STS (απλουστευμένο φορολογικό σύστημα). Απλοποιήθηκε το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία μείον τα έξοδα

Για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος που έχει επιλέξει το αντικείμενο «εισόδημα» θα πρέπει να εκτελέσει τα ακόλουθα βήματα:

• υπολογίστε τη φορολογική βάση.
• καθορίζει το ποσό της προκαταβολής·
• καθορίζει το τελικό ποσό φόρου που θα καταβληθεί.

Οι κανόνες και οι τύποι που ισχύουν σε κάθε στάδιο δεν επιτρέπουν διττή ερμηνεία. Οι ιδιαιτερότητες ενδέχεται να επηρεάσουν μόνο τον συντελεστή αυτού του είδους του φόρου, καθώς οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να ορίσουν συντελεστές διαφορετικούς από 6%. Είναι αλήθεια ότι μόνο προς την κατεύθυνση της μείωσης. Ο μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 1% (με εξαίρεση το ποσοστό 0% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες στον παραγωγικό, κοινωνικό και (ή) επιστημονικό τομέα και εγγράφονται για πρώτη φορά μετά το νόμο περί « φορολογικές αργίες"). Ωστόσο, το πιο ευρέως χρησιμοποιούμενο ποσοστό παραμένει το 6% και θα εστιάσουμε σε αυτό στο άρθρο μας.

Πώς υπολογίζεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: καθορισμός της φορολογικής βάσης

Πριν υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, πρέπει να βρείτε την αξία της φορολογικής βάσης. Ο καθορισμός της φορολογικής βάσης για αυτό το αντικείμενο φορολογίας δεν παρουσιάζει μεγάλες δυσκολίες, καθώς δεν συνεπάγεται έκπτωση δαπανών και, κατά συνέπεια, εργασίες για τον καθορισμό της σύνθεσης των τελευταίων για φορολογικούς σκοπούς.

Προκειμένου να διαπιστωθεί η φορολογική βάση για τη φορολογική περίοδο, το πραγματικό εισόδημα υπολογίζεται ανά τρίμηνο σε δεδουλευμένη βάση. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου (έτος), αθροίζεται το συνολικό αποτέλεσμα των εσόδων για αυτήν την περίοδο.

Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: καθορίστε το ποσό των προκαταβολών

Η προκαταβολή που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

AvPr = Nb × 6%,

Σημείωση είναι η φορολογική βάση, η οποία αντιπροσωπεύει το εισόδημα του φορολογούμενου σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας διαφορετικό τύπο:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr — προκαταβολή, που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς·

Nvych - έκπτωση φόρου, ίσο με το άθροισμαασφάλιστρα που καταβάλλονται σε ταμεία, επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους, μεταφερόμενες πληρωμές για εθελοντική ασφάλιση υπέρ των εργαζομένων.

Тс - το ποσό της εμπορικής αμοιβής που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (εάν το είδος της δραστηριότητας που ασκεί ο φορολογούμενος εμπίπτει σε αυτό το τέλος).

AvPpred. - το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων αναφοράς (η εν λόγω έκπτωση προβλέπεται στις παραγράφους 3, 5 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της έκπτωσης φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται για τον εαυτό τους και δεν έχουν υπαλλήλους δεν περιορίζεται (παράγραφος 6, παράγραφος 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή αυτή η έκπτωση για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να μειώσει το ποσό δεδουλευμένος φόρος σε 0. Επιχειρηματίας που υπάρχουν μισθωτοί, έχουν δικαίωμα να εφαρμόσουν έκπτωση φόρου μόνο στο ποσό του 50% του ποσού φόρου που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση (παρ. 5, ρήτρα 3.1, άρθρο 346.21 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτός ο περιορισμός ισχύει μόνο για τα ασφάλιστρα, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας και τις πληρωμές για προαιρετική ασφάλιση. Δεν ισχύει για το τέλος συναλλαγών (ρήτρα 8 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Οκτωβρίου 2015 Αρ. 03-11-03/2/57373). Και ακόμη και όταν έχει επιτευχθεί το μέγιστο δυνατό ποσό έκπτωσης λόγω του ποσού των εισφορών, των παροχών και των πληρωμών για προαιρετική ασφάλιση, ο δεδουλευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί περαιτέρω κατά το ποσό του φόρου εμπορίου.

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος πρέπει να είναι εγγεγραμμένος ως πληρωτής τέτοιου τέλους.

Διαβάστε για τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού της αμοιβής συναλλαγών στο υλικό «Η προμήθεια διαπραγμάτευσης καταβάλλεται για ολόκληρο το τρίμηνο, ακόμα κι αν δεν έχει ολοκληρωθεί πλήρως».

USN: τύπος για τον υπολογισμό της τελικής πληρωμής

Στο τέλος του έτους, ο τελευταίος υπολογισμός του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για τη φορολογική περίοδο πραγματοποιείται με 6%, με την επιφύλαξη πρόσθετης πληρωμής στον προϋπολογισμό. Λάβετε υπόψη ότι ενδέχεται να υπάρξει υπερπληρωμή. Το ποσό αυτό είτε θα συμψηφιστεί με μελλοντικές πληρωμές είτε θα επιστραφεί στον λογαριασμό του φορολογούμενου.

Ο τύπος με τον οποίο υπολογίζεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - εισόδημα καθορίζεται με παραγράφους. 1, 3, 5, 8 κ.σ. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μοιάζει με αυτό:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - το ποσό του φόρου, το οποίο είναι το αποτέλεσμα του πολλαπλασιασμού της φορολογικής βάσης που υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος κατά 6%.

AvP - το ποσό των προκαταβολών που υπολογίζονται κατά τις περιόδους αναφοράς του έτους αναφοράς.

Μάθετε περισσότερα για το τι είναι ενιαίος φόρος, το οποίο πληρώνεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, διαβάστε το άρθρο «Ενιαίος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)» .

Παραδείγματα προϋποθέσεων για τον υπολογισμό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος» για το 2018

Ας εξετάσουμε βήμα προς βήμα τον τρόπο υπολογισμού του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - εισοδήματος. Για να γίνει αυτό, θα δώσουμε ένα παράδειγμα για τον τρόπο υπολογισμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6%.

Παράδειγμα

Η Omega LLC, η οποία χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο το "εισόδημα" στις δραστηριότητές της, έλαβε εισόδημα ύψους 3.200.000 ρούβλια το 2018. Κατανεμημένη ανά μήνα μοιάζει με αυτό:

• Ιανουάριος - 280.000 ρούβλια.
• Φεβρουάριος - 310.000 ρούβλια.
• Μάρτιος - 260.000 ρούβλια.
• Απρίλιος - 280.000 ρούβλια.
• Μάιος - 260.000 ρούβλια.
• Ιούνιος - 250.000 ρούβλια.
• Ιούλιος - 200.000 ρούβλια.
• Αύγουστος - 245.000 ρούβλια.
• Σεπτέμβριος - 220.000 ρούβλια.
• Οκτώβριος - 285.000 ρούβλια.
• Νοέμβριος - 230.000 ρούβλια.
• Δεκέμβριος - 380.000 τρίψτε.

Στο τέλος του τριμήνου, το εισόδημα ανήλθε σε 850.000 ρούβλια, μισό έτος - 1.640.000 ρούβλια, 9 μήνες - 2.305.000 ρούβλια, έτος - 3.200.000 ρούβλια.

Κατά τη φορολογική περίοδο, η Omega LLC κατέβαλε σε ταμεία ασφαλίστρων:

• για το 1ο τρίμηνο - 21.000 ρούβλια.
• για τους έξι μήνες - 44.300 ρούβλια.
• για 9 μήνες - 66.000 ρούβλια.
• για ολόκληρο το έτος - 87.000 ρούβλια.

Υπήρχαν επίσης πληρωμές επιδομάτων προσωρινής αναπηρίας. Το συνολικό τους ποσό ήταν 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:

• το 2ο τρίμηνο - 17.000 ρούβλια.
• το 3ο τρίμηνο - 7.000 ρούβλια.

Από το 2ο εξάμηνο άρχισε να πραγματοποιεί η Omega LLC εμπορικές δραστηριότητεςκαι το 4ο τρίμηνο πλήρωσε τέλος συναλλαγών ύψους 12.000 ρούβλια.

Υπολογισμός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2018

Η Omega LLC θα υπολογίσει φόρο με απλοποιημένο φορολογικό συντελεστή 6% ως εξής.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.

Πρώτον, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, ο υπολογισμός της προκαταβολής που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς γίνεται:

850.000 τρίψτε.× 6% = 51.000 τρίψτε.

Στη συνέχεια, εφαρμόζεται έκπτωση στο ποσό που ελήφθη. Δηλαδή μειώνεται κατά ασφάλιστρα, πληρώθηκε το 1ο τρίμηνο. Δεδομένου ότι ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να πραγματοποιήσει μια τέτοια μείωση κατά το ήμισυ του δεδουλευμένου ποσού, πριν από αυτήν τη μείωση είναι απαραίτητο να ελέγξετε την εκπλήρωση της προϋπόθεσης σχετικά με τη δυνατότητα εφαρμογής της έκπτωσης στο ακέραιο:

51.000 τρίβετε.× 50% = 25.500 τρίψτε.

Αυτή η προϋπόθεση πληρούται καθώς οι εισφορές είναι ίσες με 21.000 ρούβλια και το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι 25.500 ρούβλια. Δηλαδή, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών:

51.000 τρίβετε. - 21.000 τρίψιμο. = 30.000 τρίψιμο.

Η προκαταβολή που οφείλεται στο τέλος του 1ου τριμήνου θα είναι ίση με 30.000 ρούβλια.

1. Τρόπος υπολογισμού του φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση μιας δεδομένης περιόδου αναφοράς. Η φορολογική βάση καθορίζεται σε δεδουλευμένη βάση. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

1.640.000 RUB× 6% = 98.400 τρίψιμο.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν για το πρώτο εξάμηνο του έτους και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας του 2ου τριμήνου. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για το εξάμηνο είναι:

44.300 RUB + 17.000 τρίψτε. = 61.300 τρίψτε.

Ωστόσο, αφαιρέστε αυτό το ποσό από 98.400 ρούβλια. δεν θα λειτουργήσει, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 49.200 ρούβλια. (RUB 98.400 x 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 49.200 RUB. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

98.400 RUB - 49.200 τρίψτε. = 49.200 τρίψτε.

Τώρα προσδιορίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου, αφαιρώντας την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου από αυτό το ποσό:

49.200 RUB - 30.000 τρίψτε. = 19.200 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος του εξαμήνου, το ποσό της προκαταβολής θα είναι 19.200 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

2.305.000 RUB× 6% = 138.300 τρίψτε.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για 9 μήνες και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας κατά το 2ο και 3ο τρίμηνο. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

66.300 τρίψτε. + 17.000 τρίψτε. + 7.000 τρίψτε. = 90.300 τρίψτε.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 138.300 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 69.150 ρούβλια. (138.300 RUB× 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 69.150 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

138.300 RUB - 69.150 τρίψτε. = 69.150 τρίψτε.

Ας προσδιορίσουμε τώρα την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, αφαιρώντας από αυτό το ποσό τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου και του εξαμήνου:

69.150 RUB - 30.000 τρίψτε. - 19.200 τρίψτε. = 19.950 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος των 9 μηνών, το ποσό της προκαταβολής θα είναι 19.950 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του τελικού ποσού του φόρου που καταβλήθηκε στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6% για την προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση της φορολογικής περιόδου (έτος). Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

3.200.000 RUB× 6% = 192.000 τρίψτε.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για ολόκληρο το έτος και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας για ολόκληρο το έτος. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

87.000 τρίβετε. + 17.000 τρίψτε. + 7.000 τρίψτε. = 111.000 τρίψιμο.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 192.000 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 96.000 ρούβλια. (192.000 RUB× 50%). Για αυτόν τον λόγο, η πληρωμή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 96.000 RUB που σχετίζονται με εισφορές και παροχές. Ωστόσο, το 4ο τρίμηνο υπήρξε επίσης πληρωμή για το τέλος διαπραγμάτευσης (12.000 RUB). Η κράτηση μπορεί να αυξηθεί κατά αυτό το ποσό. Ως αποτέλεσμα παίρνουμε:

192.000 τρίβετε. - 96.000 τρίψιμο. - 12.000 τρίψιμο. = 84.000 τρίψιμο.

Τώρα, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο πληρωτέος φόρος για το έτος υπολογίζεται αφαιρώντας από αυτό το ποσό όλες τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών:

84.000 τρίψτε. - 30.000 τρίψτε. - 19.200 τρίψτε. - 19.950 τρίψτε. = 14.850 τρίψτε.

Έτσι, στο τέλος του έτους, το ποσό του φόρου που θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό θα είναι 14.850 ρούβλια.

Το απλοποιημένο φορολογικό μας σύστημα αριθμομηχανής 6% θα σας βοηθήσει να υπολογίσετε τις προκαταβολές και τους φόρους με βάση τα δεδομένα σας.

Τα υπολογιζόμενα ποσά των προκαταβολών και της απλοποιημένης φορολογίας στο τέλος του έτους αντικατοπτρίζονται φορολογική δήλωση.

Μπορείτε να κατεβάσετε το τρέχον έντυπο δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και ένα δείγμα συμπλήρωσης της δήλωσης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» για το 2018.

Η δήλωση υποβάλλεται στο INFS:

• νομικά πρόσωπα - το αργότερο στις 31 Μαρτίου.

Το 2019 τα νομικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλουν δήλωση την 1η Απριλίου, αφού διορίαπέφτει σε ρεπό - Κυριακή. Υποβολή της δήλωσης σε περισσότερα από καθυστερημένες ημερομηνίεςσυνεπάγεται πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προθεσμίες πληρωμής φόρων και προκαταβολών

Οι προκαταβολές γίνονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς:

• για το 1ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Απριλίου.
• για το 2ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Ιουλίου.
• για το 3ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Οκτωβρίου.

Το 2018-2019, οι ημερομηνίες πληρωμής των προκαταβολών είναι εργάσιμες και δεν μεταφέρονται σε άλλες ημέρες .

Στο τέλος του έτους καταβάλλεται φόρος:

• νομικά πρόσωπα - το αργότερο στις 31 Μαρτίου.
• μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου.

Το 2019 η προθεσμία καταβολής φόρου για το 2018 από νομικά πρόσωπα πέφτει την Κυριακή, επομένως μετατίθεται για την 1η Απριλίου 2019. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν θα υπάρξει αναβολή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου για το 2018, καθώς η 30/04/2019 είναι εργάσιμη.

Μπορείτε να δείτε ένα δείγμα απόδειξης πληρωμής για την πληρωμή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος».

Εάν οι πληρωτές δεν πληρώσουν έγκαιρα τους φόρους και τις προκαταβολές, θα επιβληθούν πρόστιμα.

Αποτελέσματα

Ο υπολογισμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το αντικείμενο «εισόδημα» γίνεται ανά τρίμηνο: τα ποσά των προκαταβολών υπολογίζονται 3 φορές και στο τέλος του έτους καθορίζεται το τελικό ποσό φόρου. Η βάση υπολογισμού είναι το εισόδημα που εισπράττεται για την περίοδο (κάθε φορά προσδιορίζεται σε δεδουλευμένη βάση), το οποίο πολλαπλασιάζεται με το ποσοστό (συνήθως 6%, αλλά στις περιοχές μπορεί να μειωθεί).

Το ποσό του φόρου που προκύπτει από αυτόν τον υπολογισμό μπορεί να μειωθεί με τα ασφάλιστρα, τα επιδόματα αναπηρίας και τις προαιρετικές πληρωμές ασφάλισης που καταβάλλονται για την αντίστοιχη περίοδο. Για τους εργοδότες, το ποσό μιας τέτοιας έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50%, και για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν έχουν εργαζόμενους, είναι δυνατή η μείωση των δεδουλευμένων κατά 100%. Το ποσό που συμπληρώνει την κράτηση (άνω του 50%) θα είναι το ποσό της προμήθειας διαπραγμάτευσης που καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της περιόδου.

Σε όλες τις περιόδους εκτός του 1ου τριμήνου, το ποσό που υπολογίζεται με αυτόν τον τρόπο μειώνεται επιπλέον κατά το ποσό των προκαταβολών που έχουν δεδουλευθεί σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς.

Ο σωστός υπολογισμός του φόρου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6% δεν είναι δύσκολος. Είναι σημαντικό να καταθέσετε έγκαιρα προκαταβολέςκαι σοφά μειώστε το καταβλητέο ποσό κατά το ποσό των ασφαλίστρων. Σε αυτό το άρθρο θα δείξουμε πώς οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC μπορούν να κάνουν τον σωστό υπολογισμό για την πληρωμή φόρων.

Προκαταβολές

Η απλοποιημένη έκδοση προϋποθέτει έναν κανόνα: κατά τη διάρκεια του έτους, ένας επιχειρηματίας ή ένας οργανισμός πρέπει να κάνει ένα είδος «προπληρωμής φόρου» - προκαταβολές μία φορά το τρίμηνο. Αυτό γίνεται πριν από την 25η του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς:

• Για το 1ο τρίμηνο - έως τις 25 Απριλίου.
• Για το 1ο εξάμηνο του έτους - έως τις 25 Ιουλίου.
• 9 μήνες πριν από τις 25 Οκτωβρίου.

Στη συνέχεια, στο τέλος του έτους υπολογίζεται και καταβάλλεται ο υπόλοιπος φόρος. Καταβάλλεται το αργότερο εντός της προθεσμίας που έχει καθοριστεί για την υποβολή απλοποιημένης φορολογικής δήλωσης:

• Για μεμονωμένους επιχειρηματίες - έως τις 30 Απριλίου.
• Για ΕΠΕ - έως τις 31 Μαρτίου.

Κυρώσεις για μη καταβολή προκαταβολών και φόρων

Τι συμβαίνει εάν ένας διευθυντής επιχείρησης αγνοήσει την τριμηνιαία «προπληρωμή φόρου» και πληρώσει ολόκληρο το ποσό στο τέλος του ημερολογιακού έτους; Σε περίπτωση απουσίας προκαταβολών, η εφορία μπορεί να χρεώσει πρόστιμα για κάθε ημέρα καθυστέρησης (χρησιμοποιήστε τη δική μας για να υπολογίσετε το ποσό τους). Και αν ο φόρος δεν καταβληθεί στο τέλος του έτους, η ρυθμιστική αρχή έχει το δικαίωμα να επιβάλει πρόστιμο στον οργανισμό ή στον επιχειρηματία. Το πρόστιμο μπορεί να είναι 20% της μη πληρωμής. Αλλά εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας συνήλθε και πλήρωσε τον φόρο προτού οι υπάλληλοι ανακαλύψουν τη μη πληρωμή, τότε θα χρεωθούν μόνο ποινές.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογισμού φόρου 6%

Ο υπολογισμός του φόρου γίνεται με τον τύπο:

Ποσό φόρου = Εισόδημα * 6%

Προσοχή!Από το 2016, οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να διαφοροποιούν τον φορολογικό συντελεστή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Εισόδημα» από 1 σε 6%. Ελέγξτε την τρέχουσα τιμή για τον τύπο δραστηριότητάς σας στην περιοχή σας.

Ως Εισόδημα, θεωρούμε όλα τα μετρητά και μη εισοδήματα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού για τη φορολογική περίοδο που μας ενδιαφέρει.

Το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί αφαιρώντας από αυτό τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν στα ταμεία για τους εργαζομένους (και για τον ίδιο στην περίπτωση μεμονωμένων επιχειρηματιών), καθώς και τα επιδόματα αναρρωτικής άδειας που καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους σε βάρος του εργοδότη, και φόρος συναλλαγών. Σημαντική διευκρίνιση: αυτό συμβαίνει μόνο εάν έχουν ήδη καταβληθεί εισφορές στη φορολογική περίοδο για την οποία υπολογίζουμε τον φόρο.

• Οι LLC και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με υπαλλήλους μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου κατά 50%.
• Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους, ο οποίος πληρώνει ασφάλιστρα μόνο για τον εαυτό του, μπορεί να μειώσει τον φόρο σε ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων χωρίς περιορισμούς. Εάν το ετήσιο εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια και πληρώνει πρόσθετες εισφορές ύψους 1% σε εισόδημα που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον φόρο κατά αυτό το ποσό πρόσθετων εισφορών (αφού έχουν καταβληθεί ).

Ένα παράδειγμα υπολογισμού προκαταβολής για την Romashka LLC για το 1ο τρίμηνο χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%

Τα έσοδα από λιανικές πωλήσεις αγαθών από τον Ιανουάριο έως τα τέλη Μαρτίου ανήλθαν σε 300.000 ρούβλια.
Τα έσοδα από την πώληση αγαθών σε οργανισμούς με τραπεζική μεταφορά ανήλθαν σε 120.000 ρούβλια.
Συνολικά, τα έσοδα για το 1ο τρίμηνο ανήλθαν σε 420.000 ρούβλια.

Υπολογισμός προκαταβολής για το 1ο τρίμηνο:
420.000 * 6% = 25.200 ρούβλια.

Η Romashka LLC έχει 3 υπαλλήλους, καθένας από αυτούς λαμβάνει μισθό 40.000 ρούβλια.
40.000 * 3 = 120.000 ρούβλια.
Ο οργανισμός μετέφερε εισφορές στα ταμεία στο ποσό του 30% αυτού του ποσού:
120.000 * 30% = 36.000 ρούβλια μηνιαίως, δηλ. 36.000 * 3 = 108.000 ρούβλια ανά τρίμηνο.

Βλέπουμε ότι το ποσό των εισφορών είναι μεγαλύτερο από την προκαταβολή, αλλά ο οργανισμός μπορεί να μειώσει την «προπληρωμή του φόρου» μόνο κατά 50%, δηλαδή το καταβλητέο ποσό θα είναι:
25.200 * 50% = 12.600 ρούβλια.

Έτσι, η Romashka LLC πρέπει να πληρώσει προκαταβολή 12.600 ρούβλια έως τις 25 Απριλίου.

Το εισόδημα, το οποίο γίνεται η βάση για τον υπολογισμό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6%, λαμβάνεται υπόψη σε δεδουλευμένη βάση: αθροίζονται όχι εντός κάθε τριμήνου, αλλά από την αρχή του έτους. Όταν υπολογίζουμε το ποσό του εισοδήματος για έξι μήνες, 9 μήνες ή ένα ημερολογιακό έτος, αθροίζουμε όλα τα εισοδήματα για αυτήν την περίοδο. Στη συνέχεια, από το υπολογιζόμενο ποσό αφαιρούμε τα ασφάλιστρα, τις νοσοκομειακές και εμπορικές αμοιβές που καταβλήθηκαν από την αρχή του έτους και στη συνέχεια μειώνουμε το ποσό που προκύπτει κατά το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν σε προηγούμενες περιόδους.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού προκαταβολής για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία A.V για το 1ο εξάμηνο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6%

Τα έσοδα από τις πωλήσεις αγαθών στο λιανικό εμπόριο από τον Ιανουάριο έως το τέλος Ιουνίου ανήλθαν σε 220.000 ρούβλια (εκ των οποίων 100.000 ρούβλια για το 1ο τρίμηνο).

Υπολογισμός προκαταβολής για το 1ο εξάμηνο:
220.000 * 6% = 13.200 ρούβλια.

Ενδέχεται να μειώσουμε αυτό το ποσό κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν.

Ο IP Petrov δεν έχει υπαλλήλους, πληρώνει ασφάλιστρα για τον εαυτό του και το πρώτο τρίμηνο πλήρωσε 4.000 ρούβλια και το δεύτερο τρίμηνο 5.000 ρούβλια. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων, χωρίς περιορισμούς.

Η προκαταβολή το 1ο τρίμηνο ήταν:
100.000 * 6% - 4.000 (εισφορές) = 2.000 ρούβλια.

Τότε η προκαταβολή για το 1ο εξάμηνο του έτους θα είναι:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 ρούβλια.

Ένα από τα πιο σημαντικά σημεία, που αργά ή γρήγορα, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, κάθε αρχάριος επιχειρηματίας θα πρέπει να αποφασίσει για το φορολογικό σύστημα που θα πρέπει να εργαστεί. Αυτό είναι σημαντικό, καθώς το φορολογικό σύστημα καθορίζει όχι μόνο τον τρόπο τήρησης λογαριασμών, υποβολής δηλώσεων και εκθέσεων, αλλά και πόσους φόρους και τέλη θα επιβάλλονται στον οργανισμό. Πρέπει να πούμε ότι όχι μόνο οι νέοι επιχειρηματίες μπορεί να προβληματίζονται από το πρόβλημα της επιλογής ενός φορολογικού συστήματος. Κατά τη διαδικασία της εργασίας, μια αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς για κάποιο λόγο μπορεί να είναι απαραίτητη για επιχειρήσεις που υπάρχουν στην αγορά για μεγάλο χρονικό διάστημα. Στη Ρωσία, υπάρχουν δύο πιο συχνά χρησιμοποιούμενα φορολογικά καθεστώτα για επιχειρήσεις και οργανισμούς - γενικά και απλουστευμένα. Τώρα θα μιλήσουμε για το απλοποιημένο, ή, όπως ονομάζεται επίσης στους λογιστικούς κύκλους, "απλοποιημένο".

Τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και σε ποιους είναι κατάλληλο;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή, γενικότερα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένας ειδικά ανεπτυγμένος τρόπος λογιστική, υποβολή εκθέσεων και πληρωμή φόρων στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος. Όπως ορίζει ο νόμος, οποιοσδήποτε οργανισμός και επιχείρηση εντάσσεται στη σφαίρα των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μπορούν να λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι επίσης ένα αγαπημένο φορολογικό καθεστώς για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Γιατί απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι εξαιρετικά βολικό για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις. Δεδομένου ότι όλες οι λογιστικές εκθέσεις εκτελούνται σε απλοποιημένη έκδοση, δεν χρειάζεται να έχουν λογιστή στο προσωπικό και μπορούν να αναθέσουν σε τρίτους την τήρηση βιβλίων. Το "Simplified" σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε έως και τρεις φόρους με έναν και ταυτόχρονα σας δίνει τη δυνατότητα να επιλέξετε το λεγόμενο "".

Με απλά λόγια, η διοίκηση μιας επιχείρησης έχει το δικαίωμα να αποφασίσει πώς θα πληρώσει φόρους: 6% του εισοδήματος ή 15% των εσόδων μείον τα έξοδα. Επιπλέον, μία φορά το χρόνο, την παραμονή του νέου ημερολογιακού έτους, μπορεί να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας.

Ένα άλλο αναμφισβήτητο πλεονέκτημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η δυνατότητα υποβολής δήλωσης μόνο μία φορά το χρόνο. Σε αντίθεση με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, το απλουστευμένο καθεστώς απαλλάσσει τις επιχειρήσεις από ορισμένα είδη φόρων. Για παράδειγμα, αν μιλάμε για Κοινωνίες με περιορισμένης ευθύνης, τότε ενδέχεται να μην πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας στον ισολογισμό του οργανισμού, φόρο προστιθέμενης αξίας, καθώς και φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ατομικοί επιχειρηματίεςπου έχουν επιλέξει το «απλουστευμένο σύστημα», όντας φυσικά πρόσωπα, δεν υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, απαλλάσσονται από φόρο ακίνητης περιουσίας που χρησιμοποιείται σε εργασία, καθώς και από Φ.Π.Α.

Σπουδαίος!Ακόμη και με το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας, οι ΕΠΕ και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται νομικά να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) στους μισθούς των εργαζομένων. Η παραμέληση ή η αποφυγή αυτού του καθήκοντος θα συνεπάγεται αναπόφευκτα κυρώσεις.

Ποιοι μπορούν και ποιοι δεν μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στη Ρωσία είναι πολύ συνηθισμένο, ίσως επειδή ο νόμος προβλέπει ότι όλες οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί που παρέχουν μια συγκεκριμένη λίστα έργων και υπηρεσιών στον πληθυσμό μπορούν να το χρησιμοποιήσουν. Οι εξαιρέσεις είναι:

• Επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης και άλλες χρηματοοικονομικές δομές
• Μη κρατική συνταξιοδοτικά ταμεία, ασφαλιστικούς οργανισμούς
• Οργανώσεις με παραρτήματα
• Οργανισμοί προϋπολογισμού
• Οι εταιρείες εκείνες που οργανώνουν και διευθύνουν χαρτοπαίγνιοκαι παρόμοιες εκδηλώσεις
• Εταιρείες που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες διανομής παραγωγής
• Οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (εκτός από κοινά, όπως πηλός, άμμος, θρυμματισμένη πέτρα, τύρφη και άλλα)
• Επιχειρήσεις εγγεγραμμένες σε άλλες πολιτείες
• Εταιρείες στις οποίες το μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών υπερβαίνει το 25% (εκτός μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, δημοσιονομικά εκπαιδευτικά ιδρύματα)
• Επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (οινόπνευμα, αλκοόλ, καπνός, αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες, βενζίνη, καύσιμο ντίζελ, λάδια κινητήρα, πλήρης λίσταβλέπε άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
• Εταιρείες με περισσότερους από 100 εργαζόμενους
• Οργανισμοί που πέρασαν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
• Οι επιχειρήσεις των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων είναι μεγαλύτερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εταιρείες που δεν δήλωσαν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός του χρονικού πλαισίου και με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι αλλαγές πραγματοποιούνται περιοδικά σε αυτό το μέρος του Νόμου, επομένως σας συνιστούμε να παρακολουθείτε περιοδικά αυτήν τη λίστα.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Ακόμη και αν οι δραστηριότητες μιας επιχείρησης περιλαμβάνονται στον κατάλογο εκείνων που επιτρέπεται να λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να γνωρίζετε ότι σε αυτήν την περίπτωση υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί. Δηλαδή, για να επιτρέψουν οι φορολογικές αρχές τη μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, είναι απαραίτητο το εσωτερικό στοιχείο της επιχείρησης να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Προπαντός:

• Το καθαρό κέρδος της επιχείρησης πρέπει να είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως
• Η εταιρεία δεν πρέπει να απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα
• Η υπολειμματική αξία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εάν πρόκειται για οργανισμό, ιδίως για εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, τότε το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών σε αυτόν δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%

ΠΡΟΣΟΧΗ!Σύμφωνα με το νόμο, όσοι οργανισμοί και επιχειρήσεις έχουν υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας δεν θα μπορούν να επωφεληθούν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους.

Πώς να μεταβείτε σε "απλοποιημένο"

Οι επιχειρηματίες, ήδη κατά τη διαδικασία εγγραφής μιας επιχείρησης, καλούνται να αποφασίσουν για το φορολογικό καθεστώς βάσει του οποίου σχεδιάζουν να λειτουργήσουν. Μπορείτε να υποβάλετε μια ειδοποίηση για το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας μαζί με το υπόλοιπο πακέτο κρατική εγγραφή, και να το αναφέρετε αργότερα - εντός 30 ημερών από την υποβολή των κύριων εγγράφων στο εφορία.

Εάν αυτό δεν συμβεί, τότε η επιχείρηση εντάσσεται αυτόματα στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Μερικές φορές συμβαίνει ότι στη διαδικασία της εργασίας, οι επιχειρηματίες καταλαβαίνουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι προτιμότερο από το λειτουργικό φορολογικό σύστημα και τίθεται το ερώτημα: είναι δυνατόν να αλλάξει το καθεστώς πληρωμής φόρου και πώς να γίνει αυτό; Ναι, μπορείτε να μεταβείτε στο «απλοποιημένο» σύστημα ανά πάσα στιγμή κατά τη λειτουργία της επιχείρησης. Λόγω της απλότητάς της, αυτή η διαδικασία δεν πρέπει να προκαλεί δυσκολίες. Για να γίνει αυτό, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να υποβάλει ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έως τις αρχές του επόμενου ημερολογιακού έτους, αλλά αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Ένα τυπικό δείγμα ειδοποίησης μπορεί να βρεθεί εύκολα στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Πριν αποφασίσετε αν θα μεταβείτε σε απλοποιημένη φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά τα υπέρ και τα κατά. Γεγονός είναι ότι, παρά τα προφανή πλεονεκτήματα, η εργασία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχει επίσης μια σειρά από κρυφές παγίδες. Εκτός από τους προαναφερθέντες περιορισμούς στον αριθμό των εργαζομένων σε μια επιχείρηση και στα περιθώρια κέρδους, το κύριο μειονέκτημα της εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η απαλλαγή των οργανισμών από την καταβολή ΦΠΑ.

Η ουσία του προβλήματος

Μεγάλες επιχειρήσεις, που κατά κανόνα λειτουργούν Γενικό σύστημαη φορολογία και επομένως ο ΦΠΑ απαιτούν από τους αντισυμβαλλομένους τους να συμπληρώνουν τιμολόγια. Εν τω μεταξύ, οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν είναι νομικά σε θέση να εκδώσουν αυτά τα τιμολόγια. Ένα άλλο μειονέκτημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος εργασίας βάσει αυτού, για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα υπέρβασης του ορίου στον αριθμό των επιτρεπόμενων εργαζομένων ή υπέρβασης κερδών, θα είναι δυνατή η επιστροφή σε αυτό μόνο από την επόμενη χρονιά. Επιπλέον, η αίτηση για τη μετάβαση θα πρέπει να υποβληθεί παραμονές της 1ης Ιανουαρίου.

Ποιο είναι το αποτέλεσμα;

Φίλοι, εάν εμπίπτετε στις προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, φυσικά πρέπει να μεταβείτε σε αυτό. Τα μειονεκτήματα, κατά κανόνα, αντισταθμίζονται έξυπνα από τα πλεονεκτήματα. Επί αυτή τη στιγμή, Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο βολικό φορολογικό καθεστώς που προσφέρει το κράτος στις ιδιωτικές επιχειρήσεις.

Και τέλος:Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχουν το δικαίωμα, δηλαδή, να μην πληρώνουν φόρους για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Μαζί με τον περήφανο τίτλο του «επιχειρηματία», έχετε νέες ευθύνες όσον αφορά την πληρωμή φόρων, την υποβολή εκθέσεων και τη συμμόρφωση με άλλες νομικές απαιτήσεις. Πώς να μην μπερδευτείτε στη νομοθεσία και να μην κάνετε λάθη; Αυτή η οδηγία, ελπίζω, θα βοηθήσει τον «νεαρό» επιχειρηματία να μην μπερδευτεί και να οργανωθεί αρχικό στάδιο. Εξετάστε μια κατάσταση όπου:

1. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται ανεξάρτητα χωρίς τη συμμετοχή εργαζομένων.
2. Η πληρωμή για υπηρεσίες IP μεταφέρεται στον λογαριασμό IP (η IP δεν δέχεται μετρητά μετρητάκαι δεν χρειάζεται να χρησιμοποιήσει CCP).
3. Ο κύκλος εργασιών IP απέχει πολύ όριο μεγέθους, υπέρβαση της οποίας στερεί από τον μεμονωμένο επιχειρηματία το δικαίωμα εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Εάν, στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική), το "απλουστευμένο" άτομο υπερβεί το όριο εισοδήματος των 150 εκατομμυρίων ρούβλια, θα χάσει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

1. Τι φόρους πληρώνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας;

Μάλιστα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (φορολογική βάση - εισόδημα) φαίνεται να είναι ένα από τα απλούστερα φορολογικά συστήματα. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας απαιτεί μια ελάχιστη προσπάθεια για την τήρηση αρχείων και τον υπολογισμό των φόρων.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που έχει επιλέξει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (η φορολογική βάση είναι το εισόδημα) πληρώνει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με συντελεστή 6% (ένα υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να το μειώσει για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων). Ταυτόχρονα, οι ιδιώτες επιχειρηματίες απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ως προς το εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες, ΦΠΑ και φόρο ακίνητης περιουσίας (με εξαίρεση τα ακίνητα που υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με ειδικό τρόπο, βάσει της κτηματογράφησης τους). . Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν τηρεί λογιστικά αρχεία.

Για τον υπολογισμό του φορολογητέου ποσού εισοδήματος, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να τηρούν αρχεία εσόδων στο βιβλίο εσόδων και εξόδων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 346.24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η μορφή ενός τέτοιου Βιβλίου εγκρίνεται με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Οκτωβρίου 2012 N 135n. Το βιβλίο είναι μητρώο εγγράφων βάσει των οποίων προσδιορίζεται το ύψος του εισοδήματος. Στο βιβλίο καταγράφεται και η καταβολή των ασφαλίστρων, γεγονός που μειώνει το ποσό του φόρου. Η κύρια πηγή δεδομένων για τη συμπλήρωση του Βιβλίου του νέου μας επιχειρηματία είναι η κατάσταση τρεχουσών συναλλαγών για την αντίστοιχη περίοδο.

ΣΣΕ σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» 6% - 18210501011011000110.

Ένα πρότυπο για τη συμπλήρωση μιας εντολής πληρωμής μπορεί να δημιουργηθεί χρησιμοποιώντας την υπηρεσία στον ιστότοπο nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Ο πληρωτής πρέπει να επιλέξει τον τύπο πληρωμής και η υπηρεσία θα προσφέρει το KBK.

Επιπλέον, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει για τον εαυτό του τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1) ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στο ποσό που καθορίζεται με την ακόλουθη σειρά:

- εάν το εισόδημα του πληρωτή για την περίοδο χρέωσης δεν υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, - σε σταθερό ποσό 26.545 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2018, 29.354 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2019, 32.448 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2020.

- εάν το εισόδημα του πληρωτή για την περίοδο χρέωσης υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, - σε σταθερό ποσό 26.545 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2018 (29.354 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2019, 32.448 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης 2020) συν 1,0 τοις εκατό του εισοδήματος του πληρωτή που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση για την περίοδο τιμολόγησης δεν μπορεί να υπερβαίνει το οκταπλάσιο του σταθερού ποσού των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καθορίζεται στην παράγραφο δύο αυτής της υποπαραγράφου (26.545 * 8 = 212.360 ρούβλια).

2) ασφάλιστρα για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας σε σταθερό ποσό 5.840 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2018, 6.884 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2019 και 8.426 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης του 2020.

Ολόκληρο το ποσό αναγνωρίζεται ως πάγια πληρωμή: 26.545 + 1% του υπερβάλλοντος ποσού 300.000 + 5.840.

Τα ποσά των ασφαλίστρων για την περίοδο τιμολόγησης καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος ημερολογιακού έτους. Τα ασφάλιστρα που υπολογίζονται για το ποσό του εισοδήματος του πληρωτή που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης καταβάλλονται από τον πληρωτή το αργότερο την 1η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου χρέωσης.

Το ποσό που πρέπει να καταβληθεί μέχρι το τέλος του έτους μπορεί να καταβληθεί εφάπαξ ή να μεταφερθεί σε δόσεις. Για παράδειγμα, μία φορά το τρίμηνο σε ένα ποσό που σχετίζεται με το τρέχον τρίμηνο.

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μας δεν ήταν εγγεγραμμένος από την αρχή του έτους, τότε πρέπει να πληρώσει τα ασφάλιστρα σε μικρότερο ποσό, δηλαδή, ανάλογα με τις ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία έως το τέλος του έτους.

Για παράδειγμα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγράφηκε στις 20 Φεβρουαρίου. Επομένως, το διάστημα από την ημερομηνία εγγραφής έως το τέλος του έτους είναι 10 μήνες και 9 ημέρες. Το ύψος του ασφαλίστρου για την περίοδο έως τις 31 Δεκεμβρίου θα είναι:

Ποσό για 10 μήνες = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 ρούβλια.

Ποσό για 9 ημέρες του Φεβρουαρίου = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ρούβλια.

Σύνολο = 27.854,96 RUB

KBK πάγιο τέλοςστο OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

ΣΣΕ σταθερής εισφοράς για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Πώς προσδιορίζεται το ύψος του εισοδήματος που περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση

Για τους σκοπούς του υπολογισμού του «απλοποιημένου» φόρου, το εισόδημα θεωρείται ληφθέν την ημερομηνία κατά την οποία λάβατε πραγματικά τα χρήματα (για παράδειγμα, σε τραπεζικό λογαριασμό). Αυτή η μέθοδος αναγνώρισης του εισοδήματος ονομάζεται μετρητά. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό της προπληρωμής που έλαβε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας περιλαμβάνεται στο ποσό του φορολογητέου εισοδήματος. Εάν η σύμβαση λυθεί και η προκαταβολή που ελήφθη πρέπει να επιστραφεί, το ποσό της επιστροφής αντικατοπτρίζεται στο Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων με το σύμβολο «-» στην περίοδο κατά την οποία έγινε η επιστροφή χρημάτων.

Ωστόσο, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν η προκαταβολή (προπληρωμή βάσει της σύμβασης) επιστραφεί στον αγοραστή (πελάτη) σε φορολογική περίοδο κατά την οποία το «απλουστευμένο άτομο» δεν είχε εισόδημα, τότε η φορολογική βάση κατά το ποσό της προκαταβολής δεν μπορεί να μειωθεί (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2012 N 03-11-11/224, ημερομηνία 07/06/2012 N 03-11-11/204). Εκείνοι. στο τέλος του έτους το ποσό του εισοδήματος δεν μπορεί να είναι< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Συχαρίκια!Δεν υπόκεινται όλες οι καταθέσεις κεφαλαίων σε αντικατοπτρισμό στο βιβλίο εισοδημάτων και συμπερίληψη στους φορολογικούς υπολογισμούς. Ειδικότερα, οι ακόλουθες μεταβιβάσεις δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα:

1. Κεφάλαια που λαμβάνονται στο πλαίσιο συμβάσεων πίστωσης ή δανείου, καθώς και κεφάλαια που λαμβάνονται για την αποπληρωμή τέτοιων δανείων·
2. Εισόδημα που φορολογείται με άλλους φορολογικούς συντελεστές (μερίσματα, κουπόνια ομολόγων κ.λπ.).
3. Εισόδημα που φορολογείται βάσει άλλων φορολογικών συστημάτων (φορολόγηση εισοδήματος φυσικών προσώπων, UTII, διπλώματα ευρεσιτεχνίας κ.λπ.).
4. Αποδείξεις που δεν είναι εγγενώς εισόδημα: κεφάλαια που λαμβάνονται κατά την επιστροφή ελαττωματικών αγαθών, κεφάλαια που μεταφέρθηκαν κατά λάθος από τον αντισυμβαλλόμενο ή πιστώθηκαν κατά λάθος από την τράπεζα στον τρεχούμενο λογαριασμό του φορολογούμενου κ.λπ.

Ένα παράδειγμα αντανάκλασης του εισοδήματος σε ένα βιβλίο:

			Το εισόδημα λαμβάνεται υπόψη	Κόστος που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης
	20.03.2018 № 3	Προπληρωμή βάσει συμφωνίας 20 Μαρτίου 2018 Αρ. 1
	25.03.2018 № 4	Προπληρωμή βάσει συμφωνίας 25 Μαρτίου 2018 Νο 2
	26.03.2018 № 5	Προπληρωμή βάσει συμφωνίας 26 Μαρτίου 2018 Νο 3
Σύνολο για το πρώτο τρίμηνο
	Ημερομηνία και αριθμός του κύριου εγγράφου		Το εισόδημα λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης	Κόστος που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης
	09.04.2018 № 10	Προπληρωμή βάσει συμφωνίας 04/09/2018 Αρ.4
	22.04.2018 № 6	Επιστροφή προκαταβολής λόγω καταγγελίας σύμβασης με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2018 Αρ. 1
Σύνολο για το δεύτερο τρίμηνο
Σύνολο για το εξάμηνο

3. Πότε πρέπει να πληρώσετε φόρο;

Ο φόρος στο τέλος του έτους πρέπει να καταβληθεί από τον επιχειρηματία στον προϋπολογισμό το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους (καθορίζεται διαφορετική προθεσμία για τους οργανισμούς).

Κατά τη διάρκεια του έτους, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει προκαταβολές - το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Εάν η τελευταία ημέρα της προθεσμίας πληρωμής του φόρου (προκαταβολή) συμπίπτει με Σαββατοκύριακο και (ή) μη εργάσιμη αργία, ο φόρος (προκαταβολή) πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα (άρθρο 7, Άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

4. Πώς να υπολογίσετε το ποσό πληρωμής

Οι προκαταβολές υπολογίζονται με βάση τα έσοδα που εισπράχθηκαν για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς σε δεδουλευμένη βάση.

Προκαταβολή = φορολογική βάση για την περίοδο αναφοράς σε δεδουλευμένη βάση * 6%.

Ποσό πληρωμής στο τέλος της περιόδου αναφοράς = Προκαταβολή στο τέλος της περιόδου αναφοράς - ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν για την περίοδο αναφοράς - προκαταβολές που καταβλήθηκαν νωρίτερα κατά το τρέχον έτος.

Το ποσό του φόρου στο τέλος του έτους υπολογίζεται ως εξής:

Φόρος που πρέπει να καταβληθεί επιπλέον (επιστρέφεται) = Φορολογική βάση για το έτος * 6% - καταβλήθηκαν ασφάλιστρα για τη φορολογική περίοδο - προκαταβολές που καταβλήθηκαν νωρίτερα κατά το τρέχον έτος.

Παράδειγμα

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» με γενικό φορολογικό συντελεστή για το αντικείμενο αυτό 6%. Δεν έχει μισθωτούς. Κατά το παρελθόν έτος (φορολογική περίοδος), ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα ύψους 720.000 ρούβλια.

Μήνας	Εισόδημα, τρίψτε.	Περίοδος αναφοράς (φορολογική).	Έσοδα για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) (σωρευτικό σύνολο), τρίψιμο.
Ιανουάριος		εγώ τέταρτο
Φεβρουάριος
Πορεία
Απρίλιος		Εξάμηνο
Ιούνιος
Ιούλιος		9 μήνες
Αύγουστος
Σεπτέμβριος
Οκτώβριος
Νοέμβριος
Δεκέμβριος

Κατά την καθορισμένη φορολογική περίοδο, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέβαλε ασφάλιστρα για τον εαυτό του στο ποσό των:

— 4.000 ρούβλια. — το πρώτο τρίμηνο·

— 12.000 ρούβλια. - εντός έξι μηνών·

— 20.000 ρούβλια. — εντός 9 μηνών·

— 28.000 ρούβλια. - μέσα σε ένα χρόνο.

Σημείωση: τα ποσά των ασφαλίστρων στο παράδειγμα αναφέρονται περιληπτικά!

Διάλυμα

Με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, η προκαταβολή θα είναι:

72.000 τρίβετε. x 6% = 4.320 τρίψτε.

Το ποσό αυτό μειώνεται από τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο.

4.320 - 4.000 = 320 τρίψτε.

Το οφειλόμενο ποσό καταβολής φόρου σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα βάσει των αποτελεσμάτων του 1ου τριμήνου έως την καταληκτική ημερομηνία 25.04. θα είναι 320 ρούβλια.

2. Με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου, η προκαταβολή θα είναι:

288.000 *6% = 17.280 τρίψτε.

Το ποσό αυτό μειώνεται με τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν κατά το εξάμηνο:

17.280 - 12.000 = 5.280 ρούβλια.

Πληρωμή μέχρι 25 Ιουλίου. θα είναι 5.280-320=4960 ρούβλια.

3. Με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, η προκαταβολή θα είναι:

504.000×6% = 30.240 τρίψιμο.

Το ποσό αυτό μειώνεται με τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται εντός 9 μηνών:

30.240 - 20.000 = 10.240 ρούβλια.

Πληρωμή για 9 μήνες 25/10. θα είναι 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 ρούβλια.

4. Υπολογισμός φόρου στο τέλος του έτους:

720.000 τρίψτε. x 6% = 43.200 τρίψτε.

Το ποσό αυτό μειώνεται με τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του έτους:

43.200 - 28.000 = 15.200 ρούβλια.

Αυτό το αποτέλεσμα μειώνεται με τις προκαταβολές που καταβάλλονται στο τέλος του πρώτου τριμήνου, του εξαμήνου και των 9 μηνών:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ρούβλια.

Έτσι, στο τέλος του έτους (με προθεσμία 30 Απριλίου του επόμενου έτους), ο πληρωτέος φόρος θα είναι 4.960 ρούβλια.

Εάν το πρώτο τρίμηνο του 2019 ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας καταβάλει επιπλέον στον προϋπολογισμό το ποσό των ασφαλίστρων για το 2018, το οποίο υπολογίζεται ως το 1% του ποσού του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, τότε αυτή η πληρωμή εισφορών θα μειώσει το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςγια το 1ο τρίμηνο του 2019.

5. Αποχρώσεις υπολογισμού και αναγνώρισης «εκπτώσεων» με τη μορφή ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό του

1) Ατομικοί επιχειρηματίες που δεν πραγματοποιούν πληρωμές άτομαπου έχουν πληρώσει ασφάλιστρα, τα οποία υπολογίζονται ως το 1% του ποσού του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια στο τέλος της περιόδου χρέωσης (ημερολογιακό έτος), έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν υπόψη τα καθορισμένα ποσά των καταβληθέντων ασφαλίστρων κατά τον υπολογισμό του φόρου στο φορολογική περίοδος (τρίμηνο) στην οποία πληρώθηκαν . Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2014 N GD-4-3/22601@.

Εάν το ποσό των ασφαλίστρων είναι μεγαλύτερο από το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε ο φόρος (προκαταβολή φόρου) σε αυτή την περίπτωσηδεν πληρώνεται. Η μεταφορά στην επόμενη φορολογική περίοδο μέρους του ποσού της πάγιας πληρωμής που δεν ελήφθη υπόψη κατά τον υπολογισμό (μείωση) του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος λόγω της ανεπάρκειας του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου δεν παρέχεται. Αυτό σημαίνει ότι εάν, για παράδειγμα, η πληρωμή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ήταν 10.000 ρούβλια και τα ασφάλιστρα καταβλήθηκαν για 13.000 ρούβλια, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά η διαφορά είναι 3.000 ρούβλια. δεν αποζημιώνεται με κανέναν τρόπο.

2) Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 ρήτρα 3.1 άρθ. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του φόρου (προκαταβολή) στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τη φορολογική περίοδο (αναφοράς) μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που έχουν καταβληθεί εντός των υπολογιζόμενων ποσών. Αλλά δεν μιλάμε για υπολογισμό σε αυτή την περίοδο. Εκείνοι. Οι εισφορές μπορούν να υπολογιστούν για προηγούμενες περιόδους, αλλά να καταβληθούν στην τρέχουσα. Βάσει αυτού, για τα ποσά των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν στη φορολογική περίοδο (αναφοράς) που υπερβαίνουν τα υπολογιζόμενα, ο «απλουστευτής» με αντικείμενο «εισόδημα» δεν έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου (προκαταβολή) για την αντίστοιχη περίοδο.

Το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό των ασφαλίστρων μπορεί να ληφθεί υπόψη ως μείωση φόρου στη φορολογική περίοδο (αναφοράς) κατά την οποία η φορολογική αρχή αποφάσισε να αντισταθμίσει την υπερπληρωμή των ασφαλίστρων με μελλοντικές πληρωμές (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 20/02/2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Τι αναφορές πρέπει να υποβάλλει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας και πού;

1) Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποβάλλει δήλωση στο φορολογική αρχήστον τόπο εγγραφής σας. Το έντυπο της δήλωσης εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Φεβρουαρίου 2016 N ММВ-7-3/99@.

Σε περίπτωση μη έγκαιρης υποβολής δήλωσης, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα:

- να επιβάλει πρόστιμο ύψους 5% του ποσού του φόρου που δεν καταβλήθηκε εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, με την επιφύλαξη καταβολής (πρόσθετη πληρωμή) βάσει της παρούσας δήλωσης, για κάθε πλήρη ή λιγότερο από ένα μήνααπό την ημέρα που έχει καθοριστεί για την υποβολή του, αλλά όχι περισσότερο από το 30 τοις εκατό του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια·

— αναστολή εργασιών στον λογαριασμό του φορολογούμενου.

Για την επιβεβαίωση των ποσών που αναγράφονται στις δηλώσεις, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας τηρεί αρχεία εσόδων στο βιβλίο εσόδων και εξόδων. Η φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει αυτό το βιβλίο κατόπιν αιτήματος κατά τη διάρκεια ενός γραφείου και φορολογικού ελέγχου.

2) Οι πληρωτές που δεν πραγματοποιούν πληρωμές σε φυσικά πρόσωπα απαλλάσσονται από την υποχρέωση υποβολής υπολογισμών για τα ασφάλιστρα.

3) Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να υποβάλλουν στατιστικές εκθέσεις στις στατιστικές αρχές. Όλες οι μορφές στατιστικής αναφοράς βρίσκονται στον επίσημο ιστότοπο της Rosstat www.gks.ru στην ενότητα "Μορφές ομοσπονδιακής στατιστικής παρατήρησης". περιέχει, μεταξύ άλλων, το «Λεύκωμα ομοσπονδιακών εντύπων στατιστικής παρατήρησης, η συλλογή και η επεξεργασία δεδομένων για τα οποία πραγματοποιείται στο σύστημα Ομοσπονδιακή υπηρεσίακρατικές στατιστικές για το 2017». Στην ίδια ενότητα δημοσιεύεται ο Κατάλογος των Ομοσπονδιακών Φορμών Στατιστικής Παρατήρησης για το 2017.

Επιπλέον, προκειμένου να ενημερωθούν έγκαιρα οι επιχειρηματικές οντότητες σχετικά με την υποβολή εντύπων στατιστικής αναφοράς, έχει αναρτηθεί ένα σύστημα ανάκτησης πληροφοριών στη διαδικτυακή πύλη Rosstat στη διεύθυνση statreg.gks.ru. Μπορείτε να μπείτε σε αυτό από αρχική σελίδαιστοσελίδα μέσω της ενότητας "Πληροφορίες για τους ερωτηθέντες"/"Κατάλογος ερωτηθέντων για τους οποίους πραγματοποιούνται ομοσπονδιακές στατιστικές παρατηρήσεις." Αφού καθορίσετε τον κωδικό OKPO, ή INN, ή OGRN και εισαγάγετε τον κωδικό ασφαλείας, θα καταρτιστεί μια λίστα με τα έντυπα που θα υποβληθούν από τον οργανισμό.

Εάν ο οργανισμός δεν περιλαμβάνεται στη λίστα που δημοσιεύεται στο statreg.gks.ru, κυρώσεις σύμφωνα με το άρθρο. Το άρθρο 13.19 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται, εκτός από τις περιπτώσεις που ο εναγόμενος ενημερώθηκε (συμπεριλαμβανομένου γραπτώς) για τη διεξαγωγή ομοσπονδιακής στατιστικής παρατήρησης σε σχέση με αυτόν σύμφωνα με συγκεκριμένες μορφές ομοσπονδιακής στατιστικής παρατήρησης, υποχρεωτικές για υποβολή.

Τα στιγμιότυπα οθόνης μπορούν να αποτελούν απόδειξη της απουσίας ερωτώμενου από τη λίστα, υπό την προϋπόθεση ότι περιέχουν ορισμένα δεδομένα: την ημερομηνία και την ώρα λήψης πληροφοριών από τον ιστότοπο του Διαδικτύου, δεδομένα σχετικά με το άτομο που τις εμφάνισε στην οθόνη και στη συνέχεια τις εκτύπωσε, δεδομένα για λογισμικόκαι τον εξοπλισμό πληροφορικής που χρησιμοποιείται, όνομα της τοποθεσίας, που ανήκει στον αιτούντα. Σε αυτήν την περίπτωση, τα στιγμιότυπα οθόνης μπορούν να χρησιμεύσουν ως δικαιολογητικά.

4) Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθ. 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πληροφορίες σχετικά με μέσος αριθμόςεργαζόμενοι για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος του οργανισμού (μεμονωμένοι επιχειρηματίες που προσέλαβαν κατά την καθορισμένη περίοδο εργαζομένων) υποβάλλονται το αργότερο μέχρι τις 20 Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους. Έτσι, έως ότου ο μεμονωμένος επιχειρηματίας προσελκύσει μισθωτούς εργαζομένους για εργασία, δεν χρειάζεται να υποβάλετε αναφορά για τον μέσο αριθμό απασχολουμένων.

Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN ή "απλοποιημένο φορολογικό σύστημα")

Ο ενιαίος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καταβάλλεται από εταιρείες και επιχειρηματίες που οικειοθελώς μεταπήδησαν στο «απλουστευμένο σύστημα». Για το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» ο συντελεστής είναι 6%. Για το αντικείμενο της φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα» ο συντελεστής είναι 15%. Αυτό το υλικό, το οποίο αποτελεί μέρος της σειράς "Φορολογικός Κώδικας "για ανδρείκελα"", είναι αφιερωμένο στο Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Απλοποιημένο σύστημα φορολογίας". Αυτό το άρθρο παρέχει μια προσβάσιμη, απλή περιγραφή της διαδικασίας υπολογισμού και πληρωμής ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου, των αντικειμένων φορολογίας και των φορολογικών συντελεστών, καθώς και των προθεσμιών για την υποβολή εκθέσεων. Σημείωση: τα άρθρα αυτής της σειράς παρέχουν μόνο γενική ιδέαγια τους φόρους? Για πρακτικές δραστηριότητεςείναι απαραίτητο να ανατρέξετε στην κύρια πηγή - τον Φορολογικό Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ρωσικοί οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει οικειοθελώς το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και έχουν το δικαίωμα να υποβάλουν αίτηση αυτό το σύστημα. Οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που δεν έχουν εκφράσει την επιθυμία να στραφούν στην «απλοποιημένη φορολογία» χρησιμοποιούν άλλα φορολογικά συστήματα εξ ορισμού. Με άλλα λόγια, η μετάβαση στην καταβολή ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου δεν μπορεί να επιβληθεί.

Ποιοι φόροι δεν χρειάζεται να πληρωθούν κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;

Γενικά, οι οργανισμοί που έχουν στραφεί στην απλοποιημένη φορολογία απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων. Ατομικοί επιχειρηματίες - από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο περιουσίας. Επιπλέον, και οι δύο δεν πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας (εκτός από τον ΦΠΑ στις εισαγωγές). Άλλοι φόροι και τέλη πρέπει να καταβάλλονται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία. Έτσι, οι «απλουστευμένοι» εργαζόμενοι πρέπει να καταβάλλουν πληρωμές για υποχρεωτική ασφάλιση από μισθούς εργαζομένων, να παρακρατούν και να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κ.λπ.

Ωστόσο, από γενικούς κανόνεςυπάρχουν εξαιρέσεις. Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2015, ορισμένοι «απλοποιημένοι» κάτοικοι πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας. Από την ημερομηνία αυτή, η απαλλαγή από την καταβολή του φόρου αυτού δεν ισχύει για ακίνητα για τα οποία η βάση φόρου ακίνητης περιουσίας καθορίζεται ως κτηματολογική αξία. Τέτοια ακίνητα μπορεί να περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, ακίνητα λιανικής και γραφείου σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 3 του άρθρου. 346.11 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας().

Πού εφαρμόζεται το «απλοποιημένο» σύστημα;

Σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία χωρίς περιφερειακούς ή τοπικούς περιορισμούς. Οι κανόνες για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και την επιστροφή σε άλλα φορολογικά συστήματα είναι οι ίδιοι για όλους Ρωσικές οργανώσειςκαι επιχειρηματίες ανεξαρτήτως τοποθεσίας.

Ποιος δεν δικαιούται να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Οργανισμοί που έχουν ανοίξει υποκαταστήματα, τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, δημοσιονομικά ιδρύματα, ενεχυροδανειστήρια, επενδυτικά και μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης, καθώς και πλήθος άλλων εταιρειών.

Επιπλέον, η «απλοποιημένη φορολογία» απαγορεύεται για εταιρείες και επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, εξορύσσουν και πωλούν ορυκτά, δραστηριοποιούνται στον τομέα των τυχερών παιχνιδιών ή έχουν στραφεί στην καταβολή ενιαίου γεωργικού φόρου.

Περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων, στο κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων και των μετοχών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο

Δεν έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα οργάνωσης και μεμονωμένων επιχειρηματιών εάν ο μέσος αριθμός εργαζομένων υπερβαίνει τα 100 άτομα. Η απαγόρευση της μετάβασης ισχύει επίσης για εταιρείες και επιχειρηματίες των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον, στη γενική περίπτωση, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε επιχειρήσεις εάν το μερίδιο συμμετοχής σε αυτές άλλων νομικά πρόσωπαπερισσότερο από 25 τοις εκατό.

Πώς να μεταβείτε σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι οργανισμοί που δεν εμπίπτουν στις παραπάνω κατηγορίες μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν το εισόδημά τους για την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, θα πρέπει να υποβάλετε ειδοποίηση στην εφορία το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου και από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους μπορείτε να εφαρμόσετε το «απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς». Μετά το 2019, το καθορισμένο όριο θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με έναν συντελεστή αποπληθωριστή.

Οι επιχειρηματίες που δεν εμπίπτουν στις παραπάνω κατηγορίες μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος για το τρέχον έτος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση στην εφορία το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου και από τον επόμενο Ιανουάριο, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα έχουν τη δυνατότητα να εφαρμόσουν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Οι νεοσύστατες επιχειρήσεις και οι νεοεγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν ένα απλοποιημένο σύστημα από την ημερομηνία εγγραφής τους στην εφορία. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε ειδοποίηση το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν πάψει να είναι φορολογούμενοι UTII μπορούν να μεταβούν στο σύστημα «απλοποιημένου φόρου» από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο τερματίστηκε η υποχρέωσή τους να πληρώσουν έναν ενιαίο «τεκμαρτό» φόρο. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε μια ειδοποίηση το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης πληρωμής UTII.

Η παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή αίτησης για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στερεί από την εταιρεία ή τον επιχειρηματία το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου συστήματος.

Πόσο καιρό χρειάζεστε για να χρησιμοποιήσετε το "απλοποιημένο"

Ο φορολογούμενος που έχει μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να το εφαρμόσει μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου, δηλαδή μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους συμπεριλαμβανομένου. Μέχρι αυτή τη στιγμή, δεν μπορείτε να αρνηθείτε οικειοθελώς το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αλλαγή συστήματος από κατά βούλησηείναι δυνατή μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, η οποία πρέπει να κοινοποιηθεί εγγράφως στην εφορία.

Η πρόωρη μετάβαση από το απλοποιημένο σύστημα είναι δυνατή μόνο σε περιπτώσεις όπου μια εταιρεία ή επιχειρηματίας έχει χάσει το δικαίωμα στο απλουστευμένο σύστημα εντός ενός έτους. Τότε η άρνηση αυτού του συστήματος είναι υποχρεωτική, δηλαδή δεν εξαρτάται από την επιθυμία του φορολογούμενου. Αυτό συμβαίνει όταν το εισόδημα για ένα τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες ή ένα έτος υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια (μετά το 2019, αυτή η τιμή θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με έναν συντελεστή αποπληθωριστή). Επίσης, το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χάνεται όταν τα κριτήρια για τον αριθμό των εργαζομένων, το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων ή τη συμμετοχή σε εγκριθέν κεφάλαιο. Επιπλέον, το δικαίωμα σε «απλοποιημένο φόρο» χάνεται εάν ένας οργανισμός εμπίπτει σε μια «απαγορευμένη» κατηγορία στα μέσα του έτους (για παράδειγμα, ανοίξει ένα υποκατάστημα ή αρχίσει να παράγει αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης).

Η λήξη της εφαρμογής του «απλοποιημένου φόρου» επέρχεται από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο χάθηκε το δικαίωμα σε αυτόν. Αυτό σημαίνει ότι μια επιχείρηση ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, ξεκινώντας από την πρώτη ημέρα ενός τέτοιου τριμήνου, πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τους φόρους χρησιμοποιώντας διαφορετικό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση δεν επιβάλλονται κυρώσεις και πρόστιμα. Επιπλέον, εάν χαθεί το δικαίωμα σε απλοποιημένο σύστημα, ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει εγγράφως την εφορία για τη μετάβαση σε διαφορετικό φορολογικό σύστημα εντός 15 ημερολογιακών ημερών από τη λήξη της σχετικής περιόδου: τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες ή έτος.

Εάν ο φορολογούμενος παύσει να ασκεί δραστηριότητες για τις οποίες εφάρμοσε το απλουστευμένο σύστημα, τότε εντός 15 ημερών πρέπει να ενημερώσει σχετικά την επιθεώρησή του.

Αντικείμενα "Έσοδα STS" και "Έσοδα STS μείον έξοδα". Φορολογικοί συντελεστές

Ένας φορολογούμενος που έχει μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα πρέπει να επιλέξει ένα από τα δύο αντικείμενα φορολογίας. Ουσιαστικά πρόκειται για δύο τρόπους υπολογισμού ενός ενιαίου φόρου. Το πρώτο αντικείμενο είναι το εισόδημα. Όσοι το επιλέξουν αθροίζουν το εισόδημά τους για μια συγκεκριμένη περίοδο και πολλαπλασιάζουν κατά 6 τοις εκατό. Το ποσό που προκύπτει είναι η αξία του ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου. Το δεύτερο αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων («έσοδα μείον έξοδα»). Εδώ, το ποσό του φόρου υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, πολλαπλασιαζόμενη επί 15 τοις εκατό.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει στις περιφέρειες το δικαίωμα να ορίσουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή ανάλογα με την κατηγορία του φορολογούμενου. Μπορεί να εισαχθεί μείωση επιτοκίου τόσο για το αντικείμενο «έσοδα» όσο και για το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Μπορείτε να μάθετε ποιες προνομιακές τιμές γίνονται δεκτές στην περιοχή σας επικοινωνώντας με την εφορία σας.

Πρέπει να επιλέξετε ένα αντικείμενο φορολογίας πριν μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στη συνέχεια, το επιλεγμένο αντικείμενο εφαρμόζεται σε ολόκληρο το ημερολογιακό έτος. Στη συνέχεια, από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, μπορείτε να αλλάξετε το αντικείμενο, έχοντας προηγουμένως ειδοποιήσει την εφορία το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Έτσι, μπορείτε να μετακινηθείτε από το ένα αντικείμενο στο άλλο όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο. Υπάρχει μια εξαίρεση: τα μέρη της συμφωνίας για κοινές δραστηριότητεςή συμβάσεις διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων στερούνται του δικαιώματος επιλογής, μπορούν να εφαρμόσουν μόνο το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα».

Πώς να υπολογίσετε τα έσοδα και τα έξοδα

Το φορολογητέο εισόδημα στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι έσοδα από τον κύριο τύπο δραστηριότητας (έσοδα από πωλήσεις), καθώς και ποσά που λαμβάνονται από άλλους τύπους δραστηριοτήτων, για παράδειγμα, από μίσθωση ακινήτων (μη λειτουργικά έσοδα). Ο κατάλογος των εξόδων είναι αυστηρά περιορισμένος. Περιλαμβάνει όλα τα δημοφιλή στοιχεία κόστους, ιδίως τους μισθούς, το κόστος και την επισκευή παγίων στοιχείων, την αγορά αγαθών για περαιτέρω πώληση κ.λπ. Αλλά ταυτόχρονα, ο κατάλογος δεν περιλαμβάνει ένα τέτοιο στοιχείο όπως "άλλα έξοδα". Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές είναι αυστηρές κατά τους ελέγχους και ακυρώνουν τυχόν έξοδα που δεν αναφέρονται άμεσα στη λίστα. Όλα τα έσοδα και τα έξοδα θα πρέπει να καταχωρούνται σε ειδικό βιβλίο, το έντυπο του οποίου εγκρίνεται από το Υπουργείο Οικονομικών.

Με ένα απλοποιημένο σύστημα, . Με άλλα λόγια, το εισόδημα αναγνωρίζεται γενικά όταν εισπράττονται χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό ή στην ταμειακή μηχανή και τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας αποπληρώσει την υποχρέωση στον προμηθευτή.

Πώς να υπολογίσετε έναν ενιαίο «απλοποιημένο» φόρο

Είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η φορολογική βάση (δηλαδή το ύψος του εισοδήματος ή η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) και να πολλαπλασιαστεί με τον κατάλληλο φορολογικό συντελεστή. Η φορολογική βάση υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου, η οποία αντιστοιχεί σε μία ημερολογιακό έτος. Με άλλα λόγια, η βάση καθορίζεται την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους, τότε ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης ξεκινά από την αρχή.

Οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» πρέπει να συγκρίνουν το προκύπτον ενιαίο ποσό φόρου με τον λεγόμενο ελάχιστο φόρο. Το τελευταίο ισούται με το ένα τοις εκατό του εισοδήματος. Εάν ο ενιαίος φόρος, που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο, αποδειχθεί μικρότερος από τον ελάχιστο, τότε ο ελάχιστος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Σε επόμενες φορολογικές περιόδους, η διαφορά μεταξύ του ελάχιστου και του «κανονικού» φόρου μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έξοδα. Επιπλέον, εκείνοι για τους οποίους το αντικείμενο είναι «έσοδα μείον έξοδα» μπορούν να μεταφέρουν ζημίες στο μέλλον.

Πότε να μεταφέρετε χρήματα στον προϋπολογισμό

Το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο και εννέα μήνες), πρέπει να μεταφερθεί προκαταβολή στον προϋπολογισμό. Είναι ίσο με τη φορολογική βάση για την περίοδο αναφοράς πολλαπλασιαζόμενη με τον αντίστοιχο συντελεστή, μείον τις προκαταβολές για προηγούμενες περιόδους.

Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, είναι απαραίτητο να μεταφερθεί το συνολικό ποσό ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου στον προϋπολογισμό και καθορίζονται διαφορετικές προθεσμίες πληρωμής για οργανισμούς και επιχειρηματίες. Έτσι, οι επιχειρήσεις πρέπει να μεταφέρουν χρήματα το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να μεταφέρουν χρήματα το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Κατά τη μεταφορά του τελικού ποσού φόρου, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη όλες οι προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους.

Επιπλέον, οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το αντικείμενο «εισοδήματος» μειώνουν τις προκαταβολές και το τελικό ποσό του φόρου στις υποχρεωτικές εισφορές σύνταξης και ασφάλισης υγείας, εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, για εθελοντική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινή ανικανότητα εργαζομένων, καθώς και για πληρωμές αναρρωτική άδειαεργάτες. Ωστόσο, η προκαταβολή ή το τελικό ποσό φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50 τοις εκατό. Επιπλέον, από την 1η Ιανουαρίου 2015, ήταν δυνατή η μείωση του φόρου κατά το σύνολο του καταβληθέντος φόρου εμπορικών συναλλαγών.

Τρόπος υποβολής δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Πρέπει να υποβάλλετε αναφορά για έναν ενιαίο «απλοποιημένο» φόρο μία φορά το χρόνο. Οι εταιρείες πρέπει να υποβάλουν δήλωση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου και οι επιχειρηματίες το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Δεν παρέχεται αναφορά για τα αποτελέσματα του τριμήνου, εξαμήνου και εννέα μηνών.

Οι φορολογούμενοι που έχουν χάσει το δικαίωμα του «απλοποιημένου φόρου» πρέπει να υποβάλουν δήλωση το αργότερο μέχρι τις 25 του επόμενου μήνα.

Οι εταιρείες και οι ιδιώτες επιχειρηματίες που έχουν πάψει να ασκούν δραστηριότητες που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς πρέπει να υποβάλουν δήλωση το αργότερο έως τις 25 του επόμενου μήνα.

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με τον καταλογισμό ή το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να χρεώσει έναν «καταλογισμένο» φόρο για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων και έναν ενιαίο φόρο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για άλλους. Είναι επίσης πιθανό ένας επιχειρηματίας να εφαρμόζει το «απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων και ένα σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για άλλους.

Στην περίπτωση αυτή, είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων που σχετίζονται με καθένα από τα ειδικά καθεστώτα. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε το κόστος θα πρέπει να κατανέμεται αναλογικά με τα έσοδα από δραστηριότητες που εμπίπτουν διαφορετικά συστήματαφορολογία.