DDV je posredni ali neposredni davek. Kako se neposredni davki razlikujejo od posrednih?

19.10.2019

Delitev davkov na neposredne in posredne je različica njihove razvrstitve glede na način zbiranja. Kaj so neposredni in posredni davki? Zakaj je taka delitev potrebna? Kateri davki so neposredni in kateri posredni? Kako jih razlikovati? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu in podali tudi eno tabelo s seznamom davkov, razdeljenih na neposredne in posredne.

Uvod v neposredne in posredne davke

Davke, ki se obračunavajo davkoplačevalcem, lahko razdelimo na naslednje vrste:

na kraju prejema (člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- zvezni (klavzula 2);
- regionalni (klavzula 3);
- lokalni (klavzula 4);

po uporabnosti:
- so pogosti;
- poseben;
za dvig sredstev (način zbiranja):
- naravnost;
- posredno;
po predmetu zbiranja:
- z posamezniki;
- od pravnih oseb.

3. Davek na nepremičnine se obračunava od podjetij in posameznikov.

Premoženje se deli na premično in nepremično. Pojem premičnin in nepremičnin je podan v 1. čl. 130 Civilnega zakonika Ruske federacije. Nepremičnina upošteva se vse, kar je povezano z zemljo (podtalje, sama zemlja, zgradbe in objekti, ki se nahajajo na njej). Da se stavba šteje za nepremičnino, mora biti nemogoča premestitev z njene lokacije brez uničenja. Komunikacije morajo biti povezane z njim. Za premičnine se šteje vse, kar ne spada pod pojem nepremičnine: denar, delnice, depoziti, zbirke, avtomobili, orožje itd.

Od leta 2019 so premičnine izvzete iz obdavčitve.

Osnova za izračun davka je njegova povprečna letna vrednost, razen za predmete, katerih vrednost se izračuna po katastrsko vrednost(2. odstavek 375. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje so določene v čl. 380 Davčni zakonik Ruske federacije. To je regionalni davek.

Za aktualne informacije o spremembah davka na nepremičnine si oglejte gradivo v posebnem razdelku »Davek na nepremičnine organizacije - stopnje, obdobje itd.« .

Davek na nepremičnine za posameznike predvideva umik davka na nepremičnine, določene v čl. 401 davčnega zakonika Ruske federacije. Velja za lokalne davke. Tu veljajo tudi določbe o katastrski vrednosti nepremičnin (člen 403 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje in davčne ugodnosti so določene v 1. čl. 406 oziroma 407. Obračun davka se izvede davčna služba s pošiljanjem potrdil o plačilu.

Zemljiški davek se obračuna od organizacij in posameznikov, ki so lastniki zemljišč, ob upoštevanju njihove katastrske vrednosti. To je tudi lokalni davek. Obstajajo zemljišča, v zvezi s katerimi se davek ne obračunava (odstavek 2 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna stopnja je določena s čl. 394 Davčni zakonik Ruske federacije. Organizacije samostojno obračunavajo in plačujejo davke. Za posameznike zvezna davčna služba izračuna davek tako, da jim pošlje potrdila o plačilu.

Za informacije o posebnostih pobiranja zemljiškega davka glejte gradivo "Predmet obdavčitve zemljiškega davka" .

Prometni davek je razvrščen kot regionalni. Plačujejo ga lastniki avtomobilov, letal in drugih vozil, navedenih v 1. odstavku čl. 358 Davčni zakonik Ruske federacije. Davčne stopnje so podane v čl. 361 Davčni zakonik Ruske federacije. Za avtomobile, ki stanejo več kot 3.000.000 rubljev, so predvideni naraščajoči koeficienti (odstavek 2 člena 362 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonik dovoljuje 10-kratno povečanje davčne stopnje, pod pogojem, da regionalne oblasti sprejmejo ustrezen zakon. V zvezi z lastniki avtomobilov je predvideno sprejemanje različnih davčnih stopenj glede na leto izdelave avtomobila in njegovo okoljski razred. Izračun in plačilo prometnega davka s strani pravnih oseb se izvaja neodvisno, posamezniki pa na podlagi obvestil Zvezne davčne službe.

Kaj so posredni davki?

Posredni davki so razvrščeni kot taki, ker niso zaračunani proizvajalcu, ampak končnemu kupcu. Posredni davek je vključen v ceno izdelka ali storitve. Uporaba teh davkov nam omogoča zbiranje znatnih sredstev za državno porabo. Posredni davki se uporabljajo za obdavčitev blaga, po katerem je veliko povpraševanja.

Posredni davki vključujejo:

Posredni davki v obliki DDV predstavljajo več kot 35 % vseh prihodkov v proračun države. To je zvezni davek, katerega bistvo je, da ne obdavči celotnega stroška proizvedenega blaga ali storitve, temveč le dodano vrednost, ki se pojavi v različnih fazah proizvodnje.

Ta davek velja za prodajo večine blaga in storitev. Davek se ne obračunava za naslednje kategorije blaga in storitev (člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije):

iz nekaterih medicinskih izdelkov in storitev (1. podčlen, 2. člen);
pri dajanju prostorov v najem tujim organizacijam (klavzula 1);
od storitev zdravstvene oskrbe za državljana, ki ima ustrezno zdravniško spričevalo (3. podčlen, 2. člen);
iz storitev organizacij, ki izvajajo predšolsko vzgojo otrok (4. pododstavek, 2. odstavek);
iz prehrambenih izdelkov iz menz v zdravstvenih in izobraževalnih ustanovah (podčlen 5, odstavek 2);
od opravljenih storitev arhivskih ustanov(2. točka 6. podčlena);
pri prevozu potnikov v mestu ali drugem naselju (pododstavek 7, odstavek 2);
pri opravljanju pogrebnih storitev (8. podčlen, 2. člen);
iz drugih vrst storitev (podčlen 9-34, 2. člen).

V tem gradivu boste našli odgovore na vprašanja o predmetih obdavčitve z DDV.

Seznam blaga, katerega promet je oproščen DDV, je naveden v 3. odstavku čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije. Če obstajajo transakcije, ki so obdavčene in neobdavčene z DDV, jih je podjetje dolžno obračunavati ločeno. Enako je potrebno v primeru uporabe različnih stopenj DDV. Stopnje, ki se uporabljajo za DDV (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), so naslednje: 0, 10 in 18%.

Preferencialna stopnja 0 % se uporablja za izvozne posle, mednarodni transport, v vesoljski industriji ter pri transportu nafte in plina (klavzula 1).

10-odstotna stopnja je namenjena obdavčitvi prometa blaga in storitev:

za prehrambene namene (1. pododdelek, 2. odstavek);
za otroke (2. pododstavek, 2. odstavek);
medicinske namene (4. podčlen, 2. člen);
periodični tisk (3. pododstavek, 2. odstavek);
pri prevozu z letalom in drugimi zračnimi prevozi;
pri nakupu matične živali.

Promet vsega drugega blaga in storitev (razen zgoraj navedenih) je obdavčen po 18-odstotni stopnji.

S četrtletnim dohodkom pod 2.000.000 rubljev. podjetje ali samostojni podjetnik posameznik ima pravico uveljavljati in prejemati oprostitev plačila DDV.

Preberite, kako pridobiti oprostitev plačila DDV.

Posredni davki v obliki DDV so najbolj zapleteni in kontroverzni za uporabo. Zato je v zvezi z njimi precej tožb.

Posredni davki v obliki trošarin so bili sprva namenjeni samo obdavčitvi blaga, povpraševanje po katerem negativno vpliva na zdravje ljudi, ki ga kupujejo. To velja za tobačne izdelke in alkohol. Z uvedbo tega davka so želeli zmanjšati porabo škodljivih izdelkov. Poleg tega naj bi se razširil na luksuzno blago.

Trenutno so trošarine vključene v stroške naslednjega blaga (člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije):

alkoholne pijače;
tobačni izdelki;
avtomobili;
motorna kolesa;
bencin in dizelsko gorivo;
različna motorna olja;
kerozin za polnjenje letal;
zemeljski plin;
gorivo za peči.

Za metode in formule za izračun zneska trošarin gl .

Davčne stopnje za posamezno vrsto trošarinskega blaga so določene v 3. čl. 193 Davčni zakonik Ruske federacije. Trenutno so stopnje v davčnem zakoniku navedene do vključno leta 2020. Posredni davki v obliki trošarin se obračunavajo glede na davčno osnovo posameznega trošarinskega izdelka. Znesek trošarine se izračuna glede na rezultate vsakega meseca prodaje (člen 192 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pozanimajte se o trošarinskih stopnjah za gorivo.

Kaj je vključeno v neposredne in posredne davke , Poglejmo si ga v tabeli.

Tabela neposrednih in posrednih davkov

Vse vrste davkov lahko povzamemo v tabeli:

Vrsta davka	Davčno ime
Vrsta davka	Davčno ime	zvezni	regionalni
Neposredni davki	Za posameznike

	Davek na nepremičnine
	Davek na promet
	Zemljiški davek
	Vodni davek
	Za pravne osebe
	Davek na prihodek
	Dohodnina od zaposlenih
	Davek na nepremičnine
	Davek na promet
	Zemljiški davek

	Davek na igre na srečo
	Vodni davek
	Provizija za trgovanje
Posredni davki
Posredni davki

Rezultati

Zakonodaja Ruske federacije določa delitev davkov na neposredne in posredne. Neposredne davke plača zavezanec od svojega dohodka. Posredni davki so vključeni v ceno izdelka ali storitve in jih plača končni kupec. In odgovornost zavezanca je, da prejete posredne davke pravočasno nakaže v proračun.

Že od antičnih časov je bilo nekaj pristojbin od ljudi. Teh pristojbin še ni mogoče imenovati državne pristojbine. Saj državnega stroja, ki obstaja na račun javnih prispevkov, še ni bilo. Vendar je vlogo države, ki pobira avtorske honorarje od državljanov, odigral kralj. Na prehodu iz srednjega veka v današnji čas je prišlo do številnih revolucij v sistemu vladanja. Pojavili so se državni organi, ki so začeli razvijati infrastrukturo in zakone znotraj države. Število takih odbitkov se je začelo povečevati. Honorarji so se nenehno spreminjali. Posledično več sodobna različica davki so se začeli pojavljati pred manj kot 200 leti.

Znano je, da v zgodovini človeštva, ko se je civilizacija razvila do določene stopnje, ni bilo države, ki bi se lahko naprej razvijala in obstajala brez davkov. Ne glede na to, kako velika je potreba po javnih sredstvih, obdavčitev ne sme poslabšati interesov plačnikov gospodarska dejavnost. to glavno načelo obdavčenje.

Davki so obvezna plačila posameznikov in pravnih oseb v državno blagajno za zagotavljanje njenega delovanja. Davki imajo najpomembnejšo vlogo v državi. Prvič, predstavljajo glavni vir financiranja državnih potreb. Drugič, davki vam omogočajo, da regulirate gospodarstvo in spodbujate njegove dejavnosti. To se doseže z davčnimi spodbudami.

Na primer, država želi spodbuditi neko vrsto gospodarstva ali neko podjetje, nato podjetju zagotovi davčne ugodnosti.

Davčni zavezanci ali posamezniki so ljudje, pri čemer mislimo na državljane Ruske federacije, pa tudi osebe, ki imajo drugo državljanstvo, in osebe, ki nimajo državljanstva.

Pravne osebe so organizacije, ki imajo ločeno premoženje in odgovarjajo z obveznostmi in vsem svojim premoženjem. V svojem imenu lahko kupujejo in prodajajo premoženje in osebne nepremoženjske pravice. In tudi prevzeti odgovornost, nastopati kot oškodovanec ali obtoženec na sodišču.

Kakšen je davčni sistem?

Davčni sistem - to je kombinacija davkov, oblik in načinov njihove izgradnje in zbiranja, ki jih določa državna zakonodaja. Davčni sistem se mora hitro prilagajati novim okoliščinam, torej biti fleksibilen. Zlahka bi se morala prilagajati gospodarskim spremembam v državi. Zagotoviti mora prerazporeditev bruto domačega proizvoda in igrati vlogo učinkovitega instrumenta v rokah državne ekonomske politike.

Veliko je davkov. Kako se razlikujejo? Davkov je več. Na prvi podlagi so: deklaracijska, akontacijska in katastrska.

Izjavo- ko oseba osebno izpolni napoved in organu sporoči višino svojih dohodkov.
Vnaprej- to so tisti, ki so zaračunani vnaprej, vnaprej. Na primer dohodnina od plač.
Katastrski- to so tisti predmeti, ki so registrirani pri državi. Obdavčeni so. Lastnik zemljišča mora na primer redno plačevati davek na zemljišče, lastnik stanovanja pa plačuje davek na stanovanje.

IN Ruska federacija Uveden je bil tristopenjski sistem obdavčitve. Kaj to pomeni? To pomeni, da lahko naše davke razdelimo na zvezne, regionalne in lokalne davke. Zahodni davčni sistem je drugačen v tem, da ima dve ravni.

Davke lahko delimo tudi na neposredne in posredne.

Neposredno- to so tisti, ki jih država odmeri neposredno od prejemkov ali premoženja davkoplačevalcev.
posredno- To so davki na blago ali storitve, ki so v njih fiksirani v obliki dodatka k ceni.

V nadaljevanju bomo podrobneje obravnavali ti dve skupini davkov.

Funkcije davkov

Izvajajo naslednje funkcije:

Družbeni pomen, saj prispevajo k prerazporeditvi iz bogatih slojev družbe v revne, iz enega sektorja regije v drugega. To še posebej velja za progresivno obdavčitev.

Kaj so neposredni davki?

Ena izmed njih je dohodnina – dohodnina. Meri se kot odstotek celotnega zaslužka posameznika, ki ga plačuje. Za državljane, ki živijo v Rusiji več kot 180 dni na leto, se ti davki zaračunajo po stopnji 13 % dohodka. Ta davek poleg neposrednega dohodka velja tudi za prodajo premoženja, ki ga ima prodajalec za manj kot tri leta, najem različnega premoženja, pa tudi dohodek iz poslovanja zunaj Rusije in različni tipi dobitki. Če ste premoženje podedovali, ste oproščeni davka. Izjema so nagrade dedičem, avtorjem znanstvenih, literarnih, umetniških del ter odkritij in izumov. Če želite prejeti dediščino, boste morali plačati državi. pristojbina za izdajo potrdila o dedovanju. Znesek plačane dajatve bo odvisen od stopnje razmerja. Obstaja vrsta državljanov, ki so izvzeti iz države. dolžnosti.

Drug neposredni davek je davek na nepremičnine. Predmet obdavčitve tukaj bodo deleži v lastništvu predmeta in nepremičnine: stanovanjske stavbe, sobe, stanovanja, podeželske stavbe, garaže. Obstajajo tudi zemljiški in prometni davki.

Kaj so posredni davki (posredni)?

posredno- so tudi posredni davki To so davki na blago in storitve, ki se dodajo ceni blaga. Izkazalo se je, da takšen sistem vezave davkov na blago naredi končnega potrošnika davkoplačevalca. Poleg tega davek ni odvisen od višine dohodka podjetja ali samostojnega podjetnika, ki je proizvedel blago.

Poznamo več vrst posrednih davkov:

Trošarine. Ti davki so v obliki zneska, ki se doda ceni izdelka. Po plačilu blaga s strani potrošnika gre trošarina v breme proračuna. V Ruski federaciji so tobak, gorivo in avtomobili predmet trošarine.

Ta davek je posredni davek, ki se obračunava na blago za široko potrošnjo. Plačniki trošarine so končni potrošniki. Ta davek je vključen v ceno izdelka. Delež trošarine v končni ceni tega izdelka je lahko višji od 60 % njegove cene.

Trošarine opravljajo regulativne in fiskalne funkcije. Tako trošarine ustvarjajo ravnotežje med ponudbo in povpraševanjem. Hkrati pa govorijo pomemben članek proračun.

Ta davek velja za luksuzne predmete in blago, ki lahko povzroči škodo družbi. Višina trošarine in razlog, zakaj se prišteje, sta odvisna od posameznega proizvoda.

Večji del obstoja države je na primer obstajala trošarina na alkohol. Po eni strani za določen del družbe ta izdelek oblikuje kulturno in osebno tradicijo in je osebna izbira vsakogar. Ko pa se alkohol zaužije sam, je to zaskrbljujoč simptom. Da bi preprečila povečanje tega problema, vlada poskuša zmanjšati proizvodnjo alkohola. Zato je dodajanje trošarin edina izvedljiva metoda.

Cigarete so obdavčene, ker predstavljajo tveganje za zdravje potrošnikov. Bolezni in druge zdravstvene težave, ki jih povzroča kajenje, pripeljejo kadilce v državne zdravstvene ustanove. S tem se povečajo državni stroški za storitve v zdravstvenih ustanovah in izplačila nadomestil zaradi izgube zmožnosti za delo za nekaj časa. Zato je dodajanje trošarin na tobačne izdelke vir financiranja reševanja zdravstvenih težav, ki jih povzroča uživanje tobačnih izdelkov.

Tudi avtomobili so obdavčeni s trošarinami. Pobiranje davka na to vrsto izdelkov poteka v interesu državne zakladnice. To je razloženo z dejstvom, da je velika večina osebnih avtomobilov z veliko prostornino motorja proizvedena zunaj Ruske federacije. Izkazalo se je, da trošarina deluje kot zaščita proizvajalcev osebnih avtomobilov, ki delujejo v Rusiji in ohranjajo svojo konkurenčnost.

Dodajanje trošarin blagu opravlja naslednje koristne naloge:

vpliv na obseg proizvodnje in obseg potrošnje blaga, ki je obdavčeno s trošarinami;
vpliv na proizvodno strukturo, in sicer izboljšanje kakovosti strukture in potrošniških lastnosti izdelkov;
ureditev obsega prihodkov od trošarinskih izdelkov;
omejevanje obsega proizvodnje dobrin, ki so škodljive za družbo;

Trošarine imajo tudi slabosti. Med njimi je tudi sporna narava nekaterih davčnih stopenj.

Davek na dodano vrednost- skrajšano DDV. To je davek na potrošnjo. Finančni vložki v proračun od tega ne bodo usahnili, dokler obstaja trgovina. Navsezadnje gre izdelek od proizvajalca do potrošnika skozi več stopenj. Na vsaki stopnji nastaja dodana vrednost, ki bremeni proračun.

Ta davek igra vlogo ene glavnih postavk državnega dohodka. proračun. Pravzaprav je plačnik DDV končni potrošnik, ki kupi blago in storitve zase. Podjetja in osebe, ki se ukvarjajo s samostojnim podjetništvom, ki uporabljajo skupni sistem obdavčenje.

Pobiranje DDV je namenjeno rednemu financiranju države, da bi njene institucije obstajale trajno. Posebnost Dodana vrednost se nabira z vsakim premikom od ene osebe do druge. To omogoča državi, da vpliva na vsako stopnjo trgovinskega prometa. Tako prejmite vir dohodka. Davek je dobro prilagojen večini blaga, zato ima vlogo univerzalnega davka. Višina plačila davkov neposredno odvisna od rasti potrošnje in inflacije. Tako povečanje življenjskega standarda prebivalstva, pa tudi naložbe v proizvodnjo na ozemlju te države vodijo do povečanja rasti potrošnje in proizvodnje. To prinaša dodaten denar v državni proračun. Ta davek je po naravi nevtralen. Ker se ta davek obračunava ne glede na dejanski dohodek osebe. Zneski DDV, ki so bili plačani, zagotavljajo pravico do prejema teh odbitkov nazaj. Prednost DDV za državo je, da ga bo v vsakem primeru plačal kupec. Ker se cena blaga, del in storitev vsakič poveča za znesek davka, ki ga potrošnik plača, ko kupi blago, ki ga potrebuje.

Vsi zavezanci za DDV so razdeljeni v naslednje skupine:

Zavezanci za DDV, ki od dobaviteljev nabavljajo blago oziroma dela in storitve, katerih nabavna vrednost vključuje ta davek. Ti zavezanci so prodajali lastno blago in storitve, zato je bil v njihove cene vključen DDV. Ker bodo zneski prejetega DDV od kupcev več kot znesek DDV plačan dobaviteljem. Zato je zavezanec dolžan razliko zneskov nakazati v proračun.

V državi so plačniki, ki prodajo blago, dela in storitve, pri tem pa so oproščeni plačila DDV. Tej vključujejo izobraževalne ustanove, banke in organizacije, ki prodajajo storitve brez DDV v končni ceni. Takšni zavezanci nimajo obveznosti plačila DDV.

Plačniki, za katere se je izkazalo, da je znesek DDV, ki so ga plačali, večji od zneska DDV, ki so ga prejeli od kupca. Država tem plačnikom povrne nastalo razliko od države. proračun. Se pravi, vrne preplačilo plačniku. Ta razvrstitev temelji na načelu medsebojne poravnave z državnim proračunom.

Člani vsake navedene skupine imajo pravico do nakupa blaga, del in storitev, ki jih zagotavlja katera koli skupina.

Slabost davka na dodano vrednost je zahtevnost administrativnega dela. To delo vključuje organizacijo medsebojnih obračunov in pripravo paketov dokumentov, ki potrjujejo plačilo tega davka.

Carinske dajatve. Obvezna pristojbina, če gre blago mimo carinske meje med državami.
Davek na transakcije z vrednostnimi papirji- To je tudi ena od vrst posrednih davkov.

Neposredni in posredni davki kot primer

Na primer, ko kupite avto, se ne soočite le z enkratnimi plačili davka, temveč tudi odplačilo isti davek po določenem času. Torej ob nakupu avtomobila plačate 3% stroškov za pokojnino. Vsako leto plačate 13% stroškov avtomobila. To se imenuje prometni davek. V večini regij višina tega davka ni enaka. Ta davek se izračuna na različne načine. Poleg tega ima takšen davek progresivno rast moči avtomobilskega motorja.

Ko ga prodate, vam bodo zaračunali davek v višini 15% vrednosti avtomobila.

Pri obratovanju vozila polnimo gorivo, katerega končna cena vključuje DDV. Je 18 %. Pred tem davkom cena blaga vključuje davek na pridobivanje rudnin iz ruskega podzemlja, ki znaša približno 12%. Obstaja tudi trošarina. Prav tako je 12 %. Skupno dobimo, da je 58% stroška goriva cena samega goriva, ostalo pa so davki.

Poleg teh davkov boste plačali uvozne davke na vozilo, če je v celoti sestavljeno v tujini. To je eden od razlogov, zakaj so tuji avtomobili tako dragi.

Kaj ni obdavčeno?

Državne ugodnosti, pokojnine, štipendije, športne nagrade, pa tudi časovne razmejitve bančnih depozitov v Ruski federaciji niso predmet davka.

Sklepamo lahko, da ima državni davčni sistem zelo razvito mrežo pristojbin. Če delaš, kupuješ, prodajaš, podeduješ ali imaš nekaj, ali se voziš s taksijem, potem plačaš davke.

Davek je obvezna finančna obveznost, ki se plača vladi. Davčni sistem je v glavnem razdeljen na dve veliki kategoriji neposredni in posredni davek, ki jo sestavljajo različne narave obdavčenje.

Osnova za primerjavo	Neposredni davek	Posredni davek
Pomen	Neposredni davek se imenuje davek, ki se zaračuna na dohodek in premoženje osebe in se plača neposredno vladi.	Posredni davek se imenuje davek, ki se zaračuna osebi, ki porabi blago in storitve, in se posredno plača vladi.
režijski stroški	Oseba, ki je davčno obremenjena.	Breme davka se lahko prenese na drugo osebo.
Vrste	Davek na premoženje, davek na dohodek, davek na nepremičnine. Uvozne in izvozne dajatve.	Prometni davek, DDV, trošarine, carine.
Utaja plačila	mogoče	Težko, saj je vključeno v ceno blaga in storitev.
Inflacija	Neposredni davki pomagajo zniževati inflacijo.	Posredni davki prispevajo k inflaciji.
Zaračunano od	Posamezniki, samostojni podjetniki posamezniki, podjetja, podjetja	Potrošniki blaga in storitev.
Akcija	Progresivno	Regresivno

Opredelitev neposrednega davka

Neposredni davek se zaračuna na dohodek in premoženje osebe in se plača neposredno državi; bremena takega davka ni mogoče preložiti. Davek je progresivne narave, tj. povečuje z dohodkom ali bogastvom in obratno. Obdavčuje glede na posameznikovo sposobnost plačila – davek se naloži bogatejšim ljudem. Davek zaračunava in pobira centralna vlada ali lokalne oblasti.

Obstaja več vrst neposrednih davkov, kot so:

Davek na prihodek.
Davek na premoženje.
Davek na nepremičnine.
Uvozne in izvozne dajatve.

Opredelitev posrednega davka

Posredni davek se imenuje davek, zaračunan osebi, ki porabi blago in storitve, ki se posredno plača vladi. Breme davka se zlahka prevali na drugo osebo. Davek je regresiven, povečuje povpraševanje po blagu in storitvah in obratno. Vsiljuje se vsakemu človeku, ne glede na to, ali je enako bogat ali reven. Davčna uprava se izvaja prek centralne ali regionalne uprave.

Poznamo več vrst posrednih davkov:

Davek od prodaje.
DDV (davek na dodano vrednost).
Trošarina
Carinska dajatev.
Davek na dohodek iz kmetijstva.

Kako se neposredni davki razlikujejo od posrednih?

Davek, ki ga plača oseba, ki ji je naložen, je znan kot neposredni davek. Davek, ki ga davčni zavezanec plača posredno, je posredni davek. Neposredni davek se obračunava na dohodek in premoženje osebe, posredni davek pa na potrošnjo blaga in storitev osebe.
Glavna razlika med neposrednim in posrednim davkom je breme neposrednih davkov, ki ga ni mogoče prenesti na drugo osebo, medtem ko se lahko obveznost posrednih davkov preloži.
Davčna utaja je možna pri neposrednem davku, če ni izvedena ustrezna uvedba dajatve, v primeru posrednega davka pa davčna utaja ni mogoča, saj se znesek davka obračuna na blago in storitve.
Neposredni davek se zaračunava posameznikom, podjetjem in organizacijam. Po drugi strani se posredni davek zaračuna potrošniku blaga in storitev.
Narava neposrednega davka je progresivna, posredni pa regresiven.
Neposredni davki pomagajo pri zmanjševanju inflacije, posredni davki pa včasih pomagajo pri spodbujanju inflacije.

Z ekonomskega vidika

Neposredni davek se nanaša na katero koli raven, ki je hkrati vsiljena in zbrana od določene skupine ljudi ali organizacij. Primer neposredne obdavčitve je dohodnina.

Posredni davki zbrani od nekoga ali nekega subjekta, ki ni oseba ali subjekt, ki je običajno odgovoren za davke.

Prometni davek na primer ne bi veljal za neposredni davek, ker se denar zbira od trgovcev in ne od potrošnikov. V tem ekonomskem kontekstu lahko zakon dejansko določa osebo ali osebe, od katerih se bo pobiral davek, nima pa nobene zveze s tem, kako se davčno breme porazdeli na trgu. Kdo nosi ekonomsko breme samega davka, bodo določile tržne sile in se bo dalo izračunati s primerjavo cene izdelka.

S pravnega vidika

V pravnem smislu se pomen neposrednih in posrednih davkov spremeni:

Neposredni davek velja le za lastnino.
Posredni davki prekrivajo s širokim naborom pravic, privilegijev in dejavnosti.

V tem smislu se bo davek na promet premoženja štel za posredni davek, dejansko zapadli davek na premoženje pa za neposredni davek.

Podobnosti

Plačano državi.
Globa za neplačilo.
Obresti (kazen) za zamudo pri plačilu.
Nepravilna uporaba lahko povzroči utajo davkov in kazni.

Neposredni in posredni davki imajo svoje prednosti in slabosti. Če govorimo o neposrednih davkih, so pravični, ker so odvisni od plačilne sposobnosti posameznika. Neposredni davek je ekonomičen, saj so stroški njegovega pobiranja nižji, vendar še vedno ne velja za vse dele družbe.

Učinek posrednega davka je lahko razumljiv, saj je vključen v stroške proizvodov in storitev, poleg tega pa ima odlično pokritost v vseh delih družbe. Ena glavnih prednosti posrednega davka je visoka stopnja za škodljive izdelke v primerjavi z drugimi dobrinami, potrebnimi za življenje.

Imeti državljanstvo katere koli države in biti v stalni interakciji z različnimi vladne agencije, smo deležni raznih ugodnosti: izobraževanje, medicina, zaščiteni smo, morebitne težave rešujemo v upravnih institucijah, prejemamo razne ugodnosti itd. Oblikovanje državnega proračuna za te namene je možno, ko regije v celoti neposrednih in posrednih davkov.

Neposredni in posredni davki - kakšna je razlika?

Davki so z zakonom določena obvezna plačila, ki jih državljani in pravne osebe (različne vrste podjetij) zadržijo v proračun. različne ravni da bi ustvarili svoj dohodek. Obstajajo različne klasifikacije davkov, v v tem primeru, obravnavali bomo neposredne in posredne davke.
Neposredni davki so odvisni od dohodka vseh kategorij davkoplačevalcev in se odtegnejo, ko se ustvari dohodek ali druge materialne koristi. Sem spadajo: dohodnina, davek na nepremičnine, davek na dobiček in drugi.
Posredni davki so običajno vključeni v ceno blaga, ki ga kupimo, plačamo pa jih že z nakupom. Carine, trošarine, DDV so vse vrste posrednih davkov.

Bistvena razlika med neposrednimi in posrednimi davki je torej v tem, da so prvi odvisni od dohodka in se obračunavajo ob njegovem oblikovanju, drugi pa niso odvisni od dohodka in so vključeni v stroške blaga in storitev.
Poenostavljeno povedano so neposredni davki davki na dohodek in premoženje, posredni pa davki na blago in storitve. Če torej na primer ne kupujete uvoženega ali trošarinskega blaga, potem ne boste zavezani tovrstnim posrednim davkom.

Poglejmo si podrobneje, kaj so neposredni in posredni davki.

Neposredni davki - od davkoplačevalca do proračuna!

Najpomembnejša neposredna davka za državljane sta dohodnina in davek na premoženje.
Ime "davek na nepremičnine" govori samo zase - to je davek, ki se obračunava na premoženje državljanov: hiše, stanovanja, zemljišča, vozila, starine. Obdavčeno je tudi premoženje, prejeto v dar ali podedovano.

Dohodnina oziroma dohodnina se vzame od vseh vrst dohodkov, ki so na voljo državljanom: od plače, od najema nepremičnin, od obresti na delnice in druge vrednostne papirje itd. Tudi če se zgodi čudež in zadenete denar na loteriji, boste morali od tega zneska plačati dohodnino.
Pokojnine in razni socialni prejemki niso obdavčeni.

Obrestna mera dohodnine je odvisna od vrste dohodka, od plače je na primer odtegnjen 13 %, prejete dividende od delnic pa so obdavčene po 15-odstotni stopnji.

Za samostojne podjetnike in organizacije, ki izvajajo določene vrste davčna zakonodaja Ruske federacije predvideva več posebnih režimov, ki omogočajo, da en davek nadomesti več vrst davčnih plačil hkrati.

Mnoga podjetja in samostojni podjetniki za svoje dejavnosti izberejo takšno vrsto dohodnine, kot je UTII - enotni davek na pripisan dohodek.
Bistvo UTII je, da ta davek ni odvisen od dejanskega dobička, ki ga prejme posamezni podjetnik ali organizacija, temveč od ocenjenega dohodka, ki ga določi (ali pripiše) davčni urad.
Vrste dejavnosti, ki spadajo v režim UTII, določa zakon na ravni lokalne avtoritete. Davek na pripisani dohodek je treba plačati četrtletno.

Za mala podjetja dobra možnost je poenostavljen sistem obdavčitve. Tako kot UTII vključuje zamenjavo več davkov z enim. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je dohodek organizacije, nato pa stopnja 6% ali dohodek minus odhodki, v tem primeru se uporabi stopnja 15%. Samostojni podjetniki in organizacije, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, imajo pravico, da same izberejo, kateri kazalnik bo obdavčen. Za poročilo o poenostavljenem davčnem sistemu v davčni organi izjava se odda enkrat letno.

Glavni neposredni davek za pravne osebe je dohodnina. Tu je predmet obdavčitve bilančni dobiček. Davčna stopnja je 32 %, davek na dobiček od posredniških storitev pa 45 %.

Kot davek na nepremičnine pravne osebe morajo plačati davek na nepremičnine pravnih oseb glede na povprečno letno knjigovodsko vrednost, zemljiški davek itd. Stopnje davka na nepremičnine so odvisne od vrste dejavnosti podjetja (vendar ne za vsako posamezno podjetje).
Davčni zavezanci samostojno obračunavajo davke v skladu z ugotovljenimi davčnimi obdobji.

Posredni davki - spoznavanje posebnosti!

Tako smo že ugotovili, da so glavne vrste posrednih davkov davek na dodano vrednost, različne vrste carin in trošarine. Pomen posrednih davkov je zelo velik, saj prinesejo skoraj polovico prihodkov v državno blagajno.
Kakšne so značilnosti te vrste davka? Gre za to, da so formalno njihovi plačniki proizvajalci določenega blaga in storitev, v resnici pa so potrošniki tega blaga in storitev.

Na primer, ne glede na to, kako dolga je veriga od proizvajalca do končnega potrošnika, je vsaka oseba, ki je v njej udeležena na njeni stopnji, plačnik DDV, vključno s potrošnikom samim. Zavezanci te vrste obdavčitve so torej vsi poslovni udeleženci, ki ustvarjajo dodano vrednost.
Trenutno obrestna mera DDV je 18%. Za nekatere licenčne vrste dejavnosti zakon predvideva davčne ugodnosti.

Pri uvozu blaga iz tujine se obračunavajo carine, njihov obračun pa je odvisen od številnih dejavnikov, tudi političnih.
Trošarine se obračunavajo le na področju proizvodnje, na storitve ta tip davek ne velja. Obstaja seznam trošarinskih izdelkov, med katerimi so zlasti alkohol in tobačni izdelki.

In vendar, da bi se izognili resnim težavam, vam svetujemo, da spoštujete ne le kazenski zakonik, ampak tudi davčni zakonik. Kot pravijo, plačaj davke in lepo spi...

Davčni sistemi, ki delujejo v naši državi, so občasno predmet reform. Pogoji, stopnje, koeficienti, vrste obrazcev za poročanje se spreminjajo, zato je za tiste, za katere je tema neposrednih in posrednih davkov pomembna, pomembno, da se teh sprememb zavedajo.

Dohodninska stopnja 2015: koliko dobička bo država vzela poslu? Stopnja dohodnine 2015-2016: škoda, da denarja ni mogoče vložiti v davke!

Neposredni davki: definicija

Izraz »neposredni davek« je bolj ekonomski kot pravni. IN ruski sistem nima jasne definicije prava.

Med redkimi pravnimi akti, v katerih je prisoten izraz "neposredni davek", lahko izpostavimo pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 1994 št. 03-10-0. V njem oddelek, ki razvršča proračunske prihodke, identificira skupino z indeksom 10100 (»Neposredni davki na dobiček, dohodek, kapitalski dobiček«). V to skupino so vključeni davki, ki se zaračunavajo »od čistega dohodka (obstoječega ali implicitnega) posameznika ali pravne osebe«.

Ta definicija Ministrstva za finance kot celota ni v nasprotju z med ekonomisti razširjeno razlago, po kateri se za »neposredni« šteje davek, ki se pobira neposredno od subjekta gospodarskega procesa (fizične osebe, pravne osebe) in ne more v splošno, predstaviti kateri koli drugi osebi.

Za kaj se plačujejo neposredni davki?

V praksi lahko fizična ali pravna oseba postane neposredni plačnik davka, če:

Lastnik (razpolaga) s kakršnim koli obdavčljivim predmetom, kljub dejstvu, da je takšno lastništvo (odtujitev) nastalo kot posledica enega ali drugega pravnega dejanja, ki ga lahko pogojno imenujemo "transakcija".

Takšni predmeti obdavčitve so lahko:

nepremičnine (pojavile so se v posesti ali razpolaganju kot rezultat transakcije - sklenitev kupoprodajne pogodbe);
dohodek od prodaje blaga in storitev (kot rezultat poslov – poslov za dobavo blaga ali storitev).

torej tipični primeri neposredni davki - dohodnina ali davek na nepremičnine.

Ima status, ki pomeni nastanek obdavčljivega predmeta.

Tak predmet bi lahko bil na primer pripisani dohodek. Ustanovljen je takoj, ko podjetje prejme status davčnega zavezanca po UTII, pridobljen kot rezultat transakcije - predložitev dokumentov za pravico do dela po UTII Zvezni davčni službi.

Uporablja (ima možnost uporabe) določene vire.

Na primer minerali, biološki viri.

Dejanski in zakoniti plačnik katerega koli neposrednega davka je fizična ali pravna oseba sama. Izključno je odgovoren za rezultate transakcij, ki jih sproži. Nosi neposredno davčno breme, ki ga ni mogoče prevaliti na nikogar, in to je glavni kriterij za razvrstitev davkov, ki jih plačuje, kot »neposredne«.

Kaj so posredni davki?

Posredni davki pa so tisti, ki jih zavezanec lahko določen z zakonom naročilo:

prisoten za dejansko plačilo drugim osebam (pri čemer ostane de jure plačnik ustreznih davkov);
opravljajo naloge plačnika, uporabljajo različne pravne metode za znižanje na nič ali zmanjšanje davčne obremenitve posrednih davkov.

Zgodovinsko gledano se je tako razvilo (in to je bilo zapisano v ruski pravni sistem), da so bili glavni posredni davki (odstavek 2 Dodatka št. 18 k Pogodbi o EAEU z dne 29. maja 2014):

Predmet obdavčitve po njem je promet blaga in storitev (v splošnem primeru).

DDV se plača, če ruski poslovni subjekt z zakonom ni izvzet iz potrebe po njegovem obračunu - na primer, če ne deluje na poenostavljenem davčnem sistemu ali istem UTII.

DDV se obračuna kot odstotek od vrednosti blaga. Konkretni znesek davka je odvisen od vrste prodanega izdelka. Vrednosti DDV v Rusiji: 18%, 10% in 0%.

Trošarine.

Trošarina je praviloma fiksni davek, katerega višina je določena z zakonom glede na posamezno vrsto proizvoda. Ena je trošarina za alkoholne pijače, druga za bencin in tobak.

Tako se posredni davki ne obračunavajo na rezultat transakcije (dobiček, prevzem nečesa v lastništvo, pridobitev statusa), temveč dejansko na samo transakcijo. Natančneje, obračunajo se od davčne osnove, ki jo predstavlja en ali drug element transakcije. V tem primeru stroški izdelka (ko se plača DDV) ali dejstvo njegove prodaje (ko se plača trošarina).

Kaj naredi davek posreden?

Davek je posreden le v tem, da ga poslovni subjekt ne plača sam, ampak ga dejansko izkaže drugim osebam na način, ki ga določa zakon.

Za pobiranje posrednega davka je odgovoren tudi zakoniti plačnik posrednega davka - pravna ali fizična oseba, saj dejanskemu plačniku v tem primeru praviloma ni treba ničesar obračunati in plačati iz lastnih sredstev.

Toda, kot smo že omenili, lahko zavezanec za posredni davek uporabi mehanizme za omejevanje davčnega bremena. Takšni mehanizmi, ki so dobro uveljavljeni v ruskem pravnem sistemu, vključujejo:

Vključitev DDV in trošarine s strani poslovnega subjekta v prodajno ceno blaga in posledično prenos dejanskega davčnega bremena na kupca blaga.

Posredni davek lahko kupec tudi »doplača«. Tako na primer deluje davek na transakcije z vrednostnimi papirji v nekaterih zahodnih državah. Naj še opozorimo, da je v maloprodajnih trgovinah v ZDA cena navedena brez DDV, nato pa bo stranka po plačilu iz potrdila izvedela za dejansko dodatno plačilo davka.

Vključitev DDV in trošarin, plačanih ob nakupu blaga od drugih dobaviteljev (to je, ko subjekt sam postane kupec), v odbitek za DDV in trošarine, ki jih mora subjekt sam plačati od nabavne vrednosti prodanega blaga.

To pomeni, da se znesek DDV in trošarin od prodanega blaga zmanjša za znesek DDV in trošarin od kupljenega blaga.

Poglejmo, kako ta shema deluje na preprostem primeru.

Finančna obremenitev s posrednim davkom: primer

Trading-Consulting LLC izvaja veleprodajne dobave jabolk po ceni 70 rubljev na 1 kg. Vending-Lending LLC jih kupi z 18% DDV, to je plačilo 82,6 rubljev za 1 kg jabolk.

Potem Vending-Lending LLC prodaja jabolka na drobno - po ceni 94,4 rubljev na kilogram. Hkrati prodajna cena vključuje: stroške jabolk - 80 rubljev na 1 kg in 18% DDV v višini 14,4 rubljev.

DDV, prejet od kupcev, znaša 14,4 rubljev za vsak kilogram jabolk, Vending-Lending LLC mora plačati državi. Hkrati ima podjetje pravico znižati DDV za znesek, ki je bil vključen v ceno jabolk podjetja Trading-Consulting LLC - to je za 12,6 rubljev.

Izkazalo se je, da v svoji "čisti" obliki Vending-Lending LLC dolguje državi DDV za vsak kilogram jabolk v višini 1,80 rubljev (od 14,4 odštejemo 12,6).

Toda lastna davčna obremenitev podjetja za DDV je enaka nič. Dejanski denarni prejemek - 94,4 rubljev na 1 kg jabolk - za natanko 10 rubljev presega dejanske denarne izdatke - 84,4 rubljev (82,6 rubljev na 1 kg jabolk + neto DDV v višini 1,80 rubljev). To je, koliko bi podjetje zaslužilo, če ne bi plačalo DDV (in če njegov dobavitelj ne bi plačal) - nakup jabolk za 70 rubljev in prodajo za 80 rubljev za 1 kg.

Subjekt tako plača DDV posredno – z izpolnjevanjem obveznosti njegovega obračuna in nakazila v proračun, vendar brez dejanskega finančnega bremena.

Ob upoštevanju primerov neposrednih in posrednih davkov se bomo podrobneje seznanili s seznamom proračunskih plačil, ki jih določa ruska zakonodaja, in poskušali ugotoviti, med katere vrste davkov jih je mogoče pravno uvrstiti. Za udobje prikažemo podatke v tabeli.

Zvezni davki: neposredni in posredni

Davčno ime	Kakšen je? *	Zakaj je tak?
	posredno	Dejansko plačal kupec blaga (vključeno v ceno). Pravzaprav ne ustvarja davčne obremenitve poslovnega subjekta zaradi olajšav
	posredno

O dobičkih organizacij		Plača prejemnik dohodka
		Plača subjekt, ki pridobiva minerale iz podzemlja
		Plačuje subjekt, ki uporablja vodne vire
Pristojbina za uporabo favne in vodnih bioloških virov		Plača subjekt za pridobitev priložnosti za lov in ribolov
Vladna dolžnost	Neposredno/posredno	Neposredno - ob prejemu javne storitve se zanima sam poslovni subjekt in plača pristojbino zase (na primer, ko gre za pristojbino za registracijo LLC, ki je ni mogoče upoštevati v stroških LLC). Posredno - ko so stroški plačila državnih dajatev, plačila licenc in podobnih potreb vključeni v stroške blaga (dela) in tvorijo prodajno ceno blaga, ki jo plača kupec. Primer - plačila državi za licenciranje so vključena v stroške licenčnega izdelka (v tem primeru bo kupec dejansko plačal licenco)
		Plača prejemnik dohodka
		Plačuje subjekt, ki ima status plačnika UTII
		Plača subjekt, ki ima status plačnika PSN
		Plača prejemnik dohodka
Davek ob sklenitvi pogodb o delitvi proizvodnje	Neposredno/posredno	Neposredno - v smislu plačila dohodnine in davka na pridobivanje mineralnih surovin po preferenčnih pogojih. Posredno - v smislu plačila DDV

* Kakšna je glede na ekonomske značilnosti?

Plačila v regionalne in lokalne proračune: ali so med njimi posredni davki?

Davčno ime	Kakšen je?
Regionalni
Za premoženje pravnih oseb		Plača lastnik nepremičnine
Za igralništvo		Plača lastnik predmetov v igralnem prostoru
Transport		Plača lastnik vozila

Zemljišče		Plača lastnik parcele
Za premoženje fizičnih oseb		Plača lastnik nepremičnine
Provizija za trgovanje		Plačuje ga poslovni subjekt kot uporabnik maloprodajnega objekta

O rokih za plačilo davkov in pristojbin, obravnavanih v članku, lahko izveste v članku »Davčni koledar za plačilo davkov za leto 2018«.

Tako je večina davkov, ki jih določa ruska zakonodaja, neposrednih.

Vendar pa imamo ob upoštevanju definicije neposrednih in posrednih davkov - in primera, ki prikazuje, kako deluje posredna obdavčitev - pravico ugotoviti eno pomembno nianso.

Dejstvo je, da lahko gospodarski subjekt, ki je zaradi obdavčitve prisiljen nositi neposredno finančno breme, sprejme ukrepe, katerih cilj je dejansko nadomestilo takega bremena na račun drugih oseb. Na primer, če to maloprodajna trgovina, potem če se davek na nepremičnine ali UTII poveča, lahko zviša cene blaga. Izkazalo se je, da kupec na koncu plača za povečanje enega ali drugega neposrednega davka, ki ga plača trgovina.

Posledično postane meja med neposrednimi in posrednimi davki v praksi nekoliko zabrisana. To zamegljenost lahko opazimo tudi na primeru zavarovalnih premij. Strogo gledano se ne štejejo za »davke«, ampak so sestavni del dejanske davčne obremenitve podjetja.

Ali so zavarovalne premije neposredni ali posredni davki?

Dejansko je razvrščanje zavarovalnih premij med neposredne ali posredne davke sporna točka. Upoštevati je treba, da so takšni prispevki v več različicah:

Fiksni prispevki samostojnega podjetnika posameznika, ki jih plačuje sam.

to klasična različica neposredni davek kot posledica pridobitve statusa posameznika zaradi transakcije - registracije kot samostojni podjetnik posameznik. Podjetnik nima pravice obveznosti plačevanja prispevkov zase prenesti na koga drugega.

Prispevki - pokojninski, socialni, zdravstveni, iz plač zaposlenih.

Tukaj je situacija bolj zapletena. Na eni strani se prispevki obračunavajo v davčno osnovo v obliki plače kot posledica posla – sklenitve. pogodba o zaposlitvi, za kar delodajalec plačuje pripadajoče prispevke.

Po drugi strani pa delodajalec tako ali drugače prispeva te prispevke v sklad plač. In če prispevki ne bi bili predvideni z zakonom, potem bi se verjetno "obrnili" v plačo delavca, ki se mu izroči. Vsaj to je logika, ki se je ekonomisti navadno držijo.

Tako je upravičeno trditi, da je zavarovalna premija, ki jo plača delodajalec od plače zaposlenega, primer posrednega dejanskega davka. To je izgubljeni dohodek zaposlenega in prav on se lahko šteje za dejanskega plačnika prispevka.

Več o postopku plačila posrednih davkov - DDV in trošarine - si lahko preberete v članku Roki in postopek plačila posrednih davkov.

Neposredni davki so tisti, ki jih plača posameznik ali poslovni subjekt brez možnosti, da bi jih dejansko predstavil drugim osebam. Za posredne je značilna prisotnost takšne možnosti (in drugih mehanizmov, ki omogočajo zmanjšanje davčne obremenitve plačnika). Večina ruskih davkov je neposrednih. Posredna sta le dva - DDV in trošarine, vendar ima veliko vplačil v proračun dejanske znake posrednih davkov.