Le gérant d'un entrepreneur individuel dans une SARL peut être nommé sur la base de la loi n° 14-FZ. Cette démarche est franchie assez souvent par les organisations, car nommer un entrepreneur individuel à la tête d'une SARL présente certains avantages importants. Comment procéder et quels sont les avantages et les inconvénients d’une telle solution ?

Un entrepreneur individuel peut-il être gérant d'une SARL ?

La loi autorise cette possibilité. Mais pour nommer un entrepreneur individuel comme gérant, il est nécessaire de rédiger correctement un accord avec lui.

Lors du processus d'élaboration et de signature, il est nécessaire :

Il existe un certain nombre de subtilités dans l'exécution du contrat, qui seront discutées ci-dessous.

Une telle démarche présente certains avantages et risques.

Ainsi, la société avec responsabilité limitée a décidé de choisir un entrepreneur individuel comme gérant. Normes législation du travail vous permettre de le faire.

Remplacer le directeur par un entrepreneur individuel permet à l'entreprise de résoudre un certain nombre de problèmes :

L'enregistrement d'une personne morale auprès d'un entrepreneur individuel est autorisé. Ensuite, la relation contractuelle est conclue après les actions d'enregistrement.

Parmi ceux-ci figurent :

1. Possibilité de reconvertir un contrat conclu avec un entrepreneur individuel en contrat de travail.
2. Une LLC peut être tenue administrativement responsable de l'embauche d'un employé qui a été disqualifié.

Examinons de plus près les risques.

Initie la requalification Fonds de pension, autorité locale Service fédéral des impôts, aux fins d'une évaluation supplémentaire des primes d'assurance et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous-payé.

Parfois, cela est fait pour de bonnes raisons. Par exemple, la Caisse de retraite de Russie reconnaît le contrat comme contrat de travail dans le cas où le document précise les garanties pour l'entrepreneur individuel embauché et ses normes de travail (nombre d'heures et de jours en Semaine de travail, période de vacances, etc.), autres clauses typiques des contrats de travail. Mais il existe aussi des cas controversés.

Il existe un précédent judiciaire connu lorsque la Caisse de retraite de la Fédération de Russie a pleinement défendu sa position sur la question de la requalification d'un contrat de direction en travail. La société a été mise en responsabilité administrative et a payé ses arriérés les cotisations de retraite.

La Fondation a justifié cela par les arguments suivants :

• les activités de l’entrepreneur individuel occupant ce poste n’ont pas recherché l’obtention des propres résultats commerciaux (positifs) du dirigeant embauché ;
• il visait la prospérité, la compétitivité et la croissance des bénéfices de la LLC ;
• le texte du contrat stipulait l'obligation d'effectuer un certain nombre de travaux par l'entrepreneur individuel en qualité de gérant ;
• Le responsable de la propriété intellectuelle a participé à la production et Activités commerciales;
• le document indiquait le taux horaire pour les entrepreneurs individuels ;
• les activités du gérant étaient contrôlées par l'Assemblée générale de la SARL ;
• Le document énonce l’obligation de l’employeur d’offrir des conditions de travail aux entrepreneurs individuels.

La Caisse de retraite de Russie a cité tous ces points comme un signe les relations de travail.

Compte tenu de l'affaire, les tribunaux de toutes instances ont décidé que l'entrepreneur individuel obéissait au règlement intérieur et travaillait systématiquement au profit de la SARL, pendant une longue période, et que son travail était continu.

Mais les tribunaux ne sont pas toujours d’accord avec cela ; il existe également des exemples contraires. Dans l'un d'eux, le tribunal de première instance a soutenu le Fonds de pension de Russie, qui a accumulé des cotisations supplémentaires à l'organisation. La LLC a fait appel et des poursuites ultérieures ont annulé la décision initiale.

Ils ont justifié cela par les responsabilités du gestionnaire précisées dans le document, soulignant que :

1. L'entrepreneur individuel occupant ce poste a établi les horaires de travail de manière indépendante et n'a pas respecté le règlement intérieur de la LLC.
2. Le document n'indiquait pas la fourniture au manager d'un lieu de travail et des conditions de travail nécessaires.

L’ensemble de ces éléments est à l’origine du refus de la Caisse de pension de satisfaire aux exigences. Dans les contrats avec des entrepreneurs individuels qualifiés de contrats de travail, des dispositions garantissant des conditions de travail et un taux horaire fixe sont prescrites, mais ce n'est pas le cas dans les contrats non reconnus.

Il y a un danger à embaucher un ancien directeur pour un poste de direction.

Le contrat de gestion de propriété intellectuelle doit contenir un objectif clairement énoncé pour un tel changement de statut :

Il y a un risque devant le fisc. Le Service fédéral des impôts évalue l'impôt sur le revenu supplémentaire pour l'entreprise, jugeant les paiements au dirigeant injustifiés d'un point de vue économique.

Par exemple:

• le directeur a reçu un salaire de 20 000 ;
• puis le fondateur (conseil d'administration) a décidé de l'embaucher comme gérant de l'entreprise ;
• ancien directeur enregistré un entrepreneur individuel et signé un contrat de gestion ;
• ses fonctions n'ont pas changé, il a continué à diriger l'entrepreneur individuel et l'entreprise, mais la rémunération est passée à 200 000.

Cela soulèvera des questions raisonnables pour le Service fédéral des impôts et une évaluation supplémentaire de l'impôt sur le revenu, et la LLC sera tenue responsable.

Pour minimiser les conséquences, vous devez rédiger correctement un contrat - afin que ses dispositions diffèrent le plus possible de celles du contrat de travail :

Bien entendu, un entrepreneur individuel a besoin d'un paiement stable et régulier pour les services de gestion, les vacances, certaines conditions de travail et bien plus encore. Mais il est permis de les formaliser par des accords supplémentaires qui sont juridiquement contraignants et qui ne sont en même temps pas obligatoires pour être soumis aux autorités de contrôle. De plus, afin de vous protéger des contrôles, vous ne pouvez pas trop modifier la rémunération du gestionnaire, vous pouvez le faire progressivement, avec une justification appropriée. Et toutes les relations entre l'entrepreneur individuel et la LLC doivent être documentées.

L'objet spécifié dans le contrat en est un point très important.

Le manager se voit confier des tâches spécifiques qu'il doit accomplir dans ce poste, et le but de son travail est d'atteindre l'objectif. En fonction de sa mise en œuvre (ou de sa non-exécution), la performance du manager est évaluée. Et l'objectif fixé dans l'accord, à son tour, classe le document comme un accord pour la fourniture de services payants.

Le chèque ne révélera alors qu'un contrat civil, sans signes de contrat de travail.

Qui recruter pour le poste ? Si une entreprise envisage d'embaucher des entrepreneurs individuels, il est conseillé de sélectionner un candidat impliqué depuis longtemps dans une entreprise individuelle. Dans le même temps, il est souhaitable que les fonctions de gestion soient incluses dans la liste des codes OKVED pour un homme d'affaires. Plus cela se faisait tôt, mieux c'était ; idéalement, ces inscriptions étaient effectuées deux à trois ans avant la conclusion d'un contrat de gestion avec l'entreprise.

Cette recommandation peut paraître étrange, mais elle repose sur une base logique. Cela est nécessaire pour que les autorités de contrôle ne soient pas confrontées à une situation où il y avait un directeur qui a enregistré l'entrepreneur individuel et est resté en tant que gérant, mais dans un nouveau statut. Ceci est qualifié de « réenregistrement spécial des relations de travail » et attire l’attention des contrôleurs, même s’il n’est pas expressément interdit.

Un autre point est la fermeture de l'entrepreneur individuel. Si la LLC a résilié le contrat avec le dirigeant embauché, l'entrepreneur individuel ne doit pas être fermé immédiatement. Si vous faites cela, le Service fédéral des impôts considérera que l'entreprise du gestionnaire a été enregistrée dans le but d'échapper à l'impôt, et le tribunal soutiendra très probablement ce poste.

Il a été dit plus tôt qu’il ne fallait pas modifier de manière trop radicale le salaire du manager. Si le directeur a reçu 10 000 et qu'après être devenu entrepreneur individuel, il a commencé à recevoir un million, les contrôleurs se poseront évidemment beaucoup de questions.

Le salaire peut être augmenté, mais progressivement, et tous les changements sont liés aux performances de la personne occupant le poste de directeur et aux bénéfices de la SARL. Si les bénéfices augmentent, le salaire augmente également ; si les revenus diminuent, le salaire du manager diminue.

Pour contrôler la situation, vous devez signer des certificats de travail effectué par le gestionnaire.

Des pièces justificatives y sont jointes :

• registres;
• contrats conclus;
• procès-verbaux des réunions.

Les papiers doivent indiquer que l'entrepreneur individuel remplit ses fonctions et justifier le montant de son salaire (y compris les changements dans un sens ou dans l'autre).

De plus, toutes les dépenses courantes liées à son travail sont payées par l'entrepreneur individuel lui-même.
Ces dépenses comprennent :

• carburant;
• papeterie;
• matériel et consommables de bureau;
• louer;
• dépenses de divertissement.

Tous ces postes de dépenses ne concernent pas la SARL, mais l'entrepreneur individuel. Et il doit les payer lui-même. La participation financière de l'entreprise se limite au paiement de la rémunération et l'entreprise n'est pas tenue de rembourser d'autres dépenses.

Chez Acheter et Vendre LLC. L’entreprise est moyenne : basée sur OSNO, malade de la TVA, a des liens avec les caisses, les salaires des employés sont médiocres. Les propriétaires Vitya et Masha ont confiance en Van, car il dirige l'entreprise avec succès depuis 8 ans. Un manager expérimenté, capable de résoudre n'importe quelle situation, d'aplanir coins pointus, motivez les employés avec la carotte et le bâton. En général, le gars est bon.

Le jour est venu : « Vous ne pouvez plus faire ça, quelque chose doit changer ». Non, Dieu nous en préserve, personne n'a même pensé à dire au revoir à l'efficace Ivan. Où d'autre pouvez-vous trouver un employé aussi expérimenté et compétent ? Nous devons trouver des moyens légaux d'obtenir de l'argent et de nous en débarrasser mauvaise habitude courir vers les caissiers. Un entrepreneur individuel est idéal pour cela. Mais comment transformer le PDG en un « new look » ?

Étape n°1 : préparer un manager d'entrepreneur individuel

Faites-le du jour au lendemain directeur général Le gestionnaire IP ne fonctionnera pas. Si vous vous dépêchez, vous ferez rire le fisc. Avant que Vanya ne commence à diriger l'entreprise dans un nouveau rôle, il doit devenir au préalable entrepreneur individuel, au moins 3 mois à l'avance. Dans le même temps, le futur dirigeant doit répondre à toutes les caractéristiques d'une personne indépendante et consciencieuse :

• Il est conseillé de posséder certains biens et biens (un ordinateur par exemple) ;
• Fournir des services à toute autre organisation ;
• Engager certaines dépenses (par exemple, communications mobiles).

Si Ivan décide soudainement de mettre fin aux pouvoirs du gestionnaire de propriété intellectuelle dans quelques années, il n'est pas souhaitable de supprimer son statut immédiatement après la résiliation du contrat. Pourquoi vous exposer ainsi que les propriétaires que vous avez fidèlement servis pendant de nombreuses années ?

• protocole ou décision portant transfert des pouvoirs du dirigeant unique au gérant ;
• accord avec le gérant ;
• feuille Registre d'État unifié des personnes morales;
• carte avec des échantillons de la signature du gérant.

Ivan Vasilyevich peut désormais gérer sereinement l'entreprise en tant qu'entrepreneur individuel.

Le jour où j'allais légaliser un des projets, vous pouvez le retrouver par tag sur notre site internet, j'ai été confronté au fait que ce type d'activité ne peut pas avoir un format d'entrepreneur individuel, seulement une SARL. Avec toutes les conséquences qui en découlent - des problèmes de retrait d'argent, de réception de dividendes et l'incapacité de simplement donner de l'argent à Vasya Pupkin.

Nous devrons donc introduire un régime juridique - "Un fondateur d'une SARL + un entrepreneur individuel gérant". Heureusement, ma femme a dirigé le projet dès le début. Et par conséquent, les questions sur le caractère fictif du dirigeant ne devraient pas se poser auprès des organismes de contrôle. Eh bien, comment mettre en œuvre ce schéma sans conséquences, lisez la suite.

Les intérêts des entreprises privées et de l’État ne coïncident pas toujours. Notamment en matière de fiscalité et de trésorerie. Prendre des mesures criminelles pour résoudre ces problèmes comporte de nombreux dangers et n’est donc pas recommandé. De plus, il existe une lacune tout à fait légale sous la forme :

En vertu des dispositions de ces articles, toute entreprise non unitaire, y compris une SARL, peut inviter un gestionnaire IP dans le cadre d'un accord de fourniture de services payants et, grâce à cela, optimiser considérablement paiements d'impôts, et avez également la possibilité de retirer de l'argent.

Une personne qui n'est pas familière avec le sujet abordé dans cet article se posera immédiatement plusieurs questions, auxquelles nous donnerons des réponses.

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Comment peut-il y avoir une loi contraire aux intérêts de l’État ?

L'article 1015 réglemente la fourniture de tout le monde types de services payants (payants). Inviter un IP Manager, c’est déjà appliquer l’État de droit. Le législateur ne peut pas limiter l’application de la loi et laisse donc le contrôle du respect de la loi aux autorités répressives et fiscales.

Quels avantages une SARL avec un seul fondateur peut-elle tirer d'un accord avec un entrepreneur individuel ?

1. L'imposition au titre d'un contrat de service s'effectue sous une forme simplifiée et s'élève à 6 pour cent sur les revenus réels et sur les cotisations forfaitaires aux fonds. Dans le même temps, les déductions fiscales au titre du contrat de travail avec le directeur général représentent 13 pour cent sur les revenus et 28 pour cent sur les cotisations fixes aux fonds. En expression arithmétique, cela ressemblerait à ceci :

Directeur général - salaire en main 1 million de roubles par an + 13 pour cent d'impôt sur le revenu des personnes physiques + 28 pour cent de déductions forfaitaires = 1 420 000 roubles des dépenses totales de la LLC pour le directeur général.

Gestionnaire IP - frais 1 million de roubles. La LLC ne paie pas d'impôt sur le revenu ni d'assurance. Le gérant paie lui-même 6 pour cent de la fiscalité simplifiée sur ses honoraires.

1 420 000 – 1 000 000 = 420 000 économies.

1. Possibilité de retrait d'espèces. Compte tenu du fait que les frais au titre du contrat de service ne sont pas fixes, mais reflètent la quantité et la qualité du service fourni, il est possible de verser des fonds supplémentaires à IP Manager.

Par exemple, une SARL doit retirer de l’argent, contournant ainsi le système bancaire et l’attention des autorités fiscales. Il suffit de conclure un accord complémentaire avec le gestionnaire pour l'exécution ponctuelle des prestations.

Comment démarrer une coopération avec le gérant de la SARL et ne pas attirer l'attention du fisc ?

1. Vous devez immédiatement décider de l'identité de l'IP Manager. Il est conseillé à un entrepreneur individuel de se lancer dans ce type d'activité bien avant de conclure un accord avec votre SARL. Il est également conseillé qu'il n'ait pas été auparavant associé à votre SARL par le biais des relations de travail. Bien sûr, vous pourrez licencier le directeur général, en faire un entrepreneur individuel et conclure un contrat de service avec lui, mais pas pour longtemps. Les gestionnaires de propriété intellectuelle attirent les autorités fiscales comme les fleurs – les abeilles. Tout soupçon selon lequel IP Manager est un moyen d'évasion fiscale sera interprété à l'encontre de la LLC et servira de motif pour s'adresser au tribunal arbitral. Par conséquent, lors de la conclusion d'un accord avec un entrepreneur individuel, ces risques doivent être pris en compte. Un accord avec un entrepreneur individuel ne doit pas permettre son interprétation possible comme une substitution d'une relation de travail par un accord de gestion (de services). À cette fin:

• Le contrat ne doit pas contenir d'horaire de travail. Il suffit de lister les prestations fournies par le Gestionnaire et le moment de leur exécution.
• Fixez une rémunération raisonnable pour l'entrepreneur individuel en pourcentage du bénéfice et maintenez-la ensuite de manière très précise. Liez les honoraires aux réalisations réelles du dirigeant de l'entrepreneur individuel. Toute fluctuation (dans la taille salaires ancien directeur général) peut indiquer qu'il y a eu une substitution des relations de travail.
• Responsabilités professionnelles d'une personne qui occupait auparavant le poste de directeur et a été transférée à nouvelle position, Doit être changé.
• Il doit y avoir des traces des activités de l'IP Manager dans votre LLC. Si le contrat de service contient une clause sur la remise de rapports mensuels, alors ces rapports doivent avoir lieu.
• Étant donné que les autorités fiscales mènent des enquêtes auprès des salariés de la SARL afin d'identifier les violations, il est nécessaire d'informer les salariés des modifications apportées à la Charte. Les employés doivent savoir que les fonctions de gestion sont exercées par un entrepreneur individuel.

Après avoir décidé de commencer à travailler avec un entrepreneur individuel gérant, vous devez suivre les règles suivantes

• Rédiger un protocole d'amendement à la Charte LLC.
• Modifier la Charte, précisant la question de l'attraction d'un responsable de la propriété intellectuelle et supprimant le poste de directeur général.
• Enregistrez les modifications apportées à la Charte auprès du bureau des impôts.
• Conclure un accord avec le gestionnaire IP. L'accord est signé par le fondateur de la LLC.
• Mettre fin aux pouvoirs du directeur général par arrêté interne.
• Enregistrez à nouveau les modifications auprès du bureau des impôts.
• Apporter des modifications aux cartes bancaires.

Le respect scrupuleux des exigences de la loi lors de la conclusion d'un contrat de prestation de services avec l'entrepreneur individuel gérant peut protéger la LLC de nombreux problèmes. Il ne faut pas oublier que les autorités fiscales surveillent attentivement toutes les méthodes d'évasion fiscale indirecte et les identifient correctement. La pratique judiciaire montre que toute négligence dans la conclusion d'un accord avec le gestionnaire de propriété intellectuelle conduit à la satisfaction d'une réclamation par l'inspection des impôts avec approximativement la motivation suivante.

Une société de gestion au lieu d'un directeur général peut être une solution pratique pour les propriétaires d'entreprise, lorsque la gestion d'une organisation peut être transférée à un groupe de professionnels capables d'assurer à l'entreprise une sécurité juridique et financière. Considérons les nuances du travail société de gestion dans le rôle organe exécutif organisations.

Ce que dit la loi sur la société de gestion en tant qu'organe exécutif de la société

La possibilité d'élire une société de gestion comme organe exécutif unique (SEB) est offerte aussi bien dans les sociétés à responsabilité limitée (SARL) que dans les sociétés par actions(AO).

Au paragraphe 1 de l'art. 42 de la loi « Sur la SARL » du 08/02/1998 n° 14-FZ définit la possibilité de transférer les pouvoirs du dirigeant unique individuel au gérant. Le concept de manager est expliqué dans la sous-section. 2 clause 2.1 art. 32 lois. Ils peuvent être organisation commerciale ou entrepreneur individuel.

Pour les sociétés par actions, les définitions sont quelque peu différentes. Article 1 de l'art. 69 de la loi « Sur JSC » du 26 décembre 1995 n° 208-FZ sépare les notions organisation de gestion (entreprise commerciale) et gérant (entrepreneur individuel). Parallèlement, la décision sur la nomination d'un organisme de gestion ou d'un gérant ne peut être prise que par l'assemblée générale des actionnaires sur proposition du conseil d'administration ou du conseil de surveillance.

Découvrez un entrepreneur individuel agissant en tant que chef d'une SARL dans la publication.

IMPORTANT! Le Code civil de la Fédération de Russie prévoit la possibilité de transférer les pouvoirs d'un dirigeant unique individuel à plusieurs personnes physiques ou morales (clause 3 de l'article 65.3 du Code civil de la Fédération de Russie). Mais une telle norme doit être précisée dans la Charte de l’organisation. Ceci permet de transférer seulement une partie des pouvoirs du directeur général à chaque société de gestion.

Comment rédiger une convention avec une société de gestion en tant qu'entrepreneur individuel

La convention avec le gérant ou l'organisme de gestion est signée par la personne qui a présidé l'assemblée au cours de laquelle a été prise la décision d'élire le dirigeant unique. Si, lors de la conclusion d'un accord avec un directeur général individuel, il est nécessaire de se laisser guider par les règles civiles et code du travail, puis la conclusion d'un contrat de gestion d'entreprise avec une personne morale dispense les propriétaires des relations de travail avec le dirigeant.

Il n'existe pas d'exigences claires quant au contenu de la convention relative au transfert des pouvoirs du dirigeant unique à la société de gestion. Les tribunaux déterminent le contrat de gestion de l'organisation une espèce distincte accords non liés à la gestion fiduciaire des biens. Cette position a été exprimée, par exemple, par le Service fédéral antimonopole du district de la Volga dans sa résolution du 21 mai 2009 n° A55-13261/2008.

IMPORTANT! L'accord avec la société de gestion peut également prévoir la comptabilité de l'entreprise, des services juridiques et d'autres services. Cette conclusion est contenue, par exemple, dans l'arrêt de la Quatrième Cour d'Arbitrage d'Appel du 04/09/2012 n°.A78-7551/2011.

Comment enregistrer les modifications dans le Registre d'État unifié des personnes morales dans le cas où l'organe exécutif unique est une société de gestion

Dans les 3 jours ouvrables suivant l'entrée en vigueur de la convention avec la société de gestion, vous devez introduire une demande d'inscription au Registre national unifié des personnes morales sous le formulaire 14001. Si cela n'est pas fait à temps, l'autorité d'enregistrement a le droit d'imposer une amende administrative d'un montant de 5 000 roubles ou d'émettre un avertissement (clause 3 de l'art. 14.25 du Code des infractions administratives). Si cela n'est pas fait du tout, l'amende devrait varier de 5 000 à 10 000 roubles (clause 4 de l'article 14.25 du Code administratif).

Découvrez comment saisir des informations sur la pièce d'identité du gestionnaire dans le registre d'État unifié des personnes morales dans la publication.

Lors du transfert des pouvoirs du directeur général à la société de gestion, un question controversée avec l'adresse de l'organisation. La loi ne vous oblige pas à changer l'adresse de l'entreprise par celle de la société de gestion. Une divergence entre l'adresse de l'organisation et l'adresse de la société de gestion ne peut servir de motif pour refuser l'enregistrement par l'État des modifications au Registre d'État unifié des personnes morales. Ces précisions sont données dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 12 décembre 2016 n° 03-12-13/74221. Il existe également une pratique d'arbitrage confirmant cette position (résolution du tribunal d'arbitrage du district de la Volga du 21 octobre 2016 n° F06-13202/2016 dans l'affaire n° A65-3626/2016).

Qui exerce effectivement les fonctions de gérant lors du transfert de pouvoirs à la société de gestion

Après avoir effectué une inscription au Registre d'État unifié des personnes morales, seul le directeur général de la société de gestion peut représenter les intérêts de l'entreprise sans procuration. Mais il a le droit de délivrer une procuration pour représenter ses intérêts auprès d'une autre personne. Un changement de fiduciaire ou de dénomination sociale unique de la société de gestion n'oblige pas l'organisation à s'inscrire au Registre d'État unifié des personnes morales. Cette position est confirmée par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 31 janvier 2014 n° SA-4-14/1645@ (Annexe 1, colonne 14.2.05.36).

La loi n'exige pas la légalisation d'une procuration délivrée par le chef d'une société de gestion. Ceci est confirmé par la pratique arbitrale (résolution de la dixième cour d'appel d'arbitrage du 06/04/2015 n° 10AP-19144/2014).

Le libellé dans les documents de l'organisation sera assez long et pourra se lire comme suit : History LLC, représentée par la LLC « Management Company », représentée par le directeur I. S. Barsukov, agissant sur la base de l'accord sur le transfert des pouvoirs de l'exécutif unique. organisation n°1 du 08/06/2017 et la Charte du gérant, agissant sur la base de la Charte (ou représenté par A.P. Stupchikov, agissant par procuration n°5 du 15 juin 2017).

DANS carte bancaire l'organisme de gestion représenté par son chef ou son représentant, investi des pouvoirs appropriés sur la base d'un acte administratif ou d'une procuration, est indiqué comme personnes ayant le droit de signer les documents de paiement. Ceci est indiqué dans l'article 7.5 des instructions de la Banque de Russie « Sur l'ouverture et la fermeture des comptes bancaires, des comptes de dépôt, des comptes de dépôt » du 30 mai 2014 n° 153-I.

Comment refléter les coûts de gestion d'une organisation en comptabilité et en comptabilité fiscale

Autorités fiscales les dépenses au titre du contrat avec la société de gestion ne sont pas toujours comptabilisées. La raison en est l'absence de tels coûts dans la liste fermée des dépenses prévues par le Code des impôts pour réduire l'assiette de l'impôt unique au titre du régime fiscal simplifié.

Et dans le cas de l’impôt sur le revenu, la raison en est souvent l’interprétation incorrecte par l’administration fiscale des dispositions du contrat de gestion. Comme, par exemple, dans la résolution déjà mentionnée du FAS de la région de la Volga n° A55-13261/2008. L’administration fiscale considère la société de gestion non pas comme un entrepreneur individuel individuel, mais comme un prestataire fournissant des services de gestion d’entreprise, ce qui, selon l’administration fiscale, devrait exclure la présence simultanée de spécialistes occupant des postes de direction au sein du personnel de l’entreprise.

Afin de réduire le risque de réclamations de la part du Service fédéral des impôts, l'objet du contrat de gestion doit être indiqué très clairement.

Et dans le cas d’une simplification, même un accord bien rédigé ne contribuera pas à réduire l’assiette fiscale. La lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 février 2013 n° 03-11-06/2/3694 explique sans ambiguïté que cela est impossible, même si les services comptables, d'audit et juridiques sont inclus dans les dépenses. Les frais prévus par le contrat pour l'exercice des pouvoirs de chaque organisation exécutive ne s'appliquent pas à ces services. Ils ne peuvent pas non plus être inclus dans les coûts matériels.

En comptabilité, les dépenses au titre d’une convention avec une société de gestion sont imputées sur le même compte sur lequel serait crédité le salaire du dirigeant. Selon le type d'activité, le câblage peut ressembler à ceci :

Dt 20, 26, 44 Kt 60

Résultats

La loi ne décrit pas toutes les subtilités qui surviennent lors de la nomination d'une société de gestion à la place d'un directeur général. Par conséquent, certains problèmes devront peut-être être résolus procédure judiciaire. Mais si vous décrivez l'interaction avec la société de gestion de manière aussi détaillée que possible dans le contrat, de nombreux problèmes peuvent être évités.

Comment présenter un dirigeant d'entrepreneur individuel à la place d'un directeur ?

Aux termes de la convention, la liste des émissions supervisées par la société de gestion est ouverte. Quels sont les droits d'un entrepreneur individuel nommé gérant ?

Question: Nous voulons faire du fondateur de la LLC un individu. personne de l'entrepreneur individuel, et le présente également comme le directeur général de l'entrepreneur individuel au lieu du directeur. Quelles sont les conséquences d’un tel stratagème, est-ce légal ? Comment les autorités fiscales traitent-elles ces dirigeants ?

Répondre: Les fondateurs de l'organisation ont le droit de décider comment l'organisation sera gérée - par l'organe exécutif unique ou tierce personne(entrepreneur). Dans le second cas, les pouvoirs du gérant sont transférés au gérant, y compris le droit de signer tous les documents au nom de l'organisation (rapports aux autorités de régulation, accords avec les contreparties, procurations, etc.).

La décision de transférer l'organisation à une gestion externe est formalisée par la décision du fondateur unique. Dans le même temps, une décision peut être prise de licencier le gérant.

Après cela un contrat civil est conclu avec le gérant, Il s'agit généralement d'un accord mixte, qui présente les caractéristiques d'un contrat à indication de services payant, de contrats d'agence et d'un contrat d'agence. L'objet du contrat de gestion sera une gamme de services qui seront fournis par le gestionnaire. Il est préférable de les décrire de manière aussi détaillée que possible. Le délai d'un tel accord n'est pas défini par la loi ; les parties peuvent en fixer elles-mêmes la durée. Parallèlement, l'assemblée générale des participants (actionnaires) de la société a le droit, à tout moment avant l'expiration de l'accord conclu avec le gérant, de décider de la cessation anticipée de ses pouvoirs (paragraphe 4, article 2, article 33 de la loi n° 14-FZ et clause 4 de l'art. 69 de la loi n° 208-FZ).

Bureau des impôts est réticent à prendre en compte les coûts liés à la rémunération des services du dirigeant lors de l’imposition des bénéfices. La pratique montre que les autorités fiscales considèrent que ces dépenses sont inutiles et refusent souvent de les reconnaître.

Il est également important de prendre en compte qu'un tel dispositif de minimisation de la pression fiscale, associé à la nomination en tant que dirigeant d'une organisation d'une personne inscrite en tant qu'entrepreneur au régime fiscal simplifié, est largement connu et il y a une forte probabilité de requalification d'un contrat de droit civil en contrat de travail avec impôts supplémentaires ultérieurs, ce qui est également confirmé pratique judiciaire(Résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 octobre 2006 n° 53, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 27 juin 2008 n° A11-8961/2007-K2- 22/483, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 3 mars 2008 n° A31-1340/2007-15, Résolution de la dix-septième cour d'appel d'arbitrage du 18 décembre 2008 n° 17AP-9108/ 2008-AK).

L'utilisation de ce système de minimisation fiscale était l'un des points d'accusation contre la société Yukos, M. Khodorkovsky et P. Lebedev, qui, étant enregistrés comme entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié, ont fourni des services de consultation organisations.

Veuillez noter que selon la législation en vigueur, les fondateurs d'une SARL peuvent être des personnes physiques (citoyens) et des personnes morales (article 7 de la loi fédérale n° 14-FZ). La loi ne prévoit pas une telle notion de fondateur - un entrepreneur individuel et si. individuel a le statut d'entrepreneur individuel, cela ne l'empêche pas d'être simultanément fondateur d'une SARL, mais dans ce cas il agit en tant que fondateur en tant que particulier.

La procédure de transfert de pouvoirs à un gérant - entrepreneur individuel est similaire à la procédure de transfert de pouvoirs à une société de gestion (voir recommandation ci-dessous).

Si physique personne - l'entrepreneur individuel ne sera pas le seul fondateur de la SARL, alors l'opération de transfert de pouvoirs au gérant en dans ce cas sera une transaction entre parties intéressées qui nécessite une approbation (clause 1 de l'article 45 Loi fédérale du 08/02/1998 n°14-FZ)

Raisonnement

Comment transférer les pouvoirs du directeur d'une SARL à une société de gestion

A un certain stade de développement de l'entreprise, les propriétaires peuvent être confrontés à la question de la nécessité d'attirer une société de gestion afin de rendre la gestion plus efficace.

Dans le cas d'une telle évolution, l'avocat de la SARL doit savoir transférer correctement les pouvoirs à la société de gestion afin qu'elle ait toutes les chances d'atteindre ses objectifs, soit contrôlée par les propriétaires et, le cas échéant, responsable de ses actes.

Comment formaliser le transfert de pouvoirs à la société de gestion

La loi ne définit pas la notion de « société de gestion » (« organisme de gestion »). En fait, une société de gestion est une organisation commerciale qui fournit des services dans le domaine de la gestion d'entreprise. Pour fournir de tels services, une licence n'est pas requise.

Les fonctions de société de gestion peuvent également être exercées par un entrepreneur individuel - gérant.

La SARL charge la société de gestion de gérer ses affaires et ses biens en exerçant les pouvoirs d'organe exécutif unique (directeur). La société de gestion, quant à elle, est représentée par son directeur ou une autre personne mandatée par lui.

L'assemblée générale des participants ou le conseil d'administration doit décider du transfert des pouvoirs d'administrateur à une société de gestion, approuver une telle société et les termes de la convention avec elle, y compris le montant de la rémunération. Cela dépend de ce qui est dit à cet égard dans la charte (alinéa 2.1 de l'article 32 de la loi fédérale du 8 février 1998 n° 14-FZ « sur les sociétés à responsabilité limitée », ci-après dénommée la loi SARL) . Dans ce cas, il n’est pas nécessaire d’apporter des modifications supplémentaires.

Si la décision est prise par l'assemblée générale des participants, une majorité simple des voix suffit. Une règle différente peut être établie pour le conseil d'administration dans la charte ou le document interne réglementant les activités du conseil d'administration (par exemple, dans le règlement du conseil d'administration).

Par ailleurs, la SARL conclut un accord avec la société de gestion, selon lequel elle lui transfère les pouvoirs d'administrateur (clause 1, article 42 de la loi SARL). La liste des clauses essentielles du contrat n'est pas définie dans la loi. En termes de contenu, il s'agit d'un accord mixte, puisqu'il présente les caractéristiques d'un contrat à indication de services payant, d'un contrat d'agence et d'un contrat d'agence.

Les pouvoirs de la société de gestion doivent être précisés dans le contrat de manière aussi détaillée que possible. Ceci est particulièrement important s'il existe d'autres organes exécutifs dans la société, car un différend sur la compétence peut surgir plus tard - au moment le plus gênant, lorsque tout retard coûtera cher à la société.

Aussi, la convention entre la société et la société de gestion peut prévoir :

• objectifs qui doivent être atteints par la société de gestion. Dans le même temps, il vaut mieux ne pas se limiter à des objectifs généraux, mais rédiger régulièrement des annexes à l'accord avec des indicateurs précis planifiés, que l'entreprise sous la direction de la société de gestion doit atteindre au bout d'un certain temps. Cela contribuera à une compréhension claire par la société de gestion des objectifs que la société souhaite atteindre ;
• montant de la rémunération de la société de gestion. Il peut être fixé en fonction de la réalisation des indicateurs précisés au paragraphe précédent. Cela la motivera à travail efficace, ainsi que minimiser le risque que les coûts de paiement de ses services ne soient pas comptabilisés en charge d'impôt sur le résultat. Le montant de la rémunération doit être divisé en une rémunération fixe, une compensation pour les dépenses directes approuvées par l'entreprise et une rémunération basée sur les résultats de la période de référence ;
• la responsabilité découlant de la société de gestion à raison de l'exercice de ses fonctions ;
• procédure de cessation des pouvoirs de la société de gestion ;
• le volume et le contenu des informations et des rapports que la société de gestion est tenue de soumettre au conseil d'administration et aux actionnaires concernant ses travaux et les indicateurs de performance de la société, la fréquence à laquelle ces rapports doivent être soumis ;
• une liste des responsables de l'organisme de gestion qui sont tenus de rendre compte de ses travaux au conseil d'administration et à l'assemblée générale des actionnaires de la société ;
• conditions de non-divulgation des informations confidentielles (volume de ces informations, conditions de non-divulgation et responsabilité).

La société de gestion remplace en réalité le directeur. Les actions de la société de gestion font naître des droits et des obligations pour la SARL (clause 2, article 42 de la loi SARL). La société de gestion doit agir de bonne foi et raisonnablement dans l'intérêt de la société (clause 1, article 44 de la loi SARL).

Parallèlement, il n'est pas nécessaire de transférer tous les pouvoirs du directeur à la société de gestion ; seule une partie peut être transférée. De plus, il ne faut pas oublier de répartir les pouvoirs restants entre les organes de direction de la SARL.

Dans la pratique judiciaire, il existe une opinion selon laquelle la partie restante des pouvoirs peut être laissée au directeur sans mettre complètement fin à ses pouvoirs. Toutefois, cela peut donner lieu à des litiges avec les autorités fiscales.

Exemple tiré de la pratique : l'inspection des impôts a tenté (mais sans succès) de facturer un impôt sur le revenu et une TVA supplémentaires sur le coût du paiement des services de la société de gestion

SARL "G." et SARL "N." a conclu la convention n°4 du 5 juin 2004 relative au transfert des pouvoirs de l'organe exécutif unique de la société à la société de gestion. Des modifications ont été apportées au Registre d'État unifié des personnes morales.

La compétence du directeur de la SARL "G." (selon la description de poste) comprenait la gestion opérationnelle des processus de production en cours avec le droit de conclure des transactions peu importantes pour l'entreprise (d'un montant pouvant aller jusqu'à 25 000 dollars américains).

La société de gestion s'est vu attribuer des pouvoirs plus étendus ; sa position correspond à la position d'administrateur définie dans la loi SARL (selon l'accord de transfert de pouvoirs).

Sur la base des résultats d'un contrôle fiscal de la LLC "G." a été soumis à l'impôt, il s'est vu imposer un impôt sur le revenu et une TVA supplémentaires, ainsi que des pénalités et une amende. L'inspection des impôts, après avoir évalué des impôts supplémentaires, a insisté sur le fait que l'organisation n'a pas le droit de transférer une partie des fonctions d'administrateur à la société de gestion (et donc de la rémunérer pour de tels services et de prendre en compte ce montant dans sa charge d'impôt sur le revenu. ). L’inspection a fait valoir qu’une SARL a le droit de transférer soit toutes les fonctions du directeur, soit aucune.

SARL "G." (le requérant) n’a pas accepté la décision de l’inspection et a fait appel devant le tribunal arbitral.

Le tribunal a adopté la position du requérant parce que :

• La loi SARL ne limite pas l'étendue des pouvoirs transférés à la société de gestion, il est donc possible de transférer tout ou partie des pouvoirs ;
• Il n’y a pas de duplication des fonctions de gestion.

Exigences de LLC "G." étaient satisfaits. Les cours d'appel et de cassation ont donné raison au tribunal de première instance (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 23 juillet 2009 n° KA-A41/6105-09 dans l'affaire n° A41-20225/08).

Si vous laissez toujours le directeur général et la société de gestion à la tête de la SARL, vous devez vous assurer que leurs pouvoirs ne font pas double emploi. Dans le cas contraire, cela pourrait créer non seulement des risques fiscaux, mais également des conflits de compétence, ce qui en pratique conduirait à une déstabilisation de la société.

Quels documents la société de gestion confirmera-t-elle son autorité aux contreparties de la SARL ?

Deux groupes de documents peuvent être distingués.

Tout d'abord, les documents attestant que la gestion a été transférée à la société de gestion :

• solution Assemblée générale Les participants de la SARL sur le transfert de pouvoirs à celle-ci ;
• accord sur le transfert des pouvoirs à l'organisme de gestion ;
• extrait du registre d'État unifié des entités juridiques de la LLC ;
• Charte SARL.

Deuxièmement, les documents confirmant les pouvoirs du directeur général de la société de gestion :

• charte de la société de gestion ;
• arrêté portant nomination du directeur général ;
• un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales pour la société de gestion elle-même ;
• décision de l'assemblée générale des participants de la société de gestion relative à l'élection du directeur général.

Souvent, le directeur général délègue le pouvoir de gérer la société à l’un des salariés de la société de gestion. Dans ce cas, les pouvoirs de ce dernier doivent être confirmés par une procuration signée par le directeur général et accompagnée du sceau de la société de gestion. Une telle procuration n'a pas besoin d'être certifiée par un notaire, puisque le directeur général de la société de gestion agit au nom de la société sans procuration (clause 4 de l'article 185.1 du Code civil de la Fédération de Russie).

La convention avec la société de gestion est signée par le président de l'assemblée générale des participants qui a approuvé les termes de la convention, ou par un participant mandaté par l'assemblée générale.

Si la société de gestion est agréée par le conseil d'administration, alors la convention est signée par le président du conseil d'administration ou une personne autorisée par le conseil d'administration (clause 3 de l'article 42 de la loi SARL).

Lors du transfert des pouvoirs d'administrateur à une société de gestion, vous devez inscrire les informations relatives à ce changement au Registre d'État unifié des personnes morales.

Quelle est la responsabilité de la société de gestion ?

La société de gestion est responsable envers la société des pertes qui lui sont causées par ses actes coupables (inaction). Vous ne pouvez exiger une indemnisation que par l'intermédiaire du tribunal ; l'entreprise elle-même ou les participants ont le droit de le faire (clause 5, article 44 de la loi LLC).

Exemple tiré de la pratique : une organisation (SARL) a récupéré auprès de son directeur les pertes causées par le fait que, sur sa commande personnelle, la procédure de retour des marchandises de l'acheteur a été violée

Cet exemple concerne un administrateur, mais cette pratique est également applicable pour une société de gestion. Puisque dans notre pays l'implication des sociétés de gestion n'est pas très courante, pratique judiciaire avec leur participation ne suffit pas. Toutefois, les mêmes règles s'appliquent à la société de gestion qu'au dirigeant. Ainsi, l’exemple du recouvrement des dommages et intérêts auprès du dirigeant peut être pris en compte dans les relations avec la société de gestion.

Entre la SARL "P." et SARL "M." un contrat de fourniture a été conclu, selon lequel LLC "P." fourni par LLC "M." produits à base de viande, y compris la volaille réfrigérée.

Après un certain temps, chez LLC "P." Le citoyen P a été nommé directeur par intérim. Il a exercé ces pouvoirs du 26 juin au 23 décembre 2009.

Le 5 septembre 2009, des produits ont été expédiés à l'acheteur - des carcasses réfrigérées de poulets de chair de 1ère qualité d'un montant de 18 tonnes pour un montant total de 1 458 000 RUB.

L'acheteur a accepté les produits sans aucune remarque, comme en témoigne sa signature et son sceau sur la facture.

Parallèlement, le 8 septembre 2009, lors de la livraison ultérieure de produits similaires à l'acheteur d'un montant de 15 tonnes, sur ordre du citoyen P., le chauffeur a repris à l'acheteur une partie du lot précédent de produits dans le montant de 6 588 kg pour un montant total de 539 096 roubles. 4 kopecks comme des produits de mauvaise qualité.

Tous les produits acceptés au retour de l'acheteur sur commande personnelle de P. ont été considérés comme impropres à la vente libre et ont été acceptés dans l'entrepôt pour élimination ultérieure.

SARL "P." fait appel au tribunal arbitral avec déclaration de sinistre au citoyen P. pour le recouvrement de 539 096 roubles. 4 kopecks pertes, invoquant le fait que le défendeur n'a pas respecté la procédure établie pour le retour des produits.

Le tribunal a soutenu la position du demandeur sur les points suivants.

Selon le contrat, si un écart de qualité du produit est détecté, l'acheteur est tenu d'appeler un représentant du fournisseur pour établir un rapport, et si le représentant du fournisseur n'arrive pas, le rapport doit être établi avec la participation d'un représentant d’une organisation d’experts indépendants.

Dans ce cas, la procédure n'a pas été suivie ; aucun document écrit ni réclamation concernant la qualité des produits livrés n'a été reçu de l'acheteur au demandeur.

Le défendeur n'a pas respecté les conditions nécessaires pour identifier et accepter le retour des produits défectueux de la part de l'acheteur. Cela a causé au demandeur un préjudice d'un montant de 539 096 RUB. 4 kopecks

Les réclamations ont été satisfaites. La cour de cassation a donné raison au tribunal de première instance (décision du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 28 avril 2011 dans l'affaire n° A65-15620/2010, décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 1er août 2011). 2011 n° VAS-9669/11).

Exemple tiré de la pratique : une organisation a récupéré les pertes de son directeur sous la forme d'une somme d'argent qu'il a reçue de la caisse enregistreuse à titre d'acompte

L'exemple suivant concerne le dirigeant d'une société par actions fermée, cependant, cette pratique est également applicable pour la société de gestion d'une SARL.

De janvier 2007 à septembre 2008, le citoyen S. a été directeur général de la CJSC « P ». et pendant ce temps reçu de la caisse enregistreuse de l'entreprise un rapport sur les encaissements espèces pour un montant total de 48 494 829 roubles. 31 kopecks Les fonds reçus ont été partiellement restitués à hauteur de 8 779 000 roubles, le solde de la dette à hauteur de 39 715 829 roubles. 31 kopecks non restitués, des rapports préalables sur les dépenses des fonds à hauteur du montant de la dette n'ont pas été établis.

Plus tard, JSC "P." a été déclarée en faillite et, représentée par le syndic de faillite, a déposé une demande contre S. devant le tribunal arbitral pour le recouvrement de 39 715 829 roubles. 31 kopecks, puisque ce montant constitue des pertes pour l'entreprise, et elles doivent être indemnisées aux frais du défendeur.

Le tribunal arbitral de première instance a refusé de donner suite aux demandes. Toutefois, les cours d’appel et de cassation ont soutenu la position du demandeur sur les points suivants.

Le défendeur a évoqué l'existence d'une relation entre les parties dans le cadre d'un contrat de prêt, du transfert de dette et de la cessation de l'obligation par novation et compensation de créances mutuelles, mais ne l'a pas prouvé.

À cet égard, l'argent reçu de l'entreprise doit être restitué par la personne qui l'a reçu, c'est-à-dire S.

Les réclamations ont été satisfaites (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 21 mars 2011 dans l'affaire n° A70-3844/2010).

Si plusieurs personnes sont responsables, alors la responsabilité sera solidaire (clause 4 de l'article 44 de la loi SARL).

Habituellement, il est assez difficile de récupérer des dommages et intérêts, car il est nécessaire de prouver le fait de violation des obligations de la société de gestion, sa culpabilité et le lien de causalité entre les actes et les pertes causées, ainsi que le montant de ces pertes ( exemples suivants le recouvrement des pertes à long terme et infructueux s'applique aux administrateurs de sociétés par actions, mais cette pratique s'applique également à la société de gestion d'une SARL : Résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 mai 2007 n° 871/07 ; résolution du Service fédéral antimonopole du District Central du 4 mai 2008 dans l'affaire n° A36-1075/2006).

De plus, si la société de gestion n'a pas atteint les résultats escomptés, il est possible de ne pas lui verser une partie de la rémunération (si cela a été convenu au préalable dans le contrat).

Dans certains cas, la société de gestion (gérant), ainsi que le directeur général, peuvent être tenus pour responsables administrativement. Une personne spécifique (dirigeant) peut également être poursuivie pénalement si ses actes constituent un délit.

En outre, les participants à la SARL peuvent invalider une décision de la société de gestion contraire à la loi ou à la charte et portant atteinte à leurs intérêts (clause 3, article 43 de la loi LLC).

Comment l'administration fiscale vérifie les dépenses pour les services d'une société de gestion et quoi s'y opposer

L'organisation a le droit de prendre en compte les frais de paiement des services de la société de gestion lors de l'imposition des bénéfices (paragraphe 18, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La pratique montre que les autorités fiscales considèrent ces dépenses comme inutiles et refusent souvent de les reconnaître. Étant donné que les contrôleurs n'ont pas le droit d'évaluer l'opportunité des dépenses (définition de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 4 juin 2007 n° 320-O-P), ils invoquent d'autres raisons.

Le plus souvent, c'est inapproprié documenter ou la nature à long terme des dépenses. Tout dépend des termes du contrat de prestation de services de gestion. Par exemple, dans l'un des cas, les inspecteurs ont déclaré qu'après avoir recruté un directeur, l'organisation est devenue non rentable (Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 7 mai 2007, n° F08-2033/2007-985A).

Dans un autre litige, les autorités fiscales ont invoqué les dispositions les descriptions d'emploi, qui, selon eux, faisait double emploi avec les fonctions de la société de gestion (Résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 18 mai 2006 n° A13-5263/2005-15).

Regardons ce que les inspecteurs n'ont pas aimé dans des situations spécifiques.

L'entreprise a supporté des frais de gestion pendant 16 ans

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 14 novembre 2012 n° A55-4113/2012

Arguments du fisc

Il était impossible de déterminer une liste précise de services à partir des actes de services fournis. Les documents ne contenaient pas de caractéristiques quantitatives, qualitatives et tarifaires liées au travail et au spécialiste.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

L'un des moyens par lesquels le fondateur étranger contrôlait la société auditée (51 % des actions) consistait à nommer des employés de sa holding étrangère à des postes de direction clés.

L'organisation a le droit d'évaluer de manière indépendante la faisabilité des dépenses (arrêts de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 4 juin 2007 n° 320-O-P et 366-O-P). En outre, les dépenses administratives ont contribué à la persistance d'un niveau élevé indicateurs financiers entreprises.

Il n'existe pas de forme unifiée d'acte d'acceptation et de transfert de services. Par conséquent, le contribuable a le droit d'établir un document en forme libre indiquant tous les détails requis.

L'organisation a dépensé de l'argent pour préparer des rapports et des plans pour la société de gestion

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka du 15 septembre 2008 n° A82-1041/2007-28

Arguments du fisc

Les dépenses de l'entreprise pour les services de comptabilité, de planification financière et économique ne sont pas économiquement justifiées. Elle n'avait pas besoin d'établir des rapports et des plans pour le manager.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Le fondateur de la société (société de gestion) a ordonné à toutes les filiales d'établir des rapports de gestion - sous la forme de rapports et de plans spéciaux. De plus, les dépenses sont économiquement justifiées, puisque sur la base des résultats de l'analyse de ces rapports, la société de gestion a pu optimiser la gestion des impôts et comptabilité, réduire les coûts de main-d'œuvre de l'entreprise inspectée (une parmi plusieurs dans l'exploitation).

Les activités de gestion de l'entreprise ont entraîné des pertes

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 28 mars 2011 n° A78-5740/2010

Arguments du fisc

L'organisation dépense de l'argent uniquement pour les salaires et les services de la société de gestion. Parallèlement, dès la conclusion du contrat de prestation de services de gestion, l'entreprise subit des pertes.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Après la conclusion du contrat de gestion, le montant des pertes de l'entreprise a diminué. Les revenus ont augmenté en conséquence. Après avoir attiré une société de gestion, le poste de directeur général de la société a été réduit. Mais l’entreprise a continué à fonctionner. L'administration fiscale n'a pas fourni la preuve que les services litigieux n'avaient pas été fournis. La société de gestion est un contribuable de bonne foi.

En outre, pour sa défense, la société a présenté une lettre d'information du Centre médical d'État du Comité national des statistiques de Russie, indiquant que la société de gestion a le droit d'exercer des activités de gestion de groupes financiers et industriels et de sociétés holding.

La société a simultanément payé les services de la société de gestion et versé les salaires du directeur général, de son assistant et du directeur exécutif.

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 19 août 2011 n° KA-A41/8972-11

Arguments du fisc

Les agents du fisc ont évoqué le « doublement » des dépenses. Apparemment, l'organisation reflète illégalement deux fois dans la comptabilité fiscale les coûts de paiement des services de la société de gestion et les coûts des salaires de son propre personnel de direction.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

L'accord de transfert de pouvoirs de l'organe exécutif unique précise que la société de gestion exerce les fonctions compétentes gestion stratégique, la planification et la budgétisation. Ces services sont classés comme un « domaine d'activité spécifique ». Par ailleurs, une analyse des prestations fournies par la société de gestion et des descriptions de poste des personnels de direction de la société auditée a montré que leurs fonctions diffèrent.

La société auditée et la société de gestion étaient des structures interdépendantes

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 21 novembre 2008 n° A42-918/2008 (confirmée par la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 mars 2009 n° VAS-3292/09 )

Arguments du fisc

la rémunération de la société de gestion a augmenté significativement quatre mois après la signature du contrat. Cependant, l'étendue des responsabilités de la société de gestion n'a pas changé. La société n'a pas fourni de documents confirmant la mise en œuvre effective des fonctions de gestion par la société de gestion.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Les contrôleurs n'ont pas justifié dans quelle mesure le fait de l'interdépendance avait affecté le résultat de la transaction. Ils n’ont pas vérifié la « valeur marchande » des prix. La société de gestion est située dans la région où l'organisation envisage simplement d'étendre ses activités. Ces gestionnaires connaissent les nuances de la gestion d’une entreprise régionale et ont de l’expérience dans la gestion à distance.

En outre, la société auditée disposait de tous Documents requis— un accord avec un avenant, des factures, des rapports sur la prestation de services de gestion, des ordres d'emploi, de congés et de déplacements professionnels, contrats de travail et ainsi de suite.

La société a fait preuve de négligence dans le choix d'une société de gestion

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 13 octobre 2011 n° A53-2713/2011

Arguments du fisc

Les inspecteurs ont souligné qu'avec l'aide des services de gestion, l'entreprise poursuit l'objectif d'obtenir des avantages fiscaux injustifiés grâce au recours aux déductions de TVA. L'accord sur le transfert des pouvoirs de l'organe exécutif unique était de nature formelle. La société de gestion, étant l'unique participant à la société, disposait des pouvoirs de gestion nécessaires en vertu de la loi.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

La société auditée a justifié son choix de société de gestion par le fait que cette organisation est l'un des leaders dans la gestion des organisations engagées dans des opérations commerciales. L'implication d'une société de gestion a conduit à une multiplication par plus de trois du bénéfice net de l'entreprise au cours de son exploitation. La société de gestion, en plus de gérer l'entreprise, assurait les activités d'autres organisations au sein de la holding, ce qui permettait d'acquérir et de vendre le plus efficacement possible les matières premières industrielles.

En outre, l’administration fiscale n’a pas fourni la preuve que les salariés actuels de l’entreprise pouvaient et effectuaient effectivement de manière indépendante la quantité de travail liée aux fonctions de société de gestion.

Le directeur général et la société de gestion exerçaient simultanément des fonctions similaires

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 16 novembre 2007 n° A56-39310/2006

Arguments du fisc

La décision de transférer les pouvoirs à la société de gestion a été prise non par une décision de l'assemblée des actionnaires de la société contrôlée, mais par l'actionnaire unique.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Les pouvoirs du directeur général de la société ont cessé après leur transfert à la société de gestion. Le bénéfice de l'entreprise a augmenté au cours de la période sous revue. Les coûts contestés sont donc économiquement justifiés.

Un litige similaire en faveur de l'entreprise a été résolu par le FAS du district de Sibérie orientale dans la résolution du 25 avril 2006 n° A19-18184/05-40-F02-1722/06-S1.

Le coût des services de gestion dans le contrat était indicatif

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 13 août 2007 n° A74-3353/06-F02-3784/07

Arguments du fisc

Les parties ont stipulé dans le contrat que le coût était déterminé de manière approximative. Mais le prix final des services était déterminé mensuellement sur la base des coûts réels. En conséquence, l'administration fiscale est arrivée à la conclusion que les dépenses liées aux services de la société de gestion étaient fictives, n'avaient aucun objectif commercial et visaient uniquement à minimiser les paiements d'impôts.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Les rapports de la société de gestion indiquent clairement les fonctions spécifiques qu'elle remplissait. Les inspecteurs n'ont fait aucune réclamation concernant les documents restants (contrat, factures, certificats de réception des services rendus). L'analyse des indicateurs financiers et économiques de la société prouve que les prestations de la société de gestion n'ont pas porté préjudice à la société auditée.

Les prix des prestations de la société de gestion ne correspondaient pas aux niveaux du marché

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 22/05/07, 28/05/07 n° KA-A40/4360-07

Arguments du fisc

Dans cette affaire, les agents du fisc ont fait valoir que la société de gestion avait agi de manière inefficace. Tableau des effectifs de l'entreprise avec le transfert des fonctions de direction à une autre organisation n'a pas changé. Les certificats de réception de service ne satisfont pas aux exigences de l'article 9 de la loi fédérale du 21 novembre 1996.

N° 129-FZ (perdu en vigueur en raison de l'entrée en vigueur de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité »). Les prix des prestations de la société de gestion ne correspondaient pas aux niveaux du marché.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

La société de gestion a été choisie par décision de l'assemblée générale extraordinaire des actionnaires. La décision de transférer les pouvoirs de l'organe exécutif unique à l'organisme de direction a été prise par les actionnaires de la société, les personnes les plus intéressées à recevoir profit maximum société.

Par ailleurs, selon le rapport sur l'efficacité de la société de gestion dans l'exercice de ses fonctions, ses prestations « ont eu un impact positif sur les activités » de la société auditée. Les fonctions de la société de gestion n'ont pas été dupliquées responsabilités professionnelles personnel de direction de l'entreprise. Il résulte des ordres de l'entreprise auditée que 29 membres du personnel ont été radiés de l'équipe de direction.

Les rapports de la société de gestion sont à caractère essentiellement statistique

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 28 septembre 2012 n° A32-36378/2011

Arguments du fisc

L'entreprise auditée n'avait aucune raison d'engager des frais pour les services de gestion si elle comptait parmi son personnel des spécialistes similaires. Les rapports de la société de gestion étaient essentiellement de nature statistique. Les documents de transaction manquaient de données sur la tarification et la détermination du coût de services de gestion spécifiques.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Les agents du fisc ne doutaient pas de la légalité de l'entreprise contrôlée déclaration fiscale. Mais ce sont les fonctions que la société de gestion exerce dans le cadre des activités financières et économiques courantes de la société.

De plus, les inspecteurs n'ont pas fourni de preuves suffisantes confirmant le fait de l'interdépendance de la société inspectée (l'aéroport et la société de gestion). Tandis que les coûts des services de gestion étaient reflétés dans des documents dont la préparation était prévue par les termes du contrat.

Détails de l'acte judiciaire : Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 12 décembre 2011 n° A53-1945/2011

Arguments du fisc

Les parties fixent à chaque fois différemment la rémunération de la société de gestion - dans les protocoles d'accord sur le prix du contrat. De plus, pendant la période de prestation de services de gestion, les activités de l’entreprise n’ont pas été rentables.

Ce à quoi l'entreprise s'est opposée

Le transfert des fonctions d'organe exécutif unique à la société de gestion visait à assurer la possibilité d'obtenir des revenus supplémentaires par augmentation. Cela a été confirmé par la croissance des bénéfices de l'entreprise.

En outre, la société auditée a indiqué que les responsabilités professionnelles du conseiller en production étaient spécifiques et ne faisaient pas double emploi avec les services de la société de gestion.

Alexandre Vodovozov répond :

Chef adjoint du département des impôts entités juridiques Service fédéral des impôts de Russie

« Le choix du code des prestations dépend de la manière dont la région a exonéré d'impôt les biens meubles. Par exemple, en tout ou en partie. Comment remplir une déclaration sur les biens meubles avec les codes de prestations pour chaque cas, voir les recommandations.