Συστήματα φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες: USN, UTII, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, βάση και ποιος ειδικός τρόπος να επιλέξετε για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Τι είδους φορολογία να επιλέξετε για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Συχνά συμβαίνει ότι η συνηθισμένη εργασία γίνεται αφόρητη και η ταχέως αυξανόμενη εσωτερική δυναμική ενός νέου επιχειρηματία αναζητά διέξοδο. Σε τέτοιες περιπτώσεις, θα πρέπει να σκεφτείτε να ξεκινήσετε τη δική σας επιχείρηση. Θα πρέπει να προσεγγίσετε την υλοποίηση των σχεδίων σας με κάθε ευθύνη, πρώτα απ 'όλα, πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τους τύπους φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες και να καθορίσετε ποιος είναι κατάλληλος για εσάς.

Αυτό είναι πολύ σημαντικό, επειδή πολλά εξαρτώνται από το σωστά επιλεγμένο φορολογικό σύστημα, ένα λάθος σε αυτό το θέμα μπορεί να οδηγήσει σε πρόσθετο κόστος υλικού και χρόνου.

Τι καθορίζει τη φορολογική διαδικασία;

Υπάρχουν αρκετές διαφορετικών τύπωνφορολογία, καθένα από τα οποία έχει τα δικά του χαρακτηριστικά.

Γενικό σύστημα — οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν αυτό το είδος φορολογίας πληρώνουν έναν αρκετά μεγάλο αριθμό διαφόρων τελών, κάτι που δεν είναι πάντα βολικό και τις περισσότερες φορές απαιτεί την παρουσία ενός καλού λογιστή στην επιχείρηση.

Προκειμένου να απλοποιηθεί ελαφρώς το φορολογικό σύστημα και να μειωθεί ο αριθμός των πιθανών προστίμων, υπάρχουν αρκετά ειδικά καθεστώτα που διευκολύνουν τη ζωή των επιχειρηματιών:

• "απόδοση"— UTII — το ποσό του φόρου υπολογίζεται σύμφωνα με μια ορισμένη φόρμουλα, το οποίο χρησιμοποιεί δείκτη βάσης και διάφορους συντελεστές.
• ευρεσιτεχνία— οι πληρωμές είναι ένα σταθερό ποσό, μεμονωμένα για κάθε τύπο δραστηριότητας·
• "απλοποιημένο"— Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο δημοφιλές σύστημα, σύμφωνα με το οποίο ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται μόνο μία φορά το χρόνο και μπορείτε να επιλέξετε μόνοι σας τη μέθοδο υπολογισμού.

Μεμονωμένος επιχειρηματίας - ποιο φορολογικό σύστημα να επιλέξει και να μην κάνει λάθος

Για να επιλέξετε σωστά το καλύτερο φορολογικό σύστημα για τον εαυτό σας, πρέπει να λάβετε υπόψη πολλούς διαφορετικούς παράγοντες. Για παράδειγμα, θα είναι επωφελές να επιλέξετε ένα γενικό σύστημα για εκείνους των οποίων οι επιχειρηματικοί εταίροι εργάζονται μόνο με ΦΠΑ. Οι φόροι για τα «κοινά μέλη» θα πρέπει να καταβάλλονται μηνιαίως και θα πρέπει επίσης να ανησυχείτε για την συχνότερη υποβολή διαφόρων αναφορών. Πιθανότατα, ένα τέτοιο σύστημα δεν θα είναι κατάλληλο για εκείνους τους επιχειρηματίες των οποίων οι δραστηριότητες είναι εποχιακές.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τόσο το OSNO όσο και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για να κάνετε μια επιλογή, πρέπει να υπολογίσετε προσεκτικά τα πάντα. Φανταστείτε το πιο απαισιόδοξο σενάριο για την ανάπτυξη της επιχείρησης: ελάχιστα κέρδη, σχεδόν καθόλου πελάτες, αλλά πρέπει ακόμα να πληρώσετε φόρους. Σε αυτή την περίπτωση, ένα χαρτί, ένα μολύβι και μια αριθμομηχανή θα σας βοηθήσουν να το κάνετε σωστή επιλογή. Αξίζει να θυμάστε ότι υπάρχουν αυξήσεις φόρων και λάβετε αυτό υπόψη όταν κάνετε υπολογισμούς.

Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων όταν δεν χρειάζεται να επιλέξετε για να τις εκτελέσετε, πρέπει να έχετε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Ωστόσο, υπάρχουν επίσης αποχρώσεις εδώ: εάν ένας οργανισμός είναι εγγεγραμμένος με τη μορφή OJSC, LLC ή CJSC, τότε η χρήση του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας είναι απαράδεκτη. Τώρα ας μιλήσουμε για κάθε CH με περισσότερες λεπτομέρειες.

Γενικός φόρος

Η γενική φορολογία των μεμονωμένων επιχειρηματιών περιλαμβάνει την πληρωμή των ακόλουθων τύπων πληρωμών:

• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 13%;
• ΦΠΑ - 0 - 10 - 18% (ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας).
• ασφάλιστρα —30%;
• φόρο ακίνητης περιουσίας εάν εμπλέκεται σε εργασία.

Επιπλέον, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες (το γενικό φορολογικό σύστημα) πληρώνουν και κάποιους άλλους φόρους, αλλά το ύψος τους δεν είναι τόσο μεγάλο σε σύγκριση με τους κύριους. Το γενικό φορολογικό σύστημα ισχύει για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων και δεν περιορίζεται με κανέναν τρόπο, αλλά για ορισμένες μορφές μικρών επιχειρήσεων είναι απαράδεκτο.

ΦΠΑ για ιδιώτες

Προφανώς, δεν προβλέπουν όλα τα είδη φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες την καταβολή ΦΠΑ. Δεν μπορεί να αποφευχθεί εάν ο επιχειρηματίας βρίσκεται σε κοινή CH. Για όλους τους άλλους, όλα δεν είναι τόσο προφανή: η πληρωμή του ΦΠΑ για το UTII είναι εντελώς εθελοντική και παρέχεται για ορισμένους τύπουςδραστηριότητες. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί τις δραστηριότητές του σύμφωνα με τον «καταλογισμό», αλλά εκτελεί και άλλες εργασίες που εμπίπτουν στον ΟΣΝΟ, μπορεί να αναγνωριστεί ως υπόχρεος ΦΠΑ σε αυτό το μέρος.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ σε περιπτώσεις όπου τα συνολικά έσοδα για τους τελευταίους τρεις μήνες δεν υπερβαίνουν τα δύο εκατομμύρια ρούβλια. Για να λάβετε μια τέτοια «φορολογική αμνηστία» πρέπει να προσκομίσετε τα ακόλουθα έγγραφα:

• βιβλίο πωλήσεων, λογιστική εξόδων και εσόδων, επιχειρηματικές συναλλαγέςή αποσπάσματα από αυτά?
• αντίγραφο του ημερολογίου τιμολογίου (παραλήφθηκε και εκδόθηκε).

Εάν ένας επιχειρηματίας έχει αλλάξει το φορολογικό καθεστώς (για παράδειγμα, από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο γενικό) και θέλει να λάβει απαλλαγή από τον ΦΠΑ, τότε πρέπει επίσης να παράσχετε απόσπασμα από το βιβλίο εσόδων και εξόδων των μεμονωμένων επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες απαλλάσσει τους επιχειρηματίες από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος και περιουσίας φυσικών προσώπων που χρησιμοποιούνται για τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι εθελοντική, ο επιχειρηματίας διατηρεί το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα το αντικείμενο φορολογίας:

• 6% - από το "ακαθάριστο" εισόδημα, δηλαδή λαμβάνεται υπόψη όλο το εισόδημα του επιχειρηματία.
• 15% - από το "καθαρό" εισόδημα, αυτό σημαίνει ότι το ποσό των δαπανών αφαιρείται από το ποσό όλων των εσόδων και αυτό που απομένει είναι το αντικείμενο φορολογίας.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες προβλέπει τη διατήρηση:

• διαδικασία υποβολής εκθέσεων·
• καταβολή εισφορών στην ασφάλιση συντάξεων·
• καταβολή εισφορών κοινωνικής ασφάλισης κατά των επαγγελματικών ασθενειών και των εργατικών ατυχημάτων·
• ευθύνη για την ορθή εκτέλεση των καθηκόντων του φορολογικού πράκτορα (κατά τη σύναψη συμβάσεων εργασίας).

UTII

Όταν συζητάμε τύπους φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες, δεν μπορούμε παρά να μιλήσουμε για τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος - UTII. Αυτός ο τύπος φορολογίας δεν εξαρτάται ούτε από το εισόδημα ούτε από τα κέρδη και δεν ισχύει για όλους τους τύπους επιχειρηματική δραστηριότητα. Αυτά, για παράδειγμα, θα μπορούσαν να είναι:

• επισκευή, πλύσιμο και συντήρηση οχημάτων·
• φαγητό σε πακέτο - περίπτερα" γρήγορο φαγητό», τα οποία δεν διαθέτουν αίθουσα για επισκέπτες.
• παροχή μικρών οικιακών υπηρεσιών.
• παροχή διαφημιστικών υπηρεσιών - τοποθέτηση σε εξωτερικά μέσα, προσκέφαλα σε οχήματα, πλαϊνά αυτοκίνητα κ.λπ.
• εμπόριο σε καταστήματα (περίπτερα) με εμβαδόν έως 150 m2.

Η απόφαση για τη δυνατότητα χρήσης του UTII λαμβάνεται από τις δημοτικές αρχές. Αντικείμενο φορολογίας στην περίπτωση αυτή είναι το τεκμαρτό εισόδημα (ορισμένο καθορισμένο ποσό), ενώ δεν καταβάλλεται ΦΠΑ, φόρος περιουσίας και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι υπόλοιποι φόροι που οφείλονται στον επιχειρηματία καταβάλλονται σύμφωνα με τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα.

Ευρεσιτεχνία

Ένας άλλος τύπος πληρωμής που μπορούν να επιλέξουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες είναι το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Αυτό το σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί μαζί με το OSNO, το UTII ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε περιπτώσεις όπου η δραστηριότητά σας ανήκει στη λίστα που παρουσιάζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• επισκευή επίπλων?
• Υπηρεσίες κομμωτηρίου?
• επισκευή και ράψιμο κλωστοϋφαντουργικών, πλεκτών και προϊόντων γούνας·
• Φροντιστήρια, οργάνωση μαθημάτων κατάρτισης·
• λιανεμποριο;
• Υπηρεσίες σχεδιασμού·
• πολύ περισσότερο;

Η διαδικασία για την άσκηση των δραστηριοτήτων ενός μεμονωμένου επιχειρηματία (σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας) ρυθμίζεται επίσης από το άρθρο 346.43 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εφαρμογή αυτού του είδους φορολογίας είναι αδύνατη εάν:

• τα έσοδα για το έτος ανήλθαν σε περισσότερα από 64.020.000 ρούβλια.
• η δραστηριότητα πραγματοποιείται βάσει διαχείρισης εμπιστοσύνης ή απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης·
• η εταιρεία απασχολεί περισσότερους από 15 υπαλλήλους.

Μια επιχείρηση που λειτουργεί υπό τους όρους του PSN δεν μπορεί να χρησιμοποιεί ταμειακές μηχανές, με την επιφύλαξη της έκδοσης γραπτού εγγράφου που επιβεβαιώνει τη λήψη χρημάτων: απόδειξη, απόδειξη πώλησης κ.λπ.

Ενιαίος αγροτικός φόρος

Είναι επίσης απαραίτητο να αναφερθεί η ύπαρξη μιας τέτοιας μορφής φορολογίας για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες όπως ο ενιαίος αγροτικός φόρος. Μόνο οι επιχειρηματίες που παράγουν και μεταποιούν γεωργικά προϊόντα, δασοκομία, αλιεία, κτηνοτροφία κ.λπ. μπορούν να εφαρμόσουν ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα.

Το ποσό του φόρου υπολογίζεται με βάση τη φορολογική βάση πολλαπλασιαζόμενη επί συντελεστή 6%, και είναι δυνατή η μείωση της βάσης κατά το ποσό των ζημιών που υπέστησαν το προηγούμενο έτος. Ένας επιχειρηματίας απαλλάσσεται από φόρο περιουσίας, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ (εκτός από εισαγόμενα αγαθά).

Τι καλύτερο;

Όπως μπορείτε να δείτε, οι μορφές φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι αρκετά διαφορετικές και δεν είναι δυνατό να απαντηθεί το ερώτημα ποια είναι καλύτερη ή χειρότερη. Όλα εξαρτώνται από τον τύπο δραστηριότητας της επιχείρησης, τον κύκλο εργασιών των κεφαλαίων, τον αριθμό του προσληφθέντος προσωπικού και πολλούς άλλους παράγοντες.

Για παράδειγμα, το καλύτερο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, για τους οποίους το εμπόριο είναι ο κύριος τύπος δραστηριότητας (εκτός από το χονδρικό εμπόριο), είναι πιθανότατα «απλοποιημένο». Εάν οι πελάτες δεν απαιτούν τιμολόγιο, αυτή μπορεί να είναι η λιγότερο δαπανηρή και χωρίς προβλήματα επιλογή. Και αν σκοπεύετε να ανοίξετε ένα μικρό κομμωτήριο ή να παρέχετε υπηρεσίες επέκτασης νυχιών στο σπίτι, τότε το UTII είναι κατάλληλο για εσάς. Εάν το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας για την άσκηση οποιουδήποτε τύπου δραστηριότητας είναι χαμηλότερο από ό,τι σε άλλα συστήματα, τότε θα πρέπει να προτιμάται η φορολόγηση των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Τελικά, εξαρτάται από εσάς να αποφασίσετε, αλλά κατά τον υπολογισμό, μην ξεχνάτε κάποιο πρόσθετο κόστος.

Άλλοι φόροι

Κάθε είδους φορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες απαιτεί και την καταβολή πρόσθετων εισφορών. Και σε αυτό το θέμα, όλα είναι πολύ ατομικά και εξαρτώνται από τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης. Ίσως το μόνο που μπορεί να θεωρηθεί κοινό είναι ο φόρος των συντάξεων - όλοι οι επιχειρηματίες καλούνται να τον πληρώσουν, ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητάς τους.

Υπάρχουν επίσης επιπλέον:

• φόρος ακίνητης περιουσίας - περιλαμβάνει φόρο επί της ακίνητης περιουσίας και των μεταφορών που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - ισχύει μόνο για το OSNO, σε άλλες περιπτώσεις συσσωρεύεται μόνο στον μισθό των εργαζομένων, ανεξάρτητα από το ποια SN βρίσκεται ο εργοδότης.
• Ειδικός φόρος κατανάλωσης·
• φόρος για την εξόρυξη διαφόρων ορυκτών·
• συλλογή νερού?
• φόρος γης?
• κρατικοί και τελωνειακοί δασμοί·
• τέλη για τη χρήση διαφόρων αντικειμένων ζωικών και υδρόβιων βιολογικών πόρων·
• άλλος.

Φυσικά όλες αυτές οι πληρωμές γίνονται μόνο εφόσον υπάρχει κατάλληλη φορολογική βάση, δηλαδή ασκείται η αντίστοιχη δραστηριότητα.

Πώς να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα

Συνήθως, αμέσως μετά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, εφαρμόζεται OSNO. Περαιτέρω, κατόπιν αιτήματός σας, είναι δυνατή η αλλαγή της φορολογίας των μεμονωμένων επιχειρηματιών, για την οποία πρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία εγγραφής ή αμέσως κατά τη διαδικασία εγγραφής. Εάν αυτό δεν έχει γίνει, τότε μπορείτε να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα όχι νωρίτερα από το επόμενο ημερολογιακό έτος γράφοντας μια αντίστοιχη αίτηση στο που θεσπίστηκε με νόμοπροθεσμίες.

Ποιο φορολογικό σύστημα να επιλέξει για μεμονωμένους επιχειρηματίες ? ρωσικός φορολογικό σύστημαπροσφέρει στον επιχειρηματία μια αρκετά ευρεία επιλογή φορολογικών συστημάτων. Αλλά η νομοθεσία αλλάζει κάθε χρόνο, επομένως η επιλογή μπορεί να μην είναι εύκολη.

Φορολογία μεμονωμένων επιχειρηματιών: κατάλογος φορολογικών συστημάτων

Ένα από τα πιο σημαντικά ζητήματαπου αφορούν εκκολαπτόμενους επιχειρηματίες - ποιο φορολογικό σύστημα να επιλέξει για μεμονωμένους επιχειρηματίες? Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στη Ρωσία έχουν μια επιλογή από 5 φορολογικά συστήματα και καθένα από αυτά τα συστήματα έχει τόσο πλεονεκτήματα όσο και μειονεκτήματα.

Βασικά συστήματα φορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες :

• γενικό φορολογικό σύστημα (OSNO)·
• απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USNO)·
• καταβολή του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII)·
• φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PTS)·
• καταβολή του ενιαίου γεωργικού φόρου (UST).

Σύντομη περιγραφή των φορολογικών συστημάτων

Ας εξετάσουμε εν συντομία τα χαρακτηριστικά καθενός από τα φορολογικά συστήματα που είναι διαθέσιμα στους εγχώριους επιχειρηματίες.

Το γενικό φορολογικό σύστημα θα ανατεθεί στον φορολογούμενο εξ ορισμού, εκτός εάν εκφράσει την επιθυμία να χρησιμοποιήσει άλλο. Ένας επιχειρηματίας του οποίου η φορολόγηση πραγματοποιείται σύμφωνα με το σύστημα OSNO πληρώνει φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, φόρο ακινήτων, καθώς και ορισμένους φόρους και τέλη υποχρεωτικά για όλα τα φορολογικά συστήματα.

Ωστόσο, το OSNO συνεπάγεται μία από τις υψηλότερες φορολογικές επιβαρύνσεις, επομένως, μετά την εισαγωγή ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι περισσότεροι επιχειρηματίες στράφηκαν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπάρχει σε 2 εκδόσεις. Στην πρώτη επιλογή, η φορολογική βάση είναι το εισόδημα του επιχειρηματία, στη δεύτερη υπολογίζεται σύμφωνα με το καθεστώς "έσοδα μείον έξοδα". Οι συντελεστές για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καθορίζονται σε ομοσπονδιακό επίπεδο με δυνατότητα προσαρμογής εντός του καθορισμένου χρονικού διαστήματος στις περιφέρειες. Το εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 6% και το "εισόδημα μείον τα έξοδα" - από 5 έως 15%. Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πληρώνει επίσης φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση κτηματολογική αξίαακίνητα και μια σειρά υποχρεωτικών φόρων και τελών.

Το UTII περιλαμβάνει την πληρωμή φόρου σύμφωνα με την ετήσια βάση εισοδήματος που καθορίζεται από το νόμο (το λεγόμενο τεκμαρτό εισόδημα). Η βάση αυτή προσαρμόζεται με συντελεστές που καθορίζονται σε περιφερειακό επίπεδο και σε επίπεδο δήμων.

Το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας είναι το απλούστερο από όλα. Για να εργαστεί, ένας επιχειρηματίας χρειάζεται μόνο να αγοράσει ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για την περίοδο κατά την οποία σκοπεύει να παρέχει ένα συγκεκριμένο είδος υπηρεσίας. Το τέλος ευρεσιτεχνίας είναι το ποσό του φόρου εισοδήματος από επιχειρηματικές δραστηριότητες και αντικαθιστά τον ΦΠΑ και τον φόρο ακίνητης περιουσίας (με εξαίρεση τον φόρο που καταβάλλεται επί της κτηματολογικής αξίας των ακινήτων).

Έτσι, οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν UTII, PSN ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων που υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία των αντικειμένων ακίνητα, καθώς και μια σειρά υποχρεωτικών φόρων. Ορισμένοι υποχρεωτικοί φόροι που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες περιλαμβάνουν: ειδικούς φόρους κατανάλωσης, κρατικούς και τελωνειακούς φόρους, φόρο γης, φόρο νερού, φόρο εξόρυξης ορυκτών και ορισμένα τέλη. Και εάν αυτοί οι φόροι και τα τέλη ισχύουν για τις δραστηριότητες που ασκεί ο επιχειρηματίας, θα πρέπει να καταβάλλονται σύμφωνα με οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα.

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος αφορά όσους επιχειρηματίες ασχολούνται με την παραγωγή ή/και μεταποίηση αγροτικών προϊόντων. Αυτό το σύστημα έχει πολλά κοινά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το ποσοστό είναι το ίδιο - 6% του ετήσιου εισοδήματος.

Ποιο φορολογικό σύστημα μπορεί να εφαρμόσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας;

Φαίνεται, τι θα μπορούσε να είναι πιο απλό; Ο ευκολότερος τρόπος για να εργαστεί ένας επιχειρηματίας είναι μέσω του συστήματος φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας: αγοράστε ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και ξεχάστε τους φόρους όσο ισχύει... Αλλά δεν είναι όλα τόσο απλά.

Πρώτον, το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας εφαρμόζεται μόνο σε περιορισμένο κατάλογο δραστηριοτήτων, οι οποίες περιλαμβάνουν κυρίως εκείνες που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών στο κοινό. Πλήρης λίστατύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες είναι δυνατό το PSN παρατίθενται στο άρθρο. 346.43 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεύτερον, υπάρχουν φυσικοί περιορισμοί που αφορούν τον μέγιστο επιτρεπόμενο αριθμό εργαζομένων ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, καθώς και το μέγιστο ποσό εισοδήματος ενός επιχειρηματία. Επιπλέον, ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας δεν αντικαθιστά όλους τους φόρους, παραμένει ένας αριθμός υποχρεωτικών φόρων που θα πρέπει να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, εάν ισχύουν για αυτόν.

Έτσι, το φορολογικό σύστημα που μπορεί να εφαρμόσει ένας επιχειρηματίας εξαρτάται από αρκετά μεγάλη ποσότηταπαράγοντες.

Περιορισμοί στη χρήση φορολογικών συστημάτων για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Το σύστημα UTII έχει τους ίδιους περιορισμούς με το PSN (περιορισμός του μέγιστου ποσού εισοδήματος, ο αριθμός των εργαζομένων ενός μεμονωμένου επιχειρηματία), αλλά ο αριθμός των δραστηριοτήτων για τις οποίες επιτρέπεται η μετάβαση σε αυτό το σύστημα είναι πολύ μικρότερος από ό,τι για το PSN . Αλλά μέγιστη ποσότηταΟι υπάλληλοι IP αυξάνονται σε 100 άτομα και το πιθανό εισόδημα μπορεί να υπερβεί το όριο για το PSN του 1 εκατομμυρίου ρούβλια. Δηλαδή, το UTII είναι ένα πιο σοβαρό επίπεδο επιχείρησης.

Ένας πλήρης κατάλογος δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να χρησιμοποιηθεί το UTII δίνεται στο άρθρο. 346.26 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει ακόμη ευρύτερες δυνατότητες. Ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων στις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν έχει καθοριστεί, αλλά υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί, οι περισσότεροι από τους οποίους σχετίζονται με νομικά πρόσωπακαι είναι άσχετο για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Για παράδειγμα, οι τράπεζες και οι ασφαλιστικοί οργανισμοί δεν μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Υπάρχουν όμως και άλλοι λόγοι για τους οποίους μπορεί να απαγορευτεί σε έναν επιχειρηματία να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: για παράδειγμα, εάν η αξία της περιουσίας που χρησιμοποιεί ο μεμονωμένος επιχειρηματίας στις δραστηριότητές του υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια, ο αριθμός των εργαζομένων του μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει 100 άτομα, ή τα ετήσια έσοδα υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια πολλαπλασιαζόμενα με τον αποπληθωριστή δείκτη

Υπάρχουν άλλοι περιορισμοί, επομένως ένας μελλοντικός επιχειρηματίας θα πρέπει να μελετήσει προσεκτικά την ενότητα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που είναι αφιερωμένη στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ώστε να μην λάβει μια απροσδόκητη άρνηση να το εφαρμόσει.

Το OSNO είναι ένα γενικό φορολογικό σύστημα που δεν έχει περιορισμούς, καθώς η χρήση του UTII για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων έχει πάψει να είναι υποχρεωτική. Αυτή είναι η πιο δύσκολη επιλογή διαχείρισης φορολογική λογιστική, και επιπλέον, κατά κανόνα, αυξάνει αισθητά το ποσό πληρωμές φόρωνεπιχειρηματίας. Αλλά πρέπει να χρησιμοποιηθεί εάν δεν είναι διαθέσιμα όλα τα άλλα φορολογικά συστήματα.

Ποια φορολογία να επιλέξω για μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Ετσι ποια επιλέξτε ένα φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες? Δεν θα υπάρξει σαφής απάντηση, καθώς οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα μπορεί να γίνει βέλτιστο υπό ορισμένες συνθήκες.

Πλέον χρήσιμες συμβουλέςΠριν επιλέξετε ένα φορολογικό σύστημα, θα καταρτίσετε ένα επιχειρηματικό σχέδιο για την επιχείρηση (εάν αυτό δεν έχει ήδη γίνει νωρίτερα). Εάν ένας επιχειρηματίας δεν είναι σίγουρος για το επίπεδο των κερδών του, η καλύτερη λύση θα ήταν να μην επιλέξει εκείνα τα συστήματα που απαιτούν σταθερή πληρωμή, για παράδειγμα, το σύστημα UTII ή το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Πράγματι, σε αυτή την περίπτωση, ακόμη και αν τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων αποφέρουν μικρότερο εισόδημα από το αναμενόμενο, ο φόρος δεν θα αλλάξει. Το φορολογικό σύστημα μπορεί στη συνέχεια να αλλάξει.

Σε αυτήν την περίπτωση, θα ήταν καλύτερο να επιλέξετε ένα γενικό ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ειδικά επειδή πολλές περιφέρειες εξετάζουν τη δυνατότητα ή ήδη αναπτύσσουν νομοσχέδια που θα απαλλάσσουν τους επιχειρηματίες που ξεκινούν την επιχείρησή τους για πρώτη φορά από φόρους για μια ορισμένη περίοδο (σε ορισμένες περιφέρειες - έως 5 χρόνια).

Επίσης, θα ήταν χρήσιμο να μελετηθεί εκ νέου αναλυτικά ο Κώδικας Φορολογίας. Ρωσική Ομοσπονδίαγια να βεβαιωθείτε ότι όλες οι αποχρώσεις κάθε φορολογικού συστήματος είναι γνωστές στον επιχειρηματία.

Ένα από τα κύρια ζητήματα που πρέπει να επιλύσει κάθε επιχειρηματίας, κατά προτίμηση ακόμη και πριν από την εγγραφή μιας επιχείρησης, είναι το ζήτημα της επιλογής ενός φορολογικού συστήματος μεμονωμένων επιχειρηματιών. Επί αυτή τη στιγμήγια κάθε μεμονωμένο επιχειρηματία υπάρχουν πολλές επιλογές από τις οποίες μπορείτε να επιλέξετε την καταλληλότερη απευθείας για τον τομέα δραστηριότητάς του και τον όγκο των εσόδων του: OSNO, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, ενιαίος γεωργικός φόρος και PS. Ας δούμε το καθένα από αυτά με περισσότερες λεπτομέρειες.

Το OSNO ή το γενικό φορολογικό σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί από απολύτως οποιονδήποτε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία. Επιπλέον, κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν έχει υποβάλει έγκαιρα αίτηση για την εφαρμογή διαφορετικού (ειδικού) καθεστώτος καταλήγει αυτόματα στο γενικό σύστημα.

Το ίδρυμα OSNO για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία βασίζεται στην πληρωμή τριών φόρων:

• ΦΠΑ - «φόρος προστιθέμενης αξίας» - με βασικό φορολογικό συντελεστή 18% (ο ΦΠΑ εισροών αφαιρείται από τον ΦΠΑ «πωλήσεων»), ωστόσο υπάρχουν και προνομιακοί συντελεστές δέκα και μηδέν τοις εκατό. Μεταφέρονται σε ισόποσες πληρωμές το αργότερο την 25η ημέρα καθενός από τους τρεις μήνες μετά το τρίμηνο αναφοράς·
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων – «φόρος εισοδήματος» άτομα» με βασικό συντελεστή 13% της διαφοράς του συνολικού όγκου εσόδων ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και των δαπανών που πραγματοποιεί, εφόσον είναι τεκμηριωμένες. Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα, τότε το εισόδημα μπορεί να μειωθεί μόνο με επαγγελματική έκπτωση φόρου 20%.
• φόρος μεταφοράς, εάν ο επιχειρηματίας έχει εξοπλισμό.
• , εάν ο επιχειρηματίας έχει ακίνητη περιουσία.

Επίσης, ανεξάρτητα από το φορολογικό καθεστώς, κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να καταβάλει σταθερές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων "για τον εαυτό του" στο ποσό που καθορίζει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για το 2019 - αυτό είναι 32.385 ρούβλια), ασφαλιστικές κρατήσειςστο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για υπαλλήλους (εάν εργάζεται περισσότερους από έναν) και συνεισφορά ενός τοις εκατό σε εισόδημα που υπερβαίνει τις τριακόσιες χιλιάδες ρούβλια. Για τον υπολογισμό του 1% στο γενικό σύστημα, η διαφορά μεταξύ του συνολικού εισοδήματος του μεμονωμένου επιχειρηματία και των επαγγελματιών κρατήσεων λαμβάνεται ως «εισόδημα». Ταυτόχρονα, οι πληρωμές πάγιας εισφοράς και οι κρατήσεις για τους εργαζόμενους μπαίνουν στη στήλη «έξοδα» και μειώνουν τη φορολογική βάση.

Από τη θετική πλευρά αυτή τη λειτουργίαφορολογίας, μπορεί να σημειωθεί μια πολύ μεγαλύτερη επιθυμία των μεσαίων και μεγάλων αντισυμβαλλομένων να συνεργαστούν με μεμονωμένους επιχειρηματίες, οι οποίοι, όπως και αυτοί, είναι υπόχρεοι ΦΠΑ.

Από την αρνητική πλευρά, υπάρχει μια μάλλον εντυπωσιακή φορολογική επιβάρυνση. την ανάγκη πρόσληψης επαγγελματία λογιστή για τη λογιστική και την επικείμενη υποβολή περισσότερων αναφορών. Ο ΦΠΑ, για παράδειγμα, καταβάλλεται ανά τρίμηνο και είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι όλα τα έγγραφα που μειώνουν τη φορολογική βάση είναι σε τέλεια τάξη.

Στην ίδια επιχείρηση, μπορείτε να συνδυάσετε φορολογικά καθεστώτα - για παράδειγμα, χρησιμοποιήστε το OSNO για χονδρικό εμπόριο, και για λιανική χρήση UTII ("καταλογισμός"). Ή, με δίκτυο καταστήματα λιανικής, μεταφορά στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας καταστήματα με περιοχή πώλησης μικρότερη από πενήντα τετραγωνικά μέτρα, τα μεγαλύτερα θα παραμείνουν στο κοινό σύστημα.

Δεν μπορείτε να συνδυάσετε ένα γενικό σύστημα με ένα «απλοποιημένο» σύστημα!

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή «απλουστευμένο».

Ίσως το πιο δημοφιλές φορολογικό καθεστώς μεταξύ των μικρών επιχειρήσεων, ωστόσο, για να το εφαρμόσετε πρέπει να πληροίτε μια σειρά από κριτήρια:

1. Δεν μπορούν να προσληφθούν περισσότεροι από εκατό εργαζόμενοι.
2. Οι συνολικές εισπράξεις μετρητών περιορίζονται στο όριο των 150 εκατομμυρίων ρούβλια.
3. Το μέγεθος των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
4. Δεν μπορείτε να παράγετε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (για παράδειγμα, αλκοόλ και καπνός).
5. Δεν μπορείτε να εξορύξετε ή να πουλάτε ορυκτά.
6. Δεν μπορεί να εφαρμοστεί ταυτόχρονα με το OSNO και τον ενιαίο αγροτικό φόρο (UST)
7. Το έντυπο ειδοποίησης της επιθυμίας μετάβασης στο «απλοποιημένο» σύστημα (έντυπο αρ. 26.2–1) θα πρέπει να υποβάλλεται ταυτόχρονα με την εγγραφή του μεμονωμένου επιχειρηματία, αλλά το αργότερο 30 ημέρες μετά. Ή, εάν ο επιχειρηματίας έχει ήδη εφαρμόσει διαφορετικό φορολογικό καθεστώς, μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους μετάβασης. Η εξαίρεση είναι η μετάβαση από το UTII, λοιπόν, έχοντας υποβληθεί σε εφορίαέντυπο που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. καταλογισμός» τελείωσε.

Τα πλεονεκτήματα της χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος περιλαμβάνουν σίγουρα την πολύ ευκολότερη τήρηση αρχείων, την υποβολή μίας δήλωσης για αυτόν τον φόρο ανά έτος, λιγότερο μεγάλη προσοχή φορολογικές αρχές. Επίσης, δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας (με εξαίρεση τους χώρους που φορολογούνται με κτηματογράφηση - κυρίως χώρους σε μεγάλα εμπορικά κέντρα και γραφεία) και γενικότερα «ελαφρότερη» φορολογική επιβάρυνση.

Το κύριο μειονέκτημα είναι η απροθυμία των επιχειρήσεων και των μεμονωμένων επιχειρηματιών να συνεργαστούν με τους «απλουστευτές» σε ένα κοινό σύστημα. Επίσης, εάν η επιχείρηση μεγαλώσει, για να μην ξεπεράσετε τα όρια, θα πρέπει να χωρίσετε την επιχείρηση, περιπλέκοντας έτσι τη διαχείρισή της.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι 2 τύπων, ανάλογα με τη βάση από την οποία υπολογίζεται ο φόρος: απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος" και "Έσοδα STS μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών." Για να κατανοήσετε ποιο φορολογικό σύστημα μπορεί να εφαρμόσει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας σας, συνιστάται να χρησιμοποιήσετε έναν απλό τύπο - εάν το εκτιμώμενο κόστος δραστηριότητας (ο τελικός κατάλογος στο άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) για έναν επιχειρηματία είναι μεγαλύτερο από 61% , θα πρέπει να σταματήσετε στο "", αν είναι λιγότερο, τότε απλά "Εισόδημα" πιο κερδοφόρο.

Παρεμπιπτόντως, το 1% των ασφαλίστρων από το ποσό των εσόδων που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, και στις δύο εκδόσεις του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, καταβάλλεται από τις συνολικές εισπράξεις μετρητών, παρά το γεγονός ότι σύμφωνα με το OSNO επιτρέπεται ήδη η λήψη εισοδήματος μείον επαγγελματικό αφαιρέσεις ως βάση.

Ο φόρος μεταφέρεται στον λογαριασμό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε προκαταβολές στο τέλος κάθε τριμήνου, κυρίως πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Η πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του τέταρτου τριμήνου (επίσης ετήσια) καταβάλλεται έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους.

Όλα είναι προφανή εδώ - ο φόρος υπολογίζεται από τη βάση, που είναι τα έσοδα που εισπράττει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας. Στην τυπική έκδοση, αυτό είναι έξι τοις εκατό, αλλά οι περιοχές, με απόφασή τους, μπορούν να μειώσουν αυτό το ποσοστό στο ένα τοις εκατό.

Για να υπολογίσετε το ποσό του φόρου, πρέπει να πολλαπλασιάσετε ολόκληρη τη φορολογική βάση κατά 6%. Μια πάγια πληρωμή που καταβάλλει κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας για τον εαυτό του, καθώς και εισφορά 1% και ασφαλιστικές εισφορές για το προσωπικό, μπορεί να μειώσει το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, εάν καταβληθούν κατά το τρίμηνο για το οποίο γίνεται η μεταφορά προκαταβολή«απλοποιημένη». Εάν ένας επιχειρηματίας εργάζεται μόνος του, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειωθεί στο 100%, εάν με προσωπικό - έως και 50%.

Ας πούμε:

1. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας Mamontov έλαβε εισόδημα για το τρίμηνο των 150.000 ρούβλια.
2. Στις 20 Μαρτίου (δηλαδή κατά το πρώτο τρίμηνο), μετέφερε το ένα τέταρτο της σταθερής εισφοράς 32385: 4 = 8096,25 ρούβλια στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
3. Η προκαταβολή φόρου θα είναι (150.000 x 6) - 8096,25 = 903,75 ρούβλια. Εφαρμόζουμε το 100% της πληρωμής στην έκπτωση, αφού ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται χωρίς υπαλλήλους. Ταυτόχρονα, αν κέρδιζε όχι 150.000, αλλά ας πούμε λιγότερα, και το εκτιμώμενο ποσό φόρου ήταν μηδέν ή αρνητικός αριθμός, τότε δεν θα χρειαζόταν να πληρώσει προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Τι θα γινόταν αν είχαν οι IP Mammoths μισθωτούς υπαλλήλους, για το οποίο πλήρωσε 3.000 ρούβλια σε ασφάλιστρα το πρώτο τρίμηνο, τότε με τους δύο πρώτους βαθμούς, το σημείο τρία θα έμοιαζε με αυτό: (150.000 x 6) - (8096,25 + 3000) = -2096,25. Αλλά! Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με υπαλλήλους μπορεί να δεχτεί μόνο το 50% της πληρωμής ως πίστωση, επομένως, θα πρέπει να πληρώσετε (150.000 x 6): 2 = 4.500 ρούβλια. Επιπλέον, πρέπει να θυμόμαστε ότι εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας προσλάβει προσωπικό έστω και για ένα μήνα, χάνει το δικαίωμα έκπτωσης 100% από τη στιγμή που ο εργαζόμενος εγγραφεί μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Κατά τον υπολογισμό προκαταβολέςΣύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να θυμάστε ότι ο φόρος θεωρείται "σωρευτικό σύνολο", δηλαδή, κατά τη συγκέντρωση για έξι μήνες, πρέπει να λάβετε υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα για έξι μήνες και για εννέα μήνες - λαμβάνοντας υπόψη για το πρώτο τρίμηνο και το εξάμηνο του έτους.

Οι μεταφορές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6% γίνονται στο KBK 182 1 05 01011 01 1000 110

Σε αυτή την επιλογή, η φορολογική βάση λαμβάνεται ως το συνολικό εισόδημα του επιχειρηματία, μειωμένο κατά το κόστος που περιλαμβάνεται στον κατάλογο στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κανονικός φορολογικός συντελεστής είναι δεκαπέντε τοις εκατό, αλλά οι συστατικές οντότητες της Ομοσπονδίας μπορούν, με απόφασή τους, να τον μειώσουν στο πέντε τοις εκατό. Η απόφαση αυτή θα καθορίσει επίσης εάν το όφελος ισχύει για όλους τους επιχειρηματίες της περιοχής ή μόνο για ορισμένες κατηγορίες.

Για να προσδιορίσετε το ποσό του φόρου, πρέπει να πολλαπλασιάσετε την υπολογιζόμενη βάση κατά 15%. Συγχρόνως πάγια πληρωμή, που καταβάλλει κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας για τον εαυτό του, καθώς και εισφορά ενός τοις εκατό και ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους σε πλήρωςπεριλαμβάνονται στον κατάλογο δαπανών, μειώνοντας έτσι τη φορολογική βάση.

Για παράδειγμα:

1. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας Sviridov έλαβε έσοδα για το τρίμηνο 150.000 ρούβλια.
2. Στις 25 Μαρτίου (δηλαδή κατά το πρώτο τρίμηνο) κατέβαλε το ένα τέταρτο της πάγιας εισφοράς 32385: 4 = 8096,25 ρούβλια.
3. Το υπόλοιπο κόστος ανήλθε σε 120.000 ρούβλια.
4. Η προκαταβολή φόρου θα είναι (150.000 - (120.000 + 8096,25)) x 15% = 3285,56 ρούβλια.

Ωστόσο, μπορεί να συμβεί ότι στη φορολογική περίοδο τα έξοδα ήταν ίσα ή και μεγαλύτερα από τα έσοδα. Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με το νόμο, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει τον «ελάχιστο φόρο», ο οποίος ισούται με το ένα τοις εκατό όλων των εσόδων.

Ας πούμε, εάν στην περίπτωση του Sviridov τα έξοδά του υπερέβαιναν το εισόδημά του, τότε θα ήταν πληρωτέα 150.000 x 1% = 1.500 ρούβλια. Αυτό το «μείον» θα μπορούσε να συμπεριληφθεί στα μελλοντικά έξοδα, αλλά όχι αργότερα από 10 χρόνια αργότερα.

Οι μεταφορές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 15% και του ελάχιστου φόρου γίνονται στο σύνολο της ΣΣΕ 182 1 05 01021 01 1000 110.

Εάν ένας επιχειρηματίας έχει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων και θέλει να βελτιστοποιήσει τη φορολογία των μεμονωμένων επιχειρηματιών συνδυάζοντας φορολογικά καθεστώτα, τότε θα πρέπει να γνωρίζετε ότι είναι αδύνατο να συνδυάσετε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία. Ωστόσο, επιτρέπεται ο συνδυασμός οποιασδήποτε από τις επιλογές του απλοποιημένου συστήματος φορολογίας με το UTII ή το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

Το UTII είναι ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα ή το "τεκμαρτό εισόδημα". Το πεδίο εφαρμογής του είναι πολύ στενότερο. Οι τοπικές αρχές αποφασίζουν ανεξάρτητα εάν όλα τα είδη φόρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμοστούν στην επικράτειά τους. Στη Μόσχα, για παράδειγμα, ο «καταλογισμός» έχει καταργηθεί.

Για να επιλέξει ένας επιχειρηματίας σε άλλες περιφέρειες αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς, πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:

• προσωπικό κάτω των 100 ατόμων·
• ο επιχειρηματίας δεν εμπλέκεται σε συμφωνία εμπιστοσύνης ή απλή εταιρική σχέση·
• δεν είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος.

Ένα θετικό επιχείρημα υπέρ της επιλογής του UTII είναι ένα αρκετά αποδεκτό επίπεδο φορολογικής επιβάρυνσης, ειδικά με μια ήδη «ενισχυμένη» επιχείρηση, όταν μπορείτε να προβλέψετε εκ των προτέρων εάν μια σταθερή πληρωμή θα είναι κερδοφόρα, τη δυνατότητα να μην τηρείτε λογιστικά αρχεία και απλές αναφορές .

Το κύριο αρνητικό σημείο είναι επίσης προφανές - εάν ξαφνικά ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν μπόρεσε να βγάλει κέρδος ή δεν ήταν αρκετό, θα πρέπει να πληρώσετε το UTII σε ένα προυπολογισμένο ποσό.

Η κύρια διαφορά μεταξύ του UTII και του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι κατά τον υπολογισμό του, δεν λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα που λαμβάνει πραγματικά ο μεμονωμένος επιχειρηματίας, αλλά το εισόδημα που καταλογίζεται (υποθέτεται) από το κράτος, που υπολογίζεται χρησιμοποιώντας έναν ειδικό τύπο που λαμβάνει υπόψη το είδος του επαγγέλματος, την τοποθεσία της επιχείρησης, την περιοχή πάτωμα συναλλαγώνκατάστημα, αριθμός προσωπικού.

Οι ηλεκτρονικές αριθμομηχανές για τον υπολογισμό του UTII είναι διαθέσιμοι στο Διαδίκτυο, αλλά για να κατανοήσετε την αρχή του υπολογισμού, αρκεί να εξοικειωθείτε με τον τύπο:

Βασική επιστροφή x φυσικός δείκτης x K1 x K2 x 15% x 3

Το ποσό της βασικής κερδοφορίας και ο φυσικός δείκτης (αυτό είναι συνήθως το βίντεο της αίθουσας, ο αριθμός των καταστημάτων λιανικής, οχήματαή συνολικός αριθμόςεργαζόμενοι) καθορίζεται στην ρήτρα 3 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, K1 είναι ο συντελεστής που καθορίζεται κάθε χρόνο από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης. Για το 2019 είναι 1.868. Το K2 είναι ένας τοπικός συντελεστής που συνδέεται με το είδος του επαγγέλματος και τον τόπο δραστηριότητας. 15% είναι ο κανονικός φορολογικός συντελεστής, ο οποίος μπορεί επίσης να μειωθεί με απόφαση των περιφερειών. 3 – αριθμός μηνών σε ένα τρίμηνο.

Στο οριστική διευθέτησηφόρος, ένας επιχειρηματίας, όπως στην περίπτωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, εάν εργάζεται μόνος του, μπορεί να μειώσει την πληρωμή με μια πάγια εισφορά «για τον εαυτό του» που καταβάλλεται το τρίμηνο αναφοράς έως και 100% ή, εάν υπάρχουν εργαζόμενοι, με εισφορές για τον εαυτό του και ασφαλιστικές μεταβιβάσεις για μισθωτούς, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του ποσού του φόρου.

Επίσης, με απόφαση της κυβέρνησης, προκειμένου να διευκολυνθεί η εισαγωγή ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών για τις μικρές επιχειρήσεις, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο UTII μπορούν να μειώσουν τον φόρο κατά 18.000 ρούβλια για κάθε αγορά και εγγραφή από αυτόν στην εφορία. ταμειακή μηχανή.

Ένας επιχειρηματίας μπορεί να μεταβεί στον καταλογισμό είτε αμέσως μετά την εγγραφή μιας επιχείρησης, είτε ανά πάσα στιγμή υποβάλλοντας το έντυπο αριθ. UTII). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν ήδη το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορούν να αλλάξουν τον φόρο σε UTII μόνο από την αρχή της νέας φορολογικής περιόδου - το ημερολογιακό έτος.

Όπως και στην περίπτωση της απλοποιημένης έκδοσης, το UTII για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία αντικαθιστά τρεις φόρους του γενικού συστήματος: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ και φόρο ακινήτων (και πάλι, σε περιπτώσεις όπου το ακίνητο δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των φόρων που υπόκεινται σε κτηματολογική αξία ). Η καταλογιστική δήλωση υποβάλλεται ανά τρίμηνο πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη του τριμήνου. Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί κάθε τρίμηνο.

Το τεκμαρτό φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό καθεστώς που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για μεμονωμένους επιχειρηματίες ταυτόχρονα με οποιαδήποτε άλλη επιλογή: OSNO, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ενιαίος γεωργικός φόρος ή δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Ωστόσο, όταν κάνετε αίτηση με τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, πρέπει να θυμάστε ότι τα έσοδα από δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 30% των συνολικών εσόδων, διαφορετικά, το δικαίωμα στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θα χαθεί.

Οι μεταφορές για το UTII πραγματοποιούνται στο KBK 182 1 05 02010 02 1000 110

Ενιαίος αγροτικός φόρος - ενιαίος αγροτικός φόρος. Μόνο οι παραγωγοί γεωργικών προϊόντων (μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στον τομέα της φυτικής παραγωγής, της κτηνοτροφίας, της δασοκομίας, της εκτροφής και της αλιείας) μπορούν να επιλέξουν αυτόν τον ειδικό τρόπο, και κύριο κριτήριογια μετάβαση: ώστε το ύψος των εσόδων από τη δραστηριότητα αυτή να μην είναι μικρότερο από το 70% του συνολικού τζίρου του επιχειρηματία. Μπορείτε να ξεκινήσετε την εφαρμογή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου υποβάλλοντας αίτηση εντός 30 ημερών από το άνοιγμα της επιχείρησής σας ή μόνο από το νέο ημερολογιακό έτος, υποβάλλοντας αίτηση για τη μετάβαση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Ο υπολογισμός του φόρου είναι παρόμοιος με την αρχή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 15% - παίρνουμε όλο το εισόδημα, αφαιρούμε από αυτό τα πραγματικά πληρωμένα έξοδα (αυτό περιλαμβάνει επίσης την πάγια πληρωμή στο Ταμείο Συντάξεων για μεμονωμένους επιχειρηματίες) και πολλαπλασιάζουμε την υπόλοιπη διαφορά με τον φορολογικό συντελεστή, σε σε αυτή την περίπτωσηείναι μόνο έξι τοις εκατό. Ο υπολογισμός γίνεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους και αν υπήρξαν ζημιές σε προηγούμενες περιόδους μπορούν να συνυπολογιστούν και στα έξοδα.

Το αναμφισβήτητο πλεονέκτημα της χρήσης του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου είναι ο χαμηλός φορολογικός συντελεστής και η εξαιρετικά απλοποιημένη λογιστική με ελάχιστες αναφορές.

Φορολογική δήλωσηγια τον ενιαίο αγροτικό φόρο υποβάλλεται μία φορά το χρόνο, έως τις 31 Μαρτίου μετά τη φορολογική περίοδο. Η περίοδος αναφοράς για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θεωρείται εξάμηνο, επομένως είναι απαραίτητο να καταβληθεί προκαταβολή φόρου το αργότερο έως τις 25 Ιουλίου και η τελική πληρωμή έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους. Για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που ασχολείται με τη γεωργία έχει πολλούς τομείς δραστηριότητας, ένας ενιαίος γεωργικός φόρος μπορεί να συνδυαστεί με καταλογισμό και δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Οι μεταφορές στο πλαίσιο του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου γίνονται στο KBK 182 1 05 03010 01 1000 110

PSN – σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας ή «πατέντα» είναι κατάλληλο μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Οι επιχειρηματίες μπορούν να το χρησιμοποιήσουν:

• συμμετέχει σε έναν από τους 63 τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο άρθρο. 346.43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η λίστα μπορεί να επεκταθεί από τις τοπικές αρχές, για παράδειγμα, στη Μόσχα πρόσθεσαν συναλλαγές μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης.
• ο αριθμός των εργαζομένων κατά τη διάρκεια της περιόδου ισχύος του PSN δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 15 άτομα (ακόμα και αν υπάρχουν πολλά διπλώματα ευρεσιτεχνίας).
• Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν εμπλέκεται στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης ή διαχείρισης καταπιστεύματος της περιουσίας.
• σχεδιάζει να λάβει όχι περισσότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως από όλους τους τομείς δραστηριότητας.

Ένας επιχειρηματίας που θέλει να είναι σε PS μπορεί να υποβάλει αίτηση για αυτό αμέσως κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή αργότερα δέκα ημέρες πριν από την έναρξη ισχύος του.

Το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, στον πυρήνα του, είναι μια πάγια πληρωμή, που υπολογίζεται σε ποσοστό 6%, με βάση το εισόδημα που αναμένεται να λάβει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας από τις δραστηριότητές του. Η αξία ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας εξαρτάται άμεσα από το πεδίο απασχόλησης του επιχειρηματία και την τοποθεσία του.

Να σημειωθεί ότι τα υποκείμενα της Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή στο μηδέν. Για να υπολογίσετε μόνοι σας ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την αριθμομηχανή στην πύλη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Η πληρωμή για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να γίνει με μία μόνο πληρωμή μέχρι τη λήξη του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, εάν το τελευταίο αγοραστεί για περίοδο από έναν έως πέντε μήνες συμπεριλαμβανομένου. Εάν η περίοδος είναι από έξι μήνες έως ένα έτος, τότε επιτρέπεται η πληρωμή σε δύο μέρη - την πρώτη φορά το αργότερο 90 ημέρες από την ημερομηνία εφαρμογής του PSN στο ποσό του ενός τρίτου του συνολικού κόστους και το δεύτερο μέρος (δύο τρίτα) όχι αργάλήξη του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Οι θετικές πτυχές της χρήσης PSN είναι προφανείς: κερδοφόρο σύστημαγια μια επιχείρηση που λειτουργεί και δημιουργεί εισόδημα, η οποία δεν απαιτεί λογιστική συμμετοχή, και στην περίπτωση μεμονωμένου επιχειρηματία χωρίς υπαλλήλους, τότε ακόμη και απαλλάσσεται από οποιαδήποτε αναφορά. Επιπλέον, η κυβέρνηση αποφάσισε ότι, όπως στην περίπτωση του UTII, οι κάτοχοι διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας μπορούν να μειώσουν το κόστος του φόρου κατά 18.000 ρούβλια για κάθε αγορασμένη και εγγεγραμμένη μονάδα εξοπλισμός ταμειακής μηχανής.

Τα μειονεκτήματα είναι ότι ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας είναι ένα είδος «συνδρομής», επομένως η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν ενδιαφέρεται για το αν λάβατε το πραγματικό εισόδημα θα πρέπει να πληρώσετε ολόκληρο το κόστος. Επιπλέον, το PSN είναι το μόνο φορολογικό καθεστώς στο οποίο είναι αδύνατο, με τη μία ή την άλλη μορφή, να δεχθεί μια σταθερή πληρωμή «για τον εαυτό του» και ασφαλιστικές μεταφορές για τους εργαζόμενους (στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Υποχρεωτική Ιατρική Ασφάλιση Ταμείο, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων) ως μείωση φόρου.

Οι μεταφορές στο πλαίσιο του PSN πραγματοποιούνται στην KBK που σχετίζεται με τον τόπο επιχείρησης του πληρωτή.

Ας συνοψίσουμε: η ρωσική νομοθεσία προβλέπει διάφορα είδηφορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες, ώστε κάθε επιχειρηματίας να έχει τη δυνατότητα να επιλέξει την κατάλληλη επιλογή ειδικά για τις ανάγκες του. Εάν σχεδιάζετε να ασχοληθείτε με διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, για να μειώσετε τη φορολογική επιβάρυνση, ένας επιχειρηματίας μπορεί να συνδυάσει διάφορα σχήματαφορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να διασφαλίζεται ότι πληρούνται οι απαιτήσεις κάθε καθεστώτος και να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων για κάθε τύπο. Τα έξοδα για γενικές οικονομικές δραστηριότητες διαιρούνται ανάλογα με τα έσοδα που λαμβάνονται από κάθε είδος δραστηριότητας.

Εάν αποφασίσετε να μην συνδυάσετε φορολογικά καθεστώτα, αλλά να αντικαταστήσετε πλήρως το ένα με το άλλο, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να σας διαγράψει ως πληρωτή, διαφορετικά ο μεμονωμένος επιχειρηματίας σας θα έχει δύο τύπους φορολογίας ταυτόχρονα. όπως συμβαίνει με τον συνδυασμό.

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου επιχειρηματίες που άρχισαν πρόσφατα τη δική τους επιχείρηση και ανοίγουν μια επιχείρηση μέσω εξειδικευμένων εταιρειών αναρωτιούνται πώς να μάθουν σε ποιο φορολογικό σύστημα είναι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας τους. Σε αυτήν την περίπτωση, ο πιο σίγουρος τρόπος είναι να επικοινωνήσετε απευθείας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με διαβατήριο και πιστοποιητικό TIN ή να στείλετε ένα γραπτό αίτημα. Επιπλέον, αυτό πρέπει να γίνει αμέσως μόλις προκύψει το ερώτημα, διαφορετικά μπορεί να χαθεί η προθεσμία για τη μετάβαση στην επιθυμητή λειτουργία.

Επίσης, ανεξάρτητα από το είδος της φορολογίας που επιλέχθηκε, εάν η περιφέρειά σας έχει υιοθετήσει νόμο για « φορολογικές αργίες«και συμμορφώνεσαι απαραίτητες απαιτήσεις:

1. Εγγεγραμμένος ως ατομικός επιχειρηματίας για πρώτη φορά.
2. Έχουν περάσει λιγότερο από δύο χρόνια από την εγγραφή σας.
3. Η εγγραφή πραγματοποιήθηκε μετά την ψήφιση του νόμου για τις «φορολογικές αργίες».
4. Εργάζεστε επιστημονικά, κοινωνικά, τομέα παραγωγής, ή να παρέχει υπηρεσίες στο κοινό.
5. Το μερίδιο από τους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στην παράγραφο 4 δεν είναι μικρότερο από το 70% του συνολικού εισοδήματος.

Θα έχετε το δικαίωμα να λάβετε για δύο χρόνια φορολογικά οφέλη, εξαιρώντας πλήρως από την πληρωμή σε οποιονδήποτε από τους τρόπους. Στην περίπτωση αυτή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να υποβάλει δηλώσεις.

Με την πάροδο του χρόνου, ο νομοθέτης κάνει όλο και περισσότερες τροποποιήσεις στον φορολογικό κώδικα προκειμένου να στερήσει από τους επιχειρηματίες τη δυνατότητα να εξοικονομήσουν φόρους και να αυξήσουν τα έσοδα του κρατικού προϋπολογισμού. Είναι αρκετά δύσκολο για έναν επιχειρηματία να βρει κενά στη νομοθεσία για να βελτιστοποιήσει τη φορολογία και όλοι αντιμετωπίζουν συνεχώς το ερώτημα: ποια φορολογία να επιλέξει για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία;

Το έργο δεν είναι εύκολο, ωστόσο, αν αρχικά αποφασίσετε για το είδος της δραστηριότητας, το κατά προσέγγιση ποσό εσόδων και εξόδων, μπορείτε να κάνετε την επιχείρησή σας κάπως πιο κερδοφόρα χωρίς να φύγετε από τη ζώνη άνεσής σας.

Οι ιδιαιτερότητες της φορολογίας μεμονωμένων επιχειρηματιών είναι ότι ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να επιλέξει μεταξύ πέντε φορολογικών συστημάτων: απλοποιημένο, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος και ενιαίος γεωργικός φόρος.

Βασικά, ένας επιχειρηματίας επιλέγει πάντα μεταξύ τριών ειδικών ενοποιημένων: ένα απλοποιημένο σύστημα, ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας και έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, που απευθύνονται κυρίως σε εκπροσώπους μικρών επιχειρήσεων.

Διαβάστε αναλυτικά τα είδη και τα χαρακτηριστικά των φορολογικών συστημάτων για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

Το γενικό σύστημα είναι τυπικό και όλοι οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να το χρησιμοποιούν, αλλά οι τελευταίοι εξακολουθούν να αποτρέπονται από την υποβολή εκθέσεων, η οποία μπορεί να αντιμετωπιστεί μόνο με τη βοήθεια λογιστή. Και, επιπλέον, όντας στο γενικό σύστημα, ο επιχειρηματίας πρέπει επίσης να παρακολουθεί την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας. Στο γενικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πληρώνει φόρο επί του ποσού του καθαρού εισοδήματος που εισπράττει με συντελεστή 13%, και επίσης πληρώνει φόρο ακινήτων και φόρο προστιθέμενης αξίας. Αυτό το φορολογικό σύστημα είναι καλό γιατί δεν έχει περιορισμούς ως προς το είδος της δραστηριότητας ή το ύψος του εισοδήματος.

Χαρακτηριστικά του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Μεταξύ των πλεονεκτημάτων της απλοποιημένης μορφής φορολογίας, μπορεί κανείς να επισημάνει το γεγονός ότι ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να επιλέξει φορολογικό συντελεστή 6% ή 15%, χωρίς να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και μια σειρά άλλων φόρων. Ωστόσο, εάν ένας επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να καταβληθεί για το ποσό του εισοδήματος των εργαζομένων.

Η απλοποιημένη μορφή φορολόγησης είναι θετική για τον επιχειρηματία στο ότι μόνο ο φόρος μειώνεται κατά 100% των ασφαλίστρων, δηλαδή επί της εισφοράς σε Ταμείο συντάξεωνστο ποσό των 18.610,80 ρούβλια για σύνταξη εργασίας και 3.650,58 ρούβλια για ιατρική ασφάλιση. Ο επιχειρηματίας καταβάλλει εισφορές στο ταμείο κοινωνικής ασφάλισης για τον εαυτό του μόνο κατά την κρίση του.

Εάν ένας επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, τότε στο ποσό του καθαρού εισοδήματος του εργαζομένου είναι απαραίτητο να πληρώσει φόρο με συντελεστή 13%, εισφορά στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Έτσι, το ποσό του καθαρού εισοδήματος μειώνεται σημαντικά και για τη βελτιστοποίηση των εργαζομένων, κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας προσπαθεί να δημιουργήσει συνεργασίες με άλλους μεμονωμένους επιχειρηματίες, χωρίς να προσλαμβάνει υπαλλήλους με σύμβαση εργασίας.

Πολύ συχνά επιχειρηματίες, χωρίς ίδρυση εργασιακές σχέσεις, συνάπτουν συμβάσεις για την παροχή υπηρεσιών από άλλα πρόσωπα με σκοπό τη βελτιστοποίηση της φορολογίας.

Για όσους χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, υπάρχουν περιορισμοί στο ύψος του εισοδήματος (έως 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως) και έως 100 εργαζόμενοι.

Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Αυτό το σύστημα εφαρμόζεται μόνο σε ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται από τον φορολογικό κώδικα. Το δικαίωμα χρήσης αυτού του συστήματος έχει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που έχει λάβει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Η διάρκεια ισχύος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας δεν πρέπει να υπερβαίνει ημερολογιακό έτος. Εάν το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας εκδόθηκε για διάστημα μεγαλύτερο των έξι μηνών, τότε ο φόρος μπορεί να καταβληθεί σε δόσεις.

Είναι βέλτιστο να χρησιμοποιείται το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας ειδικά για τα εισοδήματα που λαμβάνονται από τον τύπο δραστηριότητας για την οποία εκδόθηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Επιπλέον, ο νομοθέτης παρέχει τη δυνατότητα ταυτόχρονου συνδυασμού πολλών φορολογικών καθεστώτων.

Όλες οι λεπτομέρειες σχετικά με το φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας:

Το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας διαχωρίστηκε από το απλοποιημένο σύστημα μόλις την 1η Ιανουαρίου 2013, αλλά έχει ήδη κάποιες εξελίξεις.

Το πρώτο και κύριο πλεονέκτημα για τους αρχάριους επιχειρηματίες όταν χρησιμοποιούν το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας είναι ότι ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να εκδοθεί για περίοδο ενός μήνα, γεγονός που υποδηλώνει μείωση των κινδύνων εξόδων. Για παράδειγμα, εάν η δραστηριότητα δεν παράγει εισόδημα ή δεν είναι εποχική για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας, ο επιχειρηματίας θα πληρώσει φόρο μόνο κατά τη διάρκεια της περιόδου ισχύος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, ο οποίος μπορεί αρχικά να αποκτηθεί για σύντομο χρονικό διάστημα.

Το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας παρέχει απλή αναφορά, καθώς και την ευκαιρία διεξαγωγής δραστηριοτήτων όχι μόνο στον εγγεγραμμένο τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία, αλλά και στην περιοχή όπου ισχύει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Επιπλέον, ένας επιχειρηματίας στο πλαίσιο αυτού του φορολογικού συστήματος δεν υποβάλλει αναφορές (φορολογικές δηλώσεις).

Το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να ελαχιστοποιεί το οργανωτικό κόστος και να απλοποιεί τη διαχείριση, αλλά έχει επίσης αρνητικές πτυχές, για παράδειγμα, η δυνατότητα διπλής φορολογίας εάν ένας επιχειρηματίας δραστηριοποιείται σε διαφορετικές περιοχές βάσει πολλών διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Ωστόσο, από το 2015, έχουν γίνει θετικές αλλαγές και πλέον ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αποκτήσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας που καλύπτει πολλούς δήμους.

Υπενθυμίζουμε ότι ο φορολογικός συντελεστής σε αυτό το σύστημα είναι 6% και υπολογίζεται από το ποσό των εσόδων κατά προσέγγιση από αυτού του είδους την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Χαρακτηριστικά της χρήσης του UTII

Αυτό το φορολογικό σύστημα είναι επίσης σχεδιασμένο για εκπροσώπους μικρών επιχειρήσεων και θα επιτρέπει τον υπολογισμό του ποσού του φόρου όχι από το πραγματικό καθαρό εισόδημα, αλλά από μια σταθερή βάση που καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας και υπόκειται σε αναπροσαρμογή με έναν καθορισμένο συντελεστή τοπική αρχήαρχές. Βαθμολογήστε κατά τη χρήση του συστήματος φορολογία UTIIγια μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι 15%. Η φορολογική νομοθεσία καθορίζει έναν κατάλογο τύπων δραστηριοτήτων μόνο κατά την εφαρμογή των οποίων ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να επιλέξει αυτό το σύστημα.

Εάν το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία αυξάνεται, τότε ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος παραμένει σταθερός, επιπλέον, μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό που καταβάλλεται πάγιες εισφορέςστο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους ίδιους και τους εργαζόμενους.

Ενιαίος αγροτικός φόρος

Επιχειρηματίες που ασχολούνται με δραστηριότητες που σχετίζονται με γεωργία, δικαιούται, μαζί με άλλους φόρους, αλλά μόνο επί του ποσού του εισοδήματος που αποκτάται από αυτού του είδους τη δραστηριότητα.

Δεν έχουν όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δικαίωμα χρήσης αυτό το σύστημα, αλλά μόνο οι παραγωγοί εμπορευμάτων. Ο φόρος υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τον φορολογικό συντελεστή (6%) με τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Δηλαδή από το ποσό του καθαρού εισοδήματος.

Ο ενιαίος γεωργικός φόρος είναι ευνοϊκός καθώς επιφέρει μικρή φορολογική επιβάρυνση για τον επιχειρηματία, έχει μια απλοποιημένη διαδικασία υποβολής εκθέσεων και έναν αρκετά διευρυμένο κατάλογο δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για τη μείωση της φορολογικής βάσης.

Είναι σχεδόν αδύνατο να απαντηθεί ξεκάθαρα το ερώτημα ποια φορολογία να επιλέξει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς να τονιστούν βασικά στοιχεία όπως το εισόδημα, τα έξοδα και ο τύπος δραστηριότητας, καθώς τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα έχουν ορισμένους περιορισμούς. Μόνο με τον υπολογισμό του ποσού του φόρου σε πέντε φορολογικά συστήματα μπορεί ένας επιχειρηματίας να κάνει τη σωστή επιλογή.

Ήρθε η ώρα να μιλήσουμε για το τι είδους φορολογία υπάρχουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε πιθανές επιλογές, τα χαρακτηριστικά και τις διαφορές τους μεταξύ τους.

Ολόκληρος ο κατάλογος των τύπων φόρων έχει ως εξής:

• OSN (Γενικό φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες)
• STS (Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες)
• UTII (σύστημα τεκμαρτής φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες)

UTII ή ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα

Χρησιμοποιείται για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων, όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρεώνεται με κάποια μέση αξία εισοδήματος, επί της οποίας καταβάλλεται φόρος. Για παράδειγμα, το UTII πληρώνεται από φωτογράφους, εργαζόμενους στις μεταφορές φορτίου και καταστήματα με επιφάνεια πωλήσεων μικρότερη από 150 τ.μ. Οι τύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες εφαρμόζεται το UTII ενδέχεται να διαφέρουν ανάλογα με το θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υπάρχει επίσης η έννοια των συντελεστών διόρθωσης για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων. Για παράδειγμα, για ένα κατάστημα, ο συντελεστής διόρθωσης θα είναι η περιοχή πωλήσεων.