Quel système de fiscalité est le plus rentable à choisir pour une SARL et que faut-il suivre ? Comment choisir un régime fiscal pour les entrepreneurs individuels

L'option 1 (fiscalité générale) est appliquée si l'entrepreneur individuel n'est pas passé à l'un des « régimes particuliers » (STS, UTII, Brevet)

Dans ce cas, l'entrepreneur individuel paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques « NDFL » 13 %, la taxe sur la valeur ajoutée « TVA » 18 % ou 10 %, l'impôt foncier et, par conséquent, tient des registres et soumet des rapports sur ces impôts. Ce système est le moins pratique et ne convient qu'aux grands entrepreneurs, aux importateurs et s'il y a des clients rentables sur OSNO avec TVA. Ce sont les principales caractéristiques distinctives des entrepreneurs individuels dans le système fiscal général.

Option 2 (fiscalité simplifiée, revenus).

À notre avis, c'est la meilleure option, si, bien sûr, cela convient à votre entreprise. Utilisé pour divers services et/ou à faible coût/dépenses.

L'impôt principal est l'Impôt Unifié du régime fiscal simplifié de 6% sur les revenus des entrepreneurs individuels, remplaçant les impôts ci-dessus. En d'autres termes, tous les revenus perçus par un compte bancaire ou la caisse enregistreuse d'un entrepreneur individuel sont imposables. Vous ne pouvez pas réduire les revenus par les dépenses engagées.

Toutefois, le montant de la taxe calculée peut être réduit :

• pour 100 % des paiements obligatoires (cotisations) d'un entrepreneur individuel à la Caisse de pension de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire d'un montant fixe. En 2013, ces versements se sont élevés à 35664,66/an. Le montant et les modalités de paiement des cotisations en 2014, 2015, 2016 et 2017 sont indiqués à la fin du document. Cette déduction s'applique si l'entrepreneur individuel n'a pas de salariés.

ou, si l'entrepreneur individuel utilise de la main-d'œuvre employés:

• 50 % des paiements (cotisations) à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, à la Caisse d'assurance sociale accumulés et payés pour les salariés.

Les revenus sont enregistrés dans le Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses « KUDiR » pour les entrepreneurs individuels utilisant un système de fiscalité simplifié. Les opérations de trésorerie et la comptabilité des immobilisations « OS » s'effectuent selon le mode général. Notons également qu'il n'est pas nécessaire de tenir une comptabilité et qu'il n'y a pas d'imposition supplémentaire sur le bénéfice qui en résulte. Les fonds libres restant après le paiement de l'impôt unique peuvent être émis à partir de la caisse enregistreuse ou transférés sur une carte personnelle à partir d'un compte courant, ces paiements ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; Un avantage supplémentaire est la simplicité de la comptabilité et du reporting, ainsi que le manque d'intérêt pour les contrôles des autorités fiscales.

Option 3 (fiscalité simplifiée, revenus moins dépenses).

Cette option est adaptée au commerce et/ou en cas de coûts/dépenses élevés. De plus, si le coût du produit est élevé et que la majoration est faible.

L'impôt principal est l'Impôt Unifié du régime fiscal simplifié de 15 % sur les revenus d'un entrepreneur individuel, diminués de ses dépenses. Dans ce cas, les dépenses doivent être justifiées, économiquement justifiées et documentées. La liste des dépenses dont les revenus peuvent être réduits est prescrite à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste est fermée, c'est-à-dire Vous ne pouvez prendre en compte que les dépenses directement prescrites par la loi.

Les revenus et dépenses sont enregistrés dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses « KUDiR ». Caisse et système d'exploitation - selon règles générales. La comptabilité ne peut pas être tenue. Le bénéfice est payé sans impôt supplémentaire.

Dans cette option, la comptabilité est un peu plus compliquée et l'attention du fisc peut être plus prudente, puisqu'il faudra confirmer la validité des dépenses engagées.

4-option (système de taxation des brevets). Le nouveau genre régime spécial, est inclus dans un chapitre distinct du Code des impôts depuis 2013, mais pour les actions locales, la loi du sujet de la Fédération de Russie est en outre requise. Dans la région de Moscou, il existe une loi « sur le système de taxation des brevets sur le territoire de la région de Moscou ». Dans la ville importance fédérale La loi de Moscou n° 53 « sur le système de taxation des brevets » a été adoptée. Vous pouvez télécharger le texte intégral de ces lois régionales sur notre site Internet. Seuls les entrepreneurs individuels peuvent obtenir un brevet ; les organisations sont privées de ce droit.

Un brevet peut être utilisé avec d'autres régimes et être valable par rapport à certains types activités établies par la loi. Il s'agit essentiellement de divers services, ainsi que du commerce de détail dans des halls jusqu'à 50 m². Un brevet est valable pour un type d'activité commerciale sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ; sur le territoire d'une autre entité constitutive de la Fédération de Russie, un nouveau brevet doit être obtenu pour chaque type d'activité.

Vous pouvez demander un brevet simultanément à l'ouverture d'un entrepreneur individuel ou 10 jours avant le début de l'application de la fiscalité des brevets.

Un brevet remplace les impôts de base et vous dispense également de l'obligation de présenter une déclaration. L'objet de l'imposition est le « revenu annuel potentiellement recevable d'un entrepreneur individuel » pour chaque type d'activité et est établi par la loi du sujet de la Fédération de Russie.

Par exemple, un brevet pour le commerce dans une salle d'une superficie ne dépassant pas 50 mètres carrés dans la région de Moscou pour l'année 2017, il en coûtera :

• 12 528 roubles/an pour les entrepreneurs individuels sans salariés ;
• à 30 210 roubles/an pour les entrepreneurs individuels de 1 à 3 salariés ;
• à 253 888 roubles/an pour les entrepreneurs individuels de 4 à 15 salariés ;

L'effectif moyen de 15 salariés sous contrat de travail et de droit civil constitue l'effectif maximum pour l'obtention et l'application d'un Brevet.

On peut dire que le Brevet est un régime très attractif pour les petites entreprises, adapté aux entrepreneurs sans salariés et avec un petit nombre de salariés. En ce qui concerne Moscou, depuis juillet 2015, les avantages de l'application du système des brevets en matière d'activités commerciales sont renforcés par l'exonération du paiement de la taxe professionnelle.

Un nouveau type d'impôt local complémentaire basé sur l'objet de l'activité commerciale. Actuellement valable à partir du 01/07/2015 à Moscou. Consultez notre revue des frais de transaction pour plus de détails.

Option 5 (impôt unique sur les revenus imputés). UTII - est mis en œuvre par les lois des entités constitutives de la fédération. En particulier, les entrepreneurs individuels de Moscou n'ont pas du tout la possibilité de l'utiliser, mais l'UTII dans la région de Moscou est valable et peut constituer une bonne alternative aux autres régimes. Depuis 2013, la transition vers l'impôt unique est devenue volontaire. Désormais, l'entrepreneur doit décider lui-même : passer à l'UTII ou non. Dans une situation particulière, selon le type d'activité, cela peut être plus ou moins rentable contrairement à d'autres options.

Les cotisations de retraite IP

En 2017, les cotisations des entrepreneurs individuels ont augmenté à 27 990-00 roubles, plus 1 % (un pour cent) des revenus dépassant le montant de 300 tr. pour la période fiscale. Les cotisations fixes des entrepreneurs individuels sont versées quel que soit le régime fiscal applicable.

En ouvrant (en enregistrant) un entrepreneur individuel, un particulier devient automatiquement payeur de cotisations aux fonds de pension et aux fonds médicaux. Le montant dû pour le paiement des cotisations est indexé dans le calcul sur taille minimale salaires. C’est donc différent chaque année. Vous pouvez le calculer vous-même, mais il est plus facile de vérifier auprès de la Caisse de pension et en même temps de clarifier les détails du paiement, qui peuvent également changer à partir de la nouvelle année. Et il faut se rappeler que le manque d'activité d'un entrepreneur individuel et, par conséquent, le manque de revenus, ne dispense pas l'entrepreneur individuel du paiement des cotisations.

Souviens-toi! Un citoyen qui a le statut d'entrepreneur individuel ne cesse de payer ses cotisations qu'à partir du moment de son exclusion du Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels. Bien qu'il existe des exceptions à cette règle. La clause 6 de l'article 14 de la loi n° 212-FZ énumère les cas suivants :

• congé pour garde d'enfants jusqu'à 1,5 an ;
• service militaire par conscription;
• prendre soin d'une personne handicapée du groupe I, d'un enfant handicapé ou d'une personne âgée ayant atteint l'âge de 80 ans ;
• vivant avec le conjoint d'un militaire en service service militaire sous contrat, dans une région où il n'y a aucune possibilité d'emploi ;
• vivant à l'étranger avec un conjoint envoyé travailler dans des missions diplomatiques et des bureaux consulaires de la Fédération de Russie, des organisations internationales.

Pour bénéficier de l'avantage, vous devez rédiger une déclaration concernant la suspension des activités d'un entrepreneur individuel en relation avec l'un des points et la soumettre à la Caisse de pension.

Paiement des frais

Vous pouvez calculer les montants des cotisations forfaitaires des entrepreneurs individuels pour 2017 et 2016 dans notre calculateur de cotisations forfaitaires en ligne directement sur le site.

En 2017, le montant de l'indemnité forfaitaire totale (PFR et MHIF) d'un entrepreneur individuel est de

• 27990 roubles 00 kopecks (et 1% supplémentaire des revenus supérieurs à 300t.)

il est réparti en deux fonds :

• La contribution de l'entrepreneur individuel à la Caisse de pension pour 2017 est égale à : 23 400,00 roubles.
• La contribution des entrepreneurs individuels au Fonds d'assurance maladie obligatoire pour 2017 est égale à : 4 590,00 roubles.

Non seulement les BCC pour les entrepreneurs individuels ont changé depuis 2017, mais la gestion des cotisations a également été transférée aux inspections fiscales.

Pour payer les cotisations fixes aux entrepreneurs individuels en 2017, les codes de classification budgétaire sont utilisés :

• KBK PFR 18210202140061110160 – jusqu'à 300 tonnes.
• KBK PFR 18210202140061110160 – 1% au-delà de 300 tonnes.
• KBK FOMS 18210202103081013160
• KBK PFR 18210202140062110160 - pénalités
• KBK PFR 18210202140062210160 - intérêts
• KBK PFR 18210202140063010160 - amendes

Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire

• KBK FOMS 18210202103082013160 - pénalités
• KBK FOMS 18210202103083013160 - amendes

En 2016, le montant du paiement fixe total (PFR et MHIF) d'un entrepreneur individuel était de 23 153 roubles 33 kopecks (et 1 % supplémentaire du chiffre d'affaires supérieur à 300 000)

En 2015, le total paiement fixeétait de 22261,38 roubles. (plus 1 % du chiffre d'affaires supérieur à 300t.)

De 2014 à nos jours, une nouvelle procédure de calcul et de paiement des primes d'assurance d'un montant fixe pour la population indépendante est en vigueur. Le montant des cotisations est divisé en deux options en fonction du montant des revenus de l'entrepreneur pour la période fiscale. Le montant forfaitaire doit être payé avant la fin de l'année (éventuellement en plusieurs fois), et 1% jusqu'au 1er avril de l'année de déclaration suivante, mais il peut également être payé en cours d'année.

En 2014, les paiements forfaitaires aux entrepreneurs individuels « primes d'assurance d'un montant fixe » en fonds hors budget(caisse de pension et caisse d'assurance maladie obligatoire) étaient:

La première option - pour les revenus inférieurs à 300 000 roubles - le montant du paiement annuel est de 20 727,53 roubles. Ce montant doit être payé quels que soient les revenus ou l’activité commerciale.

Calcul en fonction du SMIC (la formule est toujours valable) :

• Le salaire minimum pour 2014 est de 5 554 roubles. x 26 % x 12 mois = 17 328,48 RUB (cotisation à la Caisse de pension)
• Le salaire minimum pour 2014 est de 5 554 roubles. x 5,1 % x 12 mois = 3 399,05 RUB (contribution à la FFOMS)

La deuxième option - avec des revenus supérieurs à 300 000 roubles - le montant du paiement annuel est de 20 727,53 roubles. plus 1% du montant dépassant 300 000 roubles par an.

Un plafond a également été fixé pour les cotisations d'assurance calculées à partir des montants dépassant le trois cent millième du revenu ; il est égal à huit fois le montant de la cotisation forfaitaire à la Caisse de Pension ; Fédération Russe, c'est à dire. 138 627,84 RUB Le montant total maximum des paiements fixes pour les entrepreneurs individuels en 2014 sera de : 142 026,89 roubles. Le montant maximum des cotisations en 2015 est de 148 886,40 roubles. Et le montant limite Cotisations à la Caisse de pension en 2016, il s'élève à 154 851,84 roubles.

En 2013, le montant total des cotisations pour l'année complète était de 35 664 à 66 roubles. Lors du transfert des cotisations à la Caisse de pension, la procédure suivante pour leur répartition existait :

Pour les personnes nées en 1967 et avant :

• 24984-00 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie assurance de la pension du travail.
• 7495-20 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie capitalisée de la pension du travail.

Pour les personnes nées en 1966 :

• 32479-20 frotter. Cotisations d'assurance d'un montant fixe pour le paiement de la partie assurance de la pension du travail.
• 3185-46 frotter. Primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire, créditées au budget de la FFOMS.

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C'est pourquoi une grande attention est accordée au choix du régime fiscal. Quel régime fiscal un entrepreneur individuel doit-il choisir en 2019 ?

En Russie, une grande attention est accordée au développement des petites et moyennes entreprises. À cette fin, les entrepreneurs ont le droit de choisir l’organisation optimale de leur entreprise.

Cela s'exprime par l'absence d'un taux d'imposition unique pour les hommes d'affaires. Quel régime fiscal est le plus avantageux pour les entrepreneurs individuels en 2019, et comment choisir le régime approprié ?

Aspects clés

La plupart question fréquemment posée hommes d'affaires novices - "J'ouvre un entrepreneur individuel, quel régime fiscal dois-je choisir ?" Il est conseillé de sélectionner un mode au stade de l'inscription.

Dans un premier temps, vous devez explorer toutes les options disponibles, en tenant compte des spécificités de l'activité. Il est nécessaire de se familiariser avec toutes les limites, avantages et inconvénients de chaque système fiscal.

Dans le cas contraire, l'entrepreneur devra faire face à une augmentation paiements d'impôts, neutralisant tous les bénéfices de l'entreprise.

Changer de régime fiscal n’est pas toujours facile. Certains modes sont disponibles pour une utilisation uniquement à partir du prochain année civile.

D'autres options permettent des transitions à tout moment. Dans certains cas, il est possible de combiner les modes.

Si un entrepreneur individuel n'a pas pris la peine de choisir un régime lors de l'enregistrement, il est alors par défaut enregistré aux fins fiscales en tant que contribuable selon.

Le régime général n'implique pas de restrictions sur les types d'activités, le nombre d'employés et d'autres critères.

Mais vous devrez payer tous les impôts sans exception et maintenir des rapports stricts. C’est souvent un mauvais choix fiscal qui conduit à la fermeture d’une entreprise.

Que souhaitez-vous savoir

Un entrepreneur individuel est une personne physique qui a le droit d'exercer des activités commerciales et de percevoir un revenu systématique.

L'entrepreneuriat signifie mener toute activité non interdite à vos risques et périls. Le revenu ordinaire d'un particulier est imposé au taux standard de 13 %.

La fiscalité des entreprises formelles permet de réduire les taux d'imposition. Il est important de savoir qu'il n'existe pas de « taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels ».

La fiscalité d'un entrepreneur dépend entièrement du régime choisi. Dans ce cas, l'impôt est calculé en tenant compte du type d'activité, du volume des revenus, du nombre de salariés, etc.

Quels sont les types

Le choix d'un mode ne nécessite pas moins d'attention que le choix d'un logement pour un logement ordinaire. La différence est que changer de régime est parfois plus difficile.

Les taxes selon le système choisi seront payées sur plus d'une journée. Et si vous faites le mauvais choix, vous devrez subir des pertes considérables jusqu’à ce que l’opportunité de changer de régime se présente.

En Russie, depuis 2019, il existe cinq régimes fiscaux disponibles pour les entrepreneurs individuels. Ce:

Le mode principal est considéré comme OSNO. L'absence de restrictions lui permet d'être utilisé par tout entrepreneur individuel dans n'importe quel domaine d'activité.

D'autres systèmes appartiennent à la catégorie des modes spéciaux. La spécificité s'exprime dans les conditions d'application et les exigences pour le contribuable.

Les principaux critères selon lesquels s'effectue le contrôle de la possibilité de recourir à un régime particulier sont :

• Type d'activité ;
• montant du revenu;
• nombre d'employés.

Comment s’effectue le passage d’un mode à un autre ? Les règles de changement de régime fiscal sont quelque peu différentes :

BASIQUE	DANS dans ce cas aucune inscription particulière n'est requise. Lors de son inscription, un entrepreneur est placé sur fiscalité générale, s'il ne déclare pas vouloir utiliser un mode différent
fiscalité simplifiée	Il est permis d'enregistrer un entrepreneur individuel sous un régime simplifié dès la première demande ou dans le mois suivant la réception du certificat d'enregistrement. Dans d'autres cas, le passage au régime fiscal simplifié n'est possible qu'à partir du début de la nouvelle année
UTII	L'inscription s'effectue comme en mode simplifié. La transition est possible à tout moment avec notification au Service fédéral des impôts dans les cinq jours à compter de la date de la demande effective.
PSN	Vous pouvez dans un premier temps déposer un brevet. Pour changer, vous devez contacter l'administration fiscale dix jours avant le début de l'utilisation.
Taxe agricole unifiée	En règle générale, ce mode est sélectionné initialement, car il est destiné à un éventail limité d'activités

Important! Après avoir basculé vers un régime différent, l'entrepreneur individuel n'est pas automatiquement radié sous l'ancien régime fiscal. Vous devez contacter l'administration fiscale avec une demande correspondante.

Sinon, il y aura une combinaison de régimes qui nécessiteront un rapport sur chacun d'eux et, par conséquent, le paiement des impôts.

Le cadre législatif

DANS système russe fiscalité pour les entrepreneurs individuels, il existe un système principal et quatre régimes spéciaux. Le régime général de taxation (GTS) est prévu pour -.

Il se compose d'impôts locaux, régionaux et fédéraux. Le système s'applique automatiquement si le contribuable n'a pas choisi un régime particulier.

Les principales différences résident dans la charge fiscale la plus élevée et dans le volume des déclarations. OSNO est accessible à absolument tous les entrepreneurs individuels. Les régimes spéciaux impliquent une fiscalité plus favorable.

Mais des conditions particulières d'utilisation doivent être respectées. Les régimes fiscaux particuliers sont régis par les normes suivantes :

Chacun des régimes particuliers implique le paiement d'une taxe spéciale, qui remplace certaines taxes OSNO.

De plus, quel que soit le régime, les employeurs sont censés payer des primes d'assurance pour leurs employés. Les entrepreneurs individuels paient eux-mêmes des frais similaires.

Quel régime fiscal choisir lors de l'inscription d'un entrepreneur individuel

Le choix du régime fiscal s’effectue en deux étapes :

Il n’existe pas de méthode universelle pour déterminer le mode optimal. Il n'est pas toujours possible d'analyser la structure du chiffre d'affaires, surtout en début d'activité, lorsqu'il n'y a pas encore de chiffre d'affaires.

Parallèlement, des régimes tels que le brevet et l’imputation impliquent de prélever une taxe sur un montant prédéterminé. Et ce n'est pas un fait qu'un entrepreneur individuel sera en mesure d'obtenir le revenu requis.

Si l'entreprise est relativement établie et que les résultats sont constamment élevés, il est alors plus judicieux de choisir un impôt rigide, car l'augmentation du bénéfice au-dessus du revenu imputé ne sera pas imposée.

Après avoir effectué les calculs et comparé les résultats, il est nécessaire de prêter attention aux limitations existantes.

Le régime général est autorisé à l'usage de tous les entrepreneurs sans exception. Mais ce système souvent peu rentable pour les entrepreneurs individuels.

Il existe des régimes spéciaux pour les petites entreprises. Ils permettent de réduire la pression fiscale, ce qui est particulièrement important lors de la création d'une entreprise.

Dans le même temps, le législateur a prévu la possibilité de manipuler les régimes fiscaux en fonction du facteur temps.

Cela signifie qu’il ne sera pas possible de modifier le système sélectionné à tout moment à la demande de l’individu.

BASIQUE

D'un point de vue technique, OSNO est le processus fiscal le plus complexe. Un entrepreneur devra avoir des compétences et des connaissances en comptabilité ou avoir un spécialiste approprié parmi son personnel.

La liste des documents de reporting est assez longue et comprend :

Sont également inclus dans la déclaration au régime fiscal général :

• comptabilité et selon laquelle la TVA est calculée ;
• livret personnel;
• rapports pour le personnel ;
• reporting sur les primes d'assurance.

Il y a aussi pas mal de taxes sur OSNO :

Selon le type d'activité et les spécificités des travaux, des taxes supplémentaires peuvent être exigées. Par exemple, les taxes d'eau, les cotisations des salariés, etc.

Mais OSNO a aussi ses avantages dans le contexte d'exigences aussi strictes. En particulier, il n'y a aucune restriction sur le volume des bénéfices et le nombre d'employés.

De plus, les entrepreneurs individuels choisissent OSNO pour payer la TVA, s'ils envisagent de coopérer avec des organisations pouvant déclarer la TVA déductible.

fiscalité simplifiée

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA et la taxe foncière ne sont pas payés.

Le paiement de l'impôt est réduit au paiement d'un impôt unique, selon l'option de fiscalité simplifiée choisie :

L'assiette fiscale est choisie par l'entrepreneur lui-même. Lorsque les dépenses sont limitées, le mode « revenus » est optimal.

Lorsque les coûts dépassent 60 % du bénéfice perçu, il vaut mieux privilégier « les revenus moins les dépenses ». L'impôt unique est payé une fois par an, payé trimestriellement paiements avancés.

En utilisant le régime fiscal simplifié de 6 %, vous pouvez réduire l'impôt sur le montant des primes d'assurance. Dans certains cas, il est possible de réduire la taxe à 0.

La fiscalité simplifiée de 15 % permet également de réduire l'impôt, mais en affectant les primes d'assurance dans la colonne coût. Le recours au régime fiscal simplifié est interdit si :

• le nombre d'employés dépasse 100 personnes ;
• revenu annuel supérieur à 60 millions de roubles;
• Une taxe agricole unifiée est appliquée ;
• il y a des succursales ;
• Les types d'activités ne correspondent pas.

Les inconvénients du système fiscal simplifié incluent l'exigence obligatoire et l'interdiction de vendre des biens soumis à la TVA.

UTII

Lors du choix de l'UTII, un taux d'imposition de 15 % est payé non pas sur les revenus réels, mais sur les revenus imputés.

Le montant du profit potentiel est déterminé au niveau législatif pour chaque type d'activité.

Les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la TVA, de la taxe foncière et il n'est pas nécessaire d'utiliser des caisses enregistreuses. L'impôt peut être réduit sur les primes d'assurance, ainsi que sur le régime fiscal simplifié.

Une comptabilité complète n'est pas nécessaire ; il suffit de se limiter à des documents tels que :

• déclaration d'impôt;
• reporting pour les salariés ;
• comptabilisation des indicateurs physiques;
• rapports supplémentaires.

Les inconvénients de l'UTII sont les restrictions sur les types d'activités. Par exemple, la construction, l'industrie manufacturière et le commerce de gros ne sont pas compatibles avec l'UTII.

De plus, dans certaines régions, ce régime ne s'applique pas (depuis 2019, il a été annulé à Moscou).

Le dépassement de l'effectif de plus d'une centaine de personnes entraîne la suppression de l'UTII. Mais le plus important est que l’impôt soit payé même en cas de pertes réelles.

PSN

Pour les entrepreneurs individuels, en particulier les débutants, le système des brevets est le plus compréhensible. La fiscalité revient à payer le coût du brevet.

De plus, la durée de validité du brevet est choisie indépendamment et varie d'un mois à un an.

Vous pouvez travailler sans caisse enregistreuse ; vous n’avez pas besoin de tenir de rapports. Le revenu réel de l'entrepreneur n'a pas d'importance.

Cette option est idéale pour les entreprise saisonnière ou lorsque l'entrepreneur individuel n'est pas confiant dans la poursuite de ses activités et souhaite tester la possibilité de générer des revenus.

Le PSN est similaire à l'UTII, mais la liste des activités disponibles a été élargie pour inclure la production à petite échelle.

Les inconvénients du système des brevets sont les restrictions sur le nombre d'employés (jusqu'à 15 personnes) et le montant du revenu annuel (jusqu'à 60 millions de roubles).

Taxe agricole unifiée

Un régime assez avantageux avec un taux d'imposition de 6%, calculé à partir de la différence entre les revenus et les dépenses.

La déclaration est soumise une fois par an et l'impôt calculé est payé une fois tous les six mois. Mais de telles conditions préférentielles ne sont pas accessibles à tout le monde.

Seuls les entrepreneurs engagés dans la production de produits agricoles ou dont les activités sont liées à la pisciculture sont autorisés à appliquer la taxe agricole unifiée.

Il est difficile pour les débutants en affaires de déterminer quel système fiscal sera optimal.

L'algorithme étape par étape pour choisir un régime fiscal pour les entrepreneurs individuels comprend les étapes suivantes :

1. Détermination des activités autorisées pour chaque mode.
2. Étudier les conditions d’application du régime et en vérifier le respect.
3. Demande au Service fédéral des impôts sur la possibilité d'appliquer des régimes spécifiques sur un certain territoire.
4. Analyse des clients potentiels pour vérifier le pourcentage de revenus des assujettis à la TVA et vérifier la possibilité d'utiliser/non utiliser les caisses enregistreuses.
5. Calcul de la charge fiscale pour chaque mode afin de sélectionner la valeur la plus basse.

Vente au détail ou en gros

Dans le commerce de gros, il est possible de cumuler OSNO et UTII ou fiscalité simplifiée et UTII. La seule condition pour combiner les modes est une comptabilité séparée des opérations commerciales. Pour le commerce de détail, l'UTII ou la fiscalité simplifiée sont optimaux.

La taxe imputée a été développée spécifiquement pour le commerce des boissons et des produits alimentaires afin d'augmenter la commodité des calculs des taxes et des frais.

La fiscalité simplifiée permet de simplifier le calcul et de choisir l'option adaptée en fonction du montant des frais. Lors de la planification du choix de l'UTII, vous devez tenir compte du fait que pour le commerce de détail, la taxe est calculée en fonction de la superficie des locaux commerciaux.

Lors de l'utilisation de grandes surfaces, le mode n'est pas toujours avantageux. Si, par exemple, un entrepreneur individuel possède un petit café avec une petite salle, alors l'UTII est idéal pour lui.

Mais c'est un grand magasin, même avec quantité minimum les marchandises ne sont absolument pas rentables.

Si l'entrepreneur individuel a un petit nombre d'employés ou s'il n'y en a pas du tout, le PSN est optimal. Mais ici, vous devez prendre en compte le revenu probable de l'entrepreneur.

De plus, vous devez clarifier le coût du brevet, car le montant peut différer selon les régions. Lorsque le trading s'effectue via une boutique en ligne, il est plus conseillé de travailler selon le régime fiscal simplifié.

Transport de marchandises de passagers

S'engager dans le transport de marchandises permet à un entrepreneur individuel de choisir OSNO, USN, UTII.

Le système optimal est déterminé en calculant la marge bénéficiaire. Lorsque les revenus sont importants, il vaut mieux payer l'UTII, puisque dans ce cas le bénéfice supplémentaire au-dessus du revenu potentiel n'est pas imposé.

Lorsque le revenu d'un entrepreneur individuel n'est pas stable, caractérisé par une saisonnalité et un faible profit, le système fiscal simplifié est alors préférable, puisque l'impôt est payé sur les revenus réels perçus.

OSNO convient à un entrepreneur individuel engagé dans le transport de marchandises de passagers, disposant d'un effectif important d'employés et un grand nombre de unités de véhicules.

Vidéo : impôts fiscalité simplifiée, UTII ou OSN - Quelle fiscalité choisir pour un entrepreneur individuel ou une SARL

Le transport de marchandises est souvent accompagné d'autres services dans le secteur des transports. Vous pouvez également gérer une entreprise en réparant des véhicules.

Quelle fiscalité choisir pour un service automobile d'entrepreneur individuel ? La prestation de services vous permet d'utiliser l'UTII avec un revenu constamment élevé ou le PSN au début de votre activité.

Salon

Les activités de fourniture de services ménagers à la population permettent le recours à l'UTII. Ce mode est le plus optimal pour un coiffeur.

Le calcul de l'impôt unique est basé sur le nombre de salariés. Dans le même temps, la rentabilité de base des services ménagers est de 7 500 roubles par employé.

Autrement dit, moins un entrepreneur individuel compte d'employés, plus l'impôt est bas. La plupart des salons de coiffure ouverts par des entrepreneurs individuels se caractérisent par un minimum.

Il s'agit généralement de l'entrepreneur individuel lui-même et de 2 à 3 autres personnes. Une autre option pour un petit coiffeur pourrait être un brevet. Ce mode est souvent choisi par les entrepreneurs débutants.

Il est peu probable qu'un salon de coiffure nouvellement ouvert vous permette de générer des revenus supérieurs à la limite maximale, mais le coût du brevet fera probablement plus que le couvrir.

Salon de beauté

De plus, le salon compte généralement plus de personnel qu'un coiffeur ordinaire.

Un entrepreneur individuel ouvrant un salon de beauté peut choisir le PSN ou l'UTII si les conditions relatives au nombre d'employés sont remplies.

Entre autres choses, il vaut la peine d'examiner de plus près fiscalité simplifiée 6%, surtout lors du démarrage d'une entreprise à partir de zéro et des revenus instables.

Si, lors de l'inscription et immédiatement après celle-ci, l'entrepreneur individuel ne prend pas soin de choisir un mode, il devra alors travailler sur OSNO.

Autre

Les entrepreneurs individuels peuvent opérer dans différents domaines. Pour tout type d'activité, vous pouvez choisir le système de fiscalité optimal, en tenant compte des paramètres de base de l'entreprise.

Par exemple, vous pouvez envisager les types d’activités suivants :

Production	De telles activités nécessitent une coopération active avec les consommateurs et les fournisseurs. Pour les produits en gros ou les lots de taille moyenne, il est important que les acheteurs disposent de documents avec la TVA accumulée. Par conséquent, le choix optimal est BASIC. Si la production est exprimée en petits volumes, alors il vaut mieux utiliser la fiscalité simplifiée
Construction	Le plus souvent utilisé mode général. Le coût des projets de construction étant élevé, l’application d’un régime simplifié est impossible
Prestations de service	Le choix ici est assez simple, puisque n'importe quel mode peut être utilisé. Lors de la fourniture de services à la population, l'UTII est plus souvent utilisée. Si les services sont fournis à des personnes morales, le régime fiscal simplifié est appliqué

Lors du démarrage d'une entreprise, vous devez calculer quelle fiscalité choisir pour un entrepreneur individuel. L'option optimale pour payer les impôts simplifiera non seulement la comptabilité, mais minimisera également la charge fiscale. Actuellement, les entrepreneurs ont la possibilité d'utiliser divers régimes fiscaux, y compris des régimes spéciaux simplifiés et imputés. Voyons comment faire le bon choix.

Quel système fiscal est le meilleur pour les entrepreneurs individuels ?

Un entrepreneur individuel est une personne physique qui exerce des activités commerciales de manière officielle, c'est-à-dire seulement après avoir enregistré son statut juridique. En tant que telle, la notion de « fiscalité des entrepreneurs individuels » n'existe pas dans la législation russe. Il y a un commun régime fiscal et spéciaux - UTII, PSN, USN, taxe agricole unifiée. En plus de l'OSNO, tous les systèmes préférentiels remplacent l'obligation de payer un certain nombre d'impôts (TVA, impôt foncier/sur le revenu des entreprises/revenus) par le transfert d'un paiement fiscal unique, en fonction du régime particulier appliqué.

Si la question vous concerne : Comment choisir la fiscalité pour les entrepreneurs individuels ? Tout d'abord, vous devez vous familiariser avec la procédure de calcul des taxes, des taux, des délais, de l'assiette et des délais de paiement. Les connaissances théoriques sont mieux étayées par des calculs pratiques pour des types d'activités spécifiques. Veuillez également tenir compte du fait que pour les régimes fiscaux spéciaux dans de nombreuses entités constitutives de la Fédération de Russie, non seulement la législation fédérale, mais également la législation régionale s'appliquent : les nuances sont clarifiées dans les divisions territoriales du Service fédéral des impôts. Cependant, tout cela se passe plus tard - au début, décidez quel type d'entreprise vous allez faire.

Choix de fiscalité pour les entrepreneurs individuels

Alors, avez-vous déjà décidé quel type d’activité vous allez mener ? Dans ce cas, comment choisir la bonne fiscalité pour les entrepreneurs individuels ? , Cela dépend des travailleurs de l'OKVED. Certains modes peuvent être exclus immédiatement. Parce que la taxe agricole unifiée ne peut être utilisée que par les producteurs agricoles, y compris les exploitations paysannes (stat. 346.2 du Code des impôts). Vous n'appartenez pas à cette catégorie ? Cela signifie que la Taxe Agricole Unifiée ne vous convient pas.

Allons plus loin - PSN ou brevet. Ce régime ne peut pas non plus être appliqué par tous les entrepreneurs, mais uniquement par ceux dans les régions desquels et pour des types d'activités spécifiques le PSN opère. Sur le plan législatif, la possibilité d'utiliser un brevet dans certains domaines d'activité est établie dans la loi. 346.43, à préciser par les entités constitutives de la Fédération de Russie. La liste fédérale des activités « brevets » est précisée au paragraphe 2 de la loi. 346.43 Code des impôts. Lors du calcul de l'impôt, les calculs ne sont pas effectués à partir du revenu réel, mais à partir de montants hypothétiques possibles approuvés par type d'entreprise, c'est-à-dire selon OKVED.

L'UTII ou imputation est un autre régime préférentiel, vers lequel le transfert est possible sur une base volontaire pour les types d'activités autorisés. Par exemple, vous pouvez utiliser le système imputé pour les services ménagers ou le commerce de détail, mais il est interdit aux entrepreneurs engagés dans le commerce de gros, la construction et la production (clause 2 de l'article 346.26 du Code des impôts). La liste exacte des entreprises inscrites à l'UTII est approuvée par les autorités régionales. La taxe est calculée sur la base d'indicateurs de rentabilité de base et de facteurs d'ajustement.

Avant de décider enfin de la fiscalité des entrepreneurs individuels - lequel des régimes spéciaux proposés est le meilleur, familiarisez-vous avec les systèmes restants. Il s’agit du régime fiscal général ou OSNO et du régime fiscal simplifié (USN). Le premier est considéré comme traditionnel et est également largement utilisé par les entreprises, le second permet de remplacer une partie des impôts par le paiement d'une taxe fiscale unique.

Quelle fiscalité est la meilleure pour les entrepreneurs individuels - OSNO ou fiscalité simplifiée

Pour choisir le régime fiscal optimal, il est nécessaire d’évaluer l’ampleur et les critères de l’activité de l’entrepreneur. OSNO est un régime plus « lourd » qui oblige les contribuables à payer plus taxes et remise de divers rapports. Mais pour les grossistes par exemple, le régime général est indispensable, puisqu'il permet d'émettre la TVA.

La fiscalité simplifiée est plus avantageuse pour les petits entrepreneurs fournissant divers services, car elle remplace une partie des impôts par une seule. La liste des déclarations au régime fiscal simplifié consiste en une déclaration de revenus, qui est déposée une fois par an. Mais le recours au régime simplifié est soumis à des restrictions législatives (stat. 346.12, 346.13 NK).

Quelle taxe choisir pour un entrepreneur individuel - exemple de calculs

Supposons qu'un entrepreneur soit enregistré à Rostov-sur-le-Don et fournisse des services de coiffure. Le personnel est composé de 5 personnes avec des entrepreneurs individuels. Le revenu mensuel est en moyenne de 400 000 roubles, les dépenses de 220 000 roubles, y compris les primes d'assurance payées pour le personnel de 24 000 roubles. Quel type d'impôt choisir pour les entrepreneurs individuels? Calculons la charge fiscale pour un trimestre selon différents systèmes Imposition:

STS "Revenu" - 400 000 roubles. x 3 mois x 6% (taux d'imposition) = 72 000 roubles. Nous réduisons la taxe sur les primes d'assurance en tenant compte de la limite de 50 % = 72 000 roubles. / 2 = 36 000 roubles. Sur la base des résultats de la compensation, l'impôt à payer pour un trimestre sera de : 36 000 roubles.

USN « Revenus moins dépenses » - (400 000 roubles x 3 mois) - (220 000 roubles x 3 mois) x 10 % (taux d'imposition pour la région de Rostov selon la loi n° 195-ZS du 29 décembre 2008) = 54 000 roubles. - taxe à payer pour le trimestre.

UTII - selon stat. 346.29, la valeur de la rentabilité de base est de 7 500 roubles, l'indicateur physique est le nombre d'employés, y compris les entrepreneurs individuels, soit 5 personnes, K1 pour 2017 = 1,798, K2 = 1. Calculons l'impôt pour le trimestre = 7 500 roubles. x 1 x 1,798 x (5 + 5 + 5) x 15 % = 30 341 frotter. Nous effectuons un crédit pour les primes d'assurance en tenant compte de la limite de 50 % = 30341/2 = 15171 roubles. - taxe à payer pour le trimestre.

PSN - le revenu potentiel par an pour les services de coiffure dans la région de Rostov est de 900 000 roubles. Le coût d'un brevet par an est de 900 000 roubles. x 6% = 54 000 roubles, pour un quart vous devrez payer 13 500 roubles.

Taxe agricole unifiée - interdite.

Quelle taxe choisir lors de l'ouverture d'un entrepreneur individuel

Par rapport à l'exemple ci-dessus, il s'avère qu'il est plus rentable de travailler sur un brevet. Est-ce réalisé choix de fiscalité pour les entrepreneurs individuels lors de l'inscription Ou est-il possible de soumettre des documents sur l'application de l'un ou l'autre régime déjà en cours de travail ? Par défaut, si l'entrepreneur n'a pas soumis la demande appropriée, il est considéré que l'entrepreneur individuel utilise le régime général - OSNO. Afin de ne pas avoir d'ennuis et de ne pas être confronté à la nécessité de calculer des impôts sur le revenu au taux de 13 %, n'oubliez pas de tout fournir au préalable au Service fédéral des impôts. Documents requis- la liste varie en fonction du système que vous avez choisi vous-même.

Note! Lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel, le choix du régime fiscal s'effectue volontairement, mais soumis à des restrictions législatives.

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Pour toutes les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels, mais qui sont considérées comme des résidents de la Fédération de Russie, il existe pourcentage total fardeau fiscal prélevés sur les revenus. En 2018, c'est 13% . Lors de l'inscription en tant qu'entrepreneur individuel, l'ampleur de la charge fiscale change en fonction des règles fiscales choisies.

À BASIQUE l'entrepreneur paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 13% à 30%, TVA d'un montant 18% (à l'exception des médicaments, le taux de TVA pour ceux-ci est fixé à 10 %).

Toutes les transactions sont enregistrées dans KUDiR, et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé à la fin de la période de déclaration. À son tour, la TVA doit être payée au moins une fois par trimestre.

fiscalité simplifiée est le plus attractif pour les entrepreneurs en raison du faible nombre de déclarations et de la faible pression fiscale. Pour « simplification », il existe deux types de calcul charge fiscale : la différence entre les revenus et les dépenses et l'impôt uniquement sur le revenu. Dans la première option, l'entrepreneur doit payer un impôt d'un montant 15% de la différence entre les revenus et les dépenses de l'entreprise.

Si seuls les revenus sont pris en compte, l'entrepreneur est obligé de payer au trésor 6% de ce qui a été reçu (par exemple, le bénéfice était de 1 000 000 de roubles pour 2017 ; lors de la déclaration en 2018, il est obligatoire de payer un impôt de 60 000 roubles, soit 6 % du bénéfice reçu).

À UTII L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé à hauteur de 7,5 à 15 % chaque trimestre. Il n'est pas nécessaire de conserver des rapports dans KUDiR, car l'impôt requis pour le paiement n'est pas calculé à partir des revenus réels, mais à partir des revenus estimés.

À Taxe agricole unifiée L'objet de l'impôt est la différence entre les revenus et les dépenses de l'entreprise. Le poste fiscal est soumis à une charge fiscale de 6%. Les enregistrements sont conservés dans KUDiR et les rapports sont soumis une fois par an à la fin de la période fiscale.

Comme pour l'UTII, le sujet de la fiscalité en PSN est le revenu estimé, mais contrairement à l'UTII, il est déterminé par la législation locale et est de 6 %. La comptabilité est tenue au KUDiR, mais, contrairement à l'ONS, il n'est pas nécessaire de remettre des rapports en fin d'année. Le paiement auprès de l'administration fiscale s'effectue par l'achat d'un brevet d'activité entrepreneuriale dans un délai déterminé (de 1 à 12 mois par an).

Vous pouvez apprendre comment choisir un système de taxation à partir de la vidéo.

Avantages et inconvénients

En raison du large choix de systèmes fiscaux possibles, il convient de considérer les avantages et les inconvénients de chacun.

Régime fiscal	avantages	Inconvénients
BASIQUE	1. Le personnel possible n'est pas limité. 2. Le montant des revenus possibles sur lesquels l'impôt est ensuite payé n'est pas limité.	1. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. 2. Il faut également payer 18% de TVA. 3. La TVA est payée au moins une fois par trimestre.
fiscalité simplifiée	1. Le taux d'imposition est de 6 % lorsque l'impôt est prélevé uniquement sur les revenus ou de 15 % lorsque l'impôt est prélevé sur la différence entre les revenus et les dépenses. 3. Payer des impôts et déposer une déclaration - une seule fois par période de déclaration.	1. Personnel – pas plus de 100 personnes. 2. Les gains possibles ne doivent pas dépasser 150 000 000 de roubles. 3. Il est nécessaire de mener KUDiR.
UTII	1. Pas besoin de mener KUDiR. 2. Taux d'imposition faible de 7,5 à 15 % (selon la région et le domaine d'activité).	1. Le nombre maximum d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes 2. L'impôt n'est pas payé sur le bénéfice réel, mais sur le bénéfice estimé. 3. Le paiement a lieu chaque trimestre.
Taxe agricole unifiée	1. Le taux d'imposition est de 6 % de la différence entre les revenus et les dépenses. 2. La période de référence est considérée comme une année civile et non comme un trimestre.	1. S'applique exclusivement aux activités agricoles. 2. Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 300 personnes. 3. Une maintenance obligatoire de KUDiR est requise.
PSN	1. Taux d'imposition fixe égal à 6% des revenus. 2. La possibilité d'exercer des activités saisonnières en acquérant un brevet uniquement pour la durée de l'exploitation effective de l'entreprise. 3. Il n'est pas nécessaire d'effectuer KUDiR.	1. Le nombre maximum d’employés ne doit pas dépasser 10 personnes. 2. Le coût d'un brevet est calculé sur la base des revenus estimés et non des revenus réels.

Paiements obligatoires

La personne enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel, mais pour une raison quelconque, n'a pas maintenu L'année dernière activités. Il s'agit du régime fiscal simplifié, le revenu est de 0 rouble, une déclaration est déposée à la fin de la période de déclaration. En fait, en raison du manque de revenus réels, l'entrepreneur individuel ne doit rien, mais c'est incorrect.

Selon la législation de la Fédération de Russie, un entrepreneur individuel est tenu de verser en temps opportun des fonds à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire pour ses employés et pour lui-même.

Chaque année, les entrepreneurs individuels sont tenus de contribuer aux fonds 32 385 roubles. Parmi ceux-ci, au Fonds fédéral d’assurance maladie obligatoire de la Fédération de Russie – 5840 roubles.

Comment changer de régime fiscal ?

La principale autorité juridique de la Fédération de Russie dans le domaine des taxes et redevances est Inspection des impôts de la Fédération de Russie. C'est elle qui est chargée de modifier les régimes fiscaux et de surveiller leur mise en œuvre. Pour changer de régime fiscal, il suffit (selon le type de système) de présenter les déclarations nécessaires, même si la période de déclaration n'est pas encore terminée, et également de rédiger une demande de transition.

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Impôts et paiements obligatoires des entrepreneurs individuels 2018

Quels impôts l'entrepreneur individuel paie-t-il ? Cela dépend du système fiscal que vous choisissez. Les impôts diffèrent par leur taux, leur assiette, leur période, leur procédure de calcul et leurs délais de paiement. Si vous souhaitez savoir comment réduire les impôts des entrepreneurs individuels, vous devez vous familiariser avec tous les systèmes fiscaux en vigueur dans la Fédération de Russie.

Les entrepreneurs peuvent choisir l'un des cinq systèmes d'imposition pour les entrepreneurs individuels :

1. BASIQUE ou un système fiscal général - complexe, avec une charge fiscale élevée, mais permettant tout type d'activité et sans aucune restriction. N'importe qui peut travailler pour OSNO, mais si nous parlons de réduction des impôts pour les entrepreneurs individuels, alors le système fiscal général pour les entrepreneurs individuels n'offre pas de telles opportunités. Le taux sur les revenus perçus dans ce régime sera le même que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires - 13%, et en plus, vous devrez payer la TVA - l'impôt le plus difficile à calculer et à payer. Le taux de TVA, selon la catégorie de biens ou de services, varie de 0 % à 18 %.


2. fiscalité simplifiée ou un système fiscal simplifié - c'est ce que choisissent la plupart des entrepreneurs débutants. Ce mode propose deux options : la fiscalité simplifiée des revenus et la fiscalité simplifiée des revenus moins les dépenses, qui sont très différentes les unes des autres. Si vous choisissez l'option « Revenus », alors l'impôt des entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié en 2018 ne sera que de 6 % des revenus perçus. C'est une bonne option si vos dépenses professionnelles sont faibles, car les coûts ne peuvent pas être pris en compte dans ce mode. Si les dépenses représentent 60 à 70 % des revenus, il est alors plus rentable de choisir la fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses. Dans ce cas, les impôts des entrepreneurs individuels seront inférieurs, car sont calculés au taux de 5% à 15% sur la différence entre les revenus et les dépenses.
3. Taxe agricole unifiée ou taxe agricole - un régime favorable dans lequel vous ne devez payer que 6% de la différence de revenus et de dépenses. Certes, seuls les entrepreneurs individuels qui produisent leurs propres produits agricoles ou qui pratiquent la pisciculture peuvent l'utiliser.
4. UTII ou un impôt unique sur les revenus imputés - un système de taxation dont la particularité est qu'il impose non pas les revenus que l'entrepreneur individuel perçoit réellement, mais ceux calculés par l'État. Les types d'activités sur l'EBND sont limités - vous ne pouvez pas vous lancer dans la production, le commerce de gros ou la construction. La liste des domaines d'activité autorisés comprend les services, les transports et la vente au détail.
5. PSN ou le système fiscal des brevets. Il s'agit du seul régime fiscal destiné uniquement aux entrepreneurs individuels. Très similaire à l'UTII, car L'impôt n'est pas non plus imposé sur les revenus réels, mais sur les revenus calculés par l'État. Les types d'activités sont en grande partie les mêmes que pour la taxe imputée, mais la production à petite échelle est également autorisée : chaussures feutrées, lunettes, cartes de visite, tapis, outils agricoles, produits laitiers, pain, charcuterie, etc.

Tous systèmes spéciaux la fiscalité (USN, Taxe Agricole Unifiée, PSN, UTII) impose à l'entrepreneur de respecter de nombreuses conditions : limitation du nombre de salariés, limitation des revenus perçus, de certains types d'activités, etc. Choisir une fiscalité prenant en compte tous les critères est déjà cela devient une tâche difficile, mais l'entrepreneur individuel a l'obligation de payer, en plus des impôts, également des primes d'assurance pour lui-même.

Les cotisations versées par les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes sont des cotisations aux fonds de pension et de santé. Chaque année, l'État calcule un montant fixe que l'entrepreneur individuel doit payer, qu'il ait travaillé ou non et qu'il ait perçu des revenus. En 2018, le montant fixe des cotisations entrepreneuriales pour lui-même est de 32 385 roubles. Si vos revenus pour l'année ont dépassé 300 000 roubles, les cotisations à la Caisse de pension sont calculées en plus, sur la base de 1 % des revenus au-dessus de la limite.

Système fiscal et entrepreneurs individuels

De nombreux entrepreneurs individuels travaillent de manière indépendante sans embaucher d'employés. Essentiellement, leur entreprise est quelque chose qu’ils ont créé pour eux-mêmes. lieu de travail. Payer des impôts pour les entrepreneurs individuels en 2018 sans salariés a ses propres caractéristiques - l'État vous permet de réduire intégralement l'impôt calculé du montant total des primes d'assurance payées pour vous-même. Ainsi, avec de petits revenus, les entrepreneurs sans salariés bénéficiant de la fiscalité simplifiée Revenus ou UTII peuvent réduire l'impôt à zéro.

Exemple : pendant son temps libre de son emploi principal, un entrepreneur utilise le régime fiscal simplifié des revenus pour fournir des services de réparation d'ordinateurs. Les revenus supplémentaires provenant de cette activité se sont élevés à 328 000 roubles pour 2018. Un entrepreneur individuel est obligé de payer lui-même les primes d'assurance, calculons leur montant :

• 26 545 roubles - cotisations fixes à l'assurance pension ;
• 5 840 roubles - cotisations fixes pour l'assurance maladie ;
• 280 roubles - cotisations supplémentaires à la Caisse de pension pour les revenus supérieurs à 300 000 roubles par an.

Au total, pour cette année, l'entrepreneur doit payer lui-même des cotisations d'un montant de 32 665 roubles. L'impôt calculé sur les revenus perçus sera de 328 000 * 6 % = 19 680 roubles. L'entrepreneur a le droit de réduire ce montant de toutes les cotisations payées pour lui-même, c'est-à-dire dans cet exemple, l'impôt d'un entrepreneur individuel sans salariés sera nul.

Les impôts des entrepreneurs individuels et des salariés en 2018 peuvent également être réduits au détriment des primes d'assurance, mais pas plus de moitié. Voici un exemple :

L'impôt UTII trimestriel calculé pour un entrepreneur individuel comptant deux employés était de 17 300 roubles. Au cours du trimestre considéré, l'entrepreneur a payé des primes d'assurance pour ses employés d'un montant de 9 800 roubles et pour lui-même de 7 000 roubles. Dans ce mode, les entrepreneurs individuels ne peuvent réduire l'impôt que du montant des cotisations payées à hauteur de 50 % maximum.

On compte : 17 300 - 9 800 - 7 000 = 500 roubles. Ce montant est inférieur à 50 % de l'impôt calculé, nous ne pouvons donc prendre en compte que 8 650 roubles des cotisations versées. L'impôt à payer s'élèvera à 8 650 roubles.

La possibilité de réduire l'impôt calculé du montant des cotisations versées n'existe que pour l'UTII et la fiscalité simplifiée Revenus. Les entrepreneurs bénéficiant de la fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses et de l'OSNO peuvent réduire les revenus perçus du montant des cotisations, mais pas l'impôt lui-même. Et pour les entrepreneurs individuels travaillant sur le PSN, il n'y a aucune possibilité de réduire le coût d'un brevet de cette manière.

Choisir un régime fiscal pour les entrepreneurs individuels

Quel système fiscal est le meilleur pour les entrepreneurs individuels ? Pour répondre à cette question, vous devez effectuer un calcul d'impôt individuel pour les entrepreneurs individuels dans chaque cas spécifique. Dans ce cas, il faut prendre en compte de nombreux critères :

• les exigences de chaque système fiscal ;
• disponibilité et nombre d'employés;
• caractéristiques régionales (K2 du siège social pour l'UTII ; revenus annuels potentiels pour le PSN ; taux régional pour la fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses ; types d'activités autorisés) ;
• fiscalité pour vos futurs partenaires, acheteurs, clients ;
• mener des activités d'import-export;
• zone d'un point de vente ou d'un hall de service ;
• quantité Véhicule pendant le transport routier, etc.

Comment choisir une fiscalité pour les entrepreneurs individuels afin de payer moins d'impôts ? Pour ce faire, vous devez calculer la pression fiscale pour chaque mode sélectionné. Montrons le calcul des impôts pour les entrepreneurs individuels à l'aide d'un exemple :

Un entrepreneur individuel de Krasnoïarsk envisage d'ouvrir un salon de coiffure. Revenu mensuel attendu - 600 000 roubles ; nombre d'employés - 6 personnes ; les coûts estimés seront de 360 ​​000 roubles par mois, y compris les primes d'assurance pour les employés - 28 000 roubles.

Calculons le montant des taxes sous différents régimes préférentiels :

1. UTII. Le K2 pour ce type d'activité à Krasnoïarsk est de 0,99. Le montant de la taxe mensuelle calculé à l'aide de la formule UTII est de 14 564 roubles. Ce montant peut être réduit des primes d'assurance payées pour les salariés et pour vous-même, mais pas plus de 50 %. Nous constatons que l'entrepreneur individuel doit payer 7 282 roubles.
2. PSN. Pour calculer le coût d’un brevet, nous utiliserons une calculatrice. Nous constatons que le coût d'un brevet pour un mois est de 18 473 roubles. Il n'est pas permis de réduire ce montant par les cotisations des salariés.
3. Revenu USN. Dans ce mode, les dépenses ne sont pas prises en compte ; tous les revenus sont imposés au taux de 6 %. Nous recevons 36 000 roubles, le montant de l'impôt peut être réduit des cotisations versées, mais pas plus de la moitié. Au total, 18 000 roubles.
4. USN Revenu moins dépenses. La différence entre les revenus et les dépenses est imposée : (600 000 - 360 000 = 240 000) * 15 % = 36 000 roubles. Une réduction de l'impôt sur les entrepreneurs individuels n'est pas prévue dans cette option fiscale, car les primes d'assurance sont déjà incluses dans les dépenses.

Au total, la fiscalité UTII sera la plus rentable pour cet entrepreneur.

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Système général ou traditionnel n/o

OSNO est l'un des plus complexes, tant en termes de nombre d'impôts à payer qu'en termes d'exigences de maintien de l'impôt et comptabilité, systèmes n/a. Ce régime est délibérément choisi par les contribuables qui ne sont pas soumis à d'autres systèmes non réglementaires ou qui réalisent des bénéfices élevés et souhaitent créditer la TVA en amont.

Qui passe à OSN

1. Les entrepreneurs individuels qui ont perdu le droit d'appliquer des régimes tels que le régime fiscal simplifié, l'UTII et le PSNO (souvent en raison du dépassement du plafond de revenus, du nombre maximum de travailleurs embauchés ou du non-paiement à temps du coût d'un brevet) ;
2. Les entrepreneurs individuels qui n'ont pas soumis de demande d'utilisation d'un autre système n/o lors de l'inscription ;
3. Entrepreneurs individuels dont le revenu maximum dépasse le maximum établi pour les régimes spéciaux à but non lucratif, tels que le PSN et la fiscalité simplifiée ;
4. Entrepreneurs individuels travaillant avec entités juridiques et les entrepreneurs individuels qui utilisent OSNO et sont intéressés par la TVA en amont.

Il n'existe pas de conditions particulières limitant le recours à ce régime pour les entrepreneurs individuels.

Types d'impôts pour les entrepreneurs individuels sur OSN

L'OSN implique le paiement de trois taxes principales :

• T.V.A;

Tarif de base 18% (taux préférentiels 0% et 18%). Reporting trimestriel - jusqu'au 25e jour du mois suivant le trimestre de reporting. Des acomptes sont également dus à la fin de chaque trimestre. Il est obligatoire pour les assujettis à la TVA de tenir des registres comptables fiscaux : livres de ventes et d'achats ;

• impôt sur le revenu;

Le taux de base est de 13 %, pour les non-résidents de 30 %. Les rapports sont soumis une fois par an, au plus tard le 30 avril de l'année qui suit l'année de référence. Au cours de l'année, l'entrepreneur individuel doit payer 3 acomptes et, à la fin de l'année, calculer et contribuer à l'impôt au budget. La taxe est payée au plus tard le 15 juillet de l'année qui suit l'année de déclaration.

• Taxe foncière pour les particuliers.

Lors du paiement de cet impôt, les entrepreneurs individuels sont traités comme des particuliers et ne soumettent donc pas de déclarations et ne paient pas l'impôt sur la base des notifications reçues des autorités fiscales. La date limite de paiement de l'impôt est au plus tard le 1er décembre de l'année qui suit l'année de déclaration.

Système simplifié n/a

Le système fiscal simplifié est actuellement l'un des plus systèmes rentables n/a, caractérisé par une comptabilité simplifiée et comptabilité fiscale, ainsi qu'une réduction de la pression fiscale.

Qui passe au système de fiscalité simplifié

• Entrepreneurs individuels dont les activités ne sont pas soumises à l'UTII et au PSN ;
• Entrepreneur individuel, dont les revenus et le nombre employés embauchés ne dépasse pas les limites établies

Restrictions d'utilisation et passage en mode

• Un entrepreneur individuel ne peut passer d'un autre régime à un régime simplifié que si les revenus des 9 mois de l'année au cours desquels la demande de transition est déposée n'ont pas dépassé 112,5 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient déflateur).

Chaque année, le plafond fixé est ajusté du coefficient déflateur (ci-après dénommé le coefficient croissant) établi pour une période fiscale donnée. En 2017, ce coefficient est de 1,425. A ce propos, le plafond de revenus limitant le passage à ce régime à partir de 2018 est 160 312 500 RUB;

• Le système fiscal simplifié peut être utilisé par les entrepreneurs individuels dont les revenus au cours de la période fiscale (année) ne dépassent pas la limite de 150 millions de roubles. (sans tenir compte du facteur croissant). En 2017, cette limite est 213 750 000 RUB.
• Le nombre maximum d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes et le coût des immobilisations ne doit pas dépasser 150 millions de roubles.

Types d'impôts pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié ne paient qu'un seul impôt, un seul. Le taux auquel la taxe est calculée dépend de l'objet sélectionné n/a :

• Objet « revenu » - taux 6% ;

La taxe est calculée sans tenir compte des dépenses (à l'exception des primes d'assurance payées).

• Objet « revenus moins dépenses » - taux 15%.

L'impôt est calculé sur la base de la différence entre les revenus et les dépenses.

La déclaration au régime fiscal simplifié est déposée une fois par an, avant le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Au cours de l'année, les entrepreneurs individuels versent des acomptes sur la base des résultats du 1er trimestre, six mois et 9 mois, et à la fin de l'année ils calculent et paient les impôts.

Les entrepreneurs non individuels sont exonérés de comptabilité selon ce système.

Un impôt unique sur les revenus imputés

L'UTII est un régime de revenus non imposables assez spécifique, caractérisé par une certaine liste d'activités pour lesquelles il peut être appliqué et par la particularité de payer un impôt basé sur les revenus imputés plutôt que réels. Le revenu réel n'a pas d'importance pour ce système. L'UTII est également l'un des régimes non fiscaux les plus favorables, en termes de pression fiscale.

Qui passe à l'utilisation de l'UTII

Les entrepreneurs individuels pour qui le recours à ce régime, en raison des particularités de la conduite des affaires, sont plus rentables que le recours à d'autres systèmes à but non lucratif, passent au paiement de l'UTII.

Restrictions d'utilisation de l'UTII

L'UTII n'a pas de restrictions sur le niveau de revenu, puisque l'impôt est calculé à partir des revenus imputés et non réellement perçus.

Les principales restrictions à l'application de ce régime sont le nombre d'employés, pas plus de 100 personnes, ainsi que la part maximale de participation d'autres organisations - pas plus de 25 %.

De plus, pour certains types d'activités, des restrictions peuvent être établies quant au nombre de travailleurs embauchés et à la superficie des locaux utilisés pour exercer les activités.

Aussi, il convient de noter que l'UTII ne peut être appliqué que sur le territoire de la région dans laquelle il a été introduit. Par exemple, à Moscou, l'utilisation de l'UTII est interdite.

Types d'impôts pour les entrepreneurs individuels sur UTII

Aussi, comme dans le cas du régime fiscal simplifié, un impôt est soumis au paiement de l'UTII - imputé.

La taxe est calculée en fonction de la rentabilité de base du type d'activité sélectionné, de l'indicateur physique, ainsi que des coefficients K1 et K2. Le taux dans ce système est de 15%.

Le reporting sur l'UTII est trimestriel, l'impôt est également payé en fonction des résultats de chaque trimestre.

Système de brevet n/a

Une particularité de ce régime non réglementaire est l'acquisition pour une certaine durée, d'un mois à un an, d'un permis (brevet) pour exercer un certain type d'activité.

De plus, comme dans le cas de l'UTII, le montant des revenus réellement perçus n'a pas d'importance aux fins du calcul de l'impôt. Bien que, contrairement à l'UTII, l'utilisation du système de taxation des brevets soit limitée par une limite de revenu - pas plus de 60 millions de roubles. par an (sans tenir compte du facteur croissant).

Restrictions d'utilisation du PSNO

Seuls les entrepreneurs individuels dont les revenus ne dépassent pas 60 millions de roubles peuvent postuler au PSN. par an, et le nombre total d'employés ne dépasse pas 15 personnes. En outre, l'application du régime est limitée à une certaine liste d'activités pour lesquelles un brevet peut être acquis. Actuellement, cette liste comprend 63 types d'activités.

Le coût d'un brevet est calculé en fonction des revenus potentiels établis pour chaque type d'activité. Le montant des revenus dépend non seulement du type d'activité, mais également du lieu où elle s'exerce, du nombre d'employés, de véhicules et de la superficie des locaux dans lesquels l'activité est exercée.

La taxe (le coût du brevet) est payée soit en deux parties (si le brevet est acquis pour une durée supérieure à six mois), soit en totalité (si le brevet est acquis pour une durée allant jusqu'à six mois).

PSNO est le seul système non automatique qui ne prévoit pas de reporting.

Sélection d'un système à but non lucratif pour les entrepreneurs individuels sur la base d'exemples précis

Pour une comparaison plus claire des modes N/O actuels, considérons l’efficacité de chacun d’eux à l’aide d’un exemple spécifique. Nous choisirons le système scientifique et technique le plus optimal pour des types d'activités tels que :

• Transport de marchandises ;
• Salon;
• Boutique en ligne;
• Café.

Remarque : dans les exemples considérés, seuls les modes spéciaux seront comparés, comme les plus populaires. Aussi, des tarifs préférentiels et congés fiscaux, valable pour certains types d'activités dans certaines régions de la Fédération de Russie.

• USNO ;

• UTII ;

Les entrepreneurs qui ont le droit de propriété (possession, usage ou location) d'un maximum de 20 véhicules peuvent appliquer « l'imputation » pour les activités liées au transport de marchandises. Aussi, dans la région où il est prévu d'exercer cette activité, des actes législatifs devraient prévoir la possibilité d'utiliser l'UTII pour le transport de marchandises.

• PSNO ;

Le système des brevets n'établit pas cette espèce restrictions d’activité sur le nombre de véhicules. Cependant, il contient une condition sur le revenu maximum - pas plus de 60 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient croissant) et du nombre d'employés - pas plus de 15 personnes.

​

Systèmes d'utilisation possibles :

• USNO ;

L'utilisation de « l'impôt simplifié » pour ce type d'activité est soumise à des restrictions sur le revenu maximum - pas plus de 150 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient croissant) par an et le nombre total d'employés - pas plus de 100 personnes. La législation ne fixe pas d'autres conditions d'application du régime fiscal simplifié pour ce type d'activité.

• UTII ;

La prestation de services de cosmétologie et de coiffure par le Code des impôts, au sens de l'UTII, est classée comme le type d'activité « prestation de services aux ménages ».

Le Code des impôts de la Fédération de Russie n'établit aucune restriction spécifique sur ce type d'activité, autre que le nombre d'employés (pas plus de 100 personnes). En outre, dans la région où l'activité spécifiée est prévue, les actes législatifs devraient prévoir la possibilité d'utiliser l'UTII.

• PSNO ;

Le système des brevets classe les activités d’un salon de coiffure parmi les « services de coiffure et de cosmétiques ». Les principales conditions d'application du PSN pour ce type d'activité sont le revenu maximum - pas plus de 60 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient croissant) et du nombre d'employés - pas plus de 15 personnes.

Systèmes d'utilisation possibles :

• USNO ;

L'utilisation de « l'impôt simplifié » pour ce type d'activité est soumise à des restrictions sur le revenu maximum - pas plus de 150 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient croissant) par an et le nombre total d'employés - pas plus de 100 personnes. La législation ne fixe pas d'autres conditions d'application du régime fiscal simplifié pour ce type d'activité.

• UTII et PSNO.

L'application des régimes fiscaux spécifiés pour une boutique en ligne en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas autorisée. Le Service fédéral des impôts en a directement parlé dans sa lettre :

Le système fiscal simplifié de 15 % sera bénéfique pour les entrepreneurs qui vendent des biens avec une petite majoration ou à crédit.

Dans notre exemple, la part des dépenses est légèrement supérieure à 68 %, et donc la fiscalité simplifiée de 15 % est plus rentable dans notre exemple.

Systèmes d'utilisation possibles :

• USNO ;

L'utilisation de « l'impôt simplifié » pour ce type d'activité est soumise à des restrictions sur le revenu maximum - pas plus de 150 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient croissant) par an et le nombre total d'employés - pas plus de 100 personnes. La législation ne fixe pas d'autres conditions d'application du régime fiscal simplifié pour ce type d'activité.

• UTII ;

Le Code des impôts, au sens de l'UTII, classe les activités des cafés comme le type d'activité « fournissant des services de restauration publique effectués par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique ».

La principale limitation pour ce type d'activité est la superficie du hall de service aux visiteurs, pas plus de 150 m². Aussi, dans la région où l'activité est prévue, les actes législatifs devraient prévoir la possibilité d'appliquer l'UTII pour le type d'activité spécifié.

• PSNO ;

Le système des brevets classe les activités des cafés comme des « services de restauration fournis par l'intermédiaire d'établissements de restauration ». Les principales conditions d'application du PSNO pour ce type d'activité sont le revenu maximum - pas plus de 60 millions de roubles. (sans tenir compte du facteur croissant), le nombre d'employés ne dépasse pas 15 personnes et la superficie de la zone de service aux visiteurs ne dépasse pas 50 m².

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En résumant ce qui précède, dans tous les cas ci-dessus, l'UTII s'est avérée être le régime à but non lucratif le plus rentable.

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Fiscalité simplifiée

Comment est calculé l’impôt ?

La fiscalité simplifiée (USN ou « simplifiée ») est un bon choix pour un entrepreneur débutant. « Simplifié » remplace plusieurs impôts et vous ne devez le déclarer qu'une fois par an. Avant de passer au régime fiscal simplifié, vous devez sélectionner un objet d'imposition, c'est-à-dire sur quoi l'impôt sera payé :

• sur les revenus - à un taux d'imposition de 1% à 6% selon la région, le type d'activité et le montant des revenus perçus.
• de la différence entre les revenus et les dépenses - à raison de 5 à 15 % selon la région, le type d'activité et le montant des revenus perçus.

Parallèlement, grâce au régime fiscal simplifié « Revenus », vous pouvez réduire le montant de l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels et les salariés. Les entrepreneurs sans salariés peuvent réduire complètement l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes, c'est-à-dire à zéro, mais les SARL et les entrepreneurs individuels avec salariés ne peuvent les réduire que de moitié.

Qu'est-ce qui est le plus rentable : la fiscalité simplifiée « revenus » (6 %) ou la fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » (15 %)

Pour le bon choix objet de l'imposition (revenus ou revenus moins dépenses), les facteurs suivants doivent être pris en compte : les revenus prévus, le montant des dépenses et la possibilité de confirmer les dépenses documents primaires(chèques, bons de livraison, lettres de transport, etc.).

Il est plus rentable d'utiliser le régime fiscal simplifié « revenus » (taux d'imposition 6 %) si les dépenses sont faibles - moins de 60 % des revenus, ou si les dépenses seront difficiles à confirmer avec des documents. Un tel objet fiscal est bien adapté pour fournir des services de consultation ou, par exemple, pour la location d'un bien immobilier.
Le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » (taux d'imposition de 15 %) est plus rentable pour les dépenses régulières importantes (70 à 80 % des revenus) et s'il existe des documents confirmant les dépenses. Cet objet de taxation convient par exemple au commerce.

Comment passer au système fiscal simplifié

Pour choisir ce régime fiscal, vous devez introduire une déclaration au bureau des impôts dans les 30 jours suivant l'immatriculation de l'entreprise ou avant le 31 décembre afin d'appliquer le régime fiscal simplifié dès le début de l'année suivante.

Mais tout le monde ne sera pas transféré vers la fiscalité simplifiée. Ainsi, la « fiscalité simplifiée » est interdite aux organisations et aux entrepreneurs produisant des produits soumis à accises, extrayant et vendant des minéraux, travaillant dans le secteur des jeux de hasard ou qui sont passés au paiement d'une taxe agricole unique. Les entrepreneurs individuels employant en moyenne plus de 100 personnes n'ont pas le droit de passer à un système d'organisation simplifié. Il existe également des restrictions sur le revenu annuel - pas plus de 150 millions de roubles.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)

Pour quelles activités l'UTII est-elle adaptée ?

L'impôt unique sur les revenus imputés (UTII, « revenus imputés ») ne peut être appliqué que certaines espèces activités. La liste est donnée au paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'agit par exemple du commerce de détail, des services personnels, des services de stationnement, du transport de personnes et de marchandises, du commerce de détail et de la restauration.

Sur l'UTII, le montant de l'impôt est fixe et dépend non pas des revenus, mais des paramètres de l'entreprise : superficie parquet, nombre d'employés ou de véhicules. L'impôt « imputé » peut être réduit par les primes d'assurance. Les organisations et les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire l'impôt de moitié au détriment des primes d'assurance payées pour les salariés. Et les entrepreneurs sans salariés peuvent réduire à zéro l’impôt sur les cotisations qu’ils ont eux-mêmes payées. Pour plus de détails, voir « Comment les entrepreneurs individuels inscrits à l'UTII depuis 2017 peuvent prendre en compte les cotisations « pour eux-mêmes » lors du paiement d'un impôt unique ».

Un type d'activité spécifique étant transféré à l'UTII, pour d'autres types d'activités qui ne relèvent pas de ce régime, le régime fiscal général ou le régime fiscal simplifié peuvent être appliqués. Vous devez soumettre des rapports et payer les taxes imputées chaque trimestre.

Comment passer à l'imputation

Pour postuler à l'UTII, vous devez introduire une notification au bureau des impôts dans les 5 jours suivant le début de votre activité.

Attention : « l'imputation » ne s'applique pas partout, mais uniquement dans les villes et zones où elle a été introduite par les autorités locales. En particulier, l'UTII peut être instaurée par décision de la douma municipale, du conseil municipal, de l'assemblée des représentants d'une circonscription municipale, etc. Dans les zones où de tels actes n'ont pas été adoptés, « l'imputation » ne s'applique pas. Découvrez si vous êtes entré Système UTII dans votre région ou ville, vous pouvez contacter votre bureau des impôts.

Vous devez également vous rappeler que « l'imputation » ne peut pas être appliquée si la part d'une autre organisation est supérieure à 25 % ou numéro médiane le personnel de l'année précédente dépassait 100 personnes.

Régime fiscal des brevets (PTS)

Avantages et inconvénients

Le régime fiscal des brevets (PSN, brevet) ne peut être utilisé que par les entrepreneurs individuels. En même temps, le PSN est similaire à l'UTII : il n'est également valable que pour certains types d'activités et s'utilise en complément de la fiscalité générale ou de la fiscalité simplifiée.

Le système des brevets présente un certain nombre d’avantages notables. Les entrepreneurs sur PSN ne compilent pas et ne soumettent pas déclaration fiscale. Ils achètent simplement un brevet pour une durée de 1 mois à un an et sont dispensés de toute « communication » ultérieure avec les autorités fiscales concernant ce type d'activité. Le coût d'un brevet dépend du revenu potentiel établi par les autorités locales. Le revenu réel de l'entrepreneur n'affecte pas le coût du brevet.

Mais il y a aussi des inconvénients. Les entrepreneurs en tête des brevets livre séparé comptabilité des revenus et des dépenses. Le système des brevets n'exempte pas discipline de trésorerie, c'est-à-dire que les contribuables sont tenus de tenir un livre de caisse, de remplir les commandes entrantes et sortantes, etc. De plus, le montant du brevet n'est pas réduit par les primes d'assurance. Et enfin, il existe une limite au nombre d'employés - pas plus de 15 personnes et le revenu annuel ne doit pas dépasser 60 millions de roubles.

Comment passer au PSN

Une demande de brevet peut être soumise en personne (ou par l'intermédiaire d'un représentant), par courrier ou en ligne. Cela doit être fait au plus tard 10 jours avant le début du régime spécial.

Les entrepreneurs « nouvellement créés » peuvent soumettre les documents d'obtention d'un brevet en même temps que les documents d'enregistrement d'un entrepreneur individuel. Si un entrepreneur individuel souhaite passer au système des brevets pour deux, trois types d'activités ou plus, il devra obtenir deux, trois brevets ou plus. Si un entrepreneur a l'intention d'appliquer le système des brevets dans plusieurs régions, il est tenu d'obtenir des brevets dans chacune d'elles.

Taxe agricole unifiée (USAT)

La taxe agricole unifiée (USAT) est payée par les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles. Ce sont les contribuables qui produisent, transforment et vendent les produits agricoles. Il y a une chose ici condition importante: la part des revenus provenant de la vente de ces produits doit être d'au moins 70 pour cent des revenus provenant de la vente de tous les biens et services.

En général, la taxe agricole unifiée s'apparente à un système de taxation simplifié. En général, les organisations qui prélèvent une taxe agricole unique sont exonérées de l'impôt sur le revenu et les entrepreneurs sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, les entreprises ne paient pas d'impôt foncier et les entrepreneurs individuels ne paient pas d'impôt foncier pour les particuliers. Jusqu'en 2019, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations).

Les autres taxes et frais doivent être payés selon la procédure générale. En particulier, les cotisations à l'assurance obligatoire doivent être prélevées sur les salaires des salariés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu et transféré.

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Outre les personnes morales, les entrepreneurs individuels peuvent choisir un régime fiscal. Les systèmes diffèrent par le flux de documents, les restrictions d'application et le nombre de taxes.

Vous pouvez décider quelle forme choisir :

• Lors de l'inscription.
• En train de faire des affaires.

Si le choix est fait dès l’inscription, il faut décider quelle fiscalité appliquer avant de commencer les démarches.

Lors de son inscription, le contribuable se voit attribuer un régime fiscal général. Si un entrepreneur souhaite choisir l'un des modes spéciaux, il devra autorité fiscale envoyer un avis. Un entrepreneur individuel a la possibilité de combiner plusieurs régimes fiscaux - OSN et UTII, fiscalité simplifiée et UTII.

Il est possible de déterminer quelle fiscalité est la meilleure avec l'aide de spécialistes connaissant l'application, la portée des obligations et le flux documentaire des types de régimes. Vous pouvez choisir l'une des formes ou combiner les modes. De plus, un business plan vous permettra de déterminer quel type est optimal.

Système généralement installé

Le système général est le type d'imposition des entrepreneurs individuels le plus complexe, qui a peu de points communs avec le régime des personnes morales du même nom.

Fonctionnalités comptables :

• Un entrepreneur tient des registres à l’aide d’un livre de revenus et de dépenses. Le principe de la comptabilité est la formation opérationnelle du résultat.
• Chaque opération commerciale (la production a également pour résultat final la vente de produits) doit être inscrite sur une ligne distincte dans le livre comptable. Pour l'opération, le prix de revient, la TVA sont affichés et un profit est généré.

La comptabilité utilise la méthode de caisse, dans laquelle les revenus et dépenses ne sont acceptés qu'après paiement.

Aspects positifs de l'utilisation du mode :

• Il n'y a aucune restriction quant au nombre, à la taille maximale du bien ou au chiffre d'affaires.
• Le contribuable facture et paie la TVA, ce qui permet un large éventail de partenaires.
• Faible niveau d'impôt de base sur le revenu des personnes physiques – 13 %. En cas de pertes, aucun impôt n’est payé.

Un entrepreneur peut utiliser le livret standard des revenus et dépenses de 2002 ou élaborer lui-même un journal. L'entrepreneur individuel peut déterminer lui-même quel formulaire est le mieux à utiliser.

Inconvénients du recours à la fiscalité :

• Comptabilité complexe qui nécessite la participation de comptables compétents.
• Manque de capacité à reporter les pertes sur des périodes futures.
• Un nombre important d'impôts - fonciers, impôt sur le revenu des personnes physiques, TVA, cotisations aux fonds.

La forme générale du régime est le meilleur système pour les entrepreneurs qui n'ont pas de chiffre d'affaires important dans les transactions matières premières-argent. Option pratique pour les services ou le commerce de gros. Le principal avantage est qu’il n’est pas nécessaire de payer d’impôt en cas de perte.

Utiliser un système simplifié

Le mode peut être sélectionné lors de l'inscription ou lors de la conduite des affaires à partir de la nouvelle année civile. Parallèlement, il est nécessaire de déterminer quelle forme de fiscalité simplifiée appliquer.

L'un des schémas est utilisé :

• Revenu. L'impôt unique est payé sur le montant des revenus perçus. Il est avantageux d'utiliser le formulaire lorsque les coûts sont faibles, par exemple dans le cas d'une prestation de services. L'entrepreneur utilise une comptabilité minimale.
• Revenus moins dépenses. L’assiette fiscale est constituée de la différence entre les recettes et les coûts.

Le régime fiscal peut être sélectionné et modifié à partir de la nouvelle année civile. Changer de formulaire et choisir un autre régime en cours d’année fiscale n’est pas autorisé par la loi. Vous pouvez déterminer quel régime est le plus approprié à appliquer avec l’aide de fiscalistes ou de manière pratique.

Avantages du système :

• Comptabilité et flux de documents simplifiés.
• Possibilité de choisir un régime fiscal. Le passage à une autre forme s'effectue à partir de la nouvelle année civile.
• Aucune obligation de payer la TVA.
• Possibilité de réduire les impôts lors du paiement des cotisations aux fonds.

La déclaration est déposée une fois par an, les impôts sont payés trimestriellement.

Aspects négatifs du mode simplifié :

• Transfert automatique des entrepreneurs individuels au régime général en cas de dépassement du plafond de revenus annuels avec paiement de toutes les taxes et déclarations requises.
• Il existe des restrictions d'utilisation basées sur des indicateurs physiques.
• Vous pouvez inclure une liste fermée de dépenses dans le cadre de vos dépenses.

Un système simplifié est la meilleure option pour gérer des petites et moyennes entreprises. Le mode peut être combiné avec UTII et PNS. Lors du calcul des indicateurs physiques maximaux, le nombre et les propriétés de tous les régimes combinés sont pris en compte.

Application du revenu imputé

Le mode UTII est utilisé pour certains types d'activités. La procédure est réglementée par la législation fédérale et régionale. La fiscalité est basée sur un indicateur physique - nombre, séquences et autres.

Avantages de l'utilisation du système :

• Aucune dépendance de la fiscalité sur les revenus.
• La possibilité de combiner le mode avec d'autres types.
• Aucune exigence comptable. Lors de l'activité, seules les données d'indicateurs physiques sont prises en compte.
• Possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations versées.

Le formulaire peut être utilisé à partir de n’importe quel mois. Le contribuable doit en informer le bureau des impôts. La cessation de l'utilisation des revenus imputés s'effectue également sur demande.

Aspects négatifs du mode :

• Le paiement de l'impôt est effectué indépendamment de la conduite des activités et de la perception des revenus. La cessation des obligations intervient sur présentation d'un avis de cessation d'utilisation du régime.
• La nécessité de payer des impôts trimestriellement.

Le régime fiscal a été appliqué avec succès dans commerce de détail ou des services. Le type de comptabilité vous permet de travailler sans équipement de caisse enregistreuse. L’application est avantageuse pour les entrepreneurs ayant un chiffre d’affaires important ou manquant de chiffres.

Réduction d'impôt dans le régime simplifié et le régime des revenus imputés

Lors du calcul des impôts unifiés, un entrepreneur individuel peut réduire leur montant du montant des versements à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse d'assurance sociale (en termes de paiement des congés de maladie) pour les salariés et de leurs propres cotisations. La limite est fixée à 50 %. Les contributions doivent être versées au budget.

Important! Si un entrepreneur individuel n'a pas de salariés, la réduction d'impôt s'effectue en en entier les cotisations de l'entrepreneur à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire. Les montants doivent être versés au budget. Pour réduire uniformément les passifs, les frais annuels sont payés trimestriellement.

Système de brevet

L'utilisation du régime est autorisée uniquement par les entrepreneurs individuels. Vous pouvez obtenir un brevet pour certains types d'activités. L'acquisition des droits est formalisée pour une durée d'un mois à un an. La transition s'effectue 10 jours avant le début de la demande après accord avec l'administration fiscale.

Avantages d'un brevet :

• Capacité à travailler simultanément avec d’autres types de fiscalité.
• Pas besoin de déclaration.
• Petite paperasse.
• Possibilité de paiement échelonné pour une longue durée d'inscription (plus de six mois).

Attention! Mener des activités sur un brevet n'a pas l'obligation d'enregistrer et d'utiliser des caisses enregistreuses en circulation monétaire. Lorsqu'il exerce des activités dans le commerce de détail, un entrepreneur individuel peut délivrer un autre document contenant des informations de base. Les formulaires BSO sont destinés à la fourniture de services.

Inconvénients du mode :

• Perte du brevet en cas de retard de paiement.
• Restriction sous la forme d'un montant maximum de revenus au cours d'une année civile.
• La candidature n'est possible qu'avec un petit nombre d'employés (jusqu'à 15 personnes).
• Le refus d'un brevet dans le délai annuel permet d'utiliser le système uniquement à partir de la nouvelle année civile.
• Possibilité d'utiliser le brevet uniquement sur le territoire de la région de paiement.

Le dépassement du plafond des recettes entraîne un passage automatique au régime fiscal général. L'accumulation de l'impôt sur le revenu pour la période du brevet est réduite des paiements précédemment effectués au budget.

Il est plus rentable de choisir un brevet pour les entrepreneurs individuels qui souhaitent minimiser la documentation comptable et refuser la déclaration. La liste des activités autorisées permettant le recours au régime est établie par la législation fédérale. Les autorités régionales ont le droit de réviser la liste des types d'activités et d'ajouter leurs propres types sans supprimer celles définies par les lois fédérales.

Les conseillers fiscaux peuvent vous aider à choisir le système qui convient à un entrepreneur. À bien des égards, le type d'imposition dépend du type d'activité et du développement commercial prévu. Lors du choix d'une forme de comptabilité, des restrictions sur les types de régimes et la probabilité de dépassement de la limite fixée par la loi sont déterminées.

Attention! La valeur limite des indicateurs physiques peut être révisée chaque année par la loi.

Il est temps de parler des types de fiscalité qui existent pour les entrepreneurs individuels. Dans cet article, nous examinerons options possibles, leurs caractéristiques et leurs différences les uns par rapport aux autres.

La liste complète des types de taxes est la suivante :

• OSN (Fiscalité générale des entrepreneurs individuels)
• STS (Fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels)
• UTII (système de fiscalité imputée pour les entrepreneurs individuels)

UTII ou impôt unique sur les revenus imputés

Il est utilisé pour certains types d'activités, lorsqu'un entrepreneur individuel se voit attribuer une certaine valeur moyenne de revenu, sur laquelle l'impôt est payé. Par exemple, l'UTII est payée par les photographes, les transporteurs de marchandises et les magasins d'une surface de vente inférieure à 150 m². Les types d'activités pour lesquelles l'UTII est appliqué peuvent différer selon le sujet de la Fédération de Russie. Il existe également la notion de facteurs de correction pour différents types activités. Par exemple, pour un magasin, le facteur de correction sera la surface de vente.