Sistemas tributarios para empresarios individuales: USN, UTII, patente, base y qué modo especial elegir para empresarios individuales. ¿Qué tipo de impuestos elegir para los empresarios individuales?

21.10.2019

A menudo sucede que el trabajo habitual se vuelve insoportable y el potencial interno en rápido crecimiento de un joven emprendedor busca una salida. En tales casos, debería pensar en iniciar su propio negocio. Debe abordar la implementación de sus planes con toda responsabilidad; en primer lugar, debe estudiar detenidamente los tipos de impuestos para los empresarios individuales y determinar cuál es el adecuado para usted.

Esto es muy importante, porque mucho depende del sistema tributario elegido correctamente; un error en este asunto puede generar costos adicionales de material y tiempo.

¿Qué determina el procedimiento tributario?

Hay varios diferentes tipos tributación, cada uno de los cuales tiene sus propias características.

sistema general — los empresarios individuales que aplican este tipo de impuestos pagan una cantidad bastante grande de honorarios diversos, lo que no siempre es conveniente y, en la mayoría de los casos, requiere la presencia de un buen contador en la empresa.

Para simplificar ligeramente el sistema tributario y reducir el número de posibles multas, existen varios regímenes especiales que facilitan la vida de los empresarios:

"imputación"— UTII — el importe del impuesto se calcula de acuerdo con una determinada fórmula, que utiliza un indicador base y varios coeficientes;
patentar— los pagos son una cantidad fija, individual para cada tipo de actividad;
"simplificado"— El sistema tributario simplificado es el sistema tributario más popular, según el cual el impuesto debe pagarse solo una vez al año y usted mismo puede elegir el método de cálculo.

Empresario individual: qué sistema fiscal elegir y no equivocarse

Para elegir correctamente el mejor sistema fiscal para usted, debe tener en cuenta muchos factores diferentes. Por ejemplo, será beneficioso elegir un sistema general para aquellos cuyos socios comerciales trabajen únicamente con el IVA. Los impuestos para los “miembros comunes” deberán pagarse mensualmente y usted también tendrá que preocuparse de presentar varios informes con mayor frecuencia. Lo más probable es que un sistema de este tipo no sea adecuado para aquellos empresarios cuyas actividades son estacionales.

En algunas situaciones, puede utilizar tanto OSNO como el sistema tributario simplificado; para poder elegir, debe calcular todo cuidadosamente. Imaginemos el escenario más pesimista para el desarrollo empresarial: beneficios mínimos, casi ningún cliente, pero aun así hay que pagar impuestos. En este caso, una hoja de papel, un lápiz y una calculadora te ayudarán a hacerlo. elección correcta. Vale la pena recordar que se producen aumentos de impuestos y tenerlo en cuenta al realizar los cálculos.

Sin embargo, hay algunos tipos de actividades en las que no hay que elegir; para realizarlas se debe tener una patente. Sin embargo, aquí también hay matices: si una organización está registrada como OJSC, LLC o CJSC, entonces el uso del sistema de patentes es inaceptable. Ahora hablemos de cada CH con más detalle.

Impuesto general

La tributación general de los empresarios individuales requiere el pago de los siguientes tipos de pagos:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 13%;
IVA - 0 - 10 - 18% (según el tipo de actividad);
primas de seguros —30%;
impuesto a la propiedad si se trata de trabajo.

Además, los empresarios individuales (el sistema tributario general) también pagan algunos otros impuestos, pero su monto no es tan grande en comparación con los principales. El sistema tributario general es aplicable a todo tipo de actividades y no está limitado de ninguna manera, pero para algunas formas de pequeñas empresas es inaceptable.

IVA para particulares

Evidentemente, no todos los tipos de impuestos para empresarios individuales prevén el pago del IVA. No se puede evitar si el empresario está en un CH común. Para todos los demás, no todo es tan obvio: el pago del IVA por UTII es completamente voluntario y está previsto ciertos tipos actividades. Si un empresario individual realiza sus actividades bajo "imputación", pero también realiza otros trabajos comprendidos en el OSNO, puede ser reconocido como contribuyente del IVA en esta parte.

Un empresario individual puede estar exento del pago del IVA en los casos en que los ingresos totales de los últimos tres meses no excedan los dos millones de rublos. Para recibir dicha “amnistía fiscal” debe proporcionar los siguientes documentos:

libro de ventas, contabilidad de gastos e ingresos, transacciones comerciales o extractos de ellos;
una copia del diario de facturas (recibidas y emitidas).

Si un empresario ha cambiado el régimen tributario (por ejemplo, del sistema tributario simplificado al general) y desea recibir una exención del IVA, también debe proporcionar un extracto del libro de ingresos y gastos de los empresarios individuales utilizando el régimen tributario simplificado. sistema tributario.

sistema tributario simplificado

El sistema tributario simplificado para empresarios individuales exime a los empresarios del pago del impuesto sobre la renta personal, el IVA, el impuesto sobre la renta y la propiedad de las personas físicas utilizadas para realizar negocios. La transición al sistema tributario simplificado es voluntaria; el empresario conserva el derecho de elegir de forma independiente el objeto de tributación:

6% - de los ingresos "brutos", es decir, se tienen en cuenta todos los ingresos del empresario;
15% - de los ingresos “netos”, esto significa que el monto de los gastos se resta del monto de todos los ingresos, y lo que queda es objeto de tributación.

El sistema tributario simplificado para empresarios individuales prevé la preservación de:

procedimiento de presentación de informes;
pago de cotizaciones al seguro de pensiones;
pago de cotizaciones a la seguridad social contra enfermedades profesionales y accidentes de trabajo;
responsabilidad por el correcto desempeño de las funciones de un agente fiscal (al celebrar contratos de trabajo).

UTII

Cuando se habla de tipos de impuestos para empresarios individuales, no se puede dejar de hablar del impuesto único sobre la renta imputada: UTII. Este tipo de tributación no depende ni de los ingresos ni de las ganancias y no se aplica a todos los tipos de actividad empresarial. Estos, por ejemplo, podrían ser:

reparación, lavado y mantenimiento de vehículos;
comida para llevar - pabellones " Comida rápida", que no cuentan con salón para visitas;
prestación de pequeños servicios domésticos;
prestación de servicios publicitarios: colocación en medios externos, reposacabezas en vehículos, laterales de automóviles, etc.;
comercio en tiendas (pabellones) con una superficie de hasta 150 m2.

La decisión sobre la posibilidad de utilizar UTII la toman las autoridades municipales. El objeto de tributación en este caso es la renta imputada (una determinada cantidad asignada), mientras que no se pagan el IVA, el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los impuestos restantes adeudados al empresario se pagan de conformidad con los artículos del Código Tributario.

Patentar

Otro tipo de pago que los empresarios individuales pueden elegir por sí mismos es el sistema de tributación de patentes. Este sistema se puede utilizar junto con OSNO, UTII o el sistema tributario simplificado en los casos en que sus actividades pertenezcan a la lista presentada en el párrafo 2 del artículo 346.43 del Código Tributario de la Federación de Rusia:

reparación de muebles;
servicios de peluquería;
reparación y confección de productos textiles, de punto y de piel;
tutoría, organización de cursos de formación;
minorista;
servicios de diseño;
mucho más;

El procedimiento para llevar a cabo las actividades de un empresario individual (sistema de tributación de patentes) también está regulado por el artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La aplicación de este tipo de tributación es imposible si:

los ingresos del año ascendieron a más de 64.020.000 rublos;
la actividad se realiza sobre la base de una gestión fiduciaria o un simple acuerdo de asociación;
la empresa emplea a más de 15 empleados.

Una empresa que opere según los términos del PSN no puede utilizar cajas registradoras, siempre que se emita un documento escrito que confirme la recepción del dinero: un recibo, un recibo de compra, etc.

Impuesto agrícola unificado

También es necesario mencionar la existencia de una forma de tributación para los empresarios individuales como el impuesto agrícola unificado. Sólo los empresarios que producen y transforman productos agrícolas, forestales, pesqueros, ganaderos, etc. pueden aplicar dicho sistema fiscal.

El monto del impuesto se calcula con base en la base imponible multiplicada por una tasa del 6%, y es posible reducir la base por el monto de las pérdidas incurridas en el año anterior. Un empresario está exento del impuesto a la propiedad, del impuesto sobre la renta personal y del IVA (excepto para bienes importados).

¿Qué es mejor?

Como puede ver, las formas de tributación para los empresarios individuales son bastante diversas y no es posible responder a la pregunta de cuál es mejor o peor. Todo depende del tipo de actividad de la empresa, la facturación de fondos, la cantidad de personal contratado y muchos otros factores.

Por ejemplo, lo más probable es que el mejor sistema tributario para los empresarios individuales, para quienes el comercio es el principal tipo de actividad (excepto el comercio mayorista), sea el "simplificado". Si los clientes no requieren una factura, esta puede ser la opción menos costosa y sin complicaciones. Y si planea abrir una pequeña peluquería o brindar servicios de extensión de uñas en casa, entonces UTII es adecuado para usted. Si el costo de una patente para realizar cualquier tipo de actividad es menor que en otros sistemas, entonces se debe dar preferencia a la tributación de patentes. En última instancia, tú decides, pero a la hora de calcular no te olvides de algunos costes adicionales.

Otros impuestos

Cualquier tipo de tributación para empresarios individuales también requiere el pago de contribuciones adicionales. También en este asunto todo es muy individual y depende de las características específicas de la empresa. Quizás lo único que pueda considerarse común sea el impuesto a las pensiones: todos los empresarios están obligados a pagarlo, independientemente del tipo de actividad que realicen.

También hay adicionalmente:

impuesto a la propiedad: incluye impuestos sobre bienes inmuebles y transporte utilizados en actividades comerciales;
Impuesto sobre la renta personal: se aplica solo a OSNO, en otros casos se acumula solo sobre el salario de los empleados, independientemente de en qué SN se encuentre el empleador;
impuesto especial;
impuesto a la extracción de diversos minerales;
recolección de agua;
impuesto territorial;
derechos estatales y aduaneros;
tarifas por el uso de diversos objetos de recursos biológicos animales y acuáticos;
otro.

Por supuesto, todos estos pagos se realizan únicamente si existe una base imponible adecuada, es decir, se realiza la actividad correspondiente.

Cómo cambiar el sistema tributario

Por lo general, inmediatamente después del registro de un empresario individual, se aplica OSNO. Además, si lo solicita, es posible cambiar la tributación de los empresarios individuales, para lo cual debe presentar la solicitud correspondiente dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de registro o inmediatamente durante el proceso de registro. Si esto no se ha hecho, puede cambiar el sistema tributario no antes del próximo año calendario escribiendo la solicitud correspondiente a establecido por la ley plazos.

¿Qué sistema fiscal elegir para los empresarios individuales? ? ruso sistema tributario ofrece al empresario una variedad bastante amplia de sistemas tributarios. Pero la legislación cambia cada año, por lo que la elección puede no ser fácil.

Fiscalidad de los empresarios individuales: lista de sistemas fiscales

Uno de los más cuestiones importantes que preocupan a los empresarios en ciernes - qué sistema fiscal elegir para empresarios individuales? Los empresarios individuales en Rusia pueden elegir entre cinco sistemas tributarios, y cada uno de estos sistemas tiene ventajas y desventajas.

Sistemas básicos impuestos para empresarios individuales :

sistema tributario general (OSNO);
sistema tributario simplificado (USNO);
pago del impuesto único sobre la renta imputada (UTII);
sistema de impuestos sobre patentes (PTS);
pago del impuesto agrícola unificado (UST).

Breve descripción de los sistemas tributarios.

Consideremos brevemente las características de cada uno de los sistemas tributarios disponibles para los empresarios nacionales.

El sistema tributario general será asignado al contribuyente por defecto, salvo que manifieste el deseo de utilizar otro. Un empresario cuya tributación se realiza de acuerdo con el sistema OSNO paga impuesto sobre la renta, IVA, impuesto a la propiedad, así como una serie de impuestos y tasas obligatorios para todos los sistemas tributarios.

Sin embargo, OSNO implica una de las cargas tributarias más altas, por lo que después de la introducción de un sistema tributario simplificado, la mayoría de los empresarios cambiaron al sistema tributario simplificado. El sistema tributario simplificado existe en 2 versiones. En la primera opción, la base imponible son los ingresos del empresario, en la segunda se calcula según el esquema “ingresos menos gastos”. Las tasas del sistema tributario simplificado se fijan a nivel federal con posibilidad de ajuste dentro del intervalo establecido en las regiones. Los ingresos se gravan a una tasa del 6% y los “ingresos menos gastos”, del 5 al 15%. Un empresario que utiliza el sistema tributario simplificado también paga impuesto a la propiedad basado en valor catastral bienes raíces y una serie de impuestos y tasas obligatorios.

UTII implica el pago de impuestos de acuerdo con la base de ingresos anual establecida por la ley (los llamados ingresos imputados). Esta base se ajusta mediante coeficientes establecidos autonómicamente y a nivel municipal.

El sistema de impuestos sobre patentes es el más simple de todos. Para poder trabajar, un empresario sólo necesita comprar una patente por el período durante el cual pretende prestar un determinado tipo de servicio. La tasa de patente es el monto del impuesto sobre los ingresos de las actividades comerciales y reemplaza el IVA y el impuesto sobre la propiedad (con excepción del impuesto pagado sobre el valor catastral de los bienes inmuebles).

Por lo tanto, los empresarios que utilizan UTII, PSN o el sistema tributario simplificado no están exentos del impuesto a la propiedad calculado sobre la base del valor catastral de los objetos. bienes raíces, así como una serie de impuestos obligatorios. Una serie de impuestos obligatorios pagados por empresarios individuales incluyen: impuestos especiales, derechos estatales y aduaneros, impuestos sobre la tierra, impuestos sobre el agua, impuestos sobre la extracción de minerales y algunas tasas. Y si estos impuestos y tasas son aplicables a las actividades que realiza un empresario, deberán pagarse bajo cualquier sistema tributario.

El Impuesto Agrícola Unificado es relevante para aquellos empresarios que se dedican a la producción y/o procesamiento de productos agrícolas. Este sistema tiene mucho en común con el sistema tributario simplificado y la tasa es la misma: el 6% de los ingresos anuales.

¿Qué sistema tributario puede aplicar un empresario individual?

Al parecer, ¿qué podría ser más sencillo? La forma más fácil para que un emprendedor trabaje es a través del sistema de tributación de patentes: compre una patente y olvídese de los impuestos mientras esté vigente... Pero no todo es tan sencillo.

En primer lugar, el sistema de patentes es aplicable sólo a una lista limitada de actividades, que incluyen principalmente aquellas relacionadas con la prestación de servicios al público. Lista completa Los tipos de actividades para las que es posible PSN se enumeran en el art. 346.43 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En segundo lugar, existen restricciones físicas que se relacionan con el número máximo permitido de empleados de un empresario individual, así como con la cantidad máxima de ingresos de un empresario. Además, una patente no reemplaza todos los impuestos; quedan una serie de impuestos obligatorios que un empresario individual deberá pagar, si le son aplicables.

Así, el sistema fiscal que puede aplicar un empresario depende de bastantes gran cantidad factores.

Restricciones al uso de sistemas tributarios para empresarios individuales.

El sistema UTII tiene las mismas restricciones que el PSN (limitación de la cantidad máxima de ingresos, el número de empleados de un empresario individual), pero la cantidad de tipos de actividades para las cuales se permite la transición a este sistema es mucho menor que para la PSN. Pero cantidad máxima El número de empleados de empresarios individuales aumenta a 100 personas y los posibles ingresos pueden exceder el límite de 1 millón de rublos para PSN. Es decir, UTII es un nivel de negocio más serio.

En el art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El sistema tributario simplificado tiene posibilidades aún más amplias. No se ha establecido la lista de tipos de actividades en las que se puede aplicar el sistema tributario simplificado, pero existen algunas restricciones, la mayoría de las cuales se relacionan con entidades legales y es irrelevante para los empresarios individuales. Por ejemplo, los bancos y las organizaciones de seguros no pueden pasar al sistema tributario simplificado.

Pero hay otras razones por las que a un empresario se le puede prohibir cambiar al sistema tributario simplificado: por ejemplo, si el valor de la propiedad que el empresario individual utiliza en sus actividades excede los 100 millones de rublos, el número de empleados del empresario individual excede 100 personas, o los ingresos anuales superan los 60 millones de rublos multiplicados por el índice deflactor

Existen otras restricciones, por lo que un futuro empresario debe estudiar detenidamente la sección del Código Fiscal de la Federación de Rusia dedicada al sistema tributario simplificado, para no recibir una negativa inesperada a aplicarlo.

OSNO es un sistema tributario general que no tiene restricciones ya que el uso de UTII para cierto tipo de actividades ha dejado de ser obligatorio. Esta es la opción de gestión más difícil. contabilidad fiscal, y además, por regla general, aumentar notablemente la cantidad pagos de impuestos emprendedor. Pero debe utilizarse si todos los demás sistemas tributarios no están disponibles.

¿Qué fiscalidad debo elegir para los empresarios individuales?

Entonces cuál elegir un sistema fiscal para empresarios individuales? No habrá una respuesta definitiva, ya que cualquier sistema tributario puede llegar a ser óptimo bajo un cierto conjunto de circunstancias.

Mayoría consejos útiles Antes de elegir un sistema tributario, deberá elaborar un plan de negocios para la empresa (si aún no lo ha hecho antes). Si un empresario no confía en su nivel de ingresos, la mejor solución sería no elegir aquellos sistemas que requieren un pago fijo, por ejemplo, el sistema UTII o el sistema de impuestos sobre patentes. De hecho, en este caso, incluso si los resultados de las actividades generan menos ingresos de los esperados, el impuesto no cambiará. Posteriormente, el sistema tributario puede modificarse.

En este caso, sería mejor elegir un sistema tributario general o simplificado, especialmente porque muchas regiones están considerando la posibilidad o ya están desarrollando proyectos de ley que eximirían de impuestos a los empresarios que inician su negocio por primera vez durante un período determinado (en algunos regiones - hasta 5 años).

También sería útil volver a estudiar en detalle el Código Fiscal. Federación Rusa para asegurarse de que el empresario conozca todos los matices de cada sistema fiscal.

Una de las principales cuestiones que cualquier emprendedor debe resolver, preferiblemente incluso antes de registrar una empresa, es la cuestión de la elección del sistema fiscal para empresarios individuales. En en este momento para cualquier empresario individual existen varias opciones entre las que puede elegir la más adecuada directamente para su campo de actividad y volumen de ingresos: OSNO, sistema tributario simplificado, UTII, impuesto agrícola unificado y PS. Veamos cada uno de ellos con más detalle.

OSNO o sistema tributario general puede ser utilizado por absolutamente cualquier organización o empresario individual. Además, todo empresario individual que no presente a tiempo una solicitud para la aplicación de un régimen diferente (especial) termina automáticamente en el sistema general.

La base OSNO para un empresario individual se basa en el pago de tres impuestos:

IVA - "impuesto al valor agregado" - con una tasa impositiva básica del 18% (el IVA soportado se resta del IVA "sobre ventas"), sin embargo, también existen tasas preferenciales del diez y el cero por ciento. Transferidos en pagos iguales a más tardar el día 25 de cada uno de los tres meses siguientes al trimestre de informe;
Impuesto sobre la renta de las personas físicas – “impuesto sobre la renta” individuos» con una tasa base del 13% de la diferencia entre el volumen total de ingresos de un empresario individual y los costos incurridos por él, si están documentados. Si no hay documentos que confirmen los gastos, los ingresos sólo pueden reducirse mediante una deducción fiscal profesional del 20%;
impuesto de transporte, si el empresario dispone de equipo;
, si el empresario posee un inmueble.

Además, independientemente del régimen fiscal, cada empresario individual está obligado a pagar contribuciones fijas al Fondo de Pensiones "para sí mismo" en la cantidad establecida por el gobierno de la Federación de Rusia (para 2019, esto es 32 385 rublos), deducciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y al Fondo de Seguro Social para los empleados (si trabaja más de uno) y una contribución del uno por ciento sobre los ingresos superiores a trescientos mil rublos. Para calcular el 1% según el sistema general, se toma como “ingreso” la diferencia entre la renta total del empresario individual y las deducciones profesionales. Al mismo tiempo, los pagos de una contribución fija y las deducciones para los empleados caen en la columna de "gastos" y reducen la base imponible.

En el lado positivo este modo En materia de fiscalidad, se puede observar un deseo mucho mayor de las contrapartes medianas y grandes de trabajar con empresarios individuales que, como ellos, pagan el IVA.

En el lado negativo, hay una carga fiscal bastante impresionante; la necesidad de contratar un contador profesional para la contabilidad y la próxima presentación de más informes. El IVA, por ejemplo, se paga trimestralmente y hay que asegurarse de que toda la documentación que reduce la base imponible esté en perfecto orden.

Dentro del mismo negocio, puede combinar regímenes fiscales; por ejemplo, utilice OSNO para comercio mayorista, y para uso minorista UTII ("imputación"). O con red tiendas minoristas, transferencia a las tiendas del sistema de patentes con un área de ventas de menos de cincuenta metros cuadrados, los más grandes permanecerán en el régimen común.

¡No se puede combinar un sistema general con uno “simplificado”!

El sistema tributario simplificado es un sistema tributario simplificado o “simplificado”.

Quizás el régimen fiscal más popular entre las pequeñas empresas, sin embargo, para poder aplicarlo es necesario cumplir una serie de criterios:

No se podrán contratar más de cien empleados.
Los ingresos totales en efectivo están limitados a 150 millones de rublos.
El tamaño de los activos fijos no debe exceder los 150 millones de rublos.
No se pueden producir bienes sujetos a impuestos especiales (por ejemplo, alcohol y tabaco).
No se pueden extraer ni vender minerales.
No se puede aplicar simultáneamente con OSNO y el impuesto agrícola unificado (UST)
El formulario de notificación del deseo de cambiar al sistema "simplificado" (formulario No. 26.2-1) debe presentarse simultáneamente con el registro del empresario individual, pero a más tardar 30 días después. O, si el empresario ya ha aplicado un régimen fiscal diferente, hasta el 31 de diciembre del año anterior al de transición. La excepción es la transición de UTII, luego, habiéndose presentado a oficina de impuestos formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-3/829@, un empresario individual tiene derecho a comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado inmediatamente desde el comienzo del mes en el que se cumplen las obligaciones de " imputación” finalizó.

Las ventajas de utilizar el sistema tributario simplificado definitivamente incluyen un mantenimiento de registros mucho más sencillo, presentando una declaración de este impuesto por año, menos mucha atención autoridades fiscales. Además, no existe la obligación de pagar el impuesto a la propiedad (con la excepción de los locales gravados al valor catastral, principalmente áreas en grandes centros comerciales y de oficinas) y una carga fiscal "más suave" en general.

La principal desventaja es la renuencia de las empresas y los empresarios individuales del sistema común a cooperar con los "simplificacionistas". Además, si el negocio crece, para no sobrepasar los límites, tendrás que dividir el negocio, complicando así su gestión.

Para los empresarios individuales, el sistema tributario simplificado es de 2 tipos, dependiendo de la base a partir de la cual se calcula el impuesto: “ ingresos del sistema tributario simplificado" y "Ingresos del STS reducidos por el monto de los gastos". Para comprender qué sistema tributario puede aplicar su empresario individual, se recomienda utilizar una fórmula simple: si los costos estimados de actividad (la lista final en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para un empresario son más del 61% , debe detenerse en "", si es menor, simplemente "Ingresos" es más rentable.

Por cierto, el 1% de las primas de seguro por una cantidad de ingresos superior a 300.000 rublos, en ambas versiones del sistema tributario simplificado, se paga con el total de los ingresos en efectivo, a pesar de que según OSNO ya se permite descontar los ingresos profesionales. deducciones como base.

El impuesto se transfiere a la cuenta del Servicio de Impuestos Federales mediante pagos por adelantado al final de cada trimestre, principalmente antes del día 25 del mes siguiente al período del informe. El pago en base a los resultados del cuarto trimestre (también anual) se paga hasta el 30 de abril del año siguiente.

Aquí todo es obvio: el impuesto se calcula a partir de la base, que son los ingresos recibidos por el empresario individual. En la versión estándar, esta tasa es del seis por ciento, pero las regiones, por decisión propia, pueden reducir esta tasa al uno por ciento.

Para calcular el monto del impuesto, debe multiplicar la base imponible total por 6%. Un pago fijo que cada empresario individual paga por sí mismo, así como una contribución del 1% y contribuciones de seguro para el personal, pueden reducir el monto del sistema tributario simplificado, si se pagan durante el trimestre por el cual se realiza la transferencia. anticipo"simplificado". Si un empresario trabaja solo, el sistema tributario simplificado se puede reducir al 100%, si trabaja con personal, hasta el 50%.

Digamos:

El empresario individual Mamontov recibió ingresos por trimestre de 150.000 rublos.
El 20 de marzo (es decir, durante el primer trimestre), transfirió una cuarta parte de la contribución fija 32385: 4 = 8096,25 rublos al Servicio de Impuestos Federales.
El anticipo de impuestos será (150.000 x 6) - 8096,25 = 903,75 rublos. Aplicamos el 100% del pago a la deducción, ya que el empresario individual trabaja sin empleados. Al mismo tiempo, si no ganara 150.000, sino menos, y el monto estimado del impuesto fuera cero o un número negativo, entonces no habría necesidad de pagar un anticipo bajo el sistema tributario simplificado.

¿Qué pasaría si los mamuts IP tuvieran empleados contratados, por lo que pagó 3.000 rublos en primas de seguro en el primer trimestre, luego, con los dos primeros puntos, el punto tres se vería así: (150.000 x 6) - (8096,25 + 3000) = -2096,25. ¡Pero! Un empresario individual con empleados solo puede aceptar el 50% del pago como crédito, por lo que aún tendrá que pagar (150.000 x 6): 2 = 4.500 rublos. Además, conviene recordar que si un empresario individual contrata personal aunque sea por un solo mes, pierde el derecho a una deducción del 100% desde el momento en que se registra el empleado hasta el final del año calendario.

Al calcular pagos anticipados Según el sistema tributario simplificado, conviene recordar que el impuesto se considera un “total acumulativo”, es decir, cuando se acumula durante seis meses, es necesario tener en cuenta los ingresos y gastos de seis meses y de nueve meses. teniendo en cuenta el primer trimestre y semestre del año.

Las transferencias bajo el sistema tributario simplificado del 6% se realizan a KBK 182 1 05 01011 01 1000 110

En esta opción, la base imponible se toma como la renta total del empresario, reducida por los costes incluidos en la lista del art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El tipo impositivo estándar es del quince por ciento, pero las entidades constitutivas de la Federación pueden, por decisión suya, reducirlo al cinco por ciento. Esta decisión también determinará si el beneficio se aplica a todos los empresarios de la región o sólo a determinadas categorías.

Para determinar el monto del impuesto, debe multiplicar la base calculada por 15%. Al mismo tiempo pago fijo, que cada empresario individual paga por sí mismo, así como una contribución del uno por ciento y primas de seguro para los empleados en en su totalidad se incluyen en la lista de gastos, reduciendo así la base imponible.

Por ejemplo:

El empresario individual Sviridov recibió durante el trimestre unos ingresos de 150.000 rublos.
El 25 de marzo (es decir, durante el primer trimestre) pagó una cuarta parte de la contribución fija 32385: 4 = 8096,25 rublos.
Los costes restantes ascendieron a 120.000 rublos.
El pago anticipado del impuesto será (150.000 - (120.000 + 8096,25)) x 15% = 3285,56 rublos.

Sin embargo, puede ocurrir que en el período impositivo los costos hayan sido iguales o incluso superiores a los ingresos. En este caso, según la ley, el empresario tendrá que pagar el “impuesto mínimo”, que equivale al uno por ciento de todos los ingresos.

Digamos que, si en el caso de Sviridov sus gastos excedieran sus ingresos, entonces se pagarían 150.000 x 1% = 1.500 rublos. Este "menos" podría incluirse en gastos futuros, pero a más tardar 10 años después.

Las transferencias bajo el sistema tributario simplificado del 15% y el impuesto mínimo se realizan por el total BCC 182 1 05 01021 01 1000 110.

Si un empresario tiene varios tipos de actividades y quiere optimizar la fiscalidad de los empresarios individuales combinando regímenes fiscales, entonces debes saber que es imposible combinar un sistema tributario simplificado del 6% y un sistema tributario simplificado del 15% para un empresario individual. Pero está permitido combinar cualquiera de las opciones del sistema tributario simplificado con UTII o el sistema de patentes.

UTII es un impuesto único sobre la renta imputada o "ingresos imputados". El ámbito de su aplicación es mucho más limitado. Las autoridades locales deciden de forma independiente si en su territorio se pueden aplicar todo tipo de impuestos a los empresarios individuales. En Moscú, por ejemplo, se ha abolido la “imputación”.

Para que un empresario de otras regiones pueda optar por este régimen fiscal especial, deberá cumplir los siguientes criterios:

plantilla de menos de 100 personas;
el empresario no está involucrado en un contrato de fideicomiso o sociedad simple;
no es el mayor contribuyente.

Un argumento positivo a favor de elegir UTII es un nivel bastante aceptable de carga fiscal, especialmente con un negocio que ya está "impulsado", cuando se puede predecir de antemano si un pago fijo será rentable, la posibilidad de no llevar registros contables y informes simples. .

El principal punto negativo también es obvio: si de repente el empresario individual no pudo obtener ganancias o no fue suficiente, aún tendrá que pagar a UTII una cantidad previamente calculada.

La principal diferencia entre UTII y el sistema tributario simplificado es que al calcularlo, no se tienen en cuenta los ingresos realmente recibidos por el empresario individual, sino los ingresos imputados (asumidos) por el Estado, calculados mediante una fórmula especial que tiene en cuenta el tipo de ocupación, ubicación del negocio, zona piso de negociación tienda, número de empleados.

Las calculadoras en línea para calcular UTII están disponibles en Internet, pero para comprender el principio de cálculo, basta con familiarizarse con la fórmula:

Rentabilidad básica x indicador físico x K1 x K2 x 15% x 3

El monto de la rentabilidad básica y el indicador físico (generalmente es el metraje de la sala, el número de puntos de venta, vehículos o número total empleados) se determina en la cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, K1 es el coeficiente establecido cada año por el Ministerio de Desarrollo Económico. Para 2019 es 1.868. K2 es un coeficiente local ligado al tipo de ocupación y lugar de actividad. El 15% es el tipo impositivo estándar, que también puede reducirse por decisión de las regiones. 3 – número de meses en un trimestre.

En acuerdo final impuesto, un empresario, como en el caso del sistema tributario simplificado, si trabaja solo, puede reducir el pago mediante una contribución fija "para sí mismo" pagada en el trimestre del informe hasta el 100% o, si hay empleados, mediante contribuciones para él mismo y transferencias de seguros para empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto.

Además, por decisión del gobierno, para facilitar a las pequeñas empresas la introducción de cajas registradoras en línea, los empresarios individuales en UTII pueden reducir el impuesto en una cantidad de 18.000 rublos por cada compra y registro en la oficina de impuestos. caja registradora.

Un empresario puede pasar a la imputación inmediatamente después de registrar una empresa o en cualquier momento presentando el formulario No. UTII-2 al Servicio de Impuestos Federales a más tardar cinco días a partir de la fecha especificada en la solicitud (la fecha de inicio de las actividades incluidas en UTII). Los empresarios individuales que ya utilizan el sistema tributario simplificado pueden cambiar el impuesto a UTII solo desde el comienzo del nuevo período impositivo: el año calendario.

Como en el caso de la versión simplificada, UTII para un empresario individual reemplaza tres impuestos del sistema general: impuesto sobre la renta personal, IVA e impuesto a la propiedad (nuevamente, en los casos en que la propiedad no está incluida en la lista de impuestos sujetos al valor catastral ). La declaración de imputación se presenta trimestralmente antes del día 20 del mes siguiente al final del trimestre. El impuesto deberá pagarse a más tardar el día 25 del mes siguiente a cada trimestre.

El sistema tributario imputado es un régimen especial que los empresarios individuales pueden utilizar simultáneamente con cualquier otra opción: OSNO, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado o patente. Pero al solicitar el Impuesto Agrícola Unificado, es necesario recordar que los ingresos de las actividades sujetas a UTII no deben exceder el 30% de los ingresos totales, de lo contrario se perderá el derecho al Impuesto Agrícola Unificado.

Las transferencias para UTII se realizan a KBK 182 1 05 02010 02 1000 110

Impuesto agrícola unificado - impuesto agrícola unificado. Sólo los productores agrícolas (empresarios individuales que se dedican a la producción agrícola, ganadera, forestal, ganadera y pesquera) pueden elegir esta modalidad especial, mientras que criterio principal de transición: para que el importe de los ingresos procedentes de esta actividad no sea inferior al 70% de la facturación total del empresario. Puede comenzar a aplicar el Impuesto Agrícola Unificado presentando una solicitud dentro de los 30 días posteriores a la apertura de su negocio, o solo a partir del nuevo año calendario, presentando una solicitud de transición antes del 31 de diciembre del año en curso.

El cálculo del impuesto es similar al principio del sistema tributario simplificado del 15%: tomamos todos los ingresos, restamos los gastos realmente pagados (esto también incluye el pago fijo al Fondo de Pensiones para empresarios individuales) y multiplicamos la diferencia restante. por la tasa impositiva, en en este caso ella es sólo el seis por ciento. El cálculo se realiza en forma devengada desde el inicio del año, y si hubo pérdidas en períodos anteriores, también se pueden tener en cuenta en los gastos.

La ventaja indudable de utilizar el Impuesto Agrícola Unificado es la baja tasa impositiva y la contabilidad extremadamente simplificada con un mínimo de informes.

declaración de impuestos para el impuesto agrícola unificado se presenta una vez al año, hasta el 31 de marzo siguiente al período impositivo. El período de declaración del Impuesto Agrícola Unificado se considera de medio año, por lo que es necesario realizar un pago anticipado del impuesto a más tardar el 25 de julio y el pago final antes del 31 de marzo del año siguiente. Para optimizar la tributación, si un empresario individual dedicado a la agricultura tiene varias áreas de actividad, se puede combinar un impuesto agrícola único con una imputación y una patente.

Las transferencias en virtud del Impuesto Agrícola Unificado se realizan a KBK 182 1 05 03010 01 1000 110

PSN: el sistema de tributación de patentes o “patente” solo es adecuado para empresarios individuales.

Los emprendedores pueden utilizarlo:

se dedica a uno de los 63 tipos de actividades especificadas en el art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista puede ser ampliada por las autoridades locales, por ejemplo, en Moscú agregaron el comercio a través de máquinas expendedoras;
el número de empleados durante la vigencia del PSN no debe ser más de 15 personas (incluso si hay varias patentes);
El empresario individual no participa en virtud de un simple acuerdo de asociación o de gestión fiduciaria de la propiedad;
planea recibir no más de 60 millones de rublos de ingresos por año de todas las áreas de actividad.

Un empresario que quiera estar en un PS puede presentar una solicitud inmediatamente en el momento del registro de un empresario individual o más tarde diez días antes del inicio de su período de validez.

Una patente, en esencia, es un pago fijo, calculado a una tasa del 6%, sobre la base de los ingresos que se espera que el empresario individual reciba de sus actividades. El valor de una patente depende directamente del campo de actividad del empresario y de su ubicación.

Cabe señalar que los sujetos de la Federación tienen derecho a reducir el tipo impositivo a cero. Para calcular una patente usted mismo, puede utilizar la calculadora en el portal del Servicio de Impuestos Federales.

El pago de una patente podrá realizarse en un solo pago hasta el vencimiento de la misma, si ésta se adquiere por un período de uno a cinco meses inclusive. Si el período es de seis meses a un año, entonces está permitido realizar el pago en dos partes: la primera vez a más tardar 90 días después de la fecha de aplicación del PSN por un monto de un tercio del costo total, y la segunda parte (dos tercios) no tarde caducidad de la patente.

Los aspectos positivos de utilizar PSN son obvios: sistema rentable para una empresa operativa y generadora de ingresos, que no requiere participación contable, y en el caso de un empresario individual sin empleados, incluso exento de cualquier informe. Además, el gobierno decidió que, como en el caso de UTII, los titulares de patentes pueden reducir el costo del impuesto en 18.000 rublos por cada unidad comprada y registrada. equipo de caja registradora.

Las desventajas son que una patente es una especie de "suscripción", por lo que al Servicio de Impuestos Federales no le importa si se recibieron ingresos reales, tendrá que pagar el costo total; Además, el PSN es el único régimen fiscal en el que es imposible, de una forma u otra, aceptar un pago fijo "para uno mismo" y transferencias de seguros para los empleados (al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Seguro Médico Federal Obligatorio Fondo, el Fondo de Seguro Social) como reducción de impuestos.

Las transferencias bajo PSN se realizan a KBK asociado con el lugar de trabajo del pagador.

Resumamos: la legislación rusa prevé varios tipos Impuestos para empresarios individuales, de modo que cualquier empresario tenga la oportunidad de elegir la opción adecuada específicamente para sus necesidades. Si planea realizar varios tipos de actividades, para reducir la carga fiscal, un empresario puede combinar varias formas Fiscalidad para empresarios individuales.

Al mismo tiempo, es importante asegurar que se cumplan los requisitos de cada régimen y llevar registros separados de ingresos y gastos para cada tipo. Los gastos de actividades económicas generales se dividen en proporción a los ingresos recibidos de cada tipo de actividad.

Si decide no combinar regímenes tributarios, pero reemplazar completamente uno por otro, debe presentar una petición al Servicio de Impuestos Federales para cancelar su registro como pagador; de lo contrario, su empresario individual tendrá dos tipos de impuestos al mismo tiempo. como es el caso de la combinación.

Hay situaciones en las que los empresarios que recientemente han iniciado su propio negocio y están abriendo un negocio a través de empresas especializadas se preguntan cómo saber en qué sistema tributario se encuentra su empresario individual. En este caso, la forma más segura es contactar directamente con su Servicio de Impuestos Federales con su pasaporte y certificado TIN o enviar una solicitud por escrito. Además, esto debe hacerse tan pronto como surja la pregunta; de lo contrario, es posible que no se cumpla el plazo para cambiar al modo deseado.

Además, independientemente del tipo de impuesto elegido, si su región ha adoptado una ley sobre “ vacaciones fiscales"y cumples requisitos necesarios:

Registrado como empresario individual por primera vez.
Han pasado menos de dos años desde su registro.
El registro se llevó a cabo después de la aprobación de la ley sobre “vacaciones fiscales”.
Trabajas en ámbitos científicos, sociales, sector productivo, o prestar servicios al público.
La proporción de los tipos de actividades especificadas en el párrafo 4 no es inferior al 70% de los ingresos totales.

Tendrás derecho a recibir durante dos años beneficios fiscales, eximiendo completamente del pago bajo cualquiera de las modalidades. En este caso, el empresario individual debe presentar declaraciones.

Con el tiempo, el legislador realiza cada vez más modificaciones al código tributario para privar a los empresarios de la oportunidad de ahorrar impuestos y aumentar los ingresos del presupuesto estatal. Es bastante difícil para un empresario encontrar lagunas en la legislación para optimizar los impuestos, y todo el mundo se enfrenta constantemente a la pregunta: ¿qué impuestos elegir para un empresario individual?

La tarea no es fácil, sin embargo, si inicialmente decides el tipo de actividad, el monto aproximado de ingresos y gastos, podrás rentabilizar algo tu negocio sin salir de tu zona de confort.

Las peculiaridades de la tributación de los empresarios individuales son que el empresario tiene derecho a elegir entre cinco sistemas tributarios: simplificado, patente, impuesto único sobre la renta imputada y impuesto agrícola único.

Básicamente, un empresario siempre elige entre tres unificados especiales: un sistema simplificado, un sistema de patentes y un impuesto único sobre la renta imputada, que están dirigidos principalmente a representantes de las pequeñas empresas.

Lea en detalle sobre los tipos y características de los sistemas tributarios para empresarios individuales:

El sistema general es estándar y todos los empresarios tienen derecho a utilizarlo, pero a estos últimos todavía les disuade la presentación de informes, que sólo pueden resolverse con la ayuda de un contable. Y, además, al estar en el sistema general, el empresario también debe controlar el pago del impuesto sobre el valor añadido. En el sistema general, un empresario paga impuestos sobre el monto de los ingresos netos recibidos a una tasa del 13%, y también paga el impuesto a la propiedad y el impuesto al valor agregado. Este sistema tributario es bueno porque no tiene restricciones sobre el tipo de actividad o la cantidad de ingresos.

Características del sistema tributario simplificado.

Entre las ventajas de la forma simplificada de tributación, se puede destacar el hecho de que un empresario tiene derecho a elegir un tipo impositivo del 6% o del 15%, sin pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas ni otros impuestos. Sin embargo, si un empresario tiene empleados, aún deberá pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el monto de los ingresos de los empleados.

La forma simplificada de tributación es positiva para el empresario porque solo se calculará el impuesto reducido en el 100% de las primas de seguro sobre el monto de sus ingresos, es decir, sobre la contribución a Fondo de pensiones por un importe de 18.610,80 rublos por pensión laboral y 3.650,58 rublos por seguro médico. El empresario paga sus propias cotizaciones al fondo de seguridad social sólo según su propia discreción.

Si un empresario tiene empleados, entonces, sobre el monto de los ingresos netos del empleado, debe pagar un impuesto a una tasa del 13%, una contribución al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social. Por lo tanto, la cantidad de ingresos netos se reduce significativamente y, para optimizar a los empleados, cada empresario individual intenta establecer asociaciones con otros empresarios individuales, sin contratar empleados bajo un contrato de trabajo.

Muy a menudo los empresarios, sin establecer relaciones laborales, celebrar contratos de prestación de servicios por parte de otras personas con el fin de optimizar la tributación.

Para quienes utilizan el sistema tributario simplificado para empresarios individuales, existen restricciones en la cantidad de ingresos (hasta 60 millones de rublos por año) y hasta 100 empleados.

Sistema fiscal de patentes

Este sistema se aplica únicamente a ciertos tipos de actividades establecidas por el código tributario. El derecho a utilizar este sistema lo tiene un empresario individual que haya recibido una patente. El período de validez de la patente no debe exceder año calendario. Si la patente se concedió por un período superior a seis meses, el impuesto podrá pagarse a plazos.

Es óptimo utilizar el sistema de tributación de patentes para optimizar la tributación específicamente sobre los ingresos recibidos del tipo de actividad para la cual se emitió la patente. Además, el legislador brinda la oportunidad de combinar simultáneamente varios regímenes tributarios.

Todos los detalles sobre el sistema fiscal de patentes:

El sistema fiscal de patentes no se separó del sistema simplificado hasta el 1 de enero de 2013, pero ya ha experimentado algunas novedades.

La primera y principal ventaja para los empresarios principiantes al utilizar el sistema de patentes es que la patente puede concederse por un período de un mes, lo que indica una reducción de los riesgos de gastos. Por ejemplo, si la actividad no genera ingresos, o es fuera de temporada para este tipo de actividad, el empresario pagará impuestos sólo durante el período de validez de la patente, que inicialmente puede obtenerse por un corto período.

El sistema de patentes prevé una presentación de informes sencilla, así como la posibilidad de realizar actividades no sólo en el lugar de residencia registrado del empresario individual, sino también en el territorio donde la patente es válida. Además, un empresario bajo este sistema tributario no presenta informes (declaraciones de impuestos).

El sistema de patentes permite al empresario minimizar los costos organizativos y simplificar la administración, pero también tiene aspectos negativos, por ejemplo, la posibilidad de doble imposición si un empresario opera en diferentes regiones sobre la base de varias patentes. Sin embargo, desde 2015 se han realizado cambios positivos y ahora un empresario individual tiene derecho a obtener una patente que abarque varios municipios.

Te recordamos que el tipo impositivo en este sistema es del 6% y se calcula a partir del importe aproximado de los ingresos de este tipo de actividad empresarial.

Características del uso de UTII.

Este sistema tributario también está diseñado para representantes de pequeñas empresas y permitirá que el monto del impuesto se calcule no a partir de los ingresos netos reales, sino a partir de una base fija establecida por el Código Tributario y sujeta a ajuste mediante un coeficiente establecido. autoridad local autoridades. Califica al usar el sistema impuestos UTII para los empresarios individuales es del 15%. La legislación fiscal establece una lista de tipos de actividades sólo en cuya aplicación el empresario tiene derecho a elegir este sistema.

Si los ingresos de un empresario individual aumentan, el impuesto único sobre los ingresos imputados permanece fijo y además puede reducirse en la cantidad pagada; contribuciones fijas en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para ellos y sus empleados.

Impuesto agrícola unificado

Empresarios dedicados a actividades relacionadas con agricultura, tiene derecho, junto con otros impuestos, pero sólo sobre la cantidad de ingresos recibidos de este tipo de actividad.

No todos los empresarios individuales tienen derecho a utilizar este sistema, pero sólo productores de materias primas. El impuesto se calcula multiplicando la tasa impositiva (6%) por la diferencia entre ingresos y gastos. Es decir, del monto de los ingresos netos.

El impuesto agrícola unificado es favorable porque conlleva una pequeña carga fiscal para el empresario, tiene un procedimiento de declaración simplificado y una lista bastante ampliada de gastos que se tienen en cuenta para reducir la base imponible.

Es casi imposible responder sin ambigüedades a la pregunta de qué impuestos elegir para un empresario individual sin resaltar componentes tan básicos como ingresos, gastos y tipo de actividad, ya que los regímenes fiscales especiales tienen una serie de restricciones. Sólo calculando el importe del impuesto en cinco sistemas tributarios un empresario puede tomar la decisión correcta.

Es hora de hablar sobre qué tipos de impuestos existen para los empresarios individuales. En este artículo veremos opciones posibles, sus características y diferencias entre sí.

La lista completa de tipos de impuestos es la siguiente:

OSN (Sistema fiscal general para empresarios individuales)
STS (Sistema tributario simplificado para empresarios individuales)
UTII (sistema de tributación imputada para empresarios individuales)

UTII o impuesto único sobre la renta imputada

Se utiliza para ciertos tipos de actividades, cuando a un empresario individual se le carga algún valor promedio de los ingresos sobre los cuales se pagan impuestos. Por ejemplo, UTII lo pagan fotógrafos, trabajadores del transporte de carga y tiendas con una superficie de ventas de menos de 150 metros cuadrados. Los tipos de actividades para las que se aplica la UTII pueden diferir según la entidad constituyente de la Federación de Rusia. También existe el concepto de factores de corrección para diferentes tipos de actividades. Por ejemplo, para una tienda, el factor de corrección será el área de ventas.