Le concept de sociétés affiliées. Affiliés : informations de base. Subtilités et nuances des activités des organisations interdépendantes

Evgueni Malyar

# Dictionnaire des affaires

Définition du terme

Une société affiliée est une structure contrôlée par une entité juridique plus grande ou plus influente. affronter.

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• L'affiliation est-elle toujours interdite ?
• Affiliés : qui sont-ils ?
• Législation de la Fédération de Russie sur la protection de la concurrence
• Sociétés affiliées et Code des impôts de la Fédération de Russie
• Qu'est-ce qu'un site affilié ?

La notion d’affiliation est le plus souvent associée à l’association de malfaiteurs. Sous le couvert d'entreprises indépendantes, des entités commerciales liées par des propriétaires communs participent aux échanges et aux transactions. L'État s'efforce d'éradiquer de tels phénomènes, mais pour y parvenir, il est nécessaire d'étudier attentivement leur nature et leurs variétés.

À partir de cet article, vous découvrirez ce que signifie la notion d'« affiliation à une personne morale » et dans quels cas de telles relations sont considérées comme illégales.

L'affiliation est-elle toujours interdite ?

Le mot anglais affilié signifie « attaché », sans aucune connotation négative. Tout le monde sait que les grandes entreprises ont souvent pour pratique d'ouvrir leurs propres succursales, filiales et des succursales. Ils le font ouvertement et en utilisant souvent les noms d'entreprises associées. logos célèbres et les marques.

Le sens du mot en lui-même ne contient aucune allusion à un complot criminel, qui reste toujours un secret pour ses participants.

Un exemple de liens dangereux entre parties intéressées est celui des abus dans les marchés publics. Il peut sembler que la participation des affiliés aux enchères devrait être strictement interdite, mais ce n’est pas le cas. Les normes juridiques russes fournissent leur définition. Selon la loi 44-FZ (article 39, partie 6), sont considérés comme les conjoints, les parents proches, y compris les métis, les parents adoptifs, les enfants adoptés, etc.

Dans le même temps, il n'existe pas d'interdiction directe de la participation de personnes affiliées aux membres de la commission aux marchés publics. Une autre loi, 135-FZ, indique l'inadmissibilité de restreindre ou d'éliminer la concurrence en utilisant les relations mutuelles des parties intéressées. Des dispositions similaires sont présentes dans le 223-FZ.

En d’autres termes, l’affiliation en tant que telle ne signifie pas légalement la présence d’intentions criminelles et corrompues. Cependant, cela crée potentiellement des conditions pour eux dans les cas où cela est caché.

Affiliés : qui sont-ils ?

Il existe certaines différences dans les interprétations russe et anglaise du terme « affilié ». Parlons d'abord de la façon dont ce mot est correctement orthographié : exclusivement avec deux « F » et un « L » - les philologues sont unanimes sur ce point. Maintenant, à propos de ce que cela signifie.

Dans la pratique juridique étrangère, les sociétés affiliées sont des filiales, c'est-à-dire des sociétés secondaires et subordonnées.

Dans notre pays, ce concept est considéré comme bilatéral. Les personnes affiliées et affiliées relèvent de ses caractéristiques. Le lien entre eux est pour ainsi dire réciproque, même si dans la pratique l'un des sujets est toujours plus important. Peut-être que le droit russe finira par comprendre la nécessité de les distinguer.

Un exemple de reporting direct est n’importe quel site affilié. Wikipédia comprend cela comme une ressource jumelle contenant les mêmes informations que la page « mère ». Si sa politique fluctue, c’est uniquement en fonction de la « ligne générale ».

C'est cet aspect qui permet de comprendre la différence entre structures interdépendantes et affiliées. Dans l'interprétation nationale, c'est en mots simples, synonymes. Les avocats étrangers voient la différence entre le reporting direct et la capacité des partenaires à s’influencer mutuellement.

Lorsque des abus potentiels sont découverts le problème principal est de savoir comment prouver l'affiliation d'un individu chargé de prendre une certaine décision avec une entreprise qui s'y intéresse. S’il s’agit d’un parent ou d’un partenaire commercial de quelqu’un, les conclusions s’imposent d’elles-mêmes. C’est plus difficile quand il s’agit simplement d’un ami, d’un ami ou d’une bonne connaissance. Surtout quand peu de gens le savent.

Alors, qui est objectivement considéré comme un affilié naturel ou légal ? Quels sont les critères permettant de le distinguer clairement de tous les autres ?

La dépendance survient dans plusieurs circonstances possibles.

• L'entité commerciale a le contrôle total de l'entreprise en raison des droits de propriété ou de possession.
• Possède une certaine partie du capital social de l'entreprise, qui donne le droit de vote lors de la prise de décisions de gestion collective.
• occupe le poste de directeur général ou un autre poste clé dans la gestion de l'entreprise ou dispose d'un statut juridique qui donne la capacité de gérer. Pour une personne morale, cela se traduit par le droit à des instructions contraignantes.
• La personne est liée aux propriétaires de l’entreprise par des liens de parenté ou de famille.
• Détient plus d'un cinquième des actions qui composent le capital de l'entreprise.
• Avec la direction et la direction de l'entreprise, il est membre d'au moins un groupe uni par des intérêts commerciaux communs. Il peut s'agir de clubs d'affaires ou d'autres communautés similaires.

Le principal critère de qualification d'une personne physique ou morale comme affiliée est sa capacité d'influence activité économique entreprises.

Législation de la Fédération de Russie sur la protection de la concurrence

Compte tenu de la base sur laquelle une personne est reconnue comme affiliée, il convient de noter que organisations tierces dans la gestion des entreprises publiques russes, y compris les monopoles naturels. Ce fait n’est pas surprenant. Ces grandes entités commerciales sont nécessairement entourées de parties liées qui participent financièrement à leurs activités.

L'affiliation est déterminée par la présence d'un bloc d'actions, qui donne la possibilité de participer à la gestion de la société. Législation actuelle, modifications ultérieures du Code civil de la Fédération de Russie et autres règlements sont tenus de fournir des listes de structures ayant des liens commerciaux directs et efficaces avec chaque société d’importance stratégique.

Ces informations sont accessibles au public. Il s'agit d'une liste de sociétés affiliées indiquant le pourcentage de leur part dans le capital total.

En particulier, chacun peut découvrir que JSC (société par actions) Rosneft a la structure de capital-actions suivante :

• 50 00000001% – JSC Rosneftegaz ;
• 19,75 % – BP Russian Investments Limited ;
• 19,50 % – QHG Oil Ventures Pte. Ltd.;
• 10,39 % – Dépôt national de règlement JSC.

En fin de compte, nous pouvons conclure que les quatre entités cotées contrôlent presque entièrement Rosneft - les actionnaires restants représentent une part insignifiante du capital, mesurée en dixièmes de pour cent.

D'autres sociétés d'État fournissent des rapports similaires.

Il faut distinguer les données sur les affiliés et les bénéficiaires, qui utilisent souvent des systèmes offshore pour cacher leur identité, c'est-à-dire ceux qui sont classés comme bénéficiaires.

Premièrement, les titres de propriété indiquent les actionnaires officiels qui détiennent au moins un cinquième du capital. Au moins un quart, soit 5 % de plus (FZ-115), ont des bénéficiaires. Quelle est la différence ? Rien d'autre. Tous deux perçoivent des revenus de de cette entreprise et en sont les actionnaires.

Activités des personnes affiliées dans Fédération Russe est régi par seize actes réglementaires, dont la loi fédérale « sur la concurrence », « sur les travaux d'audit », le décret présidentiel, des lettres du ministère des Finances, etc. Il est prévu d'adopter une loi spéciale Loi fédérale, spécifiquement dédié aux entités affiliées.

Sociétés affiliées et Code des impôts de la Fédération de Russie

Le terme « affiliation » dans les documents juridiques officiels de la Fédération de Russie est utilisé à titre auxiliaire et est indiqué entre parenthèses. Le Code des impôts de la Fédération de Russie inclut le concept principal d'interdépendance des participants.

L'attention portée aux affiliés dans le Code des impôts est due au fait que les régimes avec leur participation sont souvent élaborés dans le but d'optimiser la charge fiscale, c'est-à-dire d'éviter l'imposition lors de la conclusion de transactions.

L'utilisation de méthodes spéciales de contrôle fiscal des sociétés nécessite la divulgation obligatoire d'informations sur les entités commerciales interdépendantes.

Les signes d'interdépendance des personnes morales et physiques et le degré de leur participation sont exposés au chapitre 14.1 et à l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie et dans leurs modifications ultérieures. Contrairement au Code civil, ces documents font référence non pas à 20, mais à 25 % de participation directe ou indirecte au capital d'une entreprise. Le pourcentage de représentation au sein de l'organe exécutif collégial ou du conseil d'administration de l'organisation est également indiqué - plus de la moitié.

Basé sur l'art. 93 Loi fédérale « sur JSC », sur sociétés par actions est tenu de tenir des registres et des documents de déclaration des personnes qui leur sont affiliées. La même exigence est inscrite dans d'autres actes législatifs de la Fédération de Russie (résolutions de la Commission fédérale du marché des valeurs mobilières, etc.).

Les sociétés par actions doivent fournir chaque trimestre des informations sur les personnes affiliées à l'autorité nationale d'enregistrement. Des listes de ces modifications sont publiées dans le domaine public, indiquant les modifications dans un délai n'excédant pas trois jours après leur survenue.

L'échantillon de liste 2018 comprend les informations suivantes :

• nom complet de la personne affiliée (pour les particuliers - nom complet) indiquant tous les détails ;
• la date à partir de laquelle une personne morale ou physique peut être reconnue comme affiliée ;
• les détails du document sur lequel se fonde le fait d'affiliation ;
• la part de participation de la personne dans le capital total de la société par actions ;
• date de changement dans la liste des affiliés et sa description ;
• signature du chef de la société par actions.

Ce document peut être rempli sous la forme d'un formulaire électronique sur le site Web de la Commission fédérale du marché des valeurs mobilières de la Fédération de Russie, à partir duquel les informations sont versées dans un registre unique.

Si des soupçons apparaissent concernant une évasion fiscale par l'intermédiaire de sociétés affiliées, l'entreprise doit être inspectée. Les faits suivants peuvent servir de signes d’abus :

• Lors du contrôle ou immédiatement avant celui-ci, les fondateurs de l'entreprise ont enregistré une nouvelle personne morale.
• Les adresses et coordonnées réelles des deux sociétés sont les mêmes.
• Depuis le début du contrôle, le montant du patrimoine de l'entreprise a fortement diminué.
• Les contrats de fourniture sont réédités en urgence à une autre entreprise, et les droits et obligations sont cédés en sa faveur.
• Les salariés déménagent dans une autre société par actions, la structure de gestion de l'entreprise et ses effectifs changent.
• Les bénéfices sont transférés aux coordonnées bancaires de la société nouvellement créée.

Chacun des signes répertoriés représente une preuve indirecte d'une affiliation cachée (interdépendance). L'identification d'une tentative d'évasion fiscale devient la base pour prendre des mesures pour recouvrer les arriérés d'une entité affiliée (Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 2, clause 2 de l'article 45).

Responsabilité de l'entreprise responsabilité limitée et les personnes qui lui sont affiliées pour fourniture incomplète, déformée ou intempestive des informations spécifiées prévoient trois formes principales.

• Administratif – en cas de violations formelles (violation des délais, omissions involontaires, etc.).
• Taxe - si les actions ont entraîné une modification déraisonnable des prix du marché. La conséquence est des taxes supplémentaires plus une pénalité avec prélèvement automatique sur le compte.
• Droit civil - lors de la survenance des conséquences prévues par le Code civil de la Fédération de Russie.

Lors d'appels d'offres pour des marchés publics et dans d'autres circonstances similaires, une lettre de confirmation confirmant l'absence de personnes affiliées parmi les employés, dirigeants ou fondateurs des entreprises contreparties peut accélérer la vérification. Ce document est rédigé sur papier à en-tête de l'entreprise et comprend un lien vers la source (registre), qui permet de vérifier la véracité des informations.

Qu'est-ce qu'un site affilié ?

Les sites Internet, comme les entreprises, peuvent être affiliés. Certes, lors de la création de ressources d'affiliation, d'autres tâches sont définies. Le but de leur organisation est de maximiser le flux d’informations. A cet effet, des sites jumeaux sont formés (on les appelle aussi clones), identiques dans leur contenu, et parfois même similaires en apparence.

Un exemple tiré de la vie réelle et non virtuelle permet d'expliquer ce concept, lorsqu'un même produit est emballé par son vendeur dans des emballages différents. Dans ce cas, la probabilité que l'acheteur choisisse ce produit particulier augmente considérablement (en termes de nombre de variétés fictives).

Les moteurs de recherche sont aux prises avec ce phénomène. Déterminer la dépendance des ressources Internet est assez simple : le plus souvent elles ont une adresse IP commune, un contenu identique, la même structure et la même disposition.

Très souvent, dans le milieu professionnel, on entend un terme législatif tel que « personne affiliée ». Ce que représente ce terme et qui peut généralement être appelé par un tel terme dans le domaine juridique, nous l'examinerons dans l'article.

La notion d’« affilié » : qu’est-ce que c’est et d’où vient-elle ?

Voyons d'abord ce que signifie le concept d'« affilié » lui-même et à qui il peut s'adresser. DANS discours familier cet adjectif n'est pratiquement jamais trouvé, donc la plupart des gens ne savent tout simplement pas de quoi nous parlons. Cependant, souvent ce mot peut être entendu dans les nouvelles ou des articles analytiques lorsqu'il s'agit de fraude dans le domaine économique ou juridique, ainsi que d'opérations dans ces domaines qui sont obscures pour le citoyen moyen. Vous pouvez souvent entendre parler de sociétés affiliées ou de sociétés juridiques, et même de ressources Internet affiliées.

Le mot lui-même a des racines latines et faisait initialement référence au mot « fils » (plus tard à partir de ce mot, le mot « branche » a été formé), et la version anglaise ultérieure affilié signifie littéralement « attacher quelque chose », et le nom anglais affiliation est traduit comme « connexion » ou « composé ».

Ainsi, nous voyons que le mot « affilié », lorsqu'il est traduit en russe familier, signifie connecté ou subsidiaire.

Comme le mot n’est pas très courant en russe, il est souvent utilisé peut être trouvé différentes variantes dans sa transcription russe, cependant, la forme « affilié » est la seule correcte.

Comme nous le comprenons, un objet affilié est considéré comme un objet dont dépendent les activités d'autres objets moins importants. Voyons maintenant ce qu'est ce concept d'un point de vue juridique.

Qui peut être affilié ou entreprise ?

Ainsi, d'un point de vue juridique, un affilié est une personne ou une organisation qui capable d'avoir un impact direct pour le travail d'une autre personne morale, qu'il s'agisse d'une grande entreprise ou d'un entrepreneur individuel.

Les entreprises peuvent aussi le penser, et pas seulement les filiales, mais aussi les structures qui avoir le droit de gérer les activités d'autres sociétés et les organisations juridiques.

Dans le code des impôts russe lui-même ce concept non, mais il a été remplacé par un nom plus compréhensible : partie liée.

Qui est considéré comme affilié : liste des personnalités et des structures

Pour une entreprise ou une autre organisation considérée comme une personne morale, les affiliés sont des catégories telles que :

• gérants uniques, conseil d'administration ou structure de surveillance ;
• les citoyens qui font partie du même groupe que l'organisation elle-même ;
• les personnes détenant plus de 20 % des actions de cette structure ou de son capital social ;
• une entreprise dans laquelle la structure en question détient 20 pour cent ou plus des actions ou du capital (il convient de noter que l'affiliation est un processus à double sens) ;
• si l'entreprise fait partie d'un groupe financier ou groupe industriel, alors c'est la direction de ce groupe.

Dans le cas des entrepreneurs individuels, les personnes affiliées sont :

• les personnes qui font partie du même groupe de personnes que l'entrepreneur ;
• une société ou une entreprise dans laquelle l'entrepreneur détient une part ou une partie du capital social d'un montant supérieur à vingt pour cent.

Groupe de personnes affiliées : qui sont-elles et qui peut en faire partie ?

Lorsque nous avons répertorié qui peut agir en tant que filiales d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel, le groupe de personnes dont l'entreprise ou l'entrepreneur peut être membre a été mentionné. Ainsi, les membres d'un tel groupe dans le cas d'un entrepreneur individuel sont ses parents immédiats, notamment les conjoints, les enfants, les parents, les frères ou sœurs. Mais les membres d'un groupe pour une entreprise sont des catégories de personnes qui :

• peut contrôler plus de la moitié des droits de vote des actions de la société ou plus de la moitié de ses actions ;
• gérer uniquement cette société ou structure ;
• avoir le droit de donner des instructions qui nécessitent une exécution inconditionnelle ;
• représenter la majorité du personnel d’encadrement et de direction de l’organe de direction de la société ;
• avoir le droit de nommer ou d'élire un administrateur désigné de la société ;
• participer à la sélection de la plupart des membres du personnel d'encadrement et de direction de l'entreprise.

Il est tout à fait naturel que les membres d’un groupe particulier puissent se croiser et s’unir. Par exemple, si deux membres de deux différents groupes ont une grande influence dans le troisième groupe, mais d'un point de vue législatif, les deux premiers groupes doivent être considérés comme un seul.

Est-il nécessaire de fournir des informations sur les affiliés ?

Selon la législation consacrée aux problèmes de monopolisation, les sociétés par actions sont tenus de fournir de telles listes les autorités. Un tel rapport est requis avant organismes gouvernementaux, tant pour les actionnaires que pour les rapports comptables.

Pourquoi cette comptabilité est-elle nécessaire ? Le fait est que dans les cas où certains entrepreneurs sont capables d'influencer fortement les structures commerciales, des phénomènes tels que :

• des prix biaisés et gonflés ;
• persécution de structures concurrentes par des méthodes non marchandes ;
• formation de monopoles.

Si un tel processus n'est pas contrôlé, alors cela conduit à la destruction de marchés entiers, et en fait à différents niveaux. Dans la Fédération de Russie, des registres similaires sont tenus par le Service antimonopole.

Qu'est-ce qu'un site affilié ?

Il existe également le concept de ressource Internet affiliée. Dans ce contexte, ce concept a une signification légèrement différente de celle du contexte juridique. Ainsi, un site affilié est un site qui créé à des fins de promotion principal On peut également l'appeler porte ou satellite. Les développeurs peuvent créer grande quantité ressources affiliées, qui conduiront finalement l'utilisateur vers le site faisant l'objet de la promotion.

Comme vous pouvez le constater, en expliquant la notion d'affiliation, celle-ci devient plus compréhensible et vous pouvez comprendre ce que veut dire votre interlocuteur lorsqu'il mentionne certains affiliés dans une conversation ou parle de la présence de sites affiliés autour d'une ressource majeure sur Internet.

Les sujets de nombreux concepts du langage des affaires nous sont familiers. Seulement pour l’instant nous ne savons pas qu’ils soient également désignés par ce genre de terme. Les sociétés affiliées en sont un exemple. Voyons ce qui se cache derrière cette phrase.

Définition du terme

Plus notion large il y aura des affiliés. C'est le nom d'objets (personnes, organisations) qui peuvent affecter de manière significative les activités d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel. Par conséquent, les sociétés affiliées sont des organisations, des entreprises, des sociétés et des institutions qui peuvent influencer le sort d'une personne physique ou morale exerçant une activité commerciale.

Encore une définition. Une société affiliée est une société qui détient une participation dans l’entreprise principale d’un montant inférieur à celle de la société majoritaire. Elle peut faire office de succursale, de bureau de représentation, d'organisation filiale. Dans ce cas, la société mère participe aux affaires de la société affiliée sur la base d'un accord approprié. Ce type d'entreprises interdépendantes se crée lorsque l'activité s'étend dans des zones éloignées du siège social ou lorsque des succursales de sociétés transnationales ouvrent.

Ainsi, une société affiliée est contrôlée par une société mère plus grande. Pour la langue russe, la variante branche, organisation subsidiaire est plus familière. La notion d’« affiliation » nous est venue du droit étranger en 1992.

Il faut dire que la terminologie russe est ici moins stricte que celle étrangère. Dans le langage commercial étranger, les sociétés affiliées sont précisément contrôlées. En Russie, leur liste est plus large : il s'agit à la fois de « filiales » et de sociétés mères. Le concept lui-même est inscrit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Art. 20 ;
• clause 1, art. 105 ;
• article 2, art. 105.

Cependant, la législation qualifie les sociétés affiliées d'interdépendantes.

Maintenant, regardons plus exemples spécifiques, concernant deux groupes d'hommes d'affaires.

Entités affiliées à la personne morale

Considérons qui est une société affiliée, une personne par rapport à une personne morale :

Personnes affiliées aux entrepreneurs individuels

Pour les entrepreneurs individuels, la liste ne comprend que deux éléments. Ainsi, un groupe de sociétés affiliées, entrepreneurs individuels :

• Une société, une entreprise dont 20 % des actions ou du capital social sont détenus par cet entrepreneur individuel.
• Objets appartenant au même groupe de personnes que l'entrepreneur.

Regardons un autre concept que l'on retrouve souvent dans les explications.

Groupe de personnes - qu'est-ce que c'est ?

En ce qui concerne la liste des sociétés affiliées, le terme est expliqué dans la loi fédérale « sur la protection de la concurrence ».

Le groupe des entrepreneurs individuels comprend :

• parents;
• enfants;
• conjoint;
• sœurs et frères.

Voici les signes indiquant qu’une personne fait partie d’un groupe de personnes morales :

• Gère individuellement une personne morale.
• A le pouvoir de donner des instructions à l'entreprise, que cette dernière est tenue d'exécuter.
• Contrôle plus de la moitié des voix attachées aux actions ou capital autorisé.
• C'est sur proposition de cette personne que le chef de la personne morale a été élu.
• Les conseils d'administration (direction ou conseil) et de surveillance (conseil de fondation, administrateurs) sont composés des mêmes personnes.
• Sur proposition de cette personne, plus de la moitié des membres du conseil de surveillance/direction ont été élus.

Caractéristiques des sociétés affiliées

Présentons-en les caractéristiques particulièrement importantes :

Fournir des informations sur les affiliés

La législation antimonopole russe oblige les PJSC et les CJSC à fournir des listes de leurs sociétés affiliées. Le rapport est conservé à la fois pour les organismes de contrôle gouvernementaux et pour ses propres actionnaires. Les listes des personnes affiliées doivent également être incluses dans les documents comptables.

Quelle est la valeur de telles informations ? Toutes sortes d'influences mutuelles entre entrepreneurs individuels et personnes morales peuvent conduire à une collusion dans le domaine de la tarification et à l'élimination de concurrents par des méthodes non marchandes. Et finalement, à la formation de monopoles. Ce processus conduit à la paralysie des différents marchés russes de biens ou de services. Par conséquent, dans notre pays, les listes des personnes affiliées sont étroitement surveillées par le Service fédéral antimonopole.

Exemple de société

Et maintenant exemple brillant l'objet de notre conversation. Il s'agit de sociétés affiliées à Philip Morris International (PMI). C'est le nom de la société internationale du tabac, leader dans son secteur. Ses produits sont représentés dans plus de 180 pays à travers le monde. En 2015, elle détenait une part de 15,6 % de l’ensemble du marché mondial de la cigarette. En Russie - 28,4%.

En Fédération de Russie, PMI est représenté par trois sociétés affiliées :

• Philip Morris Ventes et Marketing (LLC).
• "Philip Morris Izhora" (JSC). L'usine est située à Région de Léningrad.
• "Philip Morris Kuban" (PJSC). Situé à Krasnodar.

Des succursales de ces sociétés dans plus de 100 villes russes. Environ 4,5 mille spécialistes travaillent dans les usines.

Les affiliés sont des entités qui peuvent influencer les activités de l'organisation. Mais le concept de sociétés affiliées dans la Fédération de Russie est plus large : elles incluent à la fois les sociétés mères et les sociétés contrôlées.

L'affiliation de personnes morales est une situation dans laquelle deux entreprises (ou plus) sont dépendantes. Autrement dit, une entreprise peut fournir influence significativeà l’autre dans l’activité économique, ce qui affecte la nature des décisions prises par une entité commerciale.

Signes d'affiliation de personnes morales

La réglementation législative de la notion d'affiliation est donnée à l'art. 53.2 Code civil de la Fédération de Russie, art. 20, art. 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie et la loi sur la concurrence du 22 mars 1991 n° 948-1. Le dernier acte juridique définit l'affiliation à l'art. 4, et précise que non seulement entités juridiques, mais aussi des citoyens.

S'agissant des entreprises, peuvent être reconnues comme affiliées :

• Membres du conseil de surveillance de la société, représentants d'un organe exécutif collégial ou unique.
• Membres du groupe de personnes auquel appartient une entreprise particulière.
• Les actionnaires ayant le droit de participer au vote sur assemblées générales, si la part des voix de ces actionnaires est de 20 % ou plus.
• Investisseurs dont la part du capital est de 20 % ou plus.
• L'affiliation de personnes morales peut avoir lieu si l'entreprise est membre d'un groupe financier-industriel (groupe financier-industriel). Dans cette situation, les personnes affiliées peuvent être des représentants des organes de direction d'autres sociétés participant au groupe industriel financier.

Sur le plan fiscal, la notion de « personnes liées » s'applique à l'affiliation. Sont reconnus comme tels (clause 2 de l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• les organisations qui détiennent une part de plus de 25 % dans le capital d'une autre entreprise ;
• personne morale et personne physique, si la personne physique détient plus de 25 % du capital ;
• plusieurs personnes morales, avec la participation de l'une d'elles dans plusieurs sociétés, si sa part dans chacune d'elles est supérieure à 25 % ;
• personne morale et son directeur ;
• l'organisation et la personne autorisée à nommer son chef, ou la moitié de la direction ;
• les personnes morales dans lesquelles plus de la moitié de la direction (conseil d'administration) sont les mêmes citoyens ;
• plusieurs sociétés dans lesquelles une même personne physique est désignée comme dirigeant ;
• plusieurs personnes morales dans lesquelles la première possède plus de la moitié du capital de la seconde, la seconde, à son tour, possède plus de la moitié du capital de la troisième, etc.

La présence de signes d'affiliation suggère que les entreprises coordonnent entre elles les décisions organisationnelles ou économiques.

En ce qui concerne les relations entre individus, l'interdépendance peut se manifester entre parents - par exemple entre conjoints mariés, entre enfant adopté et son parent adoptif.

Il existe une autre option en matière de dépendance : la dépendance au travail. Qu'est-ce que l'affiliation des fonctionnaires - il s'agit d'une situation dans laquelle un individu est obligé d'obéir aux décisions d'un autre citoyen dans le cadre des relations de travail et de la hiérarchie de gestion selon tableau des effectifs. Ce principe de dépendance est énoncé à l'art. 20 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Affiliation de personnes morales : conséquences

Une réglementation législative des relations entre personnes affiliées est nécessaire pour résoudre les problèmes suivants :

• prévention de la collusion économique dans le domaine des prix et de la concurrence ;
• prévenir les situations d'émergence de structures monopolistiques cachées sur le marché.

L'affiliation des personnes morales peut être vérifiée par le Service antimonopole ou l'administration fiscale. Dans le système fiscal, il est nécessaire d’identifier les entreprises interdépendantes pour évaluer l’objectivité et la faisabilité économique des projets controversés. transactions commerciales. Par exemple, le Service fédéral des impôts peut contester la légalité d'une transaction d'achat et de vente entre parties affiliées si le prix des produits vendus s'avère sous-estimé. Accorder des avantages particuliers en cas de collaboration avec une structure dépendante peut également sortir du cadre légal. Les transactions réalisées dans de telles conditions, en procédure judiciaire peuvent être déclarés invalides, car ils entraînent une diminution artificielle des obligations fiscales et des dommages au budget de l'État.

Les risques d'affiliation de personnes morales peuvent se manifester dans le cas où l'entreprise bénéficie des services d'une organisation experte affiliée. Dans cette situation, les opposants à l'entreprise qui a fait appel aux services d'un tel expert peuvent raisonnablement contester les résultats de l'expertise et exiger une révision du dossier. Les résultats du trading peuvent également être déclarés invalides si des personnes affiliées y participent. La base peut être l'existence d'un complot entre entreprises dépendantes, qui a conduit à la victoire de l'une de ces entreprises. Si l'affiliation de personnes morales est révélée, les preuves seront irréfutables, les résultats de l'enchère seront annulés et l'entreprise illégalement gagnante devra compenser les pertes subies par les autres participants.

L’existence d’une interdépendance entre un débiteur et son créancier peut justifier un contrôle de faillite. La raison en est que les parties, en collusion, ont la possibilité de créer une dette fictive afin d'obtenir Argent partenaire. Cette procédure porte atteinte aux droits des autres créanciers.

L'affiliation des personnes morales peut être vérifiée gratuitement sur le site Internet du Service fédéral des impôts et d'autres services Internet. Certains sites offrent la possibilité d'explorer la relation entre deux contreparties, notamment en analysant les transactions réalisées avec la participation d'intermédiaires. D'autres services vous permettent de visualiser caractéristiques générales de la contrepartie qui vous intéresse par son nom ou son NIF, par exemple :

• données d'enregistrement;
• des informations sur les fondateurs ;
• des informations sur l'organe exécutif;
• Présence ou absence procédure d'exécution, cas d'arbitrage ;
• statistiques de participation aux marchés publics;
• liste des organisations établies;
• des données sur les inspections effectuées dans l'entreprise et le nombre d'infractions identifiées ;
• institutions et marques associées.

N'importe qui peut vérifier l'affiliation des personnes morales sur le site Web du Service fédéral des impôts. Pour ce faire, vous devez connaître les détails de base de la contrepartie. Prestations de service autorité fiscale(par exemple, « ]]> Informations sur l'enregistrement public des personnes morales, des entrepreneurs individuels, des exploitations paysannes ]]> ») aideront à identifier les entités commerciales sans scrupules, à détecter « ]]> fondateurs de masse ]]> ».

Comment prouver l'affiliation des personnes morales :

• rechercher des informations sur les entreprises dans des sources d'information ouvertes, y compris le site Web du Service fédéral des impôts ;
• vérifier les données sur les fondateurs et leurs parts dans d'autres entreprises ;
• étudier les liens familiaux entre les dirigeants et les fondateurs des entreprises coopérantes ;
• étude situation économique entreprises - vous pouvez ainsi identifier la dépendance financière de l'entreprise à l'égard d'une autre entreprise (cela se voit dans la structure des achats et des ventes, dans l'analyse de la clientèle, dans les comptes débiteurs et créditeurs).

La vérification de l'affiliation et de l'interdépendance est nécessaire afin d'éviter les risques dans les relations juridiques civiles, ainsi que les risques fiscaux liés à la reconnaissance des relations avec une contrepartie comme un avantage fiscal injustifié.

La notion de personnes affiliées et solidaires

Affiliés

Personnes physiques et morales capables d'influencer les activités des personnes morales et (ou) des personnes physiques engagées dans activité entrepreneuriale(Article 4 de la loi RSFSR du 22 mars 1991 N 948-1 (telle que modifiée le 26 juillet 2006) « Sur la concurrence et la restriction des activités monopolistiques sur les marchés des matières premières »).

Sur la base de l'article 53.2 du Code civil de la Fédération de Russie, si la survenance de conséquences juridiques dépend de l'existence d'une relation entre des personnes, alors la présence ou l'absence de telles relations est déterminée par la loi. Mais le Code des impôts fonctionne avec la notion d'« interdépendance ».

Selon l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'interdépendance s'entend comme :

• organisation si une organisation participe directement et (ou) indirectement à une autre organisation et que la part de cette participation est supérieure à 25 % ;
• un individu et une organisation si un tel individu participe directement et (ou) indirectement à une telle organisation et que la part de cette participation est supérieure à 25 pour cent ;
• organisations si la même personne participe directement et (ou) indirectement à ces organisations et que la part de cette participation dans chaque organisation est supérieure à 25 pour cent ;
• organisation et personne (y compris un individu avec son parties liées avoir le pouvoir de nommer (élire) un seul organe exécutif cet organisme ou par nomination (élection) d'au moins 50 pour cent de la composition de l'organe exécutif collégial ou du conseil d'administration (conseil de surveillance) de cet organisme ;
• les organisations dont les organes exécutifs uniques ou dont au moins 50 pour cent de la composition de l'organe exécutif collégial ou du conseil d'administration (conseil de surveillance) sont nommés ou élus par décision de la même personne ;
• les organisations dans lesquelles plus de 50 pour cent de l'organe exécutif collégial ou du conseil d'administration (conseil de surveillance) sont les mêmes personnes ainsi que des personnes interdépendantes ;
• organisation et personne exerçant les pouvoirs de son organe exécutif unique ;
• les organisations dans lesquelles les pouvoirs de l'organe exécutif unique sont exercés par la même personne ;
• les organisations et (ou) les individus si la part de participation directe de chaque personne précédente dans chaque organisation ultérieure est supérieure à 50 pour cent ;
• individus dans le cas où un individu est subordonné à un autre à un particulier par position officielle;
• une personne physique, son conjoint, ses parents (y compris les parents adoptifs), ses enfants (y compris les enfants adoptés), ses frères et sœurs germains et demi, son tuteur (fiduciaire) et sa pupille.

Dans le même temps, les signes d'affiliation et d'interdépendance incluent la participation directe et indirecte d'une organisation à une autre.

Exemple de participation directe

Exemple de participation indirecte

Par conséquent, pour vérifier l'affiliation, vous devez vérifier non seulement la participation directe, mais également indirecte d'une organisation dans une autre.

Pourquoi vérifient-ils l'affiliation ?

Les affiliations et les interdépendances doivent être testées pour de nombreuses raisons.

• Premièrement, la vérification de l'affiliation permet d'établir des relations entre les participants à de grands projets et des transactions nécessitant une approbation, ce qui contribue à réduire les risques d'augmentation des coûts ou de « détournement » de fonds vers des sociétés affiliées.
• Deuxièmement, connaissant l'affiliation des personnes, il est possible d'identifier divers stratagèmes frauduleux et signes de malhonnêteté dans les transactions.
• Troisièmement, l’interdépendance est le signe d’un avantage fiscal injustifié. Pour de telles transactions, vous devrez justifier du prix et utiliser les méthodes de tarification prévues par la législation fiscale.
• Quatrièmement, les litiges juridiques et les sanctions peuvent être évités. Par exemple, les autorités fiscales peuvent vérifier la cohérence des prix des transactions entre parties liées aux prix actuels du marché. Si l’audit révèle une sous-estimation des prix, des taxes supplémentaires seront alors facturées comme si le prix de la transaction était un prix de marché, semblable aux prix des transactions entre entreprises non interdépendantes.

Exemple

Dans l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 22 juillet 2016 N 305-KG16-4920 dans l'affaire N, le tribunal a examiné le cas d'une cotisation fiscale supplémentaire sur une transaction entre parties liées et est parvenu à la conclusion de non-marché prix. La société, sur la base d'un accord du 05/04/2011 N 04/05/2011, le contribuable a transféré la propriété de l'immeuble en faveur de la société à responsabilité limitée « Dubovets » au prix de 9 440 000 roubles. Des accords similaires ont également été conclus concernant d'autres biens immobiliers, qui ont été vendus à la société à responsabilité limitée du même nom « Business Center Minaevsky » au prix de 950 000 roubles, à la société à responsabilité limitée « Stroitel » au prix de 710 000 roubles. roubles. Bureau des impôts a procédé à un examen et a découvert qu'à la date de la transaction, la valeur du bien était de 273 656 000 roubles, au lieu des 9 440 000 roubles appliqués par les parties à la transaction.

Comment vérifier l'affiliation d'une contrepartie ?

Vérifier l'affiliation d'une contrepartie n'est pas une tâche facile, car l'entreprise peut cacher ses connexions. Et les salariés eux-mêmes ne savent pas toujours que le PDG ou le fondateur a simultanément fondé une autre entreprise et réalisé des transactions.

De nombreuses entreprises utilisent un mécanisme d'assurance dans lequel le contrat comprend une clause stipulant que l'entreprise n'a aucune filiale, mais une telle clause ne garantit pas à 100 % que la contrepartie fournira des informations exactes.

L'option de vérification la plus courante consiste à vérifier sur Internet sur la base de preuves indirectes, ainsi qu'à vérifier à l'aide du certificat du Registre d'État unifié des personnes morales publié sur le site Web du Service fédéral des impôts, qui peut être trouvé par le nom ou le NIF du entreprise. Mais l'inconvénient de cette méthode de contrôle des contreparties est que vous pouvez vous renseigner auprès de sources ouvertes toutes les sociétés affiliées ne sont pas faciles, car ces sources ne sont généralement pas publiées.

Il est plus facile de vérifier la contrepartie. Le service détermine automatiquement les facteurs de risque d'une entreprise particulière. Par exemple, nous souhaitons conclure un accord avec une société à responsabilité limitée. Grâce à la barre de recherche, nous trouvons la bonne entreprise, ouvrez sa carte et rendez-vous dans la rubrique « Facteurs de risque ».

L’un des facteurs que nous voyons est le « fondateur de masse ». Ces risques ne constituent pas toujours des facteurs déterminants pour lesquels il vaut la peine de résilier le contrat ou de refuser la transaction. Cependant, vous devez y prêter attention et le vérifier davantage.

L'adresse d'enregistrement en masse, le fondateur et le dirigeant en masse sont quelques-unes des principales caractéristiques par lesquelles les autorités fiscales identifient les « entreprises qui passent la nuit ». La coopération avec de telles entreprises se heurte à des accusations de bénéficier d'avantages fiscaux injustifiés et de charges supplémentaires d'impôt sur le revenu et de TVA. Une personne peut être fondateur en masse dans 50 entreprises et possible fondateur dans 3 autres. La participation possible montre précisément une participation indirecte, c'est-à-dire une affiliation indirecte.

De plus, vous pouvez vérifier l'affiliation en connaissant le nom, le prénom et le patronyme du directeur général ou membre de la société. Pour ce faire, il est pratique d’utiliser la recherche par personne dans Casebook. Le système indiquera dans quelles organisations cette personne est le fondateur et le directeur général.

Ainsi, il est assez facile de déterminer les sociétés affiliées par leur nom ou par une personne spécifique. Vous pouvez également consulter les principaux dirigeants ou membres du conseil d’administration. Une vérification similaire peut être nécessaire lors de l'acceptation décision importante sur l’acquisition d’actifs, le rachat d’une entreprise et la conduite de due diligence d’une transaction.

Pour plus de sécurité, le service peut examiner des sociétés précédemment en activité dans lesquelles une certaine personne était administrateur ou fondateur. Un tel contrôle permet de retracer l’historique de la participation de cette personne à diverses entreprises, pour voir pourquoi certaines personnes ont été fermées et quels problèmes elles ont rencontrés.

Il existe d'autres services permettant de vérifier l'affiliation et de rechercher des facteurs de risque. Ce qui est unique, c'est qu'en quelques clics, vous pouvez non seulement vérifier les sociétés liées, mais également évaluer les perspectives judiciaires de travailler avec une contrepartie particulière, le nombre de cas d'arbitrage et de cas SOJ, c'est-à-dire effectuer une vérification plus approfondie.