El concepto de empresas afiliadas. Afiliados: información básica. Sutilezas y matices de las actividades de organizaciones interconectadas.

Evgeniy Malyar

# Diccionario de negocios

Definición del término

Una empresa afiliada es una estructura controlada por una entidad jurídica más grande o más influyente. rostro.

Navegación del artículo

• ¿Está siempre prohibida la afiliación?
• Afiliados: ¿quiénes son?
• Legislación de la Federación de Rusia sobre protección de la competencia
• Empresas afiliadas y el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• ¿Qué es un sitio afiliado?

El concepto de afiliación se asocia con mayor frecuencia con la conspiración criminal. Bajo la apariencia de empresas independientes, en los intercambios y transacciones participan entidades comerciales conectadas por propietarios comunes. El Estado se esfuerza por erradicar tales fenómenos, pero para lograrlo es necesario estudiar cuidadosamente su naturaleza y variedades.

En este artículo podrá descubrir qué significa el concepto de “afiliación a una persona jurídica” y en qué casos dichas relaciones se consideran ilegales.

¿Está siempre prohibida la afiliación?

La palabra inglesa afiliado significa “adjunto”, sin ninguna connotación negativa. Todo el mundo sabe que las grandes empresas suelen practicar la apertura de sus propias sucursales, subsidiarias y ramas. Lo hacen abiertamente y, a menudo, utilizando los nombres de empresas asociadas. logotipos famosos y marcas.

El significado de la palabra en sí no contiene ningún indicio de conspiración criminal, que siempre es un secreto para sus participantes.

Un ejemplo de conexiones peligrosas entre partes interesadas es el abuso en la contratación pública. Puede parecer que la participación de afiliados en licitaciones debería estar estrictamente prohibida, pero no es así. Las normas jurídicas rusas proporcionan su definición. Según la ley 44-FZ (artículo 39, parte 6), se consideran cónyuges, parientes cercanos, incluidos mestizos, padres adoptivos, hijos adoptados, etc.

Al mismo tiempo, no existe ninguna prohibición directa sobre la participación de personas afiliadas a miembros de la comisión en adquisiciones por orden gubernamental. Otra ley, 135-FZ, indica la inadmisibilidad de restringir o eliminar la competencia utilizando conexiones mutuas de partes interesadas. Disposiciones similares están presentes en 223-FZ.

En otras palabras, la afiliación como tal no significa legalmente la presencia de intenciones criminales y corruptas. Sin embargo, potencialmente crea condiciones para ellos en los casos en que está oculto.

Afiliados: ¿quiénes son?

Existen algunas diferencias en las interpretaciones rusa e inglesa del término "afiliado". Primero, hablemos de cómo se escribe correctamente esta palabra: exclusivamente con dos “F” y una “L”; los filólogos son unánimes al respecto. Ahora sobre lo que esto significa.

En la práctica jurídica extranjera, las empresas afiliadas son subsidiarias, es decir, empresas secundarias y subordinadas.

En nuestro país este concepto se considera bilateral. Tanto los afiliados como las personas afiliadas se encuadran bajo sus características. La conexión entre ellos es, por así decirlo, mutua, aunque en la práctica uno de los temas siempre es más importante. Quizás la legislación rusa con el tiempo llegue a la necesidad de distinguir entre ellos.

Un ejemplo de informes directos es cualquier sitio afiliado. Wikipedia entiende esto como un recurso gemelo que contiene la misma información que la página “madre”. Si su política fluctúa, es sólo según la “línea general”.

Es este aspecto el que permite comprender la diferencia entre estructuras interdependientes y afiliadas. En la interpretación nacional, esto es en palabras simples, sinónimos. Los abogados extranjeros ven la diferencia entre la información directa y la capacidad de los socios para influirse entre sí.

Cuando se descubren posibles abusos el problema principal es cómo acreditar la afiliación del responsable de tomar una determinada decisión con la empresa interesada en ella. Si se trata de un familiar o un socio comercial de alguien, las conclusiones se sugieren por sí solas. Es más difícil cuando es sólo un amigo, un amigo o un buen conocido. Especialmente cuando pocas personas lo saben.

Entonces, ¿quién se considera objetivamente afiliado natural o jurídico? ¿Cuáles son los criterios por los que se puede distinguir claramente de todos los demás?

La adicción ocurre en varias circunstancias posibles.

• La entidad comercial tiene control total de la empresa debido a derechos de propiedad o posesión.
• Posee una determinada parte del capital autorizado de la empresa, lo que le otorga derecho a voto en la toma de decisiones de gestión colectiva.
• Ocupa el puesto de director general u otro puesto clave en la gestión de la empresa o tenga una personalidad jurídica que le otorgue capacidad de gestión. Para una persona jurídica, esto se expresa por el derecho a recibir instrucciones vinculantes.
• La persona está relacionada con los propietarios de la empresa por vínculos de parentesco o familiares.
• Posee más de una quinta parte de las acciones que componen el capital de la empresa.
• Participa con la dirección y gestión de la empresa en al menos un grupo unido por intereses comerciales comunes. Podrían ser clubes de negocios u otras comunidades similares.

El principal criterio para clasificar a una persona física o jurídica como afiliada es su capacidad para influir actividad económica empresas.

Legislación de la Federación de Rusia sobre protección de la competencia

Teniendo en cuenta la base sobre la cual se reconoce a una persona como afiliada, cabe señalar que organizaciones de terceros en la gestión de las empresas estatales rusas, incluidos los monopolios naturales. Este hecho no es sorprendente. Estas grandes entidades comerciales están necesariamente rodeadas de partes relacionadas que participan financieramente en sus actividades.

La afiliación está determinada por la presencia de un bloque de acciones, que brinda la oportunidad de participar en la gestión de la corporación. Legislación actual, cambios posteriores en el Código Civil de la Federación de Rusia y otros. regulaciones están obligados a proporcionar listas de estructuras que tienen vínculos comerciales directos y efectivos con cada corporación estratégicamente importante.

Esta información está disponible públicamente. Es una relación de empresas afiliadas indicando el porcentaje de su participación en el capital total.

En particular, cualquiera puede saber que JSC (sociedad anónima) Rosneft tiene la siguiente estructura de capital social:

• 50,00000001% – JSC Rosneftegaz;
• 19,75% – BP Russian Investments Limited;
• 19,50% – QHG Oil Ventures Pte. Limitado. Limitado.;
• 10,39% – JSC Depositario Nacional de Liquidación.

En última instancia, podemos llegar a la conclusión de que las cuatro entidades que cotizan en bolsa controlan casi por completo a Rosneft: los accionistas restantes representan una parte insignificante del capital, medida en décimas de porcentaje.

Otras corporaciones estatales proporcionan informes similares.

Es necesario distinguir entre datos sobre afiliados y beneficiarios, que muchas veces utilizan esquemas extraterritoriales para ocultar sus identidades, es decir, aquellos que están clasificados como beneficiarios.

En primer lugar, los títulos de propiedad indican accionistas oficiales que poseen al menos una quinta parte del capital. Al menos una cuarta parte, es decir, un 5% más (FZ-115), tienen beneficiarios. ¿Cuál más es la diferencia? Nada más. Ambos reciben ingresos de de esta empresa y son sus accionistas.

Actividades de personas afiliadas en Federación Rusa está regulado por dieciséis actos regulatorios, incluida la Ley Federal "Sobre la Competencia", "Sobre el Trabajo de Auditoría", el Decreto Presidencial, cartas del Ministerio de Finanzas, etc. Hay planes para adoptar una ley especial Ley Federal, específicamente dedicado a entidades afiliadas.

Empresas afiliadas y el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El término "afiliación" en los documentos legales oficiales de la Federación de Rusia se utiliza como auxiliar y se indica entre paréntesis. El Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye el concepto básico de interdependencia de los participantes.

La atención que se presta a los afiliados en el Código Tributario se debe a que los esquemas con su participación a menudo se desarrollan con el objetivo de optimizar la carga fiscal, es decir, evitar impuestos al realizar transacciones.

El uso de métodos especiales de control fiscal de las empresas requiere la divulgación obligatoria de información sobre entidades comerciales interrelacionadas.

Los signos de interdependencia de las personas jurídicas y físicas y el grado de su participación se establecen en el Capítulo 14.1 y el Artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y sus modificaciones posteriores. A diferencia del Código Civil, estos documentos no se refieren al 20, sino al 25% de la participación directa o indirecta en el capital de una empresa. También se indica el porcentaje de representación en el órgano ejecutivo colegiado o consejo de administración de la organización: más de la mitad.

Basado en el art. 93 Ley federal "sobre JSC", sobre sociedades anónimas está obligado a llevar registros y documentación informativa de las personas afiliadas a ellos. El mismo requisito está consagrado en otros actos legislativos de la Federación de Rusia (resoluciones de la Comisión Federal del Mercado de Valores, etc.).

Las sociedades anónimas deben proporcionar información sobre las filiales a la autoridad de registro estatal cada trimestre. Las listas de los mismos se publican en el dominio público, indicando los cambios en un plazo no mayor a tres días después de ocurridos.

La muestra de la lista de 2018 incluye la siguiente información:

• nombre completo de la persona afiliada (para individuos - nombre completo) indicando todos los detalles;
• la fecha a partir de la cual una persona jurídica o una persona física puede ser reconocida como afiliada;
• detalles del documento en el que se basa el hecho de la afiliación;
• la participación de la persona en el capital total de la sociedad anónima;
• fecha de cambio en la lista de afiliados y su descripción;
• firma del titular de la sociedad anónima.

Este documento se puede completar en forma electrónica en el sitio web de la Comisión Federal para el Mercado de Valores de la Federación de Rusia, desde donde la información ingresa en un registro único.

Si surgen sospechas de evasión fiscal a través de filiales, se debe inspeccionar la empresa. Los siguientes hechos pueden servir como signos de abuso:

• Durante la inspección o inmediatamente antes, los fundadores de la empresa registraron una nueva entidad jurídica.
• Las direcciones reales y los datos de contacto de ambas empresas son los mismos.
• Desde el inicio de la auditoría, el importe de los activos de la empresa ha disminuido considerablemente.
• Los contratos de suministro se reemiten urgentemente a otra empresa y se asignan derechos y obligaciones a su favor.
• Los empleados se trasladan a otra sociedad anónima, la estructura de gestión de la empresa y su plantilla cambian.
• Los ingresos se transfieren a los datos bancarios de la empresa recién formada.

Cada uno de los signos enumerados representa evidencia indirecta de afiliación oculta (interdependencia). La identificación de un intento de evadir impuestos se convierte en la base para tomar medidas para cobrar los atrasos de una entidad afiliada (Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 2, cláusula 2 del artículo 45).

Responsabilidad de la empresa de responsabilidad limitada y las personas afiliadas a él por el suministro incompleto, distorsionado o inoportuno de la información especificada prevé tres formas principales.

• Administrativo – en caso de violaciones formales (incumplimiento de plazos, omisiones involuntarias, etc.).
• Impuesto: si las acciones resultaron en un cambio irrazonable en los precios de mercado. La consecuencia son impuestos adicionales más una penalización con domiciliación bancaria en la cuenta.
• Derecho civil: en caso de que se produzcan las consecuencias previstas por el Código Civil de la Federación de Rusia.

En las licitaciones para adquisiciones gubernamentales y en otras circunstancias similares, una carta de confirmación que confirme la ausencia de personas afiliadas entre los empleados, gerentes o fundadores de las empresas contraparte puede acelerar la verificación. Este documento está redactado en papel membretado de la empresa e incluye un enlace a la fuente (registro), que permite verificar la veracidad de la información.

¿Qué es un sitio afiliado?

Los sitios de Internet, al igual que las empresas, pueden estar afiliados. Es cierto que al crear recursos para afiliados, se establecen otras tareas. El propósito de su organización es maximizar el flujo de información. Para ello, se forman sitios gemelos (también llamados clones), idénticos en contenido y, a veces, incluso similares en apariencia.

Un ejemplo de la vida real, no virtual, ayuda a explicar este concepto, cuando el mismo producto es empaquetado por su vendedor en envases diferentes. En este caso, la probabilidad de que el comprador elija este producto en particular aumenta significativamente (por el número de variedades ficticias).

Los motores de búsqueda están luchando con este fenómeno. Determinar la dependencia de los recursos de Internet es bastante simple: la mayoría de las veces tienen una dirección IP común, contenido idéntico, la misma estructura y diseño.

Muy a menudo, en un entorno profesional, se puede escuchar un término legislativo como "persona afiliada". Lo que representa este término y a quién normalmente se le puede llamar así en el campo legal, lo consideraremos en el artículo.

El concepto de “afiliado”: ​​¿qué es y de dónde viene?

Para empezar, averigüemos qué significa el concepto de "afiliado" y a quién puede dirigirse. EN discurso coloquial este adjetivo prácticamente nunca se encuentra, por lo que la mayoría de la gente simplemente no sabe de qué estamos hablando. Sin embargo, a menudo esta palabra se puede escuchar en las noticias o artículos analíticos cuando se trata de fraudes en el ámbito económico o jurídico, así como de operaciones en estos ámbitos que son oscuros para el ciudadano medio. A menudo se puede oír hablar de filiales o empresas legales, e incluso de recursos de Internet afiliados.

La palabra en sí tiene raíces latinas y originalmente se refería a la palabra "hijo" (más tarde a partir de esta palabra se formó la palabra "sucursal"), y la versión posterior en inglés afiliado significa literalmente "adjuntar algo", y el sustantivo inglés afiliación se traduce como "conexión" o "compuesto".

Así, vemos que la palabra "afiliado" traducida al ruso coloquial significa conectado o subsidiario.

Dado que la palabra no es muy común en ruso, a menudo se puede ser encontrado diferentes variantes En su transcripción rusa, sin embargo, la forma "afiliado" es la única correcta.

Según tenemos entendido, se considera objeto afiliado aquel del que dependen las actividades de otros menos significativos. Ahora veamos qué es este concepto desde un punto de vista legal.

¿Quién puede ser afiliado o empresa?

Entonces, desde un punto de vista legal, un afiliado es una persona u organización que capaz de tener un impacto directo para el trabajo de otra entidad jurídica, ya sea una gran empresa o un empresario individual.

Las empresas también pueden pensar así, y no sólo las filiales, sino también aquellas estructuras que tener derecho a gestionar las actividades de otras empresas y organizaciones legales.

En el propio código fiscal ruso este concepto no, pero ha sido reemplazado por un nombre más comprensible: parte relacionada.

Quién se considera afiliado: lista de personalidades y estructuras

Para una empresa u otra organización que se considera una entidad legal, los afiliados son categorías tales como:

• gerentes únicos, junta directiva o estructura de supervisión;
• ciudadanos que están en el mismo grupo que la propia organización;
• personas que posean más del 20% de las acciones de esta estructura o de su capital autorizado;
• una empresa en la que la estructura en cuestión tenga el 20 por ciento o más de acciones o capital (cabe señalar que la afiliación es un proceso de doble vía);
• si la empresa forma parte de un grupo financiero o grupo industrial Entonces este es el liderazgo de este grupo.

En el caso de los empresarios individuales, las personas afiliadas son:

• aquellas personas que estén incluidas en el mismo grupo de personas que el empresario;
• una empresa o firma en la que el empresario tiene una participación o parte del capital autorizado por un monto superior al veinte por ciento.

Grupo de personas con afiliado: ¿quiénes son y quiénes pueden formar parte del mismo?

Cuando enumeramos quiénes pueden actuar como afiliados de una persona jurídica o empresario individual, se mencionó el grupo de personas del que puede ser miembro la empresa o empresario. Así, los miembros de dicho grupo en el caso de un empresario individual son sus parientes inmediatos, incluidos cónyuges, hijos, padres, hermanos o hermanas. Pero los miembros del grupo de una empresa son categorías de personas que:

• puede controlar más de la mitad de los derechos de voto de las acciones de la empresa o más de la mitad de su acción;
• gestionar únicamente esta empresa o estructura;
• tener derecho a dar instrucciones que requieran una ejecución incondicional;
• representar a la mayoría del personal directivo y de supervisión del órgano de administración de la empresa;
• tener derecho a nombrar o elegir un director nominal de la empresa;
• participar en la selección de la mayor parte de los miembros del personal directivo y de supervisión de la empresa.

Es bastante natural que los miembros de un grupo en particular puedan cruzarse y unirse. Por ejemplo, si dos miembros de dos diferentes grupos tienen una gran influencia en el tercer grupo, pero desde un punto de vista legislativo los dos primeros grupos deberían considerarse como uno solo.

¿Es necesario proporcionar información sobre los afiliados?

Según la legislación que se ocupa de los problemas de la monopolización, las sociedades anónimas están obligados a proporcionar dichas listas autoridades. Dicho informe es necesario antes agencias gubernamentales, tanto a accionistas como para informes contables.

¿Por qué es necesaria esta contabilidad? El hecho es que en los casos en que algunos empresarios logran influir fuertemente en las estructuras comerciales, ocurren fenómenos como:

• precios sesgados e inflados;
• persecución de estructuras competidoras utilizando métodos ajenos al mercado;
• formación de monopolios.

Si tal proceso no está controlado, entonces Esto lleva a la destrucción de mercados enteros., y de hecho en diferentes niveles. En la Federación de Rusia, el Servicio Antimonopolio mantiene registros similares.

¿Qué es un sitio afiliado?

También existe el concepto de recurso de Internet afiliado. En este contexto, este concepto significa algo ligeramente diferente que en el contexto legal. Por lo tanto, un sitio afiliado es un sitio que creado con fines de promoción principal También se le puede llamar puerta o satélite. Los desarrolladores pueden crear gran cantidad recursos afiliados, que en última instancia conducirán al usuario al sitio objeto de la promoción.

Como puede ver, al explicar el concepto de afiliación, se vuelve más comprensible y puede comprender lo que quiere decir su interlocutor cuando menciona ciertos afiliados en una conversación o habla de la presencia de sitios afiliados en torno a algún recurso importante en Internet.

Los temas de muchos conceptos del lenguaje empresarial nos resultan familiares. Sólo que por el momento no sabemos que también se les designe con este tipo de término. Un ejemplo de esto son las empresas afiliadas. Averigüemos qué se esconde detrás de esta frase.

Definición del término

Más concepto amplio Habrá afiliados. Este es el nombre de los objetos (personas, organizaciones) que pueden afectar significativamente las actividades de una empresa o empresario individual. Por tanto, las empresas afiliadas son organizaciones, empresas, firmas e instituciones que pueden influir en el destino de una persona física o jurídica que se dedica a los negocios.

Una definición más. Una empresa afiliada es una empresa que posee una participación en la empresa principal por un importe inferior al de la empresa controladora. Puede actuar como su sucursal, oficina de representación u organización subsidiaria. En este caso, la empresa matriz participa en los asuntos de la filial sobre la base de un acuerdo adecuado. Este tipo de empresas interdependientes se crean cuando los negocios se expanden a áreas alejadas de la sede central o cuando se abren sucursales de corporaciones transnacionales.

Por lo tanto, una empresa afiliada está controlada por una empresa matriz más grande. Para el idioma ruso, la variante rama, organización subsidiaria es más familiar. El concepto de “afiliación” nos llegó del derecho extranjero en 1992.

Hay que decir que la terminología rusa aquí es menos estricta que la extranjera. En el lenguaje comercial extranjero, las empresas afiliadas son empresas controladas con precisión. En Rusia, su lista es más amplia: se trata tanto de "subsidiarias" como de empresas matrices. El concepto en sí está consagrado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• Arte. 20;
• cláusula 1, art. 105;
• cláusula 2, art. 105.

Sin embargo, la legislación llama a las empresas afiliadas interdependientes.

Ahora veamos más ejemplos específicos, relativo a dos grupos de empresarios.

Entidades afiliadas de la persona jurídica.

Consideremos quién es una empresa afiliada, una persona en relación con una entidad jurídica:

Personas afiliadas de empresarios individuales

Para los empresarios individuales, la lista consta de solo dos elementos. Entonces, un grupo de empresas afiliadas, empresarios individuales:

• Una empresa, empresa cuyo 20% de las acciones o capital autorizado es propiedad de este empresario individual.
• Objetos pertenecientes al mismo grupo de personas que el empresario.

Veamos otro concepto que se encuentra a menudo en las explicaciones.

Grupo de personas: ¿qué es?

En cuanto a la lista de empresas afiliadas, el término se explica en la Ley Federal "Sobre la Protección de la Competencia".

El grupo de empresarios individuales incluye:

• padres;
• niños;
• cónyuge;
• hermanas y hermanos.

Estas son las señales de que alguien forma parte de un grupo de personas jurídicas:

• Gestiona individualmente una persona jurídica.
• Tiene autoridad para dar instrucciones a la empresa, que ésta está obligada a ejecutar.
• Controla más de la mitad de los votos vinculados a acciones o capital autorizado.
• Fue a sugerencia de esta persona que se eligió al titular de la persona jurídica.
• Los consejos ejecutivos (dirección o consejo) y de supervisión (consejo de fundación, directores) están compuestos por las mismas personas.
• A propuesta de esta persona, se eligieron más de la mitad de los miembros del consejo de supervisión/ejecutivo.

Características de las empresas afiliadas.

Presentamos las características particularmente importantes:

Proporcionar información sobre afiliados.

La legislación antimonopolio rusa obliga a las PJSC y CJSC a proporcionar listas de sus empresas afiliadas. El informe se conserva tanto para los organismos de control gubernamentales como para sus propios accionistas. Las listas de personas afiliadas también deben incluirse en los documentos contables.

¿Cuál es el valor de dicha información? Todo tipo de influencias mutuas entre empresarios individuales y personas jurídicas pueden conducir a la colusión en el ámbito de la fijación de precios y a la eliminación de competidores por métodos ajenos al mercado. Y, en última instancia, a la formación de monopolios. Este proceso conduce a la paralización de los distintos mercados rusos de bienes o servicios. Por lo tanto, en nuestro país las listas de afiliados son monitoreadas de cerca por el Servicio Federal Antimonopolio.

Ejemplo de corporación

Y ahora ejemplo brillante el objeto de nuestra conversación. Estas son empresas afiliadas de Philip Morris International (PMI). Este es el nombre de la corporación tabacalera internacional, líder en su industria. Sus productos están representados en más de 180 países de todo el mundo. En 2015, poseía una participación del 15,6% de todo el mercado mundial de cigarrillos. En Rusia, 28,4%.

En la Federación de Rusia, PMI está representada por tres empresas afiliadas:

• Ventas y marketing de Philip Morris (LLC).
• "Philip Morris Izhora" (JSC). La fábrica está ubicada en Región de Leningrado.
• "Philip Morris Kuban" (PJSC). Ubicado en Krasnodar.

Sucursales de estas empresas en más de 100 ciudades rusas. En las fábricas trabajan unos 4,5 mil especialistas.

Los afiliados son entidades que pueden influir en las actividades de la organización. Pero el concepto de empresas afiliadas en la Federación de Rusia es más amplio: incluye tanto las empresas matrices como las controladas.

La afiliación de personas jurídicas es una situación en la que dos empresas (o más) son dependientes. Es decir, una empresa puede proporcionar influencia significativa a otro en la actividad económica, lo que afecta la naturaleza de las decisiones tomadas por una entidad comercial.

Signos de afiliación de personas jurídicas.

La regulación legislativa del concepto de afiliación se da en el art. 53.2 Código Civil de la Federación de Rusia, art. 20, art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la Ley de Competencia de 22 de marzo de 1991 No. 948-1. El último acto jurídico define la afiliación en el art. 4, y aclara que no sólo entidades legales, pero también los ciudadanos.

En relación con las empresas, podrán reconocerse como afiliadas:

• Miembros del consejo de vigilancia de la empresa, representantes de un órgano ejecutivo colegiado o único.
• Miembros del grupo de personas al que pertenece una determinada empresa.
• Accionistas que tienen derecho a participar en la votación de reuniones generales, si la proporción de votos de dichos accionistas es del 20% o más.
• Inversores cuya participación en el capital sea del 20% o más.
• La afiliación de personas jurídicas puede ocurrir si la empresa es miembro de un grupo financiero-industrial (grupo financiero-industrial). En esta situación, las personas afiliadas podrán ser representantes de los órganos de dirección de otras empresas participantes en el grupo industrial financiero.

Para efectos tributarios se aplica a la afiliación el concepto de “personas vinculadas”. Se reconocen como tales (cláusula 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• organizaciones que tengan una participación superior al 25% en el capital de otra empresa;
• persona jurídica y persona física, si la persona física posee más del 25% del capital;
• varias personas jurídicas, con participación de una de ellas en varias sociedades, si su participación en cada una de ellas es superior al 25%;
• entidad jurídica y su director;
• la organización y la persona autorizada para nombrar a su líder, o la mitad de la dirección;
• entidades jurídicas en las que más de la mitad de la dirección (junta directiva) son los mismos ciudadanos;
• varias empresas en las que se designa como gerente a la misma persona;
• varias personas jurídicas en las que la primera posee más de la mitad del capital de la segunda, la segunda, a su vez, posee más de la mitad del capital de la tercera, etc.

La presencia de signos de afiliación sugiere que las empresas coordinan entre sí decisiones organizativas o económicas.

En relación con las relaciones entre individuos, la interdependencia puede manifestarse entre parientes, por ejemplo, entre cónyuges casados, entre niño adoptado y su padre adoptivo.

Hay otra opción para la dependencia: la dependencia laboral. ¿Qué es la afiliación de funcionarios? Esta es una situación en la que un individuo está obligado a obedecer las decisiones de otro ciudadano en el marco de las relaciones laborales y la jerarquía de gestión de acuerdo con mesa de personal. Este principio de dependencia se expresa en el art. 20 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Afiliación de personas jurídicas: consecuencias.

La regulación legislativa de las relaciones entre afiliados es necesaria para resolver los siguientes problemas:

• prevención de la colusión económica en el ámbito de los precios y la competencia;
• prevenir situaciones con la aparición de estructuras monopolísticas ocultas en el mercado.

La afiliación de personas jurídicas puede ser verificada por el Servicio Antimonopolio o las autoridades fiscales. En el sistema fiscal, es necesario identificar empresas interdependientes para evaluar la objetividad y viabilidad económica de políticas controvertidas. transacciones de negocios. Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Federales puede cuestionar la legalidad de una transacción de compra y venta entre partes afiliadas si el precio de los productos vendidos resulta estar subestimado. Proporcionar beneficios especiales al colaborar con una estructura dependiente también puede estar fuera del marco legal. Las transacciones realizadas en tales condiciones, en procedimiento judicial pueden ser declarados inválidos, ya que implican una disminución artificial de las obligaciones tributarias y un daño al presupuesto estatal.

Los riesgos de afiliación de personas jurídicas pueden manifestarse en el caso de que la empresa reciba servicios de una organización experta afiliada. En esta situación, los oponentes de la empresa que utilizó los servicios de dicho perito pueden cuestionar razonablemente los resultados del peritaje y exigir una revisión del caso. Los resultados de la negociación también pueden ser declarados inválidos si en ellos participan personas afiliadas. La razón puede ser la existencia de una conspiración entre empresas dependientes, que condujo a la victoria de una de estas empresas. Si se revela la afiliación de personas jurídicas, las pruebas serán irrefutables, los resultados de la subasta se cancelarán y la empresa ganadora ilegalmente tendrá que compensar las pérdidas sufridas por otros participantes.

La existencia de interdependencia entre un deudor y su acreedor puede ser motivo de revisión de quiebra. La razón es que las partes, al confabularse, tienen la oportunidad de crear deuda ficticia para obtener Dinero pareja. Este procedimiento vulnera los derechos de otros acreedores.

La afiliación de personas jurídicas se puede consultar de forma gratuita en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales y otros servicios de Internet. Algunos sitios brindan la oportunidad de explorar la relación entre dos contrapartes, incluido el análisis de transacciones realizadas con la participación de intermediarios. Otros servicios le permiten ver características generales de la contraparte de interés por nombre o NIF, por ejemplo:

• datos de registro;
• información sobre los fundadores;
• información sobre el órgano ejecutivo;
• presencia o ausencia procedimientos de ejecución, casos de arbitraje;
• estadísticas de participación en adquisiciones gubernamentales;
• lista de organizaciones establecidas;
• datos sobre las inspecciones realizadas en la empresa y el número de infracciones identificadas;
• instituciones y marcas relacionadas.

Cualquiera puede verificar la afiliación de entidades legales en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales; para hacer esto, necesita conocer los detalles básicos de la contraparte. Servicios autoridad fiscal(por ejemplo, “]]> Información sobre el registro estatal de personas jurídicas, empresarios individuales, granjas campesinas ]]>”) ayudará a identificar entidades comerciales sin escrúpulos, detectar “]]> fundadores masivos ]]>”.

Cómo acreditar la afiliación de personas jurídicas:

• buscar información sobre empresas en fuentes de información abiertas, incluido el sitio web del Servicio de Impuestos Federales;
• comprobar datos sobre los fundadores y sus acciones en otras empresas;
• estudiar los vínculos familiares entre los directivos y los fundadores de empresas cooperantes;
• estudiar condición económica empresas: de esta manera se puede identificar la dependencia financiera de una empresa de otra empresa (esto se puede ver en la estructura de compras y ventas, en el análisis de la base de clientes, en las cuentas por cobrar y por pagar).

La verificación de la afiliación y la interdependencia es necesaria para evitar riesgos en las relaciones jurídicas civiles, así como los riesgos fiscales asociados al reconocimiento de las relaciones con una contraparte como un beneficio fiscal injustificado.

El concepto de personas afiliadas e interdependientes

Afiliados

Personas físicas y jurídicas capaces de influir en las actividades de las personas jurídicas y (o) personas físicas que se dediquen a actividad empresarial(Artículo 4 de la Ley RSFSR de 22 de marzo de 1991 N 948-1 (modificada el 26 de julio de 2006) “Sobre la competencia y restricción de actividades monopolísticas en los mercados de productos básicos”).

Con base en el artículo 53.2 del Código Civil de la Federación de Rusia, si la aparición de consecuencias legales depende de la existencia de una relación entre personas, entonces la presencia o ausencia de tales relaciones está determinada por la ley. Pero el Código Tributario opera con el concepto de “interdependencia”.

Según el artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se entiende por interdependencia:

• organización si una organización participa directa y (o) indirectamente en otra organización y la proporción de dicha participación es superior al 25%;
• un individuo y una organización si dicho individuo participa directa y (o) indirectamente en dicha organización y la participación de dicha participación es superior al 25 por ciento;
• organizaciones si la misma persona participa directa y (o) indirectamente en estas organizaciones y la proporción de dicha participación en cada organización es superior al 25 por ciento;
• organización y persona (incluido un individuo junto con su partes relacionadas tener la autoridad para nombrar (elegir) un único cuerpo ejecutivo esta organización o mediante nombramiento (elección) de al menos el 50 por ciento de la composición del órgano ejecutivo colegiado o junta directiva (consejo de supervisión) de esta organización;
• organizaciones cuyos órganos ejecutivos únicos o al menos el 50 por ciento de la composición del órgano ejecutivo colegiado o del consejo de administración (consejo de supervisión) sean nombrados o elegidos por decisión de la misma persona;
• organizaciones en las que más del 50 por ciento del órgano ejecutivo colegiado o del consejo de administración (consejo de supervisión) son las mismas personas junto con personas interdependientes;
• organización y persona que ejerce las facultades de su único órgano ejecutivo;
• organizaciones en las que las facultades del órgano ejecutivo único sean ejercidas por una misma persona;
• organizaciones y (o) individuos si la proporción de participación directa de cada persona anterior en cada organización posterior es superior al 50 por ciento;
• individuos en el caso de que un individuo esté subordinado a otro a un individuo por cargo oficial;
• un individuo, su cónyuge, padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los hijos adoptados), hermanos y hermanas completos y medios, tutor (fideicomisario) y pupilo.

Al mismo tiempo, los signos de afiliación e interdependencia incluyen la participación tanto directa como indirecta de una organización en otra.

Ejemplo de participación directa

Ejemplo de participación indirecta

Por lo tanto, para verificar la afiliación, es necesario verificar no solo la participación directa, sino también indirecta de una organización en otra.

¿Por qué verifican la afiliación?

Es necesario poner a prueba las afiliaciones e interdependencias por muchas razones.

• En primer lugar, verificar la afiliación le permite establecer relaciones entre los participantes en grandes proyectos y transacciones que requieren aprobación, lo que ayuda a reducir los riesgos de aumentar los costos o "desviar" fondos a empresas afiliadas.
• En segundo lugar, conociendo la afiliación de las personas, es posible identificar diversos esquemas fraudulentos y signos de deshonestidad en las transacciones.
• En tercer lugar, la interdependencia es una señal de beneficio fiscal injustificado. Para tales transacciones, deberá demostrar los precios y utilizar los métodos de fijación de precios previstos por la legislación fiscal.
• En cuarto lugar, se pueden evitar disputas legales y sanciones. Por ejemplo, las autoridades fiscales pueden comprobar la coherencia de los precios de las transacciones entre partes relacionadas a los precios actuales del mercado. Si la auditoría revela una subestimación de los precios, entonces se cobrarán impuestos adicionales como si el precio de la transacción fuera un precio de mercado, similar a los precios de las transacciones entre empresas que no son interdependientes.

Ejemplo

En sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 22 de julio de 2016 N 305-KG16-4920 en el caso N, el tribunal examinó el caso de evaluación fiscal adicional sobre una transacción entre partes relacionadas y llegó a la conclusión de no mercado precios. La empresa, sobre la base del acuerdo de fecha 05/04/2011 N 04/05/2011, el contribuyente transfirió la propiedad del edificio a favor de la sociedad de responsabilidad limitada "Dubovets" a un precio de 9.440.000 rublos. También se celebraron acuerdos similares en relación con otras propiedades inmobiliarias, que fueron vendidas a la sociedad de responsabilidad limitada del mismo nombre "Business Center Minaevsky" por un precio de 950.000 rublos, a la sociedad de responsabilidad limitada "Stroitel" por un precio de 710.000 rublos. Oficina de impuestos realizó un examen y descubrió que en la fecha de la transacción el valor de la propiedad era de 273.656.000 rublos, en lugar de los 9.440.000 rublos aplicados por las partes de la transacción.

¿Cómo comprobar la afiliación de una contraparte?

Verificar la afiliación de una contraparte no es una tarea fácil, porque la empresa puede ocultar sus conexiones. Y los propios empleados de la empresa no siempre saben que el director general o el fundador fundan otra empresa y realizan transacciones al mismo tiempo.

Muchas empresas utilizan un mecanismo de garantía en el que el contrato incluye una cláusula que establece que la empresa no tiene filiales, pero dicha cláusula no garantiza al 100% que la contraparte proporcionará información precisa.

La opción de verificación más común es la verificación en Internet basada en evidencia indirecta, así como la verificación utilizando el certificado del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas publicado en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, que se puede encontrar por el nombre o TIN del compañía. Pero la desventaja de este método de verificar las contrapartes es que puede averiguarlo en fuentes abiertas todas las empresas afiliadas no es fácil, porque dichas fuentes, por regla general, no se publican.

Es más fácil verificar a la contraparte. El servicio determina automáticamente los factores de riesgo de una empresa en particular. Por ejemplo, queremos celebrar un acuerdo con una sociedad de responsabilidad limitada. A través de la barra de búsqueda encontramos la empresa adecuada, abra su tarjeta y vaya a la sección “Factores de riesgo”.

Uno de los factores que vemos es el "fundador masivo". Estos riesgos no siempre son los factores determinantes por los que vale la pena rescindir el contrato o rechazar la transacción. Sin embargo, debes prestar atención a esto y comprobarlo más a fondo.

Dirección de registro masivo, fundador y gerente masivo son algunas de las principales características por las cuales las autoridades fiscales identifican a las "empresas pasajeras". La cooperación con este tipo de empresas está plagada de acusaciones para la empresa de recibir beneficios fiscales injustificados y cargas adicionales de impuesto sobre la renta e IVA. Una persona puede ser fundador masivo en 50 empresas y posible fundador en otras 3. La posible participación muestra precisamente una participación indirecta, es decir, una afiliación indirecta.

Además, podrá comprobar la afiliación conociendo el apellido, nombre y patronímico del director general o miembro de la empresa. Para ello es conveniente utilizar la búsqueda por persona en Casebook. El sistema mostrará en qué organizaciones esta persona es fundador y director general.

Por tanto, es bastante fácil determinar las empresas afiliadas por su nombre o persona específica. También puede consultar a los altos directivos o miembros de la junta directiva. Es posible que sea necesario realizar una verificación similar al aceptar decision importante sobre la adquisición de activos, compra de una empresa y realización de la debida diligencia de una transacción.

Para mayor seguridad, el servicio puede examinar empresas que ya operaban en las que una determinada persona era director o fundador. Tal verificación nos permite rastrear la historia de la participación de esta persona en varias empresas, para ver por qué se cerraron ciertas personas y qué problemas tenían.

Existen otros servicios para comprobar la afiliación y buscar factores de riesgo. Lo que es único es que con unos pocos clics no sólo se pueden verificar las empresas relacionadas, sino también evaluar las perspectivas judiciales de trabajar con una contraparte en particular, el número de casos de arbitraje y casos SOJ, es decir, realizar una verificación más profunda.