El sistema tributario simplificado (USN, sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado) es uno de los seis regímenes tributarios que se pueden utilizar en el territorio de la Federación de Rusia. El sistema tributario simplificado se refiere a los llamados regímenes tributarios especiales, que prevén una tasa impositiva reducida y un procedimiento simplificado para mantener registros tributarios y contables.
¿Qué es el sistema tributario simplificado?
El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial aplicado voluntariamente en Rusia tanto por personas jurídicas como por empresarios individuales. Una característica de este sistema tributario (en adelante n/o) es la simplificación fiscal y contable, así como la sustitución de los impuestos básicos. sistema tradicional n/a uno - unido.
Ventajas
- Posibilidad de tener en cuenta las primas de seguro pagadas al calcular los pagos bajo el sistema tributario simplificado.
Al mismo tiempo, en el sistema tributario simplificado, las contribuciones pagadas en trimestres anteriores se pueden tener en cuenta al calcular el anticipo, ya que pagos anticipados e impuestos se consideran como un total acumulado desde el inicio del año. Puedes tenerlo en cuenta en UTII. primas de seguro, se paga únicamente en el trimestre para el cual se calcula el impuesto, y en el sistema de patentes ninguna contribución no se tiene en cuenta en absoluto al calcular el coste de la patente.
- Aplicación en toda la Federación de Rusia, en relación con prácticamente todo tipo de actividades;
Al igual que el régimen general, el régimen tributario simplificado se aplica a todo tipo de actividades del contribuyente, y no a las individuales, como la imputación o la patente. Además, el uso del sistema tributario simplificado no está limitado geográficamente, a diferencia de UTII, cuyo uso está prohibido en varias regiones (por ejemplo, en Moscú) y PSN, que tampoco está establecido en todas las regiones ni para todos los tipos. de actividades.
- El pago de un anticipo o impuesto se realiza en función de la disponibilidad de una base imponible (ingresos o diferencia entre ingresos y gastos);
El impuesto se paga sobre la ganancia real y, en consecuencia, si no hay ningún ingreso, entonces no hay necesidad de pagar impuestos, a diferencia de la UTII, donde el impuesto se paga sobre la renta imputada o una patente, que también se adquiere sobre la base de la renta imputada. y no ingresos reales.
- Posibilidad de aplicar exenciones fiscales para empresarios individuales registrados por primera vez para ciertos tipos de actividades;
Las personas simplificadas, así como los empresarios individuales con una patente, pueden utilizar vacaciones fiscales en los dos primeros años después del registro en relación con determinados tipos de actividades. Para los empresarios bajo el régimen de imputación y tradicional, no se brindan tales beneficios para los contribuyentes.
- Presentación de informes una vez al año;
A diferencia del régimen general e imputado, donde la presentación de informes se realiza una vez al trimestre o al mes (IVA, impuesto sobre la renta UTII), se debe presentar una declaración simplificada una vez al año. Pero en el caso de una patente, no se presenta ningún informe.
- Las autoridades regionales pueden reducir significativamente (hasta cero) la tasa de una instalación N/O;
Las autoridades regionales pueden reducir el tipo del objeto "ingresos" del 6% al 1%, y el tipo del objeto "ingresos menos gastos" del 15% al 5%. Tras la imputación, el tipo también puede reducirse, pero sólo al 7,5%.
- El monto del impuesto no está indexado por coeficientes y, por lo tanto, su monto depende únicamente de los ingresos y gastos del contribuyente.
En UTII y PSN, los coeficientes deflactores para calcular los impuestos cambian anualmente y, por lo tanto, su tamaño cambia cada año, aunque no de manera significativa.
Contras
La simplificación tiene muchas menos desventajas que otros modos, pero aún existen:
- Límites de empleados e ingresos
El modo simplificado, como cualquier modo especial, pierde sistema común en el límite de empleados y el límite de ingresos que permite la aplicación este modo.
Sistema tributario simplificado (STS) en 2019
Calificación promedio 5 (100%), calificación 1
El sistema tributario se elige antes de registrar un empresario individual. Los impuestos simplificados (STS) en 2019 para empresarios individuales son los más factibles y rentables. Este sistema debe su nombre a los pagos y declaraciones mínimos: una única declaración al final del año y una única tasa fiscal pagada trimestralmente. La legislación simplificada exime a los empresarios individuales del pago del IVA, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad. A partir del 1 de enero, todos los pagos (impuestos y contribuciones al seguro obligatorio) se realizan al Servicio de Impuestos Federales.
Restricciones al uso del sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2019
No todos los empresarios individuales están sujetos al impuesto simplificado, sino sólo aquellos que cumplen las siguientes condiciones.
- Plantilla no superior a 100 empleados.
- Ingresos anuales de hasta 60 millones de rublos.
- Disponibilidad de bienes inmuebles comerciales por valor de no más de 100 millones de rublos.
Desde el momento en que se exceden los límites anteriores, el empresario individual está obligado a cambiar a OSN. De conformidad con el párrafo 5 del art. 346.5 y el apartado 5 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, está obligado a notificar sobre esto oficina de impuestos en el lugar de registro dentro de los 15 días siguientes a la expiración del período impositivo en el que se superó el límite.
Los empresarios que se dedican al negocio del juego, la extracción y procesamiento de minerales y la producción de bienes sujetos a impuestos especiales no están incluidos en el sistema tributario simplificado. La aplicación del régimen especial no se aplica a estructuras bancarias y de seguros, organizaciones con sucursales, fondos, casas de empeño, despachos de notarios y abogados, empresarios individuales sujetos al Impuesto Agrícola Unificado.
Opciones fiscales simplificadas para empresarios individuales
Existen dos tipos de sistema tributario simplificado para empresarios individuales: 6% de los ingresos y 15% de los ingresos menos gastos.
sistema tributario simplificado 6 por ciento
Se aplica una tasa del 6% al ingreso total proveniente de actividad empresarial. La tasa simplificada del 6 por ciento es beneficiosa para los empresarios individuales que brindan servicios: los materiales no se cancelan, no hay compra ni venta de bienes.
Desde 2016, las regiones tienen el derecho de reducir el tipo general del 6 por ciento al 1%. Está fijado por la ley local. Si esto no se acepta, entonces el impuesto se calcula de acuerdo con reglas generales, sobre la base de una tasa del 6%.
sistema tributario simplificado 15 por ciento
Para los empresarios cuyas actividades implican costos regulares para su implementación, la segunda opción es más rentable: los ingresos del empresario individual menos los gastos. La base imponible se tiene en cuenta el monto de los ingresos menos el monto de los gastos. De ahí se paga el 15% al presupuesto. Esta opción es preferible a las empresas manufactureras y comerciales que compran regularmente materiales y bienes para su procesamiento y venta.
La ley local puede establecer una tasa preferencial del 5%. Si no la hay, se aplica el 15% general.
¿Qué opción del sistema tributario simplificado debería elegir un empresario individual en 2019?
Puede resultar difícil para los empresarios principiantes decidirse por la opción de base imponible. El importe del impuesto a pagar será igual en ambos casos si los gastos equivalen exactamente al 60% de los ingresos.
- El sistema tributario simplificado del 6% de los ingresos es beneficioso en los casos en que el monto de los gastos es inferior al 60% de los ingresos.
- El sistema tributario simplificado del 15% de los “ingresos-gastos” es beneficioso si la proporción de gastos excede la barrera del 60%.
Sólo se tienen en cuenta como ingresos y gastos los importes documentados. Los gastos se confirman mediante documentos de pago y envío específicamente para empresarios individuales y no para particulares. En el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Cómo y cuándo pagar el sistema tributario simplificado
El cálculo y pago del sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2019 se realiza mediante un sistema anticipado. Los pagos se calculan sobre la base de los resultados trimestrales en base devengado.
- Hasta el 25 de abril – para el primer trimestre.
- Hasta el 25 de julio – durante la primera mitad del año.
- Hasta el 25 de octubre – durante los 9 meses anteriores.
- Hasta el 30 de abril - para el año anterior (hasta el 30 de abril de 2019 se paga el sistema tributario simplificado para 2018)
Por incumplimiento de los plazos anteriores, se prevé una multa de 1/300 de la tasa del Banco Central por cada día de retraso más una multa del 20% del monto impago.
Cálculo de impuestos simplificado para empresarios individuales
Para calcular cuánto impuesto de empresario individual debe pagar a la tasa simplificada del 6%, tome el ingreso bruto total (todos los fondos recibidos en la cuenta y/o caja) para el período del informe, por ejemplo, el primer trimestre, y multiplíquelo por un tasa del seis por ciento. Este es el monto del impuesto a pagar.
En el caso del objeto “ingresos menos gastos”, se tienen en cuenta los mismos ingresos brutos. Del mismo se deducen los gastos documentados y económicamente justificados. Por ejemplo, si se compra un lote de bienes para reventa, solo se pueden utilizar como gastos los costos de los bienes vendidos durante el mismo período. Es decir, si se compra una tonelada de leche y se vende la mitad, los gastos solo se pueden amortizar por esta mitad.
La influencia de las primas de seguros en el monto a pagar del sistema tributario simplificado
El pago oportuno de las primas de seguro obligatorias le permite reducir los impuestos pagaderos bajo el sistema tributario simplificado.
- STS 6% de los ingresos. Se reduce el impuesto único en sí (el importe calculado para el pago).
- STS 15% de “ingresos-gastos”. La base imponible se reduce (las primas de seguros se incluyen en el importe de los gastos).
En el primer caso, una reducción de impuestos no es posible más del 50% para los empresarios individuales con empleados contratados y del 100% para un empresario sin empleados.
Para un empresario individual que trabaja por cuenta propia, el impuesto del 6 por ciento se calcula de la siguiente manera:
Ingresos brutos para el período impositivo (por ejemplo, el primer trimestre) X 6%: primas de seguro pagadas para el mismo período (el monto de las primas de seguro fijas de los empresarios individuales para ellos mismos para el trimestre es de 6997,50 rublos en 2019).
90.000 rublos. x 6% — 6.997,50 rublos. = 5.400 – 6.997,50 = 0.
Si supera el límite de ingresos anuales de 300.000 rublos. Los empresarios individuales pagan primas de seguro adicionales por un monto del 1% del monto que excede el límite. Este pago adicional se tiene en cuenta al reembolsar el último pago bajo el sistema tributario simplificado (hasta el 30 de abril).
¿Cómo declarar impuestos a un empresario individual mediante un método simplificado?
El sistema tributario simplificado prevé un mínimo de presentación de informes.
Para empresarios individuales sin empleados
- Declaración bajo el sistema tributario simplificado - hasta el 2 de mayo de 2019. para 2018. Más información sobre el procedimiento para preparar y presentar una declaración -;
- El formulario "1-Emprendedor" se proporciona a Rosstat cuando lo solicita (envían una notificación y el formulario en sí por correo).
Para empresarios individuales con empleados
A la oficina de impuestos:
- Declaración bajo el sistema tributario simplificado hasta el 2 de mayo de 2019 para 2018;
- (hasta el 20 de enero);
- Cálculo de primas de seguros (para el primer trimestre, hasta el 2 de mayo; luego, hasta el 31 de julio y el 30 de octubre, respectivamente);
- 6-NDFL (hasta el 3 de abril del año anterior, trimestralmente: hasta el 2 de mayo, 31 de julio, 31 de octubre);
- 2-NDFL (hasta el 3 de abril del año anterior).
- SZV-M - mensual hasta el día 15 del mes siguiente.
- Informe de cotizaciones de empleados por lesiones - hasta el 20 de abril, 20 de julio y 20 de octubre en papel o hasta el 25 de abril, 25 de julio y 25 de octubre en formato electrónico.
Para empresarios individuales en forma simplificada sin empleados la presentación de informes es mínima. Al formar una plantilla, independientemente de su tamaño (2 personas o 99), los informes se presentan prácticamente de la misma manera que para la OSN. Cuantos más empleados haya, se considera que la elaboración de informes requiere más mano de obra.
Métodos de presentación de informes
Puede enviar informes en persona y recibir inmediatamente una confirmación de entrega, pero al mismo tiempo perder tiempo en viajes y colas. Otra opción es enviar informes a la oficina de impuestos y fondos por correo certificado con una lista de archivos adjuntos. La notificación en este caso es obligatoria. Permite registrar la fecha de entrega del artículo, lo cual es muy importante a la hora de enviar informes de últimos días término. La gestión de documentos electrónicos no está al alcance de todos. Para empresarios sin grandes ingresos No es práctico instalar programas especiales y mantenerlos.
¿Cuáles son los beneficios de los impuestos bajo el sistema tributario simplificado en 2019 para los empresarios individuales?
La elección a favor del régimen fiscal especial del sistema tributario simplificado se justifica por las siguientes razones.
- Documentación mínima. Los informes periódicos durante todo el año se presentan solo para los empleados: cálculos de primas de seguros, lesiones e impuesto sobre la renta personal. Un personal reducido y un salario estable en forma de salario fijo les permiten formarse rápidamente y enviarse con prontitud a la oficina de impuestos y a la Caja del Seguro Social.
- Al final del año sólo hay una declaración. Para compilarlo, es necesario registrar periódicamente los ingresos (a una tasa del 6 por ciento), reflejar escrupulosa y correctamente los gastos (a una tasa del 15%). Llevar un libro de ingresos y gastos es obligatorio y ayuda a cumplimentar la declaración de forma rápida y sin errores.
- Cuando trabaja con el 6% de los ingresos, un empresario individual con empleados solo puede llevar registros de salarios e impuestos salariales. Los restantes registros fiscales de gastos son opcionales.
- Por ciertas especies actividades, se proporciona una tasa preferencial de primas de seguro para los empleados (20% en lugar de 30%).
- Un empresario individual tiene derecho a cambiar el objeto tributario de "ingresos" a "ingresos menos gastos" notificándolo de inmediato a la oficina de impuestos. Esto es posible si cambia la naturaleza de la actividad incluida en el sistema tributario simplificado.
- En la mayoría de las regiones de la Federación de Rusia se aplican tipos preferenciales del sistema fiscal simplificado, establecidos por las leyes locales, lo que proporciona importantes ahorros.
- Posibilidad de reducción de impuestos sobre el monto de las primas de seguros pagadas (hasta el 100% para empresarios individuales sin empleados). Los empresarios individuales con empleados pueden reducir el impuesto al 50% utilizando el sistema tributario simplificado del 6% y tener en cuenta el 50% de las primas de seguros pagadas para reducir la base imponible según el sistema tributario simplificado del 15%.
- Un empresario recién registrado en el sistema tributario simplificado está sujeto a una exención fiscal de dos años a una tasa del 0%.
- Combinación de sistema tributario simplificado y UTII o sistema tributario simplificado y PSN. Esto se hace para minimizar la carga fiscal. Algunas de las actividades de la empresa están sujetas a impuestos simplificados y otras están cubiertas por UTII o una patente.
Un empresario que ya trabaja tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado solo desde el comienzo del año calendario. Para ello, deberá notificar a la oficina de impuestos a más tardar en diciembre del año anterior su deseo de utilizar el sistema tributario simplificado a partir del próximo año. Los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a presentar inmediatamente una solicitud para cambiar a un sistema simplificado.
STS, o sistema tributario simplificado, es un sistema especial régimen fiscal para pequeñas empresas, que está diseñado para facilitar la vida de empresarios y organizaciones, reducir la carga fiscal y el número de informes. Y esto realmente lo simplifica, de lo contrario este modo no sería tan popular.
Si no quieres preocuparte por el IVA, pagar menos impuestos y presentar un mínimo de informes, este modo es para ti. Además del IVA, las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado no pagan impuestos sobre la renta ni sobre la propiedad, y los empresarios no pagan impuesto sobre la renta personal. Existen algunas excepciones donde no aplica la exención de estos impuestos, su lista completa se puede encontrar en el artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En particular, todavía habrá que pagar el IVA al importar bienes y el impuesto a la propiedad en los casos en que se valore a valor catastral.
Este régimen especial no exime de otros impuestos; los mismos se pagan en la forma general si existe un objeto de tributación.
La simplificación no exime de la necesidad de llevar registros contables cuando se trata de organizaciones. Es cierto que son pequeñas empresas, por lo que pueden llevar la contabilidad de forma simplificada y presentar informes abreviados.
La tasa del sistema tributario simplificado depende del objeto tributario seleccionado. Hay dos tipos de simplificación:
1. UST “Ingresos”. El impuesto se paga sobre todos los ingresos independientemente de los gastos incurridos. La tasa es del 6%.
2. UST “Ingresos menos gastos”. Sólo está sujeta a impuestos la diferencia entre los ingresos y los gastos incurridos. Tarifa 15%
Un empresario individual o LLC decide cuál de estos tipos elegir de forma independiente y lo indica en la solicitud al cambiar a un régimen especial. Se cree que la segunda opción es beneficiosa cuando los costes superan el 60% de los ingresos totales, pero en cualquier caso hay que calcularlo todo antes de tomar una decisión.
En algunas regiones autoridades locales establecer un porcentaje impositivo reducido para ciertos tipos actividades.
¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?
Empresas o empresarios individuales existentes o recientemente registrados, si cumplen las condiciones del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
1. Los ingresos durante 9 meses del año pasado fueron inferiores a 112,5 millones de rublos.
2. No habrá más de 100 empleados en plantilla.
3. El valor residual de los activos fijos no alcanza los 150 millones de rublos.
El párrafo 3 del mismo artículo del Código enumera aquellos a quienes no se les puede aplicar la simplificación incluso si se cumplen estos requisitos. Se trata de bancos, aseguradoras, notarios, etc. Además, las organizaciones con sucursales y aquellas empresas en las que más de una cuarta parte de la participación en capital autorizado propiedad de otras empresas.
Cuándo y cómo los empresarios individuales y las LLC cambian al sistema tributario simplificado
Si un empresario o empresa recién se está registrando, puede cambiar inmediatamente a este régimen presentando una notificación a la oficina de impuestos. Puedes adjuntarlo inmediatamente a documentos de registro, pero por ley esto se otorga 30 días a partir de la fecha de registro ante la autoridad fiscal. Si no cumple con el plazo dentro de los 30 días, hasta fin de año tendrá que trabajar en el sistema tributario general con todas las responsabilidades consiguientes.
Por cierto, puede preparar un paquete de documentos para el registro de un empresario individual o LLC de forma gratuita en el servicio. Solo necesita ingresar sus datos y el servicio generará documentos en formularios vigentes de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia.
Los empresarios individuales o las LLC que ya están en funcionamiento no pueden comenzar a aplicar el sistema simplificado dentro de un año; la transición solo es posible el 1 de enero; El procedimiento es el mismo: mediante notificación a la oficina de impuestos. Debe enviarse antes del 31 de diciembre e indicar el objeto tributario seleccionado, detalles, ingresos de 9 meses y el valor residual de los activos fijos.
La notificación podrá emitirse en cualquier forma o en la forma recomendada 26.2-1. No es necesario llevarlo personalmente a la oficina de impuestos; puedes enviarlo por correo con una lista del contenido y un acuse de recibo.
No es necesario esperar el permiso de las autoridades tributarias para utilizar el sistema tributario simplificado; la transición a este régimen tiene carácter de notificación.
Contras del sistema tributario simplificado
No hay tantos, porque el modo es realmente conveniente y rentable, pero aún así expresaremos los matices que para algunos pueden ser significativos:
1. Debido a que los simplificadores no pagan el IVA, las organizaciones de OSNO no siempre aceptan trabajar con ellos, porque en este caso no tendrán que deducir el IVA.
2. No se podrán incluir en gastos todos los gastos, aunque estén justificados, sino sólo aquellos que se encuentren en la lista cerrada del artículo 346.16 del Código Tributario.
3. El derecho al sistema tributario simplificado se pierde automáticamente si durante el año los ingresos superan los 150 millones de rublos y el valor residual de los activos fijos supera los 150 millones de rublos. o numero promedio supera los 100. Luego, desde el inicio del trimestre en el que se produjo el exceso, deberá restablecer la contabilidad según OSNO, completar los informes correspondientes y pagar impuestos.
Informes y pagos bajo el sistema simplificado en 2018
Se presenta una declaración por año de acuerdo con el formulario KND 1152017, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MMV-7-3/99 del 26 de febrero de 2016.
Para las organizaciones, la fecha límite es hasta el 31 de marzo después del final del año del informe, para empresarios individuales, hasta el 30 de abril.
Todos los simplificadores deben realizar KUDiR. En el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, se ingresan tanto los ingresos como los gastos respaldados por documentos. Si corresponde USN 6%, entonces no es necesario tener en cuenta los gastos.
El impuesto se paga trimestralmente por adelantado, hasta el 25 de abril, 25 de julio y 25 de octubre. Las organizaciones realizan el pago final antes del 31 de marzo y los empresarios, antes del 30 de abril.
Es conveniente mantener registros sobre el sistema tributario simplificado utilizando el servicio. Cualquier emprendedor que nunca antes se haya ocupado de la contabilidad puede manejar esto. El impuesto se calcula automáticamente y la declaración se completa utilizando asistente paso a paso en unos pocos clics. Funciones adicionales, como la integración con bancos y consultas de expertos, le ahorrarán tiempo y le protegerán de errores. Pruébelo: la versión de prueba es gratuita.
¡Hola! En este artículo hablaremos de los límites que permiten aplicar el sistema tributario simplificado a partir de 2018.
Hoy aprenderás:
- ¿Cuáles son los límites para los emprendedores?
- Qué partidas de ganancias se clasifican como ingresos “simplificados”;
- ¿En qué casos se pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado?
- Cómo pasar del sistema tributario simplificado a OSN.
sistema tributario simplificado y beneficios para las empresas
Es beneficioso utilizar el sistema tributario simplificado para la gestión y, por lo tanto, está muy extendido entre y. Tiene varias ventajas que lo diferencian de otros métodos impositivos.
Antes de comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado, tiene derecho a elegir una de dos tasas impositivas:
- 6% si sus actividades contienen partidas de ingresos y minimizan gastos (en en este caso el empresario paga sólo el 6% del beneficio);
- 15% si la empresa tiene tanto ingresos como gastos (primero se calcula la diferencia entre las ganancias y los gastos recibidos durante el año, y luego se deduce el 15% del monto recibido; este es el impuesto a pagar).
Estos tipos pueden diferenciarse en diferentes regiones y reducirse a un mínimo del 1% para algunos tipos de actividades.
Los propietarios de empresas que utilizan el sistema tributario simplificado pagan solo un impuesto en lugar de:
- (para fundadores de organizaciones);
- (aunque hay excepciones. Por ejemplo, si realiza una transacción con no residentes, aún debe pagar el IVA).
En el sistema tributario simplificado es suficiente sistema simplificado presentación de informes: pagar un impuesto único facilita la presentación de informes.
También existen las siguientes características para las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado:
- Puede transferir el pago de primas de seguros, impuestos de transporte y otros gastos a gastos (para el sistema tributario simplificado con una tasa impositiva del 15%);
- El sistema tributario simplificado no limita a una empresa a tener una oficina de representación.
¿Cuáles son las restricciones para trabajar con el sistema tributario simplificado?
Trabajar con el sistema tributario simplificado tiene muchas ventajas. Para que este sistema de recaudación de impuestos no se convierta en el único utilizado por los contribuyentes y no se convierta en objeto de diversos fraudes, el Estado ha desarrollado límites especiales.
Limitan las actividades en el sistema tributario simplificado según diferentes indicadores. Si estos indicadores están fuera de la norma, entonces no tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado.
Dichos límites incluyen:
- El valor residual de los activos fijos que se encuentran en el balance de la empresa no puede exceder los 150.000.000 de rublos;
- Para cambiar al sistema tributario simplificado a partir del nuevo año (en 2019), sus ingresos durante 9 meses de actividad actual no deben exceder los 121.000.000 de rublos;
- Para no perder la oportunidad de practicar el sistema tributario simplificado en 2018, su ingreso anual total no puede exceder los 150.000.000 de rublos.
Como puede ver, los límites, en comparación con 2017, siguen siendo los mismos, lo que permitirá que más empresarios permanezcan en el sistema tributario simplificado.
Sin embargo, el coeficiente deflactor en 2018 también se modificó, como en años anteriores, hasta situarse en 1,481. Es un índice especial que aumenta anualmente los posibles ingresos bajo el sistema tributario simplificado y los ingresos por pasar al sistema tributario simplificado.
Por ejemplo, en 2016 la tasa índice fue 1,329. Esto significa que la cantidad de ingresos aprobados para 2016 aumentó de 60.000.000 de rublos a 1.329*60000000 = 79.740.000 de rublos. Y el monto para cambiar al sistema tributario simplificado aumentó de 45.000.000 de rublos a 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 de rublos.
En 2017, el deflactor dejó de variar. Se han introducido restricciones a su uso durante los próximos tres años, hasta 2020. Esto significa que el límite de ingresos aprobado no se indexará y su valor permanecerá sin cambios durante tres años.
Es importante tener en cuenta que las restricciones para unirse a las filas de los "simplificados" están asociadas no solo a los ingresos de la empresa. Si tu empresa emplea a más de 100 personas, no podrás aplicar el sistema tributario simplificado incluso si cumples con el monto de los ingresos.
Límite de ingresos
Existe un límite de 150.000.000 de rublos, que se aplica a los ingresos anuales de un empresario individual o una empresa. Esto significa que exceder esta marca en al menos un rublo durante un trimestre, medio año o al final del año lo excluye de las filas de los "simplificados".
Si los ingresos superan los 150.000.000 de rublos, se pasa al trimestre en el que se recibieron los mayores ingresos.
También sucede que el empresario no se dio cuenta de que el monto de los ingresos excedía el monto aprobado. Esto no debería permitirse. Consulta tus ingresos cada tres meses para no perder el momento de salir del sistema tributario simplificado.
Si usted, habiendo perdido su derecho al sistema tributario simplificado, no notificó esto a la oficina de impuestos, prepárese para pagar las siguientes multas:
- 200 rublos. por no haber notificado que ya no utiliza el sistema tributario simplificado (artículo 126 del Código Tributario);
- 5% del monto del impuesto registrado según la declaración en OSNO. Las sanciones se devengarán a partir del primer día siguiente al mes establecido para la presentación de la declaración (artículo 119 del Código Tributario);
- 1000 rublos. por no presentar una declaración.
No habrá sanciones por el importe impago del impuesto; la oficina de impuestos sólo le cobrará una multa por pago atrasado.
Si nota que sus ingresos se están volviendo "críticos", es decir, se acercan al umbral de 150.000.000 de rublos, y no quiere cambiar al sistema tributario simplificado, existen varias formas de permanecer en el sistema tributario simplificado.
Puede:
- Evitar que los ingresos fluyan en el último trimestre o acepte solo aquellos fondos que no excedan el límite de ingresos (si sabe de antemano qué transacciones realizará su empresa con las contrapartes, intente transferir las ganancias de ellas al próximo año);
- Elaborar un contrato de préstamo.(si ha enviado productos al comprador, puede recibir dinero de él como pago del préstamo. Es decir, otorga un préstamo condicional a su socio comercial, quien paga por el suministro. Los préstamos no se cuentan como ingresos en el sistema tributario simplificado y, por lo tanto, el monto de la ganancia no aumentará el límite de facturación por ingresos);
- Elaborar un acuerdo de comisión.(por los servicios prestados a favor de su contraparte, puede cobrar una comisión como intermediario. Las comisiones en virtud de dicho acuerdo tampoco se tienen en cuenta en los ingresos de la empresa).
Si desea cambiar al sistema tributario simplificado desde otro sistema tributario, sus ingresos de los tres trimestres anteriores no deben exceder los 121.000.000 de rublos. Repitamos que esta regla sólo es relevante para las LLC.
¿Tus ingresos son menores? Entonces el sistema tributario simplificado definitivamente le conviene. En este caso, vaya a nueva manera Podrá pagar impuestos no antes del próximo año. No podrá utilizar este derecho en el período del informe actual.
Las actividades del sistema tributario simplificado no prevén un límite de gastos. La única excepción son los propios tipos de gastos, que se clasifican como tales según la ley.
¿Qué ingresos se pueden tener en cuenta en el sistema tributario simplificado?
Cualquier actividad comercial implica la recepción de cantidades de ingresos. Sin embargo, no todos los beneficios pueden considerarse ingresos.
La legislación fiscal clasifica como ingresos las siguientes cantidades:
- De las ventas (ingresos en términos monetarios, que se obtienen de la venta de sus propios productos o de la venta de los derechos de propiedad de la empresa (por ejemplo, encontró un comprador para un equipo o un terreno. En este caso, el pago puede incluso hacerse en especie));
- No operativo:
- ingresos de las actividades del período del informe anterior que haya descubierto ahora;
— compra y venta de moneda extranjera (se tienen en cuenta las diferencias de precios tanto positivas como negativas);
- cantidades recibidas de;
— ingresos por depósitos, valores;
— derechos de propiedad que usted adquirió gratuitamente;
— beneficiarse de la posesión de acciones en otras organizaciones; - Los ingresos del sistema tributario simplificado deben tenerse en cuenta en el KUDiR en el momento de la recepción de los fondos en la caja de la empresa o en ella.
Al mismo tiempo, hay ingresos de empresas que no se tienen en cuenta a la hora de calcular el límite del sistema tributario simplificado.
Incluyen:
- Propiedad colateral;
- Contribuciones a;
- Contribuciones a fondos de compensación;
- Extranjeros (siempre que se gasten en el plazo de un año);
- La diferencia formada durante la revaluación de acciones;
- Indemnización de compañías de seguros o por orden judicial al perjudicado;
- Multas pagadas a la organización;
- Algunos de los cuales se cancela el impuesto sobre la renta;
- Ganancias (para empresarios individuales);
- Y otros, indicados en los artículos 224, 251 y 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Tomamos en cuenta el costo de los activos fijos.
El sistema tributario simplificado es adecuado solo para aquellos empresarios y organizaciones individuales cuyo valor residual de los activos fijos no exceda los 150.000.000 de rublos. Este valor se calcula según normas contables.
El límite de activos fijos debe ser monitoreado no solo por aquellas organizaciones que están en el sistema tributario simplificado, sino también por aquellas que planean cambiar a este sistema impuestos. Este último debe calcular el precio de los activos al 31 de diciembre del año anterior a la transición al sistema tributario simplificado.
Si se excede el límite del valor del sistema operativo, esto se convertirá en un obstáculo para la aplicación del sistema tributario simplificado.
Cuando el valor residual excede el límite establecido de 150.000.000 de rublos, la organización está obligada a cambiar a OSN desde el trimestre en el que se produjo el aumento en el valor de los activos.
El Ministerio de Finanzas no obliga a los empresarios individuales a llevar registros del valor residual de los activos fijos. Sin embargo, tan pronto como un empresario cambia al sistema tributario simplificado, la ley le asigna la necesidad de calcular el precio de los activos.
Pérdida del derecho a aplicar el sistema tributario simplificado
Desde el momento en que los ingresos del empresario superan la marca de 150.000.000 de rublos en el período actual (durante un trimestre, medio año o 9 meses), la transición a OSN es obligatoria.
Tan pronto como se aumenta el límite, las organizaciones y los empresarios individuales cambian a OSN desde el comienzo del trimestre en el que los ingresos totales superaron los 150.000.000 de rublos. Para saber si cumple con el límite o no, deberá calcular sus ingresos desde el primer día del año del informe.
Tomemos un ejemplo del momento en que una organización pierde su derecho al sistema tributario simplificado.
Los ingresos de la empresa durante el año fueron:
| Mes | Cantidad, rublos |
| Enero | 5 500 000 |
| Febrero | 7 300 000 |
| Marzo | 2 100 000 |
| Abril | 4 800 000 |
| Puede | 17 400 000 |
| Junio | 10 200 000 |
| Julio | 9 900 000 |
| Agosto | 31 500 000 |
| Septiembre | 7 800 000 |
| Octubre | 18 600 000 |
| Noviembre | 32 900 000 |
| Diciembre | 23 000 000 |
Importe de los ingresos del año, incluido el último trimestre = 162.400.000 rublos.
El legislador estableció que aquellas empresas cuyos ingresos no superen los 150.000.000 de rublos pueden permanecer en el sistema tributario simplificado. En nuestro ejemplo, los ingresos totales de la empresa superaron esta marca. Esto significa que a partir del 01/01/2019, la organización está obligada a cambiar al OSN y calcular el impuesto de otra manera.
Cambiemos a OSNO
Las normas legislativas obligan a quienes se cambiaron a OSNO a informar sobre esto autoridades fiscales dentro de los 15 días siguientes al final del período del informe. Una vez que se ha producido la transición, el contribuyente debe pagar todos los impuestos aplicables, al igual que las empresas recién registradas.
Si una organización o empresario individual, al cambiar a OSNO, omitió el pago de los pagos mensuales, esto no es motivo de sanciones por parte de las autoridades fiscales. Como castigo, se aplicarán sanciones por el monto del impuesto no pagado.
Límites de cajero para “simplificados”
Para cada empresario y empresa en el sistema tributario simplificado, existe un requisito legal de efectivo. Se expresa en el hecho de que el empresario está obligado a fijar un límite de efectivo, que se expresa en la cantidad máxima posible de saldo de efectivo al final del día.
No es necesario informar a las organizaciones bancarias sobre el exceso de fondos. Tienes que calcularlo tu mismo. valor dado y apégate a ello a diario.
Calculado límite de efectivo como sigue:
Es necesario sumar todos los ingresos de cualquier período, pero no más de 92 días. El monto resultante debe dividirse por el número de días del período de facturación. Multiplique el valor resultante por el número de días durante los cuales el dinero permanece en caja antes de depositarse en el banco (normalmente no más de 7 días). La cantidad que calculaste es el límite en tu caja registradora.
El plan de liquidación debe redactarse en forma de documentos internos (orden o reglamento). Debe ser seguido durante toda la operación de la empresa.
Si una organización tiene divisiones separadas, entonces el límite calculado debe ser el mismo para todas. La excepción son aquellas unidades que transfieren dinero directamente al banco, sin pasar por la oficina central.
Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sistema tributario simplificado (SNU o “sistema tributario simplificado”)
El impuesto único bajo el sistema tributario simplificado lo pagan las empresas y empresarios que voluntariamente cambiaron al “sistema simplificado”. Para el objeto de tributación “ingresos”, la tasa es del 6%. Para el objeto de tributación “ingresos menos gastos” la tasa es del 15%. este material, que forma parte de la serie "Código Fiscal "para Dummies"", está dedicado al Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema Fiscal Simplificado". Este artículo proporciona una descripción sencilla y accesible del procedimiento para calcular y pagar un impuesto único "simplificado", los objetos de tributación y las tasas impositivas, así como los plazos para la presentación de informes. Tenga en cuenta: los artículos de esta serie solo proporcionan idea general sobre impuestos; Para actividades practicas es necesario consultar la fuente principal: el Código Fiscal Federación Rusa
¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?
Organizaciones rusas y empresarios individuales que han elegido voluntariamente el sistema tributario simplificado y que tienen derecho a aplicar este sistema. Las empresas y empresarios que no han expresado su deseo de cambiar a una “tributación simplificada” utilizan por defecto otros sistemas tributarios. En otras palabras, no se puede forzar la transición al pago de un impuesto único “simplificado”.
¿Qué impuestos no es necesario pagar al aplicar el sistema tributario simplificado?
En general, las organizaciones que han pasado a la tributación simplificada están exentas del impuesto a la propiedad. Empresarios individuales— del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas. Además, ambos no pagan impuesto al valor agregado (a excepción del IVA a las importaciones). Los demás impuestos y tasas deberán pagarse de acuerdo con el procedimiento general. Así, los trabajadores "simplificados" deben pagar el seguro obligatorio con cargo a los salarios de los empleados, retener y transferir el impuesto sobre la renta personal, etc.
Sin embargo, desde reglas generales hay excepciones. Entonces, a partir del 1 de enero de 2015, algunos residentes "simplificados" deben pagar el impuesto a la propiedad. A partir de esta fecha, la exención del pago de este impuesto no se aplica a los bienes inmuebles cuya base imponible se determine como valor catastral. Dicha propiedad puede incluir, por ejemplo, bienes inmuebles comerciales y de oficinas en virtud del párrafo 1 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 3 del art. 346.11 Código Fiscal de la Federación de Rusia().
¿Dónde se aplica el sistema “simplificado”?
En toda la Federación Rusa sin restricciones regionales o locales. Las reglas para cambiar al sistema tributario simplificado y regresar a otros sistemas tributarios son las mismas para todos organizaciones rusas y empresarios independientemente de su ubicación.
¿Quién no tiene derecho a pasar al sistema tributario simplificado?
Organizaciones que han abierto sucursales, bancos, aseguradoras, instituciones presupuestarias, casas de empeño, inversiones y no estatales fondos de pensiones, organizaciones de microfinanzas, así como varias otras empresas.
Además, la “imposición simplificada” está prohibida para las empresas y empresarios que producen bienes sujetos a impuestos especiales, extraen y venden minerales, operan en el negocio del juego o han pasado a pagar un impuesto agrícola único.
Limitaciones al número de empleados, el costo de los activos fijos y las acciones del capital autorizado.
No tiene derecho a cambiar a un sistema simplificado de organización y empresarios individuales si el número medio de empleados supera las 100 personas. La prohibición de la transición también se aplica a las empresas y empresarios cuyo valor residual de los activos fijos supere los 150 millones de rublos.
Además, en el caso general, el sistema tributario simplificado no se puede aplicar a empresas si la participación en ellas de otros entidades legales más del 25 por ciento.
Cómo cambiar al sistema tributario simplificado
Las organizaciones que no entran en las categorías anteriores pueden cambiar al sistema tributario simplificado si sus ingresos durante el período de enero a septiembre no superaron los 112,5 millones de rublos. Si se cumple esta condición, deberá presentar una notificación a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre, y a partir de enero del año siguiente podrá aplicar el “régimen tributario simplificado”. Después de 2019, el límite especificado deberá multiplicarse por el coeficiente deflactor.
Los empresarios que no entren en las categorías anteriores pueden pasar al sistema tributario simplificado, independientemente del monto de los ingresos del año en curso. Para ello, deben presentar una notificación a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre y, a partir de enero del próximo año, los empresarios individuales tendrán la oportunidad de aplicar un sistema tributario simplificado.
Las empresas de nueva creación y los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a aplicar un sistema simplificado a partir de la fecha de registro en la oficina de impuestos. Para ello, deberá presentar una notificación a más tardar dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha del registro fiscal.
Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan dejado de ser contribuyentes de la UTII pueden pasar al sistema de “impuesto simplificado” desde el comienzo del mes en el que terminó su obligación de pagar un único impuesto “imputado”. Para ello, deberá presentar una notificación a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII.
El incumplimiento de los plazos para presentar una solicitud de uso del sistema tributario simplificado priva a la empresa o empresario del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.
¿Cuánto tiempo necesitas para usar el “simplificado”?
Un contribuyente que haya pasado al sistema tributario simplificado deberá aplicarlo hasta el final del período impositivo, es decir, hasta el 31 de diciembre del año en curso inclusive. Hasta ese momento, no se puede rechazar voluntariamente el sistema tributario simplificado. Cambiar sistema por a voluntad solo es posible a partir del 1 de enero del año siguiente, lo cual deberá notificarse por escrito a la oficina de impuestos.
La transición temprana del sistema simplificado sólo es posible en los casos en que una empresa o empresario haya perdido el derecho al sistema simplificado en el plazo de un año. Entonces la renuncia a este sistema es obligatoria, es decir, no depende del deseo del contribuyente. Esto sucede cuando los ingresos de un trimestre, medio año, nueve meses o un año superan los 150 millones de rublos (después de 2019, este valor deberá multiplicarse por el coeficiente deflactor). Además, el derecho al sistema tributario simplificado se pierde cuando ya no se cumplen los criterios sobre el número de empleados, el costo de los activos fijos o la participación en el capital autorizado. Además, el derecho a un "impuesto simplificado" se pierde si una organización cae en la categoría "prohibida" a mitad de año (por ejemplo, abre una sucursal o comienza a producir bienes sujetos a impuestos especiales).
La terminación de la aplicación del “impuesto simplificado” se produce desde el inicio del trimestre en que se perdió el derecho al mismo. Esto significa que una empresa o empresario individual, a partir del primer día de dicho trimestre, debe volver a calcular los impuestos utilizando un sistema diferente. En este caso no se imponen sanciones ni multas. Además, si se pierde el derecho a un sistema simplificado, el contribuyente deberá notificar por escrito a la oficina tributaria la transición a un sistema tributario diferente dentro de los 15 días naturales posteriores al final del período correspondiente: trimestre, semestre, nueve meses. o año.
Si el contribuyente deja de realizar actividades para las que aplicó el sistema simplificado, dentro de los 15 días deberá notificarlo a su inspección.
Objetos “Ingresos STS” e “Ingresos STS menos gastos”. Tasas impositivas
Un contribuyente que ha pasado a un sistema simplificado debe elegir uno de dos objetos de tributación. Básicamente, se trata de dos formas de calcular un impuesto único. El primer objeto son los ingresos. Quienes lo eligen suman sus ingresos durante un período determinado y los multiplican por 6 por ciento. La cifra resultante es el valor del impuesto único “simplificado”. El segundo objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos (“ingresos menos gastos”). Aquí, el monto del impuesto se calcula como la diferencia entre ingresos y gastos, multiplicada por 15 por ciento.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga a las regiones el derecho de establecer un tipo impositivo reducido según la categoría del contribuyente. Se puede introducir una reducción de tarifa tanto para el objeto “ingresos” como para el objeto “ingresos menos gastos”. Puede averiguar qué tarifas preferenciales se aceptan en su región comunicándose con su oficina de impuestos.
Debe seleccionar un objeto tributario antes de cambiar al sistema tributario simplificado. A continuación, el objeto seleccionado se aplica durante todo el año calendario. Luego, a partir del 1 de enero del año siguiente, podrá cambiar el objeto, habiendo notificado previamente a su oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre. Por lo tanto, puede pasar de un objeto a otro no más de una vez al año. Hay una excepción: las partes del acuerdo sobre actividades conjuntas o los contratos de administración de fideicomisos inmobiliarios están privados del derecho a elegir, sólo pueden aplicar el objeto “ingresos menos gastos”.
Cómo contabilizar ingresos y gastos
Los ingresos imponibles bajo el sistema tributario simplificado son los ingresos del tipo principal de actividad (ingresos por ventas), así como los montos recibidos de otros tipos de actividades, por ejemplo, del arrendamiento de propiedades (ingresos no operativos). La lista de gastos es estrictamente limitada. Incluye todos los artículos de costos populares, en particular, salarios, costo y reparación de activos fijos, compra de bienes para su posterior venta, etc. Pero al mismo tiempo, la lista no incluye un elemento como "otros gastos". Por lo tanto, las autoridades fiscales son estrictas durante las auditorías y cancelan cualquier gasto que no esté directamente mencionado en la lista. Todos los ingresos y gastos deben registrarse en un libro especial, cuyo modelo es aprobado por el Ministerio de Hacienda.
Con un sistema simplificado, . En otras palabras, los ingresos generalmente se reconocen cuando se recibe dinero en la cuenta corriente o en la caja registradora, y los gastos se reconocen cuando la organización o empresario individual paga la obligación al proveedor.
Cómo calcular un impuesto único “simplificado”
Es necesario determinar la base imponible (es decir, la cantidad de ingresos o la diferencia entre ingresos y gastos) y multiplicarla por la tasa impositiva correspondiente. La base imponible se calcula sobre el criterio del devengo desde el inicio del período impositivo, que corresponde a uno año calendario. Es decir, la base se determina durante el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año en curso, luego el cálculo de la base imponible comienza desde cero.
Los contribuyentes que hayan elegido el objeto “ingresos menos gastos” deberán comparar el monto del impuesto único resultante con el llamado impuesto mínimo. Este último equivale al uno por ciento de los ingresos. Si el impuesto único, calculado de la forma habitual, resulta ser inferior al mínimo, entonces el impuesto mínimo debe transferirse al presupuesto. En períodos impositivos posteriores, la diferencia entre los impuestos mínimos y “regulares” se puede tener en cuenta como gasto. Además, aquellos para quienes el objeto es “ingresos menos gastos” pueden trasladar pérdidas al futuro.
Cuándo transferir dinero al presupuesto.
A más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe (trimestre, semestre y nueve meses), debe transferir al presupuesto anticipo. Es igual a la base imponible del período sobre el que se informa multiplicada por la tasa correspondiente, menos los pagos anticipados de períodos anteriores.
Al final del período impositivo, es necesario transferir al presupuesto el monto total de un impuesto único “simplificado”, y se establecen diferentes plazos de pago para organizaciones y empresarios. Por lo tanto, las empresas deben transferir dinero a más tardar el 31 de marzo del próximo año y los empresarios individuales deben transferir dinero a más tardar el 30 de abril del próximo año. Al transferir el monto final del impuesto, se deben tener en cuenta todos los pagos anticipados realizados durante el año.
Además, los contribuyentes que han elegido el objeto "ingresos" reducen los pagos anticipados y el importe final del impuesto sobre las cotizaciones obligatorias al seguro de salud y pensión, las cotizaciones al seguro obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, para el seguro voluntario en caso de incapacidad temporal de los empleados, y también para pagos baja por enfermedad trabajadores. Sin embargo, el pago anticipado o el importe final del impuesto no se pueden reducir en más del 50 por ciento. Sumado a esto, a partir del 1 de enero de 2015, fue posible reducir el impuesto por el monto total del impuesto comercial pagado.
Cómo declarar bajo el sistema tributario simplificado
Debe declarar un impuesto único "simplificado" una vez al año. Las empresas deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado a más tardar el 31 de marzo y los empresarios a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. No se proporcionan informes sobre los resultados del trimestre, medio año y nueve meses.
Los contribuyentes que hayan perdido el derecho al tratamiento tributario simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.
Las empresas y empresarios individuales que hayan dejado de realizar actividades incluidas en el régimen fiscal simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.
Combinar el sistema tributario simplificado con la imputación o el sistema de patentes
El contribuyente tiene derecho a cobrar un impuesto “imputado” para algunos tipos de actividades y un impuesto único según el sistema tributario simplificado para otros. También es posible que un empresario aplique el “sistema tributario simplificado” para algunos tipos de actividad y un sistema tributario de patentes para otros.
En este caso, será necesario llevar registros separados de los ingresos y gastos relacionados con cada uno de los regímenes especiales. Si esto no es posible, entonces los costos deberían distribuirse en proporción a los ingresos de las actividades comprendidas en diferentes sistemas impuestos.