Une activité visant à réaliser un profit est une entreprise. Quelle que soit sa nature, il existe un mouvement de ressources financières dont il faut tenir compte d’une certaine manière. Ces règles s'appliquent à toute catégorie d'hommes d'affaires, y compris les entrepreneurs individuels. C'est pourquoi, ayant décidé de créer sa propre entreprise, une personne se pose tout d'abord la question de savoir comment tenir la comptabilité d'un entrepreneur individuel. Le nouveau venu a de justes inquiétudes à ce sujet, car la législation financière russe - codes, règlements, lois - est très souvent sujette à des changements. Pour ceux qui découvrent ce sujet pour la première fois, nous recommandons de prêter attention aux facteurs suivants.
Quelle est la particularité de la comptabilité des entrepreneurs individuels ?
Attention! Selon la législation en vigueur, pour un entrepreneur individuel entretenant comptabilité, interprété littéralement ce concept, est facultatif.
Cette thèse nécessite quelques éclaircissements. Le fait est que le concept de « comptabilité des entrepreneurs individuels » est en réalité quelque peu vague, puisqu'il se divise en trois types de comptabilité :
- comptabilité;
- gestion;
- impôt
Dans le même temps, la composante comptable est négligeable. Un accent particulier devrait tout d'abord être mis sur la comptabilité fiscale afin d'éviter des problèmes de fiscalité. organismes gouvernementaux. La comptabilité de gestion est nécessaire à l'entrepreneur individuel lui-même afin d'évaluer de manière réaliste l'efficacité de son travail.
Quant à la comptabilité, un entrepreneur individuel peut la mener « à sa guise », sans se concentrer sur des registres comptables ou des systèmes de modèles.
Quels avantages la comptabilité offre-t-elle à un entrepreneur ?
- Vision visuelle des résultats de performance.
- Identification opportune d'une situation où l'activité tend vers « moins ».
- Évaluation de l'efficacité des actions pendant une certaine période et, sur cette base, planification ultérieure du processus de travail.
- Comprendre vos propres obligations envers les partenaires et les clients, ainsi que les délais de leur exécution.
- Contrôle des ressources financières, matérielles et de main d'œuvre.
- Formation et soumission en temps opportun et compétentes de rapports à bureau des impôts et d'autres organismes gouvernementaux.
Comptabilité en « fiscalité simplifiée » (USN)
Dans la pratique, un grand intérêt pour la question de savoir comment tenir eux-mêmes la comptabilité des entrepreneurs individuels surgit le plus souvent parmi les hommes d'affaires qui ont choisi un système fiscal simplifié. DANS dans ce cas la comptabilité se limite à tenir un livre spécial dans lequel toutes les dépenses et revenus sont pris en compte - KUDIR. Il est rempli par étapes tout au long de l'année de référence. Dans le respect de la chronologie, des inscriptions sont faites dans le livre à partir d'une documentation primaire reflétant toutes les opérations réalisées par l'entrepreneur.
Attention! Jusqu'en 2013, la procédure obligatoire était la certification du KUDIR par l'administration fiscale. En 2015, tout comme en 2014, cela n’est pas nécessaire. Cependant, le livre comptable doit être correctement tenu. À la première demande du fisc, elle doit être fournie immédiatement.
Procédure de tenue d'un grand livre des dépenses/revenus
Pour qu'un homme d'affaires novice comprenne comment un entrepreneur individuel peut tenir sa comptabilité de manière indépendante, nous souhaitons nous concentrer sur règles clés maintenir KUDIR :
- Respect strict de l’ordre chronologique des enregistrements.
- Le reflet des transactions commerciales doit être positionnel, c'est-à-dire que chaque entrée se trouve sur une nouvelle ligne.
- Pour chaque inscription, un document primaire est fourni - un chèque, une facture, un ordre de paiement.
- La comptabilité est tenue uniquement en roubles, par exemple, le nombre 53 roubles 35 kopecks est reflété dans le livre par « 53,35 ».
Le cadre réglementaire moderne donne le droit à un entrepreneur individuel de conserver KUDIR, à la fois sous forme papier et électronique.
Exemple de remplissage d'un livret de revenus/dépenses
| Non. | Date, numéro d'enregistrement du document principal | Contenu de l'opération | Revenu | Consommation |
|---|---|---|---|---|
| 32 | Facture n°6 du 01/05/2015 | Inclus dans le prix d'achat : douille pendulaire numéro d'origine 250014523 | 1500 | |
| 33 | Facture n°16 du 25 janvier 2015 | Inclus dans le prix d'achat : levier avant numéro d'origine 51000120568 | 3600 | |
| 34 | Ordre de paiement n°27 du 25/04/2015 | Revenus provenant de la vente de la douille pendulaire numéro d'origine 250014523 | 2200 |
Un entrepreneur individuel a le droit de faire confiance à un tiers pour tenir des registres de ses activités. S'il décide de passer à un autre système fiscal, la comptabilité doit alors être effectuée conformément à la législation réglementaire. Dans le cas où l'entrepreneur n'a exercé aucune activité économique, le KUDIR n'est pas rempli pendant cette période. Toute sanction à cet égard de la part du service des impôts sera illégale.
Bien entendu, un propriétaire d'entreprise a le droit d'utiliser des programmes informatiques spéciaux pour gérer ses activités et tenir des registres comptables pour les entrepreneurs individuels.
De nombreux hommes d'affaires, lorsqu'ils ouvrent leur propre entreprise, ne prêtent pas suffisamment d'attention à la tenue des dossiers comptables, fiscaux et personnels. Vous devez réfléchir aux conséquences graves en cas de flux de documents incorrect dans l'entreprise. Les autorités fiscales peuvent imposer de lourdes amendes et pénalités en cas d'absence des documents et déclarations requis. Pour éviter une telle situation, il faut savoir comment organiser un système comptable en fonction du régime fiscal choisi, et quels documents soumettre aux employés du Service fédéral des impôts (ci-après dénommé le Service fédéral des impôts).
Comptabilité pour les entrepreneurs individuels
Selon les dispositions Loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « Sur la comptabilité », les entrepreneurs individuels (ci-après dénommés entrepreneurs individuels) sont autorisés à ne pas utiliser un flux documentaire et un système comptable complexes avec des opérations et des écritures souvent incompréhensibles. De nombreux hommes d'affaires interprètent à tort cette résolution comme une autorisation de ne pas faire de comptabilité du tout, se limitant à remplir régulièrement le livre des revenus et dépenses (ci-après dénommé KUDiR). Pendant ce temps, l'entrepreneur devra soumettre des déclarations fiscales, ce qui nécessite de conserver une documentation primaire.
Préparation des documents comptables pour les entrepreneurs individuels, les nuances et les caractéristiques du travail de bureau sont directement liées au régime fiscal choisi par l'homme d'affaires. Si un entrepreneur a choisi l'un des régimes spéciaux préférentiels, la gestion du flux documentaire est alors plus facile. Si vous avez choisi le régime fiscal de base (ci-après dénommé OSNO), vous ne pouvez pas vous passer de spécialistes qualifiés capables de calculer la taxe sur la valeur ajoutée payée et déduite (ci-après dénommée TVA).
Afin de calculer correctement et correctement l'assiette fiscale pour le paiement des redevances à l'État et des contributions aux fonds fédéraux, il est nécessaire de prendre constamment en compte la documentation primaire. Si un entrepreneur embauche des employés, la comptabilité des entrepreneurs individuels devient plus compliquée, car il faudra calculer les impôts des employés, les payer au Service fédéral des impôts et soumettre en temps opportun des déclarations et des rapports aux autorités d'inspection.
Fonctionnalités comptables
Les responsabilités de tout entrepreneur incluent la maintenance de KUDiR sous forme papier ou électronique. Si un homme d’affaires préfère remplir le livre manuellement, il devra alors numéroter toutes les pages, les coudre ensemble et les sceller. Le document reflète des informations sur toutes les transactions commerciales effectuées par l'entreprise - la réception de fonds en espèces et non en espèces, les dépenses engagées. KUDiR fait l'objet d'un contrôle par le service des impôts. L'alphabétisation et l'exactitude de la comptabilité peuvent être vérifiées dans les trois ans suivant la fermeture officielle de l'entreprise.
Seuls les entrepreneurs qui appliquent l'impôt unifié sur les revenus imputés (ci-après dénommé UTII) sont exonérés du maintien du KUDiR ; tous les autres hommes d'affaires sont tenus de soumettre ce document au service des impôts ; Si l'entrepreneur « siège » sur OSNO, il devra alors conserver tous les documents primaires, les factures avec TVA, et effectuer les écritures comptables liées au calcul et à la déduction de cette taxe. Le principal régime fiscal prévoit le paiement d'impôts sur les bénéfices et sur la propriété, qui devront être calculés séparément, déterminant la base de calcul des taxes.
Comptabilité et reporting fiscal
Conserver la documentation nécessaire au calcul et au paiement frais nécessaires appelé comptabilité fiscale. Souvent, les hommes d'affaires combinent comptabilité et comptabilité fiscale, car la gestion interne des archives est directement liée au calcul et au paiement des contributions aux budgets de tous les niveaux. Afin de calculer et de payer les frais requis, vous devez étudier en profondeur les déclarations requises dans le système fiscal applicable.
Si un homme d'affaires rédige des documents officiels de manière illettrée, induit le Service fédéral des impôts en erreur de manière malveillante ou involontaire en fournissant des déclarations incorrectes ou sous-estime la base de calcul des impôts, il devra alors en assumer la responsabilité. La législation prévoit des sanctions sévères pour les entreprises qui ont mal organisé leur comptabilité, pouvant aller jusqu'à des poursuites pénales, s'il existe des preuves d'arriérés de paiement d'impôts supérieurs à 600 roubles. Les huissiers de justice peuvent confisquer non seulement les biens de l'entreprise, mais également les biens personnels du propriétaire.
Organisation de la comptabilité des entrepreneurs individuels
Étant donné qu'une comptabilité bien organisée est d'une grande importance pour un entrepreneur, immédiatement après avoir effectué la procédure d'enregistrement et sélectionné un système de taxation (ci-après dénommé TS), l'homme d'affaires doit décider comment il effectuera le flux de documents et s'assurer que les taxes et les frais sont calculés correctement. Un commerçant dispose de trois options pour effectuer sa comptabilité :
- Indépendant. Si l'un des régimes spéciaux préférentiels est choisi, l'entrepreneur peut alors organiser personnellement le flux de documents.
- Avec la participation d'un employé. Cette option est choisie s'ils estiment une compétence insuffisante en matière comptable.
- Contrat avec une société d'externalisation engagée dans le conseil, la fourniture de services comptables et comptabilité fiscale. Cette organisation du flux documentaire dans une entreprise est la plus simple, mais elle coûte cher.
Comptabilité indépendante dans des modes spéciaux
Les SN préférentiels facilitent la documentation. Pour réduire les coûts, vous pouvez effectuer vous-même le travail de bureau. La tenue de la comptabilité des entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié implique le remplissage cohérent et systématique du KUDiR et l'enregistrement des déclarations primaires. Si un homme d'affaires utilise l'UTII, la comptabilité est simplifiée. Il n'est pas nécessaire de maintenir KUDiR ; vous pouvez uniquement vous limiter à enregistrer la documentation qui sert de base au calcul de la taxe de base.
Autogestion les documents officiels sont bénéfiques d'un point de vue financier - un homme d'affaires ne dépense pas d'argent pour embaucher des travailleurs à qui une telle tâche peut être confiée. Le passage aux services de comptabilité en ligne simplifie grandement la comptabilité de l'entreprise. Le système choisi est moins cher que les services d’un employé entrant ou permanent, mais vous devez être sobre quant à vos capacités à conserver les dossiers de l’entreprise. La comptabilité indépendante pour les entrepreneurs individuels demande beaucoup de main-d'œuvre et comporte de nombreuses erreurs lors du calcul des impôts.
Avec l'aide d'un comptable embauché
Si le propriétaire de l'entreprise ne veut pas ou n'a pas le temps de déboguer lui-même la comptabilité de l'entreprise, il doit alors embaucher un spécialiste qualifié qui comprend toutes les nuances et complexités du CH choisi par l'homme d'affaires, orienté vers derniers changements une législation qui connaît les délais de déduction des paiements de frais et taxes. L'embauche d'un comptable expérimenté aidera l'employeur à économiser de l'argent, car le coût de la coopération avec une seule personne est bien inférieur à celui de l'externalisation du travail de bureau.
Le choix d'un employé chargé de la comptabilité des entrepreneurs individuels doit être abordé de manière responsable, en tenant compte de toutes les conséquences d'un travail de mauvaise qualité et analphabète. Le coût des services d'un comptable embauché en Russie varie de 40 000 à 60 000 roubles. Vous pouvez vous mettre d'accord sur l'exécution de tâches à la pièce, par exemple en soumettant des rapports à temps et, en temps normal, faire votre propre comptabilité.
Accord avec une entreprise d'externalisation
Le moyen le plus simple de tenir la comptabilité pour un entrepreneur individuel est de déléguer entièrement le travail de bureau à une entreprise spécifiquement engagée dans la tenue des registres fiscaux et comptables. Cette méthode est acceptable si le propriétaire n'a pas le temps de s'occuper de la paperasse, il souhaite consacrer son temps à résoudre des problèmes économiques ou financiers plus importants. Les entreprises spécialisées tiendront des registres « à partir de zéro » et soumettront des rapports à l'inspection des impôts conformément à délais fixés.
L'avantage de travailler avec une société d'externalisation est qu'un homme d'affaires n'a pas à se soucier de la façon dont les déclarations de revenus sont remplies et les paiements sont transférés aux budgets de tous les niveaux. La responsabilité de la comptabilité des entrepreneurs individuels prend organisme spécialisé. L'inconvénient de cette forme de reporting est que le chef d'entreprise est totalement « exclu » du processus de génération des documents officiels. De plus, le coût des services d’externalisation est beaucoup plus élevé que celui de l’embauche d’un comptable. Pour une comptabilité complète, vous devrez payer environ 100 roubles à Moscou.
Comment tenir correctement votre comptabilité vous-même - instructions étape par étape
Un flux de documents bien organisé d'une entreprise est la clé du succès des activités économiques et financières, vous devez donc soigneusement réfléchir à la comptabilité des entrepreneurs individuels. Après la procédure d'enregistrement, l'homme d'affaires dispose d'un mois pour choisir un SN, sinon le Service fédéral des impôts transfère automatiquement l'entrepreneur à OSNO. Vous devez réfléchir à l'avance à toutes les nuances et détails de la comptabilité, en étudiant les principes de déduction des impôts et des cotisations. Vous devez agir dans l'ordre suivant :
- Estimez l’ampleur des revenus et dépenses à venir de l’entreprise afin d’évaluer la possibilité de choisir un régime fiscal.
- Sélectionnez le mode SN spécial, si possible. Il en existe seulement 4 : l'UTII, fiscalité simplifiée (ci-après dénommée fiscalité simplifiée), ou « simplifiée », Impôt Agricole Unifié (UST), fiscalité des brevets (ci-après dénommée PSN). Vous devez choisir un mode spécial en fonction du type de travail ou de services dans lequel l'entrepreneur individuel s'engagera. Le montant des déductions fiscales ultérieures dépend directement du choix du SN. Si l'entrepreneur individuel ne peut pas choisir lui-même un régime spécial, vous pouvez consulter des spécialistes.
- Découvrez quel type de déclaration doit être soumise au Service fédéral des impôts pour le système fiscal sélectionné, comment organiser la comptabilité des entrepreneurs individuels et enregistrer la documentation primaire.
- Déterminez la quantité de travail que la future entreprise effectuera, comprenez s'il est nécessaire de recourir à de la main-d'œuvre salariée. La tenue des dossiers du personnel, le calcul des salaires des employés avec le paiement des cotisations aux fonds, les avantages sociaux et d'autres questions liées au flux de documents en dépendent.
- Découvrez les délais fixés par le Service fédéral des impôts pour les déductions des impôts et des cotisations.
- Déterminez qui tiendra la comptabilité de l'entrepreneur individuel - un employé, une entreprise d'externalisation ou l'homme d'affaires lui-même. Explorez la possibilité d'utiliser la comptabilité en ligne.
- Enregistrez tous les documents principaux en les répartissant en catégories. Prendre en compte les contrats avec les fournisseurs, les clients, les entrepreneurs, maintenir des formulaires de reporting stricts (SSR), des documents d'estimation confirmant le type d'activité choisi, les dépenses engagées et les revenus perçus.
Choisir un régime fiscal et calculer la charge fiscale
Afin de choisir avec compétence un SN approprié, le contribuable doit décider de ses principaux éléments. Selon la loi, les facteurs suivants sont pris en compte :
- L'objet de l'imposition est la perception de revenus, de bénéfices ou d'autres résultats des activités de l'organisation, dans le cas où il est nécessaire d'effectuer des paiements au budget.
- La base de calcul des impôts est l'expression en unités monétaires de l'objet de l'imposition.
- Le délai de paiement des impôts est le temps pendant lequel l'assiette est déterminée et le montant de la redevance est calculé.
- La procédure de calcul et les délais de paiement de l'impôt.
Pour sélectionner un CH, vous devez vous concentrer sur les critères suivants :
- direction de l'activité de l'entreprise ;
- nombre moyen de travailleurs embauchés ;
- le montant du bénéfice attendu ;
- prix des immobilisations et des équipements de l'entreprise ;
- le chiffre d'affaires mensuel moyen de l'entreprise, la régularité de la réception de l'argent des contreparties et des acheteurs ;
- des caractéristiques régionales qui prennent en compte les types d'activités pour les régimes spéciaux UTII ou PSN.
Comptabilisation des transactions commerciales courantes dans KUDiR
La réglementation de l'État prévoit la maintenance de KUDiR sous forme papier ou électronique. Un entrepreneur de n'importe quel SN est tenu de conserver la documentation, d'enregistrer les recettes et les dépenses, de prendre des notes sur les recettes principales et les ordres de dépenses, les factures, les factures prouvant les achats et les flux de trésorerie du compte courant. De plus, les responsabilités du commerçant incluent la comptabilité analytique des bénéfices et des pertes, nécessaire au calcul correct des paiements d’impôts.
Si un entrepreneur individuel tient une comptabilité à l'aide d'OSNO, alors, en plus de KUDiR, il est nécessaire de prendre en compte tous les documents primaires sur la taxe sur la valeur ajoutée, d'analyser les factures entrantes et émises, qui incluent la TVA, avec enregistrement dans le journal approprié. Assurer la maintenance de KUDiR est très important - sur la base des informations disponibles dans le livre, le commerçant soumet déclaration d'impôt 3-NDFL à la fin de la période de référence. Si un entrepreneur individuel travaille avec de l'argent, vous devez conserver livre de caisse en tenant compte de toutes les commandes entrantes et sortantes.
Dossiers du personnel
Si un homme d'affaires embauche des employés, afin de calculer avec précision les cotisations aux fonds et le paiement des impôts, des dossiers personnels appropriés des employés sont nécessaires. La législation du travail prévoit la responsabilité des entrepreneurs individuels qui négligent d'entretenir documentation nécessaire. Lors de l'embauche d'un citoyen, un entrepreneur est tenu d'effectuer les actions suivantes :
- conclure un contrat avec un particulier Contrat de travail ou un accord ;
- émettre un arrêté d'embauche d'un citoyen, indiquant la date de début de son travail et son poste ;
- délivrer une carte ou un dossier personnel pour l'employé embauché, indiquant des données personnelles, des informations sur l'éducation, les qualifications, l'expérience professionnelle, la présence d'un conjoint, d'enfants, des informations d'identification militaire (pour les hommes) ;
- faire des entrées dans cahier de travail si disponible, ou créez-en un nouveau.
Lors de l'embauche d'un citoyen pour un emploi, l'entrepreneur individuel est tenu de lui verser un salaire avec l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations à la Caisse de pension. Fédération Russe(ci-après dénommée la Caisse de retraite de la Fédération de Russie), la Caisse d'assurance sociale (ci-après dénommée la Caisse d'assurance sociale), la Caisse d'assurance maladie obligatoire (MHIF). Tous les paiements des frais accumulés sont effectués mensuellement, jusqu'au 15 de la période de déclaration suivante.
Les informations relatives aux salariés, tenant compte des contrats de travail, des cartes personnelles, des arrêtés de nomination, de mutation, de licenciement, de sanctions, doivent être conservées pendant au moins 75 ans. Les copies et originaux des dossiers de travail qui ne sont pas utiles aux travailleurs sont conservés pendant 50 ans. Après la liquidation de l'entreprise, l'employeur est tenu de remettre aux archives toutes les informations sur les citoyens employés. La durée de conservation des données des employeurs est illimitée.
Déclaration comptable et fiscale
Le commerçant devra tenir une comptabilité et soumettre simultanément plusieurs formulaires de déclaration au Service fédéral des impôts, sans oublier de remplir les déclarations dans les délais fixés par la loi. Si un entrepreneur individuel a des employés, les documents officiels suivants doivent être soumis :
- dans la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, le formulaire SZVM, pour les citoyens travailleurs bénéficiaires de prestations de l'État, tous les 3 jours jusqu'au 15 du mois suivant ;
- rapports trimestriels confirmant les cotisations déduites et payées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à l'assurance médicale obligatoire, fournis par le Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement de l'entrepreneur au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration ;
- dans le formulaire FSS 4-FSS sur les primes d'assurance calculées et payées pour trimestre précédent, au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration ;
- certificats 2-NDFL, 6-NDFL sur le montant de l'impôt payé pour les salariés pour l'année dernière, au plus tard le 20 avril ;
- Déclaration de TVA trimestrielle, avant le 25 du mois suivant ;
- des informations sur le paiement de l'impôt principal des entrepreneurs individuels, conformément au SN et à la comptabilité adoptés.
Comptabilité en ligne et programmes spécialisés pour les entrepreneurs individuels
Si vous ne souhaitez pas dépenser d'argent pour embaucher un employé de bureau ou transférer des documents vers une entreprise d'externalisation, vous pouvez confier la comptabilité et l'administration des entrepreneurs individuels à des programmes électroniques liés à l'automatisation de la comptabilité. Vous pouvez utiliser les services en ligne « 1C : Entrepreneur » ou le système « Mon entreprise ». Les technologies électroniques offrent aux entrepreneurs individuels les outils comptables suivants :
- calcul rapide du montant de toutes les taxes, redevances et droits de l'État en fonction du système fiscal choisi ;
- remplissage et préparation automatiques des déclarations de revenus, des relevés et d'autres types de rapports ;
- enregistrement de la documentation primaire;
- enregistrement et envoi des ordres de paiement aux organismes bancaires ;
- blocage en cas d'accès non autorisé ;
- contrôle des paiements versés aux salariés ;
- comptabilité analytique des dépenses, des revenus, de la rentabilité, des pertes.
Malgré toute la commodité des services de comptabilité électronique, un commerçant devra engager des coûts - acheter un programme, payer son installation, payer constamment des frais d'abonnement et acheter des mises à jour. Si vous avez choisi d'acheter un brevet ou un UTII, vous pouvez gérer vous-même les formalités administratives, sans recourir aux services automatiques. La comptabilité selon OSNO est complexe et prend du temps, il serait donc plus pratique d'utiliser la main-d'œuvre employés ou des sociétés d'externalisation, plutôt que d'acheter des programmes spéciaux.
Comptabilisation des entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié
Environ 70 % des entrepreneurs russes préfèrent tenir une comptabilité en utilisant le système fiscal simplifié. Ce système de déduction des frais est simple : l'homme d'affaires est tenu de remplir le KUDiR, d'enregistrer avec compétence les documents primaires et de payer les salaires des employés en payant leurs impôts en temps opportun. Le paiement d'une redevance unique dans le cadre du régime fiscal simplifié remplace la TVA, l'impôt sur le revenu et l'impôt foncier.
Il existe deux options pour le système : « Revenus » et « Revenus moins dépenses ». Si un entrepreneur individuel choisit le premier régime, le KUDiR ne prend en compte que les revenus entrants, sur lesquels il est tenu de verser 6 % à l'État. Si la deuxième option est préférée, la documentation doit alors prendre en compte les revenus et les dépenses. La différence entre ces deux indicateurs vous oblige à payer 15 %. Il faut prendre en compte les dépenses car, selon les dispositions de la loi, toutes les dépenses n'y sont pas incluses.
Tenue des registres comptables des entrepreneurs individuels sur UTII
Un commerçant utilisant l'UTII ne peut pas émettre de KUDiR. Pour calculer l'impôt de base, l'État exige la délivrance de données caractérisant le travail ou les services fournis par l'entreprise. Il s'agit notamment du type d'activité, de la superficie totale des locaux, du nombre d'employés embauchés et du montant du bénéfice attendu. L'assiette fiscale prend en compte ces indicateurs. Le montant total du paiement est fixe, en fonction des coefficients croissants ou décroissants appliqués par la région et le district. Les rapports UTII doivent être soumis trimestriellement, avant le 20 du mois suivant.
Déclaration d'un entrepreneur individuel
Le régime fiscal choisi vous oblige à soumettre les déclarations et autres documents officiels à l'Inspection fédérale des impôts (ci-après dénommée l'Inspection fédérale des impôts) « pour vous-même » dans les délais fixés. Les types de reporting, en fonction du SN adopté, sont visibles dans le tableau ci-dessous :
| Option régime fiscal | Déclaration des frais principaux | ||
Paiements fixes pour les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes
En 2019, le montant annuel des versements qu'un entrepreneur est tenu de verser lui-même à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire (ci-après dénommée la Caisse d'assurance maladie obligatoire) a changé. L'État a fixé des montants forfaitaires des montants suivants :
- cotisations à l'assurance pension – 26 545 roubles;
- paiements pour l'assurance maladie – 5 840 roubles.
Les cotisations sont versées annuellement, au plus tard le 31 décembre de la période de déclaration en cours. Si, selon les données de déclaration, le revenu d'un homme d'affaires est supérieur à 300 000 roubles, il devra alors payer 1% supplémentaire du montant dépassant ce chiffre à la Caisse de pension, à partir du moment où la différence est enregistrée. Le montant maximum des cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ne doit pas dépasser 186 000 roubles.
Reporting sur les salariés embauchés
Si un homme d'affaires embauche personnes, alors c'est l'employeur. Quel que soit le régime fiscal, il est tenu de fournir des déclarations aux employés auprès du Service fédéral des impôts et des fonds fédéraux. Les types de déclarations pour les salariés sont visibles dans le tableau ci-dessous :
Calendrier fiscal pour les entrepreneurs individuels
Une comptabilité appropriée par un entrepreneur permet d'avancer en temps opportun et de transférer définitivement les frais établis. Chaque SN a ses propres délais de remboursement de la dette. Vous pouvez voir les dates de transfert des paiements et de soumission des rapports dans le tableau ci-dessous :
| Nom CH | 6 mois | 9 mois | 12 mois |
|
Vidéo
Lors de l'organisation des politiques comptables, les entrepreneurs individuels débutants se posent généralement de nombreuses questions. Certains sont convaincus que cette forme d'entreprise ne nécessite pas de comptabilité, tandis que d'autres soutiennent que la comptabilité est obligatoire. Entré en vigueur le 1er janvier 2013 nouvelle loi sur la comptabilité, qui définit les exigences de base pour le maintien des politiques comptables et la préparation des états financiers par diverses entités. L'étude de cet acte réglementaire apportera une réponse claire à la question de savoir si un entrepreneur individuel doit tenir une comptabilité.
La tenue d'une comptabilité complète pour les entrepreneurs individuels est facultative
La loi n° 402-FZ stipule que toutes les entreprises sont tenues par défaut d'enregistrer leurs revenus et dépenses, d'établir des documents de déclaration et de les soumettre aux autorités de régulation. Mais la même loi précise des catégories d'entités économiques exemptées de l'obligation de tenir une comptabilité (article 6 de la loi n° 402-FZ, paragraphe 2.1). Il s'agit notamment des entrepreneurs individuels et des succursales d'organisations étrangères.Les entrepreneurs individuels sont totalement exonérés de comptabilité et de reporting. Cette condition s'applique à toutes les entités commerciales individuelles, quel que soit leur domaine d'activité, leur taille commerciale ou la disponibilité des employés. Le régime fiscal utilisé n’a pas non plus d’importance.
La lettre du ministère des Finances n° 03-11-11/52522 du 17 octobre 2014 précise que les revenus et dépenses des entrepreneurs individuels doivent être pris en compte conformément aux exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie. Une personne exerçant en pratique privée est tenue de tenir des registres appropriés (à l'exception des entrepreneurs individuels travaillant sur l'imputation). Les informations sur toutes les transactions commerciales, les indicateurs physiques des revenus et des coûts doivent être enregistrées dans un livre spécial (KUDiR). Le livre doit être relié et numéroté ; pour son absence, l'entrepreneur devra payer une amende de 200 roubles.
C'est une erreur de croire que les entrepreneurs ne rendent plus compte à l'État. La comptabilité fiscale est obligatoire pour toutes les entités commerciales. Sur la base des résultats de l'année de déclaration, une déclaration de revenus est établie, elle doit ensuite être soumise au Service fédéral des impôts avant le 30 avril de la nouvelle année. Les entrepreneurs individuels soumettent des déclarations à OSNO sous les formulaires 3-NDFL et 4-NDFL, ainsi que des déclarations de TVA. Si des employés embauchés sont impliqués dans les travaux, les rapports doivent être soumis aux autorités de régulation sous les formulaires 2-NDFL, 4-FSS, RSV-1, SZV-M, informations sur le nombre moyen d'employés.
Comptabilité obligatoire des revenus et dépenses
Il faut souligner encore une fois que pour les entrepreneurs individuels, la comptabilité n'est pas une obligation, mais un droit. La législation actuelle a donné aux entrepreneurs individuels la possibilité de choisir en toute indépendance de tenir ou non une comptabilité. L'enregistrement détaillé des revenus et des dépenses vous permet d'obtenir des informations précises sur l'état actuel des choses et les perspectives de développement futur, vous ne devez donc pas le négliger.Une comptabilité compétente offre au propriétaire de l'entreprise les opportunités suivantes :
- évaluer la rentabilité des activités économiques ;
- contrôle des ressources matérielles et de main-d'œuvre;
- vision réaliste des résultats de l'entreprise ;
- répartition réfléchie des flux financiers ;
- prendre des mesures en temps opportun pour éviter les situations négatives.
Le plus souvent, la décision de mettre en œuvre une politique comptable ne vient pas dès le début de l'activité, mais après un certain temps. De telles mesures rapprochent l'entrepreneur individuel du statut d'organisation commerciale et augmentent le niveau de confiance en elle parmi les banques, les partenaires commerciaux et les acheteurs. Lors de la tenue de la comptabilité, un entrepreneur doit se conformer aux exigences réglementaires :
- tenir des registres en continu depuis la date d'enregistrement auprès de l'État jusqu'au jour de la liquidation de l'entrepreneur individuel ;
- afficher toutes les transactions commerciales sans exception ;
- refléter fidèlement et pleinement les résultats financiers des activités dans le reporting.
Quels documents sont requis pour les entrepreneurs individuels ?
La liste des documents que doivent conserver les entrepreneurs individuels opérant sous différents régimes fiscaux est quelque peu différente. La disponibilité des travailleurs a également un impact significatif. L'ensemble standard de documents est présenté ci-dessous :- KUDiR ;
- livre de caisse et documents de caisse ;
- documents bancaires;
- documents primaires;
- registre des contrats.
Le respect de la discipline monétaire est un facteur important dans le succès de chaque entrepreneur individuel. Les fonds personnels d'un entrepreneur et les fonds destinés à l'exercice d'activités étant difficiles à séparer, la législation accorde aux sujets de cette catégorie économique quelques assouplissements (dispense de tenue de livre de caisse, mise en place limite de trésorerie contre de l'argent, etc.). Si vous utilisez une caisse enregistreuse, il est alors nécessaire de tenir un livre de caissier-opérateur (bien qu'à l'heure actuelle, au bureau des impôts, en relation avec la nouvelle loi n° 54-FZ, il existe des avis différents à ce sujet), un reçu et les notes de frais, et émettre les reçus de vente.
Les entrepreneurs qui embauchent des employés doivent conserver les documents du personnel (contrat en deux exemplaires, cartes personnelles des employés, tableau des effectifs, les descriptions d'emploi). L'embauche d'un nouveau salarié doit être formalisée par la signature d'un contrat de travail. Si les dossiers du personnel ne sont pas organisés correctement, le propriétaire de l'entreprise s'expose à des sanctions (y compris une responsabilité pénale).
KUDiR
Ce livre est l'un des principaux documents que les entrepreneurs individuels sont tenus de conserver. Les indicateurs qui y sont enregistrés doivent être confirmés documents primaires. Il n'est pas nécessaire de faire certifier le livre par l'administration fiscale, mais les représentants du Service fédéral des impôts ont le droit de le demander à tout moment pour vérification. Si des erreurs sont détectées dans les registres ou si le KUDiR est totalement absent, l'entrepreneur peut être condamné à une amende d'un montant de 10 000 roubles.Le livre se compose de quatre sections et titre de page. Il contient toutes les informations liées à la prestation de services aux clients, à l'achat de biens et d'immobilisations, aux coûts de production, au montant des revenus, à la quantité de produits vendus, etc. Pour chaque période fiscale, il est nécessaire de maintenir un nouveau KUDiR lors du remplissage du document, seul le flux de trésorerie réel doit être pris en compte à la caisse ou sur le compte courant. Le livre doit être lacé, scellé de la signature ou du sceau du gérant (le cas échéant) et toutes les pages numérotées.
Livre de caisse et documents de caisse
À opérations en espèces fait référence à l'acceptation, au stockage et à l'émission de l'argent crédité à la caisse enregistreuse. Lors de l'enregistrement des transactions en espèces, l'entrepreneur individuel doit disposer des documents suivants : livre de caisse, ordres de dépenses et de quittances, fiches de paie et fiches de paie. Un entrepreneur peut réaliser personnellement toutes les opérations ou les confier à un salarié connaissant ses responsabilités professionnelles contre signature.Les informations sur toutes les transactions effectuées avec les fonds sont inscrites dans le livre de caisse, qui concerne les documents comptables. Le livre doit être rempli correctement et sans erreurs, car les autorités réglementaires peuvent l'exiger à des fins de vérification. Le journal est conservé depuis le début année civile et avant son expiration, sa durée de validité doit être indiquée sur la page de titre.
Documents bancaires
Les entrepreneurs individuels ont le droit d'exercer leurs activités sans ouvrir de compte courant. Cela ne peut être nécessaire que si le propriétaire de l'entreprise envisage d'effectuer des paiements autres qu'en espèces avec d'autres entités commerciales ou citoyens. Lors de l'ouverture d'un compte bancaire, vous devez également ouvrir un compte et une carte plastifiée pour les particuliers, ce qui facilitera grandement le retrait des fonds.Parmi les principaux documents bancaires figurent les suivants :
- demande-ordre de paiement ;
- un chèque de règlement ou un chéquier délivré par la banque au titulaire du compte ;
- lettre de crédit;
- carte électronique de crédit.
Documentation primaire (actes, bons de livraison, etc.)
Malgré le fait que les entrepreneurs individuels soient exonérés de comptabilité, ils doivent établir une documentation primaire. Ces documents confirment chaque transaction effectuée, les revenus perçus et les dépenses engagées, le paiement des salaires aux employés embauchés, etc. Les entrepreneurs ont le droit de développer de manière indépendante des formulaires de documentation primaire ; des exemples de formulaires doivent être établis en annexe à la politique comptable.Liste des principaux documents utilisés par les entrepreneurs individuels :
- accords avec les clients lors de la conclusion de transactions ;
- espèces ou reçus de vente ;
- des formulaires de déclaration stricts ;
- feuilles de route et factures ;
- actes de prestation de services ou de travaux exécutés.
Registre des contrats
Pour enregistrer les accords signés, les participants aux processus contractuels remplissent un formulaire spécial - un registre des contrats. Les entrepreneurs individuels peuvent enregistrer des documents de manière indépendante ou confier cette affaire à des employés autorisés. Chaque contrat se voit attribuer un numéro unique.Il n'existe pas de formulaire unique de registre des contrats, vous pouvez donc le constituer vous-même en tenant compte des spécificités de votre activité. Le registre standard doit comprendre les données suivantes : numéro d'ordre du contrat, date de conclusion, nom de la contrepartie, objet du contrat, montant précisé dans le document. Le registre peut être tenu électroniquement ou dans un journal spécial.
Comptabilité fiscale obligatoire
Les entrepreneurs individuels ont le droit de ne pas tenir de comptabilité, mais de tels avantages ne sont pas prévus pour la comptabilité fiscale. La législation actuelle oblige les entrepreneurs individuels à payer des impôts au budget de l'État et à soumettre des rapports au Service fédéral des impôts. C'est pourquoi la tenue des registres fiscaux est d'une grande importance ; aucun entrepreneur individuel n'en est exempté. La composition de la documentation et les délais de dépôt dépendent du régime fiscal choisi.Ce type de comptabilité consiste à afficher les revenus, les dépenses et d'autres indicateurs nécessaires au calcul du montant des impôts à payer. Disponibilité employés embauchés ajoute des rapports « salaires » et des taxes supplémentaires. Cette exigence est obligatoire pour tous les entrepreneurs individuels sans exception, quel que soit le régime fiscal. L'État tente de réduire le fardeau des petites entreprises et de simplifier la comptabilité, en donnant aux entrepreneurs la possibilité de réduire le taux d'imposition.
Les données de comptabilité fiscale peuvent être demandées par les représentants du Service fédéral des impôts lors du contrôle des activités des entrepreneurs individuels. Le non-paiement des impôts ou un calcul incorrect des montants des paiements peut entraîner une amende ou une suspension forcée des activités. La documentation fiscale doit être préparée même s'il n'y a eu aucune activité ni aucun revenu au cours de la période de déclaration.
Qu'est-ce que la comptabilité fiscale
La comptabilité fiscale est un système de synthèse des données afin de déterminer les montants des paiements à transférer au budget de l'État et l'état de la dette à une date précise. À cette fin, les données des documents primaires sont utilisées. Les entrepreneurs individuels choisissent leur propre système de comptabilité fiscale. Les employés du Service fédéral des impôts vérifient l'exactitude de la formation de l'assiette fiscale et des calculs effectués, et surveillent également le transfert en temps opportun des paiements au budget.La déclaration fiscale doit contenir la procédure de génération des indicateurs suivants :
- le montant des revenus et dépenses ;
- la part des dépenses prises en compte pour le calcul des impôts dans la période de reporting en cours ;
- le solde des dépenses qui seront imputées aux pertes des périodes fiscales suivantes ;
- le montant de la dette envers le budget.
En quoi la comptabilité fiscale est-elle différente de la comptabilité ?
La principale différence entre la comptabilité et la comptabilité fiscale réside dans le but de préparer la documentation de déclaration. Les états comptables sont préparés afin que la direction de l'entreprise et les autres parties intéressées puissent évaluer sa situation financière. La déclaration fiscale permet aux employés du Service fédéral des impôts de contrôler le respect des exigences légales relatives au transfert des paiements au budget.De plus, on peut distinguer les différences suivantes :
- la comptabilité fiscale est effectuée par des personnes morales, des entrepreneurs individuels, des citoyens et la comptabilité - uniquement par des personnes morales et des entrepreneurs individuels (dans certains cas) ;
- en comptabilité, les revenus sont déterminés par la méthode de la comptabilité d'exercice et en comptabilité fiscale - par la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de trésorerie ;
- Les dates de comptabilisation des différents types de revenus sont différentes.
Rapports et comptabilité selon le régime fiscal
Chaque système fiscal a sa propre déclaration fiscale. Les montants des taxes et les délais de remise des documents à l'autorité de régulation dépendent également du mode choisi. La liste des régimes fiscaux est approuvée par le Code des impôts de la Fédération de Russie : OSNO, régime fiscal simplifié, régime fiscal simplifié basé sur un brevet, UTII, impôt agricole unifié. L'amende pour soumission tardive de la déclaration sera de 1 000 roubles.Les entrepreneurs individuels travaillant pour OSNO devront soumettre le plus de rapports. Les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié ne sont tenus de préparer qu'une seule déclaration par an et de la présenter au Service fédéral des impôts, c'est pourquoi ce régime est devenu très populaire. Les déclarations de revenus de l'UTII doivent être soumises trimestriellement. Une liste détaillée des rapports pour chaque régime fiscal sera donné ci-dessous.
Faisons connaissance avec la déclaration fiscale du régime sélectionné
En « termes simplifiés » : les personnes travaillant sans salariés déposent une déclaration au régime fiscal simplifié avant le 30 avril de la nouvelle période de déclaration. Le document est rempli sur la base du KUDiR, en l'absence duquel vous devrez payer une amende de 10 000 à 30 000 roubles. L'entrepreneur choisit en toute autonomie l'une des options du régime simplifié : « revenus du régime fiscal simplifié"ou" Revenus STS moins dépenses. Le formulaire de déclaration est le même dans les deux cas, les formulaires sont remplis différemment (il existe une rubrique distincte pour chaque type d'imposition).Les entrepreneurs paient l'UTII impôt unique, dont l'ampleur ne dépend pas du bénéfice réel perçu, mais d'un certain nombre d'autres indicateurs (type d'activité, taille de l'espace de vente, etc.). La comptabilité fiscale est tenue séparément pour chaque type d'activité soumise à cette taxe. Les déclarations d'imputation sont déposées trimestriellement jusqu'au 20e jour du premier mois du trimestre suivant. Le rapport doit être soumis à l'autorité de régulation même si l'activité n'a pas été exercée ou si le revenu s'est avéré nul.
Sur OSNO, KUDiR est utilisé pour enregistrer toutes les transactions financières. Sur cette base, une déclaration 3-NDFL est générée chaque année. La déclaration de TVA est établie trimestriellement, indicateurs financiers extrait du Livre des achats, des ventes et des factures. Si un entrepreneur travaille avec de l'argent liquide, il doit tenir un livre de caisse ainsi que des reçus et des ordres de dépenses. Vous devez également soumettre une déclaration de taxe foncière auprès de la Caisse d'assurance sociale et de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie.
À la Taxe agricole unifiée, ils tiennent des registres dans KUDiR et soumettent une déclaration annuelle. L'objet de l'imposition est la différence entre les revenus et les dépenses. Seuls les entrepreneurs dont les revenus représentent 70 % des revenus agricoles ont le droit d'appliquer ce système de taxation.
Il n'est pas nécessaire de remplir de déclarations dans le système des brevets. Ils tiennent un livre des revenus et dépenses (un livre séparé est tenu pour chaque brevet).
La chose la plus difficile pour un entrepreneur individuel sur OSNO
Le système fiscal général est utilisé par un petit nombre d'entrepreneurs individuels. C'est le plus difficile par rapport aux autres. Le système ne prévoit pas de simplification de la comptabilité ni d'exonération de certains types d'impôts, de sorte qu'un entrepreneur individuel qui décide de l'utiliser devra déclarer de la même manière que les personnes morales.La plupart des entrepreneurs peuvent utiliser OSNO sur une base volontaire. Mais certains d'entre eux n'ont pas la possibilité de recourir à un autre régime spécial, puisque le type d'activité commerciale les oblige à travailler sous ce régime particulier. Certains entrepreneurs individuels se tournent délibérément vers OSNO ; cela est conseillé si une coopération rentable avec de grandes entreprises est réalisée à l'avenir.
Les principales difficultés pour un propriétaire d'entreprise surviennent lors de la préparation des rapports et de l'organisation des politiques comptables. Tout le monde ne peut pas faire face seul à cette tâche, vous devez donc vous tourner vers les services de spécialistes. Si des travailleurs sont embauchés, la liste des documents de déclaration et des paiements obligatoires deviendra encore plus longue. L'entrepreneur devra s'acquitter de tous les impôts et cotisations déclarés par la législation en vigueur : impôt sur le revenu, impôt sur le revenu, TVA, taxe foncière, déductions d'assuranceà la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale, autres types de cotisations.
L'objet de l'imposition est tous les revenus perçus dans le cadre d'activités commerciales, sans les réduire par des déductions fiscales. Le coût des biens vendus (travaux effectués) est affiché en tenant compte des coûts de leur acquisition (exécution). Les revenus d'un entrepreneur individuel pour une certaine période fiscale comprennent tous les revenus dont la date de perception tombe pendant cette période. Les acomptes reçus pour les livraisons futures doivent être inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période au cours de laquelle ils ont été transférés.
Que fait forcément un entrepreneur individuel sur OSNO ?
Les entrepreneurs privés opérant sous le régime fiscal général sont tenus de garantir l'exactitude de la comptabilité de tous les revenus perçus, des coûts engagés et des transactions commerciales effectuées. Dans le cadre de l'exercice de ses activités, un entrepreneur individuel doit remplir les documents suivants :- Livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR) ;
- Livret d'achat et livret de vente ;
- commandes entrantes et sortantes ;
- Journal d'enregistrement des factures émises et reçues ;
- livre de caisse.
Une autre caractéristique est l'utilisation de la méthode de paiement en espèces. KUDiR doit afficher des informations pour chaque unité de marchandise. Il est nécessaire de contrôler strictement les dates de réception des marchandises, leur paiement et le transfert d'argent par les clients.
Sur la base des résultats du Carnet d'Achat et du Carnet de Vente, une déclaration de TVA est établie. Si un entrepreneur individuel a un chiffre d'affaires en espèces, il est tenu de fixer une limite de solde de trésorerie et de conserver les documents de caisse nécessaires (livre de caisse, PKO, RKO). Les entrepreneurs individuels avec des employés sont tenus de tenir pleinement les dossiers du personnel, de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de calculer les primes d'assurance et de fournir des rapports à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Si un entrepreneur mène des activités liées à la pollution de l'environnement, il doit s'inscrire auprès de Rosprirodnadzor et soumettre la documentation pertinente à cette agence.
Carnet d'achat TVA
Ce livre est nécessaire à l'enregistrement des documents sur la base desquels la déduction de la TVA est calculée. Les informations du livre sont incluses dans la déclaration de TVA, il existe donc des exigences strictes pour les compléter. Le registre des impôts est rempli à l'aide d'un formulaire unifié, utilisez formes arbitraires interdit.A partir du quatrième trimestre 2017, la forme actualisée du Carnet d'Achat devra être utilisée. La procédure de remplissage est prescrite par le décret gouvernemental n° 1137 du 26 décembre 2011. Le livre peut être conservé aussi bien sous forme papier qu'électronique. Le registre complété, accompagné de la déclaration de TVA, est envoyé au bureau des impôts exclusivement sous forme électronique.
Livret de vente TVA
Le Livre des Ventes affiche la TVA en aval puis calcule le montant de la taxe payée au budget de l'État. Les factures papier et électroniques y sont enregistrées par ordre chronologique du trimestre au cours duquel l'impôt à payer est né. Le livret doit être rempli par tous les assujettis à la TVA sous la forme prescrite par la loi.Que se passe-t-il si un entrepreneur doit afficher la TVA restaurée dans le livret de vente ? il doit enregistrer pour le montant de la taxe restituée les factures sur la base desquelles elle a été préalablement acceptée en déduction. Le registre doit être correctement rempli, sinon les employés du Service fédéral des impôts auront certainement des questions. Et cela deviendra un obstacle supplémentaire lors du recouvrement des montants de TVA sur le budget. Le livret de vente est envoyé au Service fédéral des impôts sous forme électronique.
Les entrepreneurs individuels sur OSNO tiennent des dossiers fiscaux et soumettent des rapports
Si un entrepreneur individuel n'est pas passé à une fiscalité simplifiée ou à une taxe agricole unique dans les 30 jours suivant son inscription auprès du Service fédéral des impôts, il devient automatiquement utilisateur OSNO. Ce régime n'est soumis à aucune restriction sur les types d'activités, le nombre de salariés embauchés, les bénéfices perçus, etc. Il est le plus souvent utilisé par les grandes organisations, mais certains entrepreneurs individuels bénéficient également du travail sur OSNO.La liste standard des taxes pour ce régime est la suivante :
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (taux – 13 %) ;
- TVA (taux ? 0%, 10%, 18%) ;
- taxe de propriété;
- impôts fonciers, transports, droits d'accise ;
- primes d'assurance pour vous et vos employés.
- reporting sur les impôts « salaires » (formulaire SZV-M, rapport sur les cotisations sociales unifiées et les cotisations pour accidents) ;
- Livre de comptabilité des revenus et dépenses ;
- déclarations : pour la TVA, 3-NDFL, 2-NDFL, 6-NDFL, taxe foncière et de transport.
- Voici les principales caractéristiques de la comptabilité fiscale pour les entrepreneurs travaillant sur OSNO :
- la comptabilisation des produits et charges perçus est effectuée selon la méthode de trésorerie ;
- les documents de TVA primaires sont comptabilisés dans deux registres : le livret de vente et le livret d'achat ;
- les transactions sortantes et entrantes doivent être confirmées par des documents primaires (factures, PKO, RKO) ;
- tenir le livre des revenus et dépenses selon le formulaire n° 86 ;
- conservation d'une archive de documents pendant 4 ans (en cas d'audit documentaire) ;
- indication du montant de la TVA sur les reçus, afin que l'agent puisse ensuite le présenter au bureau des impôts pour bénéficier d'une déduction.
Déclaration de TVA (une fois par trimestre)
La déclaration comprend 12 sections. Il est soumis au Service fédéral des impôts trimestriellement, au plus tard le 25 du premier mois du trimestre suivant. Si au cours de la période fiscale un entrepreneur individuel n'a pas réalisé d'opérations soumises à la TVA et qu'il n'y a eu aucun mouvement d'argent à la caisse ou sur les comptes courants, il peut présenter une seule déclaration simplifiée.Le nouveau formulaire de rapport et la procédure pour le remplir ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/558@ du 29 octobre 2014 (tel que modifié le 20 décembre 2016). Toutes les déclarations de TVA (y compris zéro) doivent être envoyées par voie électronique. L'amende pour fourniture tardive de documents est de 1 000 roubles.
Déclaration 3-NDFL (une fois par an)
Dans ce rapport, l'entrepreneur déclare à l'État l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La déclaration complétée doit être soumise chaque année, au plus tard le 30 avril de la nouvelle période de déclaration. Le formulaire de document doit être rempli selon un formulaire unifié, composé d'une page de titre et de deux sections. Dans la première section, vous devez indiquer le montant de l'impôt à payer ou à rembourser sur le budget, et dans la deuxième section, la base d'imposition et le montant de l'impôt sur le revenu imposé au taux sont calculés.Si aucune activité n'a été exercée au cours de l'année et que l'entrepreneur individuel n'a réalisé aucun bénéfice, il est tenu de fournir au Service fédéral des impôts zéro déclaration. Ce n'est pas difficile à faire : les informations sur le contribuable sont indiquées sur la page de titre, et des tirets sont placés dans les cellules qui doivent contenir des indicateurs numériques. Soumettre un rapport tardivement risque non seulement des amendes, mais également le blocage des comptes bancaires.
Déclaration 4-NDFL (au début de l'activité ou dans le mois à compter de l'augmentation ou de la diminution de 50 % des revenus)
Dans la déclaration 4-NDFL, les entrepreneurs indiquent le montant des revenus attendus, sur la base duquel l'administration fiscale calcule le montant des acomptes. Le document se compose d'une seule feuille, son remplissage ne prendra donc que quelques minutes. Lors du remplissage, l'entrepreneur individuel saisit ses données personnelles, la période pour laquelle le calcul du 4-NDFL est fourni et le montant du revenu attendu.Il est recommandé de diminuer le montant des revenus attendus des dépenses éventuelles (retenue professionnelle), sinon paiements avancés devra être payé en taille plus grande. La date précise de soumission du rapport n'est pas fixée par la loi ; elle sera différente dans chaque cas individuel. La déclaration doit être déposée dans les 5 jours après un mois à compter de la date de réception des premiers revenus.
Informations sur le nombre moyen d'employés (une fois par an)
Le formulaire de rapport se compose d'une seule feuille. Dans les champs à remplir, l'entrepreneur individuel renseigne les informations suivantes :- INN du contribuable et point de contrôle de l'organisation ;
- les données du bureau des impôts où la déclaration sera soumise ;
- NFR calculé ;
- date de remise du document.
Le RNH est calculé en additionnant le nombre total d'employés pour chaque mois de l'année de référence et en divisant la valeur obtenue par 12. Le rapport est soumis avant le 20 janvier de l'année à venir. Les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés doivent soumettre le formulaire complété au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel l'inscription a été effectuée.
Calcul du 6-NDFL (une fois par trimestre)
Le rapport trimestriel reflète le revenu total versé aux particuliers. Le formulaire 6-NDFL se compose d'une page de titre et de deux sections (« Indicateurs généralisés » et « Dates et montants des revenus réels perçus et retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques »). La procédure pour remplir le document se trouve dans l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ММВ-7-11/450@ du 14 octobre 2015.Le rapport complété est soumis à service des impôts au lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel. Si le nombre total d'employés ne dépasse pas 25 personnes, le document peut être fourni sur papier. La date limite de soumission est le dernier jour du mois suivant le trimestre de déclaration.
Certificats 2-NDFL (une fois par an)
Les entrepreneurs individuels avec des employés sont tenus de déclarer sur le formulaire 2-NDFL. Il doit contenir des informations sur les revenus des employés embauchés, les salaires et les impôts retenus. DANS nouvelle forme, adopté en 2017, il est nécessaire d'indiquer de nouveaux codes de revenus pour les primes et les revenus perçus. La législation fixe les délais suivants pour la soumission du rapport 2-NDFL :- avec le signe « 1 » ? jusqu'au 1er avril de la nouvelle année (le document indique le montant de tous les revenus perçus par les particuliers) ;
- avec le signe « 2 » ? jusqu'au 1er mars de la nouvelle période de déclaration (le calcul est effectué pour les salariés sur les revenus desquels il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques).
Calcul des primes d'assurance
Ce calcul se compose d'une page de titre et de trois sections. Dans la première section, les entrepreneurs calculent les montants de toutes les primes d'assurance (en plus des cotisations pour blessures), dans la seconde, ils indiquent des informations sur les obligations de payer les cotisations des chefs d'exploitations paysannes, dans la troisième - des données sur toutes les personnes assurées. . Le rapport doit être soumis même si l'entrepreneur individuel n'a exercé aucune activité au cours de l'année. Les paiements des primes d'assurance doivent être soumis trimestriellement avant le dernier jour du mois suivant la fin de la période de déclaration.Dans la FSS
En 2017, des ajustements importants ont été apportés à la procédure de calcul des versements à la Caisse d'assurance sociale et de déclaration. L'administration des paiements d'assurance a été transférée au Service fédéral des impôts et les calculs terminés doivent désormais être soumis à cette autorité. Le nouveau document s'appelle « calcul unifié des primes d'assurance » ; il devrait contenir des informations sur les cotisations de retraite, les cotisations à l'assurance maladie et sociale. Le calcul mathématique des indicateurs reste le même.Seuls les calculs des cotisations « pour accidents » doivent être fournis à la Caisse d'assurance sociale. La forme habituelle du document a également subi quelques modifications. Le calcul doit inclure des informations sur les congés de maladie pour accidents du travail et les maladies professionnelles. Tous les entrepreneurs individuels qui embauchent des travailleurs (même ceux qui ont conclu un contrat de travail avec une seule personne) sont tenus de présenter des documents dûment complétés.
Si un entrepreneur individuel travaille à son compte, il n'est pas obligé de s'inscrire auprès de la Caisse d'assurance sociale et de payer des primes d'assurance. Mais dans ce cas, il n'aura pas droit aux prestations d'invalidité et de maternité. Pour résoudre le problème, vous devez contacter la Caisse d'assurance sociale pour une assurance volontaire et commencer à payer des cotisations. Les entrepreneurs individuels n'ont pas besoin de remplir de rapports, ils n'ont qu'à transférer des paiements.
Formulaire 4-FSS (pour le premier trimestre, six mois, 9 mois et un an)
Le nouveau formulaire de calcul 4-FSS a été approuvé par arrêté de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie n° 381 du 26 septembre 2016. Le même acte réglementaire prévoit la procédure à suivre pour le remplir. Le document doit être soumis par tous les entrepreneurs individuels qui embauchent des travailleurs. Une exception est la rédaction d'un accord de droit civil.Dans le formulaire 4-FSS vous devez préciser :
- données pour le calcul des indemnités d'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ;
- calculs des cotisations;
- des informations sur les résultats des évaluations spéciales et des examens médicaux des salariés en début d'année.
SZV-M (mensuel)
Le rapport SZV-M contient des informations comptables personnalisées pour tous les salariés (nom complet, numéro d'identification fiscale, numéro de compte personnel individuel). Le document complété est remis à la Caisse de pension chaque mois avant le 15 du mois suivant. Tous les entrepreneurs individuels qui comptent au moins un employé parmi leur personnel sont tenus de soumettre ce rapport.Le formulaire se compose de 4 points. Dans le premier, les coordonnées du preneur d'assurance sont prescrites, dans le second - la période de déclaration de l'année civile, dans le troisième - le type de formulaire. La quatrième section contient des informations sur les personnes assurées. En cas de soumission tardive d'un rapport et de fourniture de fausses informations, l'entrepreneur devra payer une amende de 500 roubles pour chaque employé.
Que prennent les entrepreneurs individuels face au système simplifié ?
Parmi les entrepreneurs individuels, le régime de paiement de l'impôt le plus courant est le régime fiscal simplifié. Malgré le fait que la composition de la documentation de reporting soit considérablement réduite par rapport à OSNO, ce système a ses propres nuances. Le propriétaire de l'entreprise a le droit de choisir indépendamment l'objet de l'imposition : « revenus » ou « revenus moins dépenses ».Au cours de l'année, l'entrepreneur doit tenir un livre des revenus et dépenses, ainsi que soumettre une déclaration de revenus au Service fédéral des impôts. Le document peut être apporté personnellement à l'autorité de régulation, envoyé par courrier ou via Internet, ou transmis par l'intermédiaire d'un représentant autorisé. KUDiR doit être cousu et ses pages numérotées.
Si un entrepreneur individuel embauche au moins un employé, il devra préparer des rapports pour lui et payer des primes d'assurance. La liste standard des documents pour un entrepreneur individuel sera la suivante :
- déclaration d'impôt, attestation 2-NDFL, informations sur le capital social (fournies une fois par an) ;
- calcul du 6-NDFL et du 4-FSS, calcul des primes d'assurance (fournis trimestriellement) ;
- Rapport SZV-M (soumis mensuellement);
- rapport à Rosstat (tous les cinq ans).
Déclaration d'impôt pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié
Le reporting est établi sur la base des résultats de l'année écoulée ; il doit être soumis au service des impôts avant le 30 avril. La déclaration est constituée d'une page de titre et des sections suivantes : 1.1 ; 1.2 ; 2.1.1 ; 2.1.2 ; 2.2 ; 3. Des sous-clauses distinctes ont été attribuées pour les régimes fiscaux « revenus » et « revenus moins dépenses ». DANS dernière section des informations sur l’utilisation prévue du bien doivent être indiquées.Tous les montants indiqués dans le rapport sont écrits en roubles complets, sans kopecks. Si, au cours de la période de déclaration, l'entrepreneur n'a perçu aucun revenu, il doit préparer une déclaration zéro. La page de titre, la ligne « 010 » à la section 1.1 et la ligne « 102 » à la section 2.1.1 doivent être complétées. Le reste est marqué de tirets. Si vous ne déposez pas la déclaration dans les 10 jours suivant l'expiration du délai, le compte courant sera bloqué.
2-NDFL (attestation de revenus d'un particulier)
Le formulaire 2-NDFL affiche les revenus payés par l'agent fiscal aux employés embauchés (ou à d'autres personnes). L'attestation indique les montants d'impôt retenus et transférés. Le rapport 2-NDFL est préparé séparément pour chaque employé.Chaque type de revenus et déductions est désigné par des codes spéciaux. Si un entrepreneur soumet son rapport en retard, il devra payer 200 roubles. pour chaque certificat, et si des erreurs sont constatées dans les documents, l'amende sera de 500 roubles. Le formulaire 2-NDFL est soumis chaque année, les délais de soumission seront les suivants :
- avant le 1er mars (une attestation est présentée si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu sur les revenus versés) ;
- jusqu'au 31 mars (une déclaration est fournie sur tous les revenus versés pour l'année précédente).
Informations sur le nombre moyen d'employés
Le NFR doit être déclaré annuellement, même s'il n'a pas changé par rapport à la période de déclaration précédente. La date limite de soumission du rapport au Service fédéral des impôts est le 20 janvier de la nouvelle année. Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié qui n'embauchent pas de salariés ne soumettent pas d'informations.Le rapport se compose d'une feuille dans laquelle vous devez indiquer le code INN et KPP, le nom autorité fiscale, nombre moyen d'employés, informations sur les entrepreneurs individuels. Le bloc de droite reste vide, car il sera rempli par l'inspecteur du Service fédéral des impôts.
Calcul du 6-NDFL
Tous les entrepreneurs individuels qui sont agents fiscaux sont tenus de soumettre ce formulaire. Il s'agit notamment des entrepreneurs qui embauchent des personnes sous contrat de travail, des clients sous contrat civil, ainsi que des entrepreneurs individuels qui effectuent des paiements à des particuliers. Le calcul se compose d'une page de titre et de plusieurs sections. Le premier indique des indicateurs généralisés, et le second ? montants des revenus payés et des impôts retenus sur ceux-ci.Le document est remis trimestriellement, avant le dernier jour du mois suivant la période de reporting. Le calcul annuel doit être transmis au fisc avant le 1er avril. Un retard dans la soumission du rapport est lourd d'amendes et de suspension des transactions sur le compte courant.
4-FSS
Selon le formulaire 4-FSS, les entrepreneurs qui embauchent des travailleurs déclarent leurs résultats trimestriellement. Le document contient des informations sur les cotisations à l'assurance sociale obligatoire en cas d'accidents du travail et de maladies professionnelles. L'arrêté de la FSS n° 275 du 7 juin 2017 a approuvé le formulaire 4-FSS mis à jour, qui a commencé à être utilisé au troisième trimestre de la même année. Dates limites de soumission des rapports sous format électronique :- pour 1 m² – jusqu'au 15 avril ;
- pour 2 m² – jusqu'au 15 juillet ;
- pour 3 m² – jusqu'au 15 octobre ;
- pour 4 m² – jusqu'au 25 janvier.
Calcul des primes d'assurance (au Service fédéral des impôts)
Le document se compose de trois sections. Dans la première section, des informations sur les obligations de l'entrepreneur individuel sont indiquées et les montants des cotisations à l'assurance médicale, sociale et retraite obligatoire sont calculés. La deuxième section est destinée à être remplie par les chefs d'exploitations paysannes. La dernière section contient des informations sur toutes les personnes assurées.- pour 1 m² – jusqu'au 30 avril ;
- pour 2 m² – jusqu'au 30 juillet ;
- pour 3 m² – jusqu'au 30 octobre ;
- un an - jusqu'au 30 janvier.
Formulaire SZV-M
Ce rapport est pertinent pour les entrepreneurs individuels avec salariés, puisque seuls les assurés sont tenus de le préparer. Un entrepreneur privé devient assuré en cas de conclusion d'un contrat de travail avec des citoyens et d'inscription auprès de la Caisse de retraite de Russie. Si auparavant l'entrepreneur individuel était un employeur, mais qu'à ce moment-là, tous les employés ont démissionné et qu'il n'y a pas de contrat de travail valide avec des particuliers, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport SZV-M.Le formulaire doit inclure le nom de l'entrepreneur individuel, le numéro d'identification fiscale, le point de contrôle, la période de déclaration et le type de formulaire. Les informations sur toutes les personnes assurées sont indiquées séparément. Un entrepreneur ne doit pas s’inscrire sur la liste des personnes physiques. Le formulaire complété est envoyé mensuellement à la Caisse de pension, avant le 15 du mois.
Allez-vous embaucher des ouvriers ?
Si l'entreprise se développe avec succès et augmente progressivement son chiffre d'affaires, il deviendra difficile pour l'entrepreneur de s'en sortir seul. Dans une telle situation, il convient de réfléchir à l’embauche d’un ou plusieurs salariés, après avoir pesé le pour et le contre. Conformément à la législation en vigueur, le personnel d'une petite entreprise ne peut excéder 100 personnes, faute de quoi le propriétaire de l'entreprise perdra le droit de travailler sous un régime spécial.Si un entrepreneur individuel décide d'impliquer des travailleurs salariés dans ses activités, il doit effectuer la procédure conformément à toutes les exigences de la législation du travail et du Code civil. Il est inacceptable qu'un individu travaille sans inscription accord de travail. Il s'agit d'une violation grave qui entraînera une sanction sous la forme d'une amende importante (jusqu'à 300 000 roubles), d'un blocage des activités et de poursuites pénales.
La séquence d'actions lors de l'embauche du premier salarié sera la suivante :
- Conclusion d'un contrat de travail ou d'un contrat civil.
- Préparation des documents personnels concernant l'embauche des employés.
- Inscription à la Caisse d'assurance sociale en tant qu'employeur (si un contrat de travail a été conclu).
Lorsque des travailleurs embauchés apparaîtront, des problèmes supplémentaires surviendront. Alors maintenant il faut :
- tenir les dossiers du personnel ;
- payer l'impôt sur le revenu ;
- transférer les cotisations pour l'assurance maladie et l'assurance retraite ;
- soumettre un certain nombre de rapports supplémentaires au Service fédéral des impôts, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie.
Documents personnels pour les entrepreneurs individuels avec des salariés
Les entrepreneurs individuels qui embauchent des employés sont considérés par la législation du travail de la Fédération de Russie comme des employeurs. Ils sont chargés de conserver les documents du personnel et de formaliser l'accueil du personnel en activité avec les contrats correspondants. À cet égard, les entrepreneurs individuels sont égaux aux personnes morales.Les inspecteurs du GIT vérifient la gestion des documents du personnel par toutes les organisations, et le non-respect des règles établies par la loi coûtera à l'entrepreneur l'imposition de sanctions. Une bonne organisation des dossiers du personnel nécessitera plus de temps et d’attention, mais elle présente des avantages :
- L'entrepreneur individuel pourra nouer des relations avec le personnel sans enfreindre la législation en vigueur ;
- les risques de conflits du travail sont minimisés ;
- Lorsqu'il sera contrôlé par les autorités de régulation (inspection du travail, autorités fiscales, ministère de l'Intérieur), l'entrepreneur n'aura aucun problème.
- Contrat de travail;
- antécédents professionnels ;
- L'ordre d'acceptation du travail ;
- carte personnelle d'employé;
- emploi du temps;
- calendrier des effectifs;
- Description de l'emploi;
- règles d'horaires internes ;
- calendrier des vacances;
- arrêté sur l'octroi de congés, de primes au personnel, de rupture des relations de travail.
Contrat en double exemplaire
Ce document est un accord entre l'employeur et le salarié, qui précise les droits et obligations de chacune des parties. Dans l'art. 67 Code du travail La Fédération de Russie déclare qu'un contrat avec les travailleurs salariés doit être conclu par écrit en deux exemplaires. Un exemplaire reste chez l'employeur et le second chez la personne embauchée.Le document doit contenir les informations suivantes : nom complet du salarié, détails de son passeport, nom de l'employeur, NIF. Le contrat doit clairement stipuler les heures de travail et de repos, les conditions de travail et la procédure d'indemnisation pour les travaux dangereux. Chaque copie doit porter les signatures des deux parties.
Ordonnance d'embauche d'un salarié
L'insertion d'une personne dans l'effectif est constatée au moyen d'un arrêté dont le fondement est un contrat de travail. Une commande peut être émise non seulement pour un employé, mais également pour un groupe de personnes. Un entrepreneur individuel peut préparer personnellement des documents ou embaucher à cette fin un spécialiste expérimenté dans le travail avec la documentation du personnel. Un arrêté signé par le propriétaire de l'entreprise sert de base pour effectuer les inscriptions pertinentes dans le cahier de travail et la carte personnelle.Le contenu du document doit être composé des données suivantes :
- indication d'une mesure administrative;
- Nom complet du citoyen embauché ;
- numéro de contrat de travail ;
- titre d'emploi;
- Nom du département;
- niveau de paiement;
- Date de préparation.
Description de l'emploi
Le document réglemente les devoirs de production, les droits et les responsabilités de chaque employé. Il définit clairement la place et le but d'un poste spécifique. La description de poste est élaborée et approuvée par le propriétaire de l'entreprise ou les spécialistes chargés de cette fonction. Le document est établi en trois exemplaires, l'un est conservé au service du personnel, le second est conservé par le responsable et le troisième est conservé par le salarié embauché. Procédure de développement les descriptions d'emploi et les exigences relatives à leur contenu ne sont pas réglementées par la loi, les entrepreneurs individuels ont donc la possibilité de créer de manière indépendante une description d'un poste particulier.Effectif et calendrier des congés annuels payés
Le tableau des effectifs est document normatif, qui indique la division du travail existante ou prévue entre le personnel travaillant. Il décrit la structure, les effectifs et le nombre d'employés de l'entrepreneur individuel, en indiquant le montant du salaire. Le document est établi sous une forme unifiée n° T-3.Le calendrier des congés annuels est un document obligatoire dont l'absence peut entraîner une amende en vertu de l'art. 5.27 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Il doit être approuvé au plus tard deux semaines avant la nouvelle année. Si un entrepreneur ne respecte pas le calendrier pendant deux années consécutives et que cela contribue à la détérioration de la situation du personnel en activité, les autorités de régulation peuvent lui imposer une amende administrative d'un montant de 1 000 à 5 000 roubles.
Règles d'ordre intérieur
Cette loi est rédigée conformément aux normes du Code du travail de la Fédération de Russie et d'autres réglementations régissant législation du travail. C'est naturel, car si des clauses du document aggravent la situation du personnel en activité, elles ne doivent pas être appliquées. Lors de l'élaboration des règles, un entrepreneur individuel doit non seulement citer les actes législatifs, mais les appliquer en tenant compte des caractéristiques du type d'activité exercée.Le document comprend les informations suivantes :
- procédure d'embauche et de licenciement des individus ;
- droits, devoirs et responsabilités des deux parties (employeur et salarié) ;
- horaire de travail et de repos;
- mesures d'incitation du personnel, etc.
Cartes personnelles des salariés sous le formulaire T-2
Conformément à la résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie n° 1 du 5 janvier 2004, les personnes morales sont tenues de conserver les cartes personnelles de leurs employés. Cette obligation ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels ; ils peuvent les réaliser à leur propre demande à des fins de gestion. La législation a approuvé le formulaire unifié n° T-2. Le formulaire complété doit contenir des informations fiables sur chaque salarié et son activité de travail. Les fiches sont placées dans le fichier par ordre alphabétique ou par division structurelle.Rapports statistiques
Rosstat oblige les grandes entreprises et sociétés à rendre régulièrement compte des indicateurs économiques. Avec les entrepreneurs individuels, la situation est un peu différente : ils rendent compte régulièrement uniquement s'ils sont inclus dans l'échantillon (le critère de sélection est le type d'activité et le chiffre d'affaires). Tous les autres soumettent la documentation préparée une fois tous les cinq ans. C'est pourquoi de nombreux entrepreneurs individuels n'ont jamais rencontré de rapports statistiques.Comment un entrepreneur peut-il savoir qu'il est obligé de se présenter à Rosstat ? Habituellement, le département en avertit à l'avance en envoyant une lettre contenant l'exigence et un formulaire de rapport au lieu d'enregistrement. Vous n’avez pas besoin d’attendre les lettres, mais vérifiez à l’avance si un entrepreneur en particulier fait partie de l’échantillon de Rosstat. Pour ce faire, vous devez vous rendre sur le site officiel du service de statistiques et y trouver l'entrepreneur individuel requis par NIF, à côté de celui-ci la liste des rapports nécessaires sera indiquée.
Un particulier peut transférer en toute autonomie un ensemble de documents à la direction territoriale ou l'envoyer par courrier. Vous ne devez pas ignorer les exigences de Rosstat, car le défaut de fournir des rapports et la présence d'erreurs dans ceux-ci sont passibles de lourdes amendes. Pour les entrepreneurs individuels, le montant des amendes variera de 10 000 à 20 000 roubles.
Formulaires de déclaration obligatoires pour les petites entreprises :
- 1-IP (rempli par tous les entrepreneurs dont les activités ne sont pas liées à l'agriculture) ;
- 1-IP (commerce);
- PM-prom (contient des données sur la production de produits).
1-IP – jusqu'au 2 mars après la fin de l'année
Le formulaire 1-IP est destiné à collecter des informations de base sur les activités d'une petite entreprise. Le rapport a été approuvé par l'arrêté Rosstat n° 263 du 9 juin 2015 pour 2016, toutes les entités commerciales sans exception devaient le fournir. Le formulaire du document se compose d'une page de titre et de trois sections. Dans la première section, vous devez indiquer des informations générales sur l'entreprise, dans la seconde - les principaux indicateurs de la conduite des affaires, dans la troisième - des informations sur l'obtention d'un soutien dans le cadre du programme d'État.1-IP (commerce) – jusqu’au 17 octobre après la fin de l’année
Ce rapport est rempli par les personnes qui vendent des biens et fournissent divers services à la population. Le formulaire 1-IP (commerce) peut être soumis par voie électronique. Le formulaire de rapport est un questionnaire composé de neuf questions auxquelles l'entrepreneur doit répondre. À la fin du formulaire, vous devez indiquer le nom complet de la personne chargée de le remplir, son poste et son numéro de téléphone.PM-prom – mensuellement jusqu'au 4
Le formulaire PM-industrie est soumis par des entrepreneurs individuels dont les activités sont liées à l'exploitation minière et manufacturière, à la production et à la distribution d'électricité, de gaz et de vapeur, à l'exploitation forestière et à la pêche. Les recommandations pour remplir le document ont été approuvées par l'arrêté Rosstat n° 414 du 11 août 2016. Lors du remplissage du rapport, vous devez indiquer le nom de l'entrepreneur individuel, son adresse postale, le type et le code des produits, les unités de mesure, et le volume de production réel pour la période de référence.Décider du type de service comptable
Les entrepreneurs privés doivent veiller non seulement à accomplir des tâches commerciales, mais également à se conformer à toutes les exigences de la législation en vigueur en matière de politique comptable. L'État a considérablement réduit le fardeau des petites entreprises, mais les entrepreneurs devront toujours s'occuper des impôts, de la comptabilité et des documents personnels.La comptabilité fait partie intégrante de toute entreprise et nécessite une attitude responsable. Dans le cas contraire, l'entrepreneur aura des problèmes avec les autorités de régulation et devra payer des pénalités. Par conséquent, il vaut la peine de prendre en charge le support comptable de l'entreprise en temps opportun.
Les propriétaires d'entreprise sont divisés en trois types :
- ceux qui sont prêts à mener de manière indépendante la comptabilité et la comptabilité fiscale, en y consacrant le temps et les efforts nécessaires ;
- ceux qui ne veulent pas comprendre les complexités de la comptabilité et du reporting ;
- ceux qui ont Affaires rentables avec un bon chiffre d'affaires et des employés, et n'a tout simplement pas physiquement le temps de faire la comptabilité.
Tout seul
Faire sa propre comptabilité est une tâche très difficile. Un propriétaire d’entreprise doit avoir au moins une certaine compréhension des politiques comptables et être capable de se familiariser avec la législation moderne (qui a tendance à changer fréquemment). Si un entrepreneur individuel n'a pas embauché d'employés et travaille sous un régime spécial, il peut essayer de tenir lui-même des registres. Mais si vous avez du personnel et un turnover élevé, vous devriez confier cette affaire à des professionnels.Prestations de service
Les services automatisés conviennent aux personnes prêtes à générer de manière indépendante des rapports et à les soumettre aux agences de réglementation. Les programmes calculeront avec précision paiements d'impôts et les cotisations, même les citoyens qui n'ont pas éducation spéciale. Certains services proposent d'envoyer les documents complétés au Service fédéral des impôts.Externalisation
Si, pour une raison quelconque, un entrepreneur n'est pas en mesure de tenir de manière indépendante des dossiers comptables, fiscaux et personnels, il peut se tourner vers une entreprise fournissant des services d'externalisation pour obtenir de l'aide. L'avantage de l'externalisation est que l'entrepreneur individuel se libère complètement des soucis liés à la tenue des registres et a la possibilité de consacrer plus de temps au développement de son entreprise. Le coût des services des sociétés intermédiaires sera moins cher que l'embauche d'un comptable.| Mode | 1er trimestre | 2ème trimestre | 3ème trimestre | 4ème quart-temps |
|---|---|---|---|---|
| fiscalité simplifiée | acompte– jusqu'au 25.04 | paiement anticipé – jusqu’au 25.07 | paiement anticipé – jusqu’au 25h10 | déclaration et impôt en fin d'année - jusqu'au 30.04 |
| UTII | déclaration – jusqu'au 20.04, impôt trimestriel – jusqu'au 25.04 | déclaration – jusqu'au 20.07, impôt trimestriel – jusqu'au 25.07 | déclaration – jusqu'au 20h10, impôt trimestriel – jusqu'au 25h10 | déclaration – jusqu'au 20.01, impôt trimestriel – jusqu'au 25.01 |
| Taxe agricole unifiée | - | Acompte pour six mois - jusqu'au 25.07 | - | déclaration et impôt en fin d'année - jusqu'au 31.03 |
| BASIQUE | 1. Déclaration de TVA - jusqu'au 25 avril ; taxes - jusqu'au 25.06 | 1. Déclaration de TVA - jusqu'au 25 juillet avril ; impôt - jusqu'au 25.09 2. acompte pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - jusqu'au 15.07 | 1. Déclaration de TVA - jusqu'au 25.10 avril ; impôt - jusqu'au 25.12 2. acompte pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - jusqu'au 15.10 | 1. Déclaration de TVA - jusqu'au 25 janvier avril ; taxe - jusqu'à 25.032. déclaration à l'impôt sur le revenu des personnes physiques – jusqu'au 30 avril, impôt de fin d'année – jusqu'au 15 juillet |
Instructions
Selon l'acte législatif, les entrepreneurs individuels peuvent appliquer le régime fiscal général, simplifié et UTII. La méthode de comptabilité dépend du système choisi. Disons que vous utilisez OSNO. Dans ce cas, vous devez payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (13 %) sur le bénéfice perçu. Pour le calculer, tenez un grand livre des revenus et des dépenses. Vous devez également calculer et payer la TVA (18 %). La taxe est calculée sur la base des revenus et du coût du produit, c'est-à-dire que 18 % est multiplié par la quantité de biens vendus et réduit de la TVA que vous avez payée lors de l'achat de biens, de matériaux, de matières premières, etc. Pour enregistrer les montants, utilisez le grand livre des ventes et le grand livre des achats. Lors de l'utilisation système commun fiscalité, vous êtes tenu de payer des cotisations d'assurance à la caisse de pension.
Afin de déclarer tous les montants accumulés et payés, vous devez soumettre des rapports à l'inspection dans le délai fixé par la législation russe. Par exemple, pour afficher toutes les cotisations, remplissez et soumettez au Service fédéral des impôts une déclaration de revenus des personnes physiques sous le formulaire 3-NDFL. Pour déclarer la TVA, établissez une déclaration et soumettez-la à l'inspection. Les rapports doivent également être présentés à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale.
Si vous utilisez un régime simplifié, sélectionnez l'un des objets fiscaux : revenus (6 %) ou revenus diminués du montant des dépenses (15 %). Enregistrez tous les revenus et dépenses dans un livre spécial. Vous devez également payer un impôt unique trimestriel ; pour cela, calculer les acomptes, et en fin d'année, l'impôt lui-même. Payez-le moins les paiements précédents pour l'année. Payer trimestriellement les cotisations d'assurance à la caisse de pension.
Au plus tard le 30 avril, déposez une déclaration fiscale unique au bureau des impôts. Vous devez également tenir compte des cotisations de retraite, d’assurance et sociales.
Les entrepreneurs individuels qui utilisent l'UTII doivent payer un impôt unique sur les revenus imputés (15 %) trimestriellement. Comme dans les systèmes précédents, vous devez calculer et transférer les primes d'assurance à la Caisse de pension.
Vidéo sur le sujet
Sources:
- comptabilité pour un entrepreneur individuel
- Comptabilité des entrepreneurs individuels depuis 2013
La comptabilité a été créée pour fournir des informations fiables et complètes sur l'entreprise. Dans le processus de traitement des données, tous les domaines de la vie de l’entreprise sont concernés. Cela permet une analyse financière qualitative à la date de clôture.
Tu auras besoin de
- - programme de comptabilité de type 1C ;
- - la littérature comptable, magazines électroniques(Consultant, Chef comptable, etc.) ;
- - Code des impôts de la Fédération de Russie ;
- - Loi sur la comptabilité (LOI FÉDÉRALE DU 06.12.2011 n° 402-FZ, (telle que modifiée le 28 décembre 2013) (telle que modifiée le 1er janvier 2014).
Instructions
La comptabilité doit toujours fonctionner avec précision, car la précision en la matière est la principale clé du succès. Tenir des registres est une tâche volumineuse et laborieuse, mais il existe ici certaines règles, et si vous les suivez, le travail peut être simplifié. Il est important de communiquer les données en temps opportun. Traitez les documents immédiatement après leur réception. Il est nécessaire de vérifier l'exactitude du remplissage, les détails et la présence des signatures nécessaires. Prenez l'habitude de ne pas reporter la vérification initiale du document, car les données principales seront stockées électroniquement, dans le programme, et la forme papier du document pourrait être nécessaire dans un avenir proche uniquement lors de la vérification. Il faut donc le supprimer complètement pour ne plus y revenir. Après avoir saisi le document dans le programme, vérifiez immédiatement comment il a été reflété. Cela vous permettra de vérifier l'exactitude de l'opération.
Il est pratique d’utiliser la méthode de la double entrée. Ce concept existe depuis longtemps ; la comptabilité est basée sur la partie double. Sa signification est celle-là transaction d'affaires enregistré deux fois, en utilisant deux comptes. En même temps, mettez le montant au débit d’un compte et au crédit d’un autre. Le résultat est une égalité permanente. Gardez cela à l’esprit et vérifiez s’il y a un double comptage au fur et à mesure que les activités progressent.
Changement total. Il s’agit des totaux de débit et de crédit. L'ensemble de l'activité de l'entreprise doit être reflété dans ces chiffres dans le résultat final. Consultez tous les comptes utilisés pour la période, affichez leurs soldes totaux et vous obtiendrez le chiffre d'affaires total.
Un entrepreneur individuel doit-il tenir une comptabilité en 2018 ?
La comptabilité vous aide à voir et à contrôler les dépenses et les revenus, à verser les salaires des employés, à payer les impôts et à envoyer des virements vers des fonds. Voyons si un entrepreneur individuel doit tenir des registres comptables et à quel type de rapports doit être soumis. différentes formes Imposition.
Un entrepreneur individuel ne peut-il pas tenir de comptabilité ?
Selon la loi fédérale 402, les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de tenir des registres comptables. Mais pour rendre compte aux autorités fiscales et aux fonds, verser les salaires aux employés et émettre des factures, une comptabilité est nécessaire.
Les entrepreneurs individuels ne préparent pas de transactions ni de bilans, ne déclarent pas chaque achat à partir du compte et ne concluent pas de transactions valant des millions, ils utilisent donc une version simplifiée de la comptabilité.
La version simplifiée comprend le remplissage d'un grand livre pour la comptabilité des revenus et des dépenses - KUDiR, le paiement des impôts et la soumission de rapports. Le livre est nécessaire pour contrôler combien l’entreprise gagne et dépense. Le propriétaire enregistre de qui, quand et combien d'argent il a reçu et ce qu'il a dépensé. L'exception concerne les entreprises qui ont choisi la forme d'imposition sous forme d'UTII et qui ne maintiennent pas le KUDIR ;
Il n'est pas nécessaire de présenter le livre au bureau des impôts. Les inspecteurs eux-mêmes demanderont à l'entrepreneur de le fournir pour inspection. Si l'entrepreneur individuel n'a pas apporté le livre dans les 10 jours, ou l'a apporté, mais qu'il est rempli d'erreurs, vous devrez alors payer une amende.
Les particuliers sont tenus de tenir des registres comptables
La manière de tenir la comptabilité des entrepreneurs individuels dépend du système fiscal de l’entreprise.
IP sur simplifié et brevet
Les propriétaires bénéficiant du régime simplifié ou du régime fiscal simplifié doivent verser des acomptes et des primes d'assurance une fois par trimestre. Ils ne paient pas d'impôt sur le revenu, de TVA et de taxe foncière pour les particuliers. Par conséquent, les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié se présentent au bureau des impôts et remplissent un livret.
Les propriétaires d'entreprise titulaires d'un brevet maintiennent le KUDiR et transfèrent le paiement du brevet au Service fédéral des impôts. Vous pouvez savoir combien payer sur le site Internet des impôts.
Entrepreneur individuel sur le régime fiscal principal
Les propriétaires en mode principal ou OSNO paient l'impôt sur le revenu, la TVA et la taxe foncière. La comptabilité IP sur OSNO comprend :
- KUDiR ;
- rapports aux autorités fiscales sous forme de formulaires 3-NDFL, 4-NDFL, TVA et déclarations immobilières.
IPnaUTII
L'UTII est une forme de fiscalité dans laquelle l'impôt dépend des indicateurs physiques de l'entreprise. Par exemple, un entrepreneur dispose d'une surface de vente d'une centaine mètres carrés, et l'autre en a vingt, donc le montant transféré au Service fédéral des impôts est différent.
Est-il possible pour un entrepreneur de ne pas tenir de comptabilité ?
L'État prend en compte les indicateurs, attribue les revenus imputés ou potentiels et en calcule le montant de l'impôt.
Les entrepreneurs individuels enregistrent les indicateurs physiques sur l'UTII et soumettent une déclaration au Service fédéral des impôts une fois par trimestre. Les sociétés d'imputation peuvent refuser les états financiers et ne pas remplir le KUDiR.
Les entrepreneurs individuels doivent-ils tenir une comptabilité en 2018 ?
Les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de faire de la comptabilité, mais il y a des moments où cela est nécessaire :
- Les entrepreneurs individuels relèvent du Service fédéral des impôts et des fonds. Par conséquent, ils utilisent une version allégée de la comptabilité par rapport à LLC ;
- la comptabilité des entrepreneurs individuels consiste en une déclaration au Service fédéral des impôts et en remplissant un livre des revenus et dépenses ;
- les entreprises qui ont choisi l'UTII tiennent une trace des indicateurs physiques de leur activité.
Article 6. Obligation de tenir une comptabilité
1. Une entité économique est tenue de tenir une comptabilité conformément à la présente loi fédérale, sauf disposition contraire de la présente loi fédérale.
2. La comptabilité conformément à la présente loi fédérale ne peut être tenue par :
1) un entrepreneur individuel, une personne exerçant une pratique privée - si, conformément à la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, il tient des registres des revenus ou des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou des indicateurs physiques caractérisant certain type activité entrepreneuriale;
(article 1 tel que modifié par la loi fédérale du 2 novembre 2013 N 292-FZ)
(voir texte ci-dessus)
2) une succursale, un bureau de représentation ou une autre unité structurelle d'une organisation établie conformément à la législation d'un État étranger situé sur le territoire de la Fédération de Russie - si, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais, ils tenir des registres des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition de la manière établie par la législation spécifiée.
3. La comptabilité est effectuée en continu à compter de la date enregistrement d'état avant la date de cessation des activités par suite de réorganisation ou de liquidation.
4. la tenue d'une comptabilité, y compris une comptabilité simplifiée (financière), les entités économiques suivantes ont le droit de postuler, sauf disposition contraire du présent article :
(tel que modifié par la loi fédérale du 4 novembre 2014 N 344-FZ)
(voir texte ci-dessus)
1) petites entreprises ;
2) les organisations à but non lucratif ;
(article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 4 novembre 2014 N 344-FZ)
La procédure de tenue des registres comptables pour les entrepreneurs individuels (nuances)
texte dans le précédent)
3) les organisations qui ont reçu le statut de participants à un projet visant à mener la recherche, le développement et la commercialisation de leurs résultats conformément à la loi fédérale du 28 septembre 2010 N 244-FZ « sur le centre d'innovation de Skolkovo ».
(Partie 4 telle que modifiée par la loi fédérale du 2 novembre 2013 N 292-FZ)
(voir texte ci-dessus)
5. Les méthodes comptables simplifiées, y compris l'information comptable (financière) simplifiée, ne sont pas utilisées par les entités économiques suivantes :
1) les organisations dont les états comptables (financiers) sont soumis à un audit obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
2) les coopératives d'habitation et de construction de logements ;
3) les coopératives de consommateurs de crédit (y compris les coopératives de consommateurs de crédit agricole) ;
4) les organismes de microfinance ;
5) les organisations du secteur public ;
6) partis politiques, leurs antennes régionales ou autres unités structurelles ;
7) les barreaux ;
8) cabinets d'avocats ;
9) conseils juridiques ;
10) les barreaux ;
11) les chambres de notaires ;
12) les organisations à but non lucratif inscrites au registre prévu au paragraphe 10 de l'article 13.1 de la loi fédérale du 12 janvier 1996 N 7-FZ « sur les organisations à but non lucratif » associations à but non lucratif exercer les fonctions d’un agent étranger.