Υπάρχουν διαφορές ή προνόμια σχετικά με τα ασφάλιστρα το 2018 για όσους χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα; Ναι, αλλά όχι για όλους τους απλοϊκούς ανθρώπους. Ας το καταλάβουμε.
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους
Εδώ οι απλοποιητές δεν έχουν προνόμια. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν πάγιες και πρόσθετες εισφορές με τον ίδιο τρόπο όπως οι επιχειρηματίες σε άλλους τρόπους.
Αριθμομηχανή σταθερής εισφοράς μεμονωμένων επιχειρηματιών
Περίοδος χρέωσης
Για όλο το χρόνο Για λιγότερο από ένα χρόνο
Έσοδα για την περίοδο χρέωσης
Αποτέλεσμα υπολογισμού + 1% εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια 0,00 Συνολικό καταβλητέο ποσό 32.385,00
Το σταθερό μέρος των εισφορών το 2018 είναι 32.385 ρούβλια, εκ των οποίων 26.545 για συνταξιοδοτική ασφάλιση, 5.840 για ιατρική ασφάλιση. Πρέπει να μεταφερθούν σε δόσεις ή εφάπαξ μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.
Είναι πιο βολικό να το κάνετε αυτό ανά τρίμηνο, οπότε, ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας (εισόδημα ή διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων), ο ίδιος ο φόρος ή η φορολογητέα βάση για τον υπολογισμό του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά τα καταβληθέντα ποσά.
Μέχρι το 2018 οι πάγιες εισφορές υπολογίζονταν με βάση τον σημερινό κατώτατο μισθό, τώρα όμως είναι από ελάχιστο μέγεθοςοι μισθοί δεν εξαρτώνται. Έχει καθοριστεί ένα πάγιο ποσό εισφορών, το οποίο θα αναπροσαρμόζεται κάθε χρόνο.
Οι πρόσθετες συνταξιοδοτικές εισφορές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι το 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια. Αναγράφονται μέχρι την 1η Ιουλίου του επόμενου έτους. Αυτά τα ποσά μπορούν επίσης να αφαιρεθούν από τον ετήσιο φόρο εάν το αντικείμενο «Έσοδα» χρησιμοποιείται ή περιλαμβάνεται στις δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Έσοδα μείον έξοδα».
Αν ο επιχειρηματίας δεν έχει εργαζομένων, μπορεί να μειώσει στο μηδέν τον φόρο του έξι τοις εκατό για πάγιες και πρόσθετες πληρωμές. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με υπαλλήλους και LLC μπορούν να μειώσουν τις προκαταβολές και τους φόρους μέσω εισφορών κατά 50%.
Με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%, όλες οι εισφορές περιλαμβάνονται στα έξοδα χωρίς περιορισμούς.
Τα τιμολόγια αλλάζουν κάθε χρόνο, αλλά οι ρυθμίσεις υπηρεσίας περιέχουν πάντα ενημερωμένες πληροφορίες. Το σύστημα υπολογίζει φόρους και εισφορές σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν σήμερα.
Ποιες εισφορές καταβάλλονται για τους εργαζόμενους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, πρέπει να υπολογίσει τα ασφάλιστρα:
Το 22% του δεδουλευμένου είναι για συνταξιοδοτική ασφάλιση. Μόλις το εισόδημα του εργαζομένου υπερβεί τα 1.021.000 ρούβλια από την αρχή του έτους, το ποσοστό μειώνεται στο 10%
. 2,9% - σε περίπτωση αναπηρίας και μητρότητας. Όταν το εισόδημα φτάνει τα 815.000 χιλιάδες ρούβλια από την αρχή του έτους, αυτό το είδος εισφοράς δεν συγκεντρώνεται.
. 5,1% - για ασφάλιση υγείας. Δεν υπάρχουν περιορισμοί εισοδήματος.
Για αυτές τις μειώσεις, οι εργοδότες υποβάλλουν έναν ενιαίο υπολογισμό των ασφαλίστρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε τριμηνιαία βάση.
Επιπλέον, πρέπει να κάνετε εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για ασφάλιση ατυχήματος. Το ποσό των δεδουλευμένων εξαρτάται από την κατηγορία κινδύνου της εργασίας που ανατίθεται στον εργοδότη στο Ταμείο σύμφωνα με την κύρια Κωδικός OKVED, το οποίο υπέδειξε ο επιχειρηματίας κατά την εγγραφή. Ελάχιστη προσφορά 0,2%, μέγιστο - 8,5%. Οι εισφορές αυτές υποβάλλονται και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε τριμηνιαία βάση.
Αν Εργοδότης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνδεν πληρώνει με δικά του έξοδα, αλλά αφαιρεί από τον δεδουλευμένο μισθό του εργαζομένου, τότε ο υπολογισμός των ασφαλίστρων είναι βάρος του εργοδότη και όχι του εργαζομένου. Ο ατομικός επιχειρηματίας τα πληρώνει από την τσέπη του.
Οι εργοδότες μπορούν να μειώσουν το ποσό των εισφορών για τους εργαζόμενους προκαταβολέςκαι φόρο, αλλά όχι περισσότερο από 50%.
Εάν ο απλουστευτής προσέλαβε έναν υπάλληλο όχι ως μέλος του προσωπικού, αλλά βάσει αστικής σύμβασης, δεν γίνονται κρατήσεις για κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση ατυχήματος. Όμως οι συνταξιοδοτικές και ιατρικές παροχές παραμένουν.
USN: προνομιακά ποσοστά ασφαλίστρων το 2018
Η υποπαράγραφος 5 της ρήτρας 1 του άρθρου 427 του Φορολογικού Κώδικα απαριθμεί τους τύπους απλουστευμένων δραστηριοτήτων για τις οποίες ισχύουν προνομιακά ποσοστά ασφάλισης εργαζομένων το 2018. Αυτό είναι παραγωγή προϊόντα διατροφήςΚαι ορισμένους τύπουςαγαθά, εκπαίδευση, υγειονομική περίθαλψη, κατασκευές κ.λπ.
Εάν μια LLC ή μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ασχολείται με δραστηριότητες από αυτόν τον κατάλογο και το εισόδημα από αυτό είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού εισοδήματος, αυτοί οι επιχειρηματίες καταβάλλουν εισφορές μόνο στην ασφάλιση συνταξιοδότησης των εργαζομένων με ποσοστό 20%. Για ιατρική ασφάλιση και ασφάλιση προσωρινής αναπηρίας το ποσοστό είναι 0%.
Αυτό το όφελος χάνεται εάν το εισόδημα του επιχειρηματία από την αρχή του έτους υπερβαίνει τα 79 εκατομμύρια ρούβλια.
Η υπηρεσία θα υπολογίζει αυτόματα τις εισφορές και θα τις λαμβάνει υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων και θα τις απεικονίζει επίσης στις κατάλληλες γραμμές δηλώσεων. Αυτό θα σας γλιτώσει από σφάλματα και πρόστιμα κατά την επαλήθευση.
Επιπλέον, στην υπηρεσία, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα μπορούν να συμπληρώνουν κάθε είδους αναφορές σχετικά με τις εισφορές και να τις στέλνουν ηλεκτρονικά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εφαρμόζει ένα απλοποιημένο σύστημα φορολογίας «εισοδήματος», τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει ορισμένες υποχρεωτικές πληρωμές. Ειδικότερα, δεν απαγορεύεται να ληφθούν υπόψη οι πραγματοποιηθείσες ασφαλιστικές εισφορές (ιατρικές και συνταξιοδοτικές). Αλλά αυτά και άλλα πιθανά οφέλη θα πρέπει να χρησιμοποιηθούν σωστά. Πολλές πρακτικές ερωτήσεις απαντώνται αναλυτικά σε αυτό το άρθρο.
Μεγάλα εισοδήματα και πάγιες εισφορές
Εάν η κλίμακα δραστηριότητας αυξάνεται και το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, επιτρέπεται η μείωση των πληρωμών φόρου κατά τα ποσά που μεταφέρονται σε ταμείο συντάξεων. Αυτή η άδεια εξηγείται από τις διατάξεις της ομοσπονδιακής νομοθεσίας, ή ακριβέστερα, από την καθιερωμένη ορολογία. Αναφέρεται ότι τόσο τα υπολογιζόμενα όσο και τα σταθερά μέρη αναφέρονται ως «ασφάλιστρα». Αυτό δίνει στον μεμονωμένο επιχειρηματία το δικαίωμα να κάνει τις κατάλληλες κρατήσεις. Οι ακριβείς ορισμοί δίνονται στο νόμο Νο. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009 (όπως τροποποιήθηκε στις 3 Ιουλίου 2016).
Σημειώνεται ότι η καταβολή των πάγιων εισφορών δεν περιορίζεται από το μέγεθος των μετεγγραφών ή το ακριβές χρονοδιάγραμμα. Ο προαναφερόμενος νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει μόνο δύο υποχρεωτικές περιόδους:
- Μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου καταβάλλονται εισφορές, οι οποίες δεν εξαρτώνται σε καμία περίπτωση από τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (έτος).
- Εάν, στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το εισόδημα υπερέβη κατά την ίδια περίοδο το όριο των 300 χιλιάδων ρούβλια, χορηγείται αναβολή. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας σε αυτή την περίπτωση έχει το δικαίωμα να καταβάλει το οφειλόμενο ποσό μέχρι την 1η Απριλίου συμπεριλαμβανομένης.
Έτσι, κατά την εκτέλεση των δραστηριοτήτων του, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να σχεδιάσει ανεξάρτητα ένα χρονοδιάγραμμα υποχρεωτικών πληρωμών για αυτό το στοιχείο κόστους. Κατά κανόνα επιλέγουν μηνιαία ή τριμηνιαία μεταφορά ποσών διακανονισμού για να μην συσσωρεύονται υπερβολικά μεγάλες οικονομικές υποχρεώσεις προς το κράτος.
Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στην κατάσταση με τα μεγάλα εισοδήματα για την περίοδο αναφοράς (πάνω από 300 χιλιάδες ρούβλια). Ορισμένοι επιχειρηματίες δεν γνωρίζουν εάν επιτρέπεται να πληρώνουν φόρους για το έτος τον Δεκέμβριο ή εάν είναι απαραίτητο να το κάνουν μόνο τον Ιανουάριο ή αργότερα. Με βάση τους ισχύοντες κανονισμούς, τους παρέχεται αυτό το δικαίωμα. Μόλις το εισόδημα που λάβατε ξεπεράσει το αντίστοιχο όριο, μπορείτε να υπολογίσετε και να κάνετε την κατάλληλη μεταφορά. Εφόσον αφορούν εισφορές σταθερού τύπου, η φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου μειώνεται αυτόματα. Φυσικά, είναι δυνατή η πλήρης πληρωμή σε πολλές μεταφορές.
Μείωση φόρου παρουσία εργαζομένων και άλλες καταστάσεις
Ορισμένες δυσκολίες προκαλούνται από τη διατύπωση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος μιλά για οφέλη για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν πληρώνουν άτομα ανταμοιβές σε μετρητά. Μάλιστα, ένας ιδιώτης επιχειρηματίας που έχει υπαλλήλους μπορεί να μειώσει και τον φόρο εισφορών (ποσού).
Ας μελετήσουμε αυτή την περίπτωση πιο αναλυτικά. Το γεγονός είναι ότι οι ακριβείς ορισμοί του "Φορολογικού Κώδικα" της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προσδιορίζουν το θέμα στο οποίο απευθύνεται ο νόμος (η ακριβής διατύπωση ορίζεται στις παραγράφους 1 και 3.1 του άρθρου 346.21.). Έτσι, οι εισφορές που αναφέρονται παραπάνω δεν αφορούν αποκλειστικά τους εργαζόμενους ή τον ίδιο τον επιχειρηματία. Αλλά στα ίδια μέρη του εγγράφου αναφέρεται ότι ο υπολογιζόμενος φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για τη χρονική περίοδο αναφοράς.
Τα επιχειρήματα που παρατίθενται είναι αρκετά επαρκή για τη νομική βελτιστοποίηση της φορολογίας. Αλλά θα πρέπει να είστε προσεκτικοί, γιατί αυτό το άρθρο εξετάζει ακριβώς το απλοποιημένο σχήμα (STS). Εάν ένας επιχειρηματίας χρησιμοποιεί UTII, τότε τέτοιες εκπτώσεις είναι απαράδεκτες. Ο φορολογικός κώδικας ορίζει ξεκάθαρα ότι οι φόροι μειώνονται μόνο κατά το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών που λαμβάνεται υπόψη κατά την πληρωμή του προσωπικού.
Στη συνέχεια, θα εξετάσουμε διάφορες καταστάσεις στις οποίες ο χρόνος είναι ένας παράγοντας που επηρεάζει. Ας υποθέσουμε ότι τον πρώτο μήνα του νέου έτους καταβάλλονται εισφορές για την προηγούμενη περίοδο. Τίθεται το ερώτημα για τη δυνατότητα συνυπολογισμού του αντίστοιχου ποσού για μείωση της τρέχουσας φορολογικής βάσης. Αυτή η ενέργεια είναι αποδεκτή. Δεν υπάρχουν διατάξεις στον ομοσπονδιακό νόμο που να εμποδίζουν τέτοιες πληρωμές. Επιπλέον, επεξηγηματικές επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών και άλλους αρμόδιους κυβερνητικούς οργανισμούςπεριέχει παρόμοιες πληροφορίες για αυτό το θέμα.
Το ποσό των πάγιων εισφορών μπορεί να ληφθεί υπόψη για έκπτωση από την προκαταβολή φόρου. Στην ενότητα 346.21. επιτρέπεται η μείωσή τους για την περίοδο που εξετάζεται στην έκθεση. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι η πληρωμή των ίδιων των τελών πρέπει να γίνει το αργότερο στην κατάλληλη στιγμή. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα. Αν προβλέπεται μείωση της φορολογικής βάσης για έξι μήνες του τρέχοντος έτους, τότε πάγιες εισφορέςπρέπει να γίνει το αργότερο τελευταία μέραΙούνιος.
Ας εξετάσουμε περισσότερα δύσκολες καταστάσεις, στο οποίο, κατά τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» (6%), η μείωση του φόρου επί των εισφορών θα πραγματοποιηθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας φανταστούμε τι πρέπει να γίνει προκαταβολήστο δεύτερο εξάμηνο του έτους, και οι πάγιες εισφορές γίνονται στο πρώτο εξάμηνο του έτους. Είναι επίσης δυνατή η «υπερβολική» συσσώρευση εισφορών. Μερικές φορές θα ήταν πιο λογικό να ληφθούν υπόψη προκειμένου να μειωθεί η φορολογική βάση στην επόμενη περίοδο αναφοράς.
Για να μην μπερδεύεστε κατά την ανάλυση κάθε νέας περίπτωσης, να σας υπενθυμίσουμε ότι οι φόροι κατά τη χρήση του απλοποιημένου συστήματος δεν καθορίζονται από χρονικές περιόδους. Υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση. Έτσι, κατά τη δημιουργία μηνιαίων, τριμηνιαίων ή άλλων αναφορών, χρησιμοποιείται η έννοια της «προκαταβολής». Έτσι, κατά τον υπολογισμό των φόρων για το πρώτο τρίμηνο, από αυτήν την περίοδο λαμβάνονται τα στοιχεία για τα έσοδα και τα έξοδα. Από αυτό πρέπει να πάρουμε τα ποσά που καταβλήθηκαν ως πάγιες εισφορές. Οι υπόλοιπες μερίδες δεν χρειάζεται να μεταφέρονται από μήνα σε μήνα. Μπορούν να ληφθούν υπόψη για τη μείωση των φόρων στο αντίστοιχο τρίμηνο ή το αντίστοιχο εξάμηνο.
Ας δώσουμε ένα παράδειγμα.Τον Ιανουάριο του 2015, καταβλήθηκαν εισφορές ύψους 10 χιλιάδων ρούβλια. Η προκαταβολή (υπολογισμένη) για την ίδια περίοδο ανήλθε σε 7 χιλιάδες ρούβλια. Είναι σαφές ότι ο φόρος σε αυτή την περίπτωσηθα είναι "μηδενικό". Δεν υπήρχαν πάγιες εισφορές τον Φεβρουάριο και τον Μάρτιο. Επομένως, κατά τον υπολογισμό των φόρων για ένα τρίμηνο, λαμβάνεται υπόψη μόνο ένα ποσό, 10 χιλιάδες ρούβλια.
Εξηγούμε τα πιο πιεστικά ζητήματα
Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο «εισόδημα», ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον φόρο στις ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδότηση και ασφάλιση υγείας. Ωστόσο, πολλοί επιχειρηματίες έχουν ελάχιστη κατανόηση για το πώς να το κάνουν αυτό στην πράξη.
Πώς να πληρώσετε σωστά τις πάγιες εισφορές ώστε να μειωθεί ο φόρος σε αυτές;
Οι εισφορές μπορούν να καταβληθούν καθ' όλη τη διάρκεια του έτους σε οποιοδήποτε ποσό, όπως σας βολεύει. Δεν υπάρχουν μηνιαίες ή τριμηνιαίες προθεσμίες καταβολής πάγιων εισφορών.
Στον ομοσπονδιακό νόμο της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων Ρωσική Ομοσπονδία, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης», έχουν καθοριστεί δύο προθεσμίες πληρωμής. Το πρώτο αφορά τις πάγιες εισφορές που δεν εξαρτώνται από το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία (το ίδιο για όλους τους επιχειρηματίες) - το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του έτους για το οποίο καταβάλλονται οι εισφορές. Η δεύτερη προθεσμία για πάγιες εισφορές σε εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια ετησίως είναι το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη του έτους για το οποίο καταβάλλονται οι εισφορές.
Προκειμένου να μειωθεί ομοιόμορφα ο φόρος σε όλες τις περιόδους αναφοράς, είναι βολικό για πολλούς μεμονωμένους επιχειρηματίες να καταβάλλουν εισφορές ανά τρίμηνο, ώστε να μην πληρώνουν υπερβολικά φόρους κατά τη διάρκεια του έτους.
Είναι δυνατή η μείωση του φόρου επί των εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων που υπολογίζεται για εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια ετησίως;
Κουτί. Σύμφωνα με την ορολογία Ομοσπονδιακός Νόμοςμε ημερομηνία 24 Ιουλίου 2009 N 212-FZ, και τα δύο μέρη των εισφορών (σταθερό ποσό και υπολογισμένο - από εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια) ονομάζονται ασφάλιστρα σε σταθερά ποσά, παρά το γεγονός ότι μέρος αυτών των εισφορών ουσιαστικά δεν είναι σταθερό . Και ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο στα ασφάλιστρα που καταβάλλονται σε ένα σταθερό ποσό.
Μπορεί ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με εργαζομένους να μειώσει τον φόρο επί των εισφορών του στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, καθώς ο Φορολογικός Κώδικας ορίζει ότι μόνο μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες μπορούν να μειώσουν το φόρο επί των εισφορών σε σταθερό ποσό;
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειώσει το φόρο επί των εισφορών του σε σταθερό ποσό, ανεξάρτητα από το αν έχει υπαλλήλους ή όχι.
Το γεγονός είναι ότι η ρήτρα 1, παράγραφος 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προσδιορίζει ακριβώς για τι είδους εισφορές μιλάμε - εισφορές για υπαλλήλους ή εισφορές για τον ίδιο τον μεμονωμένο επιχειρηματία. Αναφέρει ότι είναι δυνατή η μείωση του υπολογιζόμενου φόρου κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν στη φορολογική (δηλωτική) περίοδο. Και, για παράδειγμα, στο κεφάλαιο για το UTII, στο άρθρο για τον υπολογισμό του φόρου, γράφεται ρητά ότι ο φόρος μπορεί να μειωθεί από τα ασφάλιστρα που συγκεντρώνονται για παροχές εργαζομένων. Η διαφορά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι προφανής. Επομένως, το UTII δεν μπορεί να μειωθεί με πάγιες εισφορές ενός μεμονωμένου επιχειρηματία εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, σε αντίθεση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Υπάρχει δυνατότητα μείωσης του φόρου του τρέχοντος έτους στις εισφορές που καταβλήθηκαν τα προηγούμενα έτη; Για παράδειγμα, τον Ιανουάριο του 2015 καταβλήθηκαν εισφορές για το 2014.
Ναι, μπορείς. Οι εισφορές μειώνουν τον φόρο κατά την περίοδο που καταβάλλονται. Ωστόσο, δεν υπάρχει πρόβλεψη για δεδουλευμένα τους κατά την περίοδο μείωσης του φόρου. Οι συνεισφορές θα πρέπει καταρχήν να υπολογίζονται, αν και σε περισσότερες πρώιμες περιόδους. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας τηρούν την ίδια άποψη στις επιστολές τους.
Είναι δυνατή η μείωση των προκαταβολών φόρου επί των πάγιων εισφορών;
Ναι, μπορείς. Η ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει άμεσα ότι οι φορολογούμενοι μειώνουν το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο (δηλωτική). Ωστόσο, για να μειωθούν οι προκαταβολές φόρου επί των εισφορών, πρέπει να καταβληθούν εισφορές στην περίοδο αναφοράς για την οποία καταβάλλονται αυτές οι προκαταβολές. Για παράδειγμα, για να μειωθεί ο φόρος για 9 μήνες του 2015 στις εισφορές, θα πρέπει να καταβληθούν εισφορές το αργότερο έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2015.
Είναι δυνατή η χρήση εισφορών που καταβλήθηκαν το 1ο τρίμηνο για τη μείωση της προκαταβολής φόρου για το 2ο τρίμηνο; Είναι δυνατόν να μεταφερθεί το υπόλοιπο των εισφορών που δεν χωρούσε στον φόρο του 1ου τριμήνου στο 2ο τρίμηνο και να μειωθεί ο φόρος;
Γεγονός είναι ότι ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν υπολογίζεται ανά τρίμηνο, θεωρείται σωρευτικό σύνολο. Επομένως, δεν υπάρχει φόρος για το 2ο, 3ο ή 4ο τρίμηνο. Υπάρχουν προκαταβολές φόρου για το 1ο τρίμηνο, 1ο εξάμηνο, 9 μήνες και φόροι για το έτος.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου για το 1ο εξάμηνο λαμβάνονται τα εισοδήματα του 1ου εξαμήνου και οι εισφορές που καταβλήθηκαν σε αυτό το εξάμηνο. Δεδομένου ότι το 1ο τρίμηνο περιλαμβάνεται στο 1ο εξάμηνο του έτους, δεν υπάρχει αμφιβολία ότι οι εισφορές που καταβλήθηκαν σε αυτό το τρίμηνο θα μειώσουν την προκαταβολή για το 1ο εξάμηνο του έτους. Και δεν χρειάζεται να μεταφερθούν τυχόν «υπόλοιπες» εισφορές από το 1ο τρίμηνο στο 2ο τρίμηνο.
Για παράδειγμα: πληρώσατε πάγιες εισφορές ύψους 5.000 ρούβλια το 1ο τρίμηνο, αλλά η υπολογισμένη προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο ήταν μόνο 3.000 ρούβλια, αντίστοιχα, ο πληρωτέος φόρος για το 1ο τρίμηνο ήταν 0 ρούβλια. Οι εισφορές στο 2ο τρίμηνο δεν καταβλήθηκαν κατά τον υπολογισμό του φόρου για το 1ο εξάμηνο του έτους, λαμβάνετε το ποσό των 5.000 ρούβλια για να μειώσετε τον φόρο, επειδή αυτό το ποσό εισφορών καταβλήθηκε το 1ο εξάμηνο του έτους. Δεν χρειάζεται να λαμβάνετε εισόδημα για το 2ο τρίμηνο χωριστά και να υπολογίζετε τον φόρο σε αυτό, αυτό είναι λάθος και μπορεί να οδηγήσει σε εσφαλμένο αποτέλεσμα.
Είναι δυνατόν να πληρώσετε εισφορές για εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια για το 2015 φέτος και να μειώσετε τον φόρο σε αυτές; Ή θα πρέπει αυτές οι εισφορές να καταβληθούν μόνο στο τέλος του 2015 και ο φόρος του 2016 να έχει ήδη μειωθεί από αυτές;
Μπορείτε να πληρώσετε εισφορές για εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια ετησίως, μόλις το εισόδημά σας υπερβεί τις 300 χιλιάδες σε ένα χρόνο. Οι εισφορές μπορούν να καταβληθούν σε δόσεις, όχι απαραίτητα εφάπαξ. Εφόσον οι εισφορές αυτές είναι πάγιες (βλ. παρ. 1 του παρόντος άρθρου), μειώνουν τον φόρο της περιόδου που καταβλήθηκαν. Επομένως, εάν καταβάλλετε εισφορές για εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια ετησίως το 2015, μπορείτε να μειώσετε το φόρο του 2015 σε αυτές τις εισφορές.
Το ερώτημα παραμένει επίκαιρο: επιτρέπεται η μείωση του φόρου στη δήλωση στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος; Πώς επηρεάζει το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο τη δυνατότητα μείωσης του τελικού ποσού πληρωμής; Ας μάθουμε σε αυτό το άρθρο.
Μείωση του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στα ασφάλιστρα
Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ουσιαστικά αντιπροσωπεύει ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που επιτρέπει στους φορολογούμενους να απλοποιήσουν τη διαδικασία καθορισμού της φορολογητέας βάσης. Συγχρόνως κύριο καθήκονπαραμένει η μέγιστη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης των οικονομικών φορέων. Ένα από τα διαθέσιμους τρόπουςΚατά την εκτέλεση αυτής της εργασίας, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μειώνεται κατά το ποσό των ασφαλίστρων.
Υπάρχουν 2 διαφορετικές μέθοδοι για τη χρήση της Easy Mode. Ο υπολογισμός του φόρου εξαρτάται από το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο:
- Φόρος 6% κατά την επιλογή του αντικειμένου «Εισόδημα». Τα τρέχοντα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη. Με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό, είναι δυνατή η μείωση φόρου λόγω μεταβιβαζόμενων ασφαλίστρων και πληρωμών αναρρωτικής άδειας ως μέρος των δαπανών του εργοδότη. Κατάλληλο για οντότητες με μικρό μερίδιο εξόδων.
- Φόρος 15% για το αντικείμενο «Έσοδα μειωμένα κατά το ποσό των εξόδων». Λαμβάνονται υπόψη όλα τα έξοδα που επιτρέπονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τα οποία υποστηρίζονται από οικονομική σκοπιμότητα και τεκμηριώνονται. Επιτρέπεται, για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μείωση λόγω φόρου γης. Σε αυτήν την επιλογή, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες μπορεί να προκύψουν ζημίες ή μικρά κέρδη λόγω υψηλού μεριδίου κόστους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο φόρος υπολογίζεται ως ελάχιστος ίσος με το 1% του ποσού του εισοδήματος. Δεν υπάρχει μείωση στον ελάχιστο φόρο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος στα ασφάλιστρα.
Έτσι, ορισμένοι τύποι δαπανών μπορούν να ληφθούν υπόψη όταν διαφορετικά αντικείμεναφορολογία. Για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα», η μείωση του φόρου προκύπτει λόγω των αναγραφόμενων ασφαλιστικών πληρωμών. Δηλαδή, ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιεί «εισόδημα» με τους εργαζομένους με μείωση φόρου χάρη στις δεδουλευμένες και μεταφερόμενες εισφορές σε κεφάλαια για μισθοί.
Παράδειγμα
Η Vasilek LLC χρησιμοποιεί μια απλοποίηση με το αντικείμενο "εισόδημα". Η Εταιρεία απασχολεί 2 εργαζόμενους. Ο μισθός ενός από αυτούς είναι 18.000, ο μισθός του άλλου είναι 23.000 Κατά το 1ο τρίμηνο του 2017, η LLC κέρδισε 730.000 ρούβλια.
Για να απλοποιήσουμε το παράδειγμα, η LLC μας δεν έχει οφέλη κατά την πληρωμή των ασφαλίστρων.
Από το ύψος των αποδοχών των εργαζομένων είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για προσωρινή αναπηρία και εγκυμοσύνη και τοκετό, καθώς και εισφορές για τραυματισμούς.
18.000 + 23.000 = 41.000 ρούβλια. (ποσό μισθών υπαλλήλων)
41.000 x 13% = 5330 (υπολογισμένο με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων)
41.000 x 22% = 9020 (υπολογίζονται οι εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο)
41.000 x 5,1% = 2091 (υπολογίζονται οι εισφορές στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης)
41.000 x 2,9% = 1189 (υπολογίζονται οι εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων)
41.000 x 0,2% = 82 (υπολογισμένες εισφορές τραυματισμού)
Οι μισθοί των εργαζομένων δεν άλλαξαν κατά τη διάρκεια του τριμήνου. Όλες οι εισφορές καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του τριμήνου, με το συνολικό ποσό να είναι:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37.146 ρούβλια.
Ο φόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» είναι 6% χωρίς τα ασφάλιστρα:
730.000 x 6% = 43.800 τρίψιμο.
Η LLC έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου κατά το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων, αλλά όχι περισσότερο από 50%, δηλ. όχι περισσότερο από 2 φορές: 43.800 x 50% = 21.900 Το ποσό που πλήρωσε η LLC για τα ασφάλιστρα των εργαζομένων είναι μεγαλύτερο. Ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να μειωθεί κατά 21.900 ποσό απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςπληρωτέα θα είναι 21.900.
Μείωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα»
Τα ασφάλιστρα ως έξοδα λαμβάνονται υπόψη σε ένα απλοποιημένο σύστημα για τυχόν φορολογικά αντικείμενα. Εάν μια οικονομική οντότητα υπολογίζει φόρο 15%, οι χρεώσεις μισθοδοσίας περιλαμβάνονται στο επιτρεπόμενο κόστος. Εξαίρεση είναι ότι δεν υπάρχει μείωση φόρου για τα ασφάλιστρα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 1 τοις εκατό του εισοδήματος.
Σε άλλες περιπτώσεις, κατά τον υπολογισμό του φόρου με βάση τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν, μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών, τα ασφάλιστρα μειώνουν τη φορολογική βάση. Αλλά για αυτό, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να πραγματοποιηθούν πραγματικά έξοδα.
Εκτός από τα ασφάλιστρα, οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το φόρο για άλλες δαπάνες, ο κατάλογος των οποίων παρατίθεται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η λίστα είναι κλειστή και δεν μπορεί να επεκταθεί. Έτσι, άλλα έξοδα που δεν περιλαμβάνονται στη λίστα δεν μπορούν να επηρεάσουν το τελικό ποσό. Οι επιλέξιμες δαπάνες περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
- απόκτηση και επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων·
- κόστος υλικού?
- πληρωμές ενοικίων·
- αμοιβές εργαζομένων·
- το ποσό του ΦΠΑ στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών και υπηρεσιών·
- τελωνειακές πληρωμές·
- Ταξιδιωτικά επιδόματα?
- λογιστικά έξοδα?
- ταχυδρομικά τέλη;
- το ποσό των φόρων και τελών που καταβλήθηκαν σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Συντήρηση CCP;
- άλλα είδη δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Όταν επιλέγετε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6 τοις εκατό, μια μείωση φόρου το 2017 εξακολουθεί να είναι δυνατή μόνο με το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων και ποσών αναρρωτική άδειαως προς τα έξοδα σε βάρος του εργοδότη.
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μείωσης φόρου - ατομικός επιχειρηματίας
Οι επιχειρηματίες, καθώς και τα νομικά πρόσωπα, έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν οι προϋποθέσεις πληρούν τις απαιτήσεις του νόμου. Η μείωση του τελικού ποσού φόρου γίνεται σε γενική βάση.
Ωστόσο, για ορισμένους επιχειρηματίες υπάρχει μια επιπλέον περίσταση. Όσοι επέλεξαν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το «εισόδημα» των μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τον φόρο κατά 100% σε βάρος των καταβληθέντων πάγιων πληρωμών για τα ασφάλιστρα. Διαθεσιμότητα μισθωτούς υπαλλήλουςστερεί από τους επιχειρηματίες αυτό το δικαίωμα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 6% με τους εργαζόμενους κάνουν μείωση φόρου σε γενική βάση - όχι περισσότερο από το 50% του αρχικού ποσού.
Εάν ένας επιχειρηματίας έχει επιλέξει το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών», οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση των δαπανών παραμένουν οι ίδιες όπως για νομικά πρόσωπα. Σε αυτή την περίπτωση, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με εργαζομένους μειώνουν τον φόρο πλήρως.
Έτσι, η εφαρμογή ενός απλοποιημένου φορολογικού καθεστώτος λαμβάνει υπόψη το κόστος που προκύπτει για τη μείωση της φορολογικής βάσης. Ωστόσο, στην περίπτωση χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6%, μείωση φόρου είναι δυνατή μόνο μέσω των μεταβιβαζόμενων ασφαλίστρων.
Κάθε φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να μειώσει νόμιμα τη φορολογική επιβάρυνση καταβάλλοντας έγκαιρα τα ασφάλιστρα. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τον τρόπο πληρωμής εισφορών με τέτοιο τρόπο ώστε να αξιοποιηθεί στο μέγιστο το δικαίωμα μείωσης των πληρωμών φόρων τόσο από οργανισμούς όσο και από επιχειρηματίες.
Νομοθετική ρύθμιση του θέματος
Η νομοθετική ρύθμιση του θέματος πραγματοποιείται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και ειδικότερα το άρθρο 346.21, το οποίο ονομάζεται «Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου» και ρυθμίζει τα θέματα υπολογισμού και πληρωμής φόρου σύμφωνα με την π. σύστημα μετρητών.
Ορισμένα χαρακτηριστικά της πληρωμής φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Οι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για τον εαυτό τους, καθώς και οι διευθυντές νομικών προσώπων, θα πρέπει να γνωρίζουν ορισμένα χαρακτηριστικά της πληρωμής φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:
- Κατά την επιλογή της λεγόμενης «απλοποιημένης» φορολογίας, υπάρχουν δύο επιλογές για την επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας - «Εισόδημα» ή «Εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών». Ο φορολογικός συντελεστής εξαρτάται από το επιλεγμένο αντικείμενο και καθορίζεται από τους νόμους του υποκειμένου της Ομοσπονδίας στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος. Σε γενικές περιπτώσεις, κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο "Έσοδα", ο συντελεστής είναι ίσος με έξι τοις εκατό και κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον έξοδα" - 15 τοις εκατό.
- Ο φόρος καταβάλλεται στην Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσίαστον τόπο κατοικίας του επιχειρηματία ή στον τόπο εγγραφής του οργανισμού·
- Η φορολογική δήλωση πρέπει να υποβάλλεται μία φορά το χρόνο - πριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.
- Πρέπει να πληρώσετε τον φόρο: Προκαταβολές στο τέλος κάθε τριμήνου - πριν από την 25η ημέρα του πρώτου μήνα μετά το τρίμηνο αναφοράς για τα τρία πρώτα τρίμηνα του έτους, στο τέλος του έτους για τους επιχειρηματίες - πριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς, για οργανισμούς - πριν από την 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί την υποβολή αναφοράς.
Τι μπορείτε να μειώσετε τον φόρο στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
Κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Έσοδα μείον έξοδα», ο φόρος μετά τον υπολογισμό του δεν μπορεί να μειωθεί. SV, ποσά αναρρωτικής άδειας κ.λπ. περιλαμβάνονται στο στοιχείο «Έξοδα» για φόρο και έτσι μειώνεται η φορολογική βάση. Αλλά για το αντικείμενο «Εισόδημα» υπάρχει μια ολόκληρη λίστα ποσών κατά τα οποία μπορεί να μειωθεί ο φόρος αφού έχει υπολογιστεί. Ο φόρος στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το φορολογητέο αντικείμενο «Εισόδημα» μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό:
- Καταβάλλονται από ελεύθερους επαγγελματίες για υποχρεωτική σύνταξη, ιατροφαρμακευτική και κοινωνική ασφάλιση, καθώς και ασφάλιστρα κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
- Έξοδα αναρρωτικής άδειας για παροχές που καταβάλλονται από τον εργοδότη.
- SV για προσωπική εθελοντική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας.
Μείωση φόρου στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς
Ο Φορολογικός Κώδικας ορίζει ότι οι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το «Εισόδημα» ως φορολογία για τον εαυτό τους και δεν έχουν ούτε έναν υπάλληλο στο προσωπικό μπορούν να μειώσουν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου και των προκαταβολών, αντίστοιχα, πλήρως κατά το ποσό της SV που καταβάλλεται για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση. Επιπλέον, το ποσό του SV αποτελείται από δύο ποσά:
- Το ποσό των εισφορών σύνταξης και ασφάλισης υγείας που πρέπει να καταβάλει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας σε πάγιο ποσό. Αυτό το σταθερό ποσό είναι για το 2018 για ασφάλιση συντάξεων - 26.545 ρούβλια ετησίως, για ασφάλιση υγείας - 5.840 ρούβλια ετησίως.
- Το ποσό της πρόσθετης εισφοράς για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, το οποίο υπολογίζεται ως το ένα τοις εκατό του υπερβάλλοντος εισοδήματος ποσού ίσου με 300.000 ρούβλια.
Σπουδαίος!Οι επιχειρηματίες χωρίς εργαζόμενους έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φόρο στο μηδέν κατά το ποσό του SV.
IP Petrushkin M.M. εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα». Το ποσό του εισοδήματος για τους πρώτους τρεις μήνες του 2018 ανήλθε σε 150.000 ρούβλια. Το πρώτο τρίμηνο του 2018, κατέβαλε το ποσό SV για τον εαυτό του στο ποσό των 8.540 ρούβλια. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου είναι 150.000*6%=9.000 ρούβλια. Το ποσό που θα καταβληθεί στον προϋπολογισμό θα είναι 9000-8540=460 ρούβλια. Δηλαδή, 460 ρούβλια πρέπει να καταβληθούν στην IP Kartaev ως προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2018.
IP Petrushkin M.M. εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα». Το ποσό του εισοδήματος για τους πρώτους τρεις μήνες του 2018 ανήλθε σε 150.000 ρούβλια. Το πρώτο τρίμηνο του 2018, πλήρωσε το ποσό του SV για τον εαυτό του στο ποσό των 1.000 ρούβλια. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου είναι 150.000*6%=9.000 ρούβλια. Το ποσό που θα καταβληθεί στον προϋπολογισμό θα είναι 9000-1000=8000 ρούβλια. Δηλαδή, 8.000 ρούβλια πρέπει να καταβληθούν στην IP Kartaev ως προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2018.
Με βάση το παράδειγμα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι είναι πιο κερδοφόρο να πληρώνουμε CT σε ίσα μέρη κάθε τρίμηνο προκειμένου να μειωθεί ο φόρος κατά το μέγιστο δυνατό ποσό.
Μείωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τους επιχειρηματίες με μισθωτούς
Εάν ένας επιχειρηματίας έχει δικό του προσωπικό, τότε η μείωση του ποσού του φόρου για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα είναι δυνατή μόνο κατά 50 τοις εκατό του υπολογιζόμενου ποσού. Αυτό υποδεικνύεται στην παράγραφο 3.1 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σπουδαίος!Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με εργαζομένους δεν μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου επί των καταβαλλόμενων SV κατά περισσότερο από 50%.
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με υπαλλήλους μπορεί να μειώσει τον φόρο με:
- Ο SV πλήρωσε για τον εαυτό σου.
- Η ΚΤ πλήρωσε για τους εργαζόμενους.
Πώς να μειώσετε τη φορολογία για νομικά πρόσωπα
Τα νομικά πρόσωπα, καθώς και οι επιχειρηματίες με εργαζομένους, μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου έως και 50% όταν πληρώνουν φόρο για τους υπαλλήλους τους σε ένα δεδομένο τρίμηνο.
Η Astra LLC είναι σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «Εισόδημα». Το πρώτο τρίμηνο του 2018, η LLC κατέβαλε στον προϋπολογισμό:
- 22.000 ρούβλια για συνταξιοδοτική ασφάλιση.
- 5100 ρούβλια για ιατρική ασφάλιση.
- 2900 ρούβλια για κοινωνική ασφάλιση.
- 200 ρούβλια για εισφορές από NS και PP.
Το ποσό του εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο ανήλθε σε 500.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου θα υπολογιστεί ως εξής: 500.000*6%=30.000 ρούβλια. Το συνολικό ποσό της ΚΤ για το 1ο τρίμηνο του 2018 είναι 30.200 ρούβλια. Το ποσό που πρέπει να καταβληθεί δεν μπορεί να είναι μικρότερο από το 50% του υπολογιζόμενου ποσού φόρου, δηλαδή 30.000:2 = 15.000 ρούβλια. Παρά το γεγονός ότι το ποσό των εισφορών είναι 30.200, ο φόρος μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 15.000 ρούβλια. Καταβολή στον προϋπολογισμό - 15.000 ρούβλια.
Πώς να μειώσετε τους φόρους
Για να μειώσετε τον φόρο στο ποσό του SV, πρέπει φορολογική δήλωσηαναφέρετε το ποσό του SV που καταβλήθηκε σε μια δεδομένη φορολογική περίοδο και το τελικό ποσό που πρέπει να καταβληθεί. Επιπλέον, δεν υπάρχει ανάγκη επιβεβαίωσης της πληρωμής του ΚΤ, μόνο εάν ο επιθεωρητής ζητήσει δικαιολογητικά κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου της αναφοράς.
συμπεράσματα
Το ποσό του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειωθεί κατά SV εάν το αντικείμενο φορολογίας είναι «Εισόδημα». Οι επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους μπορούν να μειώσουν ολόκληρο το ποσό του φόρου και τα νομικά πρόσωπα και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εργαζόμενους - μόνο κατά 50%.
Το πιο δημοφιλές φορολογικό καθεστώς μεταξύ των μεμονωμένων επιχειρηματιών είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα ασφάλιστρα είναι προαπαιτούμενογια όλους τους επιχειρηματίες. Δεν εξαιρείται από αυτά μεμονωμένους επιχειρηματίεςμε απλοποιημένους όρους.
Η νομοθεσία παρέχει στους μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ένα σημαντικό πλεονέκτημα. Επιτρέπεται η μείωση του δεδουλευμένου φόρου (και των προκαταβολών επί αυτού) από τις εισφορές που καταβάλλονται στο συνταξιοδοτικό ταμείο.
Στην περίπτωση αυτή, δεν έχει σημασία ποια ασφάλιστρα μειώνονται: πάγιες πληρωμές που καταβάλλονται για τον εαυτό τους ή συνταξιοδοτικές εισφορές για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η παρουσία εργαζομένων δεν επηρεάζει τη δυνατότητα μείωσης του φόρου επί των εισφορών μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό του. Ενώ οι επιχειρηματίες του «καταλογισμού», που προσελκύουν μισθωτούς, στερούνται τέτοιου δικαιώματος.
Ασφάλιστρα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Τα ασφάλιστρα των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα καταβάλλονται για τον εαυτό τους σε γενική βάση. Υπό αυτή την έννοια, οι επιχειρηματίες δεν έχουν κανένα όφελος και προνόμιο έναντι των μεμονωμένων επιχειρηματιών γενική λειτουργία. Οι πάγιες πληρωμές στο συνταξιοδοτικό ταμείο γίνονται ανεξαρτήτως εισοδήματος. Ακόμη και αν ένας επιχειρηματίας δεν ασκεί προσωρινά επιχειρηματική δραστηριότητα ή λάβει ζημία στο τέλος του έτους, αυτό δεν τον απαλλάσσει από την υποχρέωση να μεταφέρει πάγιες πληρωμές.
Οι ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας συσσωρεύονται στον αυτοαπασχολούμενο πληθυσμό με βάση τον κατώτατο μισθό (ανεξάρτητα από το ποσό των εσόδων που πραγματικά εισπράχθηκαν). Το 2017, η κυβέρνηση αποφάσισε να στηρίξει τις μικρές επιχειρήσεις και ως εκ τούτου ο κατώτατος μισθός αυξήθηκε πολύ ελαφρά σε σύγκριση με το επίπεδο του 2016. Το μέγεθός του είναι τώρα 7500 ρούβλια. Τιμολόγια με τα οποία υπολογίζονται οι φόροι σε κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, τα εξής: στο Ταμείο Συντάξεων - 26%, στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%. Συνολικά, στο τέλος του 2017, όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να μεταφέρουν 27.990 ρούβλια στο συνταξιοδοτικό ταμείο.
Οι επιχειρηματίες των οποίων το εισόδημα υπερβαίνει το όριο των 300 χιλιάδων ρούβλια το 2017 θα πρέπει να μεταφέρουν επιπλέον το 1% του επιπλέον εισοδήματος στο Ταμείο Συντάξεων. Οι νομοθέτες προδιαγράφουν όριο μεγέθουςεισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο: τα κεφάλαια δεν μπορούν να υπερβαίνουν τα 187.200 ρούβλια το 2017. Πάνω από αυτό το ποσό δεν θα εισπραχθεί από τον μεμονωμένο επιχειρηματία, παρά το μέγεθος του εισοδήματός του. Παρόμοιο ποσό θα πρέπει να καταβάλουν όσοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν υποβάλουν έγκαιρα δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με βάση τα αποτελέσματα του 2016.
Οι φορολογικές εισφορές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορούν να μειωθούν τόσο για πληρωμές από μεμονωμένους επιχειρηματίες στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας από εισοδήματα έως 300 χιλιάδες ρούβλια, όσο και από εκείνα που υπερβαίνουν αυτό το όριο. Η δυνατότητα μείωσης παρέχεται όχι μόνο για τον ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, που καταβάλλεται στο τέλος του έτους, αλλά και για προκαταβολές για αυτόν.
Πολλοί επιχειρηματίες ενδιαφέρονται για το πώς να καταβάλουν σωστά τις υποχρεωτικές συνταξιοδοτικές εισφορές προκειμένου να μειωθεί η φορολογική βάση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να πληρώσει κεφάλαια σε οποιοδήποτε ποσό κατά τη διάρκεια του έτους και με την πιο βολική συχνότητα (μηνιαίο, τριμηνιαίο ή εφάπαξ στην αρχή ή στο τέλος του έτους). Η νομοθεσία δεν περιορίζει έναν επιχειρηματία σε αυστηρά όρια. Το κυριότερο είναι να έχετε χρόνο να πληρώσετε το πάγιο, υποχρεωτικό για όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, πριν από τις 31 Δεκεμβρίου. Για πληρωμές με εισόδημα άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια. η προθεσμία ορίζεται την 1η Απριλίου του επόμενου έτους από τη λήξη.
Είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται επίσης να μεταφέρει προκαταβολές σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο τέλος κάθε τριμήνου.
Για να μην πληρώσουμε υπερβολικά φόρο κατά τη διάρκεια του έτους, αξίζει να κάνετε εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο ανά τρίμηνο.
Διαφορετικά, θα πρέπει να επιστρέψετε την υπερπληρωμή.
Αξίζει να δοθεί προσοχή στον βασικό κανόνα μείωσης: οι συνταξιοδοτικές εισφορές πρέπει να συγκεντρώνονται και να καταβάλλονται πραγματικά. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει το δικαίωμα να μειώσει τις κρατήσεις που υπερβαίνουν ένα σταθερό ποσό ή εκείνες που δεν είχε χρόνο να μεταφέρει για κάποιο λόγο.
Για παράδειγμα, για να μειωθεί η προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για έξι μήνες, ένας επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει στο συνταξιοδοτικό ταμείο πριν από τις 30 Ιουνίου 2017.
Τι γίνεται όμως με έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που έχει καθυστέρηση για συνταξιοδοτικές εισφορές; Για παράδειγμα, εάν οι επιχειρηματίες πλήρωσαν για το 2017 μόνο το 2018, μπορούν να μειώσουν πληρωμές φόρων? Το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ομόφωνα στη θέση τους και πιστεύουν ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φόρο κατά την περίοδο της πραγματικής πληρωμής του.
Επιστροφή στα περιεχόμενα
Πληρωμές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους καταβάλλονται στο ακέραιο. Η διαδικασία κατασκευής τους δεν είναι διαφορετική για φυσικά και νομικά πρόσωπα. Γενικά, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μεταφέρουν το 22% των μισθών των υπαλλήλων τους στο Ταμείο Συντάξεων (10% για εισοδήματα άνω των 624 χιλιάδων ρούβλια) και το 5,1% στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, θεσπίζονται προνομιούχοι συντελεστές στο Ταμείο Συντάξεων και μηδενικοί στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.
Πληρωμή συνταξιοδοτικές εισφορέςγια τους εργαζόμενους πρέπει να πληρώνονται μηνιαία. Η προθεσμία για αυτό είναι η 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τις πληρωμές βάσει συμβάσεων εργασίας ή αστικών συμβάσεων. Έτσι, για τον Ιανουάριο πρέπει να πληρώσετε το αργότερο μέχρι τις 15 Φεβρουαρίου.
Οι επιχειρηματίες γενικά δεν πληρώνουν ασφάλιστρα στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Μπορούν να εγγραφούν εθελοντικά στο ταμείο κοινωνικής ασφάλισης. Επειδή όμως οι κρατήσεις τους δεν είναι υποχρεωτικές, η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης δεν επιτρέπεται.
Όσον αφορά τις ασφαλιστικές πληρωμές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τους εργαζόμενους, οι εισφορές λαμβάνονται υπόψη κατά τη μείωση. Στο ταμείο καταβάλλονται εισφορές για τα ακόλουθα ασφαλιστικές υποθέσεις: ασθένεια, άδεια μητρότητας, τραυματισμός εργασίας. Γενικά, οι κρατήσεις ασθενείας και μητρότητας ανέρχονται στο 2,9% του μισθού. Το ποσοστό ασφάλισης στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τραυματισμούς εξαρτάται από το είδος της δραστηριότητας (όσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος, τόσο υψηλότερος είναι ο συντελεστής) και για ορισμένους μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι μηδενικός.
Η σειρά μείωσης εξαρτάται επίσης από το φορολογικό καθεστώς που επιλέχθηκε: «Έσοδα STS» ή «Έσοδα STS-έξοδα».
Επιστροφή στα περιεχόμενα
Πώς να μειώσετε τον φόρο στο «Εισόδημα STS»;
Η διαδικασία για τη μείωση του φόρου στα ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες σε απλουστευμένη βάση εξαρτάται από τη διαθεσιμότητα των εργαζομένων:
- Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που προσελκύουν μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τους φόρους και τις προκαταβολές μόνο εντός 50%.
- Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται ανεξάρτητα. Σε αυτή την περίπτωση, μπορούν να μειώσουν πλήρως τον φόρο επί των πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων σε ένα σταθερό ποσό.
Για παράδειγμα, το κέρδος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία χωρίς υπαλλήλους ήταν:
- για το πρώτο τρίμηνο - 60 χιλιάδες ρούβλια.
- για μισό χρόνο - 250 χιλιάδες ρούβλια.
- για 3 τρίμηνα - 410 χιλιάδες ρούβλια.
- ετησίως - 550 χιλιάδες ρούβλια.
Έκανε τριμηνιαίες εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο:
- το πρώτο τρίμηνο - 5788,83 ρούβλια.
- στο δεύτερο - 5788,83;
- στο τρίτο - 6888,83 ρούβλια. (5788,83+1% των εσόδων πάνω από 300 χιλιάδες ρούβλια - 1100 ρούβλια).
- στο τέταρτο - 7188,83 ρούβλια. (5788,83 + 1400 ρούβλια από υπερβολικό εισόδημα).
Οι προκαταβολές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα υπολογίζονται ως εξής:
- για το πρώτο τρίμηνο - (60.000*0,06) = 3600 τρίψιμο. (ανάλογα η προκαταβολή δεν χρειάζεται μεταβίβαση, μειώνεται πλήρως με ασφαλιστικές εισφορές).
- για έξι μήνες - (250.000 * 0,06) = 15.000 ρούβλια, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί κατά 11.577,86 ρούβλια. έως 3422,34 ρούβλια.
- για 3 τρίμηνα - προκαταβολή 24.600 ρούβλια, 3422,34 (προηγουμένως πληρωμένη) - 21.466,69 ρούβλια. = 3133,31 τρίψτε. να πληρωθεί?
- ετησίως - 33.000 τρίψτε. (ετήσιος φόρος) μείον 25653,33 τρίψτε. και προκαταβολές (3133,31+3422,34) = 791,02 τρίψτε.
Έτσι, χάρη στην έγκαιρη καταβολή των συνταξιοδοτικών εισφορών, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση.
Επιστροφή στα περιεχόμενα
"STS-έσοδα-έξοδα"
Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για έσοδα και έξοδα δεν μπορούν να μειώσουν τον υπολογισμένο φόρο επί των ασφαλιστικών πληρωμών. Έχουν όμως τη δυνατότητα να εντάξουν όλες τις ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβάλει για τους ίδιους και τους υπαλλήλους τους ως έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση.
Οι πάγιες πληρωμές στο συνταξιοδοτικό ταμείο για εσάς και οι φόροι μισθού για τους υπαλλήλους περιλαμβάνονται στο σύνολο των εξόδων χωρίς περιορισμούς. Συνιστάται επίσης να γίνονται όλες οι πληρωμές εντός του τριμήνου, ώστε να μην συσσωρεύονται υπερπληρωμές εντός της προκαταβολής.
Για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας που εργάζεται ανεξάρτητα έλαβε εισόδημα στο τέλος του έτους στο ποσό των 600 χιλιάδων ρούβλια. Τα έξοδα που σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα ανήλθαν σε 350 χιλιάδες ρούβλια. Αναφέρθηκε σε Σταθερό ταμείο συντάξεωνπληρωμή 23.153,33 ρούβλια, καθώς και 1% του επιπλέον εισοδήματος: 3000 ρούβλια. ((600000-300000)*0,01). Ο φόρος στο τέλος του έτους θα είναι 33.576,33 ρούβλια. Ο τύπος για τον υπολογισμό θα μοιάζει με αυτό: (600000-350000-23155.33-3000)*15%. Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι εδώ υπάρχει ένα απλοποιημένο σύστημα υπολογισμού χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι προκαταβολές.