματίες).

Ποιες πληρωμές προς το κράτος μπορούν ακόμα να γίνουν από το "υποχρεωμένο άτομο", περιγράφεται στο υλικό "Πόσο φόρους πρέπει να πληρώσω στο UTII;" . Χρησιμοποιώντας αυτό το υλικό, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι από το 2017, τα ασφάλιστρα, τα οποία μέχρι φέτος υπάγονταν στις διατάξεις του νόμου «Περί ασφαλιστικών εισφορών...» της 24ης Ιουλίου 2009 αρ. 212-FZ και καταβάλλονταν στο τα κεφάλαια, καταβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Όταν δεν μπορείτε να πληρώσετε το UTII

Στην πράξη, πολλοί επιχειρηματίες ή οργανισμοί αντιμετωπίζουν καταστάσεις όπου:

• Δεν υπάρχει αντικείμενο υπολογισμού φόρου λόγω απώλειας φυσικού δείκτη. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός που ασχολείται με τη μεταφορά αγαθών πούλησε όλα τα αυτοκίνητά του. Λόγω του γεγονότος ότι, δυνάμει των κανόνων της παραγράφου 3 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τέτοιες δραστηριότητες υπολογίζεται με βάση τον αριθμό των οχημάτων, λόγω της απουσίας ενός τέτοιου δείκτη. Αυτή η κατάσταση είναι αρκετά αμφιλεγόμενη.

• Ο πληρωτής έπαψε να λειτουργεί. Δεδομένου ότι το "κατηγορούμενο" άτομο δεν λαμβάνει πλέον εισόδημα, με την πρώτη ματιά μπορεί να υποτεθεί ότι δεν υπάρχει υποχρέωση πληρωμής UTII. Λαμβάνοντας όμως υπόψη το γεγονός ότι ο ενιαίος φόρος δεν εξαρτάται από το εισόδημα του επιχειρηματία, μιλώντας για την απαλλαγή του από την καταβολή φόρου στο σε αυτήν την περίπτωσηειναι ΑΠΑΓΟΡΕΥΜΕΝΟ.

Επιχειρήματα υπέρ αυτού του συμπεράσματος μπορούν να βρεθούν στο άρθρο.

Όπως μπορείτε να δείτε, η διαδικασία πληρωμής φόρων στο UTII περιέχει πολλές αποχρώσεις που είναι σημαντικό να τηρείτε όταν λειτουργείτε σε αυτό το ειδικό καθεστώς. Η ενότητα μας θα σας βοηθά πάντα να ενημερώνεστε για τις νομοθετικές καινοτομίες και να διασφαλίζετε την ορθή πληρωμή των φορολογικών υποχρεώσεων για τον καταλογισμό.

Το σύστημα UTII (ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος) χρησιμοποιείται από μικρομεσαίους επιχειρηματίες. Μπορείτε να μεταβείτε στο καθεστώς εθελοντικά κατά την εγγραφή ή κατά τη διάρκεια οποιασδήποτε περιόδου επιχειρηματικής δραστηριότητας. Η επιλογή ενός συστήματος κατά την εγγραφή δεν δικαιολογείται πάντα. Ο ενιαίος φόρος πρέπει να καταβληθεί από την ημερομηνία εγγραφής του προσώπου ως UTII πληρωτή.

Η επιτυχία της χρήσης ενός ειδικού συστήματος βασίζεται στις συγκεκριμένες συνθήκες υπό τις οποίες οι επιχειρηματίες:

• Πρέπει να πληρώσει μόνο ένα σταθερό ποσό, ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που έλαβε.
• Έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν τον φόρο στις υποχρεωτικές πληρωμές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία.
• Δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιούν ταμειακές μηχανές όταν πραγματοποιούν πληρωμές στον πληθυσμό όταν λαμβάνουν εισόδημα.
• Είναι σε θέση να έχουν έναν ελάχιστο αριθμό λογιστών στο προσωπικό λόγω της απουσίας σημαντικών λογιστικών απαιτήσεων.

Σταθερά ποσά που πρέπει να καταβληθούν κατά τον καταλογισμό σας επιτρέπουν να προγραμματίσετε τα έξοδα. Κατά τον προσδιορισμό του κόστους, λαμβάνονται υπόψη οι ετήσιες τιμαριθμικές αναπροσαρμογές των συντελεστών αποπληθωριστή, οι οποίοι επηρεάζουν το ποσό του φόρου. Ποια ποσά υποχρεώσεων πρέπει να πληρωθούν το νέο ημερολογιακό έτος πρέπει να μάθουμε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Η χρήση του UTII δικαιολογείται για το λιανικό εμπόριο και παρόμοιες δραστηριότητες υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Διαθεσιμότητα μεγάλου τζίρου εισοδήματος.
• Έλλειψη σημαντικών κερδών, που επιτρέπει σε μεγάλο προσωπικό να τηρεί αρχεία.
• Έλλειψη ικανότητας διατήρησης λεπτομερών αρχείων ονοματολογίας.

Οι τεκμαρτές επιχειρηματίες πρέπει να τηρούν αρχεία μόνο του φυσικού δείκτη στον οποίο βασίζεται το τεκμαρτό εισόδημα. Τι είναι ένας φυσικός δείκτης; Αυτό είναι το μέγεθος του αριθμού των εργαζομένων, ο αριθμός των θέσεων, των μονάδων μεταφοράς, του πλάνα και άλλες παραμέτρους, το μέγεθος ή η ποσότητα των οποίων καθορίζει το ύψος του τεκμαρτού εισοδήματος. Ένας επιχειρηματίας δεν μπορεί να επιλέξει ανεξάρτητα μια παράμετρο. Ο ορισμός του δείκτη είναι ευθύνη της νομοθεσίας.

Πώς να ασκήσετε το δικαίωμα εφαρμογής του συστήματος

Εάν τα δεδομένα του μεμονωμένου επιχειρηματία πληρούν τις απαιτήσεις, το άτομο μπορεί να μεταβεί στο καθεστώς υποβάλλοντας μια ειδοποίηση. Η εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή UTII πραγματοποιείται εντός 5 ημερών. Στο τέλος της περιόδου, ο επιχειρηματίας μπορεί να λάβει ειδοποίηση σχετικά με την εγγραφή.

Μπορείτε να εγγραφείτε και να χρησιμοποιήσετε το σύστημα αμέσως μετά την υποβολή της ειδοποίησης. Εάν το πρώτο τρίμηνο χρέωσης είναι ατελές, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί ανάλογα με τις ημέρες της περιόδου.

Περιορισμοί του συστήματος

Το καθεστώς έχει φορολογικές ελαφρύνσεις, οι οποίες καθορίζουν περιοριστικές απαιτήσεις για τους φορολογούμενους. Ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να εγγραφεί στο πλαίσιο του UTII εάν πληρούται η προϋπόθεση για τον περιορισμό του αριθμού των εργαζομένων.

Ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα. Για τον υπολογισμό, λαμβάνεται υπόψη το προσωπικό όλων των μεμονωμένων επιχειρηματιών, ανεξάρτητα από τον αριθμό των συνδυασμένων τρόπων λειτουργίας. Ποιες κατηγορίες εργαζομένων λαμβάνονται υπόψη; μέσος αριθμός, μπορείτε να βρείτε στις οδηγίες των Στατιστικών αρχών.

Εκτός από το όριο αριθμού, η εγγραφή ως πληρωτής UTII δεν ισχύει για τις ακόλουθες δραστηριότητες:

• Οργάνωση εστίασης σε ιατρικά και κοινωνικά ιδρύματα.
• Διαχείριση ιατρικών ή εκπαιδευτικών ιδρυμάτων.
• Περί μίσθωσης πρατηρίων καυσίμων.

Για την αποφυγή καταγγελιών από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και την εμφάνιση πιθανά προβλήματαΚατά την υποβολή εκθέσεων, πρέπει να επιλέξετε ποιοι τύποι δραστηριοτήτων θα χρησιμοποιηθούν από τον μεμονωμένο επιχειρηματία. Ένας αριθμός κωδικών χρησιμοποιούνται μόνο για καταλογισμό, οι οποίοι πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την εγγραφή.

Προσοχή! Η εφαρμογή του καθεστώτος είναι διαθέσιμη για περιορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται ανά περιοχή.

Δημοφιλείς τύποι δραστηριοτήτων για τη διατήρηση του UTII

Οι συνήθεις τύποι που υπόκεινται σε φορολογία είναι:

• Λιανικό εμπόριο με το δημόσιο και τις επιχειρήσεις που αγοράζουν αγαθά για προσωπική χρήση. Το μέγεθος της αίθουσας περιορίζεται στα 150 τετραγωνικά μέτρα. Μ.
• Παροχή οικιακών υπηρεσιών σε ιδιώτες.
• Οι υπηρεσίες μεταφοράς υπόκεινται σε όριο 20 τεμαχίων εξοπλισμού.
• Άλλοι τύποι που επιτρέπονται από τους περιφερειακούς νόμους.

Ένας τεκμαρτός επιχειρηματίας έχει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει διάφορους τύπους τεκμαρτών δραστηριοτήτων, η χρήση των οποίων απαιτεί την καταβολή φόρου για κάθε είδος εργασίας ή υπηρεσίας. Στη δήλωση ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΙ ΤΥΠΟΙη κερδοφορία θα πρέπει να υπολογιστεί χωριστά. Για κάθε τύπο, πρέπει να εγγραφείτε και να εγγραφείτε ως πληρωτής UTII.

Φορολογικά οφέλη του καθεστώτος

Κατά τη λειτουργία του συστήματος, ένας επιχειρηματίας λαμβάνει φορολογική απαλλαγή:

• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται κατά την εφαρμογή του γενικά καθιερωμένου καθεστώτος. Το άτομο διατηρεί την υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για παροχές εργαζομένων.
• Φόρος που καταβάλλεται σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος. Εάν το ακίνητο ανήκει σε ακίνητα για τα οποία έχει θεσπιστεί φορολογική διαδικασία, ο φόρος καταβάλλεται. Τα κτίρια πρέπει να έχουν εγκατασταθεί κτηματολογική αξίακαι αναγράφονται στο μητρώο φορολογητέων αντικειμένων.
• ΦΠΑ που επιβαρύνει τους καταναλωτές αγαθών, έργων, υπηρεσιών. Εξαίρεση αποτελεί ο φόρος που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή στη χώρα.

Το όφελος δεν ισχύει για υποχρεώσεις που πληρώνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας άτομο– φόρος μεταφορών και γης. Οι επιχειρηματίες δεν απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων επί των αποδοχών των εργαζομένων. Είναι υποχρεωτικό για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία να καταβάλει εισφορές στη δική του συνταξιοδοτική και ασφάλιση υγείας.

Φορολογία βάσει του UTII

Το ποσό του φόρου και η σύνθεση των επιτρεπόμενων τύπων δραστηριοτήτων διαφέρουν σε κάθε μεμονωμένη περιοχή.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να πληρώσουν έναν ενιαίο φόρο, το ύψος του οποίου εξαρτάται από τις ακόλουθες παραμέτρους:

• Η βασική κερδοφορία καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε είδος δραστηριότητας.
• Ένας φυσικός δείκτης, η αξία του οποίου καθορίζει το πολλαπλάσιο του τεκμαρτού εισοδήματος.
• Διορθωτικοί συντελεστές Κ1 και Κ2, οι ίδιοι για διαφορετικές μορφέςδραστηριότητες.
• Ποσά που μειώνουν το ποσό του δεδουλευμένου φόρου.

Η αναφορά υποβάλλεται ανά τρίμηνο έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (τρίμηνο). Η αναφορά υποβάλλεται από την ημερομηνία καταχώρισης του καταλογισμού. Η πληρωμή πραγματοποιείται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα. Εάν οι ημερομηνίες εμπίπτουν σε μη εργάσιμες ημέρες, η προθεσμία μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη.

Προσοχή! Η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης επιτρέπει στον μεμονωμένο επιχειρηματία να υπολογίσει τις εισφορές που καταβάλλονται στα ταμεία και να μειώσει τον φόρο επί του ποσού των πληρωμών.

Αποθεματικά για μείωση φόρου

Η νομοθεσία παρέχει τη δυνατότητα μείωσης του ενιαίου φόρου επί των εισφορών σε ταμεία:

• Εάν υπάρχουν εργαζόμενοι - για ποσά που προέρχονται από αποδοχές και καταβάλλονται στα ταμεία. Το μέγιστο ποσό μείωσης περιορίζεται στο 50% της υποχρέωσης.
• Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, χρησιμοποιήστε εισφορές που καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων για τη δική του ασφάλιση. Το ποσό της υποχρέωσης UTII μειώνεται κατά ολόκληρο το ποσό των εκπτώσεων.

Για τη μείωση των φόρων, είναι απαραίτητο να προγραμματιστούν οι πληρωμές σε ταμεία. Για την ομοιόμορφη μείωση των ποσών σε κάθε τρίμηνο, οι εισφορές στα ταμεία καταβάλλονται σε τριμηνιαίες δόσεις. Η προθεσμία για να πληρώσουν οι επιχειρηματίες για τη δική τους ασφάλιση είναι η 31η Δεκεμβρίου. Η καλύτερη επιλογή είναι να χωρίσετε τις πληρωμές σε τριμηνιαίες δόσεις.

Προσοχή! Οι υποχρεώσεις μπορούν να μειωθούν μόνο με ποσά που καταβάλλονται σε συγκεκριμένη φορολογική περίοδο (τρίμηνο).

Δυνατότητα συνδυασμού τρόπων λειτουργίας

Ένα από τα πλεονεκτήματα του UTII είναι η δυνατότητα συνδυασμού του καθεστώτος με άλλες μορφές. Τι είναι ο συνδυασμός και πόσο επικερδής είναι η οργάνωση της λογιστικής;

Η συγχώνευση σάς επιτρέπει:

• Χρησιμοποιήστε σωστά τα αποθεματικά μεμονωμένων επιχειρηματιών για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας.
• Δεν χρειάζεται εγγραφή εάν χρειάζεται να διεξάγετε μορφές δραστηριότητας που εμπίπτουν σε διαφορετικά καθεστώτα φορολογίας εισοδήματος.
• Είναι ευκολότερο να μεταβείτε σε ένα γενικό ή απλοποιημένο καθεστώς εάν αρνηθείτε να χρησιμοποιήσετε το UTII.

Για τον τερματισμό της χρήσης λογιστικής πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση στην εφορία. Για τη διαδικασία διαγραφής πληρωτή UTII εφορίαΠαρέχονται 5 ημέρες. Ο τελικός φόρος πρέπει να υπολογίζεται αναλογικά με τις ημέρες του τριμήνου. Μπορείτε να καθορίσετε ποια ποσά πρέπει να καταβληθούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Απώλεια του δικαιώματος χρήσης του καθεστώτος

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπερβαίνει τα επιτρεπόμενα πρότυπα για τον αριθμό των εργαζομένων, χάνεται το δικαίωμα στο UTII, το οποίο συνεπάγεται αυτόματη μετάβαση σε γενική λειτουργίαή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εάν το σύστημα είχε υιοθετηθεί νωρίτερα.

Απαιτούμενες ενέργειες:

• Υποβολή εκθέσεων χρησιμοποιώντας ένα γενικό ή απλοποιημένο σύστημα φορολόγησης του εισοδήματος.
• Υποβάλετε τους απαιτούμενους φόρους. Επιτρέπεται η πληρωμή λαμβάνοντας υπόψη τις πληρωμές ενιαίου φόρου, εφόσον συμπίπτουν οι προϋπολογισμοί. Διαφορετικά, τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά πρέπει να επιστραφούν στον λογαριασμό.
• Υπολογίστε και πληρώστε τις οφειλόμενες ποινές.

Προσοχή! Για να αποφευχθεί η υπέρβαση του αριθμού των εργαζομένων, απαιτούνται μηνιαίοι υπολογισμοί.

Προκειμένου να διατηρηθούν ευνοϊκές συνθήκες για τις μικρές επιχειρήσεις, το UTII παρατάθηκε σε νομοθετικό επίπεδο έως το 2021, αν και πριν από αρκετά χρόνια είχε προγραμματιστεί να τερματιστεί αυτό το ειδικό καθεστώς. Η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας πραγματοποιεί συνεχώς αλλαγές στη διαδικασία υπολογισμού υποχρεωτικών πληρωμών και αναφοράς, επομένως είναι απαραίτητο να παρακολουθείται ΝΕΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΓια να αποφευχθούν οι παραβιάσεις και να γνωρίζουν, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες σχετικά με τον «καταλογισμό», ποιοι φόροι πρέπει να πληρωθούν το 2019.

Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα - ειδικό καθεστώς που προέβλεπε περιορισμένο κύκλο επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ο υπολογισμός βασίζεται στο ποσό των εσόδων που ορίζει ο νόμος για κάθε είδος επιχείρησης, το οποίο δεν εξαρτάται από το πραγματικό ποσό των εσόδων.

Έχει την έννοια:

• πλάνα του δωματίου?
• Αριθμός εργαζομένων;
• εδαφική υπαγωγή της επιχειρηματικής οντότητας.

Από το 2013, ένας έμπορος μπορεί να αποφασίσει ανεξάρτητα αν θα χρησιμοποιήσει το «επιβεβλημένο» καθεστώς ή οποιοδήποτε άλλο. Μέχρι αυτή τη στιγμή, κατά την εκτέλεση του τύπου δραστηριότητας που καθορίζεται στο νόμο, η χρήση του UTII ήταν αναπόφευκτη. Εάν ένας επιχειρηματίας πραγματοποιεί ταυτόχρονα πολλούς τύπους συναλλαγών, έχει το δικαίωμα να επιλέξει διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα.

Ειδικό σύστημααπαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από ορισμένες υποχρεωτικές πληρωμές:

• ΦΠΑ (εκτός από εξαγωγικές συναλλαγές).
• προσωπικός φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακινήτων (εκτός αντικειμένων που υπολογίζονται με βάση την κτηματολογική αξία).

Η χρήση του UTII είναι επωφελής για επιχειρηματίες με μεγάλα έσοδα σε μια μικρή περιοχή, αλλά χαμηλό επίπεδο κέρδους. Για παράδειγμα, σε ένα περίπτερο λιανικής πώλησης βασικών προϊόντων διατροφής και τσιγάρων, η σήμανση είναι μόνο 5-10%. Άλλη μια ευκολία απλοποιημένη λειτουργία- ελάχιστη αναφορά και προαιρετική τήρηση βιβλίων.

Κάθε επιχειρηματίας, πριν εγκατασταθεί σε οποιοδήποτε σύστημα πληρωμής φόρου, προσπαθεί να επιλέξει έναν αποδεκτό συνδυασμό παραμέτρων για την επιχείρησή του.

Τα πλεονεκτήματα του «καταλογισμού» έναντι άλλων τρόπων είναι:

1. Η νομοθεσία UTII δεν περιορίζει τους επιχειρηματίες κατά επίπεδο εισοδήματος, καθώς το ύψος της υποχρέωσης του προϋπολογισμού εξαρτάται από φυσικούς παράγοντες και όχι από οικονομικούς.
2. Εάν ορισμένες δραστηριότητες μεμονωμένων επιχειρηματιών εμπίπτουν στο τεκμαρτό σύστημα, αλλά άλλες όχι, τότε μπορείτε να κρατήσετε ξεχωριστά αρχεία και να βελτιστοποιήσετε τη φορολογική επιβάρυνση.
3. Χάρη στις επιτρεπόμενες μειώσεις, υπάρχει δυνατότητα μείωσης του UTII στο μηδέν.
4. Υπάρχουν πολλές παράμετροι που χρησιμοποιούνται στον υπολογισμό που μπορούν να χρησιμοποιηθούν με διάφορους τρόπους για τη νόμιμη μείωση της πληρωμής σας.
5. Η λογιστική δεν είναι απαραίτητη για όλες τις κατηγορίες επιχειρηματιών. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που εργάζεται ανεξάρτητα υποβάλλει μόνο τριμηνιαίες δηλώσεις στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
6. Ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος απαλλάσσει εν μέρει από άλλα τέλη.
7. Για τους επιχειρηματίες που λαμβάνουν το καθεστώς μεμονωμένου επιχειρηματία για πρώτη φορά, οι τοπικές αρχές διαπραγματεύονται ένα προνομιακό επιτόκιο UTII.

Τα μειονεκτήματα του ειδικού τεκμαρτού καθεστώτος περιλαμβάνουν την ανάγκη καταβολής φόρων, ακόμη και αν η δραστηριότητα είναι ασύμφορη ή δεν διεξάγεται καθόλου.

Η νομοθεσία ορίζει έναν κατάλογο τύπων συναλλαγών για τους οποίους εφαρμόζεται φόρος UTII για όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019:

Η τελική απόφαση για το ποιες δραστηριότητες υπόκεινται σε ενιαίο τεκμαρτό φόρο για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες λαμβάνεται από την τοπική αυτοδιοίκηση, εστιάζοντας στις ιδιαιτερότητες της περιοχής. Μπορεί να επιλεγεί ολόκληρη η λίστα, ή πολλές θέσεις, ή καμία, όπως γίνεται στη Μόσχα.

Εκτός από τον κατάλληλο τύπο ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:

1. Ο αριθμός των εργαζομένων είναι μικρότερος από 100 άτομα.
2. Δεν νοικιάζει χώρους ή χώρο σε πρατήριο ανεφοδιασμού αυτοκινήτων ή βενζίνης.
3. Δεν λειτουργεί με πληρεξούσιο σχετικά με τη χρήση ακινήτου.

Εάν οι δημοτικές αρχές θεσπίσουν εμπορικό καθήκον, τότε οι επιχειρηματίες στερούνται του δικαιώματος επιλογής του UTII στον σχετικό τομέα δραστηριότητας.

Ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές οι κύριες μεταρρυθμίσεις αφορούν τις ταμειακές μηχανές.

Αλλαγές έχουν επίσης γίνει στο ύψος και το χρονοδιάγραμμα καταβολής των ασφαλιστικών τελών για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Πάγιες εισφορέςΤο "για τον εαυτό του", που προηγουμένως υπολογιζόταν ως ποσοστό του κατώτατου μισθού, καθορίζονται πλέον στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το 2019 το μέγεθός τους είναι:

• για OPS - 26.545 ρούβλια.
• για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 5.840 ρούβλια.

Εάν το ετήσιο τεκμαρτό εισόδημα αποδειχθεί ότι είναι μεγαλύτερο από 300.000 ρούβλια, τότε η μέγιστη συνεισφορά του 1% της υπέρβασης καθορίζεται σύμφωνα με τους νέους κανόνες. Μέχρι το 2019, η μέγιστη πληρωμή στο OPS θα μπορούσε να είναι: κατώτατος μισθός x 12 x 8 x 0,26. Τώρα δεν υπάρχει σύνδεση με τον ελάχιστο μισθό, ο υπολογισμός έχει απλοποιηθεί: 26.545 x 8 = 212.360 ρούβλια.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο UTII το 2019, ο φόρος συνταξιοδοτικού ταμείου και κοινωνικής ασφάλισης στους μισθούς των εργαζομένων μπορεί να μειωθεί αυξάνοντας το ετήσιο όριο εισοδήματος:

• Η μέγιστη μισθοδοσία ενός υπαλλήλου για την εφαρμογή του βασικού συντελεστή για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση είναι 1.021.000 ρούβλια. Οτιδήποτε υψηλότερο υπόκειται σε φόρο 10%.
• Το όριο μισθού για εισφορές στο OSS είναι 815.000 ρούβλια.

Η αναφορά για τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος το 2019 υποβάλλεται με τα ίδια έντυπα με το 2017. Αναμένονται αλλαγές στη δήλωση σε σχέση με τη χρήση εκπτώσεων για έξοδα σε ηλεκτρονικά ταμεία.

Ο φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα το 2019 για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες προσδιορίζεται με τους παλιούς κανόνες. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τις ακόλουθες παραμέτρους, οι οποίες πολλαπλασιάζονται μεταξύ τους:

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

Αποκωδικοποίηση δεικτών:

1. Βασική απόδοση (ΒΡ). Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει ένα σταθερό ποσό για κάθε τύπο δραστηριότητας.
2. Φυσική παράμετρος(ΦΑ). Χρησιμοποιείται ο αριθμός των εργαζομένων, ο αριθμός των χώρων ή των εγκαταστάσεων που χρησιμοποιούνται και τα τετραγωνικά μέτρα.
3. Συντελεστής αποπληθωριστή (K1). Κατοχυρωμένο με νόμο, το 2019 είναι 1.868.
4. Διορθωτικός δείκτης (Κ2). Οι περιφερειακές αρχές χρησιμοποιούν αυτόν τον πολλαπλασιαστή για να μειώσουν την επιβάρυνση των επιχειρήσεων ορισμένων κατηγοριών πληρωτών.
5. Ταρίφα (Τ). Μπορεί να αλλάξει με δημοτική απόφαση στο εύρος 7,5%-15%. Ο συντελεστής φόρου που οφείλεται στο UTII το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι 15% παντού.

Ο υπολογισμός πραγματοποιείται ανά τρίμηνο, για τον οποίο οι δείκτες για κάθε μήνα εισάγονται στον τύπο και τα ποσά που προκύπτουν προστίθενται.

Για παράδειγμα: ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πουλά προϊόντα σε ένα περίπτερο με αίθουσα 10 τετραγωνικών μέτρων. μ., προσέλαβε 2 υλοποιητές. Φυσικό κριτήριο - εμβαδόν, βασική απόδοση - 1800, δημοτικός συντελεστής - 1.

UTII για 1 μήνα = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 τρίψτε.

Δεδομένου ότι οι δείκτες δεν αλλάζουν κατά τη διάρκεια του τριμήνου, αυτό το ποσό μπορεί να πολλαπλασιαστεί επί 3. Αποδεικνύεται 5044 ρούβλια. x 3 = 15.132 τρίψτε.

Εάν σε οποιαδήποτε περίοδο η δραστηριότητα δεν εκτελούνταν συνεχώς, τότε ο υπολογισμός πραγματοποιείται για τον πραγματικό χρόνο, για τον οποίο το ποσό διαιρείται με τις ημερολογιακές ημέρες του μήνα και πολλαπλασιάζεται με εκείνες που πραγματικά έχουν εργαστεί. Για παράδειγμα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγράφηκε στις 14 Αυγούστου, στη συνέχεια UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 ρούβλια.

Εάν ένας έμπορος συμμετέχει σε περισσότερα από ένα είδη συναλλαγών, τότε οι επιτρεπόμενες εκπτώσεις από τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος γίνονται μόνο μετά την άθροιση της συνολικής υποχρέωσης.

Να δικαιολογήσει εφορίαεφαρμογή φυσικού δείκτη, είναι απαραίτητο να υπάρχουν δικαιολογητικά, όπως συμβόλαια, διαβατήρια, αποσπάσματα, χρονοδιαγράμματα. Η υποχρέωση τήρησης αρχείων δεν ισχύει για έσοδα και έξοδα.

Ο αριθμός των εργαζομένων που θα αντικατασταθούν στον τύπο καθορίζεται από το σύνολο του μήνα. Εάν άτομα απολύθηκαν ή προσλήφθηκαν στη μέση της περιόδου, εξακολουθούν να περιλαμβάνονται στον δείκτη απόδοσης.

Ο νόμος προβλέπει μείωση των υποχρεώσεων πληρωμής στον προϋπολογισμό για το UTII.

Μέχρι το 2019, υπήρχε 1 τύπος έκπτωσης με την έναρξη της μεταρρύθμισης των πληρωμών σε μετρητά, προστέθηκε ένας άλλος τύπος:

1. Εισφορές που καταβάλλονται για τον ίδιο τον επιχειρηματία και για μισθωτούς υπαλλήλους.
2. Δαπάνες για την απόκτηση και υλοποίηση ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών.

Ένας επιχειρηματίας υποχρεούται να καταβάλλει ετησίως τα τέλη που ορίζει ο νόμος για την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση και την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση έως τις 31 Δεκεμβρίου. Το συνολικό ποσό είναι μεγάλο, είναι βολικό να το χωρίσουμε σε μέρη, ειδικά αφού ο τριμηνιαίος ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται από εισφορές που μεταφέρονται την ίδια περίοδο. Σε περίπτωση που η πληρωμή έγινε πριν από την υποβολή της δήλωσης, μπορεί επίσης να συμπεριληφθεί στον υπολογισμό.

Ένας επιχειρηματίας χωρίς μισθωτούς υπαλλήλους μειώνει το UTII κατά το ποσό των μεταφορών στο ακέραιο.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με «υπολογιζόμενους» υπαλλήλους, ο οποίος πληρώνει φόρους και υποχρεωτικές πληρωμές επί των αποδοχών το 2019, έχει το δικαίωμα να μειώσει το UTII για το τρίμηνο στο ποσό του 50% των μεταφερόμενων εισφορών τόσο για τον ίδιο όσο και για τους υπαλλήλους του.

Λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες χρεώσεις:

• για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, συμπεριλαμβανομένης μιας πρόσθετης πληρωμής 1% επί του πλεονάζοντος εισοδήματος 300.000 ρούβλια.
• για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση·
• για την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση·
• για τραυματισμούς.

Οι δαπάνες μέσω ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών μπορούν να μειώσουν το UTII έως και 18.000 ρούβλια. για κάθε εγκατεστημένη συσκευή, εάν αυτές οι δαπάνες δεν περιλαμβάνονταν στους υπολογισμούς βάσει άλλων φορολογικών καθεστώτων.

Για παράδειγμα:

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας από την παραπάνω εξήγηση κατέβαλε εισφορές στο τρίμηνο για κέρδη 12.000 ρούβλια. και για τον εαυτό σας - 5.000 ρούβλια, συνολικά - 17.000 ρούβλια.

Ποσό UTII για 3 μήνες = 15.132 ρούβλια.

Επιτρεπόμενη μείωση φόρου = 17.000 RUB. x 0,5 = 8.500 τρίψτε.

UTII που θα μεταφερθεί για το τρίμηνο = 15.132 ρούβλια. - 8.500 τρίψτε. = 6.632 τρίψιμο.

Για να δοκιμάσετε τον εαυτό σας με πολύπλοκους υπολογισμούς, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ηλεκτρονικές αριθμομηχανές σε ιστότοπους που παρέχουν συμβουλευτικές υπηρεσίεςγια δουλειές.

Πρέπει να υποβάλετε τη δήλωση UTII και να πληρώνετε φόρο 4 φορές το χρόνο στο τέλος κάθε τριμήνου. Ημερομηνίες λήξης:

• για εκθέσεις για το 2019 - την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα·
• για μεταβίβαση ενιαίου τεκμαρτού φόρου - την 25η ημέρα μετά τη λήξη του τριμήνου.

Εάν η προθεσμία είναι μη εργάσιμη, τότε μπορείτε να υποβάλετε δήλωση ή να πληρώσετε τον προϋπολογισμό την επόμενη μέρα. Το πρόστιμο για καθυστέρηση ή μη καταβολή του ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος είναι 20%. Εάν εντοπιστεί σκόπιμη παραβίαση, το ποσοστό αυξάνεται κατά 2 φορές. Παράλληλα, επιβάλλεται ποινή για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

Οι πάγιες εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση πρέπει να καταβληθούν από τον τεκμαρτό επιχειρηματία έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018. Κατά τη διάρκεια του έτους δεν απαγορεύεται ο διαχωρισμός των ποσών σε κανένα μέρος. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια το 2017, τότε είναι υποχρεωμένος να καταβάλει τέλος ασφαλιστικής σύνταξης στο ποσό του 1% του υπερβάλλοντος ποσού μέχρι την 1η Ιουλίου 2018.

Για έναν επιχειρηματία με ενιαίο τεκμαρτό φόρο με μισθωτούς εργάτεςυπάρχει ολόκληρη γραμμήυποχρεωτικές αναφορές και πληρωμές που σχετίζονται με την ανάγκη πληρωμής μισθών.

Πρέπει να υποβάλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:

1. Ετήσιες πληροφορίες για τον μέσο αριθμό εργαζομένων. Προθεσμία - έως τις 20 Ιανουαρίου.
2. Έντυπο 2-NDFL για το καθένα μεμονωμένος υπάλληλος. Υποβλήθηκε μία φορά πριν από την 1η Απριλίου.
3. Τριμηνιαίος ενοποιημένος φόρος εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων έως το τέλος του επόμενου μήνα.
4. Υπολογισμός ασφαλίστρων 4 φορές το χρόνο, στον οποίο δεν περιλαμβάνονται αμοιβές για τραυματισμούς. Προθεσμία: 30 ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου.

Τα ακόλουθα είναι διαθέσιμα προς ενοικίαση στο PF:

1. Ετήσιο έντυπο SZV-STAZH έως 1 Μαρτίου.
2. Μηνιαία αναφορά SZV-M μέχρι τις 15 του επόμενου μήνα.

Κάθε τρίμηνο, πληροφορίες για τραυματισμούς και επαγγελματικές ασθένειες υποβάλλονται στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων με το Έντυπο 4-FSS έως τις 25 ή 20 του επόμενου μήνα, ανάλογα με τον ηλεκτρονικό ή τακτικό τύπο υποβολής.

Μπορείτε να αποκτήσετε το δικαίωμα καταβολής τεκμαρτού φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019 με τον ακόλουθο τρόπο:

Η εγγραφή πραγματοποιείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη διεύθυνση εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία, εάν οι συναλλαγές για επιβολή ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα είναι:

• εμπορία παράδοσης ή πωλήσεων.
• μετακινήσεις φορτίων και επιβατών·
• εφαρμογή διαφημιστικών πληροφοριών στις μεταφορές.

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, πρέπει να επικοινωνήσετε με την επιθεώρηση στην περιοχή κάλυψης της οποίας δραστηριοποιείται ο επιχειρηματίας.

Για την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, πρέπει να συμπληρώσετε μια αίτηση στη φόρμα UTII-2, όπου αναφέρετε τις ακόλουθες πληροφορίες:

1. Ατομικός ΑΦΜ (ΑΦΜ) του πληρωτή.
2. Κωδικός Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου υποβάλλονται οι πληροφορίες.
3. Επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο του αιτούντος.
4. OGRNIP.
5. Ημερομηνία έναρξης εργασιών για ενιαίο τεκμαρτό φόρο.
6. Είδη δραστηριοτήτων με κωδικούς και διευθύνσεις υλοποίησης.

Ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση προσωπικά ή μέσω εξουσιοδοτημένου προσώπου.

Στη δεύτερη περίπτωση, είναι απαραίτητο να αποκτήσετε συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο για την εκπροσώπηση συμφερόντων και να το επισυνάψετε στο έντυπο. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εκδίδει έγγραφο σχετικά με την εγγραφή μεμονωμένων επιχειρηματιών 5 ημέρες μετά τη συμπλήρωση της αίτησης.

Το καθεστώς UTII επιτρέπεται να χρησιμοποιείται ταυτόχρονα με άλλα συστήματα - απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, OSNO, ενιαίος γεωργικός φόρος.

Η βασική προϋπόθεση είναι να μην μπορεί να χρησιμοποιηθεί για μία κατηγορία λειτουργιών. ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΙ ΤΥΠΟΙφορολογία.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται για το UTII και θέλει να πραγματοποιήσει περαιτέρω λειτουργίες στο ίδιο σύστημα, είναι απαραίτητο να υποβάλει αίτηση όπως κατά την αρχική εγγραφή. Η μετάβαση από άλλες λειτουργίες είναι δυνατή μόνο από την 1η Ιανουαρίου. Ως εκ τούτου, μερικές φορές είναι ευκολότερο να εκκαθαριστεί ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας και να ανοίξει αμέσως ένα νέο με το απαραίτητο σύστημα.

Για να διαγραφεί ένας μεμονωμένος τεκμαρτός φορολογούμενος, το έντυπο UTII-4 υποβάλλεται εντός 5 ημερών από τη στιγμή που η δραστηριότητα παύει να πληροί τα κριτήρια ή για τους ακόλουθους λόγους:

• μετάβαση σε άλλο σύστημα.
• κλείσιμο της IP.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει 5 εργάσιμες ημέρες για να τερματίσει την εγγραφή. Για να επιλέξετε διαφορετικό τρόπο λειτουργίας, πρέπει να υποβάλετε από την αρχή μια αίτηση μεμονωμένου επιχειρηματία ημερολογιακό έτος, διαφορετικά η προεπιλογή είναι το γενικό σύστημα.

Ο ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, ένα από τα κύρια χαρακτηριστικά γνωρίσματαπου είναι η απουσία άμεσης σχέσης μεταξύ του εισοδήματος που αποκτά ένας επιχειρηματίας και του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε. Όσα εισοδήματα και αν λάβετε, θα πληρώσετε ένα σταθερό ποσό, με βάση τα ποσά που ορίζει ο νόμος.

Πώς να μεταβείτε σε ενιαίο φόρο

Εάν ένας επιχειρηματίας αποφασίσει να το χρησιμοποιήσει φορολογικό καθεστώς(και έχει το δικαίωμα να το πράξει σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πρέπει να πάει στην εφορία στον τόπο της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Κατά συνέπεια, η δήλωση υποβάλλεται εκεί.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν είναι εγγεγραμμένος στη φορολογική επιθεώρηση στην επικράτεια της οποίας διεξάγονται οι δραστηριότητές του, τότε σε αυτήν την επιθεώρηση, εντός 5 εργάσιμων ημερών από την έναρξη των δραστηριοτήτων του ως πληρωτής UTII, όπως προβλέπεται στο άρθρο. 246.28 ρήτρα 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα: μεταφορές, ταξίδια και εμπόριο, διαφήμιση σε οχήματα. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να υποβληθεί αίτηση για την εφαρμογή τεκμαρτού φόρου στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Κριτήρια για την εφαρμογή του UTII:

• εισήχθη φόρος για ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας που ασκείται από μεμονωμένο επιχειρηματία στην επικράτεια όπου ο επιχειρηματίας ασκεί αυτή τη δραστηριότητα·
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
• οι απαιτήσεις σχετικά με πρόσθετους περιορισμούς για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων πληρούνται σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέγιστη περιοχή της περιοχής πωλήσεων, περιοχή εξυπηρέτησης κ.λπ.).

Αναφορά

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας νοικιάζει. Η δήλωση υποβάλλεται τέσσερις φορές το χρόνο, δηλαδή για κάθε τρίμηνο η προθεσμία υποβολής είναι το αργότερο την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου και η ετήσια δήλωση το αργότερο μέχρι τις 20 Ιανουαρίου της επόμενης. περίοδος αναφοράς. Είναι λογικό να δοκιμάσετε την υπηρεσία για τον υπολογισμό και την υποβολή αναφορών στο UTII.

Πώς να μειώσετε το UTII για εισφορές και παροχές: Πίνακας

Φορολογία βάσει του UTII

Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα. Η προθεσμία καταβολής του είναι το αργότερο μέχρι την 25η ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου. Διαφορετικά, θα πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο, το οποίο θα ακολουθήσει αμέσως εάν ο φόρος δεν πληρωθεί ή πληρωθεί αργότερα. Ο φόρος υπολογίζεται με βάση το δυνητικό εισόδημα, όχι το πραγματικό εισόδημα (άρθρο 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο κύριος παράγοντας που καθορίζει αυτό το πιθανό εισόδημα είναι ο φυσικός δείκτης δραστηριότητας, δηλαδή η περιοχή του ορόφου πωλήσεων, ο αριθμός των οχημάτων ή των εργαζομένων.

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες, εκτός από τον ενιαίο φόρο, υποχρεούνται να καταβάλλουν ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.

Πώς να κρατάτε αρχεία

Δεδομένου ότι ο υπολογισμός του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες λαμβάνει υπόψη φυσικούς δείκτες, αυτοί. Ο νόμος δεν λέει πώς θα το κάνετε αυτό.

Επομένως, εάν η εφορία απαιτεί τεκμαρτά βιβλία και συστήνει την τήρηση τέτοιων βιβλίων, να ξέρετε ότι αυτές οι απαιτήσεις είναι παράνομες. Ειδικά αν αυτό το βιβλίο συνιστά την εισαγωγή ενοτήτων όπως «Έξοδα», «Έσοδα», « Μισθός" και ούτω καθεξής.

Ένας επιχειρηματίας που ασχολείται μόνο με το είδος δραστηριότητας που υπόκειται σε τεκμαρτό φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες, εκτός από την καταγραφή φυσικών δεικτών, δεν μπορεί να ασκεί τίποτα άλλο.

Είναι αλήθεια ότι εξακολουθεί να αξίζει να διατηρείτε έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη νομική φύση αυτού του είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας. Όχι για την εφορία, αλλά για άλλες ρυθμιστικές υπηρεσίες και υπηρεσίες επιβολής του νόμου που τους αρέσει να ενδιαφέρονται για την προέλευση του προϊόντος, την ποιότητά του, τη συμμόρφωση με διάφορα υγειονομικά πρότυπα κ.λπ.

Πώς να υπολογίσετε το ποσό του φόρου

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι απλό. Πρέπει να βρείτε στο άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με το οποίο ασχολείστε, δείτε τη βασική κερδοφορία για αυτόν τον τύπο ανά μονάδα φυσικού δείκτη.

Η βασική απόδοση πρέπει να πολλαπλασιαστεί με τον φυσικό δείκτη (μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια του τριμήνου και αυτό πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη) και με τον συντελεστή αποπληθωριστή, ο οποίος καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κάθε φορολογική περίοδο. Ως αποτέλεσμα, λαμβάνετε το ποσό του εκτιμώμενου εισοδήματος που υπολογίστηκε για εσάς από τους νομοθέτες.

Αν στην κανονιστική δικαιοπραξία περί καταλογισμού τοπικές αρχέςαποφάσισε να σας κάνει ένα δώρο με τη μορφή απόλαυσης, τότε όταν κοιτάξετε εκεί, θα δείτε επίσης έναν συντελεστή προσαρμογής για τον τύπο της επιχειρηματικής σας δραστηριότητας. Και αυτό συμβαίνει: το εκτιμώμενο εισόδημα πολλαπλασιάζεται με έναν δεύτερο παράγοντα, ο οποίος θα μειώσει ή θα διατηρήσει το εισόδημα.

Παίρνουμε το 15% του ποσού που λάβαμε - αυτό είναι το ποσό του φόρου για τον μήνα. Στη συνέχεια, εάν χρειάζεστε τριμηνιαίο εισόδημα, πολλαπλασιάστε αυτό το νούμερο επί τρία. Ή χρησιμοποιήστε την υπηρεσία "My Business" για υπολογισμούς

Φορολογική περίοδος κατά την οποία ο επιχειρηματίας έχασε το δικαίωμα χρήσης του UTII.

Υπολογισμός UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες: Βίντεο