Pojem povezanih družb. Podružnice: osnovne informacije. Tankosti in nianse dejavnosti med seboj povezanih organizacij

Evgenij Malyar

# Poslovni slovar

Opredelitev pojma

Povezana družba je struktura, ki jo obvladuje večja ali vplivnejša pravna oseba. obraz.

Navigacija po člankih

• Ali je povezovanje vedno prepovedano?
• Podružnice: kdo so?
• Zakonodaja Ruske federacije o varstvu konkurence
• Odvisne družbe in davčni zakonik Ruske federacije
• Kaj je pridruženo spletno mesto?

Pojem pripadnosti se najpogosteje povezuje s zločinskim zaroto. Pod krinko samostojnih gospodarskih družb sodelujejo v trgovanju in poslih poslovni subjekti, ki jih povezujejo skupni lastniki. Država si prizadeva za izkoreninjenje takšnih pojavov, vendar je za to potrebno skrbno preučiti njihovo naravo in sorte.

Iz tega članka lahko izveste, kaj pomeni pojem "povezanost pravne osebe" in v katerih primerih se takšna razmerja štejejo za nezakonita.

Ali je povezovanje vedno prepovedano?

Angleška beseda affiliated pomeni »pritrjen«, brez kakršne koli negativne konotacije. Vsi vedo, da velika podjetja pogosto odpirajo lastne podružnice, hčerinske družbe in veje. To počnejo odkrito in pogosto uporabljajo imena povezanih podjetij slavni logotipi in blagovnih znamk.

Pomen besede sam po sebi ne vsebuje kančka kriminalne zarote, ki je vedno skrivnost njenih udeležencev.

Primer nevarnega povezovanja interesentov so zlorabe pri javnem naročanju. Morda se zdi, da bi moralo biti sodelovanje povezanih družb pri licitacijah strogo prepovedano, vendar ni tako. Ruske pravne norme zagotavljajo njihovo opredelitev. V skladu z zakonom 44-FZ (39. člen, 6. del) se štejejo za zakonce, bližnje sorodnike, vključno s mešanimi, posvojitelji, posvojenci itd.

Hkrati ni neposredne prepovedi sodelovanja oseb, povezanih s člani komisije, pri javnih naročilih po vladnih naročilih. Drugi zakon, 135-FZ, kaže na nesprejemljivost omejevanja ali odpravljanja konkurence z uporabo medsebojnih povezav zainteresiranih strani. Podobne določbe so v 223-FZ.

Povedano drugače, pripadnost kot taka pravno ne pomeni prisotnosti kriminalnih in koruptivnih namenov. Vendar potencialno ustvarja pogoje zanje v primerih, ko je prikrita.

Podružnice: kdo so?

Obstaja nekaj razlik v ruski in angleški razlagi izraza "affiliate". Najprej se pogovorimo o tem, kako je ta beseda pravilno napisana: izključno z dvema "F" in enim "L" - filologi so si o tem enotni. Zdaj pa o tem, kaj to pomeni.

V tuji pravni praksi so povezane družbe hčerinske družbe, to so stranske in podrejene družbe.

V naši državi se ta koncept obravnava kot dvostranski. Pod njegove značilnosti spadajo tako povezane kot pridružene osebe. Povezava med njimi je tako rekoč obojestranska, čeprav je v praksi vedno pomembnejši eden od subjektov. Morda bo ruska zakonodaja sčasoma prišla do potrebe po razlikovanju med njimi.

Primer neposrednega poročanja je katero koli pridruženo spletno mesto. Wikipedia to razume kot dvojni vir, ki vsebuje enake informacije kot »matična« stran. Če njegova politika niha, je to le v skladu z "generalno linijo".

Prav ta vidik omogoča razumevanje razlike med soodvisnimi in povezanimi strukturami. V domači interpretaciji je to s preprostimi besedami, sinonimi. Tuji pravniki vidijo razliko med neposrednim poročanjem in možnostjo vplivanja partnerjev drug na drugega.

Ko se odkrijejo morebitne zlorabe glavni problem je, kako dokazati povezanost posameznika, odgovornega za sprejetje določene odločitve, s podjetjem, ki se za to zanima. Če je nekdo sorodnik ali poslovni partner, potem sklepi nakazujejo sami. Težje je, ko je samo prijatelj, prijatelj ali dober znanec. Še posebej, če malo ljudi ve za to.

Kdo se torej objektivno šteje za fizično ali pravno povezano osebo? Kateri so kriteriji, po katerih se lahko jasno loči od vseh drugih?

Zasvojenost se pojavi v več možnih okoliščinah.

• Poslovni subjekt ima popoln nadzor nad podjetjem zaradi lastninskih pravic ali posesti.
• Ima v lasti določen del odobrenega kapitala podjetja, ki daje pravico do glasovanja pri sprejemanju kolektivnih odločitev o upravljanju.
• Ima položaj generalni direktor ali drugo ključno mesto v vodstvu družbe ali ima pravni status, ki daje sposobnost vodenja. Za pravno osebo se to izraža s pravico do navodil, ki so zavezujoča.
• Oseba je z lastniki podjetja povezana prek sorodstvenih ali družinskih vezi.
• V lasti ima več kot petino delnic, ki sestavljajo kapital podjetja.
• Skupaj z vodstvom in vodstvom družbe je član vsaj ene skupine, ki jo povezujejo skupni poslovni interesi. To so lahko poslovni klubi ali druge podobne skupnosti.

Glavno merilo za opredelitev posameznika ali pravne osebe kot povezanega je njegova sposobnost vplivanja gospodarska dejavnost podjetja.

Zakonodaja Ruske federacije o varstvu konkurence

Ob upoštevanju podlage, na kateri je oseba prepoznana kot povezana, je treba opozoriti, da organizacije tretjih oseb pri upravljanju ruskih državnih podjetij, vključno z naravnimi monopoli. To dejstvo ni presenetljivo. Tako veliki poslovni subjekti so nujno obkroženi s povezanimi osebami, ki so finančno udeležene v njihovem delovanju.

Pripadnost je določena s prisotnostjo paketa delnic, ki daje možnost sodelovanja pri upravljanju družbe. Veljavna zakonodaja, poznejše spremembe civilnega zakonika Ruske federacije in druge regulativni dokumenti morajo predložiti sezname struktur, ki imajo neposredne učinkovite poslovne vezi z vsako strateško pomembno korporacijo.

Ti podatki so javno dostopni. Gre za seznam povezanih družb z navedbo odstotka njihovega deleža v celotnem kapitalu.

Zlasti lahko vsakdo ugotovi, da ima JSC (delniška družba) Rosneft naslednjo strukturo delniškega kapitala:

• 50,00000001% – JSC Rosneftegaz;
• 19,75 % – BP Russian Investments Limited;
• 19,50 % – QHG Oil Ventures Pte. Ltd.;
• 10,39% – JSC National Settlement Depository.

Na koncu lahko ugotovimo, da štirje našteti skoraj v celoti obvladujejo Rosneft – preostali delničarji predstavljajo nepomemben delež kapitala, merjen v desetinkah odstotka.

Druge državne korporacije dajejo podobna poročila.

Treba je razlikovati med podatki o povezanih osebah in upravičencih, ki pogosto uporabljajo offshore sheme za skrivanje svoje identitete, torej tistih, ki so označeni kot upravičenci.

Prvič, v lastniških listinah so navedeni uradni delničarji, ki imajo v lasti najmanj petino kapitala. Vsaj četrtina, torej 5 % več (FZ-115), ima upravičencev. V čem je še razlika? Nič drugega. Oba prejemata dohodek od tega podjetja in so njeni lastniki delnic.

Dejavnosti povezanih oseb v Ruska federacija ureja šestnajst regulativnih aktov, vključno z zveznim zakonom "o konkurenci", "o revizijskem delu", predsedniškim odlokom, pismi ministrstva za finance itd. Načrtuje se sprejetje posebnega Zvezni zakon, ki je posebej namenjena povezanim subjektom.

Odvisne družbe in davčni zakonik Ruske federacije

Izraz "pripadnost" v uradnih pravnih dokumentih Ruske federacije se uporablja kot pomožni in je naveden v oklepajih. Davčni zakonik Ruske federacije vključuje osnovni koncept soodvisnosti udeležencev.

Pozornost, namenjena podružnicam v davčnem zakoniku, je posledica dejstva, da se sheme z njihovo udeležbo pogosto razvijajo z namenom optimizacije davčnega bremena, z drugimi besedami, izogibanja obdavčitvi pri sklepanju transakcij.

Uporaba posebnih metod davčnega nadzora podjetij zahteva obvezno razkritje podatkov o medsebojno povezanih poslovnih subjektih.

Znaki soodvisnosti pravnih in fizičnih oseb ter stopnja njihove udeležbe so določeni v poglavju 14.1 in členu 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ter njihovih poznejših spremembah. Za razliko od civilnega zakonika se ti dokumenti ne nanašajo na 20, temveč na 25% neposredne ali posredne udeležbe v kapitalu podjetja. Naveden je tudi odstotek zastopanosti v kolegialnem izvršnem organu ali upravnem odboru organizacije - več kot polovica.

Na podlagi čl. 93 Zvezni zakon "O JSC", dne delniške družbe je dolžna voditi evidenco in poročevalno dokumentacijo z njimi povezanih oseb. Ista zahteva je določena v drugih zakonodajnih aktih Ruske federacije (resolucije Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev itd.).

Delniške družbe morajo vsako četrtletje posredovati podatke o podružnicah organu za državno registracijo. Seznami le-teh so javno objavljeni z navedbo sprememb v roku največ treh dni od njihovega nastanka.

Vzorec seznama za leto 2018 vključuje naslednje informacije:

• polno ime povezane osebe (za posameznike - polno ime) z navedbo vseh podrobnosti;
• datum, od katerega je lahko pravna ali fizična oseba priznana kot podružnica;
• podatki o listini, na kateri temelji dejstvo pripadnosti;
• udeležba osebe v celotnem kapitalu delniške družbe;
• datum spremembe seznama podružnic in njegov opis;
• podpis vodje delniške družbe.

Ta dokument je mogoče izpolniti v obliki elektronskega obrazca na spletni strani Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije, od koder se informacije vnesejo v enoten register.

Če se pojavi sum davčne utaje prek povezanih družb, je treba podjetje pregledati. Naslednja dejstva so lahko znaki zlorabe:

• Med inšpekcijskim nadzorom ali neposredno pred njim so ustanovitelji družbe registrirali novo pravno osebo.
• Dejanski naslovi in ​​kontaktni podatki obeh podjetij so enaki.
• Od začetka revizije se je višina premoženja družbe močno zmanjšala.
• Dobavne pogodbe se nujno preizdajo na drugo podjetje, v njegovo korist se prenesejo pravice in obveznosti.
• Zaposleni se preselijo v drugo delniško družbo, spremeni se vodstvena struktura podjetja in kadrovska struktura.
• Izkupiček se nakaže na bančne podatke novoustanovljenega podjetja.

Vsak od naštetih znakov predstavlja posreden dokaz skrite pripadnosti (soodvisnosti). Identifikacija poskusa utaje davkov postane podlaga za sprejetje ukrepov za izterjavo zaostalih plačil od povezanega subjekta (Davčni zakonik Ruske federacije, odstavek 2, odstavek 2 člena 45).

Odgovornost podjetja omejena odgovornost in z njim povezanih oseb zaradi nepopolnega, izkrivljenega ali nepravočasnega posredovanja določenih informacij predvideva tri glavne oblike.

• Administrativno – v primeru formalnih kršitev (kršitev rokov, nenamerne opustitve itd.).
• Davek – če so dejanja povzročila nerazumno spremembo tržnih cen. Posledica so dodatni davki in kazen z direktno bremenitvijo računa.
• Civilno pravo - ob nastanku posledic, ki jih določa Civilni zakonik Ruske federacije.

Pri zbiranju ponudb za javna naročila in v drugih podobnih okoliščinah lahko potrdilo o odsotnosti povezanih oseb med zaposlenimi, vodilnimi ali ustanovitelji nasprotnih podjetij pospeši preverjanje. Ta dokument je sestavljen na pisemskem pismu podjetja in vključuje povezavo do vira (register), ki vam omogoča preverjanje resničnosti podatkov.

Kaj je pridruženo spletno mesto?

Spletna mesta, tako kot podjetja, so lahko povezana. Res je, da so pri ustvarjanju pridruženih virov postavljene druge naloge. Namen njihove organizacije je čim večji pretok informacij. V ta namen se oblikujejo strani dvojčki (imenujejo jih tudi kloni), vsebinsko enake, včasih pa tudi podobne po videzu.

Primer iz resničnega, ne virtualnega življenja, pomaga razložiti ta koncept, ko isti izdelek prodajalec zapakira v drugačno embalažo. V tem primeru se verjetnost, da bo kupec izbral prav ta izdelek, znatno poveča (s številom fiktivnih sort).

Iskalniki se borijo s tem pojavom. Določanje odvisnosti internetnih virov je precej preprosto: najpogosteje imajo skupen naslov IP, enako vsebino, enako strukturo in postavitev.

Zelo pogosto v poklicnem okolju lahko slišite tak zakonodajni izraz kot "povezana oseba". Kaj ta izraz predstavlja in koga na pravnem področju običajno lahko imenujemo s takim izrazom, bomo preučili v članku.

Koncept "povezanega": kaj je in od kod prihaja?

Najprej ugotovimo, kaj pomeni sam koncept »povezanega« in na koga se lahko nanaša. IN pogovorni govor tega pridevnika tako rekoč ne najdemo, zato večina ljudi preprosto ne ve, o čem govorimo. Vendar pogosto to besedo je mogoče slišati v novicah ali analitične članke, ko gre za goljufije na gospodarskem ali pravnem področju ter povprečnemu državljanu nejasno poslovanje na teh področjih. Pogosto lahko slišite o podružnicah ali pravnih podjetjih in celo o povezanih internetnih virih.

Sama beseda ima latinske korenine in se je prvotno nanašala na besedo "sin" (kasneje je iz te besede nastala beseda "branch"), kasnejša angleška različica affiliate pa dobesedno pomeni "nekaj priložiti", angleški samostalnik affiliation pa je preveden kot "povezava" ali "zmes".

Tako vidimo, da beseda "povezani", prevedena v pogovorno ruščino, pomeni povezana ali podrejena.

Ker beseda v ruščini ni zelo pogosta, je pogosto lahko srečaš različne možnosti njegova ruska transkripcija, vendar je oblika "pridružen" edina pravilna.

Kot razumemo, se za pridruženi objekt šteje tisti, od katerega so odvisne dejavnosti drugih, manj pomembnih. Zdaj pa poglejmo, kaj je ta koncept s pravnega vidika.

Kdo je lahko podružnica ali podjetje?

Torej, s pravnega vidika je podružnica oseba ali organizacija, ki lahko neposredno vpliva za delo druge pravne osebe, pa naj bo to velika gospodarska družba ali samostojni podjetnik posameznik.

Tako lahko mislijo tudi podjetja, pa ne le hčerinska podjetja, ampak tudi tiste strukture, ki imajo pravico upravljati dejavnosti drugih podjetij in pravne organizacije.

V samem ruskem davčnem zakoniku ta koncept ne, ampak ga je nadomestilo bolj razumljivo ime - povezana oseba.

Kdo se šteje za pridruženega: seznam osebnosti in struktur

Za podjetje ali drugo organizacijo, ki se šteje za pravno osebo, so podružnice kategorije, kot so:

• edini upravitelji, upravni odbor ali nadzorna struktura;
• državljani, ki so v isti skupini kot organizacija sama;
• osebe, ki imajo v lasti več kot 20% delnic te strukture ali njenega odobrenega kapitala;
• družba, v kateri ima zadevna struktura 20 odstotkov ali več delnic ali kapitala (opozoriti je treba, da je povezava dvosmeren proces);
• če je podjetje del finančnega oz industrijska skupina, potem je to vodstvo te skupine.

Pri samostojnih podjetnikih so povezane osebe:

• osebe, ki sodijo v isto skupino oseb kot podjetnik;
• družba ali podjetje, v katerem ima podjetnik delež ali del odobrenega kapitala v višini, ki presega dvajset odstotkov.

Skupina oseb s podružnico: kdo so in kdo je lahko del nje?

Ko smo naštevali, kdo lahko nastopa kot povezana oseba pravne osebe ali samostojnega podjetnika posameznika, je bila omenjena skupina oseb, katere član je lahko družba oziroma podjetnik posameznik. Torej so člani takšne skupine pri samostojnem podjetniku posamezniku njegovi bližnji sorodniki, med katere sodijo zakonci, otroci, starši, bratje ali sestre. Toda člani skupine za podjetje so kategorije oseb, ki:

• lahko obvladuje več kot polovico glasovalnih pravic v delnicah družbe oziroma več kot polovico svojega deleža;
• izključno upravljati to podjetje ali strukturo;
• imajo pravico dajati navodila, ki zahtevajo nedvomno izvajanje;
• predstavljajo večino nadzornega in vodilnega osebja organa upravljanja družbe;
• imajo pravico imenovati ali izvoliti imenovanega direktorja družbe;
• sodelujejo pri izbiri večine članov nadzornega in vodilnega kadra družbe.

Povsem naravno je, da se člani določene skupine lahko križajo in združujejo. Na primer, če dva člana dveh različne skupine imajo velik vpliv v tretji skupini, z zakonodajnega vidika pa je treba prvi dve skupini obravnavati kot eno.

Ali je treba zagotoviti informacije o podružnicah?

Po zakonodaji, ki je posvečena problemom monopolizacije, delniške družbe morajo zagotoviti take sezname oblasti. Tako poročilo je potrebno pred vladne agencije, tako delničarjem kot za računovodska poročila.

Zakaj je to računovodstvo potrebno? Dejstvo je, da v primerih, ko lahko nekateri podjetniki močno vplivajo na komercialne strukture, pride do pojavov, kot so:

• pristransko in prenapihnjeno oblikovanje cen;
• preganjanje konkurenčnih struktur z uporabo netržnih metod;
• oblikovanje monopolov.

Če je tak proces nenadzorovan, potem to vodi v uničenje celotnih trgov, in v resnici na različnih ravneh. V Ruski federaciji podobno evidenco vodi protimonopolna služba.

Kaj je pridruženo spletno mesto?

Obstaja tudi koncept pridruženega internetnega vira. V tem kontekstu ta koncept pomeni nekaj nekoliko drugega kot v pravnem kontekstu. Tako je pridruženo spletno mesto spletno mesto, ki ustvarjen z namenom promocije glavni Lahko se imenuje tudi vrata ali satelit. Razvijalci lahko ustvarjajo ogromno pridruženih virov, ki bodo uporabnika na koncu pripeljali do spletnega mesta, ki je predmet promocije.

Kot lahko vidite, ko razložite koncept pripadnosti, postane bolj razumljiv in lahko razumete, kaj vaš sogovornik misli, ko v pogovoru omenja določene podružnice ali govori o prisotnosti povezanih spletnih mest okoli kakšnega večjega vira na internetu.

Predmeti številnih pojmov v poslovnem jeziku so nam znani. Le da se zaenkrat ne zavedamo, da jih označujemo tudi s tovrstnim izrazom. Primer tega so povezana podjetja. Ugotovimo, kaj se skriva za to frazo.

Opredelitev pojma

več širok koncept bodo podružnice. To je ime za objekte (ljudje, organizacije), ki lahko pomembno vplivajo na dejavnost podjetja ali samostojnega podjetnika posameznika. Povezane družbe so torej organizacije, podjetja, podjetja, ustanove, ki lahko vplivajo na usodo posameznika ali pravne osebe, ki se ukvarja s poslovanjem.

Še ena definicija. Odvisno podjetje je podjetje, ki ima v lasti delež v glavnem podjetju v znesku, manjšem od obvladujočega. Lahko deluje kot njena podružnica, predstavništvo, hčerinska organizacija. V tem primeru obvladujoča družba sodeluje v poslih pridružene družbe na podlagi ustrezne pogodbe. Tovrstna soodvisna podjetja nastanejo, ko se poslovanje razširi na območja, oddaljena od sedeža, ali ko se odprejo podružnice transnacionalnih korporacij.

Tako je povezano podjetje pod nadzorom večjega matičnega podjetja. Za ruski jezik je bolj znana različica podružnica, hčerinska organizacija. Koncept "pripadnosti" je k nam prišel iz tujega prava leta 1992.

Povedati je treba, da je ruska terminologija tukaj manj stroga kot tuja. V tujem poslovnem jeziku so povezane družbe ravno obvladovane. V Rusiji je njihov seznam širši - to so tako "hčerinske družbe" kot matične družbe. Sam koncept je zapisan v davčnem zakoniku Ruske federacije:

• Art. 20;
• klavzula 1, čl. 105;
• člen 2, čl. 105.

Zakonodaja pa povezane družbe imenuje soodvisne.

Zdaj pa poglejmo več konkretni primeri, ki zadeva dve skupini poslovnežev.

Povezane osebe pravne osebe

Poglejmo, kdo je povezana družba, oseba v razmerju do pravne osebe:

Povezane osebe samostojnih podjetnikov

Za samostojne podjetnike je seznam sestavljen iz samo dveh postavk. Torej, skupina povezanih družb, samostojnih podjetnikov:

• Podjetje, podjetje, katerega 20% delnic ali odobrenega kapitala je v lasti tega samostojnega podjetnika.
• Predmeti, ki pripadajo isti skupini oseb kot podjetnik.

Poglejmo si še en koncept, ki ga pogosto najdemo v razlagah.

Skupina oseb - kaj je to?

V zvezi s seznamom povezanih družb je izraz pojasnjen v Zveznem zakonu o varstvu konkurence.

Skupina samostojnih podjetnikov vključuje:

• starši;
• otroci;
• zakonec;
• sestre in bratje.

Tu so znaki, da je nekdo del skupine pravnih oseb:

• Posameznik vodi pravno osebo.
• Ima pooblastilo za dajanje navodil podjetju, ki jih je slednje dolžno izvajati.
• Obvladuje več kot 1/2 glasov, vezanih na delnice oz odobrenega kapitala.
• Na predlog te osebe je bil izvoljen vodja pravne osebe.
• Izvršilni (direkcija ali upravni odbor) in nadzorni (ustanovni odbor, direktorji) odbore sestavljajo isti posamezniki.
• Na predlog te osebe je bila izvoljena več kot polovica članov nadzornega/izvršnega odbora.

Značilnosti povezanih družb

Predstavimo posebej pomembne lastnosti:

Zagotavljanje informacij o podružnicah

Ruska protimonopolna zakonodaja zavezuje PJSC in CJSC, da predložijo sezname svojih povezanih družb. Poročilo hrani vladne nadzorne agencije in lastne delničarje. Knjigovodske listine morajo vsebovati tudi sezname povezanih oseb.

Kakšna je vrednost takih informacij? Vse vrste medsebojnih vplivov med samostojnimi podjetniki in pravnimi osebami lahko vodijo do dogovarjanja na področju oblikovanja cen in izločanja konkurentov z netržnimi metodami. In končno - do oblikovanja monopolov. Ta proces vodi v paralizo posameznih ruskih trgov blaga ali storitev. Zato v naši državi sezname povezanih oseb pozorno spremlja zvezna protimonopolna služba.

Primer korporacije

In zdaj svetel zgled predmet našega pogovora. To so pridružene družbe Philip Morris International (PMI). To je ime mednarodne tobačne korporacije, vodilne v svoji industriji. Njeni izdelki so zastopani v več kot 180 državah po vsem svetu. Od leta 2015 je imel 15,6-odstotni delež celotnega svetovnega trga cigaret. V Rusiji - 28,4%.

V Ruski federaciji PMI zastopajo tri pridružene družbe:

• Philip Morris Sales and Marketing (LLC).
• "Philip Morris Izhora" (JSC). Tovarna se nahaja v Leningradska regija.
• "Philip Morris Kuban" (PJSC). Nahaja se v Krasnodarju.

Podružnice teh podjetij v več kot 100 ruskih mestih. V tovarnah dela približno 4,5 tisoč strokovnjakov.

Podružnice so subjekti, ki lahko vplivajo na dejavnosti organizacije. Toda koncept povezanih družb v Ruski federaciji je širši - vključujejo tako matične kot odvisne družbe.

Povezanost pravnih oseb je situacija, ko sta dve podjetji (ali več) odvisni. To pomeni, da lahko eno podjetje zagotovi pomemben vpliv drugemu v gospodarski dejavnosti, kar vpliva na naravo odločitev poslovnega subjekta.

Znaki pripadnosti pravnih oseb

Zakonodajna ureditev pojma pripadnosti je podana v 3. čl. 53.2 Civilnega zakonika Ruske federacije, čl. 20, čl. 105.1 davčnega zakonika Ruske federacije in zakona o konkurenci z dne 22. marca 1991 št. 948-1. Najnovejši pravni akt opredeljuje pripadnost v 3. čl. 4, in pojasnjuje, da ne samo pravne osebe, ampak tudi državljani.

V zvezi s podjetji so lahko priznani kot povezani:

• Člani nadzornega sveta družbe, predstavniki kolegijskega ali enotnega izvršilnega organa.
• Člani skupine oseb, ki ji določeno podjetje pripada.
• Delničarji, ki imajo pravico do udeležbe pri glasovanju skupščine, če je delež glasov teh delničarjev 20 % ali več.
• Vlagatelji, katerih kapitalski delež znaša 20 % ali več.
• Povezanost pravnih oseb se lahko kaže, če je družba članica finančne industrijske skupine (finančno industrijske skupine). V tem primeru so lahko povezane osebe predstavniki upravnih organov drugih družb, ki sodelujejo v finančni industrijski skupini.

Za davčne namene se za pripadnost uporablja koncept "povezanih oseb". Kot taki so priznani (odstavek 2 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• organizacije, ki imajo več kot 25% delež v kapitalu drugega podjetja;
• pravna in fizična oseba, če ima posameznik v lasti več kot 25 % kapitala;
• več pravnih oseb, pri čemer je ena od njih udeležena v več družbah, če je njen delež v vsaki od njih večji od 25%;
• pravna oseba in njen direktor;
• organizacija in oseba, pooblaščena za imenovanje njenega vodje, ali polovica vodstva;
• pravne osebe, v katerih je več kot polovica vodstva (upravnega odbora) istih državljanov;
• več družb, v katerih je za poslovodjo imenovana ista oseba;
• več pravnih oseb, v katerih ima prva več kot polovico kapitala druge, druga pa več kot polovico kapitala tretje itd.

Prisotnost znakov povezanosti nakazuje, da podjetja med seboj usklajujejo organizacijske ali ekonomske odločitve.

V zvezi z odnosi med posamezniki se soodvisnost lahko kaže med sorodniki – na primer med poročenimi zakonci, med posvojenega otroka in njegov posvojitelj.

Obstaja še ena možnost za odvisnost – odvisnost od dela. Kaj je pripadnost uradnikov - to je stanje, ko je posameznik dolžan spoštovati odločitve drugega državljana v okviru delovnih razmerij in hierarhije upravljanja po tabela osebja. To načelo odvisnosti je izraženo v čl. 20 Davčni zakonik Ruske federacije.

Povezanost pravnih oseb: posledice

Zakonodajna ureditev razmerij med povezanimi osebami je potrebna za rešitev naslednjih problemov:

• preprečevanje gospodarskih dogovarjanj na področju oblikovanja cen in konkurence;
• preprečevanje situacij s pojavom skritih monopolnih struktur na trgu.

Povezanost pravnih oseb lahko preveri protimonopolna služba ali davčni organi. V fiskalnem sistemu je prepoznavanje soodvisnih podjetij potrebno za oceno objektivnosti in ekonomske izvedljivosti spornih poslovne transakcije. Zvezna davčna služba lahko na primer izpodbija zakonitost nakupno-prodajne transakcije med povezanimi strankami, če se izkaže, da je cena prodanih izdelkov podcenjena. Zagotavljanje posebnih ugodnosti pri sodelovanju z odvisno strukturo je lahko tudi zunaj zakonskega okvira. Transakcije, opravljene pod takimi pogoji, v sodni postopek se lahko razglasijo za neveljavne, saj imajo za posledico umetno zniževanje davčnih obveznosti in oškodovanje državnega proračuna.

Tveganja povezanosti pravnih oseb se lahko pokažejo v tem, da podjetje prejme storitve povezane strokovne organizacije. V tem primeru lahko nasprotniki podjetja, ki je uporabilo storitve takega strokovnjaka, utemeljeno izpodbijajo rezultate izvedenskega mnenja in zahtevajo revizijo primera. Rezultati trgovanja se lahko razglasijo tudi za neveljavne, če v njih sodelujejo povezane osebe. Osnova je lahko obstoj zarote med odvisnimi podjetji, ki je vodila do zmage enega od teh podjetij. Če se razkrije povezanost pravnih oseb, bodo dokazi neizpodbitni, rezultati dražbe bodo razveljavljeni, nezakonito zmagovalno podjetje pa bo moralo nadomestiti izgube, ki so jih utrpeli drugi udeleženci.

Obstoj soodvisnosti med dolžnikom in njegovim upnikom je lahko razlog za stečajni preizkus. Razlog je v tem, da imajo stranke z dogovarjanjem možnost ustvariti fiktivni dolg, da bi pridobile gotovina partner. S tem postopkom se posega v pravice drugih upnikov.

Povezanost pravnih oseb je mogoče brezplačno preveriti na spletni strani Zvezne davčne službe in drugih internetnih storitvah. Nekatera spletna mesta ponujajo priložnost za raziskovanje odnosa med dvema nasprotnima strankama, vključno z analizo transakcij, izvedenih s sodelovanjem posrednikov. Druge storitve vam omogočajo ogled splošne značilnosti interesne nasprotne stranke po imenu ali TIN, na primer:

• registracijski podatki;
• podatki o ustanoviteljih;
• informacije o izvršilnem organu;
• prisotnost ali odsotnost izvršilni postopek, arbitražni primeri;
• statistika sodelovanja pri javnih naročilih;
• seznam ustanovljenih organizacij;
• podatke o opravljenih inšpekcijskih pregledih v podjetju in številu ugotovljenih kršitev;
• povezane institucije in blagovne znamke.

Vsakdo lahko preveri pripadnost pravnih oseb na spletni strani Zvezne davčne službe - za to morate poznati osnovne podatke o nasprotni stranki. Storitve davčni organ(na primer "]]> Podatki o državni registraciji pravnih oseb, samostojnih podjetnikov, kmečkih kmetij ]]>") bodo pomagali prepoznati brezvestne poslovne subjekte, odkriti "]]> množične ustanovitelje ]]>".

Kako dokazati povezanost pravnih oseb:

• iskanje informacij o podjetjih v odprtih virih informacij, vključno s spletno stranjo Zvezne davčne službe;
• preverjanje podatkov o ustanoviteljih in njihovih deležih v drugih podjetjih;
• preučevanje družinskih vezi med menedžerji in ustanovitelji sodelujočih podjetij;
• študija ekonomsko stanje podjetja - na ta način lahko ugotovite finančno odvisnost podjetja od drugega podjetja (to se vidi v strukturi nakupov in prodaje, v analizi baze strank, v terjatvah in obveznostih).

Preverjanje povezanosti in soodvisnosti je nujno, da se izognemo tveganjem v civilnopravnih razmerjih, pa tudi davčnim tveganjem, povezanim s priznavanjem razmerij z nasprotno stranko kot neupravičene davčne ugodnosti.

Pojem povezanih in soodvisnih oseb

Podružnice

Posamezniki in pravne osebe, ki lahko vplivajo na dejavnosti pravnih oseb in (ali) posameznikov, ki se ukvarjajo z podjetniško dejavnost(4. člen zakona RSFSR z dne 22. marca 1991 N 948-1 (s spremembami 26. julija 2006) "O konkurenci in omejevanju monopolnih dejavnosti na blagovnih trgih").

Na podlagi člena 53.2 Civilnega zakonika Ruske federacije, če je nastanek pravnih posledic odvisen od obstoja razmerja med osebami, potem prisotnost ali odsotnost takšnih razmerij določa zakon. Toda davčni zakonik deluje s konceptom "soodvisnosti".

V skladu s členom 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se soodvisnost razume kot:

• organizacija, če ena organizacija neposredno in (ali) posredno sodeluje v drugi organizaciji in je delež takšne udeležbe večji od 25 %;
• posameznik in organizacija, če je ta posameznik neposredno in (ali) posredno udeležen v taki organizaciji in je delež takšne udeležbe večji od 25 odstotkov;
• organizacije, če ista oseba neposredno in (ali) posredno sodeluje v teh organizacijah in je delež takšne udeležbe v vsaki organizaciji večji od 25 odstotkov;
• organizacija in oseba (vključno s posameznikom skupaj z njegovimi povezane osebe ki ima pooblastilo za imenovanje (izvolitev) edinega izvršilni organ te organizacije ali z imenovanjem (izvolitvijo) najmanj 50 odstotkov sestave kolegijskega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) te organizacije;
• organizacije, katerih edini izvršilni organi ali najmanj 50 odstotkov sestave kolegijskega izvršilnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) so imenovani ali izvoljeni s sklepom iste osebe;
• organizacije, v katerih več kot 50 odstotkov kolegijskega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) sestavljajo isti posamezniki skupaj s soodvisnimi osebami;
• organizacija in oseba, ki izvaja pooblastila njenega edinega izvršnega organa;
• organizacije, v katerih pooblastila edinega izvršnega organa izvaja ista oseba;
• organizacije in (ali) posamezniki, če je delež neposredne udeležbe vsake prejšnje osebe v vsaki naslednji organizaciji večji od 50 odstotkov;
• posameznikov v primeru, da je en posameznik drugemu podrejen posamezniku po uradnem položaju;
• posameznik, njegov zakonec, starši (vključno s posvojitelji), otroci (vključno s posvojenci), polnopolni bratje in sestre, skrbnik (skrbnik) in varovanec.

Hkrati znaki pripadnosti in soodvisnosti vključujejo tako neposredno kot posredno sodelovanje ene organizacije v drugi.

Primer neposredne udeležbe

Primer posredne udeležbe

Zato morate za preverjanje pripadnosti preveriti ne le neposredno, ampak tudi posredno sodelovanje ene organizacije v drugi.

Zakaj preverjajo pripadnost?

Pripadnosti in soodvisnosti je treba preizkusiti iz več razlogov.

• Prvič, preverjanje pripadnosti vam omogoča vzpostavitev odnosov med udeleženci v velikih projektih in transakcijah, ki zahtevajo odobritev, kar zmanjša tveganje povečanja stroškov ali "preusmeritve" sredstev v povezana podjetja.
• Drugič, če vemo o pripadnosti oseb, je mogoče prepoznati različne goljufive sheme in znake nepoštenosti v transakcijah.
• Tretjič, soodvisnost je znak neupravičene davčne ugodnosti. Za takšne transakcije boste morali dokazati oblikovanje cen in uporabiti metode oblikovanja cen, ki jih določa davčna zakonodaja.
• Četrtič, izogniti se je mogoče pravnim sporom in kaznim. Davčni organi lahko na primer preverijo skladnost cen za transakcije med povezanimi osebami po trenutnih tržnih cenah. Če se pri reviziji ugotovi podcenjevanje cen, se zaračunajo dodatni davki, kot da bi bila transakcijska cena tržna cena, podobno kot cene za transakcije med podjetji, ki niso soodvisna.

Primer

V sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 22. julija 2016 N 305-KG16-4920 v zadevi N je sodišče obravnavalo primer dodatne odmere davka na transakcijo med povezanimi osebami in prišlo do zaključka netržne cene. Podjetje je na podlagi pogodbe z dne 04.05.2011 N 04.05.2011 davkoplačevalec prenesel lastništvo stavbe v korist družbe z omejeno odgovornostjo Dubovets po ceni 9.440.000 rubljev. Podobni dogovori so bili sklenjeni tudi v zvezi z drugimi nepremičninami, ki so bile prodane istoimenski družbi z omejeno odgovornostjo "Poslovni center Minaevsky" po ceni 950.000 rubljev, družbi z omejeno odgovornostjo "Stroitel" po ceni 710.000 rubljev. rubljev. Davčni urad opravil pregled in ugotovil, da je bila vrednost premoženja na dan transakcije 273.656.000 rubljev namesto 9.440.000 rubljev, ki so jih uporabile stranke v transakciji.

Kako preveriti povezanost nasprotne stranke?

Preverjanje povezanosti nasprotne stranke ni lahka naloga, saj lahko podjetje skrije svoje povezave. In zaposleni v podjetju sami ne vedo vedno, da je direktor ali ustanovitelj hkrati ustanovil drugo podjetje in opravlja transakcije.

Mnoga podjetja uporabljajo mehanizem zagotovila, kjer pogodba vključuje klavzulo, da podjetje nima povezanih družb, vendar taka klavzula ne zagotavlja 100-odstotnega jamstva, da bo nasprotna stranka zagotovila točne informacije.

Najpogostejša možnost preverjanja je preverjanje na internetu na podlagi posrednih dokazov, pa tudi preverjanje s potrdilom Enotnega državnega registra pravnih oseb, objavljenim na spletni strani Zvezne davčne službe, ki ga najdete po imenu ali TIN podjetje. Toda pomanjkljivost tega načina preverjanja nasprotnih strank je, da lahko ugotovite iz odprtih virov vseh povezanih družb ni enostavno, saj takšni viri praviloma niso objavljeni.

Lažje je preveriti nasprotno stranko. Storitev samodejno določi dejavnike tveganja posameznega podjetja. Želimo na primer skleniti pogodbo z družbo z omejeno odgovornostjo. Skozi iskalno vrstico najdemo pravo podjetje, odprite njeno kartico in pojdite na razdelek »Dejavniki tveganja«.

Eden od dejavnikov, ki jih vidimo, je "množični ustanovitelj". Takšna tveganja niso vedno odločilni dejavniki, zaradi katerih je vredno prekiniti pogodbo ali zavrniti transakcijo. Vendar morate biti na to pozorni in dodatno preveriti.

Naslov množične registracije, množični ustanovitelj in upravitelj so nekatere od glavnih značilnosti, po katerih davčni organi prepoznajo »preprosta podjetja«. Sodelovanje s takšnimi podjetji je za podjetje breme neupravičenih davčnih ugodnosti ter dodatnih obremenitev dohodnine in DDV. Oseba je lahko množični ustanovitelj v 50 podjetjih in morebitni ustanovitelj še v 3. Morebitna udeležba kaže ravno posredno udeležbo, torej posredno pripadnost.

Poleg tega lahko preverite pripadnost tako, da poznate priimek, ime in patronim generalnega direktorja ali člana družbe. Če želite to narediti, je priročno uporabiti iskanje po osebi v Casebooku. Sistem bo pokazal, v katerih organizacijah je ta oseba ustanovitelj in generalni direktor.

Tako je dokaj enostavno določiti povezana podjetja po imenu ali določeni osebi. Preverite lahko tudi vodilne menedžerje ali člane upravnega odbora. Podobno preverjanje bo morda potrebno pri prevzemu pomembna odločitev o pridobivanju premoženja, nakupu podjetja in izvajanju skrbnega pregleda posla.

Za dodatno varnost lahko servis pregleda že delujoča podjetja, v katerih je bila določena oseba direktor ali ustanovitelj. Takšno preverjanje nam omogoča, da izsledimo zgodovino sodelovanja te osebe pri razna podjetja, zakaj so bili določeni posamezniki zaprti in kakšne težave so imeli.

Obstajajo še druge storitve za preverjanje pripadnosti in iskanje dejavnikov tveganja. Edinstveno je, da lahko v nekaj klikih ne samo preverite povezana podjetja, ampak tudi ocenite sodne možnosti sodelovanja z določeno nasprotno stranko, število arbitražnih primerov in primerov SOJ, torej opravite bolj poglobljen pregled.