Código del sistema tributario simplificado 2. Regímenes tributarios para emprendedores: elija el sistema tributario simplificado

Según estadísticas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia más de 3 millones de empresarios individuales en 2018 eligieron un sistema tributario simplificado. Los 4 sistemas tributarios restantes (OSNO, UTII, Impuesto Agrícola Unificado y Patentes) representan 1,6 millones de empresarios creen que el sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2018 es la opción más óptima y rentable.

¿Por qué es tan atractivo el hombre simplista? ¿Por qué no sólo los empresarios individuales, sino también las LLC buscan obtener este régimen fiscal? Y, si sigues la lógica, ¿por qué alguien no cambia a algo así? términos rentables? Lo primero es lo primero...

¿Por qué el sistema tributario simplificado resulta atractivo para los empresarios individuales en 2018?

¿Qué es el sistema tributario simplificado y a quién está destinado?

A finales de la década de 1990, se agudizó la cuestión del desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. Los representantes del mundo empresarial exigieron persistentemente que el gobierno brinde a las pequeñas empresas más libertad fiscal, establezca tasas más bajas y alivie al máximo el papeleo a los empresarios privados. ¿Cuándo puede trabajar un empresario si está agobiado por los requisitos de informes, notificaciones, declaraciones de impuestos, contabilidad y otros trámites?

En 1995, se introdujo una ley que permite el uso de un sistema tributario simplificado para determinadas categorías de ciudadanos y organizaciones. Luego, con la adopción de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entraron en vigor numerosos cambios y adiciones, que seguimos vigentes hasta el día de hoy. Por tanto, el documento fundamental para los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado es el Código Fiscal de la Federación de Rusia (Capítulo 26.2). Además, la Ley Federal de 24 de julio de 2007 No. 209-FZ “Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en Federación Rusa", que establece el principio de presentación de informes simplificados para las pequeñas empresas.

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El sistema tributario simplificado reemplaza tres impuestos a la vez: el impuesto sobre la renta personal proveniente de actividades comerciales, el impuesto a la propiedad (con excepciones) y el impuesto al valor agregado (también con excepciones). Al mismo tiempo, la tasa impositiva para el sistema tributario simplificado es fija y es del 6% o del 15%, según la elección de la base imponible. Y estos impuestos, que no son los más importantes, en el sistema tributario simplificado pueden reducirse a expensas de las primas de seguro pagadas. Los empresarios individuales no necesitan llevar estados financieros; basta con llevar un libro de ingresos y gastos (KUDIR).

Estas son las principales ventajas que predeterminan el mayor interés de las pequeñas empresas en un sistema tributario simplificado. Sin embargo, no todo el mundo recibe ese "bocado". La ley define una serie de restricciones que no permiten a todos aplicar el sistema tributario simplificado.

Restricciones al uso del sistema tributario simplificado

1. El número de empleados (número medio por año) no debe exceder las 100 personas.
2. No debe ser fabricante de bienes sujetos a impuestos especiales (su lista se presenta en el artículo 181 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Tampoco se pueden realizar actividades mineras distintas a las de minerales comunes. La lista de materiales de uso común está aprobada por las regiones.
3. Deberá notificar sobre la transición al sistema tributario simplificado a tiempo, dentro de los plazos establecidos en los incisos 1 y 2 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia.
4. Los ingresos del año no deben exceder los 150 millones de rublos. (sin tener en cuenta el coeficiente deflactor).
5. Los empresarios individuales que hayan pasado al impuesto agrícola unificado no pueden combinar este régimen con un régimen simplificado.
6. Los notarios, abogados, propietarios de casas de empeño y establecimientos de juego no tienen derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Ventajas y desventajas del sistema tributario simplificado para un empresario individual

Los principales aspectos positivos de la simplificación:

1. El sistema tributario simplificado reemplaza 3 impuestos: el impuesto a la renta personal, el IVA y el impuesto a la propiedad. En cuanto al impuesto sobre la renta de las personas físicas, existe un claro beneficio para un individuo que se ha convertido en empresario: en lugar del 13% de todas las cargas a su favor, sólo entrega al Estado el 6% de los ingresos. Si un empresario es fundador (participante) de una LLC y recibe dividendos, entonces deberá pagarles el impuesto sobre la renta personal.

Hay una salvedad con respecto al impuesto a la propiedad: hay una lista de bienes inmuebles por los cuales aún habrá que pagar el impuesto (los llamados bienes inmuebles). valor catastral). Esta lista la determina el organismo autorizado. poder Ejecutivo a más tardar el primer día del siguiente período impositivo y se publica en su sitio web oficial. Dichos objetos incluyen centros de negocios, centros comerciales, locales de oficinas, Abastecimiento y servicios al consumidor, instalaciones minoristas.

En cuanto al IVA, la restricción aquí está asociada únicamente a la importación de bienes del exterior (el IVA se paga al momento de la importación en la aduana), así como al celebrar acuerdos de sociedad simple o administración fiduciaria de propiedad. En general, reemplazar los tres impuestos más grandes y molestos por uno solo es una bendición absoluta para las pequeñas empresas.

2. La contabilidad y los informes simplificados están realmente simplificados. El empresario sólo necesitará llevar un libro especial, KUDIR, donde anotará perfectamente transacciones de negocios de acuerdo con la norma. KUDIR no se entrega en ninguna parte, solo se presenta a solicitud de las autoridades reguladoras.

Un empresario individual no está obligado a mantener registros contables. Utilizado como declaración de impuestos. declaración de impuestos, que vence una vez al final del año hasta el 30 de abril del año siguiente. En términos generales, cuando el período impositivo es de un año, se ahorra mucho tiempo y esfuerzo en la comunicación con las distintas autoridades reguladoras.

3. Un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado tiene derecho a reducir el impuesto por el monto de las primas de seguro pagadas. Si un empresario no tiene empleados, tiene derecho a reducir el pago anticipado del impuesto por el monto total de las primas de seguro pagadas por él mismo en un trimestre determinado. Los empresarios individuales con empleados pueden reducir el impuesto en un 50% a expensas de las primas de seguro pagadas o tener en cuenta las contribuciones como gastos.

4. El impuesto también podrá reducirse por el importe del impuesto comercial pagado.

5. Si un empresario individual se registra por primera vez y aplica el sistema tributario simplificado, entonces puede calificar, es decir, trabajar durante 2 años a una tasa impositiva cero. Desafortunadamente, la lista de actividades para obtener vacaciones fiscales es muy limitada y, además, depende de la voluntad de las autoridades regionales. Sin embargo, los empresarios que se dedican a actividades industriales, científicas o sociales tienen la posibilidad de obtener esa ventaja.

Desventajas del sistema tributario simplificado para empresarios individuales:

1. Puede perder su derecho al sistema tributario simplificado, y de manera bastante inesperada. Por ejemplo, realizamos una transacción importante y con ello superamos el límite de ingresos anuales de 150 millones de rublos. Serás transferido automáticamente a OSNO con sus altas tarifas y sus engorrosos informes. Tendrás que presentar informes de todo el período según diferentes reglas, así como pagar el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la propiedad.
2. Su falta de IVA puede afectar a sus clientes, quienes no podrán presentar su IVA para su reembolso con cargo al presupuesto. Es decir, existe la posibilidad de perder algunos clientes potenciales que no quieran trabajar con socios simplificados.
3. Al salir del sistema tributario simplificado, las pérdidas recibidas no se contabilizan en el nuevo régimen tributario. Lo mismo se aplica al pasar de otro régimen al sistema tributario simplificado.
4. Existen restricciones sobre los tipos de gastos que se pueden utilizar para reducir su base imponible.
5. No se pueden aplicar deducciones sociales y de propiedad, mientras que un empresario individual puede hacerlo bajo el régimen fiscal general.

Transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado

Para pasar al sistema tributario simplificado, debe cumplir con varios requisitos:

1. La plantilla no debe tener más de 100 empleados.
2. Sus ingresos durante los 9 meses del año en curso no deben exceder los 112,5 millones de rublos.
3. Su tipo de actividad debe estar permitida mediante un procedimiento simplificado.

Puede cambiar a un sistema simplificado solo a partir del comienzo del próximo año, por lo que los empresarios individuales existentes pueden presentar una solicitud para la transición solo en el período del 1 de octubre al 31 de diciembre del año en curso. Sin embargo, si recién estás abriendo, entonces con. Si abandonó el sistema tributario simplificado por un régimen tributario diferente, podrá regresar al régimen tributario simplificado no antes de 12 meses después de perder su derecho.

2 opciones para un sistema tributario simplificado

La flexibilidad de la simplificación radica en el hecho de que permite al empresario evaluar de forma independiente el monto de los gastos como parte de su negocio y decidir cuál será su base imponible. Se ofrecen dos opciones (artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• El sistema tributario simplificado “Ingresos” (a menudo sinónimo de sistema tributario simplificado 6) asume todos los ingresos de un empresario como base imponible. El tipo impositivo es del 6%, pero por decisión de las autoridades regionales puede reducirse al 1% para determinados tipos de actividades. Por ejemplo, en Región de Vorónezh actividades en el ámbito de la salud y los servicios sociales el tipo impositivo es del 4%.
• USN “Ingresos menos gastos”(también conocido como USN 15) toma como base imponible los ingresos reducidos por el monto de los gastos. El tipo impositivo es del 15% y las regiones pueden reducirlo al 5%. EN región permanente, por ejemplo, para las actividades de empresas de restauración pública el tipo impositivo es del 10%.

Si con la primera opción todo está muy claro (contamos solo los ingresos, recordamos el límite, aplicamos la tasa impositiva a todo el monto de los ingresos y pagamos), entonces nos detendremos en eso con más detalle.

En primer lugar, para "Ingresos menos gastos", no todos los gastos de un empresario pueden contarse como "gastos", sino sólo aquellos que están incluidos en la lista aprobada por ley (artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, estos costos deben estar relacionados con actividad empresarial, y no los gastos personales del empresario. Y en segundo lugar, si hay una pérdida para el año (es decir, los gastos superan los ingresos), se puede transferir al año siguiente para reducir la base imponible, pero no más del 30%. Y en tercer lugar, se aplica la regla del impuesto mínimo: no puedes evitar no pagar nada, el mínimo que tienes que pagar es el 1% de tus ingresos.

Hay casos en los que el impuesto mínimo es superior al impuesto calculado mediante la fórmula estándar (D-R) * 0,15. En este caso, es el impuesto mínimo el que se debe pagar, y la diferencia entre este y el impuesto “estándar” se puede tener en cuenta como gasto en el próximo período impositivo. Por lo tanto, incluso después de haber trabajado durante el período impositivo con pérdidas, el 1% de los ingresos recibidos debe entregarse al Estado.

El empresario individual "Razgulyaev" trabaja en el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" y se ocupa del acabado de locales. En su región, la tasa impositiva para este tipo la actividad es del 15%. Razgulyaev recibió unos ingresos de 500.000 rublos. Al mismo tiempo, el importe de los gastos confirmados ascendió a 480.000 rublos. El impuesto mínimo a pagar por Razgulyaev será el 1% de 500 mil, luego 5 mil rublos. En este caso, el impuesto "estándar", calculado teniendo en cuenta una tasa del 15%, será (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 rublos. Razgulyaev durante este período impositivo deberá pagar el impuesto mínimo (5.000 rublos) y la diferencia es de 2.000 rublos. tiene derecho a transferirlo a los gastos del próximo año.

Los emprendedores suelen preguntarse: ¿qué opción elegir? La opción "Ingresos" parece más fácil de contabilizar, pero no hay forma de "cancelar" los gastos de alquiler, comunicaciones, combustibles y lubricantes. utilidades Publicas etc. Y con la segunda opción, la tasa impositiva plus es mayor, es necesario verificar constantemente la lista de gastos permitidos para compensación, y también conservar todos los comprobantes documentales de los pagos realizados.

Todo depende del monto de los gastos.. No será posible determinarlos con precisión en la etapa de formación de la empresa (asegúrese de multiplicar su cifra prevista por al menos un factor de 1,5), sin embargo, muchos expertos coinciden en una cosa: para utilizar con éxito el sistema tributario simplificado Opción 15, necesita que los costos sean al menos 2/3 de los ingresos. Y finalmente regla general Para ambas opciones: no olvide reducir el impuesto correspondiente a las primas de seguro pagadas.

Primas de seguro para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado

Se establece la obligación de pago por parte de empresarios individuales y de empleados. Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ “Sobre las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio” (cláusula 1 y cláusula 2 del artículo 5).

Opciones para calcular las primas de seguros para empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado:

1. Empresario individual en el sistema tributario simplificado "Rentas" sin empleados;
2. Empresario individual en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” sin empleados;
3. Empresario individual en el sistema tributario simplificado “Ingresos” con empleados;
4. Empresario individual en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” con empleados.

Empresario individual sin empleados en el sistema tributario simplificado(en los casos 1 y 2). Dividamos a los emprendedores en dos tipos, con y sin empleados. Las primas de seguro de los empresarios individuales se dividen en dos partes:

• La parte fija es de 32.385 rublos en 2018, donde 26.545 rublos. se acumula para el seguro de pensiones y 5.840 rublos. - para gastos médicos (en la Caja del Seguro Social). En la Caja del Seguro Social, un empresario individual no está obligado a pagar, pero puede hacerlo de forma voluntaria. El Código Tributario establece el monto de las aportaciones por cuenta propia para cada año.
• La parte diferenciada es del 1% y se aplica adicionalmente a los ingresos superiores a 300 mil rublos. En este caso se cobra el 1% sobre la diferencia entre los ingresos recibidos y 300.000.

Por tanto, el importe total de las primas de seguro a pagar es de 32.385 rublos + 1% de los ingresos que superen el límite. Por ejemplo, con un ingreso de 500.000 rublos, un empresario individual pagará 32.385+0,01*(500.000-300.000)=34.385. Existe un umbral superior para el pago de cotizaciones: en 2018, no más de 218.200 rublos (212.360 rublos en contribuciones a las pensiones). seguro + 5.840 rublos por cotizaciones médicas). No te cobrarán más. Como se mencionó anteriormente, un empresario individual puede reducir los impuestos debido a las primas de seguro pagadas.

El empresario individual reduce el pago de impuestos por el monto total de las contribuciones pagadas. IP "Andreev" ganaba 800.000 rublos al año. Debe pagar al tesoro el 6% de esta cantidad, es decir, 48.000 rublos. Pero como Andreev hizo pagos trimestrales en fondos extrapresupuestarios por una cantidad total de 30.000 rublos, entonces tiene derecho a pagar al presupuesto solo 48.000-30.000 = 18.000 rublos en forma de impuestos. De acuerdo, ¡la diferencia es bastante notable!

Un empresario individual no puede reducir claramente el monto del impuesto, pero puede tener en cuenta las cantidades pagadas. primas de seguro como parte de los gastos(reduciendo así la base imponible). El empresario individual "Borisov", que trabajaba según el sistema "Ingresos menos gastos", ganó los mismos 800.000 rublos. Al mismo tiempo, sus gastos ascendieron a 500.000 rublos. Debe pagar al Estado (800.000-500.000)*0,15=45.000 rublos. Si Borisov hubiera tenido en cuenta a tiempo las 30.000 primas de seguro pagadas en los gastos, habría pagado menos: (800.000-530.000) * 0,15 = 40.500 rublos.

Empresario individual con empleados en el sistema tributario simplificado(en los casos 3 y 4). Aquí es necesario pagar contribuciones no solo para usted (como en las opciones discutidas anteriormente), sino también para los empleados.

El monto de los pagos a los empleados si se emiten de acuerdo con contrato de empleo es el 30% de todos los devengos a su favor (salario, bonificaciones, incentivos materiales, etc.). Si los empleados están registrados bajo contrato civil, el monto será ligeramente menor debido a la opción de pagos a la Caja del Seguro Social (2,9%). Los empresarios individuales con empleados pueden reducir los impuestos debido al pago de las primas de seguro.

Para un empresario con empleados contratados que utilizan el sistema tributario simplificado "Ingresos" (caso 3), el impuesto acumulado puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas para él y sus empleados, pero no más del 50% de la cifra impositiva inicial.

IP "Vladimirov" junto con tres empleados ganaron 1 millón de rublos. Al mismo tiempo, pagó contribuciones para él y para ellos por un monto de 70.000 rublos. En primer lugar, Vladimirov debe calcular cuánto será el impuesto único sin tener en cuenta las contribuciones: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 rublos. Tiene derecho a reducir esta cantidad sólo a la mitad, es decir. por 30.000 rublos. Se han pagado suficientes contribuciones, por lo que Vladimirov transferirá 30.000 rublos al presupuesto.

Y finalmente último caso(muy común) cuando un empresario individual trabaja con empleados que utilizan el sistema tributario simplificado15. En este caso, todas las primas de seguro pagadas (tanto para usted como para los empleados) se contabilizan como gastos.

IP "Grigoriev" ofrece servicios de transporte de pasajeros. Tiene tres conductores contratados y trabaja según el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”. Grigoriev ganó 1 millón de rublos y pagó primas de seguro para él y sus empleados por un monto de 80.000 rublos. Los demás gastos de Grigoriev ascendieron a 600.000 rublos. Grigoriev sabía que las primas de seguro pagadas se pueden contabilizar como gastos sin restricciones, por lo que calculó correctamente el impuesto: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 rublos.

Examinamos varias posibilidades para reducir el impuesto único del sistema tributario simplificado a expensas de las primas de seguros. Todo lo que queda es dar una regla importante para todas las opciones anteriores: ¡pague las primas de seguro trimestralmente para reducir inmediatamente los pagos por adelantado de impuestos!

¿Qué más es importante saber sobre el sistema tributario simplificado para empresarios individuales?

Combinar el sistema tributario simplificado con otros regímenes tributarios

El sistema tributario simplificado se puede combinar con UTII y el sistema de patentes según varios tipos actividades. En este caso, es necesario llevar registros separados de ingresos y gastos. Si los gastos no se pueden dividir correctamente (por ejemplo, los servicios de un contador contratado que se ocupa de ambos informes), entonces se aplica la regla: los gastos se dividen en proporción a los ingresos recibidos. Las primas de seguro tras el pago se dividen según el mismo principio. Combinar modos es algo bastante complejo desde el punto de vista contable, por lo que esta opción sólo tiene sentido para empresarios experimentados o si cuentan con un contador especializado.

sistema tributario simplificado e impuesto comercial

Se ha introducido un impuesto comercial que está en vigor en el territorio de Moscú, según el cual los contribuyentes son los empresarios individuales del sistema tributario simplificado que realizan ciertos tipos de comercio. Esto se aplica al comercio a través de teléfonos fijos y objetos no estacionarios y al proceso de organización del comercio. Hay una serie de excepciones: comercio en ferias, mercados, instituciones culturales y artísticas, etc. Los empresarios tienen derecho a deducir la tarifa pagada del monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado "Renta" o tenerlo en cuenta al aplicar el sistema tributario simplificado. sistema tributario “Ingresos menos gastos”.

Empresario individual que informa sobre el sistema tributario simplificado

A pesar de las ventajas obvias en términos de contabilidad y presentación de informes, el sistema tributario simplificado no exime al empresario de la obligación de presentar los informes necesarios a tiempo y en su totalidad y de transferir los pagos anticipados. En la siguiente tabla le indicamos los plazos para presentar informes y pagar impuestos y contribuciones.

Como se puede ver, la simplificación no es tan sencilla si eres empresario. Por cada documento presentado tarde, existen multas, muchas de las cuales dependen del monto de los impuestos, contribuciones, etc. Por lo tanto, sin prestar la debida atención a los trámites, puede aligerar significativamente su billetera. Además de lo que se enumera en la tabla, los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado (todos sin excepción) deben mantener un KUDIR y estar listos para proporcionarlo al final del período impositivo a solicitud del Servicio de Impuestos Federales.

Próximos cambios para el sistema tributario simplificado

Para 2018 están previstos una serie de cambios:

1. A partir del 1 de enero de 2018, se actualizó la lista de tipos de actividades por las cuales los trabajadores simplificados pagan tasas reducidas de primas de seguro para los empleados (artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
2. Será posible pasar al sistema tributario simplificado con un ingreso de 112,5 millones de rublos. durante 9 meses del año en curso.
3. Se ha modificado la forma del libro de contabilidad de ingresos y gastos. Tiene una nueva sección que refleja las tarifas comerciales, que reducen el monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado.
4. Para los empresarios individuales que prestan servicios al público, se ha ampliado el período de trabajo sin caja registradora (con la emisión de una BSO), hasta el 1 de julio de 2019.

Entonces, sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2018 beneficioso, pero es importante tener en cuenta las características del modo para poder aprovechar todas sus ventajas. Si aún tienes dudas sobre el tema, te recomendamos leer nuestros artículos sobre. Haz tus preguntas en los comentarios: ¡no dudaremos en responderte!

Resumen

Empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado (STS) en 2018 actualizado: 22 de enero de 2019 por: Todo para emprendedores individuales.

El pago de impuestos es el tema más urgente para los empresarios. Esto es especialmente preocupante para los empresarios novatos que simplemente están tratando de comprender la lista de nuevas responsabilidades que han recibido en relación con la adquisición del estatus de empresario individual. Sin embargo, no todo es tan complicado. Hoy en día, la gran mayoría de los empresarios individuales existen y se encuentran en esta modalidad. Por eso, ahora me gustaría hablar sobre el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado y otros matices relacionados con este tema.

Ingresos menos gastos

Así se llama el tipo “simplificado”, que obliga a empresarios individuales y empresas a pagar un impuesto mínimo. El sistema tributario simplificado "ingresos - gastos" (en adelante, abreviatura DSM) es más difícil de entender para los empresarios novatos. Por lo tanto, muchos, sin comprender particularmente el tema, optan por un régimen llamado sistema tributario simplificado del 6%. EN en este caso Todo es muy sencillo: un empresario paga en concepto de impuestos el 6% del beneficio de su empresa.

¿Qué pasa con el otro caso? Si una persona elige VHI, su impuesto puede variar del 5 al 15 por ciento. En general, en primer lugar, un empresario debe conocer la tarifa fijada para su tipo de actividad en la región donde se realiza. A valor exacto determinado realizando algunos cálculos. Y vale la pena hablar de esto con más detalle. Pero primero unas palabras sobre los pagos por adelantado. Este matiz importante, que no se puede ignorar.

Pagos anticipados

Toda persona que pague el impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado según el régimen designado los encontrará periódicamente. Cada trimestre el empresario debe realizar el llamado “pago anticipado”. Es decir, cada tres meses se transfiere pago por adelantado al presupuesto. El importe a pagar se calcula sobre la base de lo devengado desde el comienzo del año. Y deberá transferirse antes de que transcurran 25 días desde la finalización del trimestre.

Al final del año, se calcula y paga el impuesto restante. Al mismo tiempo, se presenta una declaración de impuestos. Los empresarios individuales deben hacerlo antes del 30 de abril. Para las LLC, el plazo máximo es el 31 de marzo.

Cálculo

Se realiza trimestralmente, así como al final del año. Con el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, el impuesto mínimo se calcula de manera simple. En primer lugar, el beneficio se suma desde el comienzo del año hasta el final de un período determinado. Luego, del valor resultante se restan todos los gastos del mismo período de tiempo. Y después de eso, la cantidad resultante se multiplica por la tasa impositiva.

Si una persona calcula el pago inicial para el segundo, tercer o cuarto trimestre, en el siguiente paso debe restar de valor dado pagos anticipados previos.

En cuanto al cálculo de impuestos al final del año, aquí también todo es sencillo. Una persona determina el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado y lo compara con el monto del impuesto que se calculó de la manera habitual.

Impuesto mínimo

En el sistema tributario simplificado, se calcula a una tasa del 1%. ¿En qué casos se paga? Lejos de ser el más favorable.

Se cobra un impuesto del 1 por ciento cuando el monto de los gastos de un empresario excede los ingresos que recibe. Es decir, en caso de pérdida. Está claro que en tales situaciones simplemente no hay base para calcular un impuesto estándar del 5 al 15%. Y al mismo tiempo, si una persona se encuentra en pérdida, igualmente tendrá que pagar el uno por ciento exigido por la ley.

Hay otro caso. Se paga el 1% si el monto del impuesto único, que se calculó a partir de la diferencia entre gastos e ingresos a una tasa del 15%, no excede el impuesto mínimo para el mismo período.

Anticipos e impuesto mínimo

Vale la pena mencionar un matiz más relacionado con el tema en consideración. A menudo sucede que al final de cada trimestre un empresario paga anticipos por un solo impuesto, y al final del año se le cobra un mínimo del 1%.

Esta situación se puede solucionar utilizando uno de dos métodos.

El primer método consiste en que el empresario pague el impuesto mínimo según el sistema tributario simplificado y acreditar los anticipos realizados previamente para un período futuro. Además, no es necesario hacer nada adicional para esto, ya que la compensación se produce automáticamente, ya que el BCC para el impuesto mínimo del sistema tributario simplificado no es diferente. Lo mismo ocurre tanto con los impuestos como con los pagos anticipados.

Ahora sobre el segundo método. Consiste en que el empresario acredite los anticipos pagados al impuesto mínimo. Y en este caso, el famoso KBK será diferente. Por lo tanto, deberá redactar una solicitud de compensación de anticipos, a la que se adjuntan copias. órdenes de pago y detalles. Antes de esto, es necesario presentar una declaración anual para que la base de datos de la inspección refleje información sobre los impuestos pagados por la persona.

Ejemplo

Bueno, arriba se proporcionó suficiente información para ayudar a comprender el tema del impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado (ingresos menos gastos). Ahora podemos pasar a un ejemplo.

Digamos que cierto empresario completó el período del informe con un ingreso de 2.000.000 de rublos. Al mismo tiempo, sus gastos ascendieron a 1.900.000 rublos. es del 15%. Se realiza el siguiente cálculo: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rublos. Este es el importe del impuesto correspondiente al procedimiento general. Pero en este caso la pérdida es evidente, por lo que se aplicará el impuesto mínimo al empresario. Se calcula de la siguiente manera: 2.000.000 x 1% = 20.000 rublos.

Se puede ver que el impuesto mínimo de 20.000 rublos es un orden de magnitud. más que la cantidad, vencimiento de pago reglas generales. Pero el empresario debe transferir exactamente esta cantidad de fondos al tesoro.

Bueno saber

Se ha dicho mucho sobre lo que significa el impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado. Los ingresos menos los gastos son un modo conveniente, solo necesita resolverlo. Y ahora me gustaría prestar especial atención a algunos matices que sería útil conocer para un emprendedor.

Como ya se mencionó, la diferencia al restar el monto acumulado del 1% se puede incluir en los gastos del próximo período. Vale la pena saber que este trámite no es necesario realizarlo de inmediato. Se permite ejercer este derecho durante los próximos 10 años.

La transferencia también se puede realizar ya sea total o parcial. Pero si el empresario sufrió pérdidas en varios períodos, se acumularán en el mismo orden.

Sucede que un empresario individual decide cesar sus actividades. Si la pérdida no le fue devuelta, el sucesor legal la utilizará. Esto generalmente se hace incluyendo esta cantidad en los gastos de producción. Pero vale la pena saber que este esquema no se puede implementar si una persona cambia a otro régimen fiscal.

Por cierto, en cuanto al pago. Desde el 1 de enero de este año 2017 se utilizan nuevos BCC. Para una contribución fija al Fondo de Pensiones, el requisito 18210202140061100160 es válido. Para una contribución adicional: 18210202140061200160. Debe tener cuidado, ya que los BCC son casi idénticos y solo difieren en un dígito. Para FFOMS, a su vez, es válido BCC 18210202103081011160.

Se pueden pagar en línea. Para hacer esto, vaya al sitio web oficial de la oficina de impuestos. Navegar por él es sencillo y claro, por lo que cualquier usuario normal podrá entenderlo. Lo principal es entonces, después de realizar el pago online, guardar recibos electrónicos. Por supuesto, se guardarán en el archivo de todos modos, pero es mejor colocarlos inmediatamente en una carpeta separada.

Cuando no necesitas pagar nada

Hay casos así. También es necesario prestarles atención cuando se habla del impuesto mínimo sobre los gastos en el sistema tributario simplificado.

El hecho es que muchas personas abren empresas individuales, pero no hacen negocios. En este caso, al final del período impositivo (los plazos se mencionaron anteriormente), presentan declaración cero. Si una persona no obtuvo ganancias, entonces no hay pagos por adelantado ni multas. La única sanción que se puede imponer es de 1.000 rublos por la presentación tardía de informes.

Tampoco es necesario realizar ningún cálculo a la hora de preparar la declaración. Todas las líneas en las que habitualmente se indican los importes de ingresos y gastos están marcadas con guiones. Los ingresos son cero, lo que significa que el impuesto es el mismo.

¡Pero! Todo empresario debe pagar aportaciones fijas. Incluso si no está activo. Hasta la fecha, el monto de las contribuciones anuales es de 27.990 rublos. De estos, 23.400 rublos van al Fondo de Pensiones y 4.590 rublos al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

Abrir un negocio es una decisión seria, antes de la cual el futuro emprendedor debe pensar en muchos matices. Uno de ellos es la elección del sistema tributario. La mejor opción para los representantes de las pequeñas y medianas empresas es el llamado “simplificado”. Con el sistema tributario simplificado, pagar un impuesto único es fácil: todos pueden resolverlo. Pero hay muchas características en este tema que debes conocer. Hablaremos de ellos ahora.

¿Quién tiene derecho al sistema tributario simplificado?

Aplicar este sistema tributación, un empresario debe cumplir ciertas condiciones. Así es exactamente cómo:

• La empresa no debe tener más de 100 empleados registrados.
• Ingresos: no más de 150 millones de rublos por año.
• Valor residual: máximo 150 millones.
• La participación de otras organizaciones en la empresa es como máximo del 25%.
• La organización no debe tener sucursales.

Para las pequeñas y medianas empresas, estos requisitos son bastante realistas. Si la empresa ya existe y el propietario tiene la intención de transferirla al sistema tributario simplificado, entonces, en teoría, tiene esa oportunidad. Pero bajo una condición: los ingresos de esta organización para el año pasado no debería ser más de 112,5 millones de rublos. Esto está escrito en detalle en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. ¿Por qué en teoría? Porque la Ley Federal No. 243-FZ de 3 de julio de 2016 suspendió esta disposición hasta el 1 de enero de 2020 inclusive.

Ahora en cuanto a la transición a este sistema tributario. La forma más sencilla es elegir inmediatamente una versión "simplificada" para un empresario individual, incluso en el momento de registrar una empresa. La notificación se envía junto con el resto del paquete de documentos. Pero si un emprendedor perdió esa oportunidad y recobró el sentido después de un par de días o semanas, todavía tiene una oportunidad. Dentro de los 30 días, de conformidad con el apartado 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede entregar la notificación.

Desde otros regímenes tributarios, puede pasar al sistema tributario simplificado solo desde el inicio de uno nuevo. año del calendario. Pero la notificación deberá presentarse antes del 31 de diciembre de la persona saliente. Puede cambiar de UTII a "simplificado" desde principios de mes, en el que se cancela la obligación de la empresa de pagar un impuesto único sobre la renta imputada. Esto está escrito en el párrafo 2 del art. 346.13 Código Tributario.

La notificación, por cierto, también se presenta a la autoridad competente dentro de los 30 días naturales siguientes a la terminación de la notoria obligación. Cuando la transición sea aprobada por el Servicio de Impuestos Federales, la persona recibirá el documento correspondiente que acredite este hecho.

Pagos estándar

Antes de profundizar en este tema, me gustaría hablar de pagos fijos para empresarios individuales.

Independientemente del tipo de empresa que haya abierto una persona y de si realizará algún negocio, está obligada a pagar cotizaciones al sistema obligatorio de seguro médico y de pensiones. Hoy en día, este impuesto único bajo el sistema tributario simplificado igual a la suma a 27.990 rublos. Resulta ser una cantidad pequeña: 1.950 rublos al mes van al fondo del seguro de pensiones y 382,5 rublos al fondo médico.

Cabe señalar que a partir del año en curso, 2017, el Gobierno Federal servicio de impuestos. Esto ya había sucedido antes, hasta 2010. Luego, durante siete años, los empresarios tuvieron que transferir fondos a los fondos de seguridad social y de salud, así como al Fondo de Pensiones (PFR).

Pero ahora han vuelto las normas anteriores. Ahora debe pagar un impuesto único bajo el sistema tributario simplificado según el KBK. Los códigos de clasificación presupuestaria se pueden obtener junto con otros detalles en la oficina de inspección en su dirección de registro.

Estos pagos son obligatorios. Un empresario es a la vez un empleador (teóricamente, incluso si abrió una empresa para espectáculo) y un individuo. Por tanto, la responsabilidad de asegurarse un seguro médico y una pensión recae sobre él.

¿Qué deberías saber?

Entonces, arriba hablamos brevemente sobre el impuesto único bajo el sistema tributario simplificado. Pero eso no es todo informacion util respecto a este tema.

Muchas personas, como ya se mencionó, abren empresarios individuales así, para formalizar de alguna manera su empleo. Y, en consecuencia, no realizan actividades. Es decir, no obtienen beneficios. Y creen que no tienen que pagar ni un solo impuesto bajo el sistema tributario simplificado. Lo cual, por supuesto, es un error.

Cada persona inscrita en el registro estatal de empresarios individuales debe pagar por esto. Por tu estado empresario individual. El Estado supone que tiene motivos para hacerlo. Y nada le impide detener sus actividades por falta de ingresos y darse de baja.

Por tanto, el empresario individual está obligado a realizar pagos fijos. Y hay una ley correspondiente. El Tribunal Federal de Arbitraje de la Federación de Rusia, en sentencia de 9 de diciembre de 2013 No. VAS-17276/13, establece que la obligación de realizar pagos fijos a los fondos enumerados surge para el empresario en el momento en que adquiere este estatus. Y esto no tiene nada que ver con la realización real de actividades, así como con la recepción de ingresos.

También es importante destacar la innovación de 2014. Si los ingresos anuales del empresario superan los 300.000 rublos, tendrá que pagar un uno por ciento adicional del importe superior. Fondo de pensiones. Así, allí van unos 23.400 rublos: 1.950 cada mes. ¡Pero! Digamos que los ingresos anuales de un empresario son de cinco millones de rublos. Luego tendrá que pagar otros 50.000 rublos al Fondo de Pensiones.

Casos en los que no tienes que pagar

Vale la pena señalar que no siempre se requiere el pago de un impuesto único. Comer periodos de gracia, durante el cual el empresario no tiene que realizar las notorias aportaciones.

Para conocer esta información con más detalle, basta con consultar el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dice que los empresarios individuales no pueden pagar contribuciones fijas, si no realizan actividades relacionadas con:

• Paso servicio militar en llamada.
• Cuidado de un niño menor de 1,5 años, una persona discapacitada del primer grupo o una persona mayor mayor de 80 años.
• Vivir en el extranjero con un cónyuge que fue enviado a una misión diplomática o consulado de la Federación de Rusia (las relajaciones en este caso no tienen una duración superior a cinco años).

Es importante mencionar un matiz. Si un empresario tiene derecho a recibir algún beneficio, pero aún continúa recibiendo ingresos de sus actividades, entonces el tipo impositivo único permanece sin cambios y la obligación de pagarlo no se cancela.

sistema tributario simplificado 6%

Hay dos tipos de "simplificados" para empresarios individuales. El primero es el sistema tributario simplificado del 6%. El caso en que el objeto de tributación sean los ingresos de la empresa.

El principio es simple. La base imponible, que son las rentas, se multiplica por 6%. Del importe recibido se deducen los anticipos ya pagados por el empresario durante el año.

Debido a los beneficios y contribuciones al seguro pagados a los empleados de la organización, el impuesto se puede reducir a la mitad. ¡Pero! La base se reduce únicamente por los anticipos pagados por el empresario en el momento de la liquidación. Se puede dar un ejemplo sencillo. Si un empresario transfiere las aportaciones de diciembre de 2017 a enero de 2018, reducirá el monto recaudado del período anterior. Pero no afectarán al impuesto de 2018.

Para entender cómo se calcula el impuesto, vale la pena considerar la empresa ficticia Tekhnika LLC, que vende teléfonos. Digamos que desde principios de junio hasta finales de agosto la empresa vendió productos por valor de 3.500.000 rublos. Cálculo del anticipo para este trimestre: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 rublos.

Este monto puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas. Tekhnika LLC emplea a 15 personas, cada una de las cuales recibe un salario de 45.000 rublos. Cálculo: 45.000 x 15 = 675.000 rublos. De este monto, la empresa transfirió aportes a los fondos, que ascendieron al 30% del mismo. Mensualmente salen 202.500 rublos. Es decir, por trimestre: 607.500 rublos. Puedes ver que el monto de las aportaciones es mayor que el pago por adelantado. Sin embargo, el “pago anticipado del impuesto” sólo puede reducirse en un 50%. Así, se obtiene lo siguiente: 210.000 x 0,5 = 105.000 rublos. Y este es el importe del anticipo que la empresa deberá abonar antes de que finalice el trimestre.

Sistema tributario simplificado del 5 al 15%: detalles

Este es el segundo tipo de “simplificación”. El objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado en este caso son los ingresos que se reducen por el monto de los gastos. Las leyes regionales pueden establecer un tipo reducido diferenciado (a partir del 5%), pero el indicador básico es el 15%.

En cuanto a los plazos, todo es igual. Cada trimestre una persona paga un anticipo al presupuesto. Pero los negocios no siempre funcionan con éxito y, a veces, los gastos superan los ingresos. Pero todavía tienes que pagar impuestos. Será mínimo. Se calcula sobre todos los ingresos recibidos durante el año a una tasa del 1 por ciento.

En pocas palabras, al final del año el empresario calcula el impuesto de la forma habitual y, además, el mínimo. Después de lo cual se comparan las cantidades. El que resulta ser mayor se ingresa en el presupuesto.

Para comprender qué recibos se consideran ingresos según la ley, debe consultar los artículos 249 y 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. estan listados ahi Lista llena. En general, el uso de un sistema tributario simplificado implica mantener la contabilidad de caja de los fondos. Es decir, se tienen en cuenta los fondos recibidos en una cuenta bancaria registrada en la empresa.

La lista de gastos, a su vez, se especifica en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incluye los costos de compra de activos tangibles, activos fijos, pago de primas y salarios de seguros, alquiler, etc. Todos los gastos son controlados por representantes de las autoridades pertinentes para determinar su viabilidad. Naturalmente, cada adquisición debe estar directamente relacionada con las actividades de la empresa y estar documentada. Por lo tanto, es obligatoria la contabilidad de empresarios individuales y LLC.

Cálculo del sistema tributario simplificado 15%

Usando un ejemplo, vale la pena entender cómo se calculan los impuestos bajo este sistema. La forma “simplificada” de “ingresos menos gastos” parece un poco más complicada. Y a continuación se muestra una tabla que muestra el hipotético movimiento de fondos de la ficticia Tekhnika LLC antes mencionada.

Los números se toman como ejemplo. Y así es como en este caso se calcula el importe del impuesto según el sistema “simplificado”: ​​(14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 rublos.

El mínimo, a su vez, está determinado por esta fórmula: 14.450.000 x 1% = 144.500 rublos. Y se puede ver que el monto del impuesto “estándar” es mayor. En consecuencia, tendrás que pagarlo. Sólo hay que restar los anticipos: 930.000 - 485.000 = 445.000 rublos. Esta cantidad se pagará a finales de año.

Contabilidad

Todo lo relacionado con la recepción de fondos en la cuenta del empresario individual y su gasto debe reflejarse en la documentación. Mucha gente prefiere no preocuparse por este tema y reducir todo a rellenar un libro de cuentas (ya sea en papel o en formato electrónico). Además, esto lo permite una carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. De acuerdo con él, un empresario no está obligado a llevar cuentas si él mismo es responsable del mantenimiento de KUDiR. En general, aquí tiene una opción.

Pero a pesar de que no es necesario contabilizar a los empresarios individuales, declaración de impuestos nadie canceló. Documentos de personal, documentos bancarios y de caja: todo esto debe recopilarse para su posterior presentación a la inspección. Si hay alguna discrepancia entre el impuesto pagado y los ingresos recibidos (pago insuficiente, en otras palabras), los empresarios individuales pueden recibir una multa o incluso detener sus actividades por la fuerza.

Sin embargo, como ya se mencionó, el sistema tributario simplificado es un sistema simplificado. Y la contabilidad tampoco es particularmente difícil. En este caso, serán suficientes los siguientes datos:

• Hoja de balance.
• Estado de resultados.
• Solicitudes (informe sobre cambios de capital, sobre el uso previsto de los fondos, sobre el flujo de fondos, etc.).

En este caso, se pueden evitar los detalles. Basta indicar solo la información más importante sobre el movimiento de las finanzas. Esto está permitido por el inciso 6 de la Orden del Ministerio de Hacienda de 2 de julio de 2010 No. 66n.

Declaración

Bueno, mucho se ha dicho anteriormente sobre cómo se calcula el impuesto único, a quién se le debe pagar y también cómo se lleva la contabilidad. Ahora unas palabras sobre el tema del proceso de presentación de informes.

En caso de declaración USN Se alquila una vez al año. Este año, los empresarios individuales debían hacerlo antes del 30 de abril, las LLC, antes del 31 de marzo. El próximo año, 2018, los plazos para la presentación de informes se modificarán ligeramente (todo depende de los días en que caiga el fin de semana).

La declaración se completa en el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 26 de febrero de 2016. Puedes enviarlo de cualquiera de estas tres formas:

• Comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales personalmente o mediante un representante.
• Enviar el documento por correo.
• Enviar a través de un servicio especializado de forma electrónica a través de Internet.

¿Qué pasa con el acolchado? Hay algunos matices aquí. Si no hay datos en las hojas de declaración, no es necesario incluirlos en el documento. No es necesario dejar celdas vacías: en ellas se colocan guiones. Todos los datos financieros se indican redondeados al rublo más cercano, las páginas están numeradas (001, 002, etc.). No debería haber correcciones. También es inaceptable unir las hojas de declaración, ya que esto crea el riesgo de dañar el papel.

De hecho, completar este documento no es difícil. Todos los puntos están firmados en él y, como guía, puede tomar un ejemplo claro, que es fácil de encontrar en el Servicio de Impuestos Federales o en un recurso de Internet.

Lo más importante es recordar los plazos de presentación de informes. Si un empresario se retrasa en esto, se enfrenta a una multa del 5% del impuesto en el primer mes, pero en los meses siguientes se puede aumentar al 30%.

Presentación de informes cero

Al hablar de fiscalidad y del impuesto único, también conviene prestar un poco de atención a los casos que ya se mencionaron brevemente anteriormente.

Digamos que la IP está abierta para mostrarse. El empresario paga periódicamente aportaciones fijas. Pero no obtiene ningún beneficio: ¿es necesario entonces presentar informes al Servicio de Impuestos Federales? Sí, esto es necesario. Y ese documento se llama declaración cero.

Se toma la misma forma. Se debe prestar especial atención a completar la sección 2.1.1. En la línea No. 102 es necesario indicar el número “2”. Esto significa que el empresario no tiene empleados contratados y recompensa individuosél no paga. En la línea No. 133 se ingresa el número “0”. Sin ingresos, sin impuestos según el sistema tributario simplificado.

La línea No. 143 también indica cero. Aunque está reservado a las notorias primas de seguros que cada empresario individual paga en en su totalidad. En este punto mucha gente se equivoca al poner un número diferente. Pero para quienes llenan el formulario “cero”, los requisitos son exactamente los mismos.

¿Qué puede decir sobre los párrafos sobre informes financieros? En las casillas donde suele indicarse el importe se añaden guiones.

De lo contrario, no hay peligros. Después de completar el documento, debe imprimirlo en dos copias y enviarlo al Servicio de Impuestos Federales a tiempo. El inspector tomará una declaración como informe, pondrá en la otra sello, fecha, firma y la devolverá al empresario.

Documentos para informes completos.

Por supuesto, la declaración no es lo único que se debe presentar ante el empresario fiscal. La lista de otros documentos es bastante impresionante. Y para concluir el tema, me gustaría prestarle atención.

Si el empresario no tiene trabajadores contratados, entonces esto es lo que necesita preparar:

• Reportar a servicio federal estadísticas estatales.
• Declaración de IVA. Si el empresario individual desempeñó las funciones de agente, deberá ser entregado al final de cada trimestre.
• Diario de contabilidad de facturas emitidas y recibidas. Si las acciones relacionadas con ellos fueron realizadas por el empresario en interés de otra persona, el documento también deberá presentarse trimestralmente.
• Notificación al pagador de la tasa. Pero este es el caso si una persona lleva a cabo actividades comerciales. Este artículo es regional.

Si un empresario contrató a personas para su personal, la lista de documentos será aún más impresionante. Deberá presentar los formularios SZV-M, RSV-1 y 4-FSS, 6-NDFL y 2-NDFL, el número medio de empleados y un informe al Comité Estatal de Estadísticas. Y además de esto, también hay informes que deben presentarse a la Caja del Seguro Social.

Como ves, toda persona que decida emprender su propio negocio tendrá que ahondar en una cantidad considerable de matices. Pero no todo es tan complicado como podría parecer por costumbre.

También me gustaría decir unas palabras sobre el sistema fiscal simplificado basado en una patente. Muchos emprendedores están pensando en aprovechar la oportunidad de pagar impuestos mediante el rescate. Pero el hecho es que esto es imposible. Porque la recompra de una patente es en realidad un mecanismo legal para UTII. Pero el sistema tributario simplificado es completamente diferente.

En conclusión, hay que decir que el sistema tributario simplificado es verdaderamente el sistema más simple y comprensible. Esto es bueno al menos porque los estados financieros deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales solo una vez al año. Y con la misma UTII se debe redactar una vez por trimestre. Por tanto, si quieres hacerte la vida un poco más fácil a la hora de organizar un negocio, deberías pasarte al sistema tributario simplificado.

El sistema tributario simplificado o sistema tributario simplificado es un régimen que permite a las empresas y empresarios individuales pagar un impuesto único. En comparación con OSNO, la simplificación es más rentable. Consideremos las características del uso del sistema tributario simplificado y los impuestos sobre el sistema tributario simplificado.

Leer en el artículo:

El sistema tributario simplificado, para hacer realidad la posibilidad de su aplicación, requiere el cumplimiento de cuatro condiciones obligatorias.

1. Cumplimiento del límite del número medio de empleados. Nueve meses del año antes del inicio de la aplicación del sistema tributario simplificado, no debe exceder de 100 personas. Involucrado en el cálculo. numero promedio personal, el número medio de trabajadores externos a tiempo parcial y de personas con las que la empresa tiene suscritos contratos GPC para la realización de trabajos o prestación de servicios.

1. No exceder el valor residual de los activos fijos, determinado según las reglas del Capítulo 25 del Código Tributario. Esta cifra no puede superar los 150.000.000 de rublos. Es posible que un empresario individual no tenga en cuenta este requisito al cambiar a una versión simplificada. Pero, al igual que la organización, está obligado a cumplirlo en el curso de su aplicación. Tan pronto como el valor residual del inmovilizado supere el límite especificado, deberá abandonar el régimen especial desde el inicio del trimestre en el que se haya producido el exceso.
2. Limitación de ingresos durante nueve meses del año anterior al inicio de la aplicación del sistema tributario simplificado, por un monto de 112.500.000 rublos. Este requisito Tampoco se aplica a empresarios individuales. Durante la aplicación del régimen especial, el monto de los ingresos, incluidos los de empresarios individuales, no debe exceder los 150.000.000 de rublos. Si se permite un exceso, será necesario salir del régimen especial al inicio del trimestre en que se produjo.
   La violación de las restricciones enumeradas anteriormente significa que será posible comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado nuevamente solo después de un año.
3. Notificación a las autoridades tributarias sobre la aplicación del procedimiento simplificado a más tardar el 31 de diciembre anterior al año en que se comience a utilizar este régimen especial. La notificación tardía supondrá que la empresa o empresario individual no tendrá derecho al sistema tributario simplificado. Si los inspectores establecen tal hecho, evaluarán impuestos adicionales de acuerdo con el OSNO o el régimen aplicado anteriormente.

También observamos que algunas organizaciones no pueden utilizar el sistema. sistema tributario simplificado debido a restricciones legales (ver tabla a continuación).

Mesa. ¿Quién no puede aplicar el sistema tributario simplificado por ley?

USN - tarifas

Hay dos objetos de tributación simplificada: "ingresos" e "ingresos reducidos por el monto de los gastos". Puedes elegir cualquiera de ellos.

Mesa. USN: tipos de impuestos

El tipo impositivo único básico para el objeto "ingresos" es del 6 por ciento. Pero las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, utilizando las normas pertinentes, pueden reducirlo entre un 6 y un 1 por ciento.

La tasa básica del objeto “ingresos menos gastos” es del 15 por ciento. Se puede reducir al 5 por ciento.

Cabe señalar que varias entidades constitutivas de la Federación de Rusia han establecido una tasa del cero por ciento para la creación de empresarios individuales que trabajan en las esferas productiva, científica, social o doméstica.

Puede conocer las tarifas aplicadas en la región en los recursos de información de sus autoridades.

También se han reducido las tarifas para empresarios individuales en Crimea y Sebastopol. Para el objeto “ingresos” es del 4 por ciento, pero puede reducirse a cero. Al mismo tiempo, empresarios individuales de los sectores de la salud, la educación, la recreación y el entretenimiento, la piscicultura y Agricultura pagar impuestos a una tasa del 3 por ciento. Para el objeto “ingresos menos gastos”, la tasa es del 10 por ciento. Las categorías preferenciales de empresarios individuales indicadas anteriormente pagan un impuesto único a una tasa del 5 por ciento.

"Ingresos" simplificados

Para determinar el monto de la renta imponible se utiliza el método de efectivo. El cálculo incluye el producto de la venta de bienes, trabajos realizados, servicios prestados y de la venta de derechos de propiedad (artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Incluye ingresos por bienes adquiridos anteriormente, en particular, inventarios, bienes depreciables, etc., así como anticipos para próximas entregas de bienes, trabajos y servicios.

La base imponible también incluye ingresos no operativos según (artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• propiedad, trabajo, servicios recibidos gratuitamente;
• sanciones y multas por violación de los términos del contrato, compensación por pérdidas o daños;
• intereses sobre préstamos y empréstitos;
• Materiales y repuestos obtenidos durante el desmantelamiento de edificios.

También se incluyen en el cálculo las cuentas por pagar no reclamadas que no estén relacionadas con el vencimiento del plazo de prescripción o la liquidación del acreedor.

Los ingresos transferidos se incluyen en el cálculo de la base imponible en el período de pago. La fecha de recepción de los ingresos se reconoce como:

• el día en que llegó el dinero a la cuenta corriente o caja registradora;
• traducción hecha dinero electrónico;
• se recibió la propiedad como pago, se completó el trabajo;
• se ha obtenido el derecho a reclamar;
• la letra ha sido pagada o endosada a favor de un tercero;
• se firmó el acta de compensación.

Los montos deben confirmarse con documentos primarios y otros documentos. Pueden ser actos, extractos bancarios, recibos de efectivo, etc.

Hay rentas que no se incluyen en el cálculo de la base imponible. Éstas incluyen:

• tipos de ingresos enumerados en el artículo 251 del Código Tributario;
• intereses y dividendos sobre valores gubernamentales sobre los cuales el impuesto sobre la renta se calcula a una tasa del 0, 9 o 15%;
• deudas por impuestos cancelados o reducidos (tarifas, sanciones, multas);
• cuentas por pagar por anticipos impagos, que fueron dados de baja.

“Ingresos menos gastos” simplificados

La base imponible de un impuesto único para el objeto “ingresos menos gastos” es la diferencia entre ingresos y gastos.

Los gastos que se pueden incluir en el cálculo se enumeran en la Sección 346.16 del Código de Rentas Internas (consulte la tabla a continuación). La lista contiene alrededor de cuarenta artículos. La inclusión de costos no enumerados puede dar lugar a disputas con los inspectores fiscales.

Mesa. Gastos incluidos en el cálculo del impuesto bajo el sistema tributario simplificado

Los gastos indicados en la tabla deberán estar justificados y documentados. También deben pagarse y contraerse con fines de lucro.

Se considera fecha de pago el momento de la recepción del dinero o de la liquidación mutua con la contraparte, que dio lugar a una reducción de la deuda.

Archivos adjuntos

• Formulario de notificación sobre el inicio de aplicación del sistema tributario simplificado.doc

El sistema tributario simplificado, o sistema tributario simplificado, es un régimen tributario especial para las pequeñas empresas, que está diseñado para facilitar la vida de los empresarios y organizaciones, reducir la carga tributaria y el número de informes. Y esto realmente lo simplifica, de lo contrario este modo no sería tan popular.

Si no quieres preocuparte por el IVA, pagar menos impuestos y presentar un mínimo de informes, este modo es para ti. Además del IVA, las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado no pagan impuestos sobre la renta ni sobre la propiedad, y los empresarios no pagan impuesto sobre la renta personal. Existen algunas excepciones donde no aplica la exención de estos impuestos, su Lista llena se puede encontrar en el artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En particular, todavía habrá que pagar el IVA al importar bienes y el impuesto a la propiedad en los casos en que se valore a valor catastral.

Este régimen especial no exime de otros impuestos; los mismos se pagan en la forma general si existe un objeto de tributación.

La simplificación no exime de la necesidad de llevar registros contables cuando se trata de organizaciones. Es cierto que pertenecen a pequeñas empresas, por lo que pueden llevar la contabilidad de forma simplificada y presentar informes abreviados.

La tasa del sistema tributario simplificado depende del objeto tributario seleccionado. Hay dos tipos de simplificación:

1. UST “Ingresos”. El impuesto se paga sobre todos los ingresos independientemente de los gastos incurridos. La tasa es del 6%.

2. UST “Ingresos menos gastos”. Sólo está sujeta a impuestos la diferencia entre los ingresos y los gastos incurridos. Tarifa 15%

Un empresario individual o LLC decide cuál de estos tipos elegir de forma independiente y lo indica en la solicitud al cambiar a un régimen especial. Se cree que la segunda opción es beneficiosa cuando los costes superan el 60% de los ingresos totales, pero en cualquier caso hay que calcularlo todo antes de tomar una decisión.

En algunas regiones autoridades locales establecer un porcentaje impositivo reducido para ciertos tipos actividades.

¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?

Empresas o empresarios individuales existentes o recientemente registrados, si cumplen las condiciones del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

1. Los ingresos durante 9 meses del año pasado fueron inferiores a 112,5 millones de rublos.

2. No habrá más de 100 empleados en plantilla.

3. El valor residual de los activos fijos no alcanza los 150 millones de rublos.

El párrafo 3 del mismo artículo del Código enumera aquellos a quienes no se les puede aplicar la simplificación incluso si se cumplen estos requisitos. Se trata de bancos, aseguradoras, notarios, etc. Además, las organizaciones con sucursales y aquellas empresas en las que más de una cuarta parte de la participación en capital autorizado propiedad de otras empresas.

Cuándo y cómo los empresarios individuales y las LLC cambian al sistema tributario simplificado

Si un empresario o empresa recién se está registrando, puede cambiar inmediatamente a este régimen enviando una notificación a oficina de impuestos. Puedes adjuntarlo inmediatamente a documentos de registro, pero por ley esto se da 30 días a partir de la fecha de registro en autoridad fiscal. Si no cumples los 30 días, tendrás que trabajar el resto del año. sistema común tributación con todas las responsabilidades consiguientes.

Por cierto, puede preparar un paquete de documentos para el registro de un empresario individual o LLC de forma gratuita en el servicio. Solo necesita ingresar sus datos y el servicio generará documentos en formularios vigentes de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia.

Los empresarios individuales o las LLC que ya están en funcionamiento no pueden comenzar a aplicar el sistema simplificado dentro de un año; la transición solo es posible el 1 de enero; El procedimiento es el mismo: mediante notificación a la oficina de impuestos. Debe enviarse antes del 31 de diciembre e indicar el objeto imponible seleccionado, los detalles, los ingresos de 9 meses y el valor residual de los activos fijos.

La notificación podrá emitirse en cualquier forma o en la forma recomendada 26.2-1. No es necesario llevarlo personalmente a la oficina de impuestos; puedes enviarlo por correo con una lista del contenido y un acuse de recibo.

No es necesario esperar el permiso de las autoridades tributarias para utilizar el sistema tributario simplificado; la transición a este régimen tiene carácter de notificación.

Contras del sistema tributario simplificado

No hay tantos, porque el modo es realmente conveniente y rentable, pero aún así expresaremos los matices que para algunos pueden ser significativos:

1. Debido a que los simplificadores no pagan el IVA, las organizaciones de OSNO no siempre aceptan trabajar con ellos, porque en este caso no tendrán que deducir el IVA.

2. No se podrán incluir en gastos todos los gastos, aunque estén justificados, sino sólo aquellos que se encuentren en la lista cerrada del artículo 346.16 del Código Tributario.

3. El derecho al sistema tributario simplificado se pierde automáticamente si durante el año los ingresos superan los 150 millones de rublos y el valor residual de los activos fijos supera los 150 millones de rublos. o la plantilla media supera los 100. Luego, desde el inicio del trimestre en el que se produjo el exceso, deberá restablecer la contabilidad según OSNO, completar los informes correspondientes y pagar impuestos.

Informes y pagos bajo el sistema simplificado en 2018

Se presenta una declaración por año de acuerdo con el formulario KND 1152017, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MMV-7-3/99 del 26 de febrero de 2016.

Para las organizaciones, la fecha límite es hasta el 31 de marzo después del final del año del informe, para empresarios individuales, hasta el 30 de abril.

Todos los simplificadores deben realizar KUDiR. En el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, se ingresan tanto los ingresos como los gastos respaldados por documentos. Si es aplicable USN 6%, entonces no es necesario tener en cuenta los gastos.

El impuesto se paga trimestralmente. pagos anticipados- hasta el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre. Las organizaciones realizan el pago final antes del 31 de marzo y los empresarios, antes del 30 de abril.

Es conveniente mantener registros sobre el sistema tributario simplificado utilizando el servicio. Cualquier emprendedor que nunca antes se haya ocupado de la contabilidad puede manejar esto. El impuesto se calcula automáticamente y la declaración se completa utilizando asistente paso a paso en unos pocos clics. Características adicionales, como la integración con bancos y consultas de expertos, le ahorrarán tiempo y le protegerán de errores. Pruébelo: la versión de prueba es gratuita.