Προκειμένου να βοηθήσει την ανάπτυξη των μικρών επιχειρήσεων, η νομοθεσία διαμόρφωσε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αναφέρεται σε έναν από τους τύπους προνομιακών φορολογικών καθεστώτων, που μπορεί να μειώσει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση μιας επιχειρηματικής οντότητας και να απλοποιήσει τη διαδικασία σύνταξης και υποβολής φορολογικών εκθέσεων.
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019, καθώς και τα προηγούμενα χρόνια, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περιλαμβάνει δύο τύπους αντικειμένων για τον υπολογισμό των φόρων:
- Έσοδα STS – Ισχύει συντελεστής 6%.
- STS Έσοδα μείον τα πραγματοποιηθέντα έξοδα - εφαρμόζεται συντελεστής 15%.
Προσοχή!Ανεξάρτητα από τον τύπο του αντικειμένου, οι φορολογούμενοι πρέπει να αναφέρονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μία φορά το χρόνο χρησιμοποιώντας αυτό το σύστημα και ανά τρίμηνο προκαταβολήσύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Κατά εισόδημα
Εάν ο φορολογούμενος επιλέξει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο υπολογισμού τα «Έσοδα», τότε για να υπολογίσει την υποχρεωτική πληρωμή χρειάζεται να τηρεί αρχεία αποδείξεων στον τραπεζικό λογαριασμό και στο ταμείο, τα οποία είναι έσοδα μιας ΕΠΕ ή ατομικός επιχειρηματίας.
Η ομοσπονδιακή νομοθεσία σε αυτή την περίπτωση καθορίζει τον φορολογικό συντελεστή σε 6%. Από το μέγεθος του στοιχήματος το δεύτερο όνομα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό.
Οι περιφερειακές αρχές μπορούν να αποφασίσουν να το μειώσουν εντός των εδαφών τους. Η λογιστική εσόδων τηρείται σε ειδικό μητρώο - το λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDiR), όπου συμπληρώνεται μόνο το μέρος των εσόδων.
Προσοχή!το 2019, για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς, είναι το απλούστερο σύστημα - χρησιμοποιείται καλύτερα όταν το μερίδιο του εισοδήματος είναι μικρό ή δεν μπορεί να τεκμηριωθεί.
Έσοδα μειωμένα με έξοδα
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα μείον τα έξοδα προϋποθέτει ότι η βάση για τον υπολογισμό δεν είναι τα πλήρη έσοδα, αλλά μειωμένα κατά τα πραγματικά καταβληθέντα έξοδα. Ωστόσο, πρέπει να θυμάστε ότι υπάρχουν περιορισμοί εδώ. Μόνο αυτά τα κόστη μιας επιχείρησης μπορούν να ληφθούν υπόψη εάν αναφέρονται στον κλειστό κατάλογο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι δαπάνες θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο εάν έχουν πράγματι καταβληθεί.
Για τον υπολογισμό, χρησιμοποιείται ένας συντελεστής 15%, επομένως συχνά ονομάζεται επίσης απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%. Οι περιφέρειες έχουν επίσης το δικαίωμα να το μειώσουν εντός των συνόρων τους για να τονώσουν τις δραστηριότητες προτεραιότητας τους και να υποστηρίξουν μικρούς οργανισμούς και επιχειρηματίες.
Σε αυτό το σύστημα, ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται ακόμη και αν τα έξοδα υπερβαίνουν το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε και προκύψει ζημία. Ονομάζεται ελάχιστος φόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα επί του εισοδήματος μείον τα έξοδα.
Οι δείκτες καταγράφονται στο KUDiR, όπου, σε αντίθεση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN) είναι 6 τοις εκατό για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες, πρέπει να συμπληρώσετε όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα, αλλά και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν.
Προσοχή!για τους φορολογούμενους παρέχει τη μεγαλύτερη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης, επομένως είναι πιο κερδοφόρο. Αλλά είναι λογικό να το χρησιμοποιήσετε εάν το ποσό των δαπανών είναι 50-60% του ποσού των εσόδων.
Χαρακτηριστικά της φορολογίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καθιστά δυνατή τη μείωση όχι μόνο του φορολογικού συντελεστή για το οικονομικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, αλλά και τη λήψη απαλλαγής από την καταβολή ορισμένων φόρων.
Η μεταφορά φόρου σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά τον υπολογισμό και την πληρωμή των ακόλουθων φόρων:
- Φόρος εισοδήματος (ή φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για επιχειρηματίες).
- ΔΕΞΑΜΕΝΗ. - Φόρος Προστιθέμενης Αξίας. Εάν υποκείμενο που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δηλώσει οικειοθελώς ΦΠΑ στα παραστατικά, τότε πρέπει να τον καταβάλει ακόμη και κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Επιπλέον, οι απλουστευτές πρέπει να υπολογίζουν και να καταβάλλουν ΦΠΑ όταν τους ανατίθενται καθήκοντα φορολογικού πράκτορα.
- Και υπό προϋποθέσεις φορολογίας ακινήτων για νομικά πρόσωπα.
Επίσης, για ορισμένους τύπους απλουστευμένων δραστηριοτήτων, είναι δυνατή η μείωση του ποσού των εισφορών που καταβάλλονται στους μισθούς των εργαζομένων.
Οι ιδιώτες επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα πρέπει να χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και να πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο.
Οι πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6% μπορούν, κατά τον υπολογισμό του, να μειώσουν το ποσό του φόρου που εισπράττουν από τις πραγματικά καταβληθείσες εισφορές, αλλά όχι περισσότερο από 50%.
Προηγουμένως, όλα τα νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο σύστημα είχαν τη δυνατότητα να μην πληρώσουν φόρο ακινήτων. Επί του παρόντος, υπάρχει μια μετάβαση από μια φορολογική βάση που υπολογίζεται με βάση την αξία αποθέματος ενός αντικειμένου σε μια βάση όπου ο φόρος καθορίζεται με βάση την κτηματολογική αξία.
Προσοχή!Εάν ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος στην περιοχή όπου έχει ήδη γίνει η μετάβαση και η νομοθεσία ορίζει τους καταλόγους των ακινήτων που υπόκεινται σε φορολογία σε αυτό το θέμα, τότε ο πληρωτής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποχρεούται να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα .
Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και εταιρείες είναι διαθέσιμο εάν:
- επιχειρηματική οντότητα που δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
- Υπάρχουν επίσης εισοδηματικά κριτήρια - δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως.
- Το συνολικό κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
Από αυτό μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μόνο οι μικρές επιχειρήσεις και οι επιχειρηματίες μπορούν να το χρησιμοποιήσουν.
Ποιος δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει την απλοποίηση
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για ΕΠΕ άλλων μορφών νομικών προσώπων δεν είναι διαθέσιμο εάν:
- Ιδρυτής τους είναι μια άλλη εταιρεία με μερίδιο συμμετοχής άνω του 25%.
- Δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από εταιρείες που έχουν γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα.
- Επίσης, επιχειρηματικές οντότητες που ασχολούνται με πιστωτικές ή ασφαλιστικές δραστηριότητες, ενεχυροδανειστήρια δεν μπορούν να στραφούν σε αυτό. παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης· ή ποιοι είναι οι διοργανωτές ΤΥΧΕΡΑ ΠΑΙΧΝΙΔΙΑ.
- Επιπλέον, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από φορολογούμενους των οποίων οι δείκτες σύμφωνα με τα κριτήρια που αναφέρονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι υψηλότεροι από τα καθορισμένα όρια.
Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Η νομοθεσία προβλέπει πολλές επιλογές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Κατά την εγγραφή μιας LLC ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία
Μια επιχειρηματική οντότητα έχει το δικαίωμα να υποβάλει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μαζί με έγγραφα για ή. Στην περίπτωση αυτή, με την παραλαβή των πιστοποιητικών εγγραφής, του δίδεται αμέσως ειδοποίηση για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στις νεοεγγραφείσες οντότητες να μεταβούν σε ένα απλοποιημένο σύστημα εντός 30 ημερών από το γεγονός της εγγραφής τους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Μετάβαση από άλλους τρόπους λειτουργίας
Μπορείτε επίσης να αλλάξετε το φορολογικό καθεστώς εάν εταιρείες ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες λειτουργούν για ορισμένο χρονικό διάστημα.
Ωστόσο, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο στις αρχές του έτους. Για να το εφαρμόσετε, πρέπει να υποβάλετε αίτηση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της έναρξης χρήσης αυτού του ειδικού καθεστώτος, που να αντικατοπτρίζει τη συμμόρφωση με τα κριτήρια για τη δυνατότητα αίτησης. Αυτά τα στοιχεία θα πρέπει να υπολογίζονται από την 1η Οκτωβρίου.
Προσοχή!Για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2019, τα έσοδα της εταιρείας για τους εννέα μήνες του 2019 δεν μπορούν να υπερβαίνουν τα 120 εκατομμύρια ρούβλια.
Δεν υπάρχει άλλη αλλαγή στο ισχύον καθεστώς για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Η διαδικασία αλλαγής του αντικειμένου φορολογίας σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Οι κανόνες δικαίου προβλέπουν επίσης αλλαγή στα φορολογικά συστήματα εντός του ίδιου του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Εδώ ισχύει ο ίδιος κανόνας όπως και κατά τη μετάβαση από άλλο φορολογικό σύστημα. Μπορείτε να αλλάξετε το «Έσοδα» σε «Έσοδα μείον έξοδα» και να επιστρέψετε μόνο από την αρχή του νέου έτους. Για το σκοπό αυτό στο με τον προβλεπόμενο τρόποΠρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τις 31 Δεκεμβρίου.
Φορολογική και περίοδος αναφοράς
Τι είναι φόρος ή περίοδος αναφοράς καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Φορολογική περίοδος
Η φορολογική περίοδος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το ημερολογιακό έτος. Στο διάστημα αυτό συντάσσεται δήλωση σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, στην οποία προσδιορίζεται οριστικά το ύψος του φόρου του έτους. Η φορολογική περίοδος περιλαμβάνει περιόδους αναφοράς.
Εάν υπάρξει μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO όταν ξεπεραστούν τα καθορισμένα κριτήρια, τότε η φορολογική περίοδος στην περίπτωση αυτή θα είναι περίοδος μικρότερη του ενός έτους.
Τα στοιχεία της δήλωσης εμφανίζονται σωρευτικά από την αρχή του έτους μόνο εντός μιας φορολογικής περιόδου.
Περίοδος αναφοράς
Οι απλουστευμένες περίοδοι αναφοράς θεωρούνται ότι είναι ένα τρίμηνο, ένα εξάμηνο και εννέα μήνες. Δηλαδή, αυτός είναι ο χρόνος για τον οποίο γίνεται ο υπολογισμός προκαταβολές.
Η διαδικασία πληρωμής φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες
Ο φόρος πρέπει να μεταφέρεται στον προϋπολογισμό σε προκαταβολές κάθε τρίμηνο, και μετά από αυτό στο τέλος του έτους - το υπόλοιπο ποσό.
Ακριβείς ημερομηνίεςόταν είναι απαραίτητο να πληρωθεί για καθένα από αυτά τα μέρη ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα.
Λέει ότι αυτό πρέπει να γίνει πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το συμπληρωμένο τρίμηνο:
- Για το 1ο τρίμηνο - έως τις 25 Απριλίου.
- Έξι μήνες πριν από τις 25 Ιουλίου.
- 9 μήνες - έως 25 Οκτωβρίου.
- Η τελική πληρωμή για το έτος πρέπει να γίνει στις επιχειρήσεις έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς και στους επιχειρηματίες έως τις 30 Απριλίου του ίδιου έτους.
Προσοχή!Εάν η ημερομηνία πληρωμής είναι Σαββατοκύριακο, μετατίθεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο.
Για παράβαση ορισμένων προθεσμιών, η εταιρεία ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας λογοδοτεί.
Φόροι και υποβολή εκθέσεων σε ένα απλοποιημένο σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες
Για τους επιχειρηματίες, ο αριθμός των φόρων και των εκθέσεων εξαρτάται από το αν προσλαμβάνονται εργαζόμενοι.
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες περιλαμβάνει την πληρωμή των ακόλουθων φόρων
Οι ιδιώτες επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς πληρώνουν τους ακόλουθους φόρους:
- Ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
- V Ταμείο συντάξεωνκαι για υποχρεωτική ιατρική. ΑΣΦΑΛΙΣΗ.
- Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες.
- Φόρος γης και μεταφοράς (εφόσον υπάρχουν αντικείμενα φορολόγησης).
- ΦΠΑ, αν είχε κατανεμηθεί σε έγγραφα αποστολής.
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες και εργαζόμενους, τα ακόλουθα προστίθενται σε αυτήν τη λίστα:
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων.
- Ασφαλιστικές εισφορές για τους μισθούς των εργαζομένων.
Μεμονωμένος επιχειρηματίας που υποβάλλει έκθεση σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Οι επιχειρηματίες χωρίς εργαζόμενους πρέπει να υποβάλουν τις ακόλουθες αναφορές:
- ανά έτος.
- Δήλωση ΦΠΑ (αν είχε κατανεμηθεί στα παραστατικά εκκαθάρισης).
Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εργαζόμενοι προσθέτουν επίσης:
- στο τέλος του έτους από τα εισοδήματα των εργαζομένων της·
- κάθε τρίμηνο?
- Αναφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο - μηνιαίες και ετήσιες.
- Αναφορά στην κοινωνική ασφάλιση 4-FSS.
Φόροι και αναφορά σε ένα απλοποιημένο σύστημα για LLC
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για τις ΕΠΕ περιλαμβάνει την πληρωμή των ακόλουθων φόρων
Η εταιρεία πρέπει να καταβάλει τους ακόλουθους φόρους και εισφορές:
- Ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων.
- Ασφαλιστικές εισφορές για τους μισθούς των εργαζομένων.
- Φόρος ακίνητης περιουσίας (αν υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία).
- Φόρος γης και μεταφοράς (εάν υπάρχουν αντικείμενα φορολογίας)
- ΦΠΑ, αν είχε κατανεμηθεί σε έγγραφα αποστολής.
- Φόρος εμπορίου, εάν εισαχθεί από την περιφερειακή νομοθεσία.
LLC υποβολή εκθέσεων σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Οι οργανισμοί, σε σύγκριση με μεμονωμένους επιχειρηματίες, υποβάλλουν πάντα ένα πλήρες σύνολο αναφορών σε διαφορετικές αρχές:
- Δήλωση του φορολογικό απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
- Αναφορά 2-NDFL με βάση τα αποτελέσματα του έτους από τα εισοδήματα των εργαζομένων του.
- Αναφορά 6-NDFL κάθε τρίμηνο.
- Δήλωση ΦΠΑ (αν είχε κατανεμηθεί στα παραστατικά διακανονισμού).
- Δηλώσεις για φόρους γης και μεταφορών (εάν υπάρχουν αντικείμενα φορολογίας).
- Ενιαίος υπολογισμός των ασφαλίστρων στο τέλος του έτους.
- Αναφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο - SZV-M και SZV-STAZH.
- Αναφορά στην κοινωνική ασφάλιση 4-FSS.
- Οι μικρές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να υποβάλλουν απλουστευμένες μορφές ισολογισμού, κατάστασης κερδών και ζημιών και στόχων χρηματοδότησης. Οι υπόλοιπες εταιρείες προετοιμάζουν τα λογιστικά τους αρχεία σε πλήρη;
- Αναφορά περί μέσος αριθμός;
- Η στατιστική αναφορά παρουσιάζεται πλήρως.
Ελάχιστος φόρος σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: έσοδα μείον έξοδα
Όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή μια εταιρεία χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», τότε εάν λάβει ένα μικρό κέρδος ή ζημία θα πρέπει να καταβάλει υποχρεωτική πληρωμή στις φορολογικές αρχές. Πρόκειται για ελάχιστο φόρο που καταβάλλεται στο ποσό του 1% του εισοδήματος.
Ο υπολογισμός του γίνεται μόνο με την ολοκλήρωση ημερολογιακό έτος. Μετά τον υπολογισμό του ποσού των εσόδων και εξόδων για το έτος και τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%, είναι επίσης απαραίτητος ο υπολογισμός του ελάχιστου φόρου.
Εάν το ποσό που λαμβάνεται είναι μικρότερο από το υπολογιζόμενο ποσό γενικοί κανόνεςφόρος, τότε καταβάλλεται ο τελευταίος. Εάν ο ελάχιστος φόρος είναι υψηλότερος, θα πρέπει να τον πληρώσετε.
Δεν χρειάζεται πλέον να εκδοθεί επιστολή με την οποία να ζητείται να υπολογίζονται τα ποσά των προκαταβολών που έχουν αποσταλεί προηγουμένως ως ο ελάχιστος φόρος. Η εφορία θα το κάνει μόνη της μετά την παραλαβή της δήλωσης.
Μείωση φόρου λόγω εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων και υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης
LLC και ατομικός επιχειρηματίας με υπαλλήλους
Οργανισμοί και επιχειρηματίες που έχουν ΣΥΜΒΑΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑΣμε μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τον υπολογιζόμενο φόρο κατά το ποσό των εισφορών.
Το ποσό της μείωσης εξαρτάται από το σύστημα που χρησιμοποιούν:
- Χρησιμοποιώντας το σύστημα «Εισόδημα», οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι εταιρείες μπορούν να μειώσουν το φόρο επί των εισφορών έως και 50%. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε εισφορές για τον εαυτό σας και στο ποσό του 1% (για επιχειρηματίες), καθώς και εισφορές PF, ιατρική ασφάλιση, κοινωνική ασφάλιση και τραυματισμό εργαζομένων, πληρωμές αναρρωτικής άδειας από τα ταμεία του εργοδότη.
- Στο σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», οι εισφορές περιλαμβάνονται στις δαπάνες που μειώνουν πλήρως τα έσοδα.
Προσοχή!Στην περίπτωση αυτή λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές που μεταφέρθηκαν κατά τη διάρκεια ενός δεδομένου τριμήνου, ανεξάρτητα από την περίοδο για την οποία πράγματι καταβλήθηκαν.
Ατομικός επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους
Μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται. Ταυτόχρονα λαμβάνονται πλήρως υπόψη.
Επιτρέπεται η αποδοχή μείωσης τόσο του ποσού των ασφαλιστικών πληρωμών για τον εαυτό του όσο και εισφοράς στο ποσό του 1% του εισοδήματος.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές που καταβλήθηκαν το ίδιο τρίμηνο. Δεν έχει σημασία για ποια περίοδο έγινε η πληρωμή.
Επομένως, ο επιχειρηματίας έχει μια επιλογή - να πληρώσει ολόκληρο το ποσό, να μειώσει τον φόρο σε αυτό αυτό το τρίμηνο και μετά να μην χρησιμοποιήσει αυτήν την ευκαιρία ή να χωρίσει το ποσό των εισφορών σε τέσσερα μέρη, να τις πληρώσει σε ίσα μέρη ανά τρίμηνο και επίσης να αφαιρέσει ποσό από τον φόρο.
Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλα φορολογικά καθεστώτα
Μπορείτε να συνδυάσετε την απλοποιημένη φορολογία με το UTII ή το PSN. Αλλά αυτό μπορεί να γίνει μόνο εάν ένας από τους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στη νομοθεσία έχει εγγραφεί ως φορολογούμενος μη ανταλλαγής ή διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
Ταυτόχρονα, για κάθε ένα από τα συστήματα είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία τόσο των εισπράξεων όσο και των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν, προκειμένου να αποφευχθούν προβλήματα που προκύπτουν από τη διπλή φορολογία.
Εάν ένας φορολογούμενος κλείσει έναν καταλογισμό ή ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, αλλά έχει ανοιχτό ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε οι τύποι δραστηριοτήτων που καλύπτονταν προηγουμένως από αυτούς θα πρέπει να υπόκεινται σε ενιαίο απλουστευμένο φόρο όταν συνεχίσουν να εκτελούνται.
Απώλεια του δικαιώματος εφαρμογής απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Ο Φορολογικός Κώδικας θεσπίζει διάφορα κριτήρια με την επίτευξη των οποίων μια οικονομική οντότητα δεν έχει πλέον δικαίωμα απλούστευσης:
- Το ποσό του εισοδήματος ξεπέρασε τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- Το κόστος του ΛΣ έγινε πάνω από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- ΣΕ εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοάλλες εταιρείες εισήλθαν με μερίδιο άνω του 25%.
- Ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.
Εάν παραβιαστεί τουλάχιστον μία προϋπόθεση, η εταιρεία πρέπει να μεταβεί στο OSNO. Ταυτόχρονα, η εταιρεία πρέπει να παρακολουθεί τη στιγμή της παραβίασης και η ίδια η μετάβαση.
Μετά από αυτό, ενημερώνει τις εφορίες σχετικά:
- Αποστέλλει ειδοποίηση απώλειας του δικαιώματος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα - πριν από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της απώλειας.
- Υποβάλλεται δήλωση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της ζημίας.
- Πληρώστε φόρο για τα τρίμηνα που η εταιρεία εργαζόταν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της ζημίας.
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα – ένα από τα πιο αποτελεσματικά εργαλείαμικρές επιχειρήσεις προκειμένου να μειωθεί ο ενιαίος φόρος εισοδήματος. Πολλές, τόσο νεοσύστατες όσο και μακροχρόνιες επιχειρήσεις, απευθύνονται Ιδιαίτερη προσοχήγια αυτήν την ειδική λειτουργία.
Με τη βοήθειά του μπορείτε απλοποιήσει πολύδιακανονισμοί με το κράτος για μεμονωμένους επιχειρηματίες, ακόμη και λογιστική δεν απαιτείται.
Ας δούμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2018 και ας εξετάσουμε λεπτομερώς τα χαρακτηριστικά της φορολογικής βάσης - "εισόδημα μείον έξοδα". Η λειτουργία έχει τις δικές της αποχρώσεις, οι οποίες μπορούν να γίνουν μια δυσάρεστη έκπληξη εάν δεν ληφθούν αρχικά υπόψη.
Χαρακτηριστικά της εργασίας
Με την αρχική εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC Φορολογική αρχήεγγράφει αυτόματα έναν επιχειρηματία στο γενικό φορολογικό σύστημα. Ένας αρχάριος επιχειρηματίας θα πρέπει να σκεφτεί εκ των προτέρων ποιος τρόπος είναι καλύτερος για αλληλεπίδραση με το κράτος, διαφορετικά οι φόροι και άλλες πληρωμές μπορούν να επηρεάσουν σημαντικά τη σκοπιμότητα της επιχείρησης στο σύνολό της.
Δουλεύει στη Ρωσία πολλά φορολογικά συστήματα:
- Γενική λειτουργία– ένα από τα πιο κοινά και δύσκολα όσον αφορά τους υπολογισμούς και την αναφορά. Πρόκειται για το ίδιο καθεστώς που προβλέπει την καταβολή του φόρου προστιθέμενης αξίας.
- Φόροι για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων ή UTII– η λειτουργία συνεπάγεται ποσοστό 15%.
- Ειδικό φορολογικό καθεστώς για τις αγροτικές δραστηριότητες.
- Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το οποίο προσφέρει δύο αντικείμενα - "Έσοδα" και "Έσοδα μείον έξοδα".
Υπάρχει επίσης ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, αλλά ισχύει μόνο για τη μορφή μεμονωμένου επιχειρηματία.
Χωρίς αμφιβολία, ενδιαφέρον για έναν επιχειρηματία λειτουργία απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η οποία έχει μια σειρά από πλεονεκτήματα όσον αφορά τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης και τη διατήρηση αρχείων. Αυτό το σύστημα χωρίζεται σε δύο αντικείμενα:
- "Εισόδημα".
- «Έσοδα μείον έξοδα».
Κάθε αντικείμενο υπόκειται σε διαφοροποιημένο συντελεστή - 6% και 15%. Αυτά, με τη σειρά τους, μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με τους περιφερειακούς νόμους. Οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό φόρου προς τα κάτω για να προσελκύσουν επενδύσεις.
Ως αποτέλεσμα, το αντικείμενο "Έσοδα" μπορεί να έχει ποσοστό από 1% έως 6%, και το αντικείμενο «Έσοδα – έξοδα» - από 5% έως 15%. Αυτή η κατάσταση προσελκύει εκκολαπτόμενους επιχειρηματίες καθώς και επενδυτές. Κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την πληρωμή φόρου για ιδιώτες. πρόσωπα, περιουσία, προστιθέμενη αξία, καθώς και κέρδος.
Εκτός από τη φορολογική επιβάρυνση, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα– στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας, FFOMS, FSS. Πρόκειται για πληρωμές εκτός προϋπολογισμού, αφαιρούνται από τα συνολικά έσοδα της επιχείρησης και δεν φορολογούνται με καμία μορφή - «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον εγκεκριμένα έξοδα». Για να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να ενημερώσει σχετικά τη φορολογική αρχή πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.
Εάν σχεδιάζετε απλώς να εγγράψετε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή LLC, θα πρέπει να υποβάλετε μια ειδοποίηση εγγραφής για την "απλοποιημένη" εγγραφή μαζί με το κύριο πακέτο εγγράφων, διαφορετικά η επιχείρηση θα λειτουργεί σύμφωνα με το γενικό σύστημα. Μπορείτε να αλλάξετε το φορολογικό καθεστώς μόνο μια φορά το χρόνο, το ίδιο ισχύει και για τη μετακίνηση από το ένα αντικείμενο στο άλλο.
Μεταβατικές συνθήκες
Για να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να πληροί ορισμένες απαιτήσεις. Εάν ο οργανισμός δεν ανταποκριθεί σε αυτά, αυτή η λειτουργία καταργείται αυτόματα. Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση περιλαμβάνουν:
- Μέγιστο εισόδημα επιχείρησηςκατά την περίοδο αναφοράς δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια.
- Προσωπικό οργάνωσηςδεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
- Αποτίμηση παγίωνοργάνωση δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- Μερίδιοάλλα νομικά πρόσωπα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 25%.
Εάν ένας οργανισμός λειτουργεί ήδη σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε για να διατηρήσει το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να υπερβαίνει το συνολικό μέγιστο εισόδημα. Το ποσό δεν θα πολλαπλασιαστεί με τον δείκτη τιμών καταναλωτή που είναι 1,329.
Από το 2017, η χρήση του δείκτη έχει ανασταλεί (μέχρι το 2020). Η νέα διάταξη έχει απλοποιήσει σημαντικά το έργο ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC. Εκτός από τις γενικές απαιτήσεις και προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υπάρχουν και άλλες αποχρώσεις που πρέπει επίσης να ληφθούν υπόψη, για παράδειγμα, οι δραστηριότητες της επιχείρησης.
Ποιος δεν πρέπει να το χρησιμοποιεί
Ένας πλήρης κατάλογος δραστηριοτήτων επιχειρήσεων και οργανισμών που δεν έχουν δικαίωμα να εργάζονται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποδεικνύεται στο άρθρο. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει:
- επιχειρήσεις και οργανισμούς που ασκούν τραπεζικές, ασφαλιστικές ή οποιεσδήποτε άλλες χρηματοοικονομικές δραστηριότητες·
- κλαδια δεντρου;
- δημοσιονομικές επιχειρήσεις, κρατικοί οργανισμοί·
- επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται με τα τυχερά παιχνίδια·
- οργανώσεις που ασχολούνται με συμβολαιογραφικές δραστηριότητες και δραστηριότητες συνηγορίας·
- παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Περίοδοι αναφοράς
Υποβάλλεται αναφορά στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος μια φορά το χρόνο, αλλά εκτός από τη δήλωση, ο επιχειρηματίας υποχρεούται να κάνει προκαταβολές καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Οι περίοδοι αναφοράς περιλαμβάνουν:
- Το τρίμηνο από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο είναι η πρώτη προκαταβολή.
- Η περίοδος από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο είναι η δεύτερη προκαταβολή.
- Η τρίτη περίοδος αναφοράς από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο είναι για 9 μήνες.
- Η ετήσια έκθεση με τη συμπλήρωση της δήλωσης υποβάλλεται έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους, η ημερομηνία είναι σχετική για τις επιχειρήσεις. Η έκθεση πρέπει να υποβληθεί από μεμονωμένους επιχειρηματίες έως τις 30 Απριλίου. Καθυστέρηση πληρωμών και ετήσια Έκθεσηυπόκεινται σε κυρώσεις και πρόστιμα.
Αυτό το σύστημα ισχύει τόσο για τη λειτουργία «Έσοδα» όσο και για τη λειτουργία «Έσοδα μείον έξοδα». Για προκαταβολές για περιόδους αναφοράς, οι δηλώσεις δεν συμπληρώνονται. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα εύκολα κατανοητό σύστημα που επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να μειώσει την πολυπλοκότητα της υποβολής εκθέσεων.
Απλοποιημένα αντικείμενα συστήματος
Το απλουστευμένο σύστημα δίνει το δικαίωμα να επιλέγει ανεξάρτητα το αντικείμενο φορολογίας - είτε "Έσοδα", του οποίου ο βασικός συντελεστής είναι 6%, είτε "Έσοδα μείον έξοδα" - 15%. Κατά την επιλογή, πρέπει να δώσετε προσοχή Ιδιαίτερη προσοχήστη δεύτερη επιλογή, όπου τα έξοδα της εταιρείας αφαιρούνται από τα έσοδα. Συνιστάται μόνο για εκείνους τους οργανισμούς όπου τα πραγματικά έξοδα θα είναι πάνω από το 50% του εισοδήματος, ιδανικά το ποσοστό θα πρέπει να είναι 60%-65%.
Επιπλέον, τα έξοδα ρυθμίζονται αυστηρά από το άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, όλες οι δαπάνες πρέπει να αποδεικνύονται και να υποστηρίζονται από κανονιστικά έγγραφα.
Πολύ συχνά μεταξύ ενός επιχειρηματία και εφορίασηκώνομαι διαφωνίες σχετικά με την αναγνώριση ορισμένων δαπανών. Πριν αποφασίσετε για την επιλογή ενός φορολογητέου αντικειμένου, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά όλα τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα των αντικειμένων. Οι οργανισμοί προτιμούν το σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα».
Το καθεστώς «Έσοδα μειωμένα από εγκεκριμένες δαπάνες» απαιτεί πιο προσεκτική εξέταση. Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις στην εφαρμογή αυτού του φορολογικού αντικειμένου.
"Έσοδα μείον έξοδα"
Αυτός ο τύπος καθεστώτος διαφέρει από το αντικείμενο «Εισόδημα» ως προς τη δυνατότητα έκπτωσης δαπανών που δεν υπόκεινται σε φορολογία από το συνολικό εισόδημα. Ως εισόδημα εννοούμε:
- Έσοδα από την πώληση αγαθών, υπηρεσιών, καθώς και από εκτελεσθείσες εργασίες. Η πραγματοποίηση περιλαμβάνει και δικαιώματα ιδιοκτησίας.
- Κεφάλαια και υλικά περιουσιακά στοιχεία που δεν σχετίζονται με πωλήσεις. Αυτά περιλαμβάνουν ακίνητα που ελήφθησαν (δωρεάν), τόκους (ή εισόδημα) από δάνεια, πιστώσεις, τραπεζικούς λογαριασμούς κ.λπ.
Δαπάνες, που ρυθμίζονται στο άρθ. 346,16. Ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να δώσει ιδιαίτερη προσοχή στη λίστα των εξόδων. Πρέπει να τεκμηριώνονται.
Πριν λάβει μια απόφαση υπέρ της «απλοποιημένης» προσέγγισης, ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να δώσει προσοχή στο φορολογικό σύστημα με το οποίο συνεργάζονται οι εταίροι. Αν χρησιμοποιούν γενική λειτουργία, σε αυτήν την περίπτωση, θα είναι ασύμφορο για τους εταίρους να αλληλεπιδρούν με την επιχείρηση χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτή η απόχρωση δεν επιτρέπει σε πολλούς επιχειρηματίες να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Εγκεκριμένες δαπάνες
Ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να το λάβει υπόψη του Δεν αναγνωρίζονται όλα τα έξοδα από τις φορολογικές αρχές, ακόμα κι αν όλα είναι τεκμηριωμένα σύμφωνα με το νόμο. Για παράδειγμα, η αγορά ενός καναπέ για το γραφείο είναι απίθανο να αναγνωριστεί και να συμπεριληφθεί στα έξοδα της επιχείρησης.
Πολλοί αρχάριοι επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν μια κατάσταση όπου η αγορά αγαθών για περαιτέρω πώληση, υποστηριζόμενη από έγγραφα, δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο. Αυτό συμβαίνει επειδή αυτό το προϊόν πρέπει να πωληθεί και να μεταβιβαστεί στην κυριότητα στον αγοραστή. Επιπλέον, η πληρωμή για αγαθά από τον αγοραστή δεν αποτελεί απόδειξη πώλησης.
Το ίδιο το γεγονός της μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών στον αγοραστή είναι σημαντικό. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος αγοράς θα αναγνωριστεί.
Ο κατάλογος των εξόδων περιλαμβάνει πληρωμές μισθών ή ασφάλιστρα τόσο για τους υπαλλήλους του οργανισμού όσο και για εσάς. Αφαιρούνται από το εισόδημα και δεν φορολογούνται, αλλά αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι σε βάρος των μισθών μπορείτε να μειώσετε τον φόρο όχι περισσότερο από 50%.
Κατά τον υπολογισμό των εξόδων, θα πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη μια τέτοια απόχρωση όπως η προκαταβολή από τον αγοραστή για αγαθά ή υπηρεσίες.
Η πλήρης πληρωμή πρέπει να γίνει κατά τη διάρκεια του τριμήνου αναφοράς, διαφορετικά ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει φόρο για την προπληρωμή που έλαβε. Ο ιδιοκτήτης του οργανισμού θα πρέπει να μελετήσει προσεκτικά τον κατάλογο δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες αποχρώσεις σχετικά με την πληρωμή αγαθών.
Πλεονεκτήματα της λειτουργίας
Με ένα απλοποιημένο σύστημα, υπάρχουν αρκετά πλεονεκτήματα– πρόκειται για την απαλλαγή ενός επιχειρηματία από την καταβολή φόρων επί ακινήτων, προσωπικού εισοδήματος, προστιθέμενης αξίας και κερδών. Η λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα" υποδηλώνει ένα άλλο σημαντικό σημείο για την επιχειρηματική δραστηριότητα.
Εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας υποστεί ζημίες όπου τα έξοδα υπερβαίνουν το εισόδημα, καταβάλλεται ελάχιστος φόρος 1% επί του συνόλου των εσόδων. Επιπλέον, αυτή η πληρωμή μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα.
Η λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα" είναι κατάλληλη μόνο για εκείνους τους οργανισμούς των οποίων τα έξοδα θα υπερβούν το 60-65% του εισοδήματος. Σε άλλες περιπτώσεις, ένα τέτοιο σύστημα θα γίνει ασύμφορο.
Παραδείγματα υπολογισμών φόρου και προκαταβολών
Χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα, είναι αρκετά εύκολο να κατανοήσουμε πώς θα πραγματοποιηθούν οι υπολογισμοί των προκαταβολών και η ετήσια πληρωμή στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Ας πάρουμε ένα απλό και συμβατικό παράδειγμα, όπου θα ληφθούν υπόψη τα βασικότερα έξοδα της επιχείρησης και τα συνολικά έσοδα για τις περιόδους αναφοράς.
Ο οργανισμός Niva άνοιξε πρόσφατα και επέλεξε ως φορολογικό σύστημα το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, με αντικείμενο τα «Έσοδα – Έξοδα». Η πρώτη περίοδος αναφοράς του οργανισμού είναι από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο. Κατά τη διάρκεια αυτής της χρονικής περιόδου, το συνολικό εισόδημα της επιχείρησης ανήλθε σε 400.000 ρούβλια.
Ο οργανισμός Niva κατέγραψε δαπάνες που ανήλθαν σε 260.000 ρούβλια, που είναι το 65% των δαπανών από έσοδα. Ο κατάλογος των δαπανών συμμορφώνεται πλήρως με τους όρους του άρθρου. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περιλάμβανε:
- Το ενοίκιο για τον χώρο του γραφείου ήταν 40.000.
- Οι δαπάνες για την αγορά μηχανογραφικού εξοπλισμού απαραίτητου για τη διεξαγωγή επιχειρήσεων ανήλθαν σε 70.000.
- Πληρωμή για υπηρεσίες επικοινωνίας, Διαδίκτυο – 5000.
- Τα έξοδα που δαπανήθηκαν για τη διαφήμιση του οργανισμού ανήλθαν σε 90.000.
- Ο μισθός στους εργαζόμενους είναι 30.000, οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές ανέρχονται σε 9.000.
- Αγορά ειδών γραφείου – 1000.
- Συντήρηση μεταφορών εργασίας – 15.000.
Για να υπολογίσετε την προκαταβολή, πρέπει να αφαιρέσετε τα έξοδα από το συνολικό εισόδημά σας και να πολλαπλασιάσετε με ποσοστό 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Η επόμενη προκαταβολή θα υπολογιστεί από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο. Για απλότητα, ας πάρουμε τα ίδια ποσά εσόδων και εξόδων για αυτήν την περίοδο - έσοδα 400.000 και έξοδα 260.000, στα οποία πρέπει να προσθέσετε έσοδα και έξοδα για το πρώτο τρίμηνο και να αφαιρέσετε την πρώτη δόση από το ποσό που προκύπτει:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Η τρίτη προκαταβολή υπολογίζεται από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο, για εννέα μήνες, λαμβάνοντας υπόψη τις δύο πρώτες προκαταβολές:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Η τελευταία έκθεση υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος η προθεσμία υποβολής της δήλωσης εξαρτάται από τη μορφή εγγραφής της δραστηριότητας. Για τον υπολογισμό, τα έσοδα, τα έξοδα αθροίζονται και οι προκαταβολές που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί αφαιρούνται:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Το ποσοστό του 15% μπορεί να ποικίλλει ανάλογα με τους περιφερειακούς νόμους και κυμαίνεται από 5% έως 15%. Σε αυτήν την περίπτωση, η λειτουργία "Εισόδημα μειωμένο από εγκεκριμένα έξοδα" θα είναι ακόμη πιο κερδοφόρα και ελκυστική.
Στο παράδειγμα, τα έσοδα και τα έξοδα είναι πανομοιότυπα για λόγους σαφήνειας και ευκολίας, αλλά, κατά κανόνα, αυξάνονται. Για παράδειγμα, το πρώτο τρίμηνο το εισόδημα ήταν 400.000 ρούβλια και το δεύτερο - 600.000 ρούβλια. Το συνολικό εισόδημα σε αυτή την περίπτωση θα είναι:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Το σύστημα πληρωμών είναι, στην πραγματικότητα, πολύ απλό, το κύριο πράγμα είναι να τεκμηριώσετε σωστά τα έξοδα σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και με την καθιερωμένη μορφή κανονιστικά έγγραφα. Αυτά περιλαμβάνουν αυστηρά έντυπα αναφοράς, εισπράξεις, φορτωτικές, τιμολόγια, βεβαιώσεις εκτελεσθεισών εργασιών και άλλα έγγραφα.
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα απλοποιεί σημαντικά την υποβολή εκθέσεων και επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να μειώσει τις πληρωμές φόρων. Πριν αποφασίσετε να χρησιμοποιήσετε το "απλοποιημένο" σύστημα στη λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα", μελετήστε προσεκτικά τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπολογίστε όλες τις αποχρώσεις της επιχειρηματικής δραστηριότητας σε αυτό το σύστημα.
Μπορεί να συμβεί η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα να συνεπάγεται απώλεια βασικών πελατών ή συνεργατών που εργάζονται με ΦΠΑ. Το ειδικό φορολογικό καθεστώς έχει πολλά πλεονεκτήματα, αλλά δεν πρέπει να αγνοούνται τα μειονεκτήματα. Σκεφτείτε τα πάντα προσεκτικά, συμβουλευτείτε την τοπική φορολογική αρχή σχετικά με τους συντελεστές και μόνο τότε λάβετε τη σωστή απόφαση που είναι επωφελής για την επιχειρηματική δραστηριότητα.
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό σύστημα, ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το δικαίωμα χρήσης του οποίου δεν παρέχεται σε όλους τους επιχειρηματίες. Σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε για το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και θα βοηθήσουμε τους διευθυντές επιχειρήσεων να αποφασίσουν σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στις δραστηριότητές τους.
Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Όλα τα θέματα που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Κώδικα Φορολογίας Ρωσική Ομοσπονδία. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει την απαλλαγή του φορολογούμενου από μια σειρά φορολογικών πληρωμών:
| Φόροι από τους οποίους απαλλάσσονται οι φορολογούμενοι του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος | Εξήγηση |
| Νομικά πρόσωπα | |
| Φόρος εισοδήματος | Εξαίρεση:
|
| Φόρος ακίνητης περιουσίας | Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία |
| ΔΕΞΑΜΕΝΗ | Εξαίρεση:
|
| Ιδιώτες (IP) | |
| Προσωπικός φόρος εισοδήματος | Εξαίρεση:
|
| Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες | Σε σχέση με το ακίνητο που χρησιμοποιείται για επιχειρηματική δραστηριότητα. Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία |
| ΔΕΞΑΜΕΝΗ | Εξαίρεση: εισαγωγή αγαθών. διεξαγωγή εργασιών στο πλαίσιο απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης, επενδυτικής εταιρικής σχέσης, συμφωνίας διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων, σύμβασης παραχώρησης (άρθρο 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) |
Η ανακοίνωση αναφέρει:
- επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας·
- υπολειμματική αξία των παγίων.
- το ποσό των εσόδων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.
Να σημειωθεί ότι ο επιχειρηματίας υποβάλλει όχι αίτηση, αλλά ειδοποίηση στην εφορία, δηλ. αναλαμβάνει ανεξάρτητα την πλήρη ευθύνη για τη ληφθείσα απόφαση.
Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου, αλλά μπορείτε να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Οι νεοσύστατοι οργανισμοί που επιθυμούν να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να ενημερώσουν τις φορολογικές αρχές εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.
Παράδειγμα 1.Ατομικός επιχειρηματίας Κερδοφόρα Δ.Δ. έλαβε βεβαίωση εγγραφής ως φορολογούμενος στις 03/10/2017 Θα πρέπει να ειδοποιήσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο στις 04/07/2017 την εφαρμογή του οργανισμού ή επιχειρηματίας του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςδεν παρέχει.
Εάν απαιτείται επιβεβαίωση απόφαση που ελήφθησχετικά με τη μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, είναι καλύτερο να ζητήσετε μια ενημερωτική επιστολή, η οποία θα παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία χωρίς αποτυχία. Είναι δυνατή η μετάβαση από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Έτσι, ένας επιχειρηματίας πρέπει να λάβει τεκμηριωμένη απόφαση πριν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Ποιος δεν έχει δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Οι ακόλουθοι οργανισμοί (μεμονωμένοι επιχειρηματίες) δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- οργανώσεις με υποκαταστήματα·
- τράπεζες?
- ασφαλιστες?
- μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
- επενδυτικά κεφάλαια·
- επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
- ενεχυροδανειστήρια;
- οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών πόρων·
- οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
- οργανώσεις που ασχολούνται με δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών·
- συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που ασκούν ιδιωτικές δραστηριότητες·
- οργανισμοί που έχουν στραφεί σε γεωργικό φόρο·
- οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%·
- οργανισμοί με περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
- οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
- οργανισμοί που δεν έχουν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημαπριν από τις 31 Δεκεμβρίου ή το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά τη φορολογική εγγραφή για νεοσύστατους οργανισμούς·
- οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
- ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας.
Πότε μπορεί να χάσετε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
Οι επιχειρηματίες ενδέχεται να χάσουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε περιπτώσεις όπου:
- στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το εισόδημα υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.
- η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων ανήλθε σε περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
Ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος εντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες), δηλ. πρέπει να αναφέρονται έγκαιρα:
- έως 15 Απριλίου?
- έως 15 Ιουλίου?
- έως τις 15 Οκτωβρίου.
Δήλωση σε σε αυτήν την περίπτωσηπρέπει να παρέχονται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, δηλαδή:
- έως 25 Απριλίου?
- έως 25 Ιουλίου?
- έως τις 25 Οκτωβρίου.
Παράδειγμα 2. LLC "ABV" ηγετικές δραστηριότητες, με την επιφύλαξη του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, έπαψε να υφίσταται στις 18 Μαρτίου 2017. Απαραίτητη η υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή και η πληρωμή του φόρου έως τις 25 Απριλίου 2017.
Ποιος και υπό ποιες προϋποθέσεις μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- δεν παραβιάζονται οι κανόνες για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που ορίζεται στο άρθρο 346.12 σε σχέση με τους τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού (ο κατάλογος αναφέρεται στην ενότητα "Ποιος δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;" αυτού του παρόντος. άρθρο);
- το ποσοστό συμμετοχής τρίτων δεν υπερβαίνει το 25%
- ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα ετησίως.
- η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2017 δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- το ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες από την έναρξη της φορολογικής περιόδου.
Παράδειγμα 3.Η ABC LLC στην περίοδο αναφοράς για το πρώτο τρίμηνο του 2017 δείχνει εισόδημα ίσο με 152 εκατομμύρια ρούβλια. Έτσι, η ABC LLC υποχρεούται να αρχίσει να ασκεί τις δραστηριότητές της σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα από το 2ο τρίμηνο. Εάν η ABC LLC δεν εκφράσει οικειοθελώς την επιθυμία να αλλάξει το φορολογικό σύστημα, θα αναγκαστεί να εργαστεί σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα.
Κριτήρια για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Προκειμένου να λάβει μια απόφαση να στραφεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να κατανοήσει πολύ ξεκάθαρα τα κριτήρια του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:
Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Ο υπολογισμός του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται σε προσαυξήσεις από το προηγούμενο και λαμβάνεται υπόψη στις προκαταβολές, η τελική πληρωμή θα υπολογιστεί σε επιστροφή φόρου. Ο χρόνος των προκαταβολών δεν εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου (νομικό πρόσωπο ή μεμονωμένος επιχειρηματίας):
Η προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική περίοδο και πληρωμής του οριστικά υπολογιζόμενου φόρου εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου:
Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλ. επόμενο ημερολογιακό έτος.
Κατάλογος νομοθετικών πράξεων που ρυθμίζουν το δίκαιο
Κατάλογος νομοθετικών πράξεων:
Κατηγορία «Ερωτήσεις και απαντήσεις»
Ερώτηση Νο. 1.Η οργάνωσή μας είναι αρκετά μεγάλη στην περιοχή ως προς τον αριθμό των θέσεων εργασίας. Πληρούμε όλα τα κριτήρια που μας επιτρέπουν να εφαρμόσουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά το 1ο τρίμηνο ο μέσος αριθμός εργαζομένων ήταν 60 άτομα, το 2ο τρίμηνο 80 άτομα, το 3ο τρίμηνο 110 άτομα. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να μεταβούμε σε γενικό φορολογικό καθεστώς από το 4ο τρίμηνο;
Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι περίοδοι αναφοράς είναι οι εξής: πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Σύμφωνα με αυτές τις περιόδους, πρέπει να προσδιορίσετε τον μέσο αριθμό εργαζομένων για εννέα μήνες, ο οποίος θα είναι (60 + 80 + 110) / 3 = 83 άτομα. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων για εννέα μήνες ήταν 83 άτομα, γεγονός που σας επιτρέπει να συνεχίσετε να εργάζεστε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Ερώτηση Νο 2.Σχεδιάζουμε μια μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά ένα γεγονός μας μπερδεύει - το κόστος των πάγκων, του χλοοτάπητα κ.λπ. αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης για τον περιορισμό του κόστους των πάγιων περιουσιακών στοιχείων;
Εξωτερικά βελτιωτικά αντικείμενα σε λογιστικήγίνονται δεκτά στον ισολογισμό του οργανισμού ως πάγια στοιχεία, αλλά οι αποσβέσεις φορολογική λογιστικήδεν υπόκεινται σε. Από αυτή την άποψη, κατά τον υπολογισμό του κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν λαμβάνονται υπόψη εξωτερικά αντικείμενα βελτίωσης.
Ερώτηση Νο 3.Πρέπει να λάβουμε υπόψη τους εξωτερικούς εργαζομένους με μερική απασχόληση κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων;
Κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων, είστε υποχρεωμένοι όχι μόνο να λαμβάνετε υπόψη εξωτερικούς εργαζομένους μερικής απασχόλησης, αλλά και υπαλλήλους με τους οποίους ο οργανισμός σας έχει συνάψει αστικές συμβάσεις για την περίοδο εργασίας. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων σε έναν οργανισμό θα αποτελείται από:
- εργαζόμενοι πλήρους απασχόλησης·
- Εξωτερικοί εργαζόμενοι μερικής απασχόλησης·
- εργαζόμενοι που προσλαμβάνονται για την περίοδο εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου τύπου εργασίας.
Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS) προβλέπει ορισμένες φορολογικές ελαφρύνσεις για τους φορολογούμενους. Ειδικότερα, με βάση τις παραγράφους 2 και 3, όλοι οι «απλοποιημένοι» κάτοικοι απαλλάσσονται από την καταβολή ορισμένων ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων. Αντίθετα υπολογίζουν και μεταφέρουν μόνο έναν φόρο στον προϋπολογισμό. Ας το καταλάβουμε τι φόρους πρέπει να πληρώσετε και ποιους φόρους δεν χρειάζεται να πληρώσετε στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;.
Ποιοι φόροι δεν καταβάλλονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
Οι οργανισμοί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πληρώνουν (ρήτρα 2):
1. Φόρος εισοδήματος.Αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για:
1. Κέρδη ελεγχόμενων ξένων εταιρειών (ρήτρα 1.6).
2. Μερίσματα που φορολογούνται με τους συντελεστές της ρήτρας 3.
3. τόκοι επί τίτλων που προσδιορίζονται στην ρήτρα 4, και συγκεκριμένα:
- για κρατικούς τίτλους των κρατών μελών του κράτους της Ένωσης·
- κρατικούς τίτλους συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- δημοτικοί τίτλοι·
- ομόλογα με υποθήκη·
4. εισόδημα των ιδρυτών της διαχείρισης καταπιστεύματος της κάλυψης στεγαστικών δανείων που λαμβάνονται βάσει πιστοποιητικών συμμετοχής στεγαστικών δανείων (ρήτρα 2, ρήτρα 4).
Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο δεύτερο είδος εισοδήματος - τα μερίσματα.
Έτσι, εάν ένας "απλουστευτής" είναι ο ιδρυτής μιας ρωσικής εταιρείας και λαμβάνει μερίσματα από αυτήν, τότε προσωπικά δεν πληρώνει φόρο εισοδήματος. Αυτό γίνεται για αυτόν από έναν εγκατεστημένο οργανισμό, ο οποίος στην περίπτωση αυτή αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας (ρήτρα 3, ρήτρα 1, ρήτρα 3,). Ο συμμετέχων λαμβάνει το εισόδημά του στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μετά την αφαίρεση του φόρου. Ταυτόχρονα, δεν υποβάλλει καμία αναφορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος πρέπει να υποβληθεί και από τον φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1). Αντανακλά όλες τις πληροφορίες σχετικά με τα πληρωμένα εισοδήματα στο φύλλο 03 της έκθεσης.
Εάν λαμβάνονται μερίσματα από ξένη εταιρεία, τότε ο ιδρυτής της πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει ανεξάρτητα φόρο στον προϋπολογισμό (ρήτρα 1 και ρήτρα 2, ρήτρα 1). Επιπλέον, υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος, όπου απεικονίζει όλα τα απαραίτητα στοιχεία στην υποενότητα 1.3 της ενότητας 1 και στο φύλλο 04.
2. Φόρος εταιρικής περιουσίας- σε σχέση με ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου υπολογίζεται ως η μέση ετήσια αξία. Σε φορολογία υπόκεινται μόνο εκείνα τα ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων καθορίζεται ως αυτών κτηματολογική αξία ().
3. ΦΠΑ- σε σχέση με συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πραγματοποιούνται στο πλαίσιο δραστηριοτήτων που φορολογούνται από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αλλά εάν ένα "απλουστευμένο" εισάγει αγαθά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή λειτουργεί στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης ( κοινές δραστηριότητες), μια συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης, μια σύμβαση παραχώρησης ή μια συμφωνία διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων, τότε θα πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ ().
Επιπλέον, οι εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσονται από τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα για ΦΠΑ ().
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 3):
1. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL)- σε σχέση με έσοδα από «απλοποιημένες» δραστηριότητες. Ωστόσο, ορισμένα εισοδήματα ενός επιχειρηματία δεν απαλλάσσονται από τη φορολογία. Ειδικότερα, πρόκειται για:
φορολογείται με συντελεστή 35% (ρήτρα 2)
1. κέρδη και βραβεία που λαμβάνονται σε διαγωνισμούς, παιχνίδια και άλλες εκδηλώσεις για διαφήμιση αγαθών, έργων, υπηρεσιών. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται για ποσό που υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια.
2. τόκοι καταθέσεων σε ρωσικές τράπεζες. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επιβάλλεται στο ποσό του υπερβάλλοντος τόκου που έχει συσσωρευτεί σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας επί των τόκων που υπολογίζονται:
. για καταθέσεις σε ρούβλι - με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυξημένο κατά 5 ποσοστιαίες μονάδες.
. για καταθέσεις σε ξένο νόμισμα - με βάση το 9% ετησίως.
3. Το ποσό της εξοικονόμησης τόκων σε δανεισμένα (πιστωτικά) κεφάλαια σε όρους υπερβάλλοντος τόκου που υπολογίζεται:
. για υποχρεώσεις σε ρούβλια - με βάση τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
. για υποχρεώσεις σε ξένο νόμισμα - με βάση το 9% ετησίως.
4. πληρωμή για τη χρήση κεφαλαίων μελών συνεταιρισμού καταναλωτικής πίστης (μετόχων).
5. Τόκοι από τη χρήση από τον καταναλωτικό συνεταιρισμό γεωργικών πιστώσεων κεφαλαίων που συγκεντρώνονται με τη μορφή δανείων από μέλη του καταναλωτικού συνεταιρισμού γεωργικών πιστώσεων ή συνδεδεμένα μέλη του καταναλωτικού συνεταιρισμού γεωργικών πιστώσεων.
φορολογείται με συντελεστή 13% (ρήτρα 1, )
- μερίσματα από συμμετοχή σε ίδια κεφάλαια τρίτων οργανισμών(Ρωσικά και ξένα).
- εισόδημα από ξένες οντότητες (εταιρείες και πολίτες, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματιών εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
φορολογείται με συντελεστή 9% (ρήτρα 5)
- τόκοι για ομόλογα με υποθήκη που εκδόθηκαν πριν από την 01/01/2007.
- εισοδήματα των ιδρυτών της διαχείρισης καταπιστεύματος κάλυψης στεγαστικών δανείων, που ελήφθησαν με βάση την απόκτηση πιστοποιητικών συμμετοχής στεγαστικών δανείων που εκδόθηκαν από τον διαχειριστή κάλυψης στεγαστικών δανείων πριν από την 01/01/2007.
Κατά την παραλαβή:
- κέρδη και βραβεία (ρήτρα 5, παράγραφος 1).
- εισόδημα από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων (ρήτρα 3, ρήτρα 1).
- εισοδήματα από τα οποία ο φορολογικός πράκτορας για κάποιο λόγο δεν παρακρατούσε φόρο (ρήτρα 4, ρήτρα 1),
Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογίζει και πληρώνει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η προθεσμία πληρωμής ορίζεται στην ρήτρα 4 - έως τις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (ημερολογιακό) κατά το οποίο ελήφθησαν τα έσοδα.
Επιπλέον, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να δηλώσει φορολογητέο εισόδημα. Για να γίνει αυτό, πριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, υποβάλλει δήλωση 3-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (ρήτρα 1). Το έντυπο αναφοράς εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 24ης Δεκεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-11/671@.
2. Φόρος ακίνητης περιουσίας για φυσικά πρόσωπα- σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται για δραστηριότητες που υπόκεινται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Εξαίρεση αποτελούν τα ακίνητα, για τα οποία η φορολογική βάση καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία (). Ο κατάλογός τους σχηματίζεται ανά περιοχές σύμφωνα με.
3. ΦΠΑ- σε σχέση με συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πραγματοποιούνται στο πλαίσιο δραστηριοτήτων που φορολογούνται από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, οι ακόλουθες πράξεις δεν απαλλάσσονται από τη φορολογία:
- κατά την εισαγωγή αγαθών·
- που συνάπτεται στο πλαίσιο μιας απλής σύμβασης εταιρικής σχέσης (κοινή δραστηριότητα), μιας σύμβασης επενδυτικής εταιρικής σχέσης, μιας σύμβασης παραχώρησης ή μιας σύμβασης διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων.
Επιπλέον, σε ορισμένες περιπτώσεις που έχουν διαπιστωθεί, ένας επιχειρηματίας αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας για τον ΦΠΑ ().
Εδώ τελειώνουν τα φορολογικά πλεονεκτήματα των «απλοποιημένων» φορολογικών πληρωμών.
Ποιοι φόροι καταβάλλονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
Όλοι οι άλλοι φόροι καταβάλλονται από οργανισμούς και επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία (παράγραφος 3, παράγραφος 2 και παράγραφος 3, παράγραφος 3). Αυτό ισχύει για τις μεταφορές, τη γη, το νερό και άλλους φόρους, τέλη και εισφορές (βλ. πίνακα 1).
Τραπέζι 1 - Φόροι που πρέπει να πληρώσουν οι φορολογούμενοι χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Επιπλέον, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν εξαιρούνται από τα καθήκοντα ενός φορολογικού πράκτορα.
Αρμοδιότητες φορολογικού πράκτορα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Φορολογικός πράκτορας είναι το πρόσωπο που υποχρεούται να υπολογίσει, να παρακρατήσει φόρο από τον φορολογούμενο και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό (ρήτρα 1).
Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, τα «απλουστευμένα άτομα» πρέπει να εκτελούν καθήκοντα φορολογικού πράκτορα (ρήτρα 5).
1. Για φόρο εισοδήματος:
Όταν ένας οργανισμός πληρώνει μερίσματα σε άλλες εταιρείες χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 3)
Οι ιδρυτές μιας εταιρείας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να είναι τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα. Το τελευταίο, εξάλλου, μπορεί να ισχύει διαφορετικά συστήματαφορολογία.
Εάν ο δικαιούχος των μερισμάτων είναι οργανισμός στο OSNO, τότε λαμβάνει το εισόδημά της μείον τον φόρο εισοδήματος. Ο φόρος αυτός υπολογίζεται (με τους συντελεστές που αναφέρονται στην παράγραφο 3) και παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα - εγκατεστημένη εταιρεία σε «απλοποιημένη» βάση. Πρέπει να το μεταβιβάσει το αργότερο την επομένη της ημέρας καταβολής των μερισμάτων (ρήτρα 4).
Εάν ο αποδέκτης των μερισμάτων είναι οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε η εταιρεία - η πηγή πληρωμής του εισοδήματος πρέπει να εκπληρώνει τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα για φόρο εισοδήματος με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο. Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνει όσα ειπώθηκαν.
Εάν ο αποδέκτης των μερισμάτων είναι οργανισμός στο UTII, τότε η εταιρεία φορολογικού αντιπροσώπου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καταβάλλει το «τεκμαρτό» εισόδημα από συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια μείον τον φόρο εισοδήματος. Το γεγονός είναι ότι ο ιδρυτής στο UTII απαλλάσσεται από την πληρωμή φόρου εισοδήματος μόνο σε σχέση με ορισμένοι τύποιεπιχειρηματική δραστηριότητα ( και ). Αυτή η εξαίρεση δεν ισχύει για τα έσοδα από μερίσματα (). Κατά συνέπεια, η υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου επί του εισοδήματος αυτού παραμένει στον φορολογικό πράκτορα.
Μην ξεχάσειςότι ο πληρωτής μερισμάτων που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να αναφέρει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το εισόδημα που καταβάλλεται σε άλλους οργανισμούς και τους φόρους που παρακρατούνται από αυτούς.
Για να γίνει αυτό, συμπληρώνει μια δήλωση φόρου εισοδήματος (έντυπο εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/600@) στην ακόλουθη σύνθεση:
- τίτλος σελίδας;
- υποενότητα 1.3 της ενότητας 1·
- φύλλο 03.
Η έκθεση παρουσιάζεται με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς (φορολογικές) κατά τις οποίες καταβλήθηκαν μερίσματα. 2 σελ. 1. Εάν δεν έγιναν πληρωμές, τότε δεν χρειάζεται να παραδώσετε τίποτα.
Η δήλωση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή (άρθρο 3 και ρήτρα 4):
- πριν από την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (τρίμηνο) ή·
- έως τις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (έτος).
Σημαντική αλλαγή!Για το 2016, ο φορολογικός πράκτορας αναφέρει σύμφωνα με (Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/572@).
Εάν μεταξύ των αποδεκτών μερισμάτων υπάρχουν ξένες εταιρείες - μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε τα ποσά του εισοδήματος που καταβλήθηκαν υπέρ τους, καθώς και οι φόροι που παρακρατήθηκαν, θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται σε ειδικό φορολογικό υπολογισμό (έντυπο εγκεκριμένο με Διάταγμα του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/115@ ). Η διαδικασία υποβολής της είναι η ίδια με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ().
Σημείωση!Μια εταιρεία που αποτελεί πηγή εισοδήματος σε απλοποιημένο λογαριασμό πρέπει να εμφανίζει και το ποσό των μερισμάτων που διανέμονται υπέρ αλλοδαπών ιδρυτών στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (φύλλο 03). Αλλά ο φόρος που οφείλεται από αυτούς δεν χρειάζεται να αναφέρεται στην έκθεση.
Όταν ένας οργανισμός πληρώνει εισόδημα σε ξένες εταιρείες χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Εκτός από τα μερίσματα, οι ξένες εταιρείες μπορούν να λαμβάνουν άλλα έσοδα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία που δεν σχετίζονται με τις δραστηριότητες του μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας τους στη χώρα αυτή (). Όλα αναφέρονται στο .
Ένας απλοποιημένος οργανισμός που έχει καταβάλει εισόδημα σε έναν «αλλοδαπή» αναγνωρίζεται ως ο φορολογικός του φορέας. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από και . Επομένως, πρέπει να υπολογίσει, να παρακρατήσει και να πληρώσει το κατάλληλο ποσό φόρου, καθώς και να αναφέρει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για τους σκοπούς αυτούς, χρησιμοποιείται ένας υπολογισμός φόρου με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Μαρτίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/115@). Παρουσιάζεται χωριστά στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (φορολογικής) κατά την οποία καταβλήθηκαν τα έσοδα. Και το σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους δεν καταρτίζεται. Οι προθεσμίες υποβολής ορίζονται στις παραγράφους 3 και 4.
Σημείωση!Ο φορολογικός κώδικας δεν εκχωρεί τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα για φόρο εισοδήματος σε σχέση με εισόδημα που λαμβάνει μια ξένη εταιρεία από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία σε ιδιώτες, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών (επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας:,).
2. Σύμφωνα με Φ.Π.Αεάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:
1. αγορές από αλλοδαπά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα στις ρωσικές φορολογικές αρχές, αγαθά (εργασία, υπηρεσίες), ο τόπος πώλησης των οποίων είναι η Ρωσική Ομοσπονδία (ρήτρα 1 και ρήτρα 2).
2. μισθώνει κράτος ή δημοτική περιουσίαστα όργανα κρατική εξουσίακαι διοίκηση, φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης (παράγραφος 1, παράγραφος 3)·
3. αγοράζει (παραλαμβάνει) κρατική ή δημοτική περιουσία που δεν εκχωρείται σε κρατικές (δημοτικές) επιχειρήσεις και ιδρύματα (παράγραφος 2, παράγραφος 3).
4. πουλάει (στοιχείο 4):
- κατασχεθείσα περιουσία·
- ακίνητο που πωλήθηκε με δικαστική απόφαση.
- τιμαλφή χωρίς ιδιοκτήτη
- θησαυρούς
- αγόρασε τιμαλφή.
- αξίες που μεταβιβάζονται με δικαίωμα κληρονομιάς στο κράτος.
5. ως μεσάζων με συμμετοχή σε διακανονισμούς, πουλά αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε αλλοδαπά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα στις ρωσικές φορολογικές αρχές (ρήτρα 5).
6. είναι ο ιδιοκτήτης του σκάφους, ο οποίος, εντός 45 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας του πλοίου σε αυτόν ως πελάτη, δεν το έχει καταχωρίσει (το σκάφος) στο Ρωσικό Διεθνές Νηολόγιο Πλοίων (ρήτρα 6) .
- ως εξής: σελίδα τίτλου, ενότητα 1, ενότητα 2 και ενότητα 9 (η ενότητα 7 συμπληρώνεται μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις).
- σε ηλεκτρονική μορφή, αλλά είναι επίσης δυνατό σε έντυπη μορφή, εάν ο φοροδιαφυγής δεν ασχολείται με ενδιάμεσες δραστηριότητες ()
- έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου - το τρίμηνο κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή.
Ο ίδιος ο φόρος καταβάλλεται σε ισόποσες δόσεις εντός 3 μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου: το 1/3 του υπολογιζόμενου ποσού έως την 25η ημέρα κάθε μήνα (ρήτρα 1).
3. Σύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπωνόταν πληρώνεται από έναν οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος(για παράδειγμα, μισθοί, μερίσματα, κ.λπ.) σε ένα φυσικό πρόσωπο (), με εξαίρεση:
- εισόδημα σε μεμονωμένο επιχειρηματία (ρήτρα 1, ρήτρα 1 και ρήτρα 2).
- εισόδημα σε ιδιώτη συμβολαιογράφο, δικηγόρο που έχει ιδρύσει δικηγορικό γραφείο και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική (ρήτρα 2, ρήτρα 1 και ρήτρα 2)·
- κάποιο εισόδημα σε ένα άτομο που δεν σχετίζεται με επιχειρηματικές δραστηριότητες, για παράδειγμα, εισόδημα από την πώληση περιουσίας που ανήκει με δικαίωμα ιδιοκτησίας, κέρδη από λαχεία κ.λπ. (ρήτρα 1 και ρήτρα 2).
Ο «Simpler» πρέπει να υποβάλλει στη φορολογική αρχή πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα φυσικών προσώπων και τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζει και παρακρατεί ως φορολογικός πράκτορας από αυτό το εισόδημα (ρήτρα 2):
- πιστοποιητικό 2-NDFL (έντυπο εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/485@)·
- υπολογισμός σύμφωνα με το έντυπο 6-NDFL (έντυπο εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@).
Πίνακας 2 - Η διαδικασία υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από φορολογικούς πράκτορες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά την πληρωμή εισοδήματος σε φυσικά πρόσωπα
Σημείωση!Κατά την πληρωμή μερισμάτων σε ιδιώτες, μόνο οι LLC προετοιμάζουν πιστοποιητικό 2-NDFL.
Οι JSC περιλαμβάνουν τέτοιες πληροφορίες στο Παράρτημα Νο. 2 της δήλωσης φόρου εισοδήματος για το έτος κατά το οποίο καταβλήθηκαν τα μερίσματα (ρήτρα 3, ρήτρα 2 και ρήτρα 4). Αλλά το Παράρτημα Νο. 2 LLC δεν χρειάζεται να συμπληρωθεί ().
Η διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: ποια κριτήρια πρέπει να πληροί ένας φορολογούμενος για να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πώς και ποια έγγραφα πρέπει να συνταχθούν για τη μετάβαση και τι να κάνετε εάν το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι χαμένος. Θα απαντήσουμε σε αυτές τις ερωτήσεις σε αυτό το άρθρο.
Προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Τόσο τα νομικά πρόσωπα όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν την απλούστευση.
Οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι κάπως διαφορετικές. Κοινοί είναι οι περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων (έως 100 άτομα) και η προϋπόθεση της μη εκτέλεσης ορισμένων δραστηριοτήτων στις οποίες η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι αδύνατη (ρήτρα 3 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Οι προϋποθέσεις για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης αυτού του συστήματος είναι οι ίδιες γι 'αυτούς: το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη κατά την εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογική περίοδο (έτος) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2018 είναι οι εξής:
- το ποσό του εισοδήματος για 9 μήνες του έτους που προηγείται της έναρξης εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
- η νομική οντότητα δεν έχει υποκαταστήματα.
- μερίδιο άλλων οργανισμών σε εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο νομική οντότηταδεν υπερβαίνει το 25% (εξαίρεση αποτελούν οι ΜΚΟ και οι σύλλογοι για άτομα με ειδικές ανάγκες).
Αυτοί οι περιορισμοί δεν ισχύουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ειδικότερα, δεν έχουν δημιουργηθεί προϋποθέσεις για τη συμμόρφωσή τους με το μέγιστο εισόδημα για το έτος που προηγείται της μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Μαρτίου 2013 αριθ. 03-11-09/6114 ).
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Προηγουμένως, υπήρχαν αντικρουόμενες εξηγήσεις από κυβερνητικούς φορείς σχετικά με την επέκταση του περιορισμού στο μέγιστο ποσό υπολειμματικής αξίας, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Τέλος, το Υπουργείο Οικονομικών με την υπ’ αριθμ. 03-11-11/37040 επιστολή της 15ης Ιουνίου 2017 εξήγησε ότι ο κανόνας αυτός ισχύει μόνο για οργανισμούς και δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Παροχές για νομικά πρόσωπα και ειδικοί περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες με παροχές
Κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, ορισμένες νομικές οντότητες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να υπολογίζουν σε πρόσθετα οφέλη. Αυτό το σημείο θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη λήψη απόφασης για τη μετάβαση και τη συμπεριφορά συγκριτική ανάλυσηΦορολογικη επιβαρυνση.
Διαβάστε το υλικό που θα σας βοηθήσει να αποφασίσετε για την επιλογή του φορολογικού συστήματος.
Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τις επιχειρήσεις της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης, η τοπική νομοθεσία μπορεί να καθορίζει προνομιακούς συντελεστές για ενιαίος φόροςέως το 2021 (άρθρο 3 του άρθρου 346.20).
Περαστικοί για πρώτη φορά κρατική εγγραφήΟι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που θα ασχοληθούν με επιστημονικές, κοινωνικές ή παραγωγικές δραστηριότητες μπορούν να αναγνωριστούν ως δικαιούχοι βάσει της νομοθεσίας των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως παροχές νοείται η θέσπιση μηδενικού φορολογικού συντελεστή για χρονικό διάστημα έως 2 ετών (άρθρο 4 του άρθρου 346.20).
Είναι αλήθεια ότι αυτή η κατηγορία μεμονωμένων επιχειρηματιών με οφέλη υπόκειται σε ειδικές απαιτήσεις με τη μορφή εξασφάλισης ενός ελάχιστου μεριδίου 70% των εσόδων από πωλήσεις που ελήφθησαν κατά την περίοδο αναφοράς από δραστηριότητες που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή στο συνολικό ποσό όλου του εισοδήματος που εισπράττουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες . Επιπλέον, ένα υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να ιδρύσει για τέτοιους μεμονωμένους επιχειρηματίες όριο μεγέθουςεισόδημα που ελήφθη κατά τη διάρκεια του έτους, αλλά όχι λιγότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια.
Επιπλέον, τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά την άσκηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, έχουν καθοριστεί μειωμένοι συντελεστές ασφαλίστρων. Για να λάβει ένα τέτοιο όφελος, το είδος της δραστηριότητας του φορολογούμενου πρέπει να αντιστοιχεί σε ένα από αυτά που αναφέρονται στην υποπαράγραφο. 5 σελ. 1 τέχνη. 427 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: προθεσμίες για την υποβολή ειδοποιήσεων έναρξης και λήξης εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος
Για τους νεοεγγεγραμμένους φορολογούμενους, έχει καθοριστεί μια περίοδος 30 ημερών από την ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής, κατά την οποία πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, αναγνωρίζονται ως «απλοποιημένα» από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.
Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ένας φορολογούμενος που ήδη εργάζεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν χρειάζεται να προβεί σε καμία ενέργεια. Εάν δεν έχει παραβιάσει τους όρους που του δίνουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορεί να χρησιμοποιήσει το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα έως ότου υποβάλει στη φορολογική αρχή ειδοποίηση άρνησης χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο έντυπο 26.2-3.
Εάν υπήρξε παραβίαση τουλάχιστον ενός από υποχρεωτικές προϋποθέσειςγια την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης αυτού του φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παράβαση. Από εδώ και πέρα μεταβαίνει σε κοινό σύστημαφορολογία και υποχρεούται να το αναφέρει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υποβάλλοντας ένα μήνυμα στο έντυπο 26.2-2 πριν από τη 15η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το γεγονός (ρήτρα 5 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .
Ένας φορολογούμενος θα μπορεί να επιστρέψει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το νωρίτερο ένα έτος μετά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017: προθεσμία υποβολής αιτήσεων
Ο φορολογούμενος που αποφασίζει να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να γνωστοποιήσει την απόφασή του στη φορολογική υπηρεσία. Για να το κάνετε αυτό, επικοινωνήστε με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής της νομικής οντότητας (διεύθυνση εγγραφής άτομο- ειδοποίηση επιχειρηματίας) υποβάλλεται στο έντυπο 26.2-1. Στην ειδοποίηση αυτή, τα νομικά πρόσωπα αναφέρουν το ποσό των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν για 9 μήνες και την αξία (υπόλοιπο) των παγίων τους.
Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας ειδοποίησης στη φόρμα 26.2-1 μπορεί να βρεθεί στο υλικό «Ανακοίνωση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» .
Μπορείτε να κατεβάσετε την ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 (φόρμα για μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017) στον ιστότοπό μας.
Η μετάβαση πραγματοποιείται μόνο από την έναρξη της νέας φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, η γνωστοποίηση δεν μπορεί να υποβληθεί νωρίτερα από την 1η Οκτωβρίου και αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Για να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2018, πρέπει να μεταβείτε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2017 - η προθεσμία υποβολής αίτησης δεν πρέπει να είναι νωρίτερα από 01/10/2017 και όχι αργότερα από 31/12/2017. Εάν ένας φορολογούμενος καθυστερήσει να υποβάλει ειδοποίηση, δεν θα μπορεί να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Κατά την υποβολή μιας ειδοποίησης, πρέπει να υποδείξετε το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο στην κατάλληλη στήλη: «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα».
Το υλικό μας θα σας βοηθήσει να κάνετε την επιλογή σας.
Ο φορολογούμενος μπορεί να μεταβεί από το ένα φορολογητέο αντικείμενο στο άλλο στο πλαίσιο της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την αρχή του επόμενου έτους. Σε αυτήν την περίπτωση, μια ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-6 πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τις 31 Δεκεμβρίου.
Πώς να μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλα φορολογικά καθεστώτα
Οι απαιτήσεις για τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς εξαρτώνται από τον λόγο για μια τέτοια μετάβαση και από το είδος του φορολογικού καθεστώτος που σχεδιάζεται να αντικαταστήσει την απλούστευση.
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την απαγόρευση αντικατάστασης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλο φορολογικό καθεστώς κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις:
- Η "Απλοποιημένη" αναγκάζεται να χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος λόγω μη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα θα πρέπει να δουλέψει στον ΟΣΝΟ μέχρι το τέλος του χρόνου.
- Μετάβαση στο UTII για ορισμένους τύπους «απλοποιημένων» δραστηριοτήτων από οποιαδήποτε ημερομηνία (μιλάμε για έναν συνδυασμό όταν ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μεταφέρει ορισμένες από τις δραστηριότητές του στο UTII). Οι φορολογικές αρχές επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα αυτής της προσέγγισης. (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 19 Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. GD-4-3/19079@). Στην ίδια επιστολή γίνεται λόγος για το δικαίωμα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία να μεταβεί στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας από οποιαδήποτε ημερολογιακή ημερομηνία. Εάν ένας ξεχωριστός τύπος δραστηριότητας μεταφερθεί στο UTII, τότε η μετάβαση πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της εγγραφής του τεκμαρτού φορολογούμενου.
Διαβάστε περισσότερα για Για τη διαδικασία μετάβασης από απλοποιημένο σε τεκμαρτό, διαβάστε.
Εάν ένας απλουστευτής σχεδιάζει να μεταβεί σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του έτους, είναι απαραίτητο να υποβάλει μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο Έντυπο 26.2-3. Αυτό θα πρέπει να γίνει πριν από τις 15 Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου κατά την οποία είχε προγραμματιστεί μια τέτοια μετάβαση.
Σε περίπτωση τερματισμού των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, οι ευθύνες του φορολογούμενου περιλαμβάνουν την υποβολή ειδοποίησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή 26.2-8.
Διαδικασία υποβολής ειδοποίησης
Ειδοποιήσεις (μηνύματα) του φορολογούμενου και φορολογική υπηρεσίακαταρτίζονται σύμφωνα με καθιερωμένα πρότυπα. Οι μορφές εγγράφων για αλληλεπίδραση με τις φορολογικές αρχές σχετικά με το ζήτημα της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/829@.
Ένας φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση με τρεις τρόπους:
- κατά τη διάρκεια προσωπικής επίσκεψης του επικεφαλής νομικού προσώπου / ατομικός επιχειρηματίαςή τον εκπρόσωπό τους με βάση πληρεξούσιο·
- στέλνοντας μια πολύτιμη επιστολή με απογραφή του συνημμένου.
- σε ηλεκτρονική μορφή.
Οι περιγραφές των ηλεκτρονικών μορφών των εντύπων 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 που μεταδίδονται μέσω TCS περιέχονται στα σχετικά παραρτήματα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Νοεμβρίου 2012 αριθ. MMВ-7-6/878@.
Επιβεβαίωση απλοποιημένου καθεστώτος από τη φορολογική αρχή
Η ρωσική νομοθεσία δεν προβλέπει την υποχρέωση της φορολογικής υπηρεσίας να επιβεβαιώνει το δικαίωμα εφαρμογής/μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ως απάντηση στην υποβολή ειδοποίησης από τον φορολογούμενο. Τις περισσότερες φορές, για να επιβεβαιωθεί το δικαίωμα εφαρμογής της απλούστευσης, αρκεί μια σφραγίδα που επιβεβαιώνει την αποδοχή από τη φορολογική αρχή της ειδοποίησης της μετάβασης στο δεύτερο αντίγραφο του εντύπου, του ταχυδρομικού αποθέματος ή της απόδειξης αποστολής της ειδοποίησης σε ηλεκτρονική μορφή. Απάντηση από την εφορία μπορεί να ληφθεί μόνο στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- οι δείκτες που καθορίζονται στην ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 δεν αντιστοιχούν σε εκείνους που δίνουν στον φορολογούμενο το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή η φορολογική αρχή έχει πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο που έρχονται σε αντίθεση με τους όρους εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τότε η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στέλνει μήνυμα στο έντυπο 26.2-4).
- ο φορολογούμενος υπέβαλε καθυστερημένα ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (τότε λαμβάνεται μήνυμα από την εφορία στο έντυπο 26.2-5).
Κατά τη σύναψη συμβάσεων, ορισμένοι αντισυμβαλλόμενοι ζητούν αποδεικτικά έγγραφα σχετικά με το δικαίωμα του φορολογούμενου να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τη μορφή κάποιας απάντησης από την εφορία. Σε αυτή την περίπτωση, επιτρέπεται να επικοινωνήσετε με την επιθεώρηση με γραπτό αίτημα για επιβεβαίωση του γεγονότος της χρήσης της απλουστευμένης διαδικασίας. Το αίτημα υποβάλλεται σε δωρεάν μορφή. Εντός 30 ημερών, οι φορολογικές αρχές θα υποβάλουν ενημερωτική επιστολή στο έντυπο 26.2-7, η οποία θα αντικατοπτρίζει το γεγονός της ειδοποίησης του φορολογούμενου για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, καθώς και το γεγονός της υποβολής ή μη υποβολής απλουστευμένης αναφοράς. Αυτή η πρακτική περιγράφεται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. 03-11-11/8396 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 15 Απριλίου 2013 Αρ. ED-2-3/261.
Αποτελέσματα
Όταν σχεδιάζετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να μελετήσετε εκ των προτέρων όλους τους περιορισμούς που προβλέπονται στο Κεφάλαιο. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και συγκρίνετε επίσης άλλα φορολογικά συστήματα αποδεκτά από τον φορολογούμενο - ίσως βρεθεί ένα πιο κερδοφόρο. Η έναρξη της εφαρμογής του απλοποιημένου συστήματος και η μετάβαση από αυτό σε άλλο καθεστώς ρυθμίζονται αυστηρά από το νόμο. Επομένως, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι πραγματικά βέλτιστο.