Para ayudar al desarrollo de las pequeñas empresas, la legislación formuló un sistema tributario simplificado (Capítulo 26.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Se refiere a uno de los tipos de regímenes fiscales preferenciales, que puede reducir significativamente la carga fiscal sobre una entidad comercial y simplificar el procedimiento para preparar y presentar informes fiscales.
El sistema tributario simplificado en 2019, así como en años anteriores, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, implica dos tipos de objetos para el cálculo de impuestos:
- Ingresos STS: se aplica una tasa del 6%.
- STS Ingresos menos gastos incurridos: se aplica una tasa del 15%.
¡Atención! Independientemente del tipo de objeto, los contribuyentes deben declarar al Servicio de Impuestos Federales una vez al año utilizando este sistema y trimestralmente. anticipo según el sistema tributario simplificado.
Por ingresos
Si el contribuyente elige el sistema tributario simplificado con el objeto de calcular "Ingresos", entonces para calcular el pago obligatorio necesita mantener registros de los recibos en la cuenta bancaria y en la caja, que son los ingresos de una LLC o empresario individual.
La legislación federal en este caso determina la tasa impositiva al 6%. Del tamaño de la apuesta el segundo nombre sistema tributario simplificado 6 por ciento.
Las autoridades regionales pueden decidir bajarlo dentro de sus territorios. La contabilidad de ingresos se lleva en un registro especial: el libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR), donde solo se completa la parte de ingresos.
¡Atención! En 2019, para empresarios individuales y organizaciones, este es el sistema más simple: se utiliza mejor cuando la proporción de ingresos es pequeña o no se puede documentar.
Ingresos reducidos por gastos
El sistema tributario simplificado para los ingresos menos los gastos supone que la base para el cálculo no son los ingresos totales, sino los gastos efectivamente pagados. Sin embargo, debes recordar que aquí existen limitaciones. Solo se pueden tener en cuenta aquellos costos de una empresa si están indicados en la lista cerrada del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los costes sólo deberían tenerse en cuenta si realmente se pagaron.
Para el cálculo se utiliza una tasa del 15%, por lo que a menudo también se le llama sistema tributario simplificado del 15%. Las regiones también tienen derecho a reducirlo dentro de sus fronteras para estimular sus actividades prioritarias y apoyar a las pequeñas organizaciones y empresarios.
En este sistema, el impuesto debe pagarse incluso si los gastos exceden el monto de los ingresos recibidos y se incurre en una pérdida. Se denomina impuesto mínimo según el sistema tributario simplificado sobre los ingresos menos los gastos.
Los indicadores se registran en KUDiR, donde, a diferencia del sistema tributario simplificado (STS), es del 6 por ciento para las LLC y los empresarios individuales, es necesario completar no solo información sobre los ingresos, sino también los gastos incurridos.
¡Atención! para los contribuyentes proporciona la mayor reducción de la carga fiscal, por lo que es más rentable. Pero es racional utilizarlo si el monto de los gastos es del 50 al 60% del monto de los ingresos.
Características de la tributación en el sistema tributario simplificado.
El sistema tributario simplificado permite no solo reducir la tasa impositiva sobre el resultado financiero de las actividades de una empresa, sino también obtener la exención del pago de una determinada lista de impuestos.
La transferencia de impuestos según el sistema tributario simplificado reemplaza el cálculo y pago de los siguientes impuestos:
- Impuesto sobre la renta (o IRPF para emprendedores).
- TINA. – impuesto al valor agregado. Si un sujeto que aplica el sistema tributario simplificado declara voluntariamente el IVA en los documentos, deberá pagarlo incluso mientras utiliza el sistema tributario simplificado. Además, los simplificadores deben calcular y pagar el IVA cuando se les asignen funciones de agente fiscal.
- Y bajo determinadas condiciones del impuesto predial para personas jurídicas.
Además, para algunos tipos de actividades simplificadas, es posible reducir el monto de las contribuciones pagadas sobre los salarios de los empleados.
Los empresarios individuales y las personas jurídicas deben utilizar el sistema tributario simplificado y pagar un impuesto único.
Los contribuyentes del sistema tributario simplificado del 6% pueden, al calcularlo, reducir el monto del impuesto recibido por las contribuciones realmente pagadas, pero no más del 50%.
Anteriormente, todas las personas jurídicas que utilizaban el sistema simplificado tenían la oportunidad de no pagar impuestos sobre la propiedad. Actualmente, existe una transición de una base imponible calculada con base en el valor de inventario de un objeto a una base donde el impuesto se determina con base en el valor catastral.
¡Atención! Si el contribuyente está registrado en la región donde ya se ha realizado la transición y la legislación define las listas de bienes inmuebles sujetos a tributación en este tema, entonces el pagador del sistema tributario simplificado está obligado a pagar el impuesto a la propiedad para las personas jurídicas. .
¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?
Un sistema tributario simplificado en 2019 para empresarios individuales y empresas está disponible si:
- entidad comercial de no más de 100 personas.
- También existen criterios de ingresos: no debe exceder los 150 millones de rublos por año.
- El coste total de los activos fijos no debe exceder los 150 millones de rublos.
De esto podemos concluir que sólo las pequeñas empresas y los emprendedores pueden utilizarlo.
¿Quién no puede utilizar la simplificación?
El sistema tributario simplificado en 2019 para LLC de otras formas de entidades legales no está disponible si:
- Su fundador es otra empresa con una participación superior al 25%.
- No puede ser utilizado por empresas que tengan oficinas de representación y sucursales.
- Además, las entidades comerciales que se dedican a actividades crediticias o de seguros, las casas de empeño no pueden recurrir a ellas; producir productos sujetos a impuestos especiales; o quienes son los organizadores juego.
- Además, el sistema tributario simplificado no puede ser utilizado por contribuyentes cuyos indicadores, según los criterios enumerados en el Código Tributario de la Federación de Rusia, sean superiores a los límites establecidos.
El procedimiento para cambiar al sistema tributario simplificado.
La legislación prevé varias opciones para cambiar al sistema tributario simplificado.
Al registrar una LLC o un empresario individual
Una entidad comercial tiene derecho a presentar al Servicio de Impuestos Federales junto con documentos para o. En este caso, al recibir los certificados de registro, se le notifica inmediatamente sobre la aplicación del sistema tributario simplificado.
Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a las entidades recién registradas cambiar a un sistema simplificado dentro de los 30 días siguientes a su registro en el Servicio de Impuestos Federales.
Cambiar de otros modos
También se puede cambiar el régimen fiscal si las empresas o los empresarios individuales llevan un tiempo determinado operando.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que la transición al sistema tributario simplificado sólo es posible a principios de año. Para su aplicación deberá presentar una solicitud antes del 31 de diciembre del año anterior al inicio de utilización de este régimen especial, acreditando el cumplimiento de los criterios de posibilidad de aplicación. Estas cifras deben calcularse a partir del 1 de octubre.
¡Atención! Para utilizar el sistema tributario simplificado en 2019, los ingresos de la empresa durante los nueve meses de 2019 no pueden superar los 120 millones de rublos.
No hay ningún otro cambio en el régimen actual del sistema tributario simplificado.
El procedimiento para cambiar el objeto de tributación según el sistema tributario simplificado.
Las normas jurídicas también prevén un cambio en los sistemas tributarios dentro del propio sistema tributario simplificado.
Aquí se aplica la misma regla que cuando se cambia de otro sistema fiscal. Puede cambiar "Ingresos" a "Ingresos menos gastos" y viceversa solo desde el comienzo del nuevo año. Para este propósito en en la forma prescrita Debe presentar la solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre.
Período fiscal y de presentación de informes
Lo que es un impuesto o período de declaración lo establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Período impositivo
El período impositivo para el sistema tributario simplificado es el año calendario. Durante este tiempo se elabora una declaración según el sistema tributario simplificado, en la que finalmente se determina el monto del impuesto para el año. El período impositivo incluye los períodos de presentación de informes.
Si hay una transición del sistema tributario simplificado a OSNO cuando se exceden los criterios establecidos, entonces el período impositivo en este caso será inferior a un año.
La información en la declaración se muestra de forma acumulativa desde el inicio del año solo dentro de un período impositivo.
Período del informe
Se consideran períodos de presentación de informes simplificados un trimestre, medio año y nueve meses. Es decir, este es el tiempo para el cual se realiza el cálculo. pagos anticipados.
El procedimiento para pagar impuestos según el sistema tributario simplificado para LLC y empresarios individuales.
El impuesto debe transferirse al presupuesto mediante pagos anticipados cada trimestre y, posteriormente, al final del año, el monto restante.
Fechas exactas cuándo es necesario pagar por cada una de estas partes lo establece el Código Tributario.
Dice que esto debe hacerse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre completado:
- Para el primer trimestre - hasta el 25 de abril;
- Seis meses antes del 25 de julio;
- 9 meses - hasta el 25 de octubre.
- El pago final del año debe realizarse a las empresas antes del 31 de marzo del año siguiente al del informe y a los empresarios antes del 30 de abril del mismo año.
¡Atención! Si la fecha de pago cae en fin de semana, se pospone al primer día hábil siguiente al fin de semana.
En caso de incumplimiento de determinados plazos, la empresa o el empresario individual deben rendir cuentas.
Impuestos y presentación de informes sobre un sistema simplificado para empresarios individuales.
Para los empresarios, la cantidad de impuestos e informes depende de si se contratan empleados.
El sistema tributario simplificado en 2019 para empresarios individuales implica el pago de los siguientes impuestos
Los empresarios individuales sin empleados pagan los siguientes impuestos:
- Impuesto único en el sistema tributario simplificado.
- V fondo de pensiones y para médico obligatorio. seguro.
- Impuesto predial para personas físicas.
- Impuesto terrestre y de transporte (si existen objetos tributarios).
- IVA, si fue asignado en los documentos de envío.
Para empresarios individuales y empleados, se agregan a esta lista los siguientes:
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los salarios de los empleados;
- Contribuciones al seguro para los salarios de los empleados.
Empresario individual que informa sobre el sistema tributario simplificado
Los empresarios sin asalariados deberán presentar los siguientes informes:
- por año.
- Declaración de IVA (si se asignó en los documentos de liquidación).
Los empresarios individuales y los empleados también añaden:
- al final del año de los ingresos de sus empleados;
- cada trimestre;
- Informes al fondo de pensiones: mensuales y anuales;
- Informe al seguro social 4-FSS;
Impuestos y presentación de informes según un sistema simplificado para LLC
El sistema tributario simplificado en 2019 para LLC implica el pago de los siguientes impuestos
La empresa deberá pagar los siguientes impuestos y contribuciones:
- Impuesto único sobre el sistema tributario simplificado;
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los salarios de los empleados;
- Contribuciones al seguro para los salarios de los empleados;
- Impuesto predial (si se calcula con base en el valor catastral);
- Impuesto terrestre y de transporte (si existen objetos tributarios)
- IVA, si fue asignado en los documentos de envío;
- Impuesto comercial, si lo introduce la legislación autonómica.
LLC que informa sobre el sistema tributario simplificado
Las organizaciones, en comparación con los empresarios individuales, siempre presentan un conjunto completo de informes a diferentes autoridades:
- Declaración de sistema tributario simplificado;
- Informe 2-NDFL con base en los resultados del año de los ingresos de sus empleados;
- Informe 6-NDFL cada trimestre;
- Declaración de IVA (si se asignó en los documentos de liquidación);
- Declaraciones sobre impuestos terrestres y de transporte (si existen objetos de tributación);
- Cálculo unificado de primas de seguros al final del año;
- Informes al fondo de pensiones - SZV-M y SZV-STAZH;
- Informe al seguro social 4-FSS;
- Las pequeñas empresas que utilizan el sistema tributario simplificado deben presentar formularios simplificados de balance, estado de pérdidas y ganancias y financiación objetivo. El resto de las empresas elaboran sus registros contables en en su totalidad;
- Informe sobre numero promedio;
- Los informes estadísticos se presentan completos.
Impuesto mínimo según el sistema tributario simplificado: ingresos menos gastos
Cuando un empresario individual o una empresa utiliza el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos", si recibe una pequeña ganancia o pérdida, aún tendrá que realizar un pago obligatorio a las autoridades fiscales. Este es un impuesto mínimo que se paga por un monto del 1% de los ingresos.
Su cálculo se realiza solo al finalizar. año calendario. Después de calcular el monto de ingresos y gastos del año y determinar el monto del impuesto según el sistema tributario simplificado del 15%, también es necesario calcular el impuesto mínimo.
Si el monto recibido es menor que el monto calculado reglas generales impuesto, entonces se paga este último. Si el impuesto mínimo es superior, tendrás que pagarlo.
Ya no es necesario emitir una carta solicitando que los montos de los anticipos enviados anteriormente se cuenten como impuesto mínimo. La oficina de impuestos lo hará ella misma después de recibir la declaración.
Reducción de impuestos por aportaciones al Fondo de Pensiones y seguro médico obligatorio
LLC y empresario individual con empleados.
Organizaciones y emprendedores que tienen contratos de trabajo con empleados contratados, pueden reducir el impuesto calculado por el monto de las contribuciones.
El monto de la reducción depende del sistema que utilicen:
- Utilizando el sistema "Renta", los empresarios individuales y las empresas pueden reducir el impuesto sobre las contribuciones en no más del 50%. Puede utilizar contribuciones para usted y por un monto del 1% (para empresarios), así como contribuciones al PF, seguro médico, seguro social y de lesiones para los empleados, pagos de licencia por enfermedad de los fondos del empleador.
- En el sistema “Ingresos menos gastos”, las contribuciones se incluyen en los gastos que reducen los ingresos en su totalidad.
¡Atención! En este caso, se tienen en cuenta las aportaciones transferidas durante un trimestre determinado, independientemente del período por el que fueron efectivamente pagadas.
Empresario individual sin empleados
Los empresarios individuales sin empleados pueden reducir el monto del impuesto por el monto de las contribuciones pagadas. Al mismo tiempo, se tienen en cuenta en su totalidad.
Se permite aceptar una reducción tanto en el monto de los pagos del seguro para uno mismo como en una contribución del 1% de los ingresos.
Al calcular el impuesto se tienen en cuenta las aportaciones que se pagaron en el mismo trimestre. No importa por qué período se realizó el pago.
Por lo tanto, el empresario tiene una opción: pagar el monto total en su totalidad, reducir el impuesto este trimestre y luego no aprovechar esta oportunidad, o dividir el monto de las contribuciones en cuatro partes, pagarlas en partes iguales trimestralmente y también deducir sus importe del impuesto.
Combinar el sistema tributario simplificado con otros regímenes tributarios
Puede combinar impuestos simplificados con UTII o PSN. Pero esto sólo se puede hacer si uno de los tipos de actividades especificados en la legislación se ha registrado como contribuyente sin intercambio o patente.
Al mismo tiempo, para cada uno de los sistemas es necesario llevar registros separados tanto de los ingresos recibidos como de los gastos realizados para evitar problemas derivados de la doble imposición.
Si un contribuyente cierra una imputación o una patente, pero tiene abierto un sistema tributario simplificado, entonces los tipos de actividades anteriormente cubiertas por ellos deben estar sujetos a un impuesto único simplificado cuando continúen realizándose.
Pérdida del derecho a aplicar un sistema tributario simplificado
El Código Tributario establece varios criterios al alcanzar los cuales una entidad económica ya no tiene derecho a la simplificación:
- El importe de los ingresos superó los 150 millones de rublos;
- El coste del sistema operativo ascendió a más de 150 millones de rublos;
- EN capital autorizado otras empresas entraron con una participación superior al 25%;
- El número medio de empleados superó las 100 personas.
Si se viola al menos una condición, la empresa debe cambiar a OSNO. Al mismo tiempo, la empresa debe realizar un seguimiento del momento de la infracción y de la propia transición.
Después de eso, informa a las autoridades fiscales sobre esto:
- Envía un aviso de pérdida del derecho al sistema tributario simplificado - antes del día 15 del mes siguiente al trimestre de la pérdida;
- Se presenta una declaración de acuerdo con el sistema tributario simplificado, antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de la pérdida;
- Pagar impuestos por aquellos trimestres en los que la empresa trabajó bajo el sistema tributario simplificado, antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de la pérdida.
Sistema tributario simplificado – una de las herramientas más efectivas pequeñas empresas para reducir el impuesto único sobre la renta. Muchas empresas, tanto de nueva creación como de larga data, recurren a atención especial para este modo especial.
Con su ayuda puedes simplificar enormemente acuerdos con el estado; para los empresarios individuales, ni siquiera se requiere contabilidad.
Echemos un vistazo al sistema tributario simplificado para 2018 y consideremos en detalle las características de la base imponible: "ingresos menos gastos". El modo tiene sus propios matices, que pueden convertirse en una sorpresa desagradable si no se tienen en cuenta inicialmente.
Características del trabajo
Tras el registro inicial de un empresario individual o LLC autoridad fiscal registra automáticamente a un empresario en el sistema tributario general. Un empresario novato debe pensar de antemano cuál es el mejor modo de interactuar con el estado; de lo contrario, los impuestos y otros pagos pueden afectar significativamente la viabilidad de la empresa en su conjunto.
Trabaja en Rusia varios sistemas tributarios:
- Modo general– uno de los más comunes y difíciles en términos de cálculos e informes. Este es el mismo régimen que prevé el pago del impuesto al valor agregado.
- Impuestos sobre ciertos tipos de actividades o UTII– la modalidad implica una tasa del 15%.
- Régimen fiscal especial de las actividades agrarias.
- Sistema tributario simplificado, que ofrece dos objetos: "Ingresos" e "Ingresos menos gastos".
También existe un sistema de patentes, pero sólo se aplica a la forma de empresario individual.
Sin duda, interesante para un empresario. modo de sistema tributario simplificado, que tiene una serie de ventajas en cuanto a reducir la carga fiscal y mantener registros. Este sistema se divide en dos objetos:
- "Ingreso".
- "Ingresos menos gastos".
Cada objeto está sujeto a una tarifa diferenciada - 6% y 15%. Estos, a su vez, pueden variar según las leyes regionales. Las regiones tienen derecho a reducir el porcentaje impositivo para atraer inversiones.
Como resultado, el objeto “Ingresos” puede tener una tasa del 1% al 6%, y el objeto “Ingresos - gastos” - del 5% al 15%. Esta situación atrae tanto a empresarios en ciernes como a inversores. Al cambiar al sistema tributario simplificado, un empresario está exento del pago de impuestos para las personas físicas. personas, propiedades, valor agregado, así como ganancias.
Además de la carga fiscal, el empresario tiene que pagar primas de seguros– en el Fondo de Pensiones de Rusia, FFOMS, FSS. Se trata de pagos extrapresupuestarios, se deducen de los ingresos totales de la empresa y no están sujetos a impuestos de ninguna forma: "ingresos" o "ingresos menos gastos aprobados". Para cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe notificarlo a la autoridad fiscal antes del 31 de diciembre del año en curso.
Si simplemente planea registrar un empresario individual o una LLC, debe presentar un aviso de registro para el registro "simplificado" junto con el paquete principal de documentos; de lo contrario, la empresa funcionará de acuerdo con el sistema general. Puedes cambiar el régimen fiscal. solo una vez al año, lo mismo ocurre al pasar de un objeto a otro.
Condiciones de transición
Para implementar el sistema tributario simplificado, un empresario debe cumplir ciertos requisitos. Si la organización no les responde, esta modalidad se elimina automáticamente. Las condiciones para la transición incluyen:
- Ingreso máximo de la empresa durante el período del informe no debe exceder los 150.000.000 de rublos.
- Personal de la organización No debe exceder de 100 personas.
- Valoración de activos fijos La organización no supera los 150 millones de rublos.
- Participación accionaria otras personas jurídicas no deben exceder el 25%.
Si una organización ya opera con un sistema tributario simplificado, para conservar el derecho al sistema tributario simplificado no debe exceder el ingreso máximo total. La cantidad no se multiplicará por el índice de precios al consumo, que es 1,329.
Desde 2017, el uso del índice está suspendido (hasta 2020). La nueva disposición simplificó significativamente el trabajo de un empresario individual o LLC. Además de los requisitos y condiciones generales para la transición al sistema tributario simplificado, existen otros matices que también deben tenerse en cuenta, por ejemplo, las actividades de la empresa.
¿Quién no debería usarlo?
Una lista completa de las actividades de las empresas y organizaciones que no tienen derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado se indica en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista incluye:
- empresas y organizaciones que realicen actividades bancarias, de seguros o cualquier otra actividad financiera;
- sucursales;
- empresas presupuestarias, organizaciones gubernamentales;
- empresas cuyas actividades estén relacionadas con los juegos de azar;
- organizaciones dedicadas a actividades notariales y de defensa;
- producción de bienes sujetos a impuestos especiales.
Períodos de informe
Se envían informes bajo el sistema simplificado. una vez al año, pero además de la declaración, el empresario está obligado a realizar pagos anticipados durante todo el año. Los períodos de informe incluyen:
- El trimestre de enero a marzo es el primer anticipo.
- El período de enero a junio es el segundo anticipo.
- El tercer período de informe, de enero a septiembre, es de 9 meses.
- El informe anual con la finalización de la declaración se presenta antes del 31 de marzo del año siguiente, fecha que es relevante para las empresas. Los empresarios individuales deben presentar el informe antes del 30 de abril. Retraso en los pagos y informe anual sujeto a sanciones y multas.
Este sistema aplica tanto para la modalidad “Ingresos” como para la modalidad “Ingresos menos gastos”. Para los pagos anticipados para los períodos de informe, las declaraciones no se completan. El sistema tributario simplificado es un sistema fácil de entender que permite al empresario reducir la complejidad de la presentación de informes.
Objetos del sistema simplificados
El sistema simplificado otorga el derecho a elegir de forma independiente el objeto de tributación, ya sea "Ingresos", cuya tasa base es del 6%, o "Ingresos menos gastos", 15%. Al elegir, debes prestar atención. atención especial a la segunda opción, donde los gastos de la empresa se deducen de los ingresos. Sólo es recomendable para aquellas organizaciones donde los gastos reales serán superiores al 50% de los ingresos, lo ideal es que el porcentaje sea del 60%-65%.
Además, los gastos están estrictamente regulados por el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, todos los gastos deben estar comprobados y respaldados por documentos reglamentarios.
Muy a menudo entre un empresario y oficina de impuestos surgir disputas sobre el reconocimiento de ciertos gastos. Antes de tomar una decisión sobre la elección de un objeto sujeto a impuestos, debe sopesar cuidadosamente todos los pros y los contras de los objetos. Las organizaciones prefieren el sistema "Ingresos menos gastos".
El régimen de “ingresos reducidos por gastos aprobados” requiere una consideración más cuidadosa. Existen muchos matices en la aplicación de este objeto tributario.
"Ingresos menos gastos"
Este tipo de régimen se diferencia del objeto “Ingresos” en la posibilidad de deducir del total de ingresos los gastos que no están sujetos a tributación. Por ingresos entendemos:
- Ingresos por la venta de bienes, servicios, así como por el trabajo realizado. La realización también incluye los derechos de propiedad.
- Fondos y activos materiales que no estén relacionados con las ventas. Estos incluyen bienes recibidos (sin cargo), intereses (o ingresos) sobre préstamos, créditos, cuentas bancarias, etc.
Gastos, que están regulados en el art. 346.16. Un emprendedor debe prestar especial atención a la lista de gastos. Deben estar documentados.
Antes de tomar una decisión a favor del enfoque "simplificado", un empresario debe prestar atención al sistema fiscal con el que trabajan los socios. si usan modo general, en este caso, los socios no serán rentables para interactuar con la empresa utilizando el sistema tributario simplificado. Este matiz no permite que muchos empresarios cambien al sistema tributario simplificado.
Gastos aprobados
Un emprendedor debe tener en cuenta que No todos los gastos son reconocidos por las autoridades fiscales., incluso si todo está documentado según la ley. Por ejemplo, es poco probable que la compra de un sofá para la oficina se reconozca e incluya en los gastos de la empresa.
Muchos empresarios principiantes se enfrentan a una situación en la que la compra de bienes para su posterior venta, respaldada por documentos, no se reconoce como un gasto. Esto sucede porque este producto debe venderse y transferirse a propiedad del comprador. Además, el pago de la mercancía por parte del comprador no constituye prueba de venta.
El hecho mismo de la transferencia de propiedad de la mercancía al comprador es importante. En este caso se reconocerá el gasto de compra.
La lista de gastos incluye pagos de salarios o primas de seguros tanto para los empleados de la organización como para usted mismo. Se deducen de los ingresos y no están sujetos a impuestos, pero vale la pena considerar que a expensas de los salarios se puede reducir el impuesto en no más del 50%.
Al calcular los gastos, también se deben tener en cuenta matices como el pago por adelantado del comprador por bienes o servicios.
El pago total debe realizarse durante el trimestre del informe; de lo contrario, el empresario deberá pagar impuestos sobre el pago anticipado recibido. El propietario de la organización debe estudiar detenidamente la lista de gastos prevista en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros matices relacionados con el pago de mercancías.
Ventajas del modo
Con un sistema simplificado, hay varias ventajas– esta es la exención de un empresario del pago de impuestos sobre la propiedad, los ingresos personales, el valor agregado y las ganancias. La modalidad “Ingresos menos gastos” implica otro punto importante para hacer negocios.
Si una organización o empresario individual sufre pérdidas cuando los gastos superan los ingresos, se paga un impuesto mínimo del 1% de todos los ingresos. Además, este pago puede incluirse en los gastos.
El modo "Ingresos menos gastos" es apropiado sólo para aquellas organizaciones cuyos gastos superarán el 60-65% de los ingresos. En otros casos, dicho sistema dejará de ser rentable.
Ejemplos de cálculos de impuestos y anticipos
Usando un ejemplo, es bastante fácil entender cómo se realizarán los cálculos de los pagos anticipados y el pago anual en el sistema tributario simplificado. Tomemos un ejemplo simple y convencional, donde se tendrán en cuenta los gastos más básicos de la empresa y los ingresos totales de los períodos del informe.
La organización Niva abrió recientemente y eligió como sistema tributario el sistema tributario simplificado, siendo el objeto "Ingresos - Gastos". El primer período de informe de la organización es de enero a marzo. Durante este período, los ingresos totales de la empresa ascendieron a 400.000 rublos.
La organización Niva documentó gastos que ascendieron a 260.000 rublos, lo que representa el 65% de los gastos de los ingresos. La lista de gastos cumple plenamente con las condiciones del art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incluía:
- El alquiler del espacio de oficinas fue de 40.000.
- Los gastos de compra de equipo informático necesario para la realización de negocios ascendieron a 70.000.
- Pago por servicios de comunicación, Internet – 5000.
- Los gastos gastados en publicidad de la organización ascendieron a 90.000.
- Salario de los empleados: 30.000, las cotizaciones obligatorias al seguro ascendieron a 9.000.
- Compra de material de oficina – 1000.
- Mantenimiento de vehículos de trabajo – 15.000.
Para calcular el anticipo, debe restar los gastos de sus ingresos totales y multiplicarlos por una tasa del 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
El próximo pago anticipado será de enero a junio. Para simplificar, tomemos las mismas cantidades de ingresos y gastos para este período: ingresos 400 000 y gastos 260 000, a los que hay que sumar los ingresos y gastos del primer trimestre y restar la primera cuota del monto resultante:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
El tercer anticipo se calcula de enero a septiembre, durante nueve meses, teniendo en cuenta los dos primeros anticipos:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
El último informe se calcula para todo el año; el plazo para presentar la declaración depende de la forma de registro de la actividad. Para el cálculo se suman ingresos, gastos y se restan los anticipos ya realizados:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
La tasa del 15% puede variar según las leyes regionales y oscilar entre el 5% y el 15%. En este caso, el régimen de “Ingresos reducidos por gastos aprobados” resultará aún más rentable y atractivo.
En el ejemplo, los ingresos y los gastos son idénticos por claridad y conveniencia, pero, por regla general, aumentan. Por ejemplo, en el primer trimestre los ingresos fueron de 400.000 rublos y en el segundo, de 600.000 rublos. Los ingresos totales en este caso serán:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
El sistema de pago es, de hecho, muy sencillo; lo principal es documentar correctamente los gastos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en la forma prescrita utilizando. documentos reglamentarios. Estos incluyen formularios de denuncia estrictos, recibos en efectivo, conocimientos de embarque, facturas, certificados de trabajo realizado y otros documentos.
El sistema tributario simplificado simplifica significativamente la presentación de informes y permite al empresario reducir los pagos de impuestos. Antes de decidirse a utilizar el sistema "simplificado" en el modo "Ingresos menos gastos", estudie detenidamente el Código Fiscal de la Federación de Rusia y calcule todos los matices de hacer negocios con este sistema.
Puede suceder que la transición al sistema tributario simplificado implique pérdida de clientes o socios clave que trabajan con el IVA. El régimen fiscal especial tiene muchas ventajas, pero no se deben ignorar las desventajas. Piense todo detenidamente, consulte con la autoridad fiscal local sobre las tasas y solo entonces tome la decisión correcta que sea beneficiosa para hacer negocios.
El sistema tributario simplificado es un sistema especial, un régimen tributario especial, cuyo derecho de uso no se otorga a todos los empresarios. En este artículo le informaremos sobre el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado y ayudaremos a los gerentes de empresas a decidir sobre la posibilidad de utilizar el sistema tributario simplificado en sus actividades.
¿Quién tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?
Todas las cuestiones relacionadas con el sistema tributario simplificado están reguladas por el Capítulo 26.2 del Código Tributario. Federación Rusa. El sistema tributario simplificado implica eximir al contribuyente de una serie de pagos de impuestos:
| Impuestos de los que están exentos los contribuyentes del sistema tributario simplificado | Explicación |
| Personas jurídicas | |
| Impuesto sobre la renta | Excepción:
|
| Impuesto a la propiedad | Excepción: objetos inmobiliarios cuya base imponible se calcula sobre la base del valor catastral. |
| TINA | Excepción:
|
| Individuos (PI) | |
| impuesto sobre la renta personal | Excepción:
|
| Impuesto a la propiedad para individuos | En relación con los bienes utilizados para actividad empresarial. Excepción: objetos inmobiliarios cuya base imponible se calcula sobre la base del valor catastral. |
| TINA | Excepción: importación de bienes; realizar operaciones en virtud de un contrato simple de sociedad, sociedad de inversión, contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios, contrato de concesión (artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
El aviso dice:
- objeto de tributación seleccionado;
- valor residual de los activos fijos;
- el monto de los ingresos al 1 de octubre del año en curso.
Cabe señalar que el empresario no presenta una solicitud, sino una notificación a la autoridad fiscal, es decir asume de forma independiente toda la responsabilidad de la decisión tomada.
Puede presentar una notificación a partir del 1 de octubre y hasta el 31 de diciembre, pero podrá comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado solo a partir del 1 de enero del año siguiente. Las organizaciones de nueva creación que deseen aplicar el sistema tributario simplificado deben notificar a las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro.
Ejemplo 1. Emprendedor individual Rentable D.D. recibió un certificado de registro como contribuyente el 10/03/2017 Tendrá que notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar el 07/04/2017. la solicitud por parte de la organización o empresario del sistema tributario simplificado no proporciona.
Si se requiere confirmación decisión tomada sobre la transición al sistema "simplificado", es mejor solicitar una carta informativa, que será proporcionada por el Servicio de Impuestos Federales sin falta. Es posible pasar de un sistema tributario simplificado a otro solo al final del período impositivo. Por lo tanto, un empresario debe tomar una decisión informada antes de notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado.
¿Quién no tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?
Las siguientes organizaciones (empresarios individuales) no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia):
- organizaciones con sucursales;
- bancos;
- aseguradoras;
- fondos de pensiones no estatales;
- fondos de inversión;
- participantes profesionales en el mercado de valores;
- casas de empeño;
- organizaciones dedicadas a la extracción y venta de recursos minerales;
- organizaciones dedicadas a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales;
- organizaciones dedicadas a actividades de juegos de azar;
- notarios y abogados que ejerzan actividades privadas;
- organizaciones que han cambiado al impuesto agrícola;
- organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%;
- organizaciones con más de 100 empleados;
- organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos supere los 150 millones de rublos;
- instituciones estatales y presupuestarias;
- organizaciones que no han notificado a las autoridades fiscales sobre transición del sistema tributario simplificado antes del 31 de diciembre o a más tardar 30 días naturales después del registro fiscal para organizaciones de nueva creación;
- organizaciones de microfinanzas;
- agencias de empleo privadas.
¿Cuándo se puede perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado?
Los empresarios podrán perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado en los casos en que:
- al final del período impositivo, los ingresos superaron los 150 millones de rublos;
- el número medio de empleados superó las 100 personas;
- el valor residual de los activos fijos ascendió a más de 150 millones de rublos.
El contribuyente debe notificar a las autoridades tributarias la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado dentro de los 15 días posteriores al final del período de declaración (primer trimestre, medio año, nueve meses), es decir. debe informarse a tiempo:
- hasta el 15 de abril;
- hasta el 15 de julio;
- hasta el 15 de octubre.
Declaración en en este caso debe proporcionarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe, es decir:
- hasta el 25 de abril;
- hasta el 25 de julio;
- hasta el 25 de octubre.
Ejemplo 2. LLC "ABV" actividades principales, sujeto al sistema tributario simplificado, dejó de existir el 18 de marzo de 2017. Es necesario presentar una declaración a la autoridad fiscal y pagar el impuesto antes del 25 de abril de 2017.
¿Quién y bajo qué condiciones puede aplicar el sistema tributario simplificado?
El contribuyente tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, siempre que cumpla con los siguientes requisitos:
- no se violan las reglas para la aplicación del sistema tributario simplificado especificadas en el artículo 346.12 en relación con los tipos de actividades de la organización (la lista se indica en el apartado “¿Quién no tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?” de este artículo);
- la participación de terceros no supera el 25%
- el número medio de empleados no supera las 100 personas al año;
- el valor residual de los activos fijos al 1 de enero de 2017 no supera los 150 millones de rublos;
- el monto de los ingresos no excede los 150 millones de rublos durante 9 meses desde el comienzo del período impositivo.
Ejemplo 3. ABC LLC en el período del informe del primer trimestre de 2017 indica ingresos equivalentes a 152 millones de rublos. Por lo tanto, ABC LLC está obligada a comenzar a realizar sus actividades de acuerdo con el sistema tributario general a partir del segundo trimestre. Si ABC LLC no expresa voluntariamente su deseo de cambiar el sistema tributario, se verá obligada a trabajar de acuerdo con el sistema tributario general.
Criterios para un sistema tributario simplificado
Para tomar la decisión de cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe comprender muy claramente los criterios del sistema tributario simplificado:
Plazos para la presentación de informes y pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado
El cálculo del impuesto bajo el sistema tributario simplificado se realiza en un número creciente respecto al anterior y se tiene en cuenta en los pagos anticipados, el pago final se calculará en declaración de impuestos. El momento de los pagos anticipados no depende de la condición del contribuyente (persona jurídica o empresario individual):
El plazo para presentar la declaración de impuestos del período impositivo y pagar el impuesto finalmente calculado depende de la situación del contribuyente:
La declaración de impuestos se presenta después del final del período impositivo, es decir. próximo año calendario.
Lista de actos legislativos que regulan la ley.
Lista de actos legislativos:
Categoría “Preguntas y Respuestas”
Pregunta número 1. Nuestra organización es bastante grande en la región en términos de número de puestos de trabajo. Cumplimos con todos los criterios que nos permiten aplicar el sistema tributario simplificado, pero en el primer trimestre el número promedio de empleados fue de 60 personas, en el segundo trimestre de 80 personas, en el tercer trimestre de 110 personas. ¿Significa esto que deberíamos pasar a un régimen fiscal general a partir del cuarto trimestre?
Para el sistema tributario simplificado, los períodos de presentación de informes son los siguientes: primer trimestre, medio año, nueve meses. De acuerdo con estos períodos, es necesario determinar el número promedio de empleados durante nueve meses, que será (60 + 80 + 110) / 3 = 83 personas. Así, el número medio de empleados durante nueve meses fue de 83 personas, lo que permite seguir trabajando en el sistema tributario simplificado.
Pregunta número 2. Estamos planeando una transición al sistema tributario simplificado, pero un hecho nos confunde: ¿el costo de los bancos, el césped, etc.? ¿Objetos de mejora externos para limitar el costo de los activos fijos?
Objetos de mejora externos en contabilidad se aceptan en el balance de la organización como activos fijos, pero la depreciación en contabilidad fiscal no están sujetos a. En este sentido, al calcular el costo de los activos fijos con el fin de cambiar al sistema tributario simplificado, no se tienen en cuenta los objetos de mejora externos.
Pregunta número 3.¿Deberíamos tener en cuenta a los trabajadores externos a tiempo parcial a la hora de calcular el número medio de empleados?
Al calcular el número medio de empleados, está obligado no solo a tener en cuenta a los trabajadores externos a tiempo parcial, sino también a los empleados con los que su organización ha celebrado contratos civiles durante el período de trabajo. Así, el número medio de empleados de una organización estará formado por:
- empleados de tiempo completo;
- trabajadores externos a tiempo parcial;
- empleados contratados por el período de realización de un determinado tipo de trabajo.
El uso del sistema tributario simplificado (STS) prevé algunas exenciones fiscales para los contribuyentes. En particular, sobre la base de las cláusulas 2 y 3, todos los residentes "simplificados" están exentos del pago de una serie de impuestos federales, regionales y locales. En cambio, calculan y transfieren sólo un impuesto al presupuesto. Vamos a resolverlo ¿Qué impuestos debe pagar y qué impuestos no debe pagar según el sistema tributario simplificado?.
¿Qué impuestos no se pagan bajo el sistema tributario simplificado?
Las organizaciones del sistema tributario simplificado no pagan (cláusula 2):
1. Impuesto sobre la renta. Esta regla no se aplica a:
1. beneficio de empresas extranjeras controladas (cláusula 1.6);
2. dividendos gravados a los tipos de la cláusula 3;
3. intereses sobre los valores especificados en la cláusula 4, a saber:
- sobre valores gubernamentales de los estados miembros del Estado de la Unión;
- valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
- valores municipales;
- bonos respaldados por hipotecas;
4. ingresos de los fundadores de la gestión fiduciaria de la cobertura hipotecaria recibidos sobre la base de certificados de participación hipotecaria (cláusula 2, cláusula 4).
Consideremos con más detalle el segundo tipo de ingresos: los dividendos.
Entonces, si un "simplista" es el fundador de una empresa rusa y recibe dividendos de ella, personalmente no paga impuesto sobre la renta. Esto lo hace por él una organización establecida, que en este caso es reconocida como agente fiscal (cláusula 3, cláusula 1, cláusula 3). El participante recibe sus ingresos en el sistema tributario simplificado después de la deducción del impuesto. Al mismo tiempo, no presenta ningún informe al Servicio de Impuestos Federales. La declaración del impuesto sobre la renta también deberá ser presentada por el agente fiscal (cláusula 1). Refleja toda la información sobre los ingresos pagados en la hoja 03 del informe.
Si se reciben dividendos de una empresa extranjera, su fundador debe calcular y pagar impuestos al presupuesto de forma independiente (cláusula 1 y cláusula 2, cláusula 1). Además, presenta una declaración del impuesto sobre la renta, donde refleja toda la información necesaria en el inciso 1.3 del apartado 1 y la hoja 04.
2. Impuesto a la propiedad organizacional- en relación con la propiedad, cuya base imponible se calcula como el valor medio anual. Sólo están sujetos a tributación aquellos bienes inmuebles cuya base imponible se determina como su valor catastral ().
3. IVA- en relación con transacciones reconocidas como objeto de tributación de conformidad con el Capítulo 21 del Código Tributario de la Federación de Rusia y realizadas en el marco de actividades sujetas a impuestos por el sistema tributario simplificado. Pero si un "simplificado" importa bienes al territorio de la Federación de Rusia o trabaja bajo un simple acuerdo de asociación ( actividades conjuntas), un contrato de sociedad de inversión, un contrato de concesión o un contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios, entonces habrá que pagar el IVA ().
Además, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado no están exentas de los deberes de agente fiscal en el IVA ().
Los empresarios individuales no pagan en el sistema tributario simplificado (cláusula 3):
1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL)- en relación con los ingresos procedentes de actividades “simplificadas”. Sin embargo, algunos ingresos de un empresario no están exentos de impuestos. En particular, estos son:
gravado a una tasa del 35% (cláusula 2)
1. Ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos de publicidad de bienes, obras y servicios. El impuesto sobre la renta personal se calcula sobre una cantidad superior a 4.000 rublos;
2. intereses sobre depósitos en bancos rusos. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica sobre el monto del exceso de intereses devengados según los términos del acuerdo sobre los intereses calculados:
. para depósitos en rublos, según la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia, aumentada en 5 puntos porcentuales;
. para depósitos en moneda extranjera, sobre la base del 9% anual;
3. el monto de ahorro en intereses sobre fondos prestados (crédito) en términos de exceso de interés calculado:
. para obligaciones en rublos, basado en 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia;
. para obligaciones en moneda extranjera, sobre la base del 9% anual;
4. pago por el uso de fondos de los miembros de una cooperativa de crédito al consumo (accionistas);
5. intereses sobre el uso por parte de la cooperativa de consumidores de crédito agrícola de los fondos recaudados en forma de préstamos de miembros de la cooperativa de consumidores de crédito agrícola o miembros asociados de la cooperativa de consumidores de crédito agrícola;
gravado a una tasa del 13% (cláusula 1, )
- dividendos de la participación accionaria en organizaciones de terceros(ruso y extranjero);
- ingresos de entidades extranjeras (empresas y ciudadanos, incluidos empresarios fuera de la Federación de Rusia);
gravado a una tasa del 9% (cláusula 5)
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 01/01/2007;
- ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria antes del 01/01/2007.
Al recibirlo:
- ganancias y premios (cláusula 5 cláusula 1);
- ingresos de fuentes fuera de la Federación de Rusia, incluidos dividendos (cláusula 3, cláusula 1);
- ingresos de los cuales el agente fiscal por alguna razón no retuvo impuestos (cláusula 4, cláusula 1),
Un empresario que utiliza el sistema tributario simplificado calcula y paga de forma independiente el impuesto sobre la renta personal. El plazo de pago se establece en la cláusula 4: hasta el 15 de julio del año siguiente al año de informe (calendario) en el que se recibieron los ingresos.
Además, el empresario individual debe declarar la renta imponible. Para ello, antes del 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo, presenta una declaración 3-NDFL al Servicio de Impuestos Federales (cláusula 1). El formulario de informe fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 24 de diciembre de 2014 No. ММВ-7-11/671@.
2. Impuesto sobre la propiedad para personas físicas- en relación con bienes utilizados para actividades sujetas al sistema tributario simplificado. La excepción son los bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral (). Su lista está formada por regiones según.
3. IVA- en relación con transacciones reconocidas como objeto de tributación de conformidad con el Capítulo 21 del Código Tributario de la Federación de Rusia y realizadas en el marco de actividades sujetas a impuestos por el sistema tributario simplificado. Sin embargo, no están exentas de tributación las siguientes operaciones:
- sobre importación de bienes;
- realizado en el marco de un contrato de sociedad simple (actividad conjunta), un contrato de sociedad de inversión, un contrato de concesión o un contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios.
Además, en varios de los casos establecidos, un empresario es reconocido como agente fiscal del IVA ().
Aquí es donde terminan las ventajas fiscales del pago de impuestos “simplificados”.
¿Qué impuestos se pagan bajo el sistema tributario simplificado?
Todos los demás impuestos son pagados por organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido (párrafo 3, párrafo 2 y párrafo 3, párrafo 3). Esto se aplica a los impuestos, tasas y contribuciones de transporte, terrestres, acuáticos y otros (véase el cuadro 1).
Tabla 1 - Impuestos que deben pagar los contribuyentes utilizando el sistema tributario simplificado
Además, las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no están exentos de las funciones de agente fiscal.
Responsabilidades de un agente fiscal bajo el sistema tributario simplificado
Un agente fiscal es una persona que está obligada a calcular, retener impuestos al contribuyente y transferirlos al presupuesto (cláusula 1).
De acuerdo con la legislación tributaria, las “personas simplificadas” deben desempeñar las funciones de agente tributario (cláusula 5).
1. Para el impuesto sobre la renta:
Cuando una organización paga dividendos a otras empresas utilizando el sistema tributario simplificado (cláusula 3)
Los fundadores de una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado pueden ser tanto personas físicas como jurídicas. Esto último, además, puede aplicarse diferentes sistemas impuestos.
Si el destinatario de los dividendos es una organización en OSNO, luego recibe su ingreso menos el impuesto sobre la renta. Este impuesto lo calcula (a las tasas indicadas en el párrafo 3) y lo retiene el agente fiscal, una empresa establecida, sobre una base "simplificada". Debe transferirlo a más tardar el día siguiente al día del pago de dividendos (cláusula 4).
Si el destinatario de los dividendos es una organización que utiliza el sistema tributario simplificado, entonces la empresa, fuente de pago de los ingresos, debe cumplir con las funciones de agente fiscal en el impuesto sobre la renta en la forma generalmente establecida. Esta conclusión confirma lo dicho.
Si el destinatario de los dividendos es una organización en UTII, entonces la empresa agente fiscal bajo el sistema tributario simplificado paga los ingresos “imputados” de la participación accionaria también menos el impuesto sobre la renta. El hecho es que el fundador de UTII está exento del pago del impuesto sobre la renta solo en relación con ciertos tipos actividad empresarial ( y ). Esta exención no se aplica a los ingresos por dividendos (). En consecuencia, la obligación de retener y remitir el impuesto sobre dichos ingresos sigue siendo del agente fiscal.
no lo olvides que el pagador de dividendos que utiliza el sistema tributario simplificado debe informar al Servicio de Impuestos Federales sobre los ingresos pagados a otras organizaciones y los impuestos retenidos de ellas.
Para ello, rellena una declaración del impuesto sobre la renta (formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600@) con la siguiente composición:
- página delantera;
- el inciso 1.3 del apartado 1;
- hoja 03.
El informe se presenta con base en los resultados de aquellos períodos de declaración (impuestos) en los que se pagaron dividendos. 2 p.1. Si no se realizaron pagos, no es necesario entregar nada.
La declaración se presenta a la autoridad fiscal (cláusula 3 y cláusula 4):
- antes del día 28 del mes siguiente al período del informe (trimestre) o;
- hasta el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo (año).
¡Cambio importante! Para 2016, el agente fiscal informa de acuerdo con (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@).
Si entre los destinatarios de dividendos hay empresas extranjeras, no residentes de la Federación de Rusia, entonces los montos de los ingresos pagados a su favor, así como los impuestos retenidos, deben reflejarse en un cálculo de impuestos especial (formulario aprobado por Orden de la Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 2 de marzo de 2016 No. ММВ-7-3/115@ ). El procedimiento para presentarlo es el mismo que para la declaración del impuesto sobre la renta ().
¡Prestar atención! Una empresa que sea fuente de ingresos en régimen simplificado también deberá presentar en la declaración del impuesto sobre la renta (hoja 03) los montos de los dividendos distribuidos a favor de fundadores extranjeros. Pero no es necesario indicar en el informe el impuesto adeudado por ellos.
Cuando una organización paga ingresos a empresas extranjeras utilizando el sistema tributario simplificado
Además de los dividendos, las empresas extranjeras pueden recibir otros ingresos de fuentes en la Federación de Rusia que no están relacionadas con las actividades de su oficina de representación permanente en este país (). Todos ellos están listados en .
Una organización simplificada que ha pagado ingresos a un "extranjero" se reconoce como su agente del impuesto sobre la renta. Esta conclusión se deriva de y . Por lo tanto, debe calcular, retener y pagar la cantidad correspondiente de impuesto, así como informar al Servicio de Impuestos Federales. A estos efectos, se utiliza el cálculo del impuesto en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de marzo de 2016 No. ММВ-7-3/115@). Se presenta por separado en función de los resultados de cada período de declaración (impuesto) en el que se pagaron ingresos. Y no se compila el total acumulado desde principios de año. Los plazos de presentación se establecen en las cláusulas 3 y 4.
¡Prestar atención! El Código Fiscal no asigna las responsabilidades de un agente fiscal en el impuesto sobre la renta en relación con los ingresos recibidos por una empresa extranjera de fuentes en la Federación de Rusia a las personas físicas, incluidos los empresarios individuales (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia :,).
2. Según el IVA si una organización o empresario individual utiliza el sistema tributario simplificado:
1. compras a personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales rusas, bienes (trabajos, servicios), cuyo lugar de venta es la Federación de Rusia (cláusulas 1 y 2);
2. estado de arrendamiento o propiedad municipal en los órganos poder estatal y gestión, órganos de gobierno local (párrafo 1, párrafo 3);
3. compra (recibe) propiedad estatal o municipal que no está asignada a empresas e instituciones estatales (municipales) (párrafo 2, párrafo 3);
4. vende (elemento 4):
- bienes confiscados;
- propiedad vendida por decisión judicial;
- objetos de valor sin dueño;
- tesoros;
- objetos de valor comprados;
- valores transferidos por derecho de herencia al estado;
5. como intermediario con participación en acuerdos, vende bienes (trabajos, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia a personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales rusas (cláusula 5);
6. es el propietario de la embarcación que, dentro de los 45 días naturales a partir de la fecha de transferencia de propiedad de la embarcación a él como cliente, no lo ha registrado (la embarcación) en el Registro Internacional de Buques de Rusia (cláusula 6) .
- como sigue: portada, apartado 1, apartado 2 y apartado 9 (el apartado 7 se completa sólo en determinados casos);
- en formato electrónico, pero también es posible en formato papel si el evasor del IVA no realiza actividades intermediarias ();
- antes del día 25 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo, el trimestre en el que se realizó la transacción.
El impuesto en sí se paga en cuotas iguales dentro de los 3 meses posteriores al final del período impositivo: 1/3 del monto calculado antes del día 25 de cada mes (cláusula 1).
3. Según el IRPF cuando lo paga una organización o un empresario individual para sistema tributario simplificado para la renta(por ejemplo, salarios, dividendos, etc.) a una persona física (), con excepción de:
- ingresos a un empresario individual (cláusula 1, cláusula 1 y cláusula 2);
- ingresos a un notario privado, un abogado que haya establecido un despacho de abogados y otras personas que se dediquen a la práctica privada (cláusula 2, cláusula 1 y cláusula 2);
- algunos ingresos para un individuo no relacionados con actividades comerciales, por ejemplo, ingresos por la venta de bienes de propiedad por derecho de propiedad, ganancias de lotería, etc. (cláusula 1 y cláusula 2).
El “Simplista” deberá presentar a la autoridad fiscal información sobre los ingresos de las personas físicas y los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y retenidos por él como agente fiscal de estos ingresos (cláusula 2):
- certificado 2-NDFL (formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@);
- cálculo según el formulario 6-NDFL (formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@).
Tabla 2 - El procedimiento para presentar la declaración del impuesto sobre la renta personal por parte de los agentes fiscales al sistema tributario simplificado al pagar ingresos a personas físicas.
¡Prestar atención! Al pagar dividendos a particulares, solo las LLC preparan un certificado 2-NDFL.
Las JSC incluyen dicha información en el Apéndice No. 2 de la declaración del impuesto sobre la renta del año en que se pagaron los dividendos (cláusula 3, cláusula 2 y cláusula 4). Pero no es necesario completar el Apéndice No. 2 de LLC ().
El procedimiento para aplicar el sistema tributario simplificado: qué criterios debe cumplir un contribuyente para cambiar al sistema tributario simplificado, cómo y qué documentos deben completarse para la transición y qué hacer si se pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado . Responderemos a estas preguntas en este artículo.
Condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado
Tanto las personas jurídicas como los empresarios individuales pueden aplicar la simplificación.
Las condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado por parte de personas jurídicas y empresarios individuales son algo diferentes. Son comunes las restricciones sobre el número de empleados (hasta 100 personas) y la condición de no realizar una serie de actividades en las que el uso del sistema tributario simplificado es imposible (Cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia). ).
Las condiciones para perder el derecho a utilizar este sistema son las mismas para ellos: la cantidad de ingresos recibidos mientras trabajaba en el sistema tributario simplificado para el período impositivo (año) no debe exceder los 150 millones de rublos. (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las condiciones para la transición al sistema tributario simplificado a partir de 2018 son las siguientes:
- el monto de los ingresos de los 9 meses del año anterior al inicio de la aplicación del sistema tributario simplificado no excede los 112,5 millones de rublos. (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el valor residual de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos;
- la persona jurídica no tiene sucursales;
- participación de otras organizaciones en capital autorizado entidad legal no supera el 25% (las excepciones son las ONG y las sociedades para discapacitados);
Estas restricciones no se aplican a los empresarios individuales. En particular, no se han establecido condiciones para que cumplan con los ingresos máximos para el año anterior a la transición al sistema tributario simplificado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de marzo de 2013 No. 03-11-09/6114 ).
¡IMPORTANTE! Anteriormente, hubo explicaciones contradictorias de las agencias gubernamentales sobre la ampliación de la limitación del valor residual máximo, incluidos los empresarios individuales. Finalmente, el Ministerio de Hacienda, mediante carta N° 03-11-11/37040 de 15 de junio de 2017, explicó que esta norma se aplica únicamente a las organizaciones y no se aplica a los empresarios individuales.
Beneficios para personas jurídicas y restricciones especiales para empresarios individuales con beneficios
Al cambiar a un sistema simplificado, algunas personas jurídicas y empresarios individuales tienen derecho a contar con beneficios adicionales. Este punto debe tenerse en cuenta a la hora de decidir sobre la transición y realización. análisis comparativo carga fiscal.
Lea el material que le ayudará a decidir la elección del sistema tributario.
De acuerdo con el procedimiento para aplicar el sistema tributario simplificado para las empresas de la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol, la legislación local puede establecer tasas preferenciales para impuesto único hasta 2021 (cláusula 3 del artículo 346.20).
Pasadores por primera vez registro estatal Los empresarios individuales que se dedicarán a actividades científicas, sociales o productivas pueden ser reconocidos como beneficiarios sobre la base de la legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Beneficios significa el establecimiento de una tasa impositiva cero por un período de hasta 2 años (inciso 4 del artículo 346.20).
Es cierto que esta categoría de empresarios individuales con beneficios está sujeta a requisitos especiales en forma de garantizar una participación mínima del 70% de los ingresos por ventas recibidos en el período del informe por actividades gravadas a una tasa cero en el monto total de todos los ingresos recibidos por los empresarios individuales. . Además, una entidad constitutiva de la Federación de Rusia podrá establecer para dichos empresarios individuales límite de tamaño Ingresos recibidos durante el año, pero no menos de 15 millones de rublos.
Además, tanto para las empresas como para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado cuando realizan ciertos tipos de actividades, se han establecido tasas reducidas de primas de seguros. Para recibir tal beneficio, el tipo de actividad del contribuyente debe corresponder a uno de los indicados en el inciso. 5 p.1 art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Procedimiento de aplicación del sistema tributario simplificado: plazos para la presentación de notificaciones de inicio y fin de aplicación del sistema tributario simplificado
Para los contribuyentes de nuevo registro, se ha establecido un plazo de 30 días a partir de la fecha indicada en el certificado de registro tributario, durante el cual deberán presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado al Servicio de Impuestos Federales. En este caso, se reconocen como “simplificados” a partir de la fecha de registro fiscal.
De acuerdo con el procedimiento para aplicar el sistema tributario simplificado, un contribuyente que ya está trabajando en el sistema tributario simplificado no necesita realizar ninguna acción. Si no ha violado las condiciones que le dan derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, puede utilizar el sistema tributario elegido hasta que presente a la autoridad tributaria un aviso de negativa a utilizar el sistema tributario simplificado en el formulario 26.2-3.
Si hubo una violación de al menos uno de condiciones obligatorias Al aplicar el sistema tributario simplificado, el contribuyente pierde el derecho a utilizar este sistema tributario desde el inicio del trimestre en que ocurrió la infracción. A partir de ahora cambia a sistema común impuestos y está obligado a informar esto al Servicio de Impuestos Federales enviando un mensaje en el formulario 26.2-2 antes del día 15 del primer mes del trimestre siguiente al evento (cláusula 5 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia) .
Un contribuyente podrá regresar al sistema tributario simplificado no antes de un año después de cambiar del sistema tributario simplificado a otro sistema tributario (cláusula 7 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Transición al sistema tributario simplificado en 2017: fecha límite para la solicitud
Un contribuyente que decida pasar al sistema tributario simplificado deberá notificar su decisión al servicio tributario. Para hacer esto, comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la entidad legal (dirección de registro individual- empresario) la notificación se presenta en el formulario 26.2-1. En esta notificación, las personas jurídicas indican el monto de los ingresos recibidos durante 9 meses y el valor (residual) de sus activos fijos.
Un ejemplo de cómo completar una notificación en el formulario 26.2-1 se puede encontrar en el material “Aviso sobre la transición a un sistema tributario simplificado” .
Puede descargar la notificación en el formulario 26.2-1 (formulario de transición al sistema tributario simplificado en 2017) en nuestro sitio web.
La transición se realiza únicamente desde el inicio del nuevo período impositivo. En este caso, la notificación no podrá presentarse antes del 1 de octubre ni después del 31 de diciembre del año anterior. Para comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado en 2018, debe cambiar al sistema tributario simplificado en 2017; la fecha límite de solicitud no debe ser anterior al 01/10/2017 ni posterior al 31/12/2017. Si un contribuyente se retrasa en la presentación de una notificación, no podrá pasar al sistema tributario simplificado.
Al enviar una notificación, deberá indicar el objeto tributario seleccionado en la columna correspondiente: “Ingresos” o “Ingresos menos gastos”.
Nuestro material le ayudará a hacer su elección.
Un contribuyente puede pasar de un objeto imponible a otro en el marco de la aplicación del sistema tributario simplificado solo a partir del comienzo del próximo año. En este caso, se debe enviar una notificación en el formulario 26.2-6 al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre.
Cómo pasar del sistema tributario simplificado a otros regímenes tributarios
Los requisitos para la transición del sistema tributario simplificado a cualquier otro régimen tributario dependen del motivo de dicha transición y del tipo de régimen tributario que se planea reemplazar al sistema tributario simplificado.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la prohibición de sustituir el sistema fiscal simplificado por otro régimen fiscal durante el año calendario (cláusula 3 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo hay excepciones:
- El “simplificado” se ve obligado a perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado por incumplimiento de los requisitos establecidos en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, tendrá que trabajar para OSNO hasta fin de año.
- Transición a UTII para ciertos tipos de actividades “simplificadas” desde cualquier fecha (estamos hablando de una combinación cuando un contribuyente que utiliza el sistema tributario simplificado transfiere algunas de sus actividades a UTII). La legalidad de este enfoque es confirmada por las autoridades fiscales. (carta del Servicio de Impuestos Federales de 19 de septiembre de 2014 No. GD-4-3/19079@). La misma carta habla del derecho de un empresario individual a pasar al sistema de patentes desde cualquier fecha del calendario. Si se transfiere un tipo de actividad separado a la UTII, la transición se lleva a cabo en el momento del registro del contribuyente imputado.
Leer más sobre Para conocer el procedimiento para pasar de simplificado a imputación, lea.
Si un simplificador planea cambiar a un régimen fiscal diferente desde principios de año, es necesario presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales en el Formulario 26.2-3. Esto deberá hacerse antes del 15 de enero del período impositivo en el que se planeó dicha transición.
En caso de cese de las actividades comerciales realizadas en el sistema tributario simplificado, las responsabilidades del contribuyente incluyen la presentación de una notificación al Servicio de Impuestos Federales en el formulario 26.2-8.
Procedimiento para presentar la notificación
Notificaciones (mensajes) del contribuyente y servicio de impuestos se elaboran según plantillas establecidas. Los formularios de documentos para la interacción con las autoridades tributarias sobre la aplicación del sistema tributario simplificado fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@.
Un contribuyente puede presentar un aviso de tres maneras:
- durante una visita personal del jefe de una entidad jurídica / empresario individual o su representante mediante poder;
- enviando una valiosa carta con un inventario del archivo adjunto;
- en formato electrónico.
Las descripciones de los formatos electrónicos de los formularios 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 transmitidos a través de TCS están contenidas en los apéndices pertinentes de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-6/878@.
Confirmación del estatus simplificado por parte de la autoridad fiscal.
La legislación rusa no establece la obligación del servicio tributario de confirmar el derecho a solicitar/cambiar al sistema tributario simplificado en respuesta a la presentación de una notificación por parte del contribuyente. En la mayoría de los casos, para confirmar el derecho a aplicar la simplificación, basta con un sello que confirme el recibo por parte de la autoridad fiscal de la notificación de transición en la segunda copia del formulario, inventario postal o recibo del envío de la notificación en formato electrónico. Solo se puede obtener una respuesta de la oficina de impuestos en las siguientes situaciones:
- los indicadores especificados en la notificación en el formulario 26.2-1 no corresponden a aquellos que le dan al contribuyente el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, o la autoridad tributaria tiene información sobre el contribuyente que contradice las condiciones para aplicar el sistema tributario simplificado (luego la Inspección del Servicio de Impuestos Federales envía un mensaje en el formulario 26.2-4);
- el contribuyente presentó tarde un aviso de transición al sistema tributario simplificado (luego se recibe un mensaje de la oficina de impuestos en el formulario 26.2-5).
Al celebrar contratos, algunas contrapartes solicitan prueba documental del derecho del contribuyente a aplicar el sistema tributario simplificado en forma de alguna respuesta de la oficina de impuestos. En este caso, está permitido contactar a la inspección con una solicitud por escrito para confirmar el hecho de utilizar el procedimiento simplificado. La solicitud se presenta de forma gratuita. Dentro de los 30 días, las autoridades tributarias presentarán una carta informativa en el formulario 26.2-7, en la que se reflejará el hecho de notificar al contribuyente sobre la aplicación del sistema tributario simplificado, así como el hecho de presentar o no presentar informes simplificados. Esta práctica se describe en cartas del Ministerio de Hacienda de 16 de febrero de 2016 No. 03-11-11/8396 y del Servicio de Impuestos Federales de 15 de abril de 2013 No. ED-2-3/261.
Resultados
Al planificar la transición al sistema tributario simplificado, conviene estudiar de antemano todas las restricciones previstas en el capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, además de comparar otros sistemas tributarios aceptables para el contribuyente; tal vez se encuentre uno más rentable. El inicio de la aplicación del sistema simplificado y la transición del mismo a otro régimen están estrictamente regulados por la ley. Por tanto, conviene asegurarse de que el sistema tributario simplificado sea realmente óptimo.