Ο ΦΠΑ είναι έμμεσος ή άμεσος φόρος. Σε τι διαφέρουν οι άμεσοι φόροι από τους έμμεσους φόρους;

Ο διαχωρισμός των φόρων σε άμεσους και έμμεσους είναι μια παραλλαγή της κατάταξής τους ανάλογα με τον τρόπο είσπραξης. Τι είναι οι άμεσοι και οι έμμεσοι φόροι; Γιατί είναι απαραίτητος ένας τέτοιος διαχωρισμός; Ποιοι φόροι είναι άμεσοι και ποιοι έμμεσοι; Πώς να τα διαφοροποιήσετε; Θα εξετάσουμε τις απαντήσεις σε αυτές και άλλες ερωτήσεις στο παρακάτω υλικό και θα παρέχουμε επίσης έναν ενιαίο πίνακα με μια λίστα φόρων που αναλύονται σε άμεσους και έμμεσους.

Εισαγωγή στους άμεσους και έμμεσους φόρους

Οι φόροι που επιβάλλονται στους φορολογούμενους μπορούν να χωριστούν στους ακόλουθους τύπους:

• στον τόπο παραλαβής (άρθρο 12 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
  • ομοσπονδιακό (ρήτρα 2).
  • περιφερειακό (ρήτρα 3)·
  • τοπικό (ρήτρα 4)·

• κατά εφαρμογή:
  • είναι κοινά;
  • ειδικός;
• για ανάληψη κεφαλαίων (μέθοδος είσπραξης):
  • ευθεία;
  • έμμεσος;
• ανά αντικείμενο συλλογής:
  • Με τα άτομα;
  • από νομικά πρόσωπα.

3. Επιβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας σε εταιρείες και φυσικά πρόσωπα.

Η περιουσία διακρίνεται σε κινητή και ακίνητη. Η έννοια της κινητής και της ακίνητης περιουσίας δίνεται στο άρθ. 130 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ακίνηταθεωρούνται όλα όσα συνδέονται με τη γη (υπέδαφος, η ίδια η γη, κτίρια και κατασκευές που βρίσκονται σε αυτό). Για να θεωρηθεί ένα κτίριο ακίνητο, πρέπει να είναι αδύνατη η μετακίνησή του από τη θέση του χωρίς καταστροφή. Οι επικοινωνίες πρέπει να συνδέονται με αυτό. Ως κινητή περιουσία θεωρείται κάθε τι που δεν εμπίπτει στην έννοια της ακίνητης περιουσίας: χρήματα, μετοχές, καταθέσεις, εισπράξεις, αυτοκίνητα, όπλα κ.λπ.

Από το 2019, η κινητή περιουσία απαλλάσσεται από τη φορολογία.

Η βάση για τον υπολογισμό του φόρου είναι η μέση ετήσια αξία του, με εξαίρεση τα αντικείμενα των οποίων η αξία υπολογίζεται σύμφωνα με κτηματολογική αξία(Ρήτρα 2 του άρθρου 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται στο άρθρο. 380 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτός είναι ένας περιφερειακός φόρος.

Για τρέχουσες πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές στον φόρο ακίνητης περιουσίας, δείτε τα υλικά στην ειδική ενότητα «Οργανωτικός φόρος ακινήτων - συντελεστές, περίοδος κ.λπ.». .

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες προβλέπει την απόσυρση του φόρου επί ακινήτων που καθορίζονται στο άρθρο. 401 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ισχύει για τους τοπικούς φόρους. Οι διατάξεις για την κτηματολογική αξία των ακινήτων ισχύουν και εδώ (άρθρο 403 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογικοί συντελεστές και τα φορολογικά οφέλη προβλέπονται στο άρθ. 406 και 407 αντίστοιχα. Γίνεται υπολογισμός φόρου φορολογική υπηρεσίαμε αποστολή αποδείξεων πληρωμής.

1. Ο φόρος γης επιβάλλεται σε οργανισμούς και ιδιώτες που κατέχουν οικόπεδα, λαμβάνοντας υπόψη την κτηματογράφηση τους. Είναι επίσης τοπικός φόρος. Υπάρχουν οικόπεδα για τα οποία δεν επιβάλλεται φόρος (ρήτρα 2 του άρθρου 389 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται από το άρθρο. 394 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι οργανισμοί πραγματοποιούν τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρου ανεξάρτητα. Για τα φυσικά πρόσωπα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζει τον φόρο στέλνοντάς τους αποδείξεις πληρωμής.

Για πληροφορίες σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της είσπραξης του φόρου γης, δείτε το υλικό «Αντικείμενο φορολογίας φόρου γης» .

1. Ο φόρος μεταφοράς ταξινομείται ως περιφερειακός. Καταβάλλεται από τους ιδιοκτήτες αυτοκινήτων, αεροσκαφών και άλλων οχημάτων που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 358 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι φορολογικοί συντελεστές δίνονται στο άρθρο. 361 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Προβλέπονται αυξανόμενοι συντελεστές (ρήτρα 2 του άρθρου 362 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) για αυτοκίνητα που κοστίζουν περισσότερα από 3.000.000 ρούβλια. Ο Κώδικας επιτρέπει δεκαπλάσια αύξηση του φορολογικού συντελεστή, με την επιφύλαξη της θέσπισης αντίστοιχου νόμου από τις περιφερειακές αρχές. Σε σχέση με τους ιδιοκτήτες αυτοκινήτων, προβλέπεται η αποδοχή διαφορετικών φορολογικών συντελεστών ανάλογα με το έτος κατασκευής του αυτοκινήτου και του περιβαλλοντική τάξη. Ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου μεταφοράς από νομικά πρόσωπα πραγματοποιείται ανεξάρτητα και από φυσικά πρόσωπα - με βάση ειδοποιήσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Τι είναι οι έμμεσοι φόροι;

Οι έμμεσοι φόροι ταξινομούνται ως τέτοιοι επειδή δεν επιβάλλονται στον κατασκευαστή, αλλά στον τελικό αγοραστή. Ο έμμεσος φόρος περιλαμβάνεται στην τιμή ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας. Η χρήση αυτών των φόρων μας επιτρέπει να συλλέγουμε σημαντικά κεφάλαια για κρατικές δαπάνες. Οι έμμεσοι φόροι χρησιμοποιούνται για τη φορολόγηση αγαθών με υψηλή ζήτηση.

Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν:

Οι έμμεσοι φόροι με τη μορφή ΦΠΑ παρέχουν πάνω από το 35% του συνόλου των εσόδων στον προϋπολογισμό της χώρας. Πρόκειται για έναν ομοσπονδιακό φόρο, η ουσία του οποίου είναι ότι δεν φορολογεί ολόκληρο το κόστος ενός παραγόμενου αγαθού ή υπηρεσίας, αλλά μόνο την προστιθέμενη αξία που εμφανίζεται σε διαφορετικά στάδια παραγωγής.

Αυτός ο φόρος ισχύει για την πώληση των περισσότερων αγαθών και υπηρεσιών. Ο φόρος δεν επιβάλλεται στις ακόλουθες κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών (άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• από ορισμένα ιατρικά αγαθά και υπηρεσίες (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 2)·
• κατά την παροχή χώρων προς ενοικίαση σε ξένους οργανισμούς (ρήτρα 1).
• από υπηρεσίες ιατρικής περίθαλψης για πολίτη που διαθέτει κατάλληλο ιατρικό πιστοποιητικό (εδάφιο 3, παράγραφος 2)·
• από τις υπηρεσίες οργανισμών που παρέχουν προσχολική εκπαίδευση παιδιών (υποπαράγραφος 4, παράγραφος 2).
• από προϊόντα διατροφής από κυλικεία σε ιατρικούς και εκπαιδευτικούς οργανισμούς (υποπαράγραφος 5, παράγραφος 2).
• από τις παρεχόμενες υπηρεσίες αρχειακά ιδρύματα(υποπαράγραφος 6 ρήτρα 2)·
• κατά τη μεταφορά επιβατών σε πόλη ή άλλο οικισμό (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 2)·
• κατά την παροχή υπηρεσιών κηδείας (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 2)·
• από άλλους τύπους υπηρεσιών (υποπαράγραφος 9-34 ρήτρα 2).

Θα βρείτε απαντήσεις σε ερωτήσεις σχετικά με αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ σε αυτό το υλικό.

Ο κατάλογος των αγαθών των οποίων οι πωλήσεις απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ δίνεται στο άρθρο 3 του άρθρου. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν υπάρχουν συναλλαγές που υπόκεινται και δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, η εταιρεία υποχρεούται να τις λογιστικοποιεί χωριστά. Το ίδιο είναι απαραίτητο στην περίπτωση χρήσης διαφορετικών συντελεστών ΦΠΑ. Οι συντελεστές που χρησιμοποιούνται για τον ΦΠΑ (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είναι οι εξής: 0, 10 και 18%.

Προνομιακός συντελεστής 0% χρησιμοποιείται για εξαγωγικές δραστηριότητες, διεθνείς μεταφορές, στη διαστημική βιομηχανία και κατά τη μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου (ρήτρα 1).

Ο συντελεστής 10% προορίζεται να φορολογήσει τις πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών:

• για σκοπούς διατροφής (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2)·
• για παιδιά (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 2)·
• ιατρικούς σκοπούς (υποπαράγραφος 4, παράγραφος 2)·
• περιοδικός τύπος (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2)·
• όταν μεταφέρονται με αεροπλάνο και άλλες αεροπορικές μεταφορές·
• κατά την αγορά ζωικού κεφαλαίου αναπαραγωγής.

Οι πωλήσεις όλων των άλλων αγαθών και υπηρεσιών (εκτός αυτών που αναφέρονται παραπάνω) φορολογούνται με συντελεστή 18%.

Με τριμηνιαία έσοδα κάτω από 2.000.000 RUB. μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση και να λάβει απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Διαβάστε για το πώς να αποκτήσετε απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Οι έμμεσοι φόροι με τη μορφή ΦΠΑ είναι οι πιο περίπλοκοι και αμφιλεγόμενοι που εφαρμόζονται. Ως εκ τούτου, υπάρχουν πολλές αγωγές σχετικά με αυτά.

Οι έμμεσοι φόροι με τη μορφή ειδικών φόρων κατανάλωσης αρχικά προορίζονταν να χρησιμοποιηθούν μόνο για τη φορολόγηση αγαθών, η ζήτηση των οποίων επηρεάζει αρνητικά την υγεία των ατόμων που τα αγοράζουν. Αυτό ισχύει για τα προϊόντα καπνού και το αλκοόλ. Με την καθιέρωση αυτού του φόρου ήθελαν να μειώσουν την κατανάλωση επιβλαβών προϊόντων. Επιπλέον, υποτίθεται ότι θα επεκταθεί και στα είδη πολυτελείας.

Επί του παρόντος, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης περιλαμβάνονται στο κόστος των ακόλουθων αγαθών (άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• αλκοολούχα ποτά;
• προϊόντα καπνού?
• αυτοκίνητα?
• μοτοσυκλέτες?
• βενζίνη και ντίζελ?
• διάφορα λιπαντικά κινητήρα.
• κηροζίνη για ανεφοδιασμό αεροσκαφών.
• φυσικό αέριο;
• καύσιμο για σόμπες.

Για μεθόδους και τύπους υπολογισμού του ποσού των ειδικών φόρων κατανάλωσης, βλ .

Οι φορολογικοί συντελεστές για κάθε τύπο αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης καθορίζονται στο άρθρο. 193 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επί του παρόντος, οι συντελεστές στον Φορολογικό Κώδικα αναγράφονται έως και το 2020. Οι έμμεσοι φόροι με τη μορφή ειδικών φόρων κατανάλωσης υπολογίζονται με βάση τη φορολογική βάση κάθε προϊόντος που υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα πωλήσεων (άρθρο 192 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μάθετε για τους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα.

Τι περιλαμβάνεται στους άμεσους και έμμεσους φόρους , Ας το δούμε στον πίνακα.

Πίνακας άμεσων και έμμεσων φόρων

Όλοι οι τύποι φόρων μπορούν να συνοψιστούν σε έναν πίνακα:

Είδος φόρου	Φορολογική επωνυμία
		ομοσπονδιακός	περιφερειακό
Άμεσοι φόροι	Για ιδιώτες
	Φόρος ακίνητης περιουσίας
	Φόρος μεταφοράς
	Φόρος γης
	Φόρος νερού
	Για νομικά πρόσωπα
	Φόρος εισοδήματος
	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθωτούς
	Φόρος ακίνητης περιουσίας
	Φόρος μεταφοράς
	Φόρος γης
	Φόρος τυχερών παιχνιδιών
	Φόρος νερού
	Εμπορική αμοιβή
Έμμεσοι φόροι

Αποτελέσματα

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει μια διαβάθμιση των φόρων σε άμεσους και έμμεσους. Οι άμεσοι φόροι καταβάλλονται από τον φορολογούμενο επί του εισοδήματός του. Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνονται στην τιμή ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας και καταβάλλονται από τον τελικό αγοραστή. Και είναι ευθύνη του φορολογούμενου να μεταφέρει έγκαιρα τους εισπραχθέντες έμμεσους φόρους στον προϋπολογισμό.

Από τα αρχαία χρόνια υπήρχαν κάποιες αμοιβές από τον κόσμο. Αυτά τα τέλη δεν μπορούν ακόμη να ονομαστούν κρατικά τέλη. Άλλωστε η κρατική μηχανή, που υπάρχει σε βάρος των δημοσίων εισφορών, δεν υπήρχε ακόμη. Ωστόσο, τον ρόλο του κράτους, που εισπράττει δικαιώματα από τους πολίτες, έπαιξε ο βασιλιάς. Κατά τη μετάβαση από τον Μεσαίωνα στη σημερινή εποχή, έγιναν πολλές επαναστάσεις στο σύστημα διακυβέρνησης. Εμφανίστηκαν κυβερνητικά όργανα που άρχισαν να αναπτύσσουν υποδομές και νόμους εντός του κράτους. Ο αριθμός τέτοιων μειώσεων άρχισε να αυξάνεται. Οι αμοιβές άλλαζαν συνεχώς. Ως αποτέλεσμα, περισσότερα μοντέρνα έκδοσηοι φόροι άρχισαν να εμφανίζονται λιγότερο από 200 χρόνια πριν.

Είναι γνωστό ότι σε όλη την ιστορία της ανθρωπότητας, όταν ο πολιτισμός αναπτύχθηκε σε ένα ορισμένο επίπεδο, δεν υπήρχε κράτος που θα μπορούσε να αναπτυχθεί περαιτέρω και να υπάρξει χωρίς φόρους. Ωστόσο, ανεξάρτητα από το πόσο μεγάλη είναι η ανάγκη για δημόσιους πόρους, η φορολογία δεν πρέπει να επιδεινώσει τα συμφέροντα των πληρωτών ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ. Αυτό βασική αρχήφορολογία.

Οι φόροι είναι υποχρεωτικές πληρωμές από φυσικά και νομικά πρόσωπα στο δημόσιο ταμείο για τη διασφάλιση των λειτουργιών του. Οι φόροι παίζουν τον πιο σημαντικό ρόλο στο κράτος. Πρώτον, αντιπροσωπεύουν την κύρια πηγή χρηματοδότησης των κρατικών αναγκών. Δεύτερον, οι φόροι σάς επιτρέπουν να ρυθμίζετε την οικονομία και να τονώνετε τις δραστηριότητές της. Αυτό επιτυγχάνεται με φορολογικά κίνητρα.

Για παράδειγμα, το κράτος θέλει να τονώσει κάποιο είδος οικονομίας ή κάποια επιχείρηση, μετά παρέχει στην επιχείρηση φορολογικά οφέλη.

Οι φορολογούμενοι ή φυσικά πρόσωπα είναι άτομα, με τα οποία εννοούμε πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και άτομα που έχουν άλλη υπηκοότητα και άτομα που δεν έχουν υπηκοότητα.

Τα νομικά πρόσωπα είναι οργανισμοί που έχουν χωριστή περιουσία και ευθύνονται με υποχρεώσεις και όλη τους την περιουσία. Μπορούν να αγοράζουν και να πωλούν ακίνητα και προσωπικά μη ιδιοκτησιακά δικαιώματα για δικό τους λογαριασμό. Και επίσης να φέρει ευθύνες, να ενεργεί ως ζημιωθείς ή ως κατηγορούμενος στο δικαστήριο.

Τι είναι το φορολογικό σύστημα;

Φορολογικό σύστημα - αυτός είναι ένας συνδυασμός φόρων, μορφών και μεθόδων κατασκευής και είσπραξής του, ο οποίος καθορίζεται από την κρατική νομοθεσία. Το φορολογικό σύστημα πρέπει να προσαρμοστεί γρήγορα στις νέες συνθήκες, δηλαδή να είναι ευέλικτο. Θα πρέπει να προσαρμοστεί εύκολα στις οικονομικές αλλαγές της χώρας. Πρέπει να διασφαλίσει την αναδιανομή του ακαθάριστου εγχώριου προϊόντος και να παίξει το ρόλο ενός αποτελεσματικού μέσου στα χέρια της κρατικής οικονομικής πολιτικής.

Υπάρχουν πολλοί φόροι. Πώς διακρίνονται; Υπάρχουν αρκετοί φόροι. Σε πρώτη βάση υπάρχουν: δήλωση, προκαταβολή και κτηματογράφηση.

• Δηλωτικός- όταν ένα άτομο συμπληρώνει προσωπικά μια δήλωση και ενημερώνει την αρχή για το ύψος του εισοδήματός του.
• Προκαταβολή- είναι αυτά που χρεώνονται εκ των προτέρων, προκαταβολικά. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος που επιβάλλεται στους μισθούς.
• Κτηματολογικό- αυτά είναι τα αντικείμενα που είναι εγγεγραμμένα στο κράτος. Φορολογούνται. Για παράδειγμα, ένα άτομο που κατέχει ένα κομμάτι γης πρέπει να πληρώνει τακτικά φόρο για το οικόπεδο και ο ιδιοκτήτης ενός διαμερίσματος πληρώνει φόρο για το διαμέρισμα.

ΣΕ Ρωσική ΟμοσπονδίαΕισήχθη ένα φορολογικό σύστημα αποτελούμενο από τρία επίπεδα. Τι σημαίνει; Αυτό σημαίνει ότι οι φόροι μας μπορούν να χωριστούν σε ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς φόρους. Το δυτικό φορολογικό σύστημα είναι διαφορετικό στο ότι έχει δύο επίπεδα.

Οι φόροι μπορούν επίσης να χωριστούν σε άμεσους και έμμεσους.

• Απευθείας- είναι εκείνα που επιβάλλονται από το κράτος απευθείας στα κέρδη ή την περιουσία των φορολογουμένων.
• Εμμεσος- Πρόκειται για φόρους επί αγαθών ή υπηρεσιών που καθορίζονται σε αυτά με τη μορφή προσθήκης στην τιμή.

Παρακάτω θα εξετάσουμε αυτές τις δύο ομάδες φόρων με περισσότερες λεπτομέρειες.

Λειτουργίες των φόρων

Εκτελούν τις ακόλουθες λειτουργίες:

Κοινωνική σημασία, καθώς συμβάλλουν στην ανακατανομή από τα πλούσια τμήματα της κοινωνίας στα φτωχά, από τον έναν τομέα της περιοχής στον άλλο. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για την προοδευτική φορολογία.

Τι είναι οι άμεσοι φόροι;

Ένα από αυτά είναι ο φόρος εισοδήματος – φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Μετράται ως ποσοστό των συνολικών αποδοχών του ατόμου που το πληρώνει. Για τους πολίτες που ζουν στη Ρωσία περισσότερες από 180 ημέρες το χρόνο, αυτοί οι φόροι υπόκεινται σε συντελεστή 13% του εισοδήματος. Εκτός από το άμεσο εισόδημα, ο φόρος αυτός ισχύει και για την πώληση ακινήτου που κατέχει ο πωλητής για λιγότερο από τρία χρόνια, ενοικίαση διαφόρων ακινήτων, καθώς και έσοδα από επιχειρήσεις που βρίσκονται εκτός Ρωσίας και ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΙ ΤΥΠΟΙκέρδη. Εάν κληρονομήσατε περιουσία, τότε απαλλάσσεστε από φόρο. Εξαίρεση αποτελούν οι αμοιβές που καταβάλλονται σε κληρονόμους, συγγραφείς έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, καθώς και ανακαλύψεων και εφευρέσεων. Για να λάβετε την κληρονομιά θα χρειαστεί να πληρώσετε το κράτος. παράβολο για την έκδοση κληρονομητηρίου. Το ποσό του δασμού που καταβάλλεται θα εξαρτηθεί από τον βαθμό της σχέσης. Υπάρχουν αρκετοί πολίτες που εξαιρούνται από το κράτος. καθήκοντα.

Ένας άλλος άμεσος φόρος είναι ο φόρος ακινήτων. Τα αντικείμενα φορολογίας εδώ θα είναι μετοχές στην ιδιοκτησία του αντικειμένου και της ακίνητης περιουσίας: κτίρια κατοικιών, δωμάτια, διαμερίσματα, εξοχικά κτίρια, γκαράζ. Υπάρχουν επίσης φόροι γης και μεταφοράς.

Τι είναι οι έμμεσοι φόροι (έμμεσοι);

Εμμεσος- είναι επίσης έμμεσοι φόροι Αυτοί είναι φόροι σε αγαθά και υπηρεσίες που προστίθενται στην τιμή των αγαθών. Αποδεικνύεται ότι ένα τέτοιο σύστημα σύνδεσης φόρων με αγαθά καθιστά τον τελικό καταναλωτή φορολογούμενο. Επιπλέον, ο φόρος δεν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος της επιχείρησης ή του μεμονωμένου επιχειρηματία που παρήγαγε τα αγαθά.

Υπάρχουν διάφοροι τύποι έμμεσων φόρων:

• Ειδικοί φόροι κατανάλωσης.Αυτοί οι φόροι έχουν τη μορφή ενός ποσού που προστίθεται στην τιμή του προϊόντος. Μετά την πληρωμή των αγαθών από τον καταναλωτή, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης επιβαρύνει τον προϋπολογισμό. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, ο καπνός, τα καύσιμα και τα αυτοκίνητα θεωρούνται υπό ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Ο φόρος αυτός είναι ένας έμμεσος φόρος, ο οποίος επιβάλλεται σε αγαθά μαζικής κατανάλωσης. Οι πληρωτές του ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι οι τελικοί καταναλωτές. Ο φόρος αυτός περιλαμβάνεται στην τιμή του προϊόντος. Το ποσοστό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στο τελικό κόστος αυτού του προϊόντος μπορεί να είναι υψηλότερο από το 60% της τιμής του.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης εκτελούν ρυθμιστικές και φορολογικές λειτουργίες. Έτσι, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης δημιουργούν μια ισορροπία μεταξύ προσφοράς και ζήτησης. Την ίδια ώρα μιλούν σημαντικό άρθροπροϋπολογισμός.

Αυτός ο φόρος ισχύει για είδη πολυτελείας και αγαθά που μπορεί να προκαλέσουν βλάβη στην κοινωνία. Το ύψος του ειδικού φόρου κατανάλωσης και ο λόγος για τον οποίο προστίθεται εξαρτάται από το συγκεκριμένο προϊόν.

Για παράδειγμα, υπήρχε ειδικός φόρος κατανάλωσης στο αλκοόλ για το μεγαλύτερο μέρος της ύπαρξης του κράτους. Αφενός, για ένα συγκεκριμένο τμήμα της κοινωνίας, αυτό το προϊόν διαμορφώνει πολιτιστικές και προσωπικές παραδόσεις και αποτελεί προσωπική επιλογή του καθενός. Αλλά όταν το αλκοόλ καταναλώνεται μόνο του, αυτό είναι ένα ανησυχητικό σύμπτωμα. Για να αποφευχθεί η αύξηση αυτού του προβλήματος, η κυβέρνηση προσπαθεί να μειώσει την παραγωγή αλκοόλ. Επομένως, η προσθήκη ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι η μόνη εφικτή μέθοδος.

Τα τσιγάρα φορολογούνται επειδή αποτελούν κίνδυνο για την υγεία των καταναλωτών τους. Ασθένειες και άλλα προβλήματα υγείας που προκαλούνται από το κάπνισμα φέρνουν τους καπνιστές στις κρατικές εγκαταστάσεις υγειονομικής περίθαλψης. Αυτό αυξάνει το κρατικό κόστος για υπηρεσίες σε ιατρικά ιδρύματα και τις πληρωμές παροχών λόγω απώλειας της ικανότητας εργασίας για κάποιο χρονικό διάστημα. Επομένως, η προσθήκη ειδικών φόρων κατανάλωσης στα προϊόντα καπνού αποτελεί πηγή χρηματοδότησης για την επίλυση προβλημάτων υγείας που προκαλούνται από την κατανάλωση προϊόντων καπνού.

Τα αυτοκίνητα υπόκεινται επίσης σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Η είσπραξη φόρων σε αυτό το είδος προϊόντος γίνεται προς το συμφέρον του κρατικού ταμείου. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι η συντριπτική πλειοψηφία των επιβατικών αυτοκινήτων που έχουν μεγάλους όγκους κινητήρα παράγονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αποδεικνύεται ότι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης λειτουργεί ως προστασία για τους κατασκευαστές επιβατικών αυτοκινήτων που δραστηριοποιούνται στη Ρωσία και διατηρούν την ανταγωνιστικότητά τους.

Η προσθήκη ειδικών φόρων κατανάλωσης σε αγαθά εκτελεί τα ακόλουθα χρήσιμα καθήκοντα:

1. επίπτωση στους όγκους παραγωγής και στους όγκους κατανάλωσης αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
2. επιρροή στη δομή παραγωγής, δηλαδή βελτίωση της ποιότητας της δομής και των καταναλωτικών ιδιοτήτων των προϊόντων·
3. ρύθμιση του όγκου των εσόδων από προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
4. περιορισμός του όγκου παραγωγής αγαθών που είναι επιβλαβή για την κοινωνία·

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης έχουν επίσης μειονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν την αμφιλεγόμενη φύση ορισμένων φορολογικών συντελεστών.

• Φόρος Προστιθέμενης Αξίας- συντομογραφία ΦΠΑ. Αυτός είναι φόρος κατανάλωσης. Οι οικονομικές συνεισφορές στον προϋπολογισμό από αυτήν δεν θα στερέψουν όσο υπάρχει εμπόριο. Εξάλλου, από τον κατασκευαστή μέχρι τον καταναλωτή, το προϊόν περνά από διάφορα στάδια. Σε κάθε στάδιο προκύπτει προστιθέμενη αξία, η οποία χρεώνεται στον προϋπολογισμό.

Αυτός ο φόρος παίζει το ρόλο ενός από τα κύρια στοιχεία του κρατικού εισοδήματος. προϋπολογισμός. Στην πραγματικότητα, ο φορολογούμενος ΦΠΑ είναι ο τελικός καταναλωτής που αγοράζει αγαθά και υπηρεσίες για τον εαυτό του. Επιχειρήσεις και άτομα που ασχολούνται με την ατομική επιχειρηματικότητα που χρησιμοποιούν κοινό σύστημαφορολογία.

Η είσπραξη του ΦΠΑ στοχεύει στην τακτική χρηματοδότηση του κράτους ώστε οι θεσμοί του να υπάρχουν μόνιμα. Διακριτικό χαρακτηριστικόΗ προστιθέμενη αξία χρεώνεται με κάθε μετακίνηση από το ένα άτομο στο άλλο. Αυτό επιτρέπει στο κράτος να επηρεάζει σε κάθε στάδιο του εμπορικού κύκλου εργασιών. Έτσι, λάβετε μια πηγή εισοδήματος. Ο φόρος είναι καλά προσαρμοσμένος στα περισσότερα αγαθά, επομένως παίζει το ρόλο ενός καθολικού φόρου. Υψος πληρωμές φόρωνεξαρτάται άμεσα από την αύξηση της κατανάλωσης και του πληθωρισμού. Έτσι, η αύξηση του βιοτικού επιπέδου του πληθυσμού, καθώς και οι επενδύσεις στην παραγωγή που βρίσκεται στην επικράτεια αυτού του κράτους, οδηγεί σε αύξηση της κατανάλωσης και της παραγωγής. Αυτό φέρνει επιπλέον χρήματα στον κρατικό προϋπολογισμό. Αυτός ο φόρος έχει ουδέτερο χαρακτήρα. Επειδή αυτός ο φόρος επιβάλλεται ανεξάρτητα από το πραγματικό εισόδημα ενός ατόμου. Τα ποσά του ΦΠΑ που έχουν καταβληθεί παρέχουν το δικαίωμα επιστροφής αυτών των εκπτώσεων. Το πλεονέκτημα του ΦΠΑ για το κράτος είναι ότι ο αγοραστής θα τον πληρώσει σε κάθε περίπτωση. Δεδομένου ότι η τιμή των αγαθών, των έργων και των υπηρεσιών αυξάνεται κάθε φορά κατά το ποσό του φόρου που πληρώνει ο καταναλωτής όταν αγοράζει το αγαθό που χρειάζεται.

Όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ χωρίζονται στις ακόλουθες ομάδες:

• Πληρούντες ΦΠΑ που αγοράζουν αγαθά ή εργασία και υπηρεσίες από προμηθευτές, στο κόστος των οποίων περιλαμβάνεται αυτός ο φόρος. Αυτοί οι πληρωτές πούλησαν τα δικά τους αγαθά και υπηρεσίες, επομένως ο ΦΠΑ συμπεριλήφθηκε στις τιμές τους. Δεδομένου ότι το ποσό του ΦΠΑ που λαμβάνεται από τους αγοραστές θα είναι περισσότερο από το ποσόΦΠΑ που καταβάλλεται στους προμηθευτές. Συνεπώς, ο φορολογούμενος έχει υποχρέωση να μεταφέρει τη διαφορά ποσών στον προϋπολογισμό.

Υπάρχουν πληρωτές στο κράτος που πωλούν αγαθά, εργασίες και υπηρεσίες ενώ απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Αυτά περιλαμβάνουν Εκπαιδευτικά ιδρύματα, τράπεζες και οργανισμούς που πωλούν υπηρεσίες χωρίς ΦΠΑ στην τελική τους τιμή. Τέτοιοι πληρωτές δεν έχουν υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ.

• Πληρωτές για τους οποίους το ποσό του ΦΠΑ που κατέβαλαν αποδείχθηκε μεγαλύτερο από το ποσό του ΦΠΑ που έλαβαν από τον αγοραστή. Το κράτος αποζημιώνει αυτούς τους πληρωτές για τη διαφορά που προκύπτει από το κράτος. προϋπολογισμός. Δηλαδή, επιστρέφει την υπερπληρωμή στον πληρωτή. Η ταξινόμηση αυτή βασίζεται στην αρχή του αμοιβαίου διακανονισμού με τον κρατικό προϋπολογισμό.

Τα μέλη κάθε καταχωρημένης ομάδας έχουν το δικαίωμα να αγοράζουν αγαθά, έργα και υπηρεσίες που παρέχονται από οποιαδήποτε ομάδα.

Το μειονέκτημα του φόρου ΦΠΑ είναι η πολυπλοκότητα του διοικητικού έργου. Αυτή η εργασία περιλαμβάνει την οργάνωση αμοιβαίων διακανονισμών και την προετοιμασία πακέτων εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πληρωμή αυτού του φόρου.

• Τελωνειακοί δασμοί.Υποχρεωτική χρέωση σε περίπτωση διέλευσης εμπορευμάτων τελωνειακά σύνοραμεταξύ των κρατών.
• Φόρος στις συναλλαγές με τίτλους- Είναι επίσης ένα από τα είδη έμμεσων φόρων.

Άμεσοι και έμμεσοι φόροι ως παράδειγμα

Για παράδειγμα, όταν αγοράζετε ένα αυτοκίνητο, αντιμετωπίζετε όχι μόνο εφάπαξ πληρωμές φόρου, αλλά και ανταπόδοσητον ίδιο φόρο μετά από ορισμένο χρόνο. Έτσι, όταν αγοράζετε ένα αυτοκίνητο, πληρώνετε το 3% του κόστους στο τέλος σύνταξης. Κάθε χρόνο πληρώνετε το 13% του κόστους του αυτοκινήτου. Αυτό ονομάζεται φόρος μεταφοράς. Στις περισσότερες περιοχές, το ποσό αυτού του φόρου δεν είναι το ίδιο. Ο φόρος αυτός υπολογίζεται με διαφορετικούς τρόπους. Επιπλέον, ένας τέτοιος φόρος έχει προοδευτικό τύπο αύξησης στην ισχύ του κινητήρα του αυτοκινήτου.

Όταν το πουλήσετε, θα επιβαρυνθείτε με φόρο 15% του κόστους του αυτοκινήτου.

Όταν χειριζόμαστε ένα όχημα, το γεμίζουμε με καύσιμο, το τελικό κόστος του οποίου περιλαμβάνει ΦΠΑ. Είναι 18%. Πριν από αυτόν τον φόρο, η τιμή των αγαθών περιλαμβάνει τον φόρο για την εξόρυξη ορυκτών από το ρωσικό υπέδαφος, ο οποίος είναι περίπου 12%. Υπάρχει και ειδικός φόρος κατανάλωσης. Είναι επίσης 12%. Συνολικά, έχουμε ότι το 58% του κόστους των καυσίμων είναι η τιμή του ίδιου του καυσίμου και το υπόλοιπο είναι φόροι.

Εκτός από αυτούς τους φόρους, θα πληρώσετε φόρους εισαγωγής για το όχημα εάν είναι πλήρως συναρμολογημένο στο εξωτερικό. Αυτός είναι ένας από τους λόγους που τα ξένα αυτοκίνητα είναι τόσο ακριβά.

Τι δεν φορολογείται;

Οι κρατικές παροχές, οι συντάξεις, οι υποτροφίες, τα αθλητικά βραβεία, καθώς και τα δεδουλευμένα από τραπεζικές καταθέσεις που βρίσκονται στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν υπόκεινται σε φόρους.

Μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κρατικό φορολογικό σύστημα έχει ένα πολύ ανεπτυγμένο δίκτυο τελών. Εάν εργάζεστε, αγοράζετε, πουλάτε, κληρονομείτε ή κατέχετε κάτι ή παίρνετε ταξί, τότε πληρώνετε φόρους.

Ο φόρος είναι μια υποχρεωτική οικονομική υποχρέωση που καταβάλλεται στο δημόσιο. Το φορολογικό σύστημα χωρίζεται κυρίως σε δύο μεγάλες κατηγορίες άμεσος και έμμεσος φόρος, που αποτελείται από ποικίλης φύσηςφορολογία.

Βάση σύγκρισης	Άμεσος φόρος	Έμμεσος φόρος
Εννοια	Ο άμεσος φόρος αναφέρεται ως φόρος που επιβάλλεται στο εισόδημα και την περιουσία ενός ατόμου και καταβάλλεται απευθείας στο δημόσιο.	Ένας έμμεσος φόρος αναφέρεται ως φόρος που επιβάλλεται σε πρόσωπο που καταναλώνει αγαθά και υπηρεσίες και καταβάλλεται έμμεσα στο δημόσιο.
Γενικά έξοδα	Πρόσωπο που υπόκειται σε φορολογική επιβάρυνση.	Το βάρος του φόρου μπορεί να μεταφερθεί σε άλλο πρόσωπο.
Τύποι	Φόρος περιουσίας, φόρος εισοδήματος, φόρος περιουσίας. Εισαγωγικοί και εξαγωγικοί δασμοί.	Φόρος επί των πωλήσεων, ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, δασμοί.
Διαφυγή πληρωμών	Μπορεί	Δύσκολα δυνατό, αφού περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών και των υπηρεσιών.
Πληθωρισμός	Ο άμεσος φόρος συμβάλλει στη μείωση του πληθωρισμού.	Οι έμμεσοι φόροι συμβάλλουν στον πληθωρισμό.
Χρέωση από	Ιδιώτες, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, εταιρείες, επιχειρήσεις	Καταναλωτές αγαθών και υπηρεσιών.
Δράση	Προοδευτικός	Οπισθοδρομικός

Ορισμός του άμεσου φόρου

Ένας άμεσος φόρος επιβάλλεται στο εισόδημα και τον πλούτο ενός ατόμου και καταβάλλεται απευθείας στο κράτος το βάρος ενός τέτοιου φόρου δεν μπορεί να μετατοπιστεί. Ο φόρος έχει προοδευτικό χαρακτήρα, δηλ. αυξάνεται με το εισόδημα ή τον πλούτο και αντίστροφα. Φορολογεί ανάλογα με την ικανότητα ενός ατόμου να πληρώσει - ο φόρος επιβάλλεται σε πλουσιότερους ανθρώπους. Ο φόρος επιβάλλεται και εισπράττεται είτε από την κεντρική κυβέρνηση είτε από τις τοπικές αρχές.

Υπάρχουν διάφοροι τύποι άμεσων φόρων, όπως:

• Φόρος εισοδήματος.
• Φόρος περιουσίας.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας.
• Εισαγωγικοί και εξαγωγικοί δασμοί.

Ορισμός έμμεσου φόρου

Ο έμμεσος φόρος αναφέρεται ως φόρος που επιβάλλεται σε πρόσωπο που καταναλώνει αγαθά και υπηρεσίες και καταβάλλεται έμμεσα στο κράτος. Το βάρος του φόρου μπορεί εύκολα να μεταφερθεί σε άλλο άτομο. Ένας φόρος είναι οπισθοδρομικός, αυξάνοντας τη ζήτηση για αγαθά και υπηρεσίες και αντίστροφα. Επιβάλλεται σε κάθε άνθρωπο, είτε είναι εξίσου πλούσιος είτε φτωχός. Η διαχείριση του φόρου γίνεται είτε μέσω της κεντρικής κυβέρνησης είτε μέσω της περιφερειακής διοίκησης.

Υπάρχουν διάφοροι τύποι έμμεσων φόρων:

• Φόρος επί των πωλήσεων.
• ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας).
• Ειδικός φόρος κατανάλωσης
• Δασμός.
• Φόρος αγροτικού εισοδήματος.

Σε τι διαφέρουν οι άμεσοι φόροι από τους έμμεσους φόρους;

1. Ο φόρος που καταβάλλεται από το πρόσωπο στο οποίο επιβάλλεται είναι γνωστός ως άμεσος φόρος. Ένας φόρος που καταβάλλεται έμμεσα από τον φορολογούμενο είναι έμμεσος φόρος. Ένας άμεσος φόρος επιβάλλεται στο εισόδημα και την περιουσία ενός ατόμου, ενώ ένας έμμεσος φόρος επιβάλλεται στην κατανάλωση αγαθών και υπηρεσιών από ένα άτομο.
2. Η κύρια διαφορά μεταξύ του άμεσου και του έμμεσου φόρου είναι η επιβάρυνση των άμεσων φόρων, δεν μπορεί να μεταφερθεί σε άλλο πρόσωπο, ενώ η υποχρέωση των έμμεσων φόρων μπορεί να μετατοπιστεί.
3. Φοροδιαφυγή είναι δυνατή σε περίπτωση άμεσου φόρου εάν δεν επιβληθεί η σωστή επιβολή εισφοράς, αλλά σε περίπτωση έμμεσου φόρου, δεν είναι δυνατή η φοροδιαφυγή καθώς το ποσό του φόρου χρεώνεται σε αγαθά και υπηρεσίες.
4. Ο άμεσος φόρος επιβάλλεται σε άτομα, επιχειρήσεις και οργανισμούς. Από την άλλη πλευρά, ο έμμεσος φόρος επιβάλλεται στον καταναλωτή αγαθών και υπηρεσιών.
5. Η φύση του άμεσου φόρου είναι προοδευτική, ο έμμεσος φόρος είναι οπισθοδρομικός.
6. Ο άμεσος φόρος βοηθά στη μείωση του πληθωρισμού, αλλά ο έμμεσος φόρος μερικές φορές βοηθά στην προώθηση του πληθωρισμού.

Από οικονομικής άποψης

Άμεσος φόροςαναφέρεται σε οποιοδήποτε επίπεδο που επιβάλλεται και συλλέγεται ταυτόχρονα από μια συγκεκριμένη ομάδα ανθρώπων ή οργανισμών. Παράδειγμα άμεσης φορολογίας είναι ο φόρος εισοδήματος.

Έμμεσοι φόροιπου συλλέγονται από κάποιον ή κάποια οντότητα εκτός από το πρόσωπο ή την οντότητα που είναι συνήθως υπεύθυνο για τους φόρους.

Ένας φόρος επί των πωλήσεων, για παράδειγμα, δεν θα θεωρείται άμεσος φόρος επειδή τα χρήματα εισπράττονται από εμπόρους και όχι από καταναλωτές. Σε αυτό το οικονομικό πλαίσιο, ο νόμος μπορεί πράγματι να καθορίζει το πρόσωπο ή τα πρόσωπα από τα οποία θα εισπραχθεί ο φόρος, αλλά δεν έχει καμία σχέση με τον τρόπο κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης στην αγορά. Το ποιος φέρει την οικονομική επιβάρυνση του ίδιου του φόρου θα καθοριστεί από τις δυνάμεις της αγοράς και μπορεί να υπολογιστεί συγκρίνοντας την τιμή του προϊόντος.

Από νομική άποψη

Από νομική άποψη, η έννοια των άμεσων και έμμεσων φόρων αλλάζει:

• Άμεσος φόροςισχύει μόνο για την ιδιοκτησία.
• Έμμεσοι φόροιαλληλεπικαλύπτονται με ένα ευρύ φάσμα δικαιωμάτων, προνομίων και δραστηριοτήτων.

Υπό αυτή την έννοια, ο φόρος επί της πώλησης ακινήτων θα θεωρείται έμμεσος φόρος και ο φόρος επί των ακινήτων που πράγματι οφείλεται θα είναι άμεσος φόρος.

Ομοιότητες

• Πληρώθηκε στο κράτος.
• Πρόστιμο για μη πληρωμή.
• Τόκοι (πρόστιμα) υπερημερίας.
• Η ακατάλληλη χρήση μπορεί να οδηγήσει σε φοροδιαφυγή και κυρώσεις.

Οι άμεσοι και έμμεσοι φόροι έχουν τα δικά τους πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα. Αν μιλάμε για άμεσους φόρους, είναι δίκαιοι γιατί εξαρτώνται από την ικανότητα ενός ατόμου να πληρώσει. Ο άμεσος φόρος είναι οικονομικός καθώς το κόστος είσπραξής του είναι μικρότερο, αλλά και πάλι δεν ισχύει για όλα τα τμήματα της κοινωνίας.

Η επίδραση του έμμεσου φόρου είναι εύκολα κατανοητή καθώς περιλαμβάνεται στο κόστος προϊόντων και υπηρεσιών και παράλληλα έχει εξαιρετική κάλυψη σε κάθε τμήμα της κοινωνίας. Ένα από τα κύρια πλεονεκτήματα ενός έμμεσου φόρου είναι ο υψηλός συντελεστής για επιβλαβή προϊόντα σε σύγκριση με άλλα αγαθά απαραίτητα για τη ζωή.

Να έχει υπηκοότητα οποιουδήποτε κράτους και να βρίσκεται σε συνεχή αλληλεπίδραση με διάφορους κυβερνητικές υπηρεσίες, λαμβάνουμε διάφορα επιδόματα: εκπαίδευση, ιατρική, είμαστε προστατευμένοι, λύνουμε τυχόν προβλήματα σε διοικητικά ιδρύματα, λαμβάνουμε διάφορα επιδόματα κ.λπ. Ο σχηματισμός του κρατικού προϋπολογισμού για τους σκοπούς αυτούς είναι δυνατός όταν οι περιφέρειες σε πλήρηεισπράττονται άμεσοι και έμμεσοι φόροι.

Άμεσοι και έμμεσοι φόροι - ποια είναι η διαφορά;

Οι φόροι είναι υποχρεωτικές πληρωμές που ορίζονται από το νόμο και παρακρατούνται από πολίτες και νομικά πρόσωπα (διάφοροι τύποι επιχειρήσεων) στους προϋπολογισμούς διαφορετικά επίπεδαπροκειμένου να δημιουργήσουν το εισόδημά τους. Υπάρχουν διαφορετικές ταξινομήσεις φόρων, σε σε αυτήν την περίπτωση, θα εξετάσουμε τους άμεσους και έμμεσους φόρους.
Οι άμεσοι φόροι εξαρτώνται από το εισόδημα όλων των κατηγοριών φορολογουμένων και παρακρατούνται όταν δημιουργούνται εισόδημα ή άλλα υλικά οφέλη. Αυτά περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος, φόρους ακινήτων, φόρους κερδών και άλλα.
Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνονται συνήθως στην τιμή των αγαθών που αγοράζουμε και τους πληρώνουμε απλά κάνοντας την αγορά. Οι τελωνειακοί φόροι, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ο ΦΠΑ είναι όλα τα είδη έμμεσων φόρων.

Έτσι, η σημαντική διαφορά μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων είναι ότι οι πρώτοι εξαρτώνται από το εισόδημα και επιβάλλονται όταν σχηματίζονται, ενώ οι δεύτεροι δεν εξαρτώνται από το εισόδημα και περιλαμβάνονται στο κόστος αγαθών και υπηρεσιών.
Για να το θέσω απλά, οι άμεσοι φόροι είναι φόροι εισοδήματος και περιουσίας και οι έμμεσοι φόροι είναι φόροι σε αγαθά και υπηρεσίες. Επομένως, εάν, για παράδειγμα, δεν αγοράζετε εισαγόμενα αγαθά ή προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε δεν θα υπόκεινται σε τέτοιου είδους έμμεσους φόρους.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο τι είναι οι άμεσοι και οι έμμεσοι φόροι.

Άμεσοι φόροι - από τον φορολογούμενο στον προϋπολογισμό!

Οι σημαντικότεροι άμεσοι φόροι για τους πολίτες είναι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ο φόρος περιουσίας.
Το όνομα "φόρος ιδιοκτησίας" μιλάει από μόνο του - είναι ένας φόρος που επιβάλλεται στην περιουσία των πολιτών: σπίτια, διαμερίσματα, οικόπεδα, οχήματα, αντίκες. Η περιουσία που λαμβάνεται ως δώρο ή κληρονομείται υπόκειται επίσης σε φορολογία.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ή φόρος εισοδήματος, λαμβάνεται από όλα τα είδη εισοδήματος που είναι διαθέσιμα στους πολίτες: από μισθοί, από ενοικίαση ακινήτων, από τόκους μετοχών και άλλων τίτλων κ.λπ. Ακόμα κι αν συμβεί ένα θαύμα και κερδίσετε χρήματα στο λαχείο, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος για αυτό το ποσό.
Οι συντάξεις και οι διάφορες κοινωνικές παροχές δεν φορολογούνται.

Το επιτόκιο του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος, για παράδειγμα, το 13% παρακρατείται από τους μισθούς και τα μερίσματα που λαμβάνονται από μετοχές φορολογούνται με συντελεστή 15%.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που πραγματοποιούν ορισμένοι τύποιδραστηριότητες, η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει πολλά ειδικά καθεστώτα που επιτρέπουν σε έναν ενιαίο φόρο να αντικαταστήσει πολλούς τύπους φορολογικών πληρωμών ταυτόχρονα.

Πολλές επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες επιλέγουν για τις δραστηριότητές τους έναν τέτοιο τύπο φόρου εισοδήματος όπως το UTII - ενιαίος φόροςεπί τεκμαρτού εισοδήματος.
Η ουσία του UTII είναι ότι αυτός ο φόρος δεν εξαρτάται από το πραγματικό κέρδος που λαμβάνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός, αλλά από το εκτιμώμενο εισόδημα που καθορίζεται (ή καταλογίζεται) από την εφορία.
Οι τύποι δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στο καθεστώς UTII καθορίζονται από το νόμο σε επίπεδο τοπικές αρχές. Ο φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα πρέπει να καταβάλλεται ανά τρίμηνο.

Για μικρές επιχειρήσεις καλή επιλογήείναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Όπως και το UTII, περιλαμβάνει την αντικατάσταση πολλών φόρων με έναν. Τα αντικείμενα φορολογίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι τα έσοδα του οργανισμού και στη συνέχεια ο συντελεστής είναι 6%, ή εισόδημα μείον τα έξοδα, οπότε εφαρμόζεται συντελεστής 15%. Ατομικοί επιχειρηματίεςκαι οι οργανισμοί που εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν μόνοι τους ποιος δείκτης θα υπόκειται σε φορολογία. Για μια έκθεση σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο εφορίαυποβάλλεται δήλωση μία φορά το χρόνο.

Ο κύριος άμεσος φόρος για τα νομικά πρόσωπα είναι ο φόρος εισοδήματος. Εδώ το αντικείμενο φορολογίας είναι τα κέρδη του ισολογισμού. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 32%, και ο φόρος επί των κερδών από υπηρεσίες διαμεσολάβησης φτάνει το 45%.

Ως φόροι ακινήτων νομικά πρόσωπαυποχρεούνται να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών με βάση τη μέση ετήσια λογιστική αξία τους, φόρο ακίνητης περιουσίας κ.λπ. Οι συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας εξαρτώνται από το είδος της δραστηριότητας της επιχείρησης (αλλά όχι για κάθε συγκεκριμένη επιχείρηση).
Οι φορολογούμενοι υπολογίζουν ανεξάρτητα τους φόρους σύμφωνα με τις καθορισμένες φορολογικές περιόδους.

Έμμεσοι φόροι - μαθαίνοντας τα συγκεκριμένα!

Έτσι, έχουμε ήδη ανακαλύψει ότι οι κύριοι τύποι έμμεσων φόρων είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας, τα διάφορα είδη δασμών και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Η σημασία των έμμεσων φόρων είναι πολύ μεγάλη, αφού φέρνουν σχεδόν τα μισά έσοδα στο δημόσιο ταμείο.
Ποια είναι τα χαρακτηριστικά αυτού του είδους φόρου; Βρίσκεται στο γεγονός ότι τυπικά οι πληρωτές τους είναι παραγωγοί ορισμένων αγαθών και υπηρεσιών, αλλά στην πραγματικότητα είναι καταναλωτές αυτών των ίδιων αγαθών και υπηρεσιών.

Για παράδειγμα, ανεξάρτητα από τη διάρκεια της αλυσίδας από τον κατασκευαστή έως τον τελικό καταναλωτή, κάθε άτομο που εμπλέκεται σε αυτήν στο στάδιο της είναι υπόχρεος ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένου του ίδιου του καταναλωτή. Έτσι, όλοι οι συμμετέχοντες στις επιχειρήσεις που δημιουργούν προστιθέμενη αξία υπόκεινται σε αυτό το είδος φορολογίας.
Επί του παρόντος επιτόκιοΟ ΦΠΑ είναι 18%. Για ορισμένους τύπους αδειοδοτημένων δραστηριοτήτων, ο νόμος προβλέπει φορολογικά πλεονεκτήματα.

Οι τελωνειακοί δασμοί επιβάλλονται στις εισαγωγές εμπορευμάτων από το εξωτερικό και ο υπολογισμός τους εξαρτάται από πολλούς παράγοντες, μεταξύ των οποίων και πολιτικούς.
Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται μόνο στη σφαίρα της παραγωγής, στις υπηρεσίες αυτός ο τύποςφόρος δεν ισχύει. Υπάρχει ένας κατάλογος προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, συγκεκριμένα, αυτά περιλαμβάνουν αλκοόλ και προϊόντα καπνού.

Κι όμως, για να αποφύγετε σοβαρά προβλήματα, σας συμβουλεύουμε να τηρείτε όχι μόνο τον ποινικό κώδικα, αλλά και τον φορολογικό κώδικα. Όπως λένε, πληρώστε τους φόρους σας και κοιμηθείτε καλά...

Τα φορολογικά συστήματα που λειτουργούν στη χώρα μας υπόκεινται περιοδικά σε μεταρρυθμίσεις. Οι όροι, οι συντελεστές, οι συντελεστές, τα είδη των εντύπων αναφοράς αλλάζουν, επομένως για όσους αφορά το θέμα των άμεσων και έμμεσων φόρων, είναι σημαντικό να γνωρίζουν αυτές τις αλλαγές.

Συντελεστής φόρου εισοδήματος 2015: πόσα από τα κέρδη θα πάρει το κράτος από τις επιχειρήσεις; Συντελεστής φόρου εισοδήματος 2015-2016: είναι κρίμα που δεν μπορούν να επενδυθούν χρήματα σε φόρους!

Άμεσοι φόροι: ορισμός

Ο όρος «άμεσος φόρος» είναι περισσότερο οικονομικός παρά νομικός. ΣΕ Ρωσικό σύστημαδεν έχει σαφή ορισμό του δικαίου.

Μεταξύ των σπάνιων νομικών πράξεων στις οποίες υπάρχει ο όρος «άμεσος φόρος», μπορούμε να επισημάνουμε την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 1994 με αριθμό 03-10-0. Σε αυτό, το τμήμα, ταξινομώντας τα έσοδα του προϋπολογισμού, προσδιορίζει μια ομάδα με τον δείκτη 10100 («Άμεσοι φόροι επί των κερδών, εισοδήματος, κεφαλαιουχικών κερδών»). Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει φόρους που επιβάλλονται «στο καθαρό εισόδημα (υφιστάμενο ή τεκμαρτό) ενός φυσικού ή νομικού προσώπου».

Αυτός ο ορισμός του Υπουργείου Οικονομικών στο σύνολό του δεν έρχεται σε αντίθεση με την ευρέως διαδεδομένη στους οικονομολόγους ερμηνεία, σύμφωνα με την οποία «άμεσος» θεωρείται ένας φόρος που επιβάλλεται απευθείας από το αντικείμενο της οικονομικής διαδικασίας (φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο) και δεν μπορεί, γενικά, να παρουσιαστεί σε οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο.

Τι πληρώνονται οι άμεσοι φόροι;

Στην πράξη, ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο μπορεί να γίνει άμεσος φορολογούμενος εάν:

1. Κατέχει (διαθέτει) οποιοδήποτε φορολογητέο αντικείμενο, παρά το γεγονός ότι αυτή η κυριότητα (διάθεση) προέκυψε ως αποτέλεσμα μιας ή άλλης νομικής ενέργειας, η οποία μπορεί υπό όρους να ονομαστεί "συναλλαγή".

Τέτοια φορολογητέα αντικείμενα μπορεί να είναι:

• ακίνητη περιουσία (εμφανίστηκε στην κατοχή ή τη διάθεση ως αποτέλεσμα συναλλαγής - σύναψη συμφωνίας αγοράς και πώλησης).
• έσοδα από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών (από συναλλαγές – συναλλαγές για προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών).

Ετσι, τυπικά παραδείγματαάμεσοι φόροι - φόρος εισοδήματος ή φόρος περιουσίας.

1. Έχει καθεστώς που συνεπάγεται το σχηματισμό φορολογητέου αντικειμένου.

Για παράδειγμα, ένα τέτοιο αντικείμενο θα μπορούσε να είναι τεκμαρτό εισόδημα. Δημιουργείται μόλις η εταιρεία λάβει την ιδιότητα του φορολογούμενου βάσει του UTII, που αποκτήθηκε ως αποτέλεσμα συναλλαγής - υποβολή εγγράφων για το δικαίωμα εργασίας σύμφωνα με το UTII στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

1. Χρησιμοποιεί (έχει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει) ορισμένους πόρους.

Για παράδειγμα, ορυκτά, βιολογικοί πόροι.

Ο πραγματικός και νόμιμος πληρωτής οποιουδήποτε άμεσου φόρου είναι το ίδιο το φυσικό ή νομικό πρόσωπο. Είναι αποκλειστικά υπεύθυνη για τα αποτελέσματα των συναλλαγών που ξεκινά. Φέρει μια άμεση φορολογική επιβάρυνση που δεν μπορεί να μεταφερθεί σε κανέναν και αυτό είναι το κύριο κριτήριο για την ταξινόμηση των φόρων που πληρώνει ως «άμεσους».

Τι είναι οι έμμεσοι φόροι;

Με τη σειρά τους, οι έμμεσοι φόροι είναι αυτοί που μπορεί ο φορολογούμενος που θεσπίστηκε με νόμοΣειρά:

• παρουσιαστεί για πραγματική πληρωμή σε άλλα πρόσωπα (ενώ παραμένει de jure ο καταβάλλων των σχετικών φόρων)·
• εκτελώντας τα καθήκοντα του πληρωτή, εφαρμόζουν διάφορες νομικές μεθόδους για τη μείωση στο μηδέν ή την ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης για τους έμμεσους φόρους.

Ιστορικά αναπτύχθηκε με αυτόν τον τρόπο (και αυτό κατοχυρώθηκε στα ρωσικά νομικό σύστημα), ότι οι κύριοι έμμεσοι φόροι ήταν (ρήτρα 2 του προσαρτήματος αριθ. 18 της Συνθήκης για την EAEU της 29ης Μαΐου 2014):

Αντικείμενο φορολογίας βάσει αυτού είναι η πώληση αγαθών και υπηρεσιών (στη γενική περίπτωση).

Ο ΦΠΑ καταβάλλεται εάν μια ρωσική επιχειρηματική οντότητα δεν εξαιρείται από το νόμο από την ανάγκη συγκέντρωσης - για παράδειγμα, εάν δεν λειτουργεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή στο ίδιο UTII.

Ο ΦΠΑ υπολογίζεται ως ποσοστό του κόστους των αγαθών. Το συγκεκριμένο ποσό φόρου εξαρτάται από τον τύπο του προϊόντος που πωλείται. Αξίες ΦΠΑ στη Ρωσία: 18%, 10% και 0%.

1. Ειδικοί φόροι κατανάλωσης.

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι, κατά κανόνα, ένας πάγιος φόρος, το ύψος του οποίου ορίζεται από το νόμο με βάση το συγκεκριμένο είδος προϊόντος. Υπάρχει ένας ειδικός φόρος κατανάλωσης για τα αλκοολούχα ποτά, άλλος για τη βενζίνη και τον καπνό.

Έτσι, οι έμμεσοι φόροι δεν επιβάλλονται στο αποτέλεσμα της συναλλαγής (κέρδος, απόκτηση ιδιοκτησίας, απόκτηση ιδιότητας), αλλά στην ίδια την συναλλαγή. Πιο συγκεκριμένα, χρεώνονται στη φορολογική βάση που αντιπροσωπεύει το ένα ή το άλλο στοιχείο της συναλλαγής. Στην περίπτωση αυτή, το κόστος του προϊόντος (όταν καταβάλλεται ΦΠΑ) ή το γεγονός της πώλησής του (όταν καταβάλλεται ειδικός φόρος κατανάλωσης).

Τι κάνει έναν φόρο έμμεσο;

Το μόνο που κάνει έναν φόρο έμμεσο είναι ότι η επιχειρηματική οντότητα δεν τον καταβάλλει η ίδια, αλλά τον παρουσιάζει ουσιαστικά σε άλλα πρόσωπα με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Ο νόμιμος πληρωτής του έμμεσου φόρου - νομικό πρόσωπο ή φυσικό πρόσωπο - είναι επίσης υπεύθυνος για την είσπραξη του έμμεσου φόρου, καθώς ο πραγματικός πληρωτής, κατά κανόνα, δεν χρειάζεται να υπολογίσει και να πληρώσει τίποτα από τα δικά του κεφάλαια σε αυτήν την περίπτωση.

Όμως, όπως σημειώσαμε παραπάνω, ένας έμμεσος φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει μηχανισμούς για να περιορίσει τη φορολογική επιβάρυνση. Τέτοιοι μηχανισμοί που είναι καλά εδραιωμένοι στο ρωσικό νομικό σύστημα περιλαμβάνουν:

1. Η συμπερίληψη από μια επιχειρηματική οντότητα του ΦΠΑ και του ειδικού φόρου κατανάλωσης στην τιμή πώλησης των αγαθών και, κατά συνέπεια, η μετατόπιση της πραγματικής φορολογικής επιβάρυνσης στον αγοραστή των αγαθών.

Ο έμμεσος φόρος μπορεί επίσης να «πληρωθεί επιπλέον» από τον αγοραστή. Για παράδειγμα, έτσι λειτουργεί ο φόρος στις συναλλαγές με τίτλους σε ορισμένες δυτικές χώρες. Ας σημειώσουμε επίσης ότι στα καταστήματα λιανικής των ΗΠΑ η τιμή αναγράφεται χωρίς ΦΠΑ και στη συνέχεια, αφού πληρώσει, ο πελάτης θα μάθει από την απόδειξη για την πραγματική πρόσθετη πληρωμή φόρου.

1. Συμπερίληψη του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβάλλονται κατά την αγορά αγαθών από άλλους προμηθευτές (δηλαδή, όταν η ίδια η οντότητα γίνεται ο αγοραστής) στην έκπτωση του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης που πρέπει να πληρώσει η ίδια η οντότητα για το κόστος των πωληθέντων αγαθών.

Δηλαδή, το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης στα αγαθά που πωλούνται μειώνεται κατά το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης στα αγαθά που αγοράστηκαν.

Ας δούμε πώς λειτουργεί αυτό το σχήμα χρησιμοποιώντας ένα απλό παράδειγμα.

Οικονομική επιβάρυνση με έμμεσο φόρο: παράδειγμα

Η Trading-Consulting LLC πραγματοποιεί προμήθειες χονδρικής μήλων σε τιμή 70 ρούβλια ανά 1 κιλό. Η Vending-Lending LLC τα αγοράζει συμπεριλαμβανομένου 18% ΦΠΑ, δηλαδή πληρώνοντας 82,6 ρούβλια ανά 1 κιλό για μήλα.

Στη συνέχεια, η Vending-Lending LLC πουλά μήλα λιανικής - σε τιμή 94,4 ρούβλια ανά κιλό. Ταυτόχρονα, η τιμή πώλησης περιλαμβάνει: το κόστος των μήλων - 80 ρούβλια ανά 1 κιλό και 18% ΦΠΑ στο ποσό των 14,4 ρούβλια.

Ο ΦΠΑ που λαμβάνεται από τους αγοραστές είναι 14,4 ρούβλια για κάθε κιλό μήλων, η Vending-Lending LLC πρέπει να καταβάλει στο κράτος. Ταυτόχρονα, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να μειώσει τον ΦΠΑ κατά το ποσό που περιλήφθηκε στην τιμή των μήλων από την Trading-Consulting LLC - δηλαδή κατά 12,6 ρούβλια.

Αποδεικνύεται ότι στην «καθαρή» της μορφή, η Vending-Lending LLC οφείλει τον κρατικό ΦΠΑ για κάθε κιλό μήλων στο ποσό των 1,80 ρούβλια (αφαιρούμε 12,6 από 14,4).

Αλλά η φορολογική επιβάρυνση της ίδιας της εταιρείας για τον ΦΠΑ είναι μηδενική. Η πραγματική απόδειξη μετρητών - 94,4 ρούβλια ανά 1 κιλό μήλα - υπερβαίνει την πραγματική δαπάνη μετρητών - 84,4 ρούβλια (82,6 ρούβλια ανά 1 κιλό μήλα + καθαρό ΦΠΑ που καταβάλλεται στο ποσό των 1,80 ρούβλια) κατά 10 ακριβώς ρούβλια. Δηλαδή, αυτό είναι πόσα θα κέρδιζε η εταιρεία αν δεν είχε καταβάλει ΦΠΑ (και αν δεν είχε πληρώσει ο προμηθευτής της) - αγοράζοντας μήλα για 70 ρούβλια και πουλώντας τα για 80 ρούβλια ανά 1 κιλό.

Έτσι, το υποκείμενο καταβάλλει ΦΠΑ έμμεσα - εκπληρώνοντας τις υποχρεώσεις υπολογισμού του και μεταφοράς του στον προϋπολογισμό, χωρίς όμως να φέρει πραγματική οικονομική επιβάρυνση.

Έχοντας εξετάσει παραδείγματα άμεσων και έμμεσων φόρων, θα εξοικειωθούμε λεπτομερέστερα με τον κατάλογο των πληρωμών του προϋπολογισμού που καθορίζεται από τη ρωσική νομοθεσία και θα προσπαθήσουμε να προσδιορίσουμε σε ποιους τύπους φόρων μπορούν να ταξινομηθούν νομικά. Για ευκολία, εμφανίζουμε τις πληροφορίες σε έναν πίνακα.

Ομοσπονδιακοί φόροι: άμεσοι και έμμεσοι

Φορολογική επωνυμία	Πώς μοιάζει; *	Γιατί είναι έτσι;
	Εμμεσος	Πραγματικά πληρώθηκε από τον αγοραστή των αγαθών (περιλαμβάνεται στην τιμή). Μάλιστα δεν δημιουργεί φορολογική επιβάρυνση στην επιχειρηματική οντότητα λόγω εκπτώσεων
Για τα κέρδη των οργανισμών		Καταβάλλεται από τον αποδέκτη του εισοδήματος
		Πληρώνεται από τον φορέα εξόρυξης ορυκτών από το υπέδαφος
		Πληρώνεται από την οντότητα που χρησιμοποιεί υδάτινους πόρους
Τέλος χρήσης πανίδας και υδρόβιων βιολογικών πόρων		Πληρώνεται από το υποκείμενο για την απόκτηση της ευκαιρίας για κυνήγι και ψάρεμα
Κυβερνητικό καθήκον	Άμεσο/έμμεσο	Απευθείας - κατά την παραλαβή Δημοσιες ΥΠΗΡΕΣΙΕΣη ίδια η επιχειρηματική οντότητα ενδιαφέρεται και καταβάλλει το τέλος για τον εαυτό της (για παράδειγμα, όταν πρόκειται για τέλος για την εγγραφή μιας LLC, η οποία δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη στα έξοδα της LLC). Έμμεσο - όταν τα έξοδα πληρωμής κρατικών δασμών, πληρωμής αδειών και παρόμοιων αναγκών περιλαμβάνονται στο κόστος των αγαθών (εργασίας) και αποτελούν την τιμή πώλησης των αγαθών, την οποία πληρώνει ο αγοραστής. Παράδειγμα - οι πληρωμές προς το κράτος για αδειοδότηση περιλαμβάνονται στο κόστος του αδειοδοτημένου προϊόντος (σε αυτήν την περίπτωση, ο αγοραστής θα πληρώσει πραγματικά για την άδεια)
		Καταβάλλεται από τον αποδέκτη του εισοδήματος
		Πληρωμή από μια οντότητα που έχει την ιδιότητα του πληρωτή UTII
		Πληρωμή από μια οντότητα που έχει την ιδιότητα του πληρωτή PSN
		Καταβάλλεται από τον αποδέκτη του εισοδήματος
Φόρος κατά τη σύναψη συμφωνιών καταμερισμού παραγωγής	Άμεσο/έμμεσο	Άμεση - όσον αφορά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος και του φόρου εξόρυξης ορυκτών με προνομιακούς όρους. Έμμεση - όσον αφορά την πληρωμή ΦΠΑ

* Πώς είναι με βάση τα οικονομικά χαρακτηριστικά;

Πληρωμές σε περιφερειακούς και τοπικούς προϋπολογισμούς: υπάρχουν μεταξύ τους έμμεσοι φόροι;

Φορολογική επωνυμία	Πώς μοιάζει;
Περιφερειακό
Για περιουσία νομικών προσώπων		Πληρώνεται από τον ιδιοκτήτη του ακινήτου
Για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών		Πληρώνεται από τον ιδιοκτήτη των αντικειμένων στον αγωνιστικό χώρο
Μεταφορά		Πληρώνεται από τον ιδιοκτήτη του οχήματος
Γη		Πληρώθηκε από τον ιδιοκτήτη του οικοπέδου
Για την περιουσία των ιδιωτών		Πληρώνεται από τον ιδιοκτήτη του ακινήτου
Εμπορική αμοιβή		Πληρώνεται από επιχειρηματική οντότητα ως χρήστης εγκατάστασης λιανικής

Μπορείτε να ενημερωθείτε για τις προθεσμίες πληρωμής των φόρων και των τελών που αναφέρονται στο άρθρο στο άρθρο «Φορολογικό ημερολόγιο για την πληρωμή φόρων για το 2018».

Έτσι, οι περισσότεροι φόροι που καθορίζονται από τη ρωσική νομοθεσία είναι άμεσοι.

Ωστόσο, έχοντας εξετάσει τον ορισμό των άμεσων και έμμεσων φόρων - και ένα παράδειγμα που δείχνει πώς λειτουργεί η έμμεση φορολογία - έχουμε το δικαίωμα να προσδιορίσουμε μια σημαντική απόχρωση.

Γεγονός είναι ότι μια οικονομική οντότητα που αναγκάζεται να φέρει άμεση οικονομική επιβάρυνση ως αποτέλεσμα της φορολογίας μπορεί να λάβει μέτρα που στοχεύουν στην πραγματική αντιστάθμιση μιας τέτοιας επιβάρυνσης σε βάρος άλλων προσώπων. Για παράδειγμα, αν αυτό κατάστημα λιανικής πώλησης, τότε εάν ο φόρος ακίνητης περιουσίας ή ο UTII αυξηθεί, μπορεί να αυξήσει τις τιμές των αγαθών. Αποδεικνύεται ότι ο αγοραστής πληρώνει τελικά για την αύξηση του ενός ή του άλλου άμεσου φόρου που καταβάλλει το κατάστημα.

Ως αποτέλεσμα, η γραμμή μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων γίνεται κάπως ασαφής στην πράξη. Αυτή η ασάφεια μπορεί να παρατηρηθεί και στο παράδειγμα των ασφαλίστρων. Αυστηρά μιλώντας, δεν θεωρούνται «φόροι», αλλά αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της πραγματικής φορολογικής επιβάρυνσης της επιχείρησης.

Τα ασφάλιστρα είναι άμεσοι ή έμμεσοι φόροι;

Πράγματι, η ταξινόμηση των ασφαλίστρων ως άμεσων ή έμμεσων φόρων είναι ένα αμφιλεγόμενο σημείο. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τέτοιες συνεισφορές διατίθενται σε διάφορες ποικιλίες:

1. Πάγιες εισφορές ατομικού επιχειρηματία, τις οποίες πληρώνει ο ίδιος.

Αυτό κλασική έκδοσηάμεσος φόρος ως αποτέλεσμα της απόκτησης ιδιότητας ατόμου ως αποτέλεσμα συναλλαγής - εγγραφής ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ένας επιχειρηματίας δεν έχει το δικαίωμα να μεταβιβάσει την υποχρέωση καταβολής εισφορών για τον εαυτό του σε κάποιον άλλο.

1. Εισφορές - συνταξιοδοτικές, κοινωνικές, ιατρικές, από μισθούς υπαλλήλων.

Εδώ η κατάσταση είναι πιο περίπλοκη. Αφενός, οι εισφορές επιβαρύνουν τη φορολογική βάση με τη μορφή μισθών ως αποτέλεσμα συναλλαγής - σύναψης σύμβαση εργασίας, για την οποία ο εργοδότης καταβάλλει τις ανάλογες εισφορές.

Από την άλλη, ο εργοδότης με τον ένα ή τον άλλο τρόπο συνεισφέρει αυτές τις εισφορές στο ταμείο μισθών. Και αν οι εισφορές δεν προέβλεπαν ο νόμος, τότε μάλλον θα «γύριζαν» στον μισθό του υπαλλήλου που του μοιράζεται. Τουλάχιστον, αυτή είναι η λογική που τείνουν να τηρούν οι οικονομολόγοι.

Επομένως, είναι θεμιτό να πούμε ότι το ασφάλιστρο που καταβάλλει ο εργοδότης από τον μισθό του εργαζομένου αποτελεί παράδειγμα έμμεσου de facto φόρου. Αυτό είναι το χαμένο εισόδημα του εργαζομένου και είναι αυτός που μπορεί να θεωρηθεί ο πραγματικός πληρωτής της εισφοράς.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα για τη διαδικασία πληρωμής έμμεσων φόρων - ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης - στο άρθρο «Προθεσμίες και διαδικασία πληρωμής έμμεσων φόρων».

Άμεσοι φόροι είναι αυτοί που καταβάλλονται από φυσικό πρόσωπο ή επιχειρηματική οντότητα χωρίς τη δυνατότητα ουσιαστικής παρουσίασής τους σε άλλα πρόσωπα. Οι έμμεσες χαρακτηρίζονται από την παρουσία μιας τέτοιας δυνατότητας (και άλλους μηχανισμούς που επιτρέπουν την ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης για τον πληρωτή). Το μεγαλύτερο μέρος των ρωσικών φόρων είναι άμεσοι. Υπάρχουν μόνο δύο έμμεσοι - ΦΠΑ και ειδικοί φόροι κατανάλωσης, αλλά πολλές πληρωμές στον προϋπολογισμό έχουν πραγματικά σημάδια έμμεσων φόρων.